Riesgo y Aseveración Aseveraciones

DISPONIBLE

a) El efectivo ha sido dado en garantía o su uso es restringido y este hecho no

es revelado en notas.

b) Existen diferencias entre extractos y saldos contables, no conciliadas o sin

disponer oportunamente

c) El efectivo podría estar sobrestimado por saldos bancarios inexistentes o que

no son de propiedad de la compañía.

INVERSIONES

a) Inversiones en prenda, con uso restringido o como garantía de deudas o

contingencias sin apropiada revelación

b) Las inversiones pueden no estar ajustadas al cierre con base en valor

intrínseco o método de participación, según corresponda, de acuerdo con E/F
de la subsidiaria debidamente auditados.

c) Las inversiones temporales podrían estar sobrestimadas por saldos

inexistentes o que no son de propiedad de la compañía

DEUDORES

a) Pueden existir diferencias entre los saldos del módulo y contabilidad.

b) El ciclo de facturación no coincide con el cierre de estados financieros,

debiendo estimar ingresos por los días sin facturar (aplica para compañías de
servicios públicos).

c) Existe duda sobre la recuperabilidad de ciertas cuentas por cobrar, para lo

cual no se han establecido provisiones.

d) Los anticipos y avances podrían estar sobrestimados, al no ser legalizados

oportunamente bien sea contra el gasto, activo o el pasivo, según
corresponda.
INVENTARIOS

a) Pueden existir diferencias entre los saldos según kardex y contabilidad.

b) Las existencias en kardex podrían ser diferentes a las físicas.

c) Las compras o entradas de inventarios pueden no estar actualizando el costo

unitario, conforme el método de valoración definido por la compañía.

d) El inventario puede estar sobrestimado debido a que el valor realizable es

menor al costo en libros, por aspectos como disminución de precios en
mercado, obsolescencia o ítems en mal estado.

e) El inventario podría estar sobrestimado por el registro de gastos o cargos no

asociados a la producción o puesta del producto como disponible para la
venta.
ACTIVOS FIJOS

a) Los saldos del módulo de activos fijos podrían diferir de los saldos en
contabilidad.

b) Los conceptos capitalizados como activos fijos no corresponden a

erogaciones que deban ser activadas como compra, construcción o
instalación de un nuevo activo. Asimismo, las erogaciones capitalizadas
tampoco se relacionan con el aumento de la vida útil o la productividad de
un activo existente.

c) Las adiciones de activos fijos podrían no ser registradas en forma exacta y

oportuna de acuerdo con el término inconterm de importación.

d) Las bajas de los activos fijos podrían no estar autorizadas, constituyendo así
un factor de riesgo de fraude.

e) El cálculo de la depreciación se realiza globalmente o en herramientas

manuales, en hojas electrónicas o por otros medios que generan riesgo en su
exactitud.
OBLIGACIONES FINANCIERAS

a) Las obligaciones financieras registradas en contabilidad podrían diferir de

los saldos según tesorería

b) Se han adquirido nuevas obligaciones que no han sido informadas o

registradas en la contabilidad.

c) Los pagos de capital e intereses pueden no haber sido registrados en

contabilidad en forma oportuna, especialmente si estos se descuentan
automáticamente de las cuentas de bancos.

d) Obligaciones o vencimientos en el próximo año pueden estarse clasificando

en el largo plazo.

e) No se calculan y causan oportunamente los intereses pendientes de pago.

f) Las garantías y condiciones especiales de las obligaciones financieras

podrían no estar reveladas en notas a los estados financieros.

PROVEEDORES Y CUENTAS POR PAGAR

a) El auxiliar de proveedores/cuentas por pagar no cruza con los saldos

contables

b) No se registra un pasivo cierto o estimado una vez el bien o servicio es

recibido

c) Los montos registrados no se relacionan con bienes/servicios recibidos

d) Los pasivos en moneda extranjera no se convierten a la tasa vigente según la

fecha de los E/F

e) Los desembolsos de efectivo no se aplican o corresponden a las cuentas por

pagar registradas

f) Las devoluciones de inventario o descuentos no se eliminan de las cuentas

por pagar y de los inventarios. Ej: Se hacen a través de comunicaciones que
no son transmitidas oportunamente a contabilidad
NOMINA

a) Los consolidados o cálculos de prestaciones sociales y otros beneficios

laborales no cruzan con los saldos contables

b) Los supuestos y variables utilizados en los cálculos de gastos y pasivos

laborales no están conforme a lo dispuesto en la Ley o acuerdos vigentes con
empleados, o no corresponden con el número de empleados que realmente
tienen derecho

c) Puede presentarse error en la determinación del corto y largo plazo

IMPUESTO DIFERIDO

a) Las diferencias temporales y permanentes se clasifican de forma incorrecta

b) No se tienen en cuenta todas las transacciones que pueden generar un

impacto en el cálculo del impuesto diferido
c) Los valores de las diferencias temporales y permanentes se toman de forma
inexacta para el cálculo del impuesto diferido

d) Existe duda en la deducción fiscal futura de partidas sobre las cuales se ha

calculado un impuesto diferido activo

PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

a) Las estimaciones contables de la Entidad pueden no contar con un soporte

adecuado o un cálculo razonable

b) No se cuenta con estudios actualizados de contingencias o las contingencias

cuantificables y probables no se provisionan por los montos apropiados y las
probables y no cuantificables o eventuales no se revelan
c) El área jurídica de la compañía puede estar omitiendo información de los
procesos jurídicos que lleva.

d) Se registran provisiones por eventos que no han ocurrido o se relacionan con

hechos del pasado. Posible manejo de resultados

e) Se utilizan provisiones creadas para otros conceptos en lugar de revertir la

anterior y crear una nueva provisión con el concepto real del gasto
PATRIMONIO

a) Las variaciones en el patrimonio no se encuentran soportadas en actas de

reuniones del máximo órgano de la Entidad.

b) No se registran adecuadamente las decisiones tomadas por el máximo

órgano de la Entidad (Integridad).

c) Las actualizaciones de las valoraciones de activos fijos (avalúos) e

inversiones permanentes (método de participación) no se registran o se
registran inadecuadamente

d) No se hacen y se registran las reservas exigidas por la ley (ej: reserva legal)

INGRESOS

a) Se generan facturas y se registran sin tener asociado un despacho válido

(Ocurrencia)

b) Los ingresos se reconocen sin tener en cuenta las condiciones de

transferencia de los riesgos y beneficios asociados – literal b) de deudores

c) Se registran ventas a clientes ficticios

d) No se registran todas las facturas del periodo

e) Se registran ventas del periodo siguiente

f) Las cuentas por cobrar y las ventas se registran por montos inapropiados

COSTO DE VENTAS

a) Las salidas de mercancía no se registran completa y exactamente

b) Los inventarios en consignación que han sido vendidos no se han registrado

en el costo de ventas

c) El costo de ventas ha sido valorado a costo estándar y no incluye ajustes al

costo real

d) Los costos se registran como un gasto operacional o gastos operacionales

pueden registrarse como costo de ventas

e) Los costos de ventas se registran en el período siguiente

f) Las devoluciones realizadas por los clientes no se registran

GASTOS OPERACIONALES

a) Los servicios recibidos no se registran oportunamente, haciendo uso de

estimaciones en el caso que no se haya recibido la factura correspondiente.
Ej: Fletes, publicidad, servicios públicos

b) Los servicios acordados a través de contratos no se contabilizan conforme a

la recepción del servicio o a las estipulaciones del contrato

c) Los montos registrados no corresponden a servicios solicitados, aprobados y

recibidos

d) Se registran en gastos conceptos que corresponden a producción

e) Se difieren gastos que no tienen beneficio futuro asociado, subvaluando el

gasto operacional

f) Los gastos según el módulo de nómina no cruzan con los registros contables.

g) Los gastos de seguridad social no se liquidan y registran de acuerdo a las

normas vigentes

h) Los arrendamientos financieros se contabilizan de forma incorrecta como

arrendamientos operativos

i) No se ha reconocido en gastos pérdidas de valor de inventarios, activos fijos

o dada de baja de los mismos