Unidad 2.

Efectivo y sus equivalentes

1. Efectivo en caja y bancos: controles y contabilización

2. Inversiones temporales: Concepto, clasificación y

contabilización

Lic. Wilkerson Reyes

MFC
Control Interno del Efectivo
 ¿Que es el efectivo?
El efectivo es un elemento del estado de situación y forma parte del activo
circulante. Es el elemento más líquido que posee la empresa, es decir, es el dinero.
La empresa utiliza este efectivo para hacer frente a sus obligaciones inmediatas.

El efectivo está formado por:

 Dinero en curso legal

 Cuentas corrientes o de ahorro
 Cheques
 Transferencias bancarias
 Control Interno
El control interno es el plan organizacional y todas las medicas correlativas
diseñadas para:

- Salvaguardar los activos

- Cumplir las políticas de la empresa

- Promover la eficiencia operativa

- Asegurar registros contables exactos y confiables.

 Componentes del control interno
Una organización puede lograr sus objetivos de control interno mediante la
aplicación de cinco componentes:

1. Supervisión de controles. Regularmente se utilizan los auditores

internos y externos.

2. Sistema de información. Es fundamental se necesita un buen sistema

para tomar mejores decisiones.

3. Procedimientos de control. son los procedimientos que diseñan para

asegurar las metas de la empresa.
4. Ambiente de control. Se refiere al clima de la empresa.

5. Evaluación del riesgo. Una compañía debe conocer sus riesgos.

¿Por qué son tan importantes los controles internos?

 Ley Sarbanes-Oxley (SOX)
Fue promulgada por Paul Sarbanes y Michael Oxley el 30 de julio 2002 en
EE.UU; con el fin de monitorear a las empresas que cotizan en bolsa de
valores, evitando que la valorización de las acciones de las mismas sean
alteradas de manera dudosa, mientras que su valor es menor. Su finalidad es
evitar fraudes y riesgo de bancarrota, protegiendo al inversor.

Entre los casos contables mas conocidos tenemos la empresa Enron y

Worlcom.

La firma Arthur Andersen cerro sus puertas después de 90 años en el

ejercicio.
Algunas disposiciones de la ley sox son:

1. Las compañía publicas deben emitir un informe de control interno, y un

auditor externo debe evaluar estos controles.

2. El consejo de supervisión de contabilidad de la empresa pública, se

encarga de vigilar el trabajo de los auditores de las compañías publicas.

3. Las firmas contables no pueden auditar a un cliente publico y la vaz

brindar sus servicios financieros a la misma.

4. Sanciones rigurosas como 25 años en prisión con valores bursatiles y 20

años para estados financieros falsos.
Ley Sarbanes-Oxley 2002

Miguel Mack
 Control del efectivo
El control del efectivo lo podemos definir como todas aquellas medidas administrativas
que permiten consistencia permanente en el tratamiento de todas y cada unas de las
operaciones que genera el efectivo en caja y bancos, con el fin de informar la exactitud de
sus resultados.

El propósito u objetivo fundamental del Control Interno es:

 La reducción de errores, reducción riesgo de pérdida y la obtención de fluidez en su

manejo.
 Exactitud de los registros.
 Exactitud en la información financiera.
 Exactitud en los pronósticos financieros.
 Evitar fraudes.
 Fomentar el acatamiento de las normas de la empresa.
Los principios generales comúnmente aplicados por la administración al establecer
un sistema adecuado de control interno del efectivo, pueden asumirse como sigue:

• Separación de funciones de autorización, ejecución, custodia y registro del efectivo

en caja y bancos.
• En cada operación relacionada con el efectivo en caja y bancos, deben intervenir
cuando menos dos personas.
• Ninguna persona que interviene en el manejo del efectivo en caja y bancos, debe
tener acceso a los registros contables.
• La función de registro de los sucesos económicos del efectivo en caja y bancos,
será exclusivo del departamento de contabilidad.
Las medidas de Control Interno se fundamentan en el principio de
confrontación interna de los informes operacionales del efectivo.

Esta confrontación se logra con la aplicación de las siguientes reglas:

 Una correcta división del trabajo.

 Asignación clara de responsabilidades.
 Una delegación de autoridad por áreas.

También se utilizan los procedimientos de control: estos se definen como las

actividades establecidas por la empresa, a fin de proveer y resguardar sus
intereses.

Estos procedimientos son aplicables a: Al efectivo en Caja Principal, Al Fondo

Fijo y A los depósitos en instituciones financieras.
Control Aplicado al Efectivo en la Caja Principal.
1. El Control de ingresos: Es la confrontación de Informe diario de caja (en el área de
ingresos) con los informes presentados por los departamentos de la empresa que
dieron origen a esos ingresos. Ejemplos:

 Ventas a crédito (facturación a crédito) : soporte de recibo de ingresos

 Ventas de contado: Cuadre diario de caja, informe de ventas

2. El Control de egresos: Son las medidas tomadas para garantizar que todos los
ingresos de caja han sido depositados en las cuentas de bancos de la empresa.

Se instrumenta esta medida, a través de una permanente verificación del informe de

caja con sus correspondientes depósitos; estos depósitos deben coincidir con el
monto, la fecha, detalle.
3. El Control de saldos del Informe de Caja: Son periódicas constataciones de su
veracidad con la existencia física del dinero en poder del cajero; a este acto se le
llama Arqueo de Caja.
Beneficiario del Cheque:
Lugar:

Fecha:

Cuadre de los Fondos

Monto del Cheque:
Cantidad
Desglose Efectivo Disponible: Denomina Total

Monedas:

50.00

100.00

200.00

500.00

1,000.00

2,000.00

Total Efectivo Fisico Disponible:

Mas: Facturas definitivas:

Otros:

Total:
Diferencia:

Realizado por :

Responsable del Fondo:

Contador de Proyectos

Observaciones:
Los Controles Aplicados al Fondo Fijo (caja chica).
Se fundamentan en la vigilancia permanente de las normas establecidas por la empresa
en la creación del Fondo Fijo. Este control se hace sentir cada vez que se prepara
una Reposición de Fondos, o en los frecuentes arqueos de Caja que se practican.

Las exigencias mínimas de las medidas de control, se fundamentan en:

•Pago mínimo.
• Naturaleza del pago.
•Aprobación del pago
 El Control Aplicado a los Depósitos en
Instituciones Financieras.
Debido a la naturaleza de los depósitos, podemos clasificar las medidas de control en
cuatro grandes grupos:

1. Control de Ingresos o Depósitos: Se realiza a través de la confrontación de cifras

con el Informe de caja-egresos, con su correspondiente planilla de depósitos y los
registros del mismo.

2. Control de cheques y/o autorizaciones: se fundamenta en la independencia,

autonomía y responsabilidad de los diferentes funcionarios que intervienen, desde la
solicitud de su emisión hasta la entrega al beneficiario.
3. Control de notas de Débito y de Crédito: Las notas de débito y de crédito son
documentos emitidos por las instituciones financieras a fin de informar las
disminuciones o aumentos de fondos. Ejemplo: la acreditación de intereses a la cuenta
de un certificado.

4. Control de saldos: Es el control absoluto y general, de todas las operaciones

registradas por la empresa y por las instituciones financieras. Estos últimos emiten una
relación de sus registros, que se denomina estado de cuenta y que responde a todos los
documentos de ingresos registrados por la empresa. Su confrontación se
llama Conciliación.
 EVASIÓN DEL CONTROL
Los innumerables casos de evasión de control hacen que la dirección de la empresa, en
todos sus niveles, mantenga y aplique un celo minucioso en el manejo de efectivo.

• Implementación de procedimientos de controles adecuados.

• Selección de personal idóneo.
• Cruzando y cotejando información sobre la alimentación del efectivo.
• Mantenimiento y adecuado el control de su existencia física.

Los casos de evasión de control de acuerdo a sus causas los podemos clasificar en:

 Negligencia involuntaria del responsable del manejo del efectivo, por falta de Control
Interno.
 Negligencia voluntaria del responsable del manejo del efectivo, fundamentándose en
la falta de Control Interno.
 Negligencia voluntaria del responsable del manejo del efectivo, usando
procedimientos fraudulentos que distorsionan el Control Interno aplicado.
En términos generales, un sistema básico de control interno para el área de efectivo debe
incluir las siguientes medidas:

1. Las rutinas comerciales sistemáticas, deben ser definidas para la contabilización de las
operaciones de efectivo, estableciendo una clara decisión del trabajo en cuanto al
manejo y registro de los ingresos de caja.

2. Las responsabilidades y las tareas de los diversos empleados que manejan el efectivo y
registran transacciones de caja, se dividen y se interrelacionan en tal forma que:

a. Se minimiza la aparición de errores.

b. Los errores que se presentan se pueden detectar y
c. El fraude no se puede ocultar fácilmente
d. Todos los ingresos por ventas de contado y cobros recibidos de un día, deberán
remesarse en forma íntegra (100%) al banco respectivo, el día hábil siguiente después de
realizada la operación diaria.
3. Todos los pagos que la empresa efectué deben realizarse emitiendo cheques y/o
transferencias, para que pueda existir en el documento una explicación razonable de
dicho pago y su respectiva aplicación contable.

4. Cada día deberán realizarse cortes en los registros de caja, con el objeto de
conocer la existencia a esa fecha, la cual se comprueba con arqueos efectuados por
funcionarios de empleados ajenos a contabilidad o cajeros.

5. Deben establecerse fondos de caja chica en los departamentos estratégicos, a

fin de solventar pagos de cuantía pequeña y de esta forma evitar problemas
operativos por falta de fondos.

6. El afianzamiento del personal de caja evita que la empresa sufra pérdidas en

caso de robo, fraudes, desfalcos y abuso de confianza por parte de los cajeros, ya que
la afianzadora reintegrará el importe del daño a la empresa.
Fondo de Caja Chica

Lic. Wilkerson Reyes

MFC
 El fondo de caja chica funciona de la siguiente manera:
1. Creación del Fondo de Caja Chica. Se determina la
cantidad necesaria para formar el fondo de caja chica, el cual
debe entregarse a la persona designada como responsable de su manejo.

2. Erogaciones a Través del Fondo de Caja Chica. El responsable del fondo debe llevar el control de los
desembolsos que efectúe mediante recibos o comprobantes de caja, en los cuales es conveniente que anote el
concepto del desembolso y la persona que lo solicitó.

3. Reposición del Fondo de Caja Chica. Cuando el encargado del fondo considera que el mismo está por agotarse,
debe solicitar que se le repongan los desembolsos que haya realizado. Para ello debe elaborar un reporte en el
que se especifique los conceptos de cada desembolso.

4. Incremento o disminución del Fondo de Caja Chica. Si se considera que la cantidad que se dispone en el fondo
de caja chica es excesiva o no satisface las necesidades para cubrir los gastos menores de la empresa, el
responsable debe hacer un reporte en el que aclare cualquiera de las circunstancias anteriores.
Comprobante de desembolso
 Arqueo de fondo de caja chica
Beneficiario del Cheque:
Lugar:

Fecha:

Cuadre de los Fondos

Monto del Cheque:
Cantidad
Desglose Efectivo Disponible: Denomina Total

Monedas:

50.00

100.00

200.00

500.00

1,000.00

2,000.00

Total Efectivo Fisico Disponible:

Mas: Facturas definitivas:

Otros:

Total:
Diferencia:

Realizado por :

Responsable del Fondo:

Contador de Proyectos

Observaciones:
 Control de fondo de caja chica
Para el control de caja chica cada empresa creara su propia política de caja chica, aquí algunos ejemplos para el
control de este fondo.

1. Los pagos por caja chica deberán efectuarse mediante volantes definitivos pre-numerados de imprenta
expedidos secuencialmente. Los avances de efectivo serán realizados mediante volantes provisionales que
deberán ser sustituidos por volantes definitivos dentro de los tres (3) días laborables siguientes.

2. Los desembolsos de caja chica deberán estar autorizados por el Directivo responsable de la dependencia que
solicita el desembolso y serán firmados por la persona que recibe el pago y por el responsable del fondo de Caja
Chica.

3. Se deberá anexar a los volantes definitivos de caja chica, toda la documentación justificativa de los pagos
efectuados.

4. Los recibos y o facturas definitivos de gastos efectuados con fondos de Caja Chica deberán cancelarse con un
sello con la inscripción de “PAGADO”, incluyendo la fecha del desembolso.

5. Se deberán requerir reposiciones para los fondos de cajas chicas que hayan consumido el 60% del monto total
del fondo.

6. Los Fondos de Caja Chica deberán ser arqueados de forma esporádica y sorpresiva por las instancias
establecidas.
 Fondo de caja Chica: Tratamiento contable
Creación del fondo. Para establecer el fondo de caja, la entidad debe emitir un cheque a nombre del
custodio por el monto establecido en las políticas creadas para el manejo de dicho fondo.
Por ejemplo:
El 1 de marzo de 2017 WR SRL. decide constituir un fondo por un monto de RD$15,000.00 para hacer
frente a gastos menores.

Fecha Detalle Auxiliar Debito Credito

01 de marzo 2017 Caja Chica 15,000.00
@
Banco 15,000.00
Banco BHD 15,000.00
Registro creación del fondo de caja chica
Aumento/disminución del fondo. En los casos que la entidad determine que el fondo debe ser
incrementado/ disminuido por circunstancias razonables, el custodio deberá formalizar dicha
decisión con la gerencia. Para incrementar el fondo, se emitirá un cheque a favor del custodio.
Por ejemplo:
El 30 de junio de 2017, la entidad decide incrementar el fondo de RD$15,000.00 a RD$20,000.00
debido a que no satisface las necesidades para cubrir los gastos menores.

Fecha Detalle Auxiliar Debito Credito

30 de junio 2017 Caja Chica 5,000.00
@
Banco 5,000.00
Banco BHD 5,000.00
Registro aumento del fondo de caja chica
El 30 de septiembre de 2017, la entidad decide disminuir o cerrar el fondo de caja chica constituido en el
mes de marzo de 2017.

Fecha Detalle Auxiliar Debito Credito

30 de septiembre
2017 Banco 15,000.00
Banco BHD
@
Caja chica 15,000.00
Banco BHD 15,000.00
Registro disminución/ cierre del fondo de caja chica
 Uso y reposición del fondo. El custodio del fondo debe llevar un control estricto de los desembolsos
realizados a través del fondo en el cual se muestre la fecha, beneficiario, concepto y monto de cada
operación. Este control será utilizado como soporte para realizar la reposición del fondo.
Por ejemplo:
La política de uso y manejo de Caja Chica de la empresa WR SRL establece que la reposición del Fondo
deberá ser efectuada en el momento que se haya gastado el 60% del monto asignado, adjuntando el
reporte y comprobantes de desembolsos.

Fecha No. comprobante Beneficiario Concepto Monto

01/04/2017 CCC0001 Juan Perez Fotocopias 5,000

13/04/2017 CCC0002 Martin Baez Refrigerio nocturno 2,500

Pago transporte
15/04/2017 CCC0003 Ramon Cuello 2,450
(taxi)

Total 9,950
Para registrar los desembolsos descritos anteriormente, se emite un cheque afectando las siguientes
cuentas:

Fecha Detalle Auxiliar Debito Credito

30 de septiembre
2017 Gasto de fotocopias 5,000.00
Gasto de refrigerio 2,500.00
Gasto de transporte 2,450.00
@
Banco 9,950.00
Banco BHD 9,950.00
Registro reposición del fondo de caja chica
Conciliación Bancaria
Una Conciliación bancaria es una lista de los conceptos e importes por los cuales
resulta que el estado de cuenta bancario difiere del saldo de la cuenta de efectivo en el
libro mayor de la empresa.
¿ Por que se hace una conciliación bancaria?
Porque los saldos en libros no coinciden con los saldos que aparece en los estados
de cuenta del banco.

Entre las razones para que existan diferencias entre el estado de cuenta del banco
y los registros de las empresa se encuentran las siguientes:

Cheques extendidos
Depósitos en tránsito
Cargos por servicios
Cheques con fondos insuficientes
Errores
 Procedimiento para la conciliación bancaria
Del banco. Existen tres razones básicas por las cuales el saldo del banco no
concuerda con los libros de la empresa:

1. Depósitos en Transito. Los depósitos que realizó a destiempo la

empresa, para incluirlos en el estado de banco, se conocen como
depósitos en tránsito.

2. Cheques Pendientes de Cobro. Son los cheques que se extienden a

acreedores, empleados u otros; que no son presentados en el estado
durante el periodo que este lo cubre.

3. Errores del banco. Es cuando el banco cargar o abona un cuenta de otra

compañía por error.
De la empresa. Existen cinco razones básicas por las cuales el saldo de los
libros de la empresa no concuerda con el estado bancario:

1. Cargos por servicios bancarios. El banco cobra sus honorarios,

conocidos como cargos por servicios por el manejo de la cuenta.

2. Cheques sin fondos. Son los cheques que el banco puede devolver
porque un cliente no tiene suficientes fondos para su desembolso.

3. Cobro de documentos. El banco puede operar como un cobrador de

una compañía y obtener el pago de un documento que recibió la empresa
de un cliente.
4. Pagos de documentos y servicios. La compañía puede autorizar a un
banco para que un documento sea pagado a su vencimiento, junto con
los intereses que pudieran existir.

5. Errores en los libros. La compañía puede cometer un error al registrar

un pago o una recepción de efectivo. Por lo general, no se descubre el
error sino hasta que se recibe el estado de cuenta.
 Pasos para elaborar una
conciliación bancaria

Miguel Mack
 Tips conciliatorios
Para el estado del banco:

Se suman: Los depósitos y transferencias en transito.

Se restan: los cheques y/o transferencias en transito pendientes de pago.
Se suman o restan: correcciones de errores bancarios.

Para el libro mayor:

Se suman: los documentos cobrados por el banco, los intereses cobrados

sobre el documento y entras por TEF (notas de crédito)
Se restan: los cargos por servicios bancarios, los honorarios por cobro de
documentos, los cheques sin fondos y pagos por TEF . (notas de debito)

TEF: Transferencias electrónicas.

Conciliación Bancaria: Formato
 Registro contable
Dependiendo los ajustes que se realicen podemos tener los siguientes registros:

Fecha Detalle Auxiliar Debito Crédito

30 de octubre 2017 Gastos por servicios bancarios 200.00
@
Banco 200.00
Banco X 200.00
registro cargos por servicios bancarios

Fecha Detalle Auxiliar Debito Crédito

30 de octubre 2017 Banco 500.00
Banco X 500.00
@
Ingresos por interes 500.00
registro por intereses ganados
Inversiones Temporales
 Inversiones Temporales
De acuerdo con las normas de información financiera, las inversiones
temporales están representadas por valores negociables o por cualquier
otro instrumento de inversión que normalmente se espera obtener un
rendimiento a través del tiempo.

Para que se considera una inversión temporal se debe cumplir al menos

requisitos:

1. Las inversiones deben ser fácilmente convertibles en efectivo.

2. La administración debe tener por objetivo convertirlas en efectivo
dentro del ciclo normal de operaciones de la organización.
El principal objetivo que se persigue cuando se realizan inversiones
temporales es:

a)Ganar ingresos por intereses.

b)Obtener ganancias por los aumentos del precio de mercado de los valores.
c)Diversificar la cartera de inversión .

En lugar de permitir que el exceso de efectivo se mantenga ocioso en una

cuenta bancarias, casi todas las empresas lo aplican en inversiones
temporales. Cuando lo hacen, invierten en valores tales como:

Valores de deuda. Documentos y obligaciones que pagan intereses y tienen

una fecha de vencimiento fija. Por ejemplo: Bonos
Fondo de inversión. Consiste en reunir aportes de un grupo de
personas físicas y jurídicas (inversionistas y/o aportantes) para
conformar un patrimonio común, el cual será administrado por un
tercero experto, permitiéndole a estos inversionistas tener acceso a
carteras de activos, a las que individualmente ellos pudieran tener
acceso limitado o ninguno.

Valores de capital. Capital común y capital preferente que representan

la propiedad de parte de una empresa y no tienen una fecha de
vencimiento fija.
Existen varios instrumentos de inversión, entres estos están:

1. Sociedades de inversión: son sociedades anónimas que emiten

valores (acciones), que son adquiridos por el publico accionista
(socios).

2. Inversión en acciones: es la combinación de acciones de

diferentes empresas (portafolio).

3. Instrumentos gubernamentales: los gobiernos de los países

generalmente emiten instrumentos de inversión para financiar
sus operaciones; dichos instrumentos se caracterizan por ser
seguros y libres de riesgo ya que su pago esta asegurado por el
gobierno general.
En estados unidos estos instrumentos se conocen como Treasury Bills
(T-bills), en México se conocen como certificados de la federación
(cetes), en republica dominicana se conocen como bonos del gobierno
emitidos en su mayoría por el banco central.

Registro contable.
Al momento de una empresa adquirir una inversión realiza el siguiente
registro:
Fecha Detalle Auxiliar Debito Credito
07/03/2017Inversiones Temporales 1,000,000.00
Certificado Financiero Banco
Dominicano 1,000,000.00
@
Banco 1,000,000.00
Banco Azul 1,000,000.00

Registro apertura certificado financiero

Al momento de registrar los intereses de esa inversión como sigue:
Fecha Detalle Auxiliar Debito Credito
07/03/2017Inversiones Temporales 10,000.00
Certificado Financiero Banco Dominicano 10,000.00 10,000.00
@
Ingresos por intereses 10,000.00
Registro ingresos por intereses certificado
financiero

Al momento de cancelar la inversión:

Fecha Detalle Auxiliar Debito Credito
07/03/2017Banco 1,000,000.00
Banco Azul 1,000,000.00
@
Inversiones Temporales 1,000,000.00
Certficado Financiero Banco Dominicano 1,000,000.00
Registro cancelación del certificado
financiero
 Instituciones Financieras

 Bancos múltiples
 Puesto de Bolsa
 Administradora de Fondos de Inversión
 Entre otros.
Presentación del renglón de Efectivo
en los EEFF (NIC 1)
WR SRL
Estado de situación financiera
Al 31 de diciembre de 2016
ACTIVOS
Corrientes:
Efectivo y sus equivalentes 1,364,770
Inversiones (Valores negociables) 3,585,485
Cuentas por cobrar 2,635,452
7,585,707
Notas a los estados financieros
El efectivo y equivalentes de efectivo se integran de la siguiente manera:

Caja General 50,000

Fondo de caja chica 25,000
Bancos(a) 1,289,770
1,364,770
Ejemplo.
Ejercicio 1. La empresa WR SRL decide aperturar un certificado financiero con el banco dominicano por valor
de RD$2,000,000.00 en fecha 01/01/2017; este certificado le ofrece un 7% de interés con un plazo de 90
días, el mismo es capitalizable. Se pide:
1-Calcular el interés mensual a pagar.
2-Registrar el certificado obtenido
3-Registrar el ingreso recibido por interés al vencimiento.
4-Registrar la cancelación del certificado.

Desarrollo:
2 FECHA DETALLE AUXILIAR DEBITO CREDITO
INVERSIONES TEMPORALES 2,000,000.00
CERTIFICADO 2,000,000.00
@
BANCO 2,000,000.00
BANCO X 2,000,000.00
REG APERTURA DE CERTFICADO

3 INVERSIONES TEMPORALES 35,495.59

CERTIFICADO
@
INGRESOS POR INTERES 35,495.59
REG. INGRESOS POR INTERESES RECIBIDOS

4 BANCO 2,035,495.59
BANCO X 2,035,495.59
@
INVERSIONES TEMPORALES 2,035,495.59
REG. CANCELACION DE LA INVERSION
 Para aprender mas

1. Revisa el capitulo siete (7) del libro de texto: Contabilidad

Financiera 7ma edición Gerardo Guajardo Cantu.

2. Toma tus notas y realiza un resumen para tus repasos.