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Ahora bien, usted se preguntará qué diferencia habrá con el agente de retención que de igual
manera es designado por la ley o por la Administración Tributaria previa autorización legal y
nos descuenta un tributo al momento de efectuar el pago, como es el caso de las retenciones
del Impuesto sobre la Renta (ISLR) e IVA. En el caso de la retención de impuesto, ese tributo
descontado será un anticipo que se rebajará al impuesto definitivo que determine y liquide el
contribuyente al realizar la respectiva declaración, por ejemplo, cuando realizamos la
declaración definitiva de rentas al impuesto determinado según tarifa le rebajamos lo
anticipado por declaración estimada y los impuestos retenidos por el agente de retención lo
cual lo podemos graficar de la siguiente manera:
De acuerdo con la Providencia 0018 se designan como responsables del IVA en calidad de
agentes de percepción a los fabricantes, productores artesanales e importadores de bebidas
alcohólicas, por la ventas posteriores. El impuesto a percibir será el 100% del IVA, que se
calculará sobre la base de la diferencia entre el precio de venta al público (PVP) marcado en la
etiqueta o en el cuerpo de los envases y el precio total facturado por el responsable.
Ahora bien, para simplificar las cosas veamos el siguiente ejemplo de cómo se determina el
impuesto percibido por el agente de percepción. Supongamos que un fabricante vende a una
distribuidora una caja de licores cuyo precio de factura es de Bs. 500 y la caja de licores viene
marcada por el fabricante con PVP de Bs. 800, la base de cálculo del impuesto percibido por el
fabricante será la diferencia entre el PVP y el precio de factura del fabricante, es decir, Bs. 300
y el impuesto a percibir por el agente de percepción será el 12% de Bs. 300 igual a Bs. 36. En
este sentido el fabricante facturará de la siguiente manera:
Fíjese que el fabricante facturará el IVA por la venta propiamente dicha sobre Bs. 500 más el
impuesto objeto de percepción sobre la base de Bs. 300 que es la diferencia entre el precio de
factura del fabricante y el PVP marcado en la caja.
Sobre el IVA por la venta, es decir, Bs. 60 no será objeto de retención por los clientes del
fabricante que sean contribuyentes especiales, de acuerdo con la recién PROVIDENCIA
ADMINISTRATIVA 0049 del 10 de agosto 2015 que modifica el Régimen de Retención en IVA.
FORMALIDADES DE LOS AGENTES DE PERCEPCIÓN
El impuesto percibido se enterará dentro del plazo establecido para la declaración del IVA,
según corresponda.
Antes de enterar el impuesto percibido, se deberá hacer una declaración del impuesto
percibido, a través del portal fiscal.