AF2 RRHH Soluc Ac T4

Unidad 4.
La retribución de los recursos humanos

Solucionario
Diferentes circunstancias, diferentes nóminas
Una de las variables que más contribuyen a diferenciar los salarios entre
personas de misma categoría profesional en la misma empresa es la presencia
de diferentes complementos salariales. Por ejemplo, un auxiliar florista con
catorce años de antigüedad en la empresa ganará unos 75 € más al mes que un
compañero con ocho años menos. Por otro lado, una vigilante de seguridad con
horario nocturno recibirá alrededor de un euro más por hora que un colega con
horario diurno.
Del mismo modo que los ingresos salariales tienen una determinada composición
y estructura, las cotizaciones a la Seguridad Social y las retenciones de Hacienda
tienen la suya propia, que diferencian la contribución que unos y otros hacemos
al sostenimiento del estado.
1. ¿Por qué pueden personas que desempeñan la misma función en una misma
empresa, tener salarios diferentes?
2. ¿Por qué decimos que en las nóminas aparece, parte de nuestra contribución
al sostenimiento del estado?
Solución:
1. Hay múltiples circunstancias, algunas derivadas del propio trabajo y otras derivadas
del propio trabajador, que pueden diferenciar la remuneración de dos empleados con
funciones, en principio, equivalentes. Dichas diferencias se encontrarán, por lo
general, recogidas en forma de complementos salariales, dentro del convenio colectivo
de la propia empresa.
2. En nuestra nómina aparecen tanto nuestras cotizaciones sociales, que son las
aportaciones que hacemos al sostenimiento de la Seguridad Social, como nuestras
retenciones del IRPF, que son aportaciones que realizamos a los gastos generales del
Estado.
Actividades
3. Responde a las cuestiones siguientes sobre el modelo del recibo de salarios:
a) ¿Crees que las empresas pueden utilizar sus propios modelos de recibo de
salarios, eliminando las partes que crean oportuno, según las
características de las retribuciones de su personal?
b) ¿Pueden las empresas añadir los elementos que crean necesarios en las
nóminas de sus trabajadores?
1
Solución:
a) El recibo debe ajustarse al modelo establecido por el Ministerio de Trabajo y

Economía Social.
b) Se consideran ajustados al modelo oficial, aquellos impresos que, sin eliminar
ninguno de los conceptos contenidos en el modelo oficial ni alterar su
denominación, contengan modificaciones de carácter puramente formal o incluyan
elementos adicionales de información al trabajador sobre la retribución percibida.
4. Calcula las bases de cotización de un trabajador que desempeña el puesto de

ingeniero (grupo 1) y que recibe las siguientes retribuciones:
• Salario base: 1 900 €.
• Plus de actividad: 400 €.
• Plus de transporte: 90 €.
El trabajador percibe dos pagas extraordinarias, en cómputo anual, cada una
de un importe igual al sueldo base.
Solución:
▪ Base de contingencias comunes. En el cálculo de esta base no se incluyen las horas

extraordinarias.
– Remuneración:
Salario base 1 900 € 1 900 · 2
Actividad 400 € - Prorrata pagas extras:
Plus de transporte 90 € 12
Total: 2 390 € = 316,67 €
- Base de contingencias comunes: 2.390 + 316,67 = 2 706,67 €.
Esta cantidad está comprendida dentro de los topes mínimo y máximo del grupo de
cotización (Tabla 4.7).
▪ Bases AT y EP, D, FP, Fogasa.

Como no se han realizado horas extraordinarias la base de contingencias profesionales
es la misma que la de contingencias comunes.
- Bases AT y EP, D, FP, Fogasa: 2 706,67 €.
Esta cantidad está comprendida dentro de los topes mínimo y máximo establecidos
para AT y EP, D, FP, Fogasa (Tabla 4.8).
5. Calcula las bases de cotización de una trabajadora del grupo 1 que en el mes
de marzo ha recibido las siguientes retribuciones:
• Incentivo: 350 €.
2
• Horas extraordinarias: 170 €.
• Horas extras de fuerza mayor: 200 €.
Tiene derecho a dos pagas extraordinarias, en cómputo anual, cada una de
un importe igual al salario base.
Solución:

extraordinarias.
– Remuneración:
Salario base 2 600 €. 2 600 · 2
Incentivo 350 €. - Prorrata pagas extras: = 433,33 €
Total: 2 950 €. 12
- Base de contingencias comunes: 2 950 + 433,33 = 3 383,33 €
▪ Bases AT y EP, D, FP, Fogasa. Se han de tener en cuenta las horas extraordinarias
realizadas durante el mes, que se suman a la base de contingencias comunes
calculada.
Base contingencias comunes 3 383,33 €

Horas extras fuerza mayor 200,00 €
Horas extraordinarias 170,00 €
Total: 3 753,33 €

▪ Base adicional horas extraordinarias:

− Horas extraordinarias de fuerza mayor: 200,00 €.
− Otras horas extraordinarias: 170,00 €.
6. Calcula las bases de cotización correspondientes a un trabajador del grupo 5

(oficial administrativo) que en el presente mes ha recibido las siguientes
retribuciones:
• Plus de convenio: 200 €.
3
• Antigüedad: lleva trabajando en la empresa 11 años y percibe un 3 %
sobre el sueldo base por trienio, en concepto de antigüedad.
• Plus de actividad: 150 €.
• Plus de disponibilidad: 300 €.
• Horas extraordinarias: 150 €.
El trabajador percibe anualmente dos pagas extraordinarias, siendo el
importe de cada una igual al sueldo base más el plus de convenio.
También percibe una paga de vacaciones de 500 €.
Solución:
Antigüedad: 11/3= 3,67≈3; 3 · 0,03 · 1.500 = 135 €

extraordinarias.
– Remuneración:
Salario base 1 500 € (1.500 + 200) · 2
Plus convenio 200 € - Prorrata pagas extras: = 283,33 €
Antigüedad 135 € 12
Plus actividad 150 €
Plus disponibilidad 300 €
Total: 2 285 €
- Base de contingencias comunes: 2 285 + 283,33 = 2 568,33 €
calculada.
Total: 2 838,33 €
- Bases AT y EP, D, FP, Fogasa: 2 838,33 €


4
7. Calcula las bases de cotización de un trabajador del grupo 10 (peones) que

en el mes de julio percibe las siguientes retribuciones:
• Salario base: 33 €/día.
• Plus de convenio: 5 €/día.
• Horas extraordinarias: 90 €/mes.
Recibe dos pagas extras al año equivalentes, cada una, a 30 días de salario
base.
Solución:
▪ Base de contingencias comunes diaria. Se calcula con las retribuciones diarias.

– Remuneración: – Prorrata pagas extraordinarias:
Salario base 33,00 €. 2 · 30 · 33
Plus dedicación 5,00 €. Prorrata pagas extras: ---------------- = 5,42 €.
Total: 38,00 €. 365
- Base de contingencias comunes diaria: 38 + 5,42 = 43,42 €.
Consultando la Tabla 4.7, se observa que la cantidad obtenida está comprendida

dentro de los límites del grupo 10.
Para calcular la base mensual se multiplica la base diaria por los días del mes.
- Base de contingencias comunes mensual: 43,42 · 31 = 1 346,02 €.
Hay que prestar atención y multiplicar la base diaria por los días del mes (31 días
julio).
▪ Bases AT y EP, y D, FP, Fogasa. Se han de tener en cuenta las horas
extraordinarias realizadas.
- Bases AT y EP, y D, FP, Fogasa: 1.346,02 + 90 = 1 436,02 €.
Esta cantidad está comprendida dentro de los límites mínimos y máximos establecidos
para AT y EP, y D, FP, Fogasa (Tabla 4.8).
- Bases AT y EP, D, FP, Fogasa: 1.436,02€.

8. Calcula las bases de cotización de un oficial de primera (grupo 8) que en el

mes de marzo ha recibido las siguientes retribuciones:
• Salario base: 35 €/día.
• Incentivo: 5 €/día.
• Horas extraordinarias: 120 €/mes.
5
• Horas extraordinarias de fuerza mayor: 170 €/mes
Tiene derecho a percibir dos pagas extraordinarias al año equivalentes, cada
una, a 30 días de salario base y también a una paga de beneficios de 300 €.
Solución:

Salario base 35,00 2 · (30 · 35) + 300
€. Prorrata pagas extras: ------------------------ = 6,58 €.
Incentivo 5,00 €. 365
Total: 40,00 €.
- Base de contingencias comunes diaria: 40 + 6,58 = 46,58 €.
Consultando la Tabla 4.7, se observa que la cantidad obtenida está comprendida

dentro de los límites del grupo 8.
- Base de contingencias comunes mensual: 46,58 · 31 = 1 443,98 €.

Hay que prestar atención y multiplicar la base diaria por los días del mes, pues es
frecuente multiplicar siempre por 31 días.
▪ Bases AT y EP, y D, FP, Fogasa. Se han de tener en cuenta las horas

extraordinarias realizadas.
- Bases AT y EP, y D, FP, Fogasa: 1 443,98 + 120 + 170 = 1 733,98 €.
para AT y EP, y D, FP, Fogasa (Tablas 4.8).

Ponte a prueba
1. Cálculo de bases de cotización cuando hay horas extraordinarias.
Calcula las bases de cotización de una trabajadora del grupo 2 (ayudante
titulada) que en el mes abril ha recibido las siguientes retribuciones:
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• Dedicación: 200 €.
• Antigüedad: lleva 9 años trabajando en la empresa y percibe el 5 % del
sueldo base por cada cuatrienio.
• Plus de transporte: 50 €.
• Horas extraordinarias de fuerza mayor: 150 €.
• Otras horas extraordinarias: 120 €.
Percibe anualmente dos pagas extraordinarias, cada una de un importe igual
al sueldo base. También percibe una paga de vacaciones de verano de 600 €.
Solución:
Antigüedad: 2 cuatrienios: 1.700 · 0,05 · 2: 170,00 €.

extraordinarias.
– Remuneración:
Salario base 1 700 € 1 700 · 2 + 600
Dedicación 200 € - Prorrata pagas extras: = 333,33 €.
Antigüedad: 170 € 12
Transporte 50 €
Total: 2 120 €
- Base de contingencias comunes: 2 120 + 333,33 = 2 453,33 €.
calculada.
Total: 2 723,33 €
- Bases AT y EP, D, FP, Fogasa: 2 723,33 €
7
2. Cálculo de cuotas a la Seguridad Social

Cumplimenta en tu cuaderno una tabla como la siguiente calculando las
cuotas a ingresar por la empresa y por una persona que tiene empleada con
un contrato indefinido. La actividad principal de la empresa es la venta y
reparación de vehículos de motor y motocicletas, y sus bases de cotización
son:
• Bases de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (AT y EP),
desempleo, formación profesional y Fogasa: 3 210 €.
• Otras horas extras: 150 €.
Solución:
Base de contingencias comunes: 3.210 – 275 – 150 = 2 785,00 €

Bases Empresa % Cuota Trabajadores/as Cuota
empresarial % obrera
Contingencias 2.785 23,60 657,26 4,70 130,90
comunes
Desempleo 3 210 5,50 176,55 1,55 49,76
Horas extraordinarias 275 12,00 33,00 2,00 5,50
fuerza mayor
Horas extraordinarias 150 23,60 35,40 4,70 7,05
Formación profesional 3 210 0,60 19,26 0,10 3,21
IT 3 210 1,00 32,10
IMS 3 210 1,05 33,71
FOGASA
Actividades de síntesis
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1. Haz un esquema que represente las percepciones de los trabajadores por
cuenta ajena. El esquema tiene que reflejar los tres grupos de complementos
establecidos en el Estatuto de los Trabajadores y, además, las percepciones
no salariales.
Puedes hacer un esquema similar al de la Fig. 4.1, añadiendo un cuadro más
en el que se incluyan los complementos (salariales y no salariales) que
estimes más significativos de los que aparecen en las Tablas 4.2 y 4.3.
Solución:
Es importante que se diferencien los tres tipos de complementos, especialmente las

percepciones salariales de las no salariales y establecer cuál es la diferencia entre
unas y otras, así como qué consecuencias tiene que determinadas percepciones no
salariales no coticen, en todo o en parte.
En cada grupo de percepciones se deben indicar ejemplos de cada una de ellas.
2. Indica qué bases de cotización se han de calcular para realizar las nóminas.
Haz una relación de las contingencias (enfermedades, desempleo…) que se
cubren con las cotizaciones a la Seguridad Social, pero agrupadas según cada
base de cotización.
Solución:
Mediante esta actividad el alumno reconocerá la finalidad de las cotizaciones a la

Seguridad Social y las consecuencias que esto tiene para el futuro.
También, mediante esta actividad se puede realizar una introducción a la unidad en la

que se desarrollan las prestaciones de la Seguridad Social.
3. Haz un esquema que represente el procedimiento que se sigue para calcular

cada una de las bases de cotización a la Seguridad Social. A continuación,
indica, según tu criterio, cuáles son los pasos en los que puede ser más fácil
cometer errores.
Solución:
El esquema se puede hacer tomando como base la Tabla 4.6.
Se prestará especial atención a la correcta realización de esta actividad, pues conocer

cómo se calculan las bases es fundamental para realizar las nóminas.
5. Señala qué percepciones no se consideran para calcular el porcentaje de

retención a cuenta del IRPF.
9
Solución:
▪ No se han de practicar retenciones a cuenta del IRPF sobre los siguientes

conceptos:
− Los gastos de locomoción, siempre que estén debidamente justificados (Tabla
4.9)
− Las asignaciones para gastos de viaje y estancia (dietas) siempre que no
superen los límites establecidos en el reglamento del IRPF (Tabla 4.9).
− Indemnizaciones por fallecimiento.
− Los gastos ocasionados por traslados del puesto de trabajo a otro municipio
distinto.
− Indemnizaciones por despido, cese en el puesto de trabajo y extinción del
contrato de trabajo, que no superen los límites legales.
▪ Salario en especie en los siguientes supuestos:
− Tiques de restaurante hasta 11 euros por día laborable.
− Seguro médico: hasta un límite de 500 euros al año por cada asegurado.
− Servicios de guardería o cheque guardería sin límite de cantidad.
− Tarjetas transporte público colectivo hasta 136,36 € al mes, con límite de 1 500
€ al año.
− Entrega de acciones hasta 12.000 euros.
6. ¿Qué sucede si algún trabajador no facilita los datos personales y familiares

para calcular el porcentaje de retención a cuenta del IRPF?
Solución:
Se le calculará la retención según el importe de la retribución y el tipo de contrato, sin

tener en cuenta la situación personal y familiar.
Comprueba tu aprendizaje
El salario. El recibo de salarios o nómina.
1. En la nómina aparecen percepciones salariales y también pueden aparecer

percepciones no salariales:
a) ¿Cuál es la diferencia entre ambas?
b) Indica cinco percepciones salariales y cinco no salariales.
c) Indica los conceptos por los que se practican deducciones en las nóminas.
Solución:
10
a) Percepciones salariales son percepciones que retribuyen el trabajo y deben cotizar
a la Seguridad Social.
Las percepciones no salariales o extrasalariales son las cantidades que se reciben
como consecuencia del trabajo realizado, pero que no retribuyen ni el trabajo
efectivo ni los periodos de descanso. Legalmente, no se consideran salario, pero
cotizan a la Seguridad Social y tributan en el IRPF, excepto algunas de ellas, que
solo lo hacen si sobrepasan unos determinados límites.
b) Percepciones salariales: nocturnidad, penosidad, toxicidad, peligrosidad, turnicidad,
Incentivos, primas, pluses de actividad, disponibilidad, etc.
Percepciones no salariales: Locomoción, transporte, distancia, dietas, quebranto de
moneda, incentivos a la jubilación, etc.
c) Cotizaciones a la Seguridad Social, retención a cuenta del IRPF, anticipos, valor de
los productos en especie, etc.
2. Un trabajador ha sido contratado a tiempo parcial y percibirá el salario

mínimo interprofesional vigente este año. En la empresa la jornada del
personal a tiempo completo es de 40 horas semanales.
Calcula cuál será su salario mensual y el importe de las pagas extras en los
casos siguientes:
a) Si realiza una jornada de 20 horas semanales.
b) Si la jornada es de 30 horas semanales.
c) El convenio señala que la plantilla percibirá dos pagas extras, así como
una paga de 500 € al finalizar cada semestre. Calcula en los dos casos
anteriores el importe prorrateado de las pagas extras.
Solución:
● Realizando 20 horas semanales:
− Salario mínimo mensual 2021: 950,00€

− Salario mínimo anual 2021: 13 300,00€ (14 pagas)
Salario mensual con 20 horas semanales sería: 0,50 · 950 = 475,00 €.
Salario anual con 20 horas semanales: 0,50 · 13 300 = 6 650 €.
Realizando 30 horas semanales es el 75 % de la jornada completa
Salario mensual con 30 horas semanales sería: 0,75 · 950 = 712,50 €.
Salario anual con 30 horas semanales: 0,75 · 13 300 = 9 975,00 €.
● Realizando 20 horas semanales:
Prorrata pagas extras: (2 · 475 + 250) / 12 = 100 €.
Realizando 30 horas semanales:
11
Prorrata pagas extras: (2 · 712,50 + 375) / 12 = 150 €.
3. Una persona lleva trabajando en una empresa 19 años y diez meses. Percibe
un salario de 1 900 € y le corresponde un complemento de antigüedad,
acordado por convenio colectivo, del 5 % del salario base.
a) ¿Cuántos bienios, trienios y quinquenios tiene el trabajador?
b) Calcula el importe del complemento de antigüedad en los tres casos del
apartado anterior.
Solución:
− Número de bienios: 19/2 = 9,5; 9 bienios.

− Número de trienios: 19/3 = 6,33; 6 trienios.
− Número de quinquenios: 19/5 = 3,8; 3 quinquenios.
− Importe de los bienios: 1 900 · 0,05 · 9 = 855,00 €

− Importe de los trienios: 1 900 · 0,05 · 6 = 570,00 €
− Importe de los quinquenios: 1 900 · 0,05 · 3 = 285,00 €
4. Calcula el prorrateo mensual de las pagas extraordinarias que corresponden

a una trabajadora que percibe las retribuciones siguientes:
– Salario base: 1 300 €.
– Plus de convenio: 200 €.
– Complemento de antigüedad: 75 €.
Le corresponden dos gratificaciones extraordinarias, cada una de igual
importe que el salario base más la antigüedad y el plus de convenio. Además,
cobra una paga extra de beneficios de 500 €.
Solución:
Prorrateo mensual= [(1 300 + 200 + 75) · 2 + 500] / 12 = 304,17 €
5. Calcula el prorrateo de las pagas extraordinarias de un trabajador del grupo

10 que percibe la siguiente retribución:
– Salario base: 36 €/día.
– Antigüedad: 7 % del salario base por bienio. Tiene una antigüedad en la
empresa de 7 años.
– Le corresponde percibir tres pagas extraordinarias, cada una de 35 días
del salario base más la antigüedad.
Solución:
12
Antigüedad: 36 · 0,07 · 3 = 7,56 €.
Prorrateo mensual = 3 · 35 · (36 + 7,56) / 365 = 12,53 €.
Bases de cotización a la Seguridad Social. Tipos de cotización.

6. Una persona ha estado de viaje de trabajo durante 12 días en un mes,
cobrando dietas. Calcula qué parte de estas dietas cotiza a la Seguridad
Social y tributa en el IRPF, en los siguientes casos:
a) Ha estado de viaje por España, sin pernoctar, percibiendo 40 €/día.
b) Ha estado de viaje en el extranjero, con pernocta, percibiendo 160 €/día.
Solución:
El importe exento de las dietas sin pernocta en España es: 26,67 €.

a) Importe percibido: 40 · 12 = 480,00 €.
Importe exento: 26,67 · 12 = 320,04 €,
Importe que cotiza a la Seguridad Social y tributa al IRPF: 480 – 320,04 = 159,96
€,
b) Cuando se trata de gastos de manutención con pernocta en el extranjero, el
importe máximo que está exento de cotizar a la Seguridad Social es de 91,35
€/día. Por tanto
Importe percibido: 160 · 12 = 1 920,00 €
Importe exento: 91,35 · 12 = 1 096,20 €
Importe que cotiza a la Seguridad Social y tributa al IRPF: 1 920 – 1 096,20 =
823,80 €
7. Una persona que ha realizado viajes y ha pernoctado fuera de su casa
percibió 500 € en concepto de gastos de alojamiento. Pero solo ha justificado
mediante factura 375 €.
¿Cómo deberá actuar la empresa a la hora de calcular las bases de cotización
y la retención a cuenta del IRPF?
Solución:
Importe que cotiza a la Seguridad Social y tributa al IRPF: 500 – 375 = 125,00 €.
8. Una trabajadora fue enviada por la empresa a una ciudad diferente a la que
reside utilizando su vehículo particular para los desplazamientos.
Ha recorrido 825 kilómetros, que le han sido retribuidos a razón de 0,24
€/km en concepto de gastos de locomoción.
También le han reintegrado los gastos de aparcamiento, que han ascendido a
75 €.
Calcula el importe de los gastos de locomoción que han de ser incluidos en
las bases de cotización a la Seguridad Social.
13
Solución:
− Plus de locomoción: los gastos de locomoción no se computan en la base de

cotización si no superan 0,19 €/km; cotizará la cantidad que supere los 0,19 €/km.
Por tanto:
Importe del complemento de locomoción: 825 · 0,24 =198,00 €
No se incluye en el cálculo de la base: 825 · 0,19 = 156,75 €
Importe que se incluye en la base: 198 – 156,75 = 41,25 €
− Los gastos de aparcamiento y peajes de autopista justificados no se incluyen en la
base.
9. Calcula las bases de cotización de una trabajadora, del grupo 5, que percibió
en el mes de septiembre las siguientes retribuciones:
– Sueldo base: 1 100 €.
– Plus de actividad: 200 €.
También recibirá dos pagas extraordinarias al año, cada una de una cuantía
igual al salario base.
Solución:
− Base de contingencias comunes. Tiene dos componentes: las retribuciones salariales y

la prorrata de las pagas extraordinarias:
− Remuneración:
Salario base 1 100 €. 1 100 · 2
Actividad 200 € - Prorrata pagas extra: ------------ =183,33 €
− Total………… 1 300 € 12
o Base de contingencias comunes: 1 300 + 183,33 = 1 483,33 €

Esta cantidad está comprendida dentro de la base mínima y máxima establecida para
el grupo de cotización 5.
Bases AT y EP, D, FP, FOGASA. Es igual que la base de contingencias comunes puesto
que no se han realizado horas extraordinarias.
- Bases AT y EP, D, FP, FOGASA: 1 483,33 €
Esta cantidad está comprendida dentro de los topes mínimos y máximos establecidos
para AT y EP.
10. Calcula las bases de cotización a la Seguridad Social correspondientes a un

trabajador del grupo 2, que percibe las siguientes retribuciones:
– Sueldo: 1 800 €.
14
– Antigüedad: 5 % del sueldo base por trienio. Lleva 17 años trabajando en
la empresa.
– Plus de distancia: 300 €.
– Plus de puntualidad: 50 €.
Tiene derecho a percibir dos pagas extraordinarias al año, cada una
equivalente al sueldo base más la antigüedad.
Solución:
▪ Base de contingencias comunes. Tiene dos componentes: las retribuciones

salariales y la prorrata de las pagas extraordinarias
Antigüedad: 17/3 = 5,66; 5 trienios; 1.800 · 0,05 · 5 = 450,00 €

- Remuneración:
Salario base 1 800 € (1 800 + 450) · 2
Antigüedad 450 € - Prorrata pagas extra: ----------------- = 375 €
Distancia 300 € 12
Puntualidad 50 €
Total………………. 2 600 €
- Base de contingencias comunes: 2 600 + 375 = 2 975 €

Esta cantidad está comprendida dentro de la base mínima y máxima establecida para
el grupo 2 de cotización.
▪ Bases AT y EP, D, FP, FOGASA. Es igual que la base de contingencias comunes

puesto que no se han realizado horas extraordinarias.
- Bases AT y EP, D, FP, FOGASA: 2 975 €.
Esta cantidad está comprendida dentro de los topes mínimos y máximos establecidos
para AT y EP.
11. Calcula las bases de cotización de una trabajadora del grupo 5 que durante
un determinado mes percibió las siguientes retribuciones:
– Sueldo base: 1 200 €.
– Quebranto de moneda: 250 €.
– Horas extraordinarias: 70 €.
Recibe al año tres pagas extraordinarias equivalentes al sueldo base.
Solución:

salariales y la prorrata de las pagas extraordinarias
15
- Remuneración:
Salario base 1 200 € 3 · 1 200
Quebranto moneda 250 € - Prorrata pagas extra: ---------- = 300,00 €
Total……………… 1 450 € 12
- Base de contingencias comunes: 1.450 + 300 = 1 750 €

Esta cantidad está comprendida dentro de la base mínima y máxima establecida
para el grupo de cotización 5.
▪ Bases AT y EP, D, FP, FOGASA. Se han de tener en cuenta las horas
extraordinarias realizadas durante el mes, que se suman a la base de
contingencias comunes calculada.
Base contingencias comunes 1 750 €
Horas extras extraordinarias 70 €
Remuneración total: 1 820 €
Esta cantidad está comprendida dentro de los límites mínimos y máximos
establecidos para AT y EP, D, FP, FOGASA.
- Bases AT y EP, D, FP, FOGASA: 1 820 €

− Horas extraordinarias: 70,00 €.
12. Calcula las bases de cotización correspondientes a una persona licenciada

(grupo 1) que en el mes de marzo recibió las siguientes retribuciones:
– Antigüedad: 4 % del salario base por quinquenio. Lleva 9 años en la
empresa.
– Plus de actividad: 160 €.
– Gastos de alojamiento justificados: 450 €.
– Horas extras de fuerza mayor: 500 €.
al sueldo base más la antigüedad.
Solución:

salariales y la prorrata de las pagas extraordinarias.
Las horas extras no se incluyen en esta base de cotización.
Los gastos de alojamiento debidamente justificados no se incluyen en las bases.
Antigüedad: 9/5 = 1,8; 1 quinquenio; 2 800 · 0,04 = 112,00 €
- Remuneración:
16
Salario base 2 800 € (2.800 + 112) · 2
Antigüedad 112 € - Prorrata pagas extra: ------------------- = 485,33 €
Actividad 160 € 12
Total………… 3 072 €
− Base de contingencias comunes: 3 072 + 485,33 = 3 557,33 €

▪ Bases AT y EP, D, Fp, FOGASA. Se han de tener en cuenta las horas

extraordinarias realizadas durante el mes, que se suman a la base de
contingencias comunes calculada.
Otras horas extraordinarias 300,00 €
Remuneración total: 4 357,33 €
La base calculada supera el tope máximo de contingencias profesionales, por tanto, la
base de cotización es el tope máximo: 4070,10 €

- Base horas extraordinarias: 300 €.
– Base horas extras de fuerza mayor: 500 €.
13. Calcula las bases de cotización correspondientes a una ingeniera (grupo 1)

que en el mes de enero recibió las siguientes retribuciones:
– Incentivo: 500 €.
– Plus de transporte: 60 €.
– Gastos de traslados del puesto de trabajo a otro municipio: 1 500 €.
– Gastos de locomoción: 200 km a 0,19 €/km.
al sueldo base.
Solución:
▪ Base de contingencias comunes. Tiene dos componentes: las retribuciones salariales y

la prorrata de las pagas extraordinarias
17
Los gastos de traslado no cotizan.
La locomoción tampoco cotiza pues no sobrepasa 0,19 €/km.
- Remuneración:
Salario base 3 300 € 3 300 · 2
Incentivo 500 € - Prorrata pagas extra: ------------- = 550 €
Transporte 60 € 12
Total………… 3 860 €
− Base de contingencias comunes: 3.860 + 550 = 4 410,00 €

Esta cantidad no está comprendida dentro de la base mínima y máxima establecida
para el grupo de cotización 1. Por tanto, se coge la máxima establecida que es de 4
070,10 €.
▪ Bases AT y EP, D, FP, FOGASA. Se han de tener en cuenta las horas extraordinarias
calculada.
Como sobrepasa el límite máximo de contingencias profesionales, se considera el límite
superior.
− Bases AT y EP, D, FP, FOGASA: 4 070,10 €
14. Calcula las bases de cotización a la Seguridad Social de una trabajadora del
grupo 10 que en el mes de febrero recibió las siguientes retribuciones:
– Sueldo base: 37 € al día.
– Plus de nocturnidad: 9 € al día.
– Plus de actividad: 6 € al día.
Recibirá dos pagas extraordinarias, cada una de 1 100 €.
Solución:

Salario base 37,00 € 1 100 · 2
Actividad 6,00 € Prorrata pagas extras: --------------- = 6,03 €
Plus nocturnidad 9,00 € 365
Total: 52,00 €
18
- Base de contingencias comunes diaria: 52 + 6,03 = 58,03 €
La cantidad obtenida está comprendida dentro de los límites del grupo 10.
- Base de contingencias comunes mensual: 58,03 · 28 = 1 624,84 €
▪ Bases AT y EP, y D, FP, FOGASA. Es la misma que las contingencias comunes

puesto que no hay horas extraordinarias.
- Bases AT y EP, y D, FP, FOGASA: 1 624,84 €.
para AT y EP, y D, FP, FOGASA.
15. Calcula las bases de cotización a la Seguridad Social de un trabajador del

grupo 11 que el mes de noviembre percibió las siguientes retribuciones:
– Plus de puntualidad: 10 € al día.
– Incentivos: 3 € al día.
Anualmente, recibe dos pagas, cada una de un importe igual a 40 días de
sueldo base.
Solución:

la prorrata de las pagas extraordinarias.
- Remuneración:
Salario base 36,00 €
Puntualidad 10,00 € 36 · 40 · 2
Incentivo 3,00 € - Prorrata pagas extra: --------------- = 7,89 €
Total………… 49,00 € 365
Base de contingencias comunes diaria: 49 + 7,89 = 56,89 €.

- Base de contingencias comunes mensual: 56,89 · 30 = 1.706,70 €
19
▪ Bases AT y EP, y D, FP, FOGASA. Es la misma que las contingencias comunes
puesto que no hay horas extraordinarias.
- Bases AT y EP, y D, FP, FOGASA: 1 706,70 €.
16. Calcula las bases de cotización a la Seguridad Social de una trabajadora del
grupo 10, que en el mes de junio recibió las siguientes retribuciones:
– Sueldo base: 35 €/día.
– Plus de asistencia: 4 €/día.
Tiene derecho a dos pagas extraordinarias de 30 días de salario base.
Solución:

- Remuneración:
Salario base 35,00 € 35 · 30 · 2
Asistencia 4,00 € - Prorrata pagas extra: ------------- = 5,75 €
Total…………… 39,00 € 365
Base de contingencias comunes diaria: 39 + 5,75 = 44,75 €.

− Base de contingencias comunes mensual: 44,75 · 30 = 1 342,50 €
▪ Bases AT y EP, D, Fp, FOGASA. Se han de tener en cuenta las horas extraordinarias
calculada.
20
− Bases AT y EP, D, FP, FOGASA: 1 682,50 €
▪ Bases adicional horas extraordinarias:

− Horas extraordinarias fuerza mayor: 150 €.
− Horas extraordinarias: 190 €.
17. Calcula las bases de cotización a la Seguridad Social del mes de septiembre,
correspondientes a una trabajadora del grupo 10 que recibe las siguientes
retribuciones:
– Plus de actividad: 4 € al día.
– Horas extraordinarias: 80 € al mes.
– Horas extraordinarias de fuerza mayor: 90 € al mes.
a 40 días del sueldo base.
También tiene derecho a una paga de beneficios de 500 €.
Solución:

- Remuneración:
Salario base 37,00 € (37 · 40 · 2) + 500
Actividad 4,00 € - Prorrata pagas extras: --------------------- = 9,48 €
Total………… 41,00 € 365
Base de contingencias comunes diaria: 41 + 9,48 = 50,48 €

Esta cantidad está comprendida dentro de la base mínima y máxima establecida para el
grupo de cotización 10.
- Base de contingencias comunes mensual: 50,48 · 30 = 1.514,40 €
▪ Bases AT y EP, D, Fp, FOGASA. Se han de tener en cuenta las horas extraordinarias
calculada.
21
Remuneración total: 1 684,40 €.

- Bases AT y EP, D, FP, FOGASA: 1 684,40 €.
-
▪ Bases adicional horas extraordinarias:
− Horas extraordinarias fuerza mayor: 90 €.
− Horas extraordinarias: 80 €.
Cálculo de la retención a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas

Físicas (IRPF)
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Unidad 4.

La retribución de los recursos humanos

a) El recibo debe ajustarse al modelo establecido por el Ministerio de Trabajo y

4. Calcula las bases de cotización de un trabajador que desempeña el puesto de

▪ Base de contingencias comunes. En el cálculo de esta base no se incluyen las horas

▪ Bases AT y EP, D, FP, Fogasa.

▪ Base de contingencias comunes. En el cálculo de esta base no se incluyen las horas

- Base de contingencias comunes: 2 950 + 433,33 = 3 383,33 €

Base contingencias comunes 3 383,33 €

- Bases AT y EP, D, FP, Fogasa: 3 753,33 €.

▪ Base adicional horas extraordinarias:

6. Calcula las bases de cotización correspondientes a un trabajador del grupo 5

Antigüedad: 11/3= 3,67≈3; 3 · 0,03 · 1.500 = 135 €

- Bases AT y EP, D, FP, Fogasa: 2 838,33 €

▪ Base adicional horas extraordinarias:

7. Calcula las bases de cotización de un trabajador del grupo 10 (peones) que

▪ Base de contingencias comunes diaria. Se calcula con las retribuciones diarias.

Consultando la Tabla 4.7, se observa que la cantidad obtenida está comprendida

▪ Base adicional horas extraordinarias:

8. Calcula las bases de cotización de un oficial de primera (grupo 8) que en el

▪ Base de contingencias comunes diaria. Se calcula con las retribuciones diarias.

– Remuneración: – Prorrata pagas extraordinarias:

Consultando la Tabla 4.7, se observa que la cantidad obtenida está comprendida

- Base de contingencias comunes mensual: 46,58 · 31 = 1 443,98 €.

▪ Bases AT y EP, y D, FP, Fogasa. Se han de tener en cuenta las horas

- Bases AT y EP, D, FP, Fogasa: 1 733,98 €.

▪ Base adicional horas extraordinarias:

Antigüedad: 2 cuatrienios: 1.700 · 0,05 · 2: 170,00 €.

▪ Base de contingencias comunes. En el cálculo de esta base no se incluyen las horas

- Bases AT y EP, D, FP, Fogasa: 2 723,33 €

▪ Base adicional horas extraordinarias:

2. Cálculo de cuotas a la Seguridad Social

Base de contingencias comunes: 3.210 – 275 – 150 = 2 785,00 €

Es importante que se diferencien los tres tipos de complementos, especialmente las

En cada grupo de percepciones se deben indicar ejemplos de cada una de ellas.

Mediante esta actividad el alumno reconocerá la finalidad de las cotizaciones a la

También, mediante esta actividad se puede realizar una introducción a la unidad en la

3. Haz un esquema que represente el procedimiento que se sigue para calcular

El esquema se puede hacer tomando como base la Tabla 4.6.

Se prestará especial atención a la correcta realización de esta actividad, pues conocer

5. Señala qué percepciones no se consideran para calcular el porcentaje de

▪ No se han de practicar retenciones a cuenta del IRPF sobre los siguientes

6. ¿Qué sucede si algún trabajador no facilita los datos personales y familiares

Se le calculará la retención según el importe de la retribución y el tipo de contrato, sin

1. En la nómina aparecen percepciones salariales y también pueden aparecer

2. Un trabajador ha sido contratado a tiempo parcial y percibirá el salario

● Realizando 20 horas semanales:

− Salario mínimo mensual 2021: 950,00€

● Realizando 20 horas semanales:

Prorrata pagas extras: (2 · 475 + 250) / 12 = 100 €.

Realizando 30 horas semanales:

− Número de bienios: 19/2 = 9,5; 9 bienios.

− Importe de los bienios: 1 900 · 0,05 · 9 = 855,00 €

4. Calcula el prorrateo mensual de las pagas extraordinarias que corresponden

Prorrateo mensual= [(1 300 + 200 + 75) · 2 + 500] / 12 = 304,17 €

5. Calcula el prorrateo de las pagas extraordinarias de un trabajador del grupo

Prorrateo mensual = 3 · 35 · (36 + 7,56) / 365 = 12,53 €.

Bases de cotización a la Seguridad Social. Tipos de cotización.

El importe exento de las dietas sin pernocta en España es: 26,67 €.

− Plus de locomoción: los gastos de locomoción no se computan en la base de

− Base de contingencias comunes. Tiene dos componentes: las retribuciones salariales y

o Base de contingencias comunes: 1 300 + 183,33 = 1 483,33 €

- Bases AT y EP, D, FP, FOGASA: 1 483,33 €