PASO 3 APLICAR LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS DE ACUERDO CON

LAS NORMAS INTERNACIONALES

DEICY JOHANNA VARGAS HERNÁNDEZ

CURSO: INSTRUMENTOS FINANCIEROS Y MERCADOS CAPITALES

GRUPO: 106018_46

TUTOR:

JUAN CARLOS ROJAS PAREDES

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA (UNAD)

ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES, ECONÓMICAS Y

DE NEGOCIOS (ECACEN)

PROGRAMA CONTADURÍA PÚBLICA

CEAD FLORENCIA

OCTUBRE 2022
 (Desarrollo Individual)

Parte A.

A partir de la lectura de los contenidos de la unidad 2 del curso y la información

proporcionada por la guía de la actividad, cada estudiante deberá ingresar al entorno de
aprendizaje colaborativo en el tema habilitado para dicha actividad.

Problema 1:

Individualmente, cada estudiante debe elaborar un Mapa Mental sobre los contenidos de
la unidad dos en el curso, hacer un reconocimiento y elaborar el documento solicitado.

Solución

Link mapa mental

https://www.canva.com/design/DAFPBsQWLiM/BeEFIUDnmNCyheOmWURgSw/
view?
utm_content=DAFPBsQWLiM&utm_campaign=designshare&utm_medium=link&utm
_source=publishsharelink
A nivel individual, cada estudiante debe desarrollar los siguientes casos o ejercicios
aplicativos de los instrumentos financieros:

Problema 2:

Medición inicial y posterior de instrumentos de deuda (cuenta por cobrar) El primero de

septiembre de 2009, la Empresa ha efectuado ventas por valor de USD 3.500. El
vencimiento de la factura es inferior a un año. Establecer cuál es el reconocimiento
contable de esta operación (registro contable) y establecer cuales su medición inicial y
su medición posterior.

Solución

1 de septiembre de 2009

tasa de cambio 3.750 venta USD 3.500,00

FECHA CUENTA DEBITO CRÉDITO

sep-09 cuentas  
por 13.125.000,0
 cobrar 0
venta de
mercancí 13.125.000,0
  a   0

13.125.000,0 13.125.000,0
SUMAS IGUALES 0 0

FECHA CUENTA DEBITO CRÉDITO

cuentas
por
sep-09 cobrar 3.500,00  
venta de
mercancí
  a   3.500,00

SUMAS IGUALES 3.500,00 3.500,00

La valuación después del 31 de diciembre de 2009 es el monto de efectivo no

descontado que se espera recibir, el cual es igual a 13.125.000 pesos, que corresponde
a $3,500 dólares, según el precio del cambio del dólar de la fecha de venta, asumiendo
que no hay deterioro.

Problema 3:

Medición inicial y posterior de instrumentos de deuda (clientes de largo plazo) El

primero de septiembre de 2009, la Empresa ha vendido mercancía por valor de USD
6.000. El vencimiento de la factura será el 1 de enero de 2012. Considere que se ha
incorporado unos intereses implícitos con tasa del 5%. Efectuar el reconocimiento de
medición inicial y posterior de esta transacción.

Solución
CAMBIO 3750
TRM 6000
 22.500.000,00

PESOS
COLOMBIANOS

FECHA CUENTA DEBITO CREDITO

sep-09 cuentas por cobrar 22.500.000  

  venta de mercancia   22.500.000,00

22.500.000,0
SUMAS IGUALES 0 22.500.000,00

USD

FECHA CUENTA DEBITO CREDITO

sep-09 cuentas por cobrar 6.000,00  

  venta de mercancia   6.000,00

SUMAS IGUALES 6.000,00 6.000,00

VP :22.500.000 /(1+0.05)28 /12= 478.300 pesos y equivale a 127.546 dólares

 
28
VP :6000/(1+0.05) /12= 127.546

FECHA CUENTA DEBITO CREDITO

Clientes a largo
sep-09 plazo 478.300,00  

  venta de mercancia   478.300,00

SUMAS IGUALES 478.300,00 478.300,00

FECHA CUENTA DEBITO CREDITO

sep-09 Clientes a largo  
 plazo 127,55

  venta de mercancia   127,55

SUMAS IGUALES 127,55 127,55

VP :6000/(1+0.05 x 28)=14.400
14.400 x 3.750= 54.000.000

USD PESOS

14.400 54.000.000

La diferencia ente la medicion inicial a la posterior es la siguiente

6000
127,
- 55
5.872,
dólares 45
x 3750

pesos 22.021.702,50

FECHA CUENTA DEBITO CREDITO

sep-09 clientes 5.872,45  

  ingresos financieros   5.872,45

SUMAS IGUALES 5.872,45 5.872,45

FECHA CUENTA DEBITO CREDITO

sep-09 clientes 22.021.702,50  

  ingresos financieros   22.021.702,50

22.021.702,5
SUMAS IGUALES 0 22.021.702,50
 Problema 4:

Medición inicial y posterior de instrumentos de deuda (créditos de operaciones

vinculados a largo plazo). Prestamista El primero de enero de 2009, la Empresa GBN
Ltda ha prestado a su entidad subsidiaria Cargo SA la suma de USD 90.000. Esta
transacción tiene como particularidad los siguientes efectos:

- Comisión de apertura por valor de USD 1.000

- Se realizarán 5 pagos anuales - El interés es nominal del 6%

- El interés efectivo es el 6,4121%

Se debe establecer las dos tablas de amortización del crédito, uno con tasa nominal y el
otro con tasa de interés efectivo. Se pide calcular la medición inicial y la medición
posterior a diciembre 31 de 2009.

Solución

tasa de cambio 3.750,00

90.00
USD PRESTAMO 0
337.500.00
PESOS 0
INTERES NOMINAL 6%
AÑOS 5
CUOTA ANUAL $ 80.121.285,15 -$ 80.121.285,15

AMORTIZACION DEL CREDITO

Periodo en mes saldo inicial interés abono cuota saldo final

0 337.500.000       337.500.000
1 337.500.000 20.250.000 59.871.285 80.121.285 277.628.715
2 277.628.715 16.657.723 63.463.562 80.121.285 214.165.153
3 214.165.153 12.849.909 67.271.376 80.121.285 146.893.777
 4 146.893.777 8.813.627 71.307.659 80.121.285 75.586.118
5 75.586.118 4.535.167 75.586.118 80.121.285 0

Comisión de apertura por valor de USD 1.000

1.00
dólar 0
3.750,0
tasa de cambio 0
3.750.00
pesos 0 comisión

337.500.00
capital 0
3.750.00
- 0
333.750.00
total 0

90.00
USD PRESTAMO 0
337.500.00
PESOS 0
INTERES 6,4121%
AÑOS 5
CUOTA ANUAL $ 81.021.587,60 -$ 81.021.587,60

amortización
Periodo en mes saldo inicial interés abono cuota saldo final
0 0       337.500.000
1 337.500.000 21.640.838 59.380.750 81.021.588 278.119.250
2 278.119.250 17.833.284 63.188.303 81.021.588 214.930.947
3 214.930.947 13.781.587 67.240.000 81.021.588 147.690.946
4 147.690.946 9.470.091 71.551.496 81.021.588 76.139.450
5 76.139.450 4.882.138 76.139.450 81.021.588 0

CUENTA DEBITO CREDITO

créditos a largo plazo 278.119.250  
créditos a corto plazo 59.380.750  
337.500.00
bancos   0
 337.500.00 337.500.00
sumas iguales 0 0

medicion a 31 de diciembre de 2009

inicial 337.500.000
amortización 1 cuota 59.380.750
costo amortizado a
31/12/09 278.119.250

CONTAILIZACION
PESOS

CUENTA DEBITO CREDITO

BANCOS $ 81.021.587,60  
CREDITO COSTO
PLAZO   59.380.750
INGRESOS
FINANCIEROS   21.640.838
$
SUMAS IGUALES $ 81.021.587,60 81.021.587,60

DOLARES USD
CUENTA DEBITO CREDITO
21.605,7
BANCOS 6  
CREDITO COSTO
PLAZO   15.835
INGRESOS
FINANCIEROS   5.771
21.605,7
SUMAS IGUALES 6 $ 21.605,76

Problema 5.

Cálculo del deterioro en instrumentos de deuda. Contabilidad en la empresa prestamista.

El 1 de octubre del 2010, La empresa Mils SA concede un préstamo a otra compañía del
grupo empresarial por valor de USD 15.000, con las siguientes condiciones:
Comisión de apertura del crédito USD 500
Se realizarán 5 pagos anuales
El interés es nominal del 6%
El interés efectivo es del 6,4121%.
Posterior a la evaluación posterior, se determina que la otra empresa solo va a poder
pagar USD 12.000 y lo va a realizar en un único pago a 31 de diciembre 2012.
Determine la medición inicial y posterior del cálculo y determine el deterioro del
préstamo.

Solución

$
TASA DE CAMBIO 3.750,00

PRESTAMO EN USD 15.000,00

COMISION INICIAL 500,00

CUENTA DEBITO CREDITO

$
DEUDORES A EMPRESA DE 56.250.000,0
GRUPO 0  
OTROS INGRESOS POR
COMISIONES   $ 1.875.000,00
BANCOS   $ 54.375.000,00
$
56.250.000,0 $
SUMAS IGUALES 0 56.250.000,00

CUENTA DEBITO CREDITO

DEUDORES A EMPRESA DE $
GRUPO 15.000,00  
OTROS INGRESOS POR $
COMISIONES   500,00
$
BANCOS   14.500,00
$ $
SUMAS IGUALES 15.000,00 15.000,00

1
USD PRESTAMO 5.000
56.25
PESOS 0.000
INTERES 6,0000%
AÑOS 5
CUOTA ANUAL $ -$
13.353.547,5 13.353.547,52
 2

amortización
Periodo en mes saldo inicial interés abono cuota saldo final
56.250.00
0
0       0
13.353.54 46.271.45
1
56.250.000 3.375.000 9.978.548 8 2
13.353.54 35.694.19
2
46.271.452 2.776.287 10.577.260 8 2
13.353.54 24.482.29
3
35.694.192 2.141.652 11.211.896 8 6
13.353.54 12.597.68
4
24.482.296 1.468.938 11.884.610 8 6
13.353.54
5
12.597.686 755.861 12.597.686 8 0

CAPITAL MENOS COMISION DE APERTURA

54.375.000,00

1
USD PRESTAMO 5.000
56.25
PESOS 0.000
INTERES 6,4121%
AÑOS 5
$
13.503.597,9 -$
CUOTA ANUAL 3 13.503.597,93

amortización
Periodo en mes saldo inicial interés abono cuota saldo final
56.250.00
0
0       0
13.503.59 46.353.20
1
56.250.000 3.606.806 9.896.792 8 8
13.503.59 35.821.82
2
46.353.208 2.972.214 10.531.384 8 4
13.503.59 24.615.15
3
35.821.824 2.296.931 11.206.667 8 8
13.503.59 12.689.90
4
24.615.158 1.578.349 11.925.249 8 8
 13.503.59
5
12.689.908 813.690 12.689.908 8 0

medicion posterior costo amortizado

$
saldo inicial 56.250.000
$
comisión - 1.875.000,00
$
costo amortizado 54.375.000,00

deterioro del préstamo

DP¿54.375.000- 12.000 / (1 + 0,064121) ^ 3 = 54.365.041

CUENTA DEBITO CREDITO

Gasto/perdida deterioro del $
crédito 54.365.041,00  
deterioro del valor del
crédito   $ 54.365.041,00

$
sumas iguales 54.365.041,00 $ 54.365.041,00

CUENTA DEBITO CREDITO

Gasto/perdida deterioro del $
crédito 14.497,34  
deterioro del valor del
crédito   $ 14.497,34

$
sumas iguales 14.497,34 $ 14.497,34

Problema 6.
Cálculo del deterioro en adquisición de acciones que no pueden ser valoradas a valor
razonable. La Empresa COLTO LLA adquiere en el año 2015 el 4% de las acciones de
la Empresa TULPA SA. (La empresa TULPA SA no cotiza en la bolsa de valores de
Colombia)

La transacción de Compra de acciones se dio bajo los siguientes parámetros: El precio

total pagado fue de USD 49.000.

Se pide calcular y contabilizar el deterioro, suponiendo que al cierre del ejercicio 2015,
la mejor estimación del importe que la entidad recibiría por las acciones proviene del
valor presente de los flujos de efectivo futuros. La empresa proyecta obtener los
siguientes dividendos para los próximos tres próximos años:

Año 2016 USD 500

Año 2017 USD 600

Año 2018 USD 700

Por la venta de las acciones en 2017, estima que obtendría unos USD 40.000 Por tanto,
usted debe determinar:

a) El valor presente de los flujos.

b) determinar y contabilizar el deterioro de valor de las acciones

c) Suministrar todos los comentarios asociados directamente de las consideraciones de

la norma.

Solución:
datos
tasa de cambio 3750

precio total pagado

año2016 USD 500 USD 49.000
Venta de acciones
año2017 USD 600 2017 40.000

año2018 USD 700

772.10 X 3.750= 2.895.375

772,10
Deterioro calculado es

39.227,90

CUENTA DEBITO CREDITO

PERDIDAS POR
DETERIORO DEL 39.227,9
PATRIMONIO 0  

DETERIORO DEL VALOR

INSTRUMENTOS DE 39.227,9
PATRIMONIO   0

39.227,9 39.227,9
SUMAS IGUALES 0 0

Problema 7.
Medición inicial y posterior de la compra de acciones con valor razonable cotizado en
bolsa. La empresa Mercurt SA ha adquirido acciones de un prestigio banco que cotiza
en la bolsa de valores de Colombia. La operación se realizó bajo las siguientes
consideraciones:

Fecha de compra: 30/10/16

Número de acciones: 15.000

Valor unitario: USD 30 / acción

Comisión bancaria de gestión de compra: USD 80

Al cierre del ejercicio del año 2016, el valor de cotización de las acciones disminuye
hasta un valor de USD 22 por acción. Se pide calcular la medición inicial y posterior (a
31/12/16) y efectuar los asientos contables oportunos.

Solución.

TASA DE CAMBIO 3.750

1. medicion inicial

15.00
acciones 0 USD
3
v. unitario 0 USD
Comisión 80 USD

valor total de las 450.00

acciones 0 USD
1.687.500.00
Valor total en pesos 0 $

USD
CUENTA DEBITO CREDITO
inversión financiera
instrumentos 450.00
patrimonio 0  
comisión bancaria 8  
 0
450.0
bancos   80

sumas iguales 450.080 450.080

PESOS
CUENTA DEBITO CREDITO
inversión financiera
instrumentos 1.687.500.00
patrimonio 0  
300.00
comisión bancaria 0  
1.687.800.00
bancos   0

1.687.800.00 1.687.800.00
sumas iguales 0 0

2. Medicion posterior

acciones 15000 USD

v. unitario 30 USD
disminución por acción 22 USD

120.000 USD
$ 450.000.000 $

A cierre del ejercicio las acciones tienen como valor

330.000 USD
CONTABILIZACION EN DOLARES

CUENTA DEBITO CREDITO

GASTO, PERDIDA DE 120.00
INVERSION FINANCIERA 0  
INVERSIONES 120.0
FINANCIERAS   00

120.00 120.0
SUMAS IGUALES 0 00
 CONTABILIZACION EN PESOS

CUENTA DEBITO CREDITO

GASTO, PERDIDA DE 450.000.00
INVERSION FINANCIERA 0  
INVERSIONES 450.000.0
FINANCIERAS   00

450.000.00 450.000.0
SUMAS IGUALES 0 00

Problema 8.

Medición inicial y posterior de la compra de bonos La sociedad XYZ emite 2000 bonos
convertibles el 1 de enero de 2018, los bonos tienen un vencimiento de 3 años y se
emiten a la par con un valor nominal de 1.000 Dólares por bono.

- El interés de los bonos es del 6% pagadero semestralmente

- Cada bono es convertible a opción del tenedor y en cualquier momento hasta su

vencimiento en 250 acciones ordinarias de XYZ

- En el momento de emitir los bonos, el tipo de interés para una deuda con riesgo similar
al del XYZ, pero sin la opción de conversión de los bonos por acciones, es del 9%

- Se pide contabilizar el bono emitido por XYZ en el momento de su emisión

Solución
TASA DE
CAMBIO 3750

DATOS

Bonos 2000 valor nominal x número de valor

 emitidos bonos emitidos emisión

3.75 7.500.000.00
fecha 01/01/2018 0.000 2.000 0
vencimient
o bonos 3 años
valor 3.75
nominal 1000 USD 0.000
% interés 6% valor nominal X interés 6% emisión

3.75 225.000,0
0.000 0 450.000.000

bono 250 acciones

% interés
deuda 9%

contabilización
CUENTA DEBITO CRETIDO
bonos
obligacione
s
convertible
s en 7.500.000.0
acciones   00
bonos en
circulación,
emisión de 450.000.
bonos   000
7.950.000.0
bancos 00  

sumas 7.950.000.0 7.950.000.0

iguales 00 00

Problema 9.

Valoración a VRR de un instrumento de patrimonio cotizado una empresa adquirió el

1/12/2018 1.000 acciones de Ecopetrol a USD 2.500 por acción a través de una
comisionista de bolsa que le cobró unos gastos totales (comisiones y corretajes) del 1%
de la operación. Los títulos cotizaban al cierre del ejercicio X3 a USD 2.600 cada uno.

El 12/1/19, la sociedad Ecopetrol pagó un primer dividendo a cuenta de los resultados

de 2019 por una cuantía de USD 300 por acción. Los títulos se vendieron el 14/4/19 a
un precio de USD 2.750 y se incurrieron en unos gastos asociados a la transacción de
venta del 1%

- Aplique el valor razonable a la transacción comercial

- Determine los valores incurridos en la transacción

- Contabilice según las normas internacionales

Solución

tasa de cambio 3.750

compra de títulos

datos

acciones 1.000
valor UND acción 2500
2.50 9.375.000.00
valor total 0.000 USD 0
 GASTOS DE OPERACIÓN 93.750.0
COMISION 1% 00

CUENTA DEBITO CREDITO

9.375.00
ACCIONES 0.000  
93.75
COMISIONES 0.000  
9.468.750.
BANCOS   000

9.468.75 9.468.750.
SUMAS IGUALES 0.000 000

Valor por acción al cierre 2.600

número de acciones 1.000

2.60 9.750.000.00
valor total acciones 0.000 0
375.000.0
00

CUENTA DEBITO CREDITO

375.00
ACCIONES 0.000  

ACCIONES (GANANCIAS POR 375.000.

IINSTRUMENTOS   000

375.00 375.000.
SUMAS IGUALES 0.000 000

PAGO DIVIDENDOS POR

ACCION 300

NUMERO DE ACCIONES 1.000

30 1.125.000.
VALOR TOTAL ACCIONES 0.000 000

CUENTA DEBITO CREDITO

DIVIDENDOS/
PATICIPACIONES (POR 1.125.00
COBRAR) 0.000  

DEIVIDENDOS/
PARTICIPACIONES
(INGRESOS DIVIDENDOS 1.125.000.
POR ACCIONES)   000
1.125.00
BANCOS 0.000  
DIVIDENDOS/
PATICIPACIONES (POR 1.125.000.
COBRAR)   000

Venta por acción 2.750

número de acciones 1.000

2.75 10.312.500.
valor de las acciones 0.000 000
103.125.
gastos por venta 1% 000
9.750.000.
valor en libro acciones 000
ingresos por venta de 562.500.
acciones 000

CUENTA DEBITO CREDITO

9.750.000.
acciones   000
562.500.
ganancia de venta acciones   000
103.12
comisión 5.000  
10.209.37
bancos 5.000  

10.312.50 10.312.500.
sumas iguales 0.000 000

resumen
valor acciones
fecha
reconocimiento/ medicion 9.375.000.
01/12/2018 inicial 000
31/12/2018 medicion posterior 9.750.000.
 000
375.000.
cambio del valor 000
9.750.000.
valor en libros 000

10.312.500.
venta de acciones 000
9.750.000.
valor en libros 000
ganancia de la venta de 562.500.
acciones 000

Problema 10.

Cuentas a cobrar a largo plazo que constituyen una transacción financiera La empresa X
vende a otra sociedad el 1/1/X1 una mercancía cuyo valor razonable es de USD
100.000. Supongamos que en el momento de realizar la venta se llega a un acuerdo con
el cliente de concederle un plazo de dos años para el pago, el cual es superior a los 60
días que habitualmente les concede a sus clientes, a cambio de que en el momento del
vencimiento realice el pago por un valor de USD 110.000.

- Aplique el valor razonable a la transacción comercial

- Determine los valores incurridos en la transacción

- Contabilice según las normas internacionales

Solución

tasa de cambio 3.750

datos

100.00 375.000.00
venta de mercancia 0 0
plazo en años años
 2
6
plazo habitual 0 meses

110.00 412.500.00
pago acordado 0 0
37.500.00
interés 0 0

inicial
CUENTA DEBITO CREDITO

375.000.00
comercio al x mayor y al menor   0

71.250.00
impuesto sobre las ventas IVA   0
9.375.00
rete Fuente 0  
436.875.00
clientes nacionales 0  

446.250.00 446.250.00
sumas iguales 0 0