DECLARACION INTERNACIONAL DE PRCTICAS DE AUDITORIA 1004 Como todos sabemos, durante el desempeo de la auditoria, surge de manera inevitable la relacin

entre auditor y auditado, y es de esta misma relacin de la que depende en cierto porcentaje el xito de la auditoria. En este punto, el auditor debe poner en prctica toda su experiencia a nivel de relaciones interpersonales para generar un ambiente de confianza en el que el auditado se sienta cmodo durante la auditoria y no cree barreras que puedan limitar el acceso a la informacin que se le solicite. La Declaracin Internacional de Practicas de Auditoria 1004 tiene como objetivo proporcionar las directrices sobre como puede reforzarse la relacin entre auditores y supervisores de bancos, tomando en cuenta los principios centrales del comit de Basilea para la efectiva supervisin bancaria. Los bancos desempean un papel clave en la economa, captan los recursos de quienes los tienen en exceso y los trasladan a quienes los necesitan, es por esto, que los bancos deben generar confianza suficiente en sus clientes y quienes hacen negocios con ellos, y a raz de esto, los bancos estn sujetos a constantes y estrictas supervisiones por parte del banco central o las instituciones que sean creadas con ese fin, dependiendo del pas en que operen. Basndose en los principios ticos y en normas internacionales de auditoria, el auditor debe conducir la auditoria con objetividad, independencia, debido cuidado y competencia profesional, por esto, La Declaracin Internacional de Practicas de Auditoria 1004 indica que para que la auditoria sea efectiva debe existir un optimo entendimiento entre el supervisor bancario y el auditor externo, debe existir una comunicacin clara, precisa y fluida, sin caer en excesos de confianza que afecten o pongan en riesgo el criterio del auditor al momento de emitir su dictamen. Por otra parte, la conduccin de las actividades y negocios de un banco recae exclusivamente en el consejo de administracin y de directores que cada banco establece, adecuadas, son ellos quienes se encargan entre otras actividades de velar por el cumplimiento de polticas, procedimientos y estndares que quienes desarrollan las tareas bancarias tengan la capacidad y destreza adecuados, basados en normas ticas y profesionales, identificacin y control de riesgos, adecuados controles internos, controles de activos, las relaciones entre el banco con los clientes, y dentro de estas, ser capaces de identificar posibles actividades ilcitas, ya sean intencionales o no. La DIPA 1004 indica que la administracin es responsable de velar que sus estados financieros no solo reflejen la realidad de la posicin financiera del

banco, sino que cuente con el debido y suficiente soporte documental, y debe asegurarse de trasladar toda la informacin necesaria al auditor para que sea ejecutada una adecuada evaluacin, y, considerando la importancia relativa, el auditor pueda emitir dictamen. Tambin indica, que para asegurar un efectivo control de las operaciones bancarias, es altamente recomendable establecer unidades de auditoria interna, cuyas funciones deben ser totalmente independientes de las unidades que audita, y debe ser responsable de informar peridicamente a los consejos de administracin y de directores sobre el desempeo de los sistemas de control, gestin de riesgos y el cumplimiento de los objetivos, sin que esto sea excusa o excepcin para que los estados financieros sean examinados por procesos de auditoria externa.