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NORMA INTERNACIONAL DE

AUDITORA 315 (REVISADA)

IDENTIFICACIN Y VALORACIN DE LOS


RIESGOS DE INCORRECIN MATERIAL
MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA
ENTIDAD Y DE SU ENTORNO
Alcance
Esta Norma menciona la responsabilidad que tiene el auditor de
identificar y valorar los riesgos en la informacin de los estados
financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su
entorno, incluyendo el control interno.

Objetivo
El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de
incorreccin material, debida a fraude o error tanto en los estados
financieros y en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la
entidad dentro de su entorno incluyendo su control interno.
Definiciones

Afirmaciones

Riesgos de negocio

Control interno

Procedimientos de valoracin del riesgo

Riesgos significativos
Requerimientos
Procedimientos de valoracin del riesgo y
actividades relacionadas
El auditor aplicar procedimientos de valoracin del
riesgo para identificar y valorar los riesgos de
incorreccin material en los estados financieros y en
las afirmaciones. No obstante los procedimientos de
valoracin del riesgo no proporcionan evidencia de
auditora suficiente para basar la opinin de
auditoria.
Gua de aplicacin y otras anotaciones explicativas

Procedimientos de valoracin del riesgo y


actividades relacionadas
La obtencin de conocimiento de la entidad es un proceso continuo
A1 y dinmico de recopilacin, actualizacin y anlisis de informacin
durante toda la auditoria, el auditor planifica la auditora y aplica su
juicio profesional a lo largo de ella, por ejemplo:
Al considerar la adecuacin de la seleccin y aplicacin de
polticas contables
En la Identificacin de reas en donde sea necesario realizar la
auditora
En el Desarrollo de experiencias de la aplicacin de
procedimientos analticos
Los procedimientos de valoracin del riesgo

Indagacin ante la direccin, auditora interna y


ante otras personas de la entidad que disponen
de informacin para identificar riesgos y detectar
fraudes o errores.
Procedimientos analticos
Observacin e inspeccin
Gua de aplicacin y otras anotaciones explicativas

Procedimientos de valoracin del riesgo y


actividades relacionadas
Se puede aplicar otros procedimientos cuando la
A5
informacin que se va a obtener de ellos pueda ser til
como, por ejemplo:

La revisin de informacin tenida de fuentes externas


La realizacin de indagaciones entre los asesores
jurdicos externos o entre los externos en valoraciones
a los que la entidad haya acudido.
Indagaciones ante la direccin, ante la
funcin de auditora interna y ante otras
personas de la entidad
A6 Una parte importante de la informacin obtenida
por medio de las indagaciones del auditor procede
de la direccin, tambin puede obtener informacin
ante la funcin de auditora interna y entre otras
personas de la entidad.
El auditor tambin puede obtener informacin
diferente en la identificacin de riesgos de
incorreccin material mediante indagaciones entre
otras personas de la entidad, por ejemplo:

Las indagaciones ante los responsables del


gobierno

Las indagaciones entre empleados que


participan en la puesta en marcha
Las indagaciones ante los asesores jurdicos
internos pueden proporcionar ms informacin

Las indagaciones entre el personal de los


departamentos de mercadotecnia

Las indagaciones ante la funcin de


administracin del riesgo

Las indagaciones dirigidas al personal de sistemas


informacin
Procedimientos analticos
Los procedimientos analticos aplicados como
procedimientos de valoracin del riesgo pueden
identificar aspectos de la entidad que el auditor no
conoca y facilitar la valoracin de riesgos de incorreccin
material con el fin de disponer de una base para el
diseo y la implementacin de respuestas a los riesgos
valorados.