15472 1994 12
418
p4 0.07 0,08
p5 0,11 0,12
p6 0,11 0,00
p7 0,25 0,28
En el cas que les aigües residuals d'una indústria siguen abocades
a la mar mitjan�ant emissaris submarins la titularitat deis quals
corresponga a la mateixa indústria, els pesos pi, p2, p4 i p5 podran
ser corregits multiplicant-Ios per un factor Fd. Aquest factor sera fun­
ció del coeficient de dilució inicial (D1) aconseguit pels difusors de
I'emissari:
Valor del coeficient
de dilució inicial (Di) Factor Fd .
DI � 11.000 0,55
11.000>DI � 7.000 0,60
7.000>DI � 4.000 0,65
4.000>DI � 2.000 0,70
2.000>DI � 1.000 0,75
1.000>DI �
l
100 0,80
100>D l 1,00
Quan per a una mateixa indústria es produi'squen diversos aboca­
f ments, l' Índex punta, IP, i l' índex de carrega contaminant, ICC, es
calcularan com la mitjana ponderada deis corresponents valors que se
I
n'obtinguen en cadascun deis diferents abocaments i es prendra com
a factor de ponderació el volum total corresponent a cada abocament
respecte al volum total del cQnjunt de tots els abocaments
5. Les analisis per a la determinació de les característiques deIs
abocaments, es realitzaran per laboratori homologat, d'acord amb els
¡.
«Standard Methods for the Examination of Water and Waste Water»,
publicats conjuntament per, APHA (American Public Health Associa­
tion), AWWA (American Water Works Association). WPCF (Water
f Pollution Control Federation).
La toxicitat es determinara mitjan�ant el bioassaig d'inhibició de
la luminiscencia en Photobacterium phosphoreum, o el bioassaig
d'inhibició de la mobilitat en Daphnia magna. Es define ix una unitat
de toxicitat (UT) com la inversa de la dilució de I'aigua residual
(expressada en parts per un) que provoca una inhibició del 50%
(CE50). Quan la toxicitat siga menor a 3 UT es prendra per a aquest
parametre, el valor zero.
Als efectes d'aquest Reglament, s'entendra per laboratori homo­
logat, els corresponents a empreses col.laboradores deis organismes
de conca en materia de control d'abocaments, tal com establix
I'Ordce de 16 de juliol de 1987, del Ministeri d'Obres Públiques i
Urbanisme.
2883 ORDRE de 12 desembre de 1994, de la Conse­
lleria d'Economia i Hisenda, sobre gestiÓ i
registre comptable de les operacions d'adminis­
tració i execució del pre'ssupost de la Generalitat
Valenciana. [94/9228]
L' Ordre de 15 d' octubre de 1 985, de la Conselleria d'Eco­
nomia i Hisenda, expressa la voluntat d' aplicar en la Generali­
tat Valenciana el PGCP. Aquesta aplicació comportava substi:
tuir el sistema de comptabilitat administrativa-pressupostaria
pel de comptabilitat economico-pressupostaria, patrimonial i
analítica, passant així mateix, del metode de partida simple al
de partida doble. Si a aixo sumem el canvi de sistema de
comptabilitat centralitzada, per un sistema descentralitzat,
resulta evident que la seua posada en marxa comporta un gran
esfon;.
Tot aixo significa una revisió profunda de les normes
comptables i la seua aplicació real que neces sitaren determina­
des modificacions en els metodes operatius dissenyats; acon­
sella dictar, amb caracter provisional, les instruccions necessa­
ries per a la posada en funcionament del sistema esmentat, mit­
jan¡;:ant I'Ordre de 30 de desembre de 1986, de la Conselleria
d' Economia i Hisenda, per la qual es dictaren normes provisio­
nals per a la implantació del Pla General de Comptabilitat
Pública en la Generalitat Valenciana.
31 DOGV Núm. 2.
-
p4 0,07 0,08
p5 0,11 0,12
p6 0,11 0,00
p7 0,25 0,28
En el caso de que las aguas residuales de una industria sean verti­
das al mar mediante emisarios submarinos cuya titularidad correspon­
da a la propia industria, los pesos pI , p2, p4 y p5 podrán ser corregi­
dos multiplicándolos por un factor Fd. Este factor será función del
coeficiente de dilución inicial (D 1) conseguido por los difusores del
emisario:
Valor del coeficiente
de dilución inicial (Di) Factor Fd
DI � 11.000 0,55
11.000>DI � 7.000 0,60
7.000>DI � 4.000 0,65
4.000>DI � 2.000 0,70
2.000>DI � 1.000 0,75
1.000>DI �
100 0,80
100>DI 1,00
Cuando para una misma industria se produzcan varios vertidos, el
Índice punta, IP, y el Índice de carga contaminante, ICC, se calcula­
rán como media ponderada de los correspondientes valores que de
'
ellos se obtiene en cada uno de las diferentes vertidos y tomando
como factor de ponderación el, volumen total correspondiente a cada
vertido respecto al volumen total del conjunto de todos los vertidos
5. Los análisis para la determinación de las características de los
vertidos, se realizarán por laboratorio homologado, conforme a los
«Standard Methods for the Examination of Water and Waste Water».
publicados conjuntamente por, APHA (American Public Health
Association), AWWA (American Water Works Association), WPCF
(Water Pollution Control Federation).
La toxicidad se determinará mediante el bioensayo de inhibición
de la luminiscencia en Photobacterium phosphoreum, o el bioensayo
de inhibición de la movilidad en Daphnia magna. Se define una uni­
dad de toxicidad (U.T.) como la inversa de la dilución del agua resi­
dual (expresada como partes por uno) que provoca una inhibición del
50% (CE50). Cuando la toxicidad sea menor a 3 U.T. se tomará para
este parámetro. el valor cero.
A los efectos de este Reglamento, se entenderá por laboratorio
homologado, los correspondientes a empresas colaboradoras de los
Organismos de cuenca en materia de control de vertidos, tal como
establece la Orden de 16 de julio de 1987 del Ministerio de Obras
Públicas y Urbanismo.
2883 ORDEN de 12 de diciembre de 1994, de la Con­
selleria de Economía y Hacienda, sobre gestión
y registro contable de las operaciones de admi­
nistración y ejecución del presupuesto de la
Generalitat Valenciana. [94/9228]
La Orden de 15 de octubre de 1 985, de la Conselleria de
Economía y Hacienda, expresó la voluntad de aplicar en la
Generalitat Valenciana, el PGCP. Tal aplicación supuso susti­
tuir el sistema de contabilidad administrativa-presupuestaria
por el de contabilidad económico-presupuestaria, patrimonial y
analítica, pasando asimismo, del método de partida simple al
de partida doble. Si a ello sumamos el cambio del sistema de
contabilidad centralizada, por un sistema descentralizado,
resulta evidente que su puesta en marcha conllevó un gran
esfuerzo.
Todo ello significó una revisión profunda de las normas
contables y su aplicación real que precisaron determinadas
modificaciones en los métodos operativos diseñados; aconsej ó
dictar, con carácter provisional, las instrucciones necesarias
para la puesta en funcionamiento del citado sistema, mediante
la Orden de 30 de diciembre de 1 986, de la Conselleria de
Economía y Hacienda, por la que se dictaron normas provisio­
nales para la implantación del Plan General de Contabilidad
Pública en la Generalitat Valenciana.
r
DOGV Núm., 2.418
- 1994
Una vegada transcorregut el període d' adaptació definitiva
del sistema d'informació comptable de la Generalitat Valencia­
na, cal dictar les corresponents normes de gestió comptable
que substitulsquen les provisional s que regeixen des de l'exer­
cici 1 987.
. Aquesta ordre constitueix l'inici d'un procés, encaminat a
aconseguir una regulació integral de la comptabilitat de la
Generalitat en el qual, a títol purament enunciatiu, es podrien
distingir els aspectes següents; el desenvolupament deIs quals
es pretén efectuar de forma successiva:
- Desenvolupament del subsistema de projectes de despe­
ses (inversió i línies de subvenció, etc . . . )
- Desenvolupament del procediment de pagaments que han
de justificar-se.
- Desenvolupament del modul de bes,tretes de caixa fixa.
-' Comptabilització automatica de la nomina de personal, al
servei de l' administració de la Generalitat.
- Regulació de despeses amb financ;ament afectat.
- Desenvolupament de les normes comptables deIs ingres-
sos gestionats pels serveis temtorials de la Conselleria d' Eco­
nomia i Hisenda.
- Actualització de l' estructura pressupostaria.
- Adaptació del vigent PGCP de la Generalitat Valenciana
al Pla Comptable marc per a-totes les administracions públi­
ques, aprovat per Ordre del Ministeri d' Economia i Hisenda de
6 de maig de 1 994.
"
Per tot aixo, i a proposta de la Intervenció General de la
Generalitat Valenciana i en·compliment del que preveu l' arti-'
ele 68 del text refós de la vigent Llei de la Hisenda Pública,
ORDEN E
TÍTOL 1
El sistema de comptabilitat de l'administracÍó
de la Generalitat Valenciana
CAPÍTOL I
Principis generals del sistema
Regla l . Subjecció al regim de comptabilitat pública
La Generalitat Valenciana queda subjecta al' regim de
comptabilitat pública en els termes previstos en el text refós de
la Llei d' Hisenda Pública de la Generalitat Valenciana, aprovat
per Decret Legislatiu de 26 de juny de 1 99 1 del Consell de la
Generalitat Valenciana. , Consell de la Generalitat Valenciana.
El control economic i pressupostari de l' activitat financera
de la Generalitat Valenciana correspon a la Sindicatura de
Comptes, sen se perjudici del que estableix la legislació de
l'Estat.
Regla 2. Obligació de rendir comptes
La subjecció al regim de comptabilitat pública comporta
l' obligació de rendir comptes de les operacions respectives,
siga quina siga la seua naturalesa, a la Sindicatura de Comptes,
sense perjudici de les facultats atribuides al Tribunal de Comp­
tes.
Regla 3. Període comptable
L' exercici comptable coincidira amb l' exercíci pressupos­
tari.
Re¡la 4. Metode de comptabilitat
La comptabilitat de la Generalitat Valenciana es, dura
d"acord amb les normes contingudes en aquesta ordre i aque­
lles que es dicten en el seu desplegament, i s' haura d'ajustar al
Pla General de Comptabilitat Pública en els termes i els terrni�
nis previstos en aquest i altres disposicions que resulten aplica­
bles.
12 31 15473
Transcurrido el periodo de adaptación definitiva del siste­
ma de información contable de la Generalitat Valenciana es
necesario dictar las correspondientes normas de gestión conta­
ble que sustituyan a las provisionales que rigen desde el ejerci­
cio 1 987 .
La presente orden constituye el inicio de un proceso, ten­
dente a conseguir una regulación integral de la contabilidad de
la Generalitat en el que, a título puramente enunciativo, se
podrían distinguir los siguientes aspectos, cuyo desarrollo se
pretende efectuar de forma sucesiva:
- Desarrollo del subsistema de proyectos de gastos (inver­
sión y líneas de subvención, etc.)
- Desarrollo del procedimiento de pagos que deben de jus­
tificarse .
- Desarrollo del módulo de anticipos de caja fij a
- Contabilización automática de la nómina de personal, al
servicio de la administración de la Generalitat.
- Regulación de gastos con financiación afectada.
- Desarrollo de las normas contables de los ingresos gestio-
nados por los servicios territoriales de la Conselleria de Econo­
mía y Hacienda.
- Actualización de la estructura presupuestaria.
- Adaptación del vigente PGCP de la Generalitat Valencia-
na al Plan Contable marco para todas las administraciones
públicas, aprobado por la Orden del Ministerio de Economía y
Hacienda de 6 de mayo de 1 994.
Por todo lo anterior, y a propuesta de la Intervención Gene­
ral de la Generalitat Valenciana y en cumplimiento de lo pre­
visto en el artículo 68 del texto refundido de la vigente Ley de
la Hacienda Pública,
DISPONGO
TÍTULO 1
El sistema de contabilidad de la Administración
de la Generalitat Valenciana
CAPÍTULO I
Principios generales del sistema
Regla 1 . Sujeción al régimen de contabilidad pública
, La Generalitat Valenciana queda sujeta al régimen de con­
tabilidad pública en los términos previstos en el texto refundi­
do de la Ley de Hacienda Pública de la Generalitat Valenciana,
aprobado por Decreto Legislativo de 26 de junio de 1 99 1 , del
El control económico y presupuestario de la actividad
financiera de la Generalitat Valenciana corresponde a la Sindi­
catura de Cuentas, sin perjuicio de lo establecido en la legisla­
ción del estado.
Regla 2. Obligación de rendir cuentas
La sujeción al régimen de contabilidad pública lleva consi­
go la obligación de rendir cuentas de las respectivas operacio­
nes, cualquiera que sea su naturaleza a la Sindicatura de Cuen­
tas, sin perjuicio de las facultades
' atribuidas al Tribunal de
Cuentas.
Regla 3. Período contable
El ejercicio contable coincidirá con el ejercicio presupues"
tario.
Regla 4. Método de contabilidad
La contabilidad de la Generalitat Valenciana se llevará de
acuerdo con las normas contenidas en la presente orden y
aquellas que se dicten en su desarrollo y deberá ajustarse al
Plan General de Contabilidad Pública en los términos y plazos
previstos en el mismo y demás disposiciones que resulten de
aplicación.
15474 1994
Tots els actes o operacions de cadlcter administratiu, civil o
mercantil, amb repercussió financera, patrimonial o economica
en general, tindran la seua expressió comptable, i es procedira
a la realització d'!lnotacions comptables mitjan�ant el metode
de partida doble en tot cas i d'acord amb el Pla General de
Comptabilitat Pública, i mitjan�ant el metode de partida simple
per a la formació deIs llibres i registres relatius al subsistema
de control i desenvolupament de la gestió pressupostaria, en la
forma prevista i d' acord amb les normes contingudes en aques­
ta ordre.
Regla 5. Procediments de comptabilitat
La formació deIs llibres, registres i comptes es podra realit­
zar a través de mitjans informatics que garantisquen la concor­
dan�a i l'exactitud de les operacions anotades amb els docu­
ments justificatius d'aquestes.
Regla 6. Autorització d'actes i nota d'intervenció
Tot document comptable, perque produlsca la corresponent
anotació, haura d'estar acreditat com cal per l'organ o l'autori­
tat competent, segons la normativa vigent.
Igualment, en tot document que haja prodult anotació en
comptabilitat, haura de figurar una diligencia de nota d'inter­
venció, acreditativa com a mínim de la data i del número
d'assentament amb que aqüest document haja estat assentat en
el corresponent llibre que haura de ser certificada pel responsa­
ble de lacomptabilitat.
Regla 7. Arees o agrupacions comptables del sistema
Entenem per agrupació comptable el conjunt d'operacions
o fets comptables que són objecte de registre de forma diferen­
ciada per raó d'alguna característica comuna a aquests, consti­
tuint així una area o divisió del sistema d'Í1;formació.
�
En el sistema d'informació comptable de la Generalitat
Valenciana es distingiran les grans arees o agrupacions de
comptabilitat següents:
- Pressupost corrent.
- Agrupació de romanents.
- Agrupació d'exercicis tancats (resultes).
- Agrupació d'exercicis futurs.
- Operacions no pressupostaries de Tresoreria.
CAPÍTOL II
Normes generals de codificacíó
Regla 8. Estructura pressupostaria
L'estructura deIs estats d' ingressos i despeses del pressu - ,
post de la Generalitat Valenciana, sense perjudici de les seues
peculiaritats, s' ajustara, d'acord amb l'article 23 del text refós
de la Llei d'Hisenda de la Generalitat Valenciana, a la normati­
va que amb caracter general s' aplique al sector públic estatal.
A aquest efecte, pel que fa a les classificacions economi­
ques, se seguiran els codis i les denominacions establerts pel
Ministeri d'Economia i Hisenda, que resulta obligatori i, per
tant, comuns en totes dues administracions, a nivell de capítolj
d'article.
S'aplicara el mateix criteri pel que fa a la classificació fun­
cional a nivell de grup de funció i funció.
Regla 9. Estructura deIs comptes de fons extrapressuposta­
ris (FE)
Denominen comptes de fons extrapressupostaris, aquells
comptes destinats a recollir les operacions d'aquest caracter.
En general la seua estructura respondra al format següent:
9999 - Any o exercici corresponent
E - Caracterització com a concepte extrapressupostari
12 31 DOGV - Núm. 2.418
Todos los actos u operaciones de carácter administrativo,
civil o mercantil, con repercusión financiera, patrimonial o
económica en general, tendrán su expresión contable, mediante
a la realización de anotaciones contables mediante el método
de partida doble en todo caso y de acuerdo con el plan general
de contabilidad pública, 'y mediante el método de partida sim-
. pIe para la formación de los libros y registros relativos al sub­
sistema de control y desarrollo'de la gestión presupuestaria,'en
la forma prevista y de acuerdo con las normas contenidas en
esta orden
Regla 5. Procedimientos de contabilidad
La formación de los libros, registros y cuentas se podrá rea­
lizar a través de medios informáticos que garanticen la concor­
dancia y exactitud de las operaciones anotadas con los docu­
. mentos justificativos de las mismas.
Regla 6. Autorización de actos y toma de razón
Todo documento contable, para que produzca la correspon­
diente anotaCión, habrá de estar debidamente acreditado por el
órgano o autoridad competente, según la normativa vigente.
Igualmente, en todo documento que haya producido anota­
ción en contabilidad, deberá figurar una diligencia de toma de
razón, acreditativa como mínimo de la fecha y número de
asiento con el que dicho documento haya sido sentado �n el
correspondiente libro, que deberá ser certificada por el respon­
sable de la contabilidad.
Regla 7. Áreas o agrupaciones contabl,es del sistema
Entendemos por agrupación contable el conjunto de opera�
ciones o hechos contables que son objeto de registro de forma
diferenciada por razón de alguna característica común a los
mismos, constituyendo así un área o división del sistema de
información.
En el sistema de información contable de la Generalitat
Valenciana se distinguirán las siguientes grandes áreas o agru­
paciones de contabilidad:
Presupuesto corriente
Agrupación de remanentes
Agrupación de ejercicios cerrados (resultas)
Agrupación de ejercicios futuros
Operacio �es no presupuestarias de Tesorería.
CAPÍTULO II
Normas generales de codificación
Regla 8. Estructura presupuestaria
La estructura de los estados de ingresos y gastos del presu­
puesto de la Generalitat Valenciana, sin perjuicio de sus pecu­
liaridades, se ajustará, de acuerdo con el artículo 23 del texto
refundido de la Ley de Hacienda de la Generalitat Valenciana,
a la normativa· que con carácter general se aplique al sector
público estatal.
A tal efecto, por lo que se refiere a las clasificaciones eco­
nómicas, se seguirán los códigos y denominaciones estableci­
dos por el Ministerio· de Economía y Hacienda, por lo que
resulta obligatorio y, por lo tanto, comunes en ambas adminis­
traciones, a nivel de capítulo y artículo.
Igual criterio será de aplicación respecto de la clasificación
funcional a nivel de grupo de función y función.
Regla 9. Estructura de las cuentas de fondos extrapresu­
puestarios (FE)
Denominamos cuentas de fondos extrapresujmestarios, a
aquellas cuentas destinadas a recoger las operaciones de este
carácter. .
En general, su estructura responderá al siguiente formato:
999 - Año o ejercicio correspondiente.
E - Caracterización como concepto extrapresupuestario.
DOGV - Núm. 2.418 1994
99 - Tipus de compte
,
99 - Secció organica
99 - Servei en l' llinbit del qual es realitzen les operacions
99 - Centre gestor de l' operació de que es tracte
9999 - Subdivisió a realitzar segons les necessitats' i el cri­
teri del centre gestor, tenint present que aquests codis es
corresponen amb una determinada unitat administrativa, nor­
malment seran sempre 0000
999999 - Concepte extrapressupostari de que es tracte
X-- Lletra de control proporcionada pel sistema
Regla 10. Estructura deIs comptes financers CFI)
Entenem per comptes financers, aquells comptes de treso­
reria cridats a ser comptes reflexos deIs que el subjecte comp­
table manté amb entitats financeres, o bé comptes destinats a
recollir valors en diposit, i determinades operacions de forma­
lització de la Tresoreria General.
En general la seua estructura re�pondra al format següent:
9999 - Any
F - Caracterització com a compte financer
99 - Tipus de éompte
99.99.99.999999 - Subdivisi6 a realitzar segons les necessi­
tats i el criteri del gestor
X - Lletra de control proporsionada pel sistema
Regla 1 1 . L'expedient comptable
EÍltenenr per nombre d' expedient comptable el codi que
permet relacionar les actuaciorrs d' execució pressupostaria
mitjan�ant la vinculació deIs documents de ' gestió, entre 'sí i
amb les aplicacions pressupostilries.
Les operacions principals d' execució i administració del
pressupost del subjecte comptable, reben en la fase inicial un
codi assignat seqüencialment pel sistema d' informació comp­
table de la Generalitat Valenciana. Amb aquest codi i mit­
jan�ant successius desplegaments d'aquest, són referides les
posteriors operacions d'execució pressupostaria, de forma
jerarquica i subordinades a l' operació inicial.
Aixo permet, junt amb la relació de les operacions de ges­
tió, disposar de saldos per fases d' un determinat expedient i
referir els actes de gestió successius al codi d' expedient río
soIs a les aplicacions pressupostaries i als codis de tercers inte­
ressats.
D' aquesta manera el sistema permet també:
- Referir els documents de gestió i els seus inversos al codi
d'expedieDt, sent les dades d'aplicació pressupostilria i del ter­
cer interessat dades d'eixida, dades--ofertes pel sistema.
- Fer ús deIs documents de gestió denominats docuIIlents
complementaris; els imports acumulats i els saldoS' de fase
podran ser modificats dins d� cada expedient.
- En definitiva, relacionar- d'una forma jerarquica els docu-
ments de gestió.
El codi d' expedient es construeix sobre els elements
següents:
- Tipus d'expedient
Tipus O. Expedient de modificacions pressupostaries.
El sistema assigna un codi seqüencial a cada operació de
modificació pressupostaria en el moment de re�istrar-se en
comptabilitat.
El document o documents S1,lport han d'estar recollits en el
corresponent expedient administratiú tramitat amb ocasió de
cada operació de modificació del pressupost.
Tipus l . E:'xpedient del pressupost de despeses
El sistema assigna un codi seqüencial a cada document RA
o A amÓ que s'inicia el registre comptable de les operacions
d'execució del pressupost de despeses.
. Sobre aquest codi i com a desplegament d?ell, s'associen i
vincl:Ilen entre �í els successius documents comptables.
12 31 15475
99 - Tipo de cuenta.
99 - Sección orgánica.
99 - Servicio en cuyo ámbito se realizan las operaciones.
99 - Centro gestor de la operación de que se trate.
9999 - Subdivisión a realizar según necesidades y criterio
del centro gestor, teniendo presente que estos códigos se
corresponden con una determinada unidad administrativa,
normalmente
, serán siempre 0000.
999999 - Concepto extrapresupuestario de que se trate.
X - Letra de control proporcionada por el sistema.
Regla 10. Estructura de las cuentas financieras CFI)
Entendemos por cuentas financieras, aquellas cuentas de
tesorería llamadas a ser cuentas reflejas de las que el sujeto
contable mantiene con entidades financieras, o bien cuentas
destinadas a recoger valores en depósito, así como determina­
das operaciones de formalización de la Tesorería General.
En general, su estructura responderá al siguiente formato:
9999 - Año
F- Caracterización como cuenta financiera.
99 - Tipo de cuenta
99.99.99.999999 � Subdivisión a realizar según necesida­
des y criterio del gestor,
X - Letra de control proporcionada por el sistema.
Regla 1 1 . El expediente contable
Entendemos por número de expediente contable al código
que permite relacionar las actuaciones de ejecución presupues­
taria mediante la vinculación de los documentos de gestión,
entre sí y con las aplicaciones presupuestarias.
Las operaciones principales de ejecución y administración
del presupuesto del sujeto contable, reciben en su fase inicial
un código asignado secuencialmente por el sistema de infor­
mación contable de la Generalitat Valenciana. Con este código
y mediante sucesivos desarrollos del mismo, son referidas las
posteriores operaciones de ejecución presupuestaria, de forma
jerárquica y subordinadas a la operación inicial.
Ello permite, junto a la relación de las operaciones de ges­
tión, disponer de saldos. por fases de un determinado expedien­
te y referir los (l,ctos de gestión sucesivos al código de expe­
diente no sólo a las aplicaciones presupuestarias y a los códi­
gos de terceros interesados.
De este modo el sistema permite también:
- Referir los documentos de gestión y sus inversos al códi­
go de expediente, siendo los datos de aplicación presupuestaria
y del tercero interesado datos de salida, datos ofrecidos por el
sistema.
- Hacer uso de los documentos de gestión denominados
documentos complementarios y podrán ser ,modificados los
importes acumulados y los saldos de fase, dentro de cada expe-
'
diente.
- En definitiva, relacionar de una forma jerárquica los
documentos de gestión.
El código ,de expediente se ' construye sobre ,los siguientes
elementos. ' '. ,
- Tipo de expediente.
Tipo O. Expediente de modificaciones presupuestarias.
El sistema asigna un código secuencial a cada operación de
modificación presupuestaria en el momento de registrarse en
contabilidad.
El documento o documentos soporte deben estar recogidos
en el corrdpondiente expediente administrativo tramitado con
ocasión de cada operación de modificación del presupuesto.
Tipo l . Expediente del presupuesto de gastos
El sistema asigna un código secuencial a cada documento
A, con el que se inicia el registro contable de las operaciones
de ejecución del presupuesto de gastos.
Sobre este código y como desarrollo del mismo, se asocidn
y vinculan entre sí los sucesivos documentos contables.
r
I
15476 1994
Tipus 2. Expedient del pressupost d'ingressos
Igual que ocorre en el cas anterior, el sistema assigna un
codi seqüencial al primer document de registre de les opera­
cions de gestió del pressupost d'ingressos, document DD.
Regla>l2. Projectes i subprojectes d'inversió
El codi de projectes d'inversió sera seqüencial i disposara
de cinc posicions.
Seqüencialment també, el codi de subprojectes disposa de
tres dígits per a procedir a la numeració d'aquests dins d� cada
projecte.
Regla 13, Codi de te�cer
El codi de cada tercer interessat, f'!ndossatari o embargant
relacionat amb el subjecte comptable es formara d'acord amb,
les normes següents:
- Un primer dígit destinat a caracteritzar el tercer, que dis­
tingira com a mínim entre persones físiques, persones jurídi­
ques, habilitats i tercers empleats. en operacions virtuals o en
formalització.
- El codi de tercer propiament dit, codi de caracter alfa­
numeric de nou posicions, que s'ha d'emprar en la forma que
dispose la Intervenció Ge�ral de la Generalitat Valenciana.
- Dos dígits addicionals per recollir per a un mateix tercer
la possibilitat de realitzar pagaments a través de diferents enti-
.
tats financeres.
TÍTOL 11
Documents de comptabilitat
CAPÍTOL I
Documen1S comptables. Pressupost corrent
Secció 1
Normes generals
Regla 14. Suport d' operacions
Qualsevol anotació comptable ha d'estar suportada en el
document corresponent, independentment deIs justificants que
en cada cas siguen exigits.
Regla' 1 5, . Tipus de documents suport
Els documents del sistema d'informació comptable poden
ser:
- Proposta de documents comptables
- Documents .comptables
El contingut de tots dos documents sera identic en tot caso
El document en fase de proposta és registrat per cada centre
gestor, reflectint així els seus actes amb repercussió economi­
ca.
Regla 16. Registre de documents
La realització d'un document proposta no produeix cap
anotació comptable, .sols és recollit pel sistema com informa­
ció auxiliar i desapareixera com a tal una vegada �egistrat en
comptabilitat.
Es competencia exclusiva de la Intervenció General la rea­
lització d' operacions de registre comptable.
Correspon a cada centre gestor l'enregistrament de les pro­
postes de comptabilització deIs fets o actes de gestió economi­
ca susceptibles de ser recoIlits pel sistema d'informació econo­
mica i comptable de la Generalitat Valenciana.
La comptabilització, si escau, de cadascun deIs docúments
Pfoposta origina un registre comptable i la desaparició de la
mateixa proposta entre les pendents de comptabilització.
12 31. DOGV Núm. 2.418
-
Tipo 2. Expediente del presupuesto de ingresos
Al igual que ocurre en el caso anterior, el sistema asigna un
código secuencial al primer documento de registro de las ope­
raciones de gestión del presupuesto de ingresos. documento
DD.
Regla 12. Proyectos y subproyectos de inversión
El código de proyectQs de inversión será secuencial y dis-
pondrá de cinco posiciones. '
Secuencialmente también, el código de subproyectos dispo­
ne de tres dígitos para proceder a la numeración de los mismos
dentro de c,ada proyecto
Regla 13. Código de tercero
El código de cada tercero interesado, endosatario o embar­
gante.relacionado con el sujeto contable se formará de acuerdo
con las siguientes normas: .
, - Un pnmer dígito destinado a caracterizar al tercero, que
distinguirá como mínimo entre personas físicas, personas jurí­
dicas, habilitados y terceros empleados en operaciones virtua­
les o en formalización.
:.. El código de tercero propiamente dicho, código de carác­
ter alfanumérico de nueve posiciones, que se empleará en la
forma que disponga la Intervención General de la Generalitat
Valenciana.
- Dos dígitos adicionales dirigidos a recoger para �n
mismo tercero, la posibilidad de realizar pagos a través de
diferentes entidades financieras
TÍTULO 11
DocumentQs de contabilidad
CAPÍTULO 1
Documentos contables. Presupuesto corriente
Sección 1
, N01lllas generales
. Regla 14. Soporte de operaciones
Cualquier anotación contable debe estar soportada «n el,
correspondiente documento, con independencia de los justifi­
cantes que en cada caso,sean exigidos.
Regla 15. Tipos de docúmentos soporte.
Los documentos del sistema de información contable pue-
den ser:
- Propuesta de documentos contables
- Documentos contables
El contenido de ambos documentos será idéntico en todo
caso. El documento en fase de propuesta es registraqo por cada
centro gestor, reflejando así sus actos con repercusión econó­
mica.
Regla 1 6. Registro de documentos
La realización de un documento propuesta no produce nin-'
guna anotación contable, sólo es recogido por el sistema como
información auxiliar y desaparecerá como tal una vez registra­
do en contabilidad.
Es competencia exclusiva de la Intervención General la
realización de operaciones de registro contable.
Corresponde a cada centro gestor la grabación de las pro­
puestas de cohtabilización de los hechos o actos de gestión
económica susceptibles de ser recogidos por el sistema de
información económica y contable de la Generalitat Valencia­
na:
La contabilización, en su caso, de cada uno de los, docu­
mentos propuesta, origina un registro contable y la desapari­
ción de la propia propuesta entre las pendientes de contabiliza­
ción.
 DOGV - Núm. 2.418 1994
�� . Les unitats administratives dependents de la Intervenció
I General, podran realitzar aquelles operacions i documents de
comptabilitat, directament i sense necessitat de document pro­
posta quan aquest Qagués estat omés pel centre corresponent o
quan les operacions siguen propies deIs serveis central s de
comptabilitat.
Secció 2
Documents de comptabilitat del pressupost de despeses
Regla 17. Concepte
Són documents de comptabilitat del pressupost de despeses
aquells que serveixen de suport a les anotacions comptables
que tenen lloc com a conseqüencia de fets economico�compta­
bIes motivats per canvis de situació de credits í per operacions
de modificació i execuci6del pressupost de despeses.
Regla 18. Classe de documents
CI o de consignacions inicials
MC o de modificació de crMits
RC i RA o de retenció de crMits
A o d'autorització de despeses
D o de compromís de credits
O o de reconeixement d' obligacions
K o de proposta de pagament
P o d'oróie de pagament
T o de realització material de pagament
Documents mixtos
Documents inversos
Documents amb annex
Documents (1) «a justificar»
Regla 19. Contingut deIs documents i Regla 19. Contenido de los documentos
Els documents esmentats, contindran com a mínim ·les
dades següents:
- Descripció completa de l'operació.
- Agrupació comptable.
- Període comptable.
- Aplicació pressupostaria.
- Import de l'operació.
- Codi d'expedient.
En el cas que es realitzen operacions a carrec de més d'una
aplicació pressupostaria, en el document corresponent s'han de
fer constar, per a cadascuna ,d' aquestes, les dades identificati­
ves i l'import que hi qorresponga.
Els documents que incloguen la fase D i qualsevol altra de
les subsegüents en el procediment de despesa, contindran les
dades relatives a l'interessat o perceptor, la denominació i el
codi identificatiu.
Els documents que incloguen les fases d' ordenació de
pagamept i la seua realització, han d'afegir a les dades ante­
riors:
- Forma de pagament, que n'indique la modalitat, és a dir,
si s'efectua·en metal.lic, xec, transferencia bancaria, etc.
Si es tracta de pagaments per mitja d'una entitat bancaria;' a
més s'hi haura d'incloure la seua identificació i el compte ban­
cari pel qual l'interessat, endossatari o embargant rebra
l'import.
En el cas que l'import del pagament haja estat endossat o
embargat haura de recollir les dades relatives a l'endossátari o
embargant, amb expressió del codi identificatiu i la seua des-
. embargante, oon expresión de su código identificativo y des­
cripció.
- Descomptes a que estiga sotmesa l'operació, indicant per
a cadascun d'ells, el concepte, l'import i el compte de fons
extrapressupostaris on queden clipositats.
- Codi del compte financer a carrec del qual ha de realit­
zar-se el pagament.
12 31 15477
Las unidades administrativas dependientes de la Interven­
ción General, podrán realizar aquellas operaciones y documen­
tos de contabilidad, directamente y sin necesidad de documen­
to propuesta cuando éste hubiere sido omitido por el centro
correspondiente o cuando las operaciones sean propias de los
servicios centrales de contabilidad.
Sección 2
Documentos de contabilidad del presupuesto de gastos
Regla 1 7 . Concepto
Son documentos de contabilidad del presupuesto de gastos
aquellos que sirven de soporte a las anotaciones contables que
tienen lugar como consecuencia de hechos económico-conta­
bles motivados por cambios de situación de créditos y por ope- "
raciones de modificación y ejecución del presupuesto de gas­
tos.
Regla 1 8. Clases de documentos'
CI o de consignaciones iniciales
MC o de modificación de créditos
RC y RA, o de retención de créditos
A o de autorización de gastos
D o de compromiso de créditos
O o de reconocimiento de obligaciones
K o de propuesta de pago
P o de orden de pago
T o de realización material de pago
Documentos mixtos
Documentos inverso
Documentos con anexo
Documentos ( J ) «a justificar»
, Los' documentos citados, contendrán como mínimo los
datos siguientes:
- Descripción completa de la operación.
- Agrupación contable.
- Período conta.ble.
- Aplicación presupuestaria.
- Importe de la operación.
- Código de expediente.
En el caso de que se realicen operaciones con cargo a más
de una aplicación presupuestaria, en el correspondiente docu­
'mento se deben hacer constar, Rara cada una de ellas sus datos
identificativos y el importe que corresponda.
Los documentos que incluyan la fase D y cualquier otra de
las demás subsiguientes en el procedimiento de gasto, conten­
drán los datos relativo's al interesado o perceptor, denomina­
ción, y código identificativo.
Los documentos que incluyan las fases de ordenación de
pago y realización del mismo, deben añadir a los anteriores
datos:
- Forma de pago, que indique la modalidad del mismo, es
deéir, si se efectúa en metálico, cheque; transferencia ·banca.ria,
etc
Si se trata de pagos a través de una entidad bancaria, ade­
más se deberá incluir la identificación de la misma, y cuenta
bancaria por la que el interesado, endosatario o embargante
recibirá el importe.
En caso de que el importe del pago haya sido endosado o
embargado deberá recoger los datos relativos al endosatario o
cripción del mismo. ,
- Descuentos a que esté sometida la operación, indicando
para cada unO de ellos, el concepto, importe, y cuenta de fon­
dos extrapresupuestarios en que quedan depositados.
- Código de la cuenta financiera con cargo a la cual ha de
realizarse el pago.
15478 1994
Regla 20. Documents inversos
Amb caracter general, quan una operació comptabilitzada
mitjan�ant un document pressupostari, haja de cancel.lar-ge
per qualsevol motiu, l' anul.lació es dura a terme mitjan�ant un
document inverso Aquest document sera identic al que dona
lloc a l' operació anul.lada, llevat de la descripció de l' operació
i la seua caracterització com a document invers associada al
tipus d' operació i que adjuntara rá denominació del document.
Regla 2 1 . Documents CI o de consignacions inicials
Són documents CI o de consignacions inicials aquells que
tenen com a finalitat recollir per a cadascuna de les aplicacions
del pressupost corrent de despeses, els credits inicials que figu­
ren en la Llei de Pressupostos de la Generalitat Valenciana per
a cada exercici pressupostari i comptable.
La justificació deIs documents CI esta constituIda pels
pressupostos aprovats per les Corts Valencianes.
EIs documents CI soIs afectaran les agrupacions compta­
bIes de corrent i d'exercicis futurs.
Regla 22. Prorroga del pressupost
En el cas que s' haja de prorrogar el pressupost, es compta­
bilitzara l' assentament d'obertura mitjan�ant �ls documents CI
indicats, p.els imports deIs credits inicials del pressupost pro­
rrogat.
Posteriorment, després de ser aprovat el pressupost defini­
tiu, mitjan�ant documentsCI complementaris es regÍ'Straran els
nous credits inicials.
Regla 23. Documents MC o de modificació de credits
'Són documents de modificació de credits els, que afecten
els credits pressupostaris mitjan�ant la introducció de modifi­
cacions que augmenten o disminueixen aquests credits.
Tots els documents positius augmenten les consignacions
definitives i qualsevol tipus de document invers, les dismi­
nueix.
Mitjan�ant aquest document es registraran les operacions
següents, a través deIs diferents tipus �'aquest
Credits extraordinaris:MC.E
Suplemetltació de credit:MC.S
Ampliació de crCdits:MC.A
Transferencies de credit positives:MC.T ,
Incorporació de romanents de crCditMC.R
Credits generats per ingressos:MC .G
Baixes per ¡mul.lació:MCLK
Igualment, mitjan�ant aquests documents suport poden
operar-se modificacions pressupostaries merament qualitati-
ves.
•
, Regla 24. Docúments MCI
L' anul.lació de les operacions indicades es dura a terme '
mitjan�ant els corresponeI1ts documents inversos.
Anul.lació de credits extraordinaris:MCIE
Anul.lació de suplements de creditMCIS
Anul.lació d' ampliació de credits:MC/A
Anul.láció de transferencies de crCdits:MCIT
Anul.lació d'incorporació qe romanents de crCdit:MCIR
AnuLlació de credits generats per ingressos:MC/G
Anul.lació de baixes per anuLlació:MC.B
Transferencies de credits negatives:MC/X
.
Regla 25. Documents RC i RA, o de retenció de crCdits
Són documents de retenció de credits aquells que tenen
com a finalitat afectilf restat de situació dels crCdits pressupos­
taris.
EIs documents de retenció de credits soIs afectaran les
agrupacions comptables de corrent i d' exercicis futurs. Poden
12 31 DOGV Núm. 2.418
-
Regla 20. Documentos inversos
Con carácter general, cuandQ una operación contabilizada
mediante un documento presupuestario, deba cancelarse por
cualquier motivo, la anulación de la misma se llevará a cabo
mediante un documento inverso. Dicho documento será idénti­
co al que dio lugar a la operación anulada, a excepción de la
descripción de la operación y su caracterización como docu­
mento inverso asociada al tipo de operación, y que acompaña­
rá la denominación del documento.
Regla 2 1 . Documentos CI o de consignaciones iniciales
Son documentos CI o de consignaciones iniciales aquéllos
que tienen por objeto recoger para cada una de las aplicaciones
del presupuesto corriente de gastos, los créditos iniciales que
figuran en la Ley de Presupuestos de la Generalitat Valenciana
para cada ejercicio presupuestario y c'ontable.
La justificación de los documentos CI está constituida por '"
los presupuestos aprobados por las Cortes Valencianas.
Los documentos CI sólo afectarán a las agrupaciones con­
tables de corriente y de ejercicios futuros
Regla 22. Prórroga del presupuesto.
En el caso de que el presupuesto deba prorrogarse, se con­
tabilizará el asiento de apertura mediante los indicados docu­
mentos CI, por los importes. de los créditos iniciales del presu"
puesto prorrogado.
Posteriormente, tras ser aprobado el presupuesto definitivo,
mediante documentos CI complementarios serán registrados
los nuevos créditos iniciales.
Regla 23. Documentos MC o de modificación de créditos
Son documentos de modificación de créditos, los que afec­
tan a los créditos presupuestarios mediante la introducción de
modificaciones que aumentan o disminuyen dichos créditos.
Todos los documentos positivos aumentan las consignacio­
, nes defini!ivas y cualquier tipo de documento Ínverso las dis­
minuye.
Mediante este documento se registrarán las operaciones
siguientes, a través de los diferentes tipos del mismo:
Créditos extraordinarios: MC.E
Suplementos de crédito: MC.S
Ampliación de créditos: MC.A
Transferencias de crédito positivas: MC.T
Incorporación de remanentes de crédito: MC.R
Créditos generados por ingreSOs: MC.G
Bajas por anulación: MCIB .
Igualmente, mediante estos documentos soporte pueden
operarse modificaciones presúpuestarias meramente cualitati­
vas.
Regla 24: Documentos MC/
La anulación de las operaciones indicadas se llevará a cabo
mediante 'los correspondientes documentos inversos.
Anulación de créditos extraordinarios: MCIE
Anulación de suplementos de crédito: MCIS
Anulación de ampliación de créditos: MC/A
Anulación de transferencias de crédito: MCIT
Anulación de incorporación de remanente s de crédito:
MCIR
Anulación de créditos generados por ingresos: MC/G
Anulación de bajas por anulación: MC.B
Transferencias de créditos negativas: MCIX
Regla 25. Documentos RC y RA, o de retenCión de créditos
Son documentos de retención de créditos, aquellos que tie­
nen por objeto afectar al estado de situación de los créditos
presupuestarios.
Los documentos de retención de créditos sólo afectarán a
las agrupaciones contables de corriente y de ejercicios futuros.
r OOGV - Núm. 2.418 1994
� ser de dues classes, documents RC o de retenció de no disponi­
bilitat i documents RA o de retencions per a posteriors autorit­
zacions de despeses.
a) Documents del tipus RC.
Són documents suport de retencions de credits realitzats·
amb la finalitat d' evitar la posterior assignació d' aquests a
qualsevol tipus d' expedient de despesa. Poden ser de dos tipus:
- Retenció de credits per a transferencies.
- Retenció de credits per a no disponibilitat.
b) Documents del tipus RA
Són documents suport de retencions de ,credits realitzats
'amb la finalitat d' assignar-los posteriorment a qualsevol tipus
d'expedients de despesa. poden ser de dos tipus:
- Retenció de credits per a la posterior autorització.
- Retenció de credits '¡Jer a la posterior assignació a expe-
dients de despesa l' execució deIs quals és registrada pel sub­
sistema de projectes d'inversió-línies de subvenció.
Regla 26. Documents A o d' autoritzaeions de despeses
Són documents A aquells que s'expedeixen per a compta­
bilitzar les autoritzacions de despeses.
L' autorització és l' operació comptable que reflecteíx l' acte
en virtut del qual s'acorda la realització d' una despesa deter­
minada per una quantia certa o aproximada, i que destina a
aquesta finalitat la totalitat o part d' un credit pressupostari dis­
ponible.
L' autoritzacio constitueix l' inici del procediment d' execu­
ció de la despesa. Origina, per tant, 1' 0bertura d'un nou expe­
dient de despesa, que rep un nombre seqüencial assignat pel
sistema, si bé encara no implicA relacions amb tercers aliens a
l' entitat.
L' anul.lació total o parcial de les operacions indicades es
duu a terme mitjam;ant els documents inversos N.
Igualment, en el cas en que es comprometa uha despesa per
import inferior al que es realitza l' autcirització, la diferencia es
reposara a la situació de dispol)ible mitjan¡;ant document N
per l' import de la diferencia.
Regla 27. Document D o de compromís de credits
S' expediran els documents D per a realitzar les �peracions
de compromisos de despeses amb tercers, que vinculen el sub­
jecte comptable a realitzar una despesa concreta, determinada
tant en la quantiá com en les condicions d' execució.
El compromís de despeses o disposició és l' operació comp­
table que reflecteix l'acte en virtut del qual s' acorda o concer­
ta, després del compliment deIs tramits corresponents, la realit­
zació de despeses, previament autoritzades, per un import
exactament determinat.
. El sistema assigna un codi a cada document D dins del codi
d'expedient assignat en la fase anterior.
L'anul.lació total o parcial d' aquestes operacions es dura a
terme mitjan�ant el document de caracter invers DI.
Regla 28. Document O, o de reconeixement d' obligacions
E¡'document O és aquell que s'expedeix per a comptabilitzar
el reconeixement d'obligacions a careec del subjecte comptable.
'
El reconeixement d' obligacions és l' acte mitjan¡;ant el qual
es declara l' existencia d'un credit exigible contra l' entitat,
derivada d' una despesa previament autoritzada i compromesa.
Amb caracter general, previament al reconeixement d' obli­
gacions s'ha d' acreditar documentalment davant l'organ com­
petent la realització de la contraprestació o el· dret del creditor,
d' acord amb els acords que al' seu moment autoritzareil i com-
'
prometeren la despesa.
El sistema assigna un codi a cada document O dins del codi
d'expedient conformat en les fases anteriors.
12 31 15479
Pueden ser de dos clases, documentos Re o de retención de 'no
disponibilidad y documentos RA o de retenciones para poste­
riores autorizaciones de gastos.
a) Documentos del tipo RC
Son documentos soporte de retenciones de créditos realiza­
dos con l&.. finalidad de evitar la posterior asignación de los
mismos a cualquier tipo de expedientes de gasto. Pueden ser
de dos tipos:
- Retención de créditos para transferencias
- Retención de créditos para no disponibilidad
b) Documentos del tipo RA
Son documentos soporte de retenciones de ,créditos realiza­
dos con la finalidad de su posterior asignación a cualquier tipo
de expedientes de gasto, pueden ser de dos tipos:
- Retención de créditos para su posterior autorización.
- Retención de créditos para su posterior asignación a
expedientes de gasto cuya ejecución es registrada por el sub­
sistema de proyectos de inversión-líneas de subvención.
Regla 26. Documentos A o de autorización de gastos
Son documentos A aquellos que se expiden para contabili­
zar las autorizaciones de gastos.
La <ijltorización es la operación contable que refleja el acto
en virtud del cual se acuerda la realización de un gasto deter- -
minado por una cuantía cierta o aproximada, y que destina a
tal fin la totalidad o parte de un crédiio presupuestario disponi-
ble. I
La· autorización' constituye el inicio del procedimiento de
ejecución del gasto. Origina, por tanto, la apertura de un nuevo
expediente de gasto; que recibe un número secuencial asignado
por el ,sistema, si bien todavía no implica relaciones con terce­
ros ajenos a la entidad.
La anuJación, total o parcial de las operaciones indicadas se
lleva a cabo mediante los documentos inversos N.
Igualmente, en el caso en que se comprometa un gasto por
importe inferior al que se realizó la autorización, la diferencia
se repondrá a la situac4)n de disponible mediante documento
N por el importe de la diferencia.
Regla 27. Documento D o de compromiso de créditos
Se expedirán los documentos D para realizar las operacio­
nes de compromisos de gastos con terceros, que vinculen al
sujeto contable a realizar un gasto concreto, determinado tanto
en su cuantía como en las condiciones de su ejecución.
El compromiso de gastos o disposición es la operación con­
table que re1'leja el acto en virtud del cual se acuerda o concier­
ta, tras el cumplimiento de los trámites correspondientes, la
realizáción de gastos, previamente autorizados, por un importe
exactamente determinado.
El sistema asigna un código a cada documento D dentro del
código de expediente asignado en la fase anterior
La anulación total o parcial de estas operaciones se llevará
a cabo mediante el documento de carácter inverso DI.
Regla 28. Documento O, o de reconocimiento de obligacio­
nes
. El documento O es aquél que se expide para contabilizar el
reconocimiento de obligaciones a cargo del sujeto contable.
El reconocimiento de obligaciones, es el acto mediante el
cual se declara la existencia de un crédito exigible contra la
entidad, derivada de un gasto previamente autorizado y com­
prometido.
Con carácter gerieral, previamente al reconocimiento de
obligaciones habrá de acreditarse documentalmente ante el
órgano competente la realización de la contraprestación o el
derecho del acreedor, de conformidad con los acuerdos que en
su día autorizaron y comprometieron el gasto,
El sistema asigna un código a cada documento O dentro, del
código de expediente conformado en las fases anteriores.
 15480 1994
L'anul.lació total o parcial d'aquestes operacions es dura a
terme mitjan<;ant el document de caracter invers O/.
Regla 29. Document K o de proposta de pagament
Són documents de proposta de pagament aquells mitjan<;ant
els quals se suporta l' operació consistent a proposar al con se­
ller d' Economia i Hisenda el pagament d' obligacions previa­
ment reconegudes.
El sistema as signa un c;.odi a 'cada document K dins del codi
d'expedient conJormat en les fases anteriors.
L'anul.lació total o patcial d'aquestes operacions es dura a
terme mitjan<;ant el document de caracte.r invers KI.
Regla 30. Document P o d' qrdenació de pagaments
Són documents d' ordenació de pagament aquells mit­
jan<;ant els quals se suporta l' operaci6 consistent en l' ordena­
ció formal del pagament per part del conseller d'Economia i
Hisenda.
L' anul.lació total o parcial d'aquestes operacions d' ordena­
ció de pagaments es dura a terme mitjan<;ant el document de
caracter inver.s /P.
Regla 3 1 . Document T o de realització material de paga-
.
ment
Són documents suport de les operacions de pagament mate­
rial, aquells mitjan<;ant els quals se suporta l' operació consis­
tent en,el compliment d'una obligació pecuniaria previament
assumida, que podra manifestar-se segons que comporten o no
una eixida material de fons, en pagaments en efectiu i paga­
ments en formalització, respectivament.
Es consideren pagaments en formalització aquells en que,
per la concurrencia de crectits i debits del tercer o endossatari,
es produeix una compensació entre aquests, i no es produeix
eixida material de fons per la quantitat concurrent. �
L'anul.lació total o parcial d'aquestes operacions de paga­
ments es dura a terme mitj an<;ant el document de caracter
invers T/, que igualment suportara els reintegraments de paga­
ments del corrent.
En el cas que ,el reintegrament comporte la feposició de
'
credit en l' aplicació de que es tracte, aixo comportara
l' anul.lació mitjan<;ant documents inversos de les fases d' exe­
cució corresponents.
Regla 32. Documents mixtos
Un matei� acte adminístratiu pot comprendre més d'una de
les fases d'execució del pressupost de despeses. L' acte admi­
nistratiu que acumule dos o més fases produira els mateixos
efectes que si aquestes fases s ' acordaren en actes administra­
tius separats.
.
Són documents mixtos aquells que suporten operacions que
combinen més d'una fase d'execució del pressupost de despe­
ses.
Els documents mixtos possibles són els següents:
Documents AD. Autorització i compromís de despeses
. sobre credits disponibles. El sistema assigna el corresponent
nombre d' expedient.
Documents OK. Reconeixement de 1' 0bligació i proposta
de pagament sobre crectits previament compromesos. El siste­
ma assigna un codi a cada fase O i K, com si es tractés de
documents independents, dins del codi d'expedient conformat
en les fases anteriors .
Document ADO. Autorització, compromís i reconeixement
'
d'obligacio'ns sobre credits disponibles, quan el centre gestot
acredite que no procedeix proposar el pagament. El sistema
assigna un codi a cada fase A, D i O, com si es tractés de docu­
ments simples, no mixtos.
Document . ADOK. Autorització, compromís, reconeixe­
ment de l' obligació i proposta de pagament. El sistema assigna
12 31 DOGV - Núm. 2.418
La anulación total o parcial de estas operaciones se llevará
a cabo mediante el documento de carácter inverso O/.
Regla 29. Documento K o de propuesta de pago
Son documentos de propuesta de pago aquéllos mediante
los cuales se soporta la operación consistente en propóner al
conseller de Economía y Hacienda el pago de obligaciones
previamente reconocidas.
El sistema asigna un código a cada documento K dentro del
código de expediente conformado en las fases anteriores.
La anulación total o parcial de estas operaciones se llevará
a cabo mediante el documento de carácter inverso KI.
Regla 30. Documento P o de ordenación de pagos
Son documentos de ordenación de pago aquellos mediante
los cuales se soporta la operación co�istente en la ordenación
form¡¡.l del pago por parte del conseller de Economía y Hacien­
da.
La anulación total o parcial de estas operaciones de ordena­
ción de pagos se llevará a cabo mediante el documento de
carácter inverso PI.
Regla 3 1 . Documento T, o de realización material de pago
Son documentos soporte de las operaciones de pago mate­
rial, aquellos mediante los cuales se soporta la operación con-
• sistente en el cumplimiento de una obligación pecuniaria pre­
viamente asumida, los cuales podrán manifestarse según que
supongan o no uná salida material de 'fondos, en pagos en efec­
tivo y pagos en for:malización, respectivamente.
Se consideran pagos en formalización aquellos en los que,
por la concurrencia de créditos y débitos del tercero o endosa­
tario, se produce una compensación .entre los mismos, sin que
se produzc-a una salida material de fondos por la cantidad con­
currente.
La anulación total o parcial de estas operaciones de pagos
se llevará a cabo mediante el documento de carácter inverso
T/, que i,gu �lmente soportará los reintegros de pagos del presu­
puesto cTlmente
En el caso de que el reintegro lleve aparejada la reposición
•
de crédito en la' aplicación de que se trate, ello supondrá la
anulación mediante documentos inversos, de las fases de eje�
cución correspondientes.
Regla 32. Documentos mixtos
Un mismo acto administrativo puede abarcar más de una de
las fases de ejecución del presupuesto de gastos. El acto admi­
nistrativo que acumule dos o mas fases producirá los !llismos
efectos que si dichas fases se acordaran en actos administrati­
vos .separados.
Son documentos mixtos aquellos que soportan operaciones
que combinan más de una fase de ejecución del presupuesto de
gastos.
Los documentos mixtos posibles son los siguientes:
Documento AD. Autorización y compromiso de gastos
sobre créditos disponibles. El sistema asigna el correspondien-
te número de expediente. . ,, '
Documento OK. Reconocimiento de la obligación y pro­
puesta de pago sobre créditos previamente comprometidos . El
sistema asigna un código a cada fase O y K, como si se tratase
de documentos independientes, dentro del código
. de expedien-
. te confolJl1ado en las fases anteriores.
Documento ADO. Autorización, compromiso y reconoci­
miento de obligaciones sobre créditos disponibles, cuando por
el centro gestor se acredite que no procede proponer el pago.
El sistema asigna un código a cada fase A, D Y O como si se
tratase de documentos simples, no mixtos.
Docúmento ADOK. Autorización, compromiso, reconoci­
miento de la oblígación y propuesta de pago. El siste�a asigna
DOGV Núm. 2.418
- 1994
un codi a cada fase A, D, O i K, com si es tractés de docu­
ments simples, no mixtos.
L'anul.lació de les operacions mixtes es tramitara mit­
jan�ant els corresponents documents de caracter inverso
Document RAI .. . El dCicument RAI .. és un document mixt,
que realitza de forma simultania les operacions corresponents
a alguna de les següents associacions de documents simples,
com .si d' aquests es tractés. RAlA; RAlAD: RAlADO i
RAlADOK.
Regla 33. Documents amb annex
S6n documents amb annex, aquells documents que perme­
ten realitzar les operacions que els són propies, pero per a una
diversitat d' aplicacions, o bé per a diversos tercers interessats.
Igualment, el document annex permet realitzar en un sol
acte, documents diversos per a una aplicació o per a un mateix
tercer.
Els documents MC annexats permeten realitzar mitjan�ant
un sol document transferencies positives i negatives de crectit.
Regla 34. Documents «a justificar»
Són documents a justificar_aquells basant-se en els quals es
proposa al consdler d' Economia i Hisenda l'expedició d'ordre
de pagament «a justificar».
Aquests dos documents, per tant, són els següents: K.J,
OK.J i ADOK.J. L'expedició de qualsevol d' aquests produeix
els registres previstos en el modul de control de pagaments a
justificar.
Secció 3
Documents de comptabilitat del pressupost d' ingressos
Regla 35. Concepte
Són documents de comptabilitat del pressupost d' ingressos
aquells que serveixen de súport a les anotacions ,comptables
que tenen lloc com a conseqüencia de fets economico-compta­
bIes motivats per operacions de modificació i d' execució del
pressupost d'ingressos.
Al pressupost corrent s' imputaran totes aquelles operacions
relatives a la gestió del pressupost corresponent a l' ex.ercici
'
comptable en curso
A l' agrupació d' exercicis tancats s' imputaran totes aquelles
operacions que corresponguen a drets reconeguts en exercicis
anteriors a l' exercici en curs i que a l' inici d'aquest es troba­
ven pendents de cobrament.
A l' agrupació d'exercicis futurs s ' imputaran els compromi­
sos d'ingressos que hagen de tenir efectivitat en, exercicis pos­
teriors al corrent.
Regla 36. Classes de documents
CI o de consignacions inicials
MC o de modificació de previsions
'
DD o de drets definits
RL o de reconeixement i liquidació de drets
IK o de proposta d'ingrés
MI o d' ingrés en tresoreria '
Dócumen\s mixtos
Documents inversos
Regla 37. Contingut deIs documents
Els documents esmentats, tots, contindran com a mínim les
dades següents: '
- Descripció completa de l' operació
- Agrupació comptable
- Període comptable
- Aplicació pressupostaria
- Import de l' operació
11 31 15481
un código a cada fase A, D, O Y K, . como si se trátase de docu-
mentos simples, no mixtos .
La anulación de las operaciones mixtas se tramitará
mediante los correspondientes documentos de caráctef'inverso.
Documento RAI . . . El documento RAI .. es un documento
mixto, que realiza de forma simultánea las operaciones corres­
pondientes a alguna de las siguientes asociaciones de docu­
mentos simples, como si de estos se tratara. RAlA; RAlAD;
.
RAlADO y RAlADOK. '
Regla 33. Documentos con anexo
Son documentos con anexo aquellos documentos que per­
miten realizar las operaciones que les són propias, pero para
una diversidad de aplicaciones, o bien para varios terceros
interesados.
Igualmente, el documento anexo permite realizar en un
solo acto, documentos diversos para una aplicación o para un
mismo tercero.
, Los documentos MC anexados permiten realizar mediante
un solo documento transferencias positivas y negativas de cré­
dito.
Regla 34. Documentos «a justificar»
Son )documentos a justificar aquellos sobre la base de los
cuales se propone al conseller de Economía y Hacienda la
expedición de órdenes de pago «a justificar».
Estos documentos por tanto, son los siguientes: K.J, OK.J Y
ADOK.J. La expedición de cualquiera de ellos produce los
registros previstos en el módulo de control de pagos a justifi­
car.
Sección 3
Documentos de contabilidad del presupuesto de ingresos
ReglaJ5: Concepto
Son documentos de contabilidad del presupuesto de ingre­
sos aquellos que sirven de soporte a las anotaciones contables
que tienen lugar como consecuencia de hechos económico- •
contables motivados por operaciones de modificación y ejecu­
.
ción del presupuesto de Ingresos.
. '
Al presupuesto corriente se imputarán todas aquellas opera­
ciones relativas a la gestión del presupuesto correspondiente al
ejercicio contable en curso.
A la agrupación de ejercicios cerrados se imputarán todas
aquellas operaciones que correspondan a derechos reconocidos
en ejerCicios anteriores al ejercicio en curso y que al comienzo
del mismo se encontraran pendientes de cobro.
A la agrupación de ejercicios futuros se imputarán los com­
promisos"de ingreso que hayan de tener efectividad en ejerci­
cios posteriores al corriente.
Regla 36. Clases de documentos
CI o de consignac iones iniciales
Me o de modificación de previsiones
DD o de derechos definidos
RL o de reconocimiento y liquidación de derechos
IK o de propuesta de ingreso
MI o de ingreso en tesorería
Documentos mixtos
Documentos inversos
Regla 37. Contenido de los documentos
Los documentos citados, todos, contendrán como mínimo
los datos siguientes:
- Descripción completa de la operación.
- Agrupación contable.
- Período contable.
- Aplicación presupuestaria
- Importe de la operación.
15482 1994
--;- Codi d'expedient
En el cas que es realitzen operacions a drrrec de més d' una
aplicació pressupostana, en el corresponent document s ' ha de
fer constar, per a cadascuna d' aquesles, les seues dades identi­
ficatives i l'import que hi corresponga.
Aquests documents poden con ten ir les dades relatives a
l'interessat o a la persona que realitza l' ingrés, la denonÍinació
i el codi identificatiu, si l'expedient d'ingrés correspon a una
sola liquidació.
EIs documents MI contindran a més el codi del compte
financer on es realitza l' ingrés.
Regla 38. Documents CI o de consignacions inicial s
Són documents CI o de consignaCions inicials, aquells que
tenen com a finalitat recollir per a cadascuna de les aplicacions
del pressupost corrent d'ingressos, les previsions inicials
d'ingressos que figúren en la Llei de Pressupostos de la Gene­
ralitat Valenciana per a cada exercici pressupostari i compta­
ble.
La justificació deIs documents CI esta constitu"ida pels
pressupostos aprovats per les Corts Valencianes.
EIs documents CI soIs afectaran les agrupacions compta­
bIes de corrents i d' exercicis futurs.
Regla 39. Prorroga del pressupost
En el cas que el pressupost haja de prorrogar-se, es compta­
bilitzara-l'assentament d' obertura mitjan�ant els documents CI
indicats, pels imports de les previsions inicials del pressupost
prorrogat.
Posteriorment, després de ser aprovat el pressupost defini­
tiu, mitjan¡;:ant documents CIcomplementaris seran registrades
les noves previsions inicials.
Regla 40. Documents MC
Com en tot cas, s ' ha de complir el principi d'equilibri pres­
supostari; aquestes fllodificacions de les previsions d'ingressos
sempre estaran originades pero una modificació del pressupost
de despeses.
Les modificacions, en augment de les' previsions d'ingr�s­
sos es produiran com a conseqüencia de modificacions en al�a
deIs crectits pressupostaris, sempre que'el seu finan�ament esti­
ga constitui't totalment o p'arcialment per algun o alguns deIs
recursos següents:
Incorporació de superavit
Incorporació romanents d'ingressos
Majórs compromisos d'ingrés
Majors drets liquidats
Majors drets recaptats
Les modificacions en baixa de les previsions d'ingressos es
produiran en els casos en que s'efectuen baixes per anul.lació
deis crectits pressupostaris, sempre que aquestes repre'senten
una disminució de l' import total deis crectits assignats en el
pressupost corresponent, i- es realitzaran mitjan�ant un docu­
ment inverso
Tots els documents positius augmenten les previsions defi­
nitives i qualsevol tipus de document invers les disminueix.
Mitjan�ant aquest document es registren, per tant, les ope­
racions esmentades per mitja deIs tipus diferents d' aquest, que
'
es detallen a continuació:
Incorporació de superavitMC. 1
Incorporació romanents d'ingressos:MC.2
Majors compromisos d'ingrés :MC.3
Majors drets liquidats :MC.4
Majors drets recaptats:MC.5
Mov. invers de baixeS per anul.lació:C.6
Regla 4 1 . Documént MC/ o de modificació de previsions
12 31 DOGV - Núm. 2.418
- Código de expediente.
En el caso de que se realicen operaciones con cargo a más
de una aplicación presupuestaria, en el correspondiente docu­
mento se deben hacer constar, para cada una de ellas sus datos
identificativos y el importe que corresponda.
E�tos documentos podrán contener los datos relativos al
interesado o persona que realiza el ingreso, denominación, y
código identificativo, si el expediente de ingreso corresponde a
una sola liquidación.
Los documentos MI contendrán además el código de la
�uenta financiera en la que se realiza el ingreso.
Regla 3 8 . Documentos CI o de consignaciones iniciales
Son documentos CI o de consignaciones iniciales, aquellos
que tienen por objeto recoger para cada una de las aplicaciones
del presupuesto corriente de ingJ/esos, las previsiones iniciales
de ingresos que figuran en la Ley de Presupuestos de la Gene­
ralitat Valenciana para cada ejercicio presupuestario y conta­
ble . .
La justificación de los documentos CI está constitttida por
los presupuestos aprobados por las Cortes Valencianas.
Los documentos CI sólo afectarán a las agrupaciones con­
tables de corriente y de ejercicios futuros
,.
Regla 39. Prórroga del pres �puesto
En el caso de que d presupuesto deba prorrogarse, se con­
tabilizará el asiento de apertura mediante los indicados docu­
mentos CI, por los importes de las previsiones iniciales del
presupuesto prorrogado.
Posteriormente, tras ser aprobado el presupuesto definitivo,
mediante documentos CI complementarios serán registradas
las nuevas previsiones ini ciales.
Regla 40. Documentos MC ,
Como en todo caso, se ha de cumplir el principio de equili­
brio presupuestario; estas modificaciones de las previsiones de -
ingresos siempre estarán originadas por _ una modificación del
presupuesto de gastos.
Las modificaciones en aumento de las previsiones de ingre­
sos se producirán como consecuencia de modificaciones en
alza de los créditos presupuestarios, siempre que su financia­
ción esté constituida total o parcialmente por alguno o algunos
de los siguientes recursos:
Incorporación de superávit _
Incorporación remlinentes de ingreso
Mayores compromisos de ingreso
Mayores derechos liquidados
Mayores derechos recaudados
Las modificaciones en baja de las previsiones de ingresos
se producirán en los casos en que se efectúen bajas por anula­
ción de los créditos presupuestarios, siempre que éstas supon­
gan Una disminución del importe total de los créditos asigna­
dos en el correspondiente presupuesto, y se realizarán median­
te un documento inverso.
Todos los documentos positivos aumentan las previsiones
definitivas y cualquier tipo de documento inverso las disminu­
ye.
Mediante este documento se registran, por tanto, las citadas
operaciones a través de los diferentes tipos del inismo, que se
relacionan a continuación:
Incorporación de superávit: MC. I
Incorporación- remanentes de ingreso: MC.2
Mayores compromisos de ingreso: MC.3
Mayores derechos liquidados: MC.4
Mayores derechos recaudados: MC.5
Mov. inverso de bajas por anulación: MC.6
Regla 4 1 . Documentos MC/ o de modificación de previsio-
nes
r
DOGV Núm. 2.418
- 1994
I
e '
L' anul.lació de les operacions indicades es dura a teone '
' mitján�ant els documents inversos corresponents.
Anul.Iació d'incorporació de superavit: MC/. l
Anul.Iació d'incorporació de romanents d' ingressos:MC/.2
Anul.Iació de majors compromisos d'ingressos:MC/.3'
, Anul.Iació de majors drets liquidats:MC/A
Anul.Iació de majors drets recaptats:MC/.5
' Anulación de mayores derechos recaudados : MC/.5
Baixes per anul.1ació:MC/.6
Regla 42. Document DD o de drets definits
El document DD reflecteix la definició d'un dret amb
, cadlcter previ al reconeixement i liquidació del deute corres po­
nent.
Mitjan�ant aquest document es registra una expectativa
d'ingrés, entés aquest com 1' acte pel qual qualssevol ens o per­
sones, públiques o privades, resulten obligades de forma pura
o condicionada, mitjan�ant un acord, protocol, concert o docu­
ment, a aportar determinats recursos, o bé, si escau, a finan�ar
totalment o parcialment una despesa determinada.
Quan es concerten compromisos d'ingrés que s ' hagen
d'estendre a diversos exercicis s 'imputara a cadascun
d'aquests la part que s ' hi preveja realitzar, d' acord amb les
estipulacions que figuren en l!acord, el protocol o document
pel qual aquest compromís es considere ferm.
Els compromisos d'ingrés imputables a ext?rcicis posteriors
seran objecte de comptabilització independent.
Els drets definitius comptabilítzats, que una vegada tlnalit­
zat l' exercici no hagen estat ingressats, s' incorporaran a
l' agrupació d' exercicis tancats de l' exercici següent, sempre
que se'n preveja la realització.
L' anul.Iació total o parcial de les operacions indicades es
duu a terme mitjan�ant e1s documents inversos DD/.
La fase DD, o de drets definits, es configura en tot cas com
una fase anterior al reconeixement i la liquidació de drets.
Regla 43. Documents RL o de reconeixement i liquidació
de drets
Són documents RL aquells que s 'expedeixen per a compta­
bilitzar el reconeixement i la liquidació de drets.
El reconeixement de drets és l' acte pel qual es realitza
l' anotació en comptes deIs drets liquidats a favor del,- subjecte
comptable.
En tot cas, el reconeixement de drets s ' aplicara a l 'exercici
corrent.
Justifica 1'el'pedició d' aquest document, aquells en que es
materialitzen les 1iquidacions practicades, bé siga individual­
ment o mitjan�ant l ' allistament d' aquestes autoritzades com
cal.
L' anuLlació total o parcial de les operacions indicades es
duu a terme mitjan�ant els coftesponents documents RLI.
Regla 44. Document IK o de propost!l d'ingrés
Són documents de proposta d' ingrés aquells mitjan�ant els
quals se suporta l' operació consisttmt a proposar a la Direcció
General del Tresor l ' ingrés de drets previament reconeguts i
.
liquidats.
L'anul.1ació total o parcial d' aquestes operacions es dura a
terme mitjan�ant els corresponents documents de caracter
invers IKI.
Regla 45. Document MI o d'ingrés en tresoreria
Són documents mitjan�ant els quals es registren les entra­
des reals O virtuals de fons en la Tresoreria General.
Suporten el cobrament d' ingressos previament proposats.,
Poden ser, segons qlle comporten o no una entrada material de
fons, ingressos en efectiu o ingressos en formalització.
Els ingressos virtuals tindran lloc per la compensació de
12 31 15483
La anulación de las operaciones indicadas se llevará a cabo
mediante los correspondientes documentos inversos.
Anulación de i ncorporación de superávit: MC/. l
Anulación de incorporación remanentes de ingreso: MC/.2
Anulación de mayores compromisos de ingreso: MC/.3
Anulación de mayores derechos liquidados: MC/A
Bajas por anulación: MC/.6
Regla 42. Documento DD o de derechos definidos
El documento DO refleja la . definición de un derecho con
carácter previo al reconocimiento y liquidación de la' deuda
correspondiente. "
Mediante esté documento se registra una expectativa de
ingreso, entendido éste como el acto por el que cualesquiera
entes o personas, públicas o privadas, resultan obligadas de
forma pura o condicionada, mediante un acuerdo, protocolo
concierto, o documento, a aportar determinados recursos, o
bien, en su caso, a finan,:iar total o parcialmente un gasto
determinado.
Cuando se concierten compromisos de ingreso que se
hayan de extender a varios ejercicÍ<% se imputará a cada uno
de éstos 1ft parte que se prevea realizar en el mismo, de ,acuer­
do 'con las estipulaciones que figuren en el acuerdo, protocolo
o documento por el que dicho compromiso se considere firme.
Los compromisos. de ingreso imputables a ejercicios poste­
riores serán objeto de contabilización independiente.
Los derechos definidos contabilizados, que una vez finali­
zado el ejercicio no hayan sido ingresados, se incorporarán a fa ..
agrupación de ejercicios cerrados del ejercicio siguiente, siem­
pre que se prevea su realización.
La anulación total o parcial de las operaciones indicadas se
lleva a cabo mediante los documentos inversos 00/.
La fase DO, o de derechos definidos se configura en todo
caso como una fase previa al reconocimiento y liquidación de
derechos.
Regla 43. Documento RL o de reconocimiento y liquida­
ción de derechos
Son documentos RL aquellos que se expiden para contabi­
lizar el reconocimiento y liquidación de derechos.
El reconocimiento de derechos es el acto por el cual se rea­
liza la anotación en cuentas de los derechos liquidados a favor
del sujeto contable.
En todo caso, el reconocimiento de derechos se aplicará al
ejercicio corriente. '
Justifica la expedición de este documento, aquellos en los
que se materialicen las liquidaciones practicadas, bien 'sea indi­
vidualmente o mediante la relación de las mismas debidamente
autorizadas.
La anulación total o parcial de las operaciones indicadas se
lleva a cabo mediante los correspondientes documentos RL/.
Regla 44. ' Documento IK o de propuesta de ingreso
Son documentos de propuesta de ingreso aquellos mediante
los cuales se soporta la operación consistente en proponer a la
Dirección General del Tesoro el ingreso de derechos previa­
mente reconocidos y liquidados.
La anulación total o parcial de estas operaciones se llevará
a cabo mediante los correspondientes documentos de carácter
inverso IKI.
Regla 45. Documento MI o de ingreso en tesorería
Son documentos mediante los cuales se registran' las entra­
, das reales o virtuales de fondos en la Tesorería General.
Soportan el cobro de ingresos previamente propuestos.
Pueden ser, según que .supongan . o no una entrada material de
fondos, ingresos en efectivo o ingresos �n formalización
Los ingresos virtuales tendrán lugar por la compensación
¡
Ii
15484
deutes que el subjecte comptable haja de satisfer a uh tercer
creditor, donant lloc en tot cas a un ingrés en formalització.
1994
El justificant d' aquests documents, en el cas d'ingressos
efectius, sera sempre un document expedit per l' entitat finan­
cera on estiguen dipositats . En el cas d' ingressos virtuals o en
formalització, servid de justificant el document corresponent
del pressupost de despeses on es facen constar els. descomptes
corresponents.
Es tracta d ' un document exclusiu de la Tresoreria General.
Regla 46. Documents mixtos
Un mateix acte administratiu pot comprendre més d'una de
les fases d' execució del pressupost de despeses. L'acte admi­
nistratiu que acumule dos o més fases produid els mateixos
efectes que si aquestes fases s' acordassen en actes admiI}istra­
tius separats.
Són documents mixtos del pressupost d' ingressos aquells
que suporten operacions que combinen més d'una fase d'exe- .
.
cució del pressupost de despeses.
Els documents mixtos possibles són els següents:
Document DR. Reflecteix la definició de drets, el reconei-
xement i la liquidació simultania d' aquests. . cimiento y liquidación simultánea de los mismos.
Document DRK. Reflecteix la definició de drets, el reco­
neixement i la liquidació i la proposta a la Tresoreria General
del seu Íhgrés.
Document RK. Reflecteix el reconeixement i la liquídació
de drets previament definits, i la simultania proposta d' ingrés
d' aquests en la Tresoreria General de l' entitat.
Document DRKI. Reflecteix la definició de drets, el reco­
neixement i la liquidació, i la proposta d' ingrés i l' entrada en
els comptes financers corresponents, tot aixo de forma simulta�
nia.
Es tracta d'un document exclusiu de la T�esoreria General.
Regla 47. Documents inversos
Amb caracter general, qual) una opéració comptabilitzada
mitjanr;ant un document pressupostari, s' héija de canceLlar per
qualsevol motiu, l' anuLlació es dura a terme mitjanr;ant un
document inverso Aquest document ·sera identic al que dona
lloc a l' operació anuLlada, llevat de la clescripció de l' operació
i del tipus d' operació que . s ' adjuntara a la denominació del
document.
Igual que els documents iie· caracter positiu, aquests. docu­.
ments inversos poder ser també mixtos. Són els següents:
Document DDI
Es el document suport de l' anul.lació per qualsevol causa
d'un dret previament definit.
Document RLI
Aquest document suporta l' anuLlació d'un . acte de reconei-
xement i liquidació de drets.
Segons les diferents causes d' aquesta operació, pot ser deis '
.
tipus següents: ' los siguientes tipos:
AnuLlació de dréts. per anuLlació de liquidacions
. Anulación de derechos por anulación de liquidaciones
Anul.lació de drets per insolvencies
AnuLlació de drets per altres causes (errors)
Document DR/
Aquest document suporta l' anul.lació simultania de l 'acle
de reconeixement i liquidació d'un dret i de l' acte de compro­
mís d' aquells drets, com a fase previa sempre necessaria, rea­
litzats també de forma simultimia.
Segons les diferents causes d'aquesta operació, pot ser deIs
tipus següents:
AnuLlació de drets per anul.lació de liquidacions
AnuLlació de drets per insolvencies
Anul.lació.de drets per altres causes (errors)
12 31 DOGV Núm. 2.418
-
de deudas que el sujeto contable deba satisfacer a un tercero
acr:eedor, dando lugar en todo caso a un ingreso en formaliza­
ción.
El justificante de dichos documentos, en el caso de ingre­
sos efectivos, será siempre un documento expedido por la enti­
dad financiera donde aquellos queden depositados. En el caso
de ingresos virtuales o .en formalización, servirá de justificante
el documento correspondiente del presupuesto de gastos donde
se hagan constar los descuentos correspondientes.
Se trata de un <,locumento exclusivo de la Tesorería Gene­
ral.
Regla 46. Documentos mixtos
Un mismo acto administrativo puede abarcár más de una de
las fases de ej ecución del presupuesto de ingresos. El acto
administrativo que acumule dos o mas fases producirá los mis­
mos efectos que si dichas fases se acordaran .en actos adminis-
trativos separados. .
Son documentos mixtos del presupuesto de ingresos, aque­
llos que soportan operaciones que combinan mas de una fase
de ejecución del mismo. ,
Los documentos mixtos posibles son los que siguen.
Documento DR. Refleja la definición de derechos, recono­
Documento DRK. Refleja la definición de derechos, reco­
nocimiento y liquidación, y propuesta a la Tesorería General
del ingreso de los mismos. .
, Documento RK. Refleja el recoñocimiento y liquidación de
derechos previamente definidos, y la simultánea propuesta de
ingreso de los mismos en la Tesorería General de la entidad.
Documento DRKI. Refleja la definición de' derechos, su
reconocimiento y liquidación, así como la propuesta de ingreso
y la entrada en las cuentas financieras
. correspondientes; todo
ello de forma simultánea.
Se trata de un documento exclu sivo de la Tesorería Gene­
nil.
Regla 47. Documentos inversos
Con carácter general, cuando una operación contabilizada
mediante un documento presupuestario, deba cancelarse por
cualquier motivo, la anulación de la misma se llevará a cabo
mediante un documento inverso. Dicho documento será idénti­
co al que dio lugar a la operación anulada, a excepción de la
descripción de la operación y del tipo de operación que acom­
pañará a la denominación del documento.
Al igual qu� los documentos de carácter positivo, estos
documentos inversos pueden ser a su ve! mixtos también. Son
los siguientes:
Documento DDI
Es el documento soporte ' de la anulación por cualquier
causa de un derecho previamente definido.
Documento RLI
Este documento soporta la anulación de un acto de' recono­
cimiento y liquidación de derechos.
Según las diferentes causas de esta operación, puede ser de
Anulación de derechos por insolvencias
Anulación de derechos por otras causas (errores)
Documento DR/
Este documento soporta la anulaCión simultánea del acto de
reconocimiento y liquidación de un derecho y del acto de com­
promiso de. aquellos derechos, como fase previa siempre nece­
saria, realizados también de forma simultánea.
Según las diferentes causas de esta operación, puede ser de
los siguientes tipos:
Anulación de derechos por anulación de liquidaciOnes
Anulación de derechos por insolvencias
Anulación de derechos por otras causas (errores)
 DOGV Núm. 2.418
- 1994
Document RDK/
Aquest document sl,lporta l' anul.lació simultania de la defi­
nició de drets, del reconeixement i liquidació i de la proposta
d'ingrés d' aquests, realitzada també de forma simultañia.
.
Segons les diferents causes d'aquesta operació, pot ser deIs
tipus s�üents:
Anul.lació de drets per anul.laci6 de liquidacions
Anul.lació de drets per insolvencies
Anul.lació de drets per altres causes (errors)
Document RK/
Aquest document suporta l' anul.lació simultania de )'acte
de reconeixement i liquidació de drets i de proposta d'ingrés
d'aquests realitzats previament també de forma simultania.
Segons les diferents causes d' aquesta operació, pot ser deIs
tipus següents:
Anul.lació de drets per anul.lació de liquidacions
Anul.lació de drets per insolvencies
Anul.lació de drets per altres causes (errors)
Document DRKII
Suporta aquest document l' anul.lació simultania deIs drets
definits, del reconeixement i liquidació d' aquests, de la seua
proposta d' ingrés i del seu ingrés efectiu, tot aixo realitzat
també previament amb caracter siruultani. ..
Es un dOcument d'ús exclusiu per la Tresoreria General.
Document MIl
Aquest document és un document simple que segons la
seua 'caracterització suporta les operacions següents:
a) L' anul.lació d' ingressos per correcció d' errors ' materials.
b) La devolució d' ingressos indeguts.
Es un document exclusiu de la Tresoreria déneral.
Secció 4
Documents de comptabilitat d' altres operacions
no pressupostaries de tresoreria
Regla 48,. Consideracions generals
Tindran la consideració d' operacions no pressupostaries de
tresoreria o operacions extrapressupostaries, aquelles de con­
tingut patrimonial, nó derivades directament de l'execució del
pressupost o que, ipdependentment d' aquest, ajuden a l' execu­
ció i comptabilització.
Tota anotació comptable en el subsistema d' operacions no
pressupostaries de tresoreria, tindra el seu equivalent i simulta­
. nia anotáció en el sistema de control deIs comptes financers.
Regla 49. Agrupació d' aquestes operacions
Aquestes 'operacions es classifiquen en:
a) Creditors no pressupostaris
,- Tindran la consideració de creditors no pressupostaris,
aquells que sorgisquen d' operacions independents o auxiliars a
l' execució del pressupost, préstecs o diposits rebuts, sempre
que com a conseqüencia d' aquestes es generen debits a carrec
del subjecte comptable.
Igualment, tindran la consideració de creditors no pressu­
postaris de Tresoreria, els debits que s' originen com a conse­
qüencia de la concertació d'operacions de Tresoreria.
La cancel.lació deIs debits referits es realitzara, amb carac­
ter general, mitjanSiant el pagament als creditors de les quanti-
tats degudes. , tidades adeudadas.
Els debits, que d' acord amb les prescripcions legals, incó­
rreguen en prescripció, amb la tramitació previa de l' expedient
. corresponent, constituiran un recurs ordinari del pressupost
corrent.
12 31 15485
Documento DRK/
Este documento soporta la anulación simultánea de la defi­
nición de derechos, del reconocimiento y liquidación y de la
propuesta de ingreso de los mismos, realizada también_ de
forma simultánea.
Según las diferentes causas de esta operación, puede ser de
los siguientes tipos:
Anulación de derechos por anulación de liquidaciones
Anulación de derechos por insolvencias
Anulación de derechos por otras causas (errores)
Documento RK/
Este documento soporta la anulación simultánea del acto de
reconocimiento y liquidación de derechos y de propuesta de
ingreso de los mismos realizados previamente también de
forma simultánea.
Según las diferentes causas de esta operación, puede ser de
los siguientes tipos:
Anulación de derechos por anulación de liquidaciones
Anulación de derechos por insolvencias
Anulación de derechos por otras causas (errores)
Documento DRKII
Sóporta este documento· la anúiación simultánea de los
derechos definidos, del reconocimiento y liquidación de los
mismos, de su propuesta ,de ingreso y de su ingreso> efectivo;
todo ello realizado también preViamente con carácter simultá­
neo.
Es un documento de uso exclusivo por la Tesorería Gene­
ral.
Documento MIl
Este, documento, es un documento simple que según su
caracterización, soporta las siguientes operaciones.
a) La anulación de ingresos por corrección de errores mate­
riales
b) La devolución dé ingresos indebidos
. Es un documento exclusivo de la Tesorería GeneraL
Sección 4
Documentos de contabilidad de otras operaciones
'
no presupuestarias de tesorería
Regla 48. Consideraciones generales
. Tendrán. la consideración de operaciones no presupuest:t­
rias de tesorería u operaciones extrapresupuestarias, aquellas '
de contenido patrimonial, no derivadas directamente de la eje­
cución del presupuesto o que, independientemente del mismo,
ayudan a su ejecución y cóntabilización. ,
Toda anotación contable en él subsistía de operaciones no
presupuestarias de tesorería, tendrá su equivalente y simultá­
nea anotación en el sistema de control de las cuentas financie­
ras.
Regla 49. Clasificación de estas operaCiones
Estas operaciones se clasifican en:
a) Acreedores no presupuestarios.
Tendrán la consideración de acreedores no presupuestarios,
aquellos que surjan como· consecuencia de Operaciones inde­
pendientes o auxiliares a la ejecución del presupuesto, présta­
mos o depósitos recibidos, siempre que como consecuencia de
las mismas se generen débitos a cargo del sujeto contable.
Igualmente, tendrán la consideración de acreedores no pre­
supuestarios de Tesorería, los débitos que se originen como
consecuencia de la concertación de operaciones de Tesorería.
La cancelación de los débitos referidos se r�alizará, con
Carácter general, media:nte el pago a los acreedores de las can­
Los débitos, que de acuerdo con las prescripciones .legales,
incurran en prescripción, previa la tramüación del correspon­
diente expediente, . constituirán un recurso ordinario del presu­
puesto corriente.
15486 1994
Justificara la realització d' aquesta operació el mateix expe­
dient de prescripció.
b) Ingressos pendents d' aplicació
Són ingressos pendents d' aplicació aquells que en · el
moment de produir-se no se' ls pot donar aplicació comptable
definitiva en els conceptes corresponents , ja siga per no conéi­
xer aquesta aplicació o per qualsevol altra causa, de manera
que d' acord amb la normativa vigent siga necessana l'aplica­
ció provisional.
c) Moviments ¡ntems de tresoreria
Es denominen moviments intems de tresoreria aquells
moviments de fons que es realitzen entre els distints comptes
financers del subjecte comptable, o entre aquests i les caixes
d' efectiu, si n'hi ha.
Regla 50. Concepte
Són documerfts de comptabilitat de les operacions no pres- .
supostaries de tresoreria o de fons extrapressupostaris, miuells
que serveixen de suport a les operacions d'aquesta naturalesa.
Es denominen en general documents FE, aquests · docu­
ments destinats a suportar · el moviment deIs fons extrapressu­
postari s.
Regla 5 1 . Clas·ses
Aquests documents són de dos tipi¡s principals:
a) D6cuments proposta
Document FEKI i el seu invers FEKI/
El document FEKI suporta l' operació de proposar a la Tre-.
soreria General la realització d'un ingrés extrapressupostari . .
Document FEKP i el seu invérs FEl<.P/
El document FEKP suporta l' operació de proposar a la Tre-­
soreria General la realització d'un pagarnent extrapressuposta­
ri.
b) Documents comptables
Document FEMI i el seu invers FEMII
El document FEMI s' expedeix amb ocasió de la realització
'
d' ingressos extrapressupostaris.
Document FEMP i el seu invers FEMP/
El document FEMP s' expedeix amb ocasió de la realització
de pagaments extrapressupostaris.
Document FEMT
El document FEMT suporta la reálització de moviments
intems de Tresoreria i .entre diferents comptes extrapressupos­
taris.
Contingut necessari:
Aquests documents contindran com a mínim les dades
següents:
- Descripció de l' operació
- Agrupació comptable
- Exercici compt�ble
- Compte extrapressupostari
- Import de l' operació
Secció 5
Documents de comptabilitat de valors en diposit
Regla 52. Documents de moviment de valors
Els documents d' altres operacions no pres s upostaries de
tresoreria, relatius a moviments de valors, s6n identics als esta­
blerts anteriorment per a les operacions no pressupostaries de
.
tresoreria de fons metal.lics.
La diferencia entre unes operacions i altres s'efectua mit­
jan�ant el tipus de comptes sobre els quals actuen. Els comptes
que recullen fons de valors han d' estar caracteritzats mit­
jan�ant'un codi exclusiu.
12 31 DOGV Núm. 2.418
-
Justificará la realización de esta operación el propio expe-
.
diente de prescripción.
b) Ingresos pendientes de aplicación
Son ingresos pendientes de aplicación, aquellos que en el
momento de producirse, no se les puede dar aplicación conta­
ble definitiva en sus correspondientes conceptos, ya sea por
desconocerse dicha aplicación, o por cualquier otra causa, de
modo que de acuerdo con la normativa vigente, sea necesaria
su aplicación provisional.
c) Movimientos internos de tesorería
Se denominan movimientos internos de tesorería aquellos .
movimientos de fondos que se realizan entre las distintas cuen­
tas financieras del sujeto contable, o entre éstas y las cajas de
efectivo si existieran.
Regla 50. Concepto
Son documentos de contabilidad de las operaciones no pre­
supuestarias de tesorería o de fondos extrapresupuestarios,
aquellos que sirven de soporte a las operaciones de esta natura­
leza.
Se denominan en general documentos FE, a estos docu­
mentos destinados a soportar el movimiento de los fondos
extrapresupuestarios .
Regla 5 1 . Clases
Estos documentos son de dos tipos principales:
a) Documentos propuesta.
Documento FEKI, y su inverso FEKII
El documento FEKI soporta la operación de proponer a la
Tesorería General la realización de un ingreso extrapresupues-
.
tario.
Documento FEKP y su inverso FEKP/
El documento FEKP soporta la operación de proponer a la
Tesorería General la realización de un pago extrapresupuesta­
rio.
b) Documentos contables
Documento FEMI y su inverso FEMII
El documento FEMI se expide con ocasión de la realiza­
ción de ingresos extrapresupuestarios.
Documento FEMP y su inverso FEMP/
Ei documento FEMP se expide con ocasión de la realiza­
ción de pagos extrapresupuestarios.
Documento FEMT
·El documento FEMT soporta la realización de movimien­
tos internos de Tesorería y entre diferentes cuentas extrapresu­
puestarias.
Contenido necesario:
Estos documentos contendrán como mínimo los datos
siguientes:
- DescripCión de la openición
- Agrupación contable
- Ejercicio contable
- Cuenta extrápresupuestaria
- Importe de la operación
Sección 5
Documentos de contabilidad de valores en depósito
Regla 52. Dócumentos de movimiento de valores
Los documentos de otras operaciones no presupuestarias de
tesorería, relativos a movimientos de valores, son idénticos a
los establecidos anteriormente para las operaciones no presu­
puestarias de tesorería de fondos metálicos.
La 4iferencia entre unas operaciones y otras se efectúa
mediante el tipo de cuentas sobre las que actúan. Las cuentas
que recogen fondos de valores, han de estar caracterizadas
mediante un código exclusivo.
r
r
DOGV Núm. 2.418
- 1994
I CAPÍTOL II
Seguiment de romanents
Regla 53. Determinació deIs rO'manents
CO'm a cO'nseqüencia de la liquidació del pressupO'st s'hau­
ran de determinar els romanents de crMit. Els romanents de
crMit estan cO'nstituits per saldO's de crMits definitius nO' afec­
tats al cO'mpliment d' O'bligaciO'ns recO'negudes, de manera que
estan integrats per: . mO'dO' que están integradO's pO'r:
a) Els saldO's de dispO'siciO'ns, és a dir, la diferencia entre
despeses dispO'sades O' cO'mprO'meses i les O'blígaciO'ns recO'ne­
gudes.
b) Els saldO's d' autO'ritzaciO'ns, és a dir, les diferencies entre
despeses autO'ritzades i les cO'mpromeses.
.
c) Els saldO's de credit, és a dir, la suma deIs crMits dispO'­
nibles, credits nO' dispO'nibles i credits retinguts pendents
d' autO'rització.
La determinació deIs rO'manents incO'rpO'rables es realitzara
en els cO'rrespO'nents nivells de vinculació jurídica dei s crMits.
Regla 54. Anul.lació de rO'manents
Els romanents de crMit, sen se més exccpcions que les
assenyalades en l 'article 30 del text refós de la Llei d' Hisenda
Pública de la Generalitat Valenciana, quedaran anul.lats en tan­
car l' exercici i en conseqüencia no pO'dran incorporar-se al
pressupO'st de l' exercici següent.
Regla 55. lncorporació de rO'manelits
En cap cas podran ser incO'rporats els crMits declarats no .
disponibles i els romanents de crMit ja incorporats en l 'exerci­
ci precedent.
Els crMíts que emparen projectes finan�ats arrib ingressos
afectats oJinalístes s'hi hauran d'incorpO'rar obligatoriament,
llevat que es desistisca totalment o parcialment d'iníciar o con­
tinuar l' execuCÍó de la despesa, sense que els siga aplicable la
regla anteriO'r sobre límitació en el nombre d' exercicis.
Els romanents de credit incorporats s' ajustaran a allo dis­
pO'sat sobre aqllestes modificacions del pressupost i seran
O'bjecte de seguiment i registre cO'mptable de fO'rma diferencia­
da. A aquest efecte la seua incO'rpO'ració al pressupost cO'rrent i
el seguiment de l' execució pressupO'staria sera recollida en una
.area o agrupació comptable específica.
Regla 56. Documents
Són dO'cuments de l' agrupació cO'mptable de romanents de
crMit, amb identic significat i contingut que els dO'cuments de
comptabilitat del pressupost de despeses recO'llits en les sec­
cions 1 i 2 del capítO'l 1 del títO'l 11 d ' aquesta O'rdre, els
següents:
MC.R o d ' incorpO'ració de romanents
RC i RA o de retenció de crectits
A O' d' autorització de despeses
D o de compromís de crMits
O o de recO'neixement d' obligacions
K O' de propO'sta de pagament
P o d' ordre de pagament
T O' de realització material de
. pagament
Documents mixtos
DO'cuments inversos
Docúments amb annex
. CAPÍTOL III
Agrupació d 'exercicis tancats
Secció 1
Normes generals
Regla 57. Comptabilització diferenciada
La cO'mptabilitat de pressupostos tancats es desenvolupara
12 31 15487
CAPÍTULO II
Seguimiento de remanentes
Regla 53. Determinación de los remanentes
Como consecuencia de la liquidación del presupuesto debe­
rán determinarse lO's· remanentes de crédito. Los remanentes de
crédito están cO'nstituidos por saldos de créditO's definitivos no
afectados al cumplimientO' de O'bligáciO'nes r,econocidas, de
a) LO's saldos de dispO'siciones; es decÍr, la diferencia entre
gastO's dispuestos O' comprometidO's y las O'bligaciones reconO'-
cidas. ' .
bJ LO's saldO's de autO'rizaciones, es decir, las diferenc ias
entre gastO's autorizadO's y los comprometidO's.
c) LO's saldos de créditO', es decir, la suma de lO's créditO's
disponibles, créditos no disponibles y créditos retenidos pen­
dientes de autorización.
La deteÍminación de lO's remanentes incO'rpO'rables se reali­
zará en los correspondientes n�veles de vinculación jurídica de
los créditos.
Regla 54. Anulación de remanentes
LO's remanentes de crédito, sin mas excepciones que las
señaladas en el artículO' 30 del textO" refundido de la Ley de
Hacienda Públicá de la Generalítat Valenciana, quedarán anu­
lados al cierre <,lel ejercido y en consecuencia no podrán incor­
porarse al presupuesto del ejercicio siguiente.
Regla 55. IncO'rporación de remanentes
En ningún caso podrán ser incorporados los créditO's decla­
rados no disponibles y los remanentes de crédito ya incO'rpora­
dos en el ejerciciO' precedente.
LO's créditos que alI!paren proyectO's financiados con ingre­
sos afectados O' finalistas deberán incO'rpO'rarse obligatoriamen­
te, salvo que se desista tO'tal O' parcialmente de iniciar O' conti­
nuar la ejecución del gasto, sin que les sea de aplicación la
regla anterior sO'bre limitatión en el número de ejerciciO's.
Los remanentes de créqitO' incorpO'rados, se ajustará a lO'
dispuesto sob{e tales modificaciones del presupuesto y serán
objeto de seguimiento y registro contAble de forma diferencia­
da. A estos efectos su incO'rporación al presupuesto cO'rriente y
el seguimientO' de su ejecución presupuestaria será recO'gida en
un área o agrupación contable específica .
Regla 56. DO'cumentos
SO'n dO'cumentos de la agrupación contable de remanentes
de crédito, con idénticO' significado y cO'ntenido que lO's docu­
mentos de cO'ntabilidad del presupuesto de gastos recO'gidos en
las secciO'nes 1 y 2 del capítulo 1, del título 11 de esta orden los
siguientes;
MC.R O' de incO'rpO'ración de remanentes
RC y RA, O' de retención de créditos
A o de, autOrización de' gastO's�
D o de cO'mpromisO' de créditos .
O O' de reconocimientO' de obligaciO'nes
K o de propuesta de pago
P o de orden de pago
, . T o de realización material de pago
DocumentO's mixtos
DO'cumentos inversO's
DO'cumentos con anexo
CAPÍTULO m
Agrupación de ejercicios cerrados
Sección 1
Normas generales
Regla 57. Contabihzación diferenciada .
La contabilidad de presupuestos cerrados se desarrO'llará
15488 1994
independentment de la referida al pressupost corrent, en .una
area comptable diferenciada.
Regla 58. Pressup06t refós
La Llei d' Hisenda de la Generalitat Valenciana fa referen­
cia al pressupost refós com aquell resultant de la incorporació
de resultes d'ingressos i despeses al pressupost corrent. Per
aquesta raó la gestió de l' agrupació d' exercicis tancats es rea­
litza mitjari.<;ant els mateixos documents de suport de les opera­
cions corresponents, que els emprats en l' administració i la
gestió-del pressupost corrent, amb les particularitats que s' indi­
quen a continuació.
Secció 2
Documents de comptabilitat. Despeses
Regla 59. Documents de comptabilitat de despeses. Exerci­
cis tancats
No existeix el document CI \
La incorporació de les resultes de' des peses les realitza el
mateix sistema mitjan<;ant el documen.t MC a l'efecte, i els
subsegüents A, D i O, i s' arribara a la fase K si al tancament
s' havia proposat ja el pagament a la Tresoreria General de les
corresponents obligacions reconegudes.
Les operacions subsegüents, la proposta de pagament,
l' ordenació del pagament i la realització efectiva d' aquest, se
suporten. en identics documents que en el cas del pressupost
corrent, variant pero el codi d'expedient i els dígits indicatius
de rany.
En el cas de modificació de les resultes inicials, s' anuLlen
els corresponents A, D, O i MC mitjan<;ant els respectius docu­
ments inversos.
Secció 3
Documents de comptabi �itat. Ingressos
Regla 60. Documents de cO,mptabilitat d'ingressos. Exerci-
. .
cis tancats
No existeix el document CI
La incorporaci6 de les resultes d' ingressos les realitza el
matéix sistema mitjan<;ant el document MC corresponent i els
subsegüents DD íRL, i s' arribara á la fase IK si al tancament
s' havia proposat ja l' ingrés a la Tresoreria General deIs corres­
ponents drets reconegudes.
Les operacions subsegüents, proposta. d' ingrés i realització
efectiva d' aquest, se suportelLe!l identics documents que en el
cas del pressupost corrent, variánt el codi d' expedient i els
.
dígits indicatius de l' any.
'
En el cas de modificació de les resultes inicials, � anuLlen
. els corresponents' DD, RL i MC mitjan<;ant els respectius
documents inversos. .
CAPÍTOL IV
Exercicis futurs
Secció 1
Normes generals
Regla 6 1 . Operacions.de caracter plurianual
Són operacions de caracter plurianual aquelles que estenen
els seus efectes a exercicis posteriors. Aquestes operacions
poden ser tant d' ingrés com de despesa.
Regla 62. Comptabilització diferenciada
Les operacions de caracter plurianual seran objecte de
comptabilització separada; a l ' efecte seran registrades en una
.
area comptable di ferenciada.
12 3i DOGV Núm. 2.418
-
con independencia de la referida al presupuesto corriente, en
.
un área contable diferenciada.
Regla 58. Presupuesto refundido
La Ley de Hacienda de la Genfralitat Valenciana se refiere
al presupuesto refundido como aquel resultante de la incorpo­
ración de resultas de ingresos y gastos al presupuesto corrien­
te. Por esta razón la gestión de la agrupación de ejercicios
cerrados se realiza mediante los mismos documentos soporte
de las correspondientes operaciones que los empleados en la
administración y gestión del pre�upuesto corriente, con las par­
ticularidades que se inc.Iican a continuación.
Sección 2
Documentos de contabilidad. Gastos
Regla 59. Documentos de contabilidad de gastos. Ejerci­
cios cerrados
No existe el documento CI
La incorporación de las resultas de gastos las realiza el pro­
pio sistema mediante el documento MC al efecto, y los subsi- .
guieñtes A, D Y O, Y se llegará a la fase K si al cierre, se había
propuesto ya el pago a la Tesorería General de las correspon- .
dientes obligaciones reconocidas.
Las operaciones subsiguientes, en su caso propuesta de
pago, ordenación del pago y realización efectiva de éste, se
soportan en idénticos documentos que en el caso del presu­
puesto corriente, pero . variando el código de expediente y los
dígitos indicativos del año.
En el caso de modificación de las resultas iniciales, se anu­
lan los correspondientes A, D, O Y MC mediante los respecti­
vos documentos inversos.
Sección 3
DQcumentos de contabilidad. Ingresos
Regla 60. Documentos de contabilidad de ingresos. Ejerci-
cios cerrados r
No existe el documento CI
La incorporación de las resultas de ingresos las realiza el
propio sistema mediante el documento MC correspondiente, y
. los subsiguientes DD y RL, Y se llegará a la ·fase IK si al cie­
rre, se había propuesto ya el ingreso a la: Tesorería General de
los correspondientes derechos reconocidos.
Las operaciones subsiguientes, en su caso propuesta de
ingreso, y realización efectiva de éste, se soportan en idénticos
documentos que . en el caso del presupuesto corriente, pero
variando el código de expediente y los dígitos indicativos del
año.
En el caso de modificación de las' resultas iniciales, se anuo'
lan los correspondientes DD, RL Y MC mediante los respecti­
vos documentos inversos.
CAPÍTULO IV
Ejercicios futuros
Sección 1
Normas generales
Regla 6 1 . Operaciones de carácter ;plurianual .
Son operaciones de carácter plurianual aquellas que extien­
den sus efectos a ejercicios posteriores. Estas operaciones pue­
den ser tanto de ingreso como de gasto.
Regla 62. Contabilización diferenciada
Las operaciones de carácter plurianual serán objeto de con­
tabilización separada, al efecto serán registradas en un área
contable diferenciada.
DOGV Núm. 2.418
- 1994
Regla 63.-Autorització de despeses d' abast plurianual
L' autorització o realització de les despeses de caracter plu­
rianual se subordinara ál credit que per a cada exercici autorit­
zen els pressupostos respectius, d' acord amb les previsions de
l' artiele 29 del text refós de la Llei d' Hisenda Pública de la
Gen.eralitat Valenciana.
Regla 64. Drets definits d' exercicis futurs
Podran formalitzar-se compromisos ferms d' aportació que
hagen d' estendre's a exercicis posteriors a aquell en que es
concerten. Aquests compromisos d'ingrés seran objecte d'ade­
quada i independent comptabilització, imputant seqüencial­
ment els recurs,os al pressupost d'ingressos de 1 ' any en que ,
hagen de fer-se efectius.
Secció 2
Documents de comptabilitat. Pespeses
Regla 65. Documents de comptabilitat de despeses. Exerci­
cis futurs
Els documents suport de les operacions de despesa de
1' agrupació d' exercicis posteriors són: �
Document el que suportara les consignacions inicials, s ' hi
recullen igualment els corresp9nents documents inversos.
Document MC.F o Me/.F suportara les modificacions de
les consi,gn"llcions inicials.
Documents Re i RA, amb identics continguts i finalitats
que en l'exercici corrent, i els seus inversos.
Documents A, D i AD amb identics continguts i finalitats
que en 1' exercici corrent, i els seus inversos i coinplementaris.
L' operaCió de retenció de credits amb imputació a exercicis
posteriors, certifica l 'existencia de saldo en una aplicació pres­
supostaria concreta, susceptible de generar despeses que afec­
ten exercicis successius per a una o diverses anualitats.
L' operació d' autorització de despeses amb imputació a
exercicis posteriors s' efectua, quan l' autoritat competent acor­
da la realització d'una despesa, que haja d' afectar pressupostos
d' exm-cicis posteriors, determinant-ne la quantia de forma
certa o aproximada.
L'autorització de despeses de caracter plurianual es reflec­
teix en el major de conceptes del pressupost qe despéses, agru­
pació d'exercicis futurs, augmentant l' import d' autoritzacions i
minorant si escau el saldo de retencions, o quan pertoque, el
saldo disponible del límit de credits plUrianuals.
L' operaciÓ de compromís de despesa de caracter plurianual
s' efectua guan l' autoritat competent acorda o concerta la rea­
lització de despeses previament autoritzades, imputables a
exercicis p�steriors i que han d' efectuar-se en aquests, per un
import exactament determinat.
El compromís de déspeses de caracter plurianual es reflec­
teix en el major de conceptes del pressupost de despeses, agru­
pació d' exercicis futurs, augmentant l' impOrt de disposicions i
minorant el saldo d' autoritzacions.
Secció 3 . Sección 3
Documents de comptabilitat. Ingressos
..
Regla 66. Documents de comptabilitat d' ingressos. Exerci­
cis futurs
En 1' area cómptable d' exercicis posteriors, pel que fa als
ingressos únicament existira la definició de drets com a fet
comptable, amb el mateix contingut i caracteóstiques que per a
l' exercici corrent; i també les consignacions inicials, suportada '
en document el i les seues corresponents modificacions, ope­
racions que se suportaran mitjanc;ant el document Me de
12 31 15489
Regla 63. Autorización de gastos de alcance plurianual
La autorización o realización de los gastos de carácter plu­
rianual se subordinará al crédito que para cada ejercicio autori­
cen Ios respectivos presupuestos, de acuerdo con las previsio­
nes .del artículo 29 del texto refundido de la Ley de Hacienda
Pública de la Generalitat Valenciana.
Regla 64. Derechos definidos de ejercicios futuros
Podrán formalizarse comprorllisos firmes de aportación que
hayan de extenderse a ejercicios posteriores a aquel en que se
concierten. Estos compromisos de ingreso serán objeto de ade­
cuada e independiente contabilización, imputando secuencial­
ménte los recursos al presupuesto de ' ingresos del año en que
deban hacerse efectivos.
Sección 2
Documentos de contabilidad. Gastos
Regla 65. Documentos de contabilidad de gastos. Ejerci­
cios futuros
Los documentos soporte de las operaciones de gasto de la
agrupación de ejercicios futuros, sori:
Documento el que soportará las consignaciones iniciales;
se contemplan igualmente sus correspondientes documentos
inversos.
Documento MC.F y MC/.F soportará las modificaciones de
las consignaciones iniciales
Documentos Re y RA, con idénticos contenidos y finalida­
des qúe en el ejercicio corriente, y sus inversos.
Documentos A, D, Y AD con idénticos contenidos y finali­
dades que en el ejercicio corriente, y sus inversos y comple­
mentarios.
La operaci<�n de retención de créditos con imputación a
ejercicios posteriores, certifioo la existencia de saldo en una
aplicación presupuestaria concreta, susceptible de generar gas­
tos que afecten a ejercicios sucesivos para una o varias anuali­
dades.
La operación de autorización de gastos con imputación a
ejercicios futuros , se efectúa, cuando la autoridad competente
acuerda la realización de un gasto, que haya de afectar a presu­
puestos de ejercicios posteriores, det�rrninando su cuantía de
forma cierta o aproximada.
La alltorización de gastos de carácter plurianual se refleja '
en el mayor de conceptos del presupuesto de gastos, agrupa­
ción de ejercicios posterlores, aumentando el importe de auto­
rizaciones y minorando en su caso el saldo de retenciones, o
cuando proceda, el saldo disponible del límite de créditos plu­
rianuales.
La operación de compromiso de gasto de 'carácter pluria­
nual se efectúá cuando la autoridad competente acuerda o con­
cierta la realización de gastos previamente autorizados, impu­
tables a ejercicios pósteriores y que han de efectuarse ' en los
riúsmos, por un importe exactamente determinado.
El compromiso de gastos de carácter plurianual se reflej a
en el mayor de conceptos del presupuesto de gastos, agrupa­
ción de, ejercicios futuros, aumentando el importe de disposi­
ciones y minorando el saldo de autorizaciones .
Documentos de contabilidad. Ingresos
Regla 66. Documentos de contabilidad de ingresos. Ejerci­
cios futuros
En el área contable de ejercicios posteriores, por lo que se
refiere a los ingresos únicamente existirá la definición de dere­
chos como hecho contable, con el mismo contenido y caracte­
ósticas que para el ejercicio corriente, así como las consigna­
ciones iniciales, soportada en documento el · y sus correspon­
dientes modificaciones, operaciones que se soportarán median-
15490 1994
modificació de consignacions inicials.
La definició de drets se suportara en el corresponent docu­
ment DO i la seua anul.lació en el docúment invers 00/, tot
dos ámb identic contingut que en l' exercici corrent.
Aquesta definició de drets. s'aplicara als corresponents con-
ceptes d'ingrés.
. Justificara aquesta operació l' acord, protocol o document
en general en que es concrete aquest compromís .
Aquesta operació es reflectira en el major de conceptes del
pressupost d' ingressos, agrupació d' exercicis futurs, augrhen­
tant l ' import deIs compromisos d' ingrés �oncertats.
TÍTOL 111
Llibres de comptabilitat
CAPÍTOL I
Normes genaals
Regla 67. Llibres de comptabilitat. Normes, generals
La comptabilitat es dura en ' llibres, registres i comptes
segons els procediments tecnics que . siguen més convenients
per l' índ�le de les operac'ions i de les situacions que s ' hi han
d' anotar i de forma que facilite el compliment deIs fins de la
comptabilitat. . de los fines de la contabilidad.
.
Bn els llibres, registres i comptes esmentats es comptabilit­
zaran la totalitat deIs actes o operacions de caracter administra­
tiu, civil o mercantil, amb repercussió financera, patrimonial o
economica en general.
L' exercici comptable coincidira amb l' exercici pressupos--
.
tari.
Els documents comptables a que fa referencia aquesta ins­
trucció hauran de propuir les anotacions que corresponguen en
els llibres de comptabilitat l' objecte deIs quals sera ordenar,
classificar i sistematítzar, de forma metOdica i cronologica, tots
els fets comptables que es produlsquen
. en l' exercici per l'acti-
vitat de gestió.
Els llibres de comptabilitat hauran de ser duts amb .claredat
i exactitud, per ordre de dates, sense interpolacions, raspadures
ni ratllades. S'hauran de sáIvar irnmediatament que s' advertis­
quen els errors i les omissions mitjan�ant les corresponents
anotacions comptables.
Sera valida la realització d'assentaments i anotaci,Ons per
qualsevol procediment idoni sobre fulls que després hauran de
ser enquadernats, ' correlativaIl1ent, per a formar els llibres
esmentats.
En tot cas, les anotacions comptables hauran de realitzar-se
expressant els valors en pessetes.
Regla 68. Llibres obligatoris
Seran obligatoris els llibres de comptabilitat principal auxi­
liar a que fan referencia les · seccions següents, sense perjudici
que puguen establir-se qualssevol altres llibres que es conside­
ren convenients, aquests últims tindran en tot cas el .caracter de
. .
voluntaris.
CAPÍTOL II
Llibres principals
. Regla 69. Llíbres principal s
Són llibres de comptabilitat principal els que es recullen en
les normes següents.
Regla 70. Diari general d' operacions
El diari general d'operacions, obtingut de la comptabilitat
financera. registrara dia a dia totes les operacions de naturalesa
economica i fínancera relatives a '] ' exercici de l' activitat, tant
si tenen incidencia pressupostaria com si no.
12 . 31 DOGV Núm. 2.418
-
te el documento MC de modificación de consignaciones inicia­
les.
La definición de derechos se soportará en el correspondien­
te documento DD y su anulación en el documento inverso
00/, ambos con idéntico contenido que en ejercicio corriente.
Dicha definición de ' derechos se aplicará a los correspon­
dientes conceptos de ingreso.
Justificará esta operación el acuerdo, protocolo o documen­
to en general en el que se plasme dicho compromiso.
Esta operación se reflejará en el mayor de conceptos del
presupuesto de ingresos, agrupllción de ejercicios futuros, y
aumentará el importe de los compromisos de ingreso concerta­
dos.
TÍTULO IIÍ
Libros de contabilidad
CAPÍTULO I
. Normas generales
Regla 67. Libros de contabilidad. Normas generales
La contabilidad se llevará en libros, registros y cuentas
según los procedimientos técnicos que sean mas convenientes
por la índole de las operaciones y de las situaciones que en
ellos deban anotarse y de forma que facilite el cumplimiento
En los citados libros, registros y cuentas, se contabilizarán
la totalidad de los actos u operaciones de carácter administrati­
vo, civil o mercantil, con repercusión financiera,
. patrimQnial ·o
económica en general.
El ejercicio contable coincidirá con el ejercicio presupues­
tario.
Los documentos contables a que hace referencia esta ins­
trucción, deberán producir las anotaciones que correspondan
en los libros de contabilidad cuyo objeto' será ordenar, clasifi­
car y sistematizar, de forma metódica y cronológica, todos los
hechos contables que se produzcan en el ej ercicio por la activi­
dad de gestión.
Los libros de contabilidad deberán ser llevados con clari­
dad y exac�tud, por orden de féchas, sin interpolaciones, ras­
paduras ni tachaduras. Deberán salvarse inmediatamente que
se adviertan, los errores y omisiones mediante las correspon­
dientes anotaciones contables.
Será . válida la realización' de asientos y anotaciones por
cualquier procedimiento idóneo sobre hoj as que después
habrán de ser encuadernadas� correlatiyamente, para formar los
mencionados .libros.
En todo caso, las anotaciones contables deberán realizarse
expresando los valores en pesetas.
Regla 68. Libros obligatorios
Serán obligatorios los libros de contabilidad principal y
auxiliar a que se refieren las siguientes secciones, sin perjuicio
de que 'puedan establecerse cualesquiera otros libros que se
consideren convenientes; estos últimos en todo caso tendrán er
éarácter de voluntarios.
CAPÍTULO II
Libros principales
Regla 69. Libros principales
SonJibros de contabilidad principal los que se recogen a en
las normas siguientes.
Regla 70. Diario general de operaciones
.
El libro diario general de operaciones, obtenido de la conta­
bilidad financiera, registrará día a día todas las operaciones de
naturaleza económica y financiera relativas al ejercicio de la
actividad, tanto si tienen incidencia presupuestaria como si no.
r DOGV Núm. 2.418
- 1994
Sera valida, tanmateix, l' anotació conjunta deIs totals
d' operacions per períodes no superiors al mes, sempre que el
seu detall aparega en un altre llibre o registres auxiliars con­
crets.
Les anotacions en aquest llibre es realitzaran pel metode de
partida doble.
Regla 7 1 . Major de comptes
El llibre major de comptes, obtingut de la comptabilitat
financera, recollira la situació de cadascuna d' aquestes en fun­
ció de com hagen estat registrades les operacions en el diari
general d' operacions.
Regla. Inventaris i balane;os
El llibre d'inventaris i balane;os s 'obrira amb el balane; ini­
cial detallat i recollira, anualment, l ' inventari; aquest és el
recompte sistematitzat de tots els béns, drets i carregues que
constitulsqueñ el patrimonio
Amb la mateixa periodicitat incloura el balan� de situació
de l' exercici, els comptes de resultats i el quadre de finane;a­
ment, d' acord amb els princi pis comptables establerts amb
caracter general.
Així mateix, almenys mensualment es recolliran amb
sumes i saldos els balane;os de comprovació.
Regla 73. Diaris d' operacions del pressupost de despeses i
del pressupost d' ingressos
EIs llibres diaris d' operacions deIs pressupostos de despe­
ses i d' ingressos registrara per ordre cronologic totes les opera­
cions relatives als pressupostos esmentats.
En aquests llibres es duran per separat les agrupacions
comptables del pressupost corrent, pressupostos tancats i exer­
cicis futurs. Igualment, podra' presentar-se diferenciadament
les operacions relatives a l' area de romanents de crectit.
Les anotacions en aquests !libres diaris es duran pel metode
de partida simple.
Regla 74. Diari d' operacions no pressupostaries de Treso­
reria
El llibre diari d' altres operacions no pressupostanes de Tre­
soreria registrara per ordre cronologic totes les operacions
d'aquest caracter.
Les anotacions en aquest llibre diari es duran pel metode de
partida simple.
Regla 75. Major de conceptes del pressupost de despeses
El llibre major de conceptes del pressupost de despeses
recollira, per aplicacions pressupostaries, cadascuna de les
operacions a que dóna lloc l 'execució del pressupost de despe­
ses.
En aquest llibre es duran per separat les agrupacions comp­
tables del pressupost corrent, pressupostos tancats i exercicis
posteriors; igualment podran presentar-se de forma separada
les operacions relat�ves a l ' area de romanents de crectit.
Rt<gla 76. Major de conceptes del pressupost d' ingressos
El llibre major de conceptes del pressupost d' ingressos
recollira per conceptes d' ingrés i ordre cronologic totes les
operacions relatives a l' execució del pressupost d' ingressos.
En aquest ilibre es duran per separat les agrupacions comp­
tables de pressupost corrent, pressupostos tancats i exercicis
posteriors. · .
Regla 77. Major de conceptes no pressupostaris
El llibre major de conceptes no pressupostaris recollira per
ordre cronologic els cobraments i els pagaments haguts en
cadascun deIs conceptes extrapressupostaris.
12 31 15491
Será válida, sin embargo, la anotación conjunta de los tota­
les de operaciones por períodos no superiores al mes, siempre
que su detalle aparezca en otro libro o registros auxiliares con­
cretos.
Las anotaciones en este libro se realizarán por el método de
partida doble . .
Regla 7 1 . Mayor de cuentas
El libro mayor de cuentas, obtenido de la contabilidad
financiera, recogerá la situación de cada una de éstas según
como hayan sido registradas las operaciones en el diario gene­
ral de operaciones.
Regla 72. Inventarios y balances
El libro de inventarios y balances se abrirá con el balance
inicial detallado y recogerá, anualmente, el inventario; éste
será el recuento . sistematizado de todos los bienes, derechos y
cargas que constituyan el patrimonio.
Con igual periodicidad incluirá el balance de situación del
ejercicio, las cuentas de resultapos y el cuadro de financiación,
de acuerdo. con los principios contables establecidos con carác­
ter general.
Asimismo, al menos mensualmente se recogerán co'n
sumas y saldos los balances de comprobación.
Regla 73. Diarios de operaciones del presupuesto de gastos
y del presupuesto de ingresos
Los libros diarios de operaciones de los presupuestos de
gastos y de ingresos registrarán por orden cronológico todas
las operaciones relativas a los referidos presupuestos.
En estos libros se llevarán por separado las agrupaciones
contables de presupuesto corriente, presupuestos cerrados y
ejercicios futuros. Igualmente, podrá presentarse diferenciada­
mente las operaciones relativas al área de remanentes de crédi­
to.
Las anotaciones en estos libros diarios se llevarán por el
método de partida simple.
Regla 74. Diario de operaciones no presupuestarias de
Tesorería
El libro diario de otras operaciones no presupuestarias de
Tesorería, registrará por orden cronológico todas las operacio­
nes de éste carácter.
Las anotaciones en este libro diario se llevarán por el méto­
do de partida simple.
Regla 7 5 . Mayor de conceptos del presupuesto de gastos
El libro mayor de conceptos del presupuesto de gastos
recogerá, por aplicaciones presupuestarias, cada una de las
operaciones a que da lugar la ejecución del presupuesto de
gastos . .
En este libro se llevarán por separado las agrupaciones con­
tables de presupuesto corriente, presupuestos cerrados y ejerci­
cios posteriores, igualmente podrán presentarse de forma sepa­
rada las operaciones relativas al área de remanentes de crédito.
Regla 76. Mayor de conceptos del presupuesto de ingresos
El libro mayor de conceptos del presupuesto de ingresos,
recogerá por conceptos de ingreso y orden cronológico todas
las operaciones relativas . a la ejecución del presupuesto de
ingresos.
En este libro se llevarán por separado las agrupaciones con­
tables de presupuesto corriente, presupuestos cerrados y ejerci­
cios posteriores.
Regla 77. Mayor de conceptos no presupuestarios
El libro mayor de conceptos no presupuestarios recogerá
por orden cronológico los cobros y pagos habidos en cada uno
de los conceptos extrapresupuestarios.
15492
CAPÍTOL III
Llibres auxiliars
Regla 78. Concepte
Com a desenvolupament de la informació continguda en
els Ilibres de comptabilitat principal establerts en la secció
anterior, es duran els Ilibres de comptabilitat auxiliar que es
reculIen a continuació.
Regla 79. Llibres de comptabilitat auxiliar del pressupost
de despeses •
Es duran els registres necessaris per a recoIlir, de forma
individualitzada i per ordre cronologic, les dades relatives a les
ordres de pagament expedides, i les anui.lades corresponents a
obligacions pressupostaries.
Regla 80. Llibres de comptabilitat auxiliar del pressupost
d' ingressos
Tindran aquest caracter tots aquells llibres que amb el
caracter d' obligatoris hagen d' obtenir-se com a producte del
subsistema de comptabilitat deis serveis territorial s de la Con­
selIeria d'Economia i Hisenda de la Generalitat Valenciana.
Regla 8 1. LIlbres de cOIBptabilitat auxiliar d' operacions no
pressupostaries de Tresorena
Es dura un registre de manaments de pagament on es reco­
lliran, pei ordre cronologic, les dades corresponents als mana­
ments de pagament expedits com a conseqüencia d' operacions
no pressupostaries.
Igualment, es dura un registre deIs manaments d' ingrés.
Regla 82. Llibres de comptabilitat auxiliar de Tresoreria
Es duran els llibres següents:
a) Un lIibre de caixa, que recollira, en la forma que es con­
sidere més convenient d'acord amb els procediments del sub�
jecte comptable� la informació relativa als in,gressos i els paga­
ments efectuats en la Tresoreria General amb origen en opera­
cions de caracter pressupostari, posant de manifest, tant els
produi1s de, forma material com els de caracter virtual en for­
malització.
b) Un registre on figuraran els ingressos i els pagaments
realitzats per raó d' operacions no pressupostaries de tresoreria.
c) Auxiliar de comptes corrents bancaris, on es recoiliran
per a cadascun deis comptes financers del sistema els ingressos
i els pagaments haguts.
d) Un lIibre d?actes d' arqueig, on es reflectiran els arquejos
que mensualment i al tancament de I' exercici es realitzen, i
aquells de caracter extraordinario
TÍTOL IV
Estats que s'han de rendir i informació
que s'ha de subministrar
Regla 83. Contingut del compte de I' administració de la
Generalitat Valenciana'
El compte de l' administració de la Generalitat Valenciana
constara de les parts següents:
1 . La liquidació del pressupost, que comprendra:
a) Quadre demostratiu deIs credits autoritzats en estat de
despe.ses i les seues modificacions.
b) Liquidació d' estat de despesa, per seccions i· serveis.
- c) Liquidació de l' estat de despeses per capítols.
d) Execució de I' estat d'ingressos, per capítols i artieles.
e) Liquidació de l' estat d' ingressos, per capítols i articIes.
1994 12 31 DOGV Núm. 2.418
.
CAPÍTULO III
Libros auxiliares
Regla 78. Concepto
Como desarroIlo de la información contenida en los libros
de contabilidad principal establecidos en la sección anterior, se
Ilevarán los libros de contabilidad auxiliar que se recogen a
continuación.
Regla 79. Libros de contabilidad Auxiliar del presupuesto
de gastos ...
Se llevarán los registros necesarios para recoger, de forma
individualizada y por orden cronológico, los datos relativos a
las órdenes de pago expedidas, así como a las anuladas, corres­
pondientes a obligaciones presupuestarias
Regla 80. Libros de contabilidad auxiliar del presupuesto
de ingresos
Tendrán este carácter todos aquellos libros que con el
carácter de obligatorios deban obtenerse como producto del
subsistema de contabilidad de los servicios Ú!rritoriales de la
Conselleria de Economía y Hacienda de la Generalitat Valen­
ciana.
Regla 8 1 . Libros de contabilidad auxiliar de operaciones no
presupuestarias de Tesorería
Se llevará un registro de mandamientos de pago donde se
recogerán, por orden cronológico, los datos correspondientes a
los mandamientos de pago expedidos corno . consecuencia de
operaciones no presupuestarias.
Igualmente, se llevará un registro de los mandamientos de
ingreso.
• Regla 82. Libros de contabilidad auxiliar de Tesorería
Se llevarán los siguientes libros:
a) Un libro de caja, que recogerá, en la forma que se consi­
dere mas conveniente de acuerdo con los procedimientos del
sujeto contable, la información relativa a los ingresos y pagos
efectuados en la Tesorería General con origen en operaciones
de carácter presupuestario, poniendo de manifiesto, tanto los
producidos de forma material, como los de carácter virtual en
.
formalización.
b) Un registro donde figurarán Jos ingresos y pagos realiza­
dos por razón de operaciones no presupuestarias de tesorería. .
c) Auxiliar de cuentas corrientes bancarias, donde se reco­
gerán para cada una de las cuentas financieras del sistema los
ingresos y pagos habidos.
d) Un libro de actas de arqueo, donde se reflejarán los
arqueos que mensualmente y al cierre del ejercicio se realicen,
así como aquellos de carácter extraordinario.
TÍTULO IV
Estados que se deben de rendir e información
que se debe de suministrar
Regla 83. Contenido de la cuenta de la administración de-la
Generalitat Valenciana
La cuenta de la administración de la Generalitat Valenciana
constará de las siguientes partes:
1 . La liquidación del pres'upuesto, que comprenderá:
a) Cuadro demostrativo de los créditos autorizados en esta­
do de gastos y sus modificaciones.
b) Liquidación de estado de gasto, por secciones y servi­
cios.
c) Liquidación del estado de gastos por capítulos.
d) Ejecución del estado de ingresos, por capítulos y artícu­
los.
e) Liquidación del estado de ingresos, por capítulos y artí­
culos.
DOGV - Núm. 2.418 1994
f) Memoria relativa a l 'evolució del pressupost d' ingressos.
2. Un estat demostratiu de l' evolució i la situació deIs
valors que s' han de cobrar i de les obligacions que s' han de
pagar, procedents d' exercicis anteriors. ' de pagar, procedentes de ejercicios anteriores.
a) Drets pendents de cobrament d' exercicis anteriors,
expressant-se per exercicis economics, i detallant-se les previ­
sions inicials, les modificacions, i les previsions definitives, els
drets liquidats, i distingint allo recaptat d' allo pendent de
cobrament, i les diferencies positives o negatives, per capítols i
conceptes economics.
b) Obligacions pendents de pagament d' exercicis anteriors,
de manera identica en l'apartat anterior.
3 . El compte general de Tresoreria.
a) Estat de cobraments i pagaments de l' exercici.
b) Estat de situació d' existencies de Tresoreria.
4. Un estat relatiu a l' avaluació i la situació de les. bestretes
de Tresoreria.
5. El compte general de deute públic.
Presenta la situació de les distintes emissions de títols o
operacions, distingint -se:
* Import pendent d' amortització al principi d' exercici.
* Anualitat de l 'exercici economic, amb desglossament de
la part corresponent a amortització i interessos.
* Pendent d' amortitzar en acabar l' exercici.
6. Els resultats de l:exercici.
Estadl integrat per l' existencia en caixa el 3 1 de desembre
de l' exercici que es liquida, més els drets definits i pendents de
cobrament, menys les obligacions pendents de pagament, inte­
grats uns i altres, tant pels que corres ponen a pressupost
corrent com a l ' agrupació d' exercicis tancats.
7 . Un estat deIs compromisos de despeses ádquirits a carrec
d' exercicis futurs.
8. Els projectes a carrec del capítol VI, i les línies de sub­
venció per transferencies corrents i de capital.
9. Llista detallada deIs avals conce"its per la Generalitat.
10. Balane; de situació.
1 1 . Quadre de finane;ament.
DISPOSICIÓ ADDICIONAL
Es faculta la Intervenció General perque dicte les normes
necessanes per al desenvolupament i el compliment d'aquesta
ordre.
DISPOSICIÓ TRANSITORIA
L' aplicació de les normes relatives als subsistemes d' exer­
cicis futurs queda diferida al moment del complet desplega­
ment.
DISPOSICIÓ FINAL
Aques � ordre entrara en vigor el mateix dia de la publica- .
ció en el Diari Oficial de la Generalitat Valenciana.
Valencia, 1 2 de desembre de 1 994
El conseller d'Economia i Hisenda
AURELIO MARTINEZ ESTEVEZ
12 31 15493
f) Memoria relativa a la evolucipn del . presupuesto de
ingresos.
2. Un estado demostrativo de la evolución y situación de
los valores que se deben de cobrar y obligaciones que se deben
a) Derechos pendientes de cobro de ejercicios anteriores,
expresándose por ejercicios económicos, y detallándose las
previsiones iniciales, las modificaciones y las previsiones defi­
nitivas, los derechos liquidados, y distinguiendo lo recaudado
de lo pendiente de cobro, y las diferencias positivas o negati­
vas, por capítulos y conceptos económicos.
b) Obligaciones pendientes de pago de ejercicios anterio-
res, de manera idéntica en el apartado anterior.
3. La cuenta general de Tesorería
a) Estado de cobros y pagos del ejercicio.
b) Estado de situación de existencias de Tesorería.
4. Un estado relativo a la evaluación y situación de los anti­
cipos de Tesorería.
5. La cuenta general de deuda pública.
Presenta la situación de las distintas emisiones de títulos .u
operaciones, distinguiéndose:
* Importe pendiente de amortización al principio de ejerci­
cio.
* Anualidad del ejercicio económico, con desglose de la
parte correspondiente a amortización e intereses.
'* Pendiente de amortizar al finalizar el ejercicio.
6. Los resultados del ejercicio.
Estará integrado por la existencia en caja a 3 1 de diciembre
del ejercicio que se liquida, más los derechos definidos y pen­
dientes de cobro, menos las obligaciones pendientes de pago,
integrados unos y otras, tanto. por los que corresponden a pre­
supuesto corriente como a la agrupación de ejercicios cerrados.
7. Un estado de los compromisos de gastos adquiridos con
cargo a ejercicios futuros.
8. Los proyectos de inversión con cargo al capítulo VI, así
como las líneas de subvención por transferencias corrientes y
de capital.
9. Relación pormenorizada de los avales concedidos por la
Generalitat.
1 0 . Balance de situación.
1 1 . C-uadro de financiación.
DISPOSICIÓN ADICIONAL
Se faculta a la Intervención General para que dicte las nor­
mas necesarias para el desarrollo y cumplimiento de la presen­
te orden.
..
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
La aplicación de las normas relativas a los subsistemas de
ejercicios futuros queda diferida al momento de su completo
desarrollo.
DISPOSICIÓN FINAL
La presente orden entrará en vigor el mismo día de su
publicación en el Diari Oficial de la Generalitat Valenciana.
Valencia, 1 2 de diciembre de 1 994
El conseller de Economía y Hacienda,
AURELIO MARTÍNEZ ESTÉVEZ