IDENTIFICACIÓN Y

VALORACIÓN DE LOS RIESGOS

DE INCORRECCIÓN MATERIAL

NIA 315

ALCANCE
Esta NIA trata de las responsabilidades del auditor sobre la identificación y valoración de los
riesgos de incorrección material en los estados financieros por medio del conocimiento de la
entidad y su entorno, así como del control interno

OBJETIVO
Identificar y valorar los riesgos de incorrección material (por fraude o error) en los estados
financieros y afirmaciones, a través del conocimiento de la entidad, el entorno y el control
interno, para determinar el diseño e implementación de respuestas a los riesgos valorados
e identificados

ASPECTOS RELEVANTES

1. PROCEDIMIENTOS DE VALORACIÓN DE RIESGOS Y ACTIVIDADES RELACIONADAS

Entre los procedimientos de valoración e identificación existen
las indagaciones con la dirección (las personas encargadas de
la función de auditoría interna y otras personas de la entidad),
los procedimientos analíticos, y la observación e inspección

INDAGACIONES
A las personas que pueden disponer de información que facilite la identificación de
los riesgos de incorrección material, debido a fraude o error

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
Los procedimientos analíticos pueden ser utilizados como metodología para la
valoración del riesgo porque ayudan a identificar áreas o procesos que el auditor
puede desconocer, además de facilitar la valoración de los riesgos de incorrección
material

OBSERVACIÓN E INSPECCIÓN
Pueden dar soporte a las indagaciones realizadas a la dirección y otras personas.
Entre los procedimientos de observación e inspección se encuentran:
Operaciones de la entidad
Documentos, registros y manuales de control interno
Informes preparados por la dirección y responsables del gobierno
Visita a locales o instalaciones de la entidad

CONOCIMIENTO REQUERIDO DE LA ENTIDAD Y EL ENTORNO,

INCLUIDO EL CONTROL INTERNO 2.
El auditor debe tener conocimiento sobre:
Los factores sectoriales
Los factores normativos
Otros factores externos
Conocimiento del control interno de la entidad

3. IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE DECLARACIONES

EQUIVOCADAS

El auditor identificará y valorará los riesgos de declaraciones

equivocadas en los estados financieros y en las afirmaciones sobre
los tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar

Tomado de la última norma emitida por la IFAC