MATERIA:

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FECHA:

Objetivo:
Identificar las diferencias, similitudes y características especiales de cada régimen a través de un cuadro comparativo.
Instrucciones:
Realiza un cuadro comparativo en el que identifiques claramente las diferencias que existen en los siguientes regímenes fi

1.-Regímenes de empresas integradoras,

2.-Consolidación fiscal de la empresa, y
3.-General de las actividades empresariales.

Resalta las características especiales de cada uno.

 PLANTEAMIENTO FISCAL
2
COMPARACIÒN DE LOS DIFERENTES REGÌMENES FISCALES
CATZIN LORIA DIANELA EDITH
MTRO. ANGEL GALICIA NUÑEZ
CANCÙN, QUINTANA ROO.
F022.23
13 DE AGOSTO DE 2016

es de cada régimen a través de un cuadro comparativo.

nte las diferencias que existen en los siguientes regímenes fiscales:

*CUAL ES MEJOR

REGÌMENES FISCALES

REGÌMENES DE EMPRESAS INTEGRADORAS

CONSOLIDACIÒN FISCAL DE LA EMPRESA
GENERAL DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES
 FINALIDAD

Las empresas integradoras tienen la finalidad de crear una cooperación

empresarial con el fin de obtener una mejor gestión financiera, comprar
mercancías de manera conjunta y vender de manera consolidada. La
integración empresarial, es una buena alternativa para obtener mercancías
en forma consolidada, lograr mayor capacidad de negociación con los
proveedores (El Universal, 2007)
 DIFERENCIA
1.- Para la determinaciòn del impuesto con base en el Regìmen opcional para grupo de
sociedades segùn Ley del ISR 2014:

2.- Los cambios establecidos en la Reforma Hacendaria publicada el 11 de diciembre de 2013,

en la LISR en su Capítulo VI del Régimen Opcional para Grupos de Sociedades en su Artículo 60,
se hace mención a los requisitos que se deben cumplir para ser consideradas empresas
integradoras: I. Ser sociedades residentes en
México.
II. Ser propietaria de más del 80 por ciento de las acciones de otra u otras sociedades
integradas.
III. Que en ningún caso más del 80 por ciento de sus acciones con derecho a voto
sean propiedad de otra sociedad.
1.-Para la determinaciòn del resultado fiscal consolidado se realizara de la siguiente manera
segùn artìculo 64 de la LISR:

2.- Para la determinaciòn del resultado fiscal despuès de la desconsolidaciòn/desincorporaciòn:

3.-Para el año 2013 segùn la LISR capìtulo IV artìculo 64 dice: Para los efectos de esta Ley, se
consideran sociedades controladoras las que reúnan los requisitos siguientes: I. Que se
trate de una sociedad residente en México.
II. Que sean propietarias de más del 50% de las acciones con derecho a voto de otra u otras
sociedades controladas, inclusive cuando dicha propiedad se tenga por conducto de otras
sociedades que a su vez sean controladas por la misma sociedad controladora.
III. Que en ningún caso más del 50% de sus acciones con derecho a voto sean propiedad de otra
u otras sociedades, salvo que dichas sociedades sean residentes en algún país con el que se
tenga acuerdo amplio de intercambio de información. Para estos efectos, no se computarán las
acciones que se coloquen entre el gran público inversionista, de
conformidad con las reglas que al efecto dicte el Servicio de Administración Tributaria.
 SIMILITUDES

1.- Este Regìmen Sustituye al Regimen de Consolidaciòn Fiscal según Reforma

que entra en Vigor en el 2014.
1.- Este Regìmen es sustituido por el Regìmen Opcional de Grupo de
Sociedades según Reforma Fiscal del año 2014.
 CARACTERÌSTICAS

1.-De acuerdo a lo establecido en el Diario Oficial de la Federación publicado el 7 de mayo

de 1993, en el anexo 1 establece que para mejorar el desarrollo de la micro pequeña y
mediana empresa, propone una organización inter-empresarial para formar empresas
integradoras con el objetivo de fortalecer el crecimiento mediante cambio s en la forma de
comprar, producir y vender, así como la modernización de las actividades productivas de las
empresas.

2.- Para el ejercicio 2014 desaparece la figura del régimen simplificado y aparece un nuevo
régimen para las empresas integradoras llamado régimen opcional para grupos de
sociedades, el cual se encuentra en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) en su Capítulo
VI del artìculo 59 al artìculo 71.
4.- El Artículo 62 de la LISR que indica cuales sociedades no pueden ser integradoras o
integradas:
I. Las que correspondan al título III de la LISR.
II. Las que pertenecen al sistema financiero.
III. Las residentes en el extranjero.
IV. Las que se encuentren en liquidación.
V. Sociedades y asociaciones civiles.
VI. Personas morales que tributen conforme al artículo 72 y 73 de la LISR.
VII. Las asociaciones en participación.
VIII. Las que tienen operación de maquila.
IX. Las que cuenten con pérdidas fiscales pendientes de disminuir.
X. Las que presten servicios de transporte público aéreo.

5.-El articulo 59 de la LISR menciona: El grupo de sociedades que reúnan los requisitos
establecidos en el presente Capítulo para ser consideradas como integradora e tegradas,
podrá solicitar autorización para aplicar el régimen opcional consistente en calcular y
enterar su impuesto sobre la renta conforme a lo dispuesto en el artículo 64 de esta Ley.

1.-Con la entrada en vigor de la nueva LISR con la Reforma Fiscal del año 2014 se elimina el
regimen de Consolidacion Fiscal.

2.-Una vez concluido el plazo de los cinco años, establecido en el artículo 64 de la LISR, la
sociedad controladora determinara el impuesto diferido conforme a cualquier de los dos
procedimientos contenidos en la fracción XV del artículo noveno transitorio de la nueva
LISR, y enterar el ISR conforme a los siguientes plazos contando a partir de la onclusión del
periodo de cinco ejercicios:
1.- 25% en mayo del primer ejercicio fiscal
2.-25% en abril del segundo ejercicio fiscal.
3.-20% en abril del tercer ejercicio fiscal.
4.-15% en abril del cuarto ejercicio fiscal
5.-15% en abril del quinto ejercicio fiscal.
*CUAL ES MEJOR

DIFERENCIA

SIMILITUDES

CARACTERÌSTICAS
REGÌMENES DE EMPRESAS INTEGRADORAS
CONSOLIDACIÒN FISCAL DE LA EMPRESA
GENERAL DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES