Universidad De Guadalajara

Centro Universitario De Ciencias Sociales y Humanidades

(CUCSH)

Nombre del sustentante: Sandoval Cayeros Luis Sergio

Fuentes formales del Derecho Por fuentes del Derecho entendemos aquí las formas o
actos a través de los cuales se manifiesta la vigencia del Derecho Financiero. Pueden
considerarse como fuentes del Derecho Financiero, las siguientes: la ley, el decreto ley y el
decreto delegado, el reglamento, la circular, la jurisprudencia, los tratados internacionales
y los principios generales del derecho.
 La Constitución
Es la fuente por excelencia del Derecho, en cuanto determina la estructura del Estado, su
forma de gobierno, la competencia de los órganos constitucionales y administrativos, los
derechos y deberes de los ciudadanos, así como la libertad jurídica. La Constitución como
ley fundamental del Estado, ocupa el vértice del orden jurídico, a manera de premisa
mayor de la que derivan su razón de ser y el contenido de las otras leyes. La Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos es la fuente principal del Derecho Fiscal en virtud
a lo que establece la fracción IV del artículo 31 cuando menciona que “ Es obligación de
los mexicanos contribuir para los gastos públicos, así de la Federación como del Distrito
Federal o del Estado o Municipios en que residan, de la manera proporcional y equitativa
que dispongan las leyes”.
 La Ley
Se entiende por ley el acto emanado del Poder Legislativo (aspecto formal) que crea
situaciones jurídicas generales, abstractas e impersonales (aspecto material), por lo que se
considera que es la fuente más importante o preponderante en el derecho Financiero y
particularmente en el Derecho Tributario. La formación de una ley o proceso legislativo
comprende las siguientes fases:
Iniciativa o proyecto de Ley
El punto de partida es la presentación ante los órganos encargados de legislar, de un
proyecto de iniciativa de ley que deberá ser estudiado, revisado, valorado, reformado,
adicionado y finalmente, aprobado o rechazado por tales órganos.
De acuerdo al artículo 71 Constitucional, el derecho de iniciar leyes o decretos compete:
I. Al Presidente de la República,
II. II. A los Diputados y Senadores al Congreso de la Unión;
III. y III. A las Legislaturas de los Estados Las iniciativas presentadas por el
Presidente de la República y por las Legislaturas de los Estados pasarán a
comisión. Las que presenten los Diputados o los Senadores, se sujetarán a los
trámites que establece el Reglamento de Debates.
Es importante señalar que los Diputados constituyen la representación de la población,
mientras que los Senadores son representantes de las Entidades Federativas en el
Congreso de la unión. Asimismo, el Reglamento Interior del Congreso de la Unión en su
artículo 61, faculta a cualquier otra autoridad distinta de las señaladas o a los particulares
para formular iniciativas de ley, presentándolas ante el Presidente de la Cámara en turno y
éste, a su vez, ante la Comisión que corresponda, quién determinará si procede o no su
discusión
Debate y discusión camaral
Un proyecto o iniciativa de ley se discute en las dos Cámaras (Diputados y Senadores); la
primera en recibirlo se le llama Cámara de Origen (Cámara Baja o de Diputados) y
posteriormente pasará a la Cámara Revisora (Cámara Alta o de Senadores). La discusión
puede iniciarse en cualquiera de las dos Cámaras; sin embargo el artículo 72, inciso h)
Constitucional, indica que si el proyecto o iniciativa de ley se refiere a empréstitos,
contribuciones, impuestos o reclutamiento de tropas, la discusión inicial se llevará a cabo
sin excepción, primero en la Cámara de Diputados y, posteriormente, en la Cámara de
senadores. Una vez que el proyecto o iniciativa de ley es presentada, se inicia el llamado
Debate Camaral, que puede conducir tanto a su aprobación como a su rechazo definitivo
dentro del período de sesiones en el que se haya dado a conocer, pudiendo ser éste
Ordinario o Extraordinario.
El Veto y la Sanción presidencial
Existen dos formas para aprobar un proyecto o iniciativa de ley: por Mayoría Simple y por
Mayoría Especial. Un proyecto de ley se considera aprobado de la primera forma cuando
la mitad más uno del Quórum de cada una de las Cámaras emite su voto a favor. El
Quórum es el mínimo necesario de miembros presentes para que ambas Cámaras puedan
sesionar válidamente. Bajo la segunda forma, es decir, por Mayoría Especial, se considera
aprobado un proyecto cuando las dos terceras partes de los presentes en cada una de las
Cámaras dan su aprobación. Este procedimiento se sigue, por ejemplo, cuando se trata de
reformas a la Constitución o la creación de un nuevo estado de la República.
Al ser aprobado por ambas Cámaras un proyecto de Ley Hacendaria deberá regresarse al
Ejecutivo Federal para que sea él quien le dé validez plena mediante su promulgación y
publicación en el Diario Oficial de la Federación. No obstante esto, si el Presidente de la
República no está de acuerdo con el formato final del proyecto, tendrá un plazo de diez
días hábiles para manifestar su rechazo o aceptación. En el primer caso se presenta la
figura del “Veto”, en tanto que en el segundo, la figura de la “Sanción” la que puede ser
“Expresa”o “Tácita”.
El Veto presidencial
Es la oposición que manifiesta el Presidente de la República a la formulación de reformas
o adiciones a un proyecto de ley que se haga y apruebe por el Congreso de la Unión.
La Sancion expresa
Se da cuando el Ejecutivo Federal está de acuerdo con los términos del proyecto y de
inmediato ordena su promulgación y publicación en el Diario Oficial de la Federación.
La Sanción Tácita
Se manifiesta cuando el Ejecutivo Federal deja transcurrir los diez días hábiles
correspondientes sin que devuelva, con observaciones, un proyecto de Ley Fiscal al
Congreso de la Unión.
Promulgación y Publicación
Constituyen los actos en virtud de los cuales el Presidente de la República da a conocer a
la ciudadanía, una ley que fue aprobada por el Congreso de la Unión y sancionada por el
mismo Presidente.
Promulgación
Esta figura se materializa a través del Decreto Presidencial que da a conocer el contenido
de una ley debidamente aprobada y sancionada.
Publicación
Constituye el hecho material de insertar en Diario Oficial de la Federación (Órgano de
Difusión del Gobierno Federal), los textos, tanto de la ley como del Decreto de
Promulgación, considerando que en ese momento entran en vigor, con el propósito de
que puedan ser conocidos y obedecidos por la ciudadanía en general y, de manera
particular, por sus destinatarios inmediatos que son los contribuyen.
Refrendo del Secretario de Hacienda y Crédito Público
El artículo 92 Constitucional menciona: “Todos los reglamentos, decretos, acuerdos y
órdenes del Presidente deberán estar firmados por el Secretario de Estado o Jefe de
Departamento Administrativo a que el asunto corresponda, y sin este requisito no serían
obedecidas”. Esta disposición es lo que en Derecho Constitucional se denomina como
“Refrendo Ministerial”.
Iniciación y duración de la vigencia de una Ley tributaria
La prudencia y las normas más elementales de un buen gobierno, aconsejan que se deje
transcurrir un cierto tiempo entre la publicación y la iniciación de la vigencia de una ley, a
fin de que las mismas puedan ser estudiadas, analizadas y ponderadas por sus
destinatarios y por la ciudadanía en general, toda vez que una nueva norma, sobre todo
tributaria, implica múltiples cambios en el quehacer contable y fiscal de los
contribuyentes. La iniciación de la vigencia está considerada en el Código Fiscal Federal en
su artículo 7 cuando dice: “Las leyes fiscales, sus reglamentos y las disposiciones
administrativas de carácter general, entrarán en vigor en toda la República el día siguiente
al de su publicación en el Diario Oficial de la Federación, salvo que en ellas se establezca
una fecha posterior”.
El decreto Ley y el decreto delegado
Aun cuando la regla general, dada la división de Poderes que establece la Constitución, es
que la ley tenga su origen en el Poder Legislativo, por excepciones previstas en la misma
Constitución, la ley puede tener su origen el en Poder Ejecutivo. Es entonces cuando se
habla del decreto-ley y del decreto-delegado. El decreto-ley se produce cuando la
Constitución en su articulo 73, fracción XVI autoriza directamente al Presidente de la
República para expedir leyes sin necesidad de una delegación del Congreso de la Unión;
tal autorización se da cuando existan situaciones como epidemias de carácter grave o
peligro de invasión de enfermedades exóticas en el país y en las medidas que hayan
puesto en vigor contra el alcoholismo y la venta de sustancias que envenenan al individuo.
Un caso para legislar en materia tributaria se halla en el artículo 131, párrafo segundo
Constitucional, en virtud del cual el Ejecutivo puede ser facultado por el Congreso para
regular todo lo concerniente al comercio exterior, la economía nacional, la estabilidad de
la producción nacional o de realizar cualquier otro propósito en beneficio del país.
El Reglamento
El reglamento administrativo desempeña un papel relevante en el ámbito fiscal como un
necesario complemento y medio de entendimiento o comprensión de las leyes para
facilitar su aplicación a través de explicar el contenido de las mismas, haciéndola más
accesible a los sujetos a quienes va dirigida.
Las circulares
El funcionamiento de la organización pública requiere de una serie de mecanismos que
permitan la fluidez de las instrucciones dentro de la organización jerárquica. Estas
instrucciones que orientan la actividad de los funcionarios reciben el nombre de
circulares.
La jurisprudencia Otra figura que ha adquirido gran fuerza en nuestro sistema jurídico,
denominada Jurisprudencia, se puede definir como “Las resoluciones de los tribunales
que, por mandato de ley, son de observancia obligatoria”.
Los Tratados Internacionales
Son acuerdos de voluntades celebrados entre dos o mas estados soberanos en el ámbito
internacional con el objeto de sentar las bases para la solución pacifica de problemas
comunes. La Constitución General de la República en su artículo 133, establece que los
tratados internacionales que están de acuerdo con la misma y que hayan sido aprobados
por el Senado de la República, tienen el carácter de Ley Suprema. La mayor parte de los
tratados internacionales en materia financiera tienen como materia la relativa a la doble
tributación.
Los Principios generales del Derecho
Los principios generales del Derecho tienen el carácter de fuentes de Derecho, tal y como
se reconoce en el artículo 14 de la Constitución, como elementos de integración e
interpretación de las normas jurídicas. Este mismo artículo eleva también los principios
generales del Derecho a la categoría de fuente cuando dispone que las sentencias deben
fundarse en los mismos a falta de interpretación jurídica de la ley.
 FUENTES DEL DERECHO
FINANCIERO

Constitución, La Ley, El decreto de Ley, El Derecho delegado, El Reglamento,

La Circular, La Jurisprudencia, Los tratados Internacionales, Principios
Generales del Derecho.

CONSTITUCION

Es la fuente por excelencia del

Derecho, en cuanto determina
la estructura del Estado, su EL DECRETO DE LEY
forma de gobierno, la LA LEY EMANADO POR EL
competencia de los órganos ACTO PODER EJECUTIVO
constitucionales y EMANADO EXCEPCIONALMENTE
administrativos, los derechos y POR EL AUTORIZADO POR LA
deberes de los ciudadanos, así PODER CONSTITUCION
como la libertad jurídica. LEGISLATIVO
EL REGLAMENTO
ORIGEN ADMINISTRATIVO EN EL
EJECUTIVO Y MATERIAL EN EL
EL DERECHO DELGADO, EL LEGISLATIVO
LEGISLATIVO DELEGA SUS
FACULTADES AL EJECTIVO
TRATADOS
INTERNACIONA
LA JURISPRUDENCIA LES LA CIRCULAR
CREADO POR LA SCJNEN EN SIEMPRE Y COMUNICADOS O
EL PLENO O SALAS CUANDO ESTEN AVISOS POR
DE ACUERDO SUPERIORES
CON LA JERARQUICOS
CONSTITUCION