Diccionario para la globalización contable Fascículo 4
▶ Emphasis of matter
paragraph /
Párrafo de énfasis
NIA
Párrafo incluido en el informe
de auditoría que se refiere a una
cuestión presentada o revelada
de forma adecuada en los esta-
dos financieros y que, a juicio
del auditor, es de tal importan-
cia que resulta fundamental pa-
ra que los usuarios comprendan
los estados financieros.
▶ Employees /
Empleados
NIA
Profesionales, distintos de los
socios, incluidos cualesquiera
expertos que la firma de audito-
ría emplea.
▶ Employee benefits /
Beneficios a los
empleados
NIIF Plenas - NIIF Pymes
Todas las formas de contra-
prestación concedida por una
entidad a cambio de los servi-
cios prestados por los emplea-
dos o por indemnizaciones por
cese.
▶ Employees and others
providing similar
services /
Empleados y terceros
que prestan servicios
similares
NIIF Plenas
Individuos que prestan servicios
personales a la entidad en una
de las siguientes situaciones: (a)
los individuos tienen la conside-
ración de empleados a efectos
legales o fiscales; (b) trabajan
para la entidad bajo su direc-
ción, de la misma forma que
quienes tienen la consideración
de empleados a efectos legales
o fiscales, o (c) los servicios pres-
tados son similares a los que ha-
cen los empleados. El término
incluye, por ejemplo, al perso-
nal de la gerencia, es decir, las
personas que tienen autoridad
y responsabilidad en tareas de
planificación, dirección y con-
trol de las actividades de la enti-
dad, incluyendo los miembros
no ejecutivos del órgano de ad-
ministración.
▶ Engagement
documentation /
Documentación del
encargo
NIA
El registro del trabajo realizado,
de los resultados obtenidos y de
las conclusiones alcanzadas por
el profesional ejerciente (a ve-
ces se emplea el término ‘pape-
les de trabajo’).
▶ Engagement letter /
Carta de encargo
NIA
Términos escritos de un encar-
go en forma de carta.
▶ Engagement quality
control review /
Revisión de control de
calidad del encargo
NIA
Proceso diseñado para evaluar
de forma objetiva, en la fecha
del informe o con anterioridad a
ella, los juicios significativos rea-
lizados por el equipo del encar-
go y las conclusiones alcanza-
das a efectos de la formulación
del informe. El proceso de revi-
sión de control de calidad del
encargo es aplicable a las audi-
torías de estados financieros de
entidades cotizadas y, en su ca-
so, a aquellos otros encargos de
E
auditoría para los que la firma
de auditoría haya determinado
que se requiere la revisión de
control de calidad del encargo.
▶ Engagement quality
control reviewer /
Revisor de control de
calidad del encargo
NIA
Un socio, otra persona de la fir-
ma de auditoría, un individuo ex-
terno debidamente cualificado,
o un equipo formado por estas
personas, ninguna de las cuales
forma parte del equipo del en-
cargo, con experiencia y autori-
dad suficientes y adecuadas para
evaluar objetivamente los juicios
significativos que el equipo del
encargo ha realizado y las con-
clusiones alcanzadas a efecto de
la formulación del informe.
▶ Engagement partner /
Socio del encargo
NIA
El socio u otra persona de la fir-
ma de auditoría que es respon-
sable del encargo y de su reali-
zación, así como del informe
que se emite en nombre de la
firma de auditoría, y que, cuan-
do se requiera, tiene la autoriza-
ción apropiada otorgada por un
organismo profesional, regula-
dor, o legal.

E ▶ Entity-specific
▶ Engagement team /
Equipo del
encargo
NIA
Todos los socios y empleados
que realizan el encargo, así co-
mo cualquier persona contrata-
da por la firma de auditoría o por
una firma de la red, que realizan
procedimientos en relación con
el encargo. Se excluyen los ex-
pertos externos contratados por
la firma de auditoría o por una
firma de la red.
▶ Enterprise Risk
Management (ERM) /
Administración de
riesgos de la empresa/
del emprendimiento
Coso - ERM
La administración de riesgos de
la empresa (del emprendimien-
26
to) es un proceso efectuado por
la junta de directores, la admi-
nistración y otro personal de la
administración, aplicado en el
establecimiento de la estrategia
y a través de la compañía, dise-
ñado para identificar los even-
tos potenciales que puedan
afectar la entidad, y para admi-
nistrar el riesgo que esté dentro
de su apetito por el riesgo, para
proveer seguridad razonable en
relación con el logro de los ob-
jetivos de la entidad.
Esta estructura conceptual de
ERM está orientada a alcan-
zar las metas de la empresa, los
cuales se establecen en cuatro
categorías. 1. Estrategia: metas
de nivel alto, alineadas con y en
respaldo de su misión. 2. Ope-
raciones: uso efectivo y eficien-
te de sus recursos. 3. Presenta-
ción de reportes: confiabilidad
de la presentación de reportes.
4. Cumplimiento: cumplimiento
con las leyes y regulaciones apli-
cables. Hay una categoría adi-
cional de objetivos: salvaguarda
de los recursos, que aplica solo a
las entidades que tienen obliga-
ción pública pública.
value /
Valor específico para
la entidad
NIIF Plenas
Valor actual de los flujos de
efectivo que una entidad espera
recibir por el uso continuado de
un activo y por la disposición
del mismo al término de su vida
útil. En el caso de un pasivo, es
el valor actual de los flujos de
efectivo en que se espera incu-
rrir para cancelarlo.
▶ Evaluate /
Evaluar
NIA
Identificar y analizar los aspec-
tos relevantes, incluyendo la
aplicación de procedimientos
posteriores cuando fuere ne-
cesario para alcanzar una con-
clusión específica sobre dichos
aspectos. ‘Evaluación’, por con-
vención, se utiliza únicamen-
te en relación con un rango de
cuestiones, entre ellas la evi-
dencia, los resultados de los
procedimientos y la eficacia de
la respuesta de la dirección an-
te un riesgo (Véase también Va-
lorar).
▶ Event identification /
Identificación de
eventos
Coso – ERM
Es uno de los componentes que
se hacen explícitos en ERM. Se
tienen que identificar los even-
tos internos y externos que afec-
tan el logro de las metas de la
 Diccionario para la globalización contable Fascículo 4
entidad, diferenciando entre
eventos y oportunidades. Las
oportunidades se canalizan ha-
cia la estrategia de la adminis-
tración o hacia el proceso de es-
tablecimiento de objetivos.
▶ Environmental
matters /
Cuestiones
medioambientales
NIA
1. Iniciativas para prevenir, re-
ducir o corregir los daños cau-
sados al medioambiente, o pa-
ra hacer frente a la conservación
de los recursos renovables y
no renovables (tales iniciativas
pueden ser exigidas por las dis-
posiciones legales y reglamen-
tarias de índole ambiental, por
contrato, o pueden llevarse a
cabo voluntariamente).
2. Consecuencias por el incum-
plimiento de las disposiciones
legales y reglamentarias medio-
ambientales.
3. Consecuencias de los daños
medioambientales causados a
otras personas o a los recursos
naturales.
4. Consecuencias de la respon-
sabilidad subsidiaria derivada
de las leyes. Por ejemplo, la res-
ponsabilidad por los daños cau-
sados por los anteriores propie-
tarios.
▶ Environmental
performance report /
Informe sobre
la actuación
medioambiental
NIA
Informe, que no hace parte de
los estados financieros, en el
que una entidad proporciona a
terceros información cualitativa
sobre los compromisos adquiri-
dos por la compañía respecto a
los aspectos medioambientales
del negocio, las políticas y obje-
tivos en ese ámbito, los logros
▶ Entry price /
Cronología de IASB
Precio de entrada
NIIF Plenas
1994 Se establece el IASC Advisory Council.
El precio pagado por adquirir un
1995 La European Commission respalda el acuerdo entre IASC e IOSCO
para completar los estándares centrales, y concluye que los ISA
activo o recibido por asumir un
deben ser seguidos por las multinacionales de la Unión Europea. pasivo en una transacción de in-
tercambio.
1996 La US SEC anuncia su respaldo al objetivo de IASC para desarrollar
estándares de contabilidad que podrían ser usados en la preparación
de los estados financieros para el propósito de las ofertas transfron- ▶ Equity instrument /
E
terizas.
Instrumento de
1997 Es formado el SIC. Tiene la misión de desarrollar interpretaciones de patrimonio
las NIC para aprobación formal por parte de IASC. NIIF Plenas
Es formado el Strategy Working Party para hacer recomendaciones Un contrato que pone de mani-
en relación con las futuras estructuras y operaciones de IASC. fiesto un interés en los activos
de la entidad, una vez han sido
1998 La membrecía de IFAC/IASC se amplía a 140 asociaciones de conta-
duría en 101 países.
deducidos todos sus pasivos.
Con la aprobación de la NIC 39 IASC completa los estándares centra-
les. ▶ Equity instrument
granted /
1999 Los ministros de Finanzas del G7 y el Fondo Monetario Internacional
Instrumento de
urgen el apoyo a los IAS para ‘fortalecer la arquitectura financiera
patrimonio concedido
internacional’.
NIIF Plenas
La Junta de IASC, de manera unánime, aprueba su reestructuración
El derecho (condicional o incon-
en una junta de 14 miembros (12 de tiempo completo) bajo una
junta independiente de fideicomisarios. dicional) a un instrumento de
patrimonio de la entidad, que
esta ha conferido a un tercero
en virtud de un acuerdo con pa-
gos basados en acciones.
alcanzados en la gestión de la
relación existente entre los pro- ▶ Equity interests /
cesos de negocio y el riesgo Participaciones en el
medioambiental, e información patrimonio
cuantitativa sobre la actuación
NIIF Plenas
medioambiental. A efectos de la NIIF3, participa-
ciones en el patrimonio, se utili-
za en sentido amplio para refe-
▶ Environmental risk / rirse a las participaciones en la
Riesgo medioambiental propiedad de entidades que
NIA
pertenecen a los inversores y
En determinadas circunstancias, propietarios, participaciones de
entre los factores relevantes pa- partícipes o miembros de enti-
ra valorar el riesgo inherente en dades mutualistas.
el desarrollo del plan global de
auditoría se puede incluir el ries-
go de incorrección material en ▶ Equity method /
los estados financieros debido a Método de la
cuestiones medioambientales. participación
NIIF Plenas
Método de contabilización se-
▶ Equity / gún el cual la inversión se regis-
Patrimonio tra inicialmente al costo y es
NIIF Pymes ajustada posteriormente en
Participación residual en los ac- función de los cambios que ex-
tivos de la entidad, una vez de- perimenta, tras la adquisición, la
ducidos todos sus pasivos. porción de los activos netos de
27
 la entidad que corresponde al
inversor. El resultado del perio-
do del inversor incluye su parti-
cipación en el resultado del pe-
riodo de la participada, y el otro
resultado integral del inversor
incluye su participación en el
otro resultado integral de la par-
ticipada.
E
▶ Equity-settled share-
based payment
transaction /
Transacción con pagos
basados en acciones
liquidadas mediante
instrumentos de
patrimonio
NIIF Plenas
Transacción con pagos basa-
dos en acciones en la que la en-
tidad: (a) recibe bienes o servi-
cios como contraprestación de
sus instrumentos de patrimonio
propios (incluyendo acciones u
opciones sobre acciones), o (b)
recibe bienes o servicios, pero
no tiene obligación de liquidar
la transacción con el proveedor.
NIIF Pymes
Transacción con pagos basados
en acciones en la que la entidad
recibe bienes o servicios como
contraprestación de instrumen-
tos de patrimonio de la entidad
(incluyendo acciones u opcio-
nes sobre acciones).
▶ Error /
Error
NIA
Incorrección no intencionada
contenida en los estados finan-
cieros, incluyendo la omisión de
una cantidad o de una informa-
ción a revelar.
▶ Errors /
Errores
NIIF Pymes
Omisiones e inexactitudes en
los estados financieros de una
28
entidad para uno o más pe-
riodos anteriores, resultantes
de un fallo al emplear o de un
error al utilizar información fia-
ble que: (a) estaba disponible
cuando los estados financieros
para esos periodos fueron au-
torizados a emitirse, y (b) po-
día razonablemente esperarse
que se hubiera obtenido y teni-
do en cuenta en la elaboración
y presentación de aquellos es-
tados financieros.
▶ Estimation
uncertainty /
Incertidumbre de la
estimación
NIA
Susceptibilidad de una estima-
ción contable y de la informa-
ción revelada relacionada a una
falta inherente de precisión en
su medida.
▶ Events after the
reporting period /
Hechos ocurridos
después del periodo
sobre el que se
informa
NIIF Plenas
Hechos, favorables o desfavo-
rables, que se han producido
entre el final del periodo sobre
el que se informa y la fecha de
autorización de los estados fi-
nancieros para su publicación.
Pueden identificarse dos tipos
de eventos: (a) aquellos que
proporcionan evidencia de las
condiciones que existían al fi-
nal del periodo sobre el que se
informa (hechos ocurridos des-
pués del periodo sobre el que
se informa que implican ajus-
te), y (b) los que son indicativos
de condiciones que han apare-
cido después del periodo sobre
el que se informa (hechos ocu-
rridos después del periodo so-
bre el que se informa que no
implican ajuste).
▶ Exception /
Excepción
NIA
Respuesta que señala una di-
ferencia entre la información
que se solicita sea confirmada,
o contenida en los registros de
la entidad, y la información su-
ministrada por la parte que con-
firma.
▶ Exchange
difference /
Diferencias de cambio
NIIF Plenas
Diferencia que surge al conver-
tir un determinado número de
unidades de una moneda a otra,
utilizando tipos de cambio dife-
rentes.
▶ Exchange rate /
Tasa de cambio
NIIF Plenas
Ratio de intercambio entre dos
monedas.
▶ Exit price /
Precio de salida
NIIF Plenas
Precio que se recibiría por ven-
der un activo o se pagaría por
transferir un pasivo.
▶ Expected cash flows /
Flujos de efectivo
esperados
NIIF Plenas
Promedio ponderado de la pro-
babilidad (es decir, la media de
la distribución) de los flujos de
efectivo futuros posibles.
▶ Expenses /
Gastos
NIIF Plenas - NIIF Pymes
Son los decrementos (disminu-
ciones) en los beneficios eco-
nómicos producidos a lo largo
del periodo contable en forma
de salidas o disminuciones del
valor de los activos, o bien de
 Diccionario para la globalización contable Fascículo 4
nacimiento o aumento de los
pasivos, que dan como resulta-
do decrementos en el patrimo-
nio, y no están relacionados
con las distribuciones realiza-
das a los propietarios de este
patrimonio.
▶ Experienced
auditor /
Auditor
experimentado
NIA
Persona (tanto interna como
externa a la firma de auditoría)
que tiene experiencia práctica
en auditoría y un conocimien-
to razonable de: (a) los proce-
sos de auditoría; (b) las NIA y
los requerimientos legales y re-
glamentarios aplicables; (c) el
entorno empresarial en el que
la entidad opera, y (d) las cues-
tiones de auditoría e informa-
ción financiera relevantes para
el sector en el que la entidad
opera.
▶ Expert /
Experto
NIA
(Véase: Experto del auditor y Ex-
perto de la dirección).
▶ Expertise /
Especialización
NIA
Cualificaciones, conocimiento y
experiencia en un campo con-
creto.
▶ Exploration and
evaluation assets /
Activos para
exploración y
evaluación
NIIF Plenas
Desembolsos relacionados con
la exploración y evaluación, re-
conocidos como activos de
acuerdo con la política contable
de la entidad.
F
▶ Experience
adjustments /
Ajustes por experiencia
NIIF Plenas
Los efectos de las diferencias
entre suposiciones actuariales ▶ Fair presentation /
previas y los sucesos efectiva- Presentación
mente ocurridos. razonable
NIIF Pymes
Imagen fiel de los efectos de las
F
▶ Exploration and transacciones, así como de otros
evaluation eventos y condiciones, de
expenditures / acuerdo con las definiciones y
Desembolsos los criterios de reconocimiento
La IAESB
(International
relacionados con la de activos, pasivos, ingresos y
exploración y
Accounting gastos.
Education
evaluación
Standards
NIIF Plenas
Board) es Desembolsos efectuados por ▶ Fair presentation
un cuerpo una entidad en relación con la framework /
independiente exploración y evaluación de re- Marco de imagen fiel
emisor del cursos minerales, antes de que NIA
estándar que se pueda demostrar la factibili- (Véase: Marco de información fi-
sirve al interés dad técnica y viabilidad comer- nanciera aplicable y Marco de
público me- cial de la extracción de estos re- información con fines genera-
diante el forta- cursos. les).
lecimiento de
la contaduría
profesional en ▶ Exploration for and ▶ Fair value /
evaluation of mineral
todo el mundo Valor razonable
a través del resources / NIIF Plenas
desarrollo y el Exploración y 1. Precio que se recibiría por
mejoramiento evaluación de recursos vender un activo o que se paga-
de la educa- minerales
ría por transferir un pasivo en
ción en conta- NIIF Plenas
una transacción ordenada entre
duría, la cual Búsqueda de recursos minera-
comprende el participantes de mercado en la
les, incluyendo minerales, pe-
conocimiento, fecha de la medición.
tróleo, gas natural y recursos si- 2. Importe por el que un activo
las habilida-
milares no renovables, realizada podría ser intercambiado, un pa-
des, los valo-
res, la ética y
una vez que la entidad ha obte- sivo liquidado, o un instrumento
las actitudes nido derechos legales para ex- de patrimonio concedido podría
profesionales. plorar en un área determinada, ser intercambiado entre partes
así como la determinación de la interesadas y debidamente in-
factibilidad técnica y la viabili- formadas, en una transacción
dad comercial de la extracción realizada en condiciones de in-
de recursos minerales. dependencia mutua.
▶ External NIIF Pymes
confirmation / Importe por el cual puede inter-
Confirmación externa cambiarse un activo, cancelarse
NIA un pasivo o intercambiarse un
Evidencia de auditoría obtenida instrumento de patrimonio con-
mediante una respuesta directa cedido, entre partes interesadas
escrita por un tercero (la parte y debidamente informadas que
confirmante), dirigida al auditor, realizan una transacción en con-
en formato papel, soporte elec- diciones de independencia mu-
trónico u otro medio. tua.
29
 ▶ Fair value less
costs to sell /
Valor razonable menos
los costos de venta
NIIF Plenas
Importe que se puede obtener
por la venta de un activo o uni-
dad generadora de efectivo en
una transacción realizada en
F
condiciones de independencia
mutua entre partes interesadas
y debidamente informadas, me-
nos los costos de disposición.
▶ Finance lease /
Arrendamiento
financiero
NIIF Plenas
Arrendamiento que transfiere
sustancialmente todos los ries-
gos y ventajas inherentes a la
propiedad del activo. La propie-
dad del mismo, en su caso, pue-
de o no ser transferida.
NIIF Pymes
Arrendamiento diferente a un
arrendamiento financiero es un
arrendamiento operativo.
▶ Financial asset /
Activo financiero
NIIF Plenas - NIIF Pymes
Cualquier activo que es:
(a) efectivo;
(b) instrumento de patrimonio
de otra entidad;
(c) derecho contractual:
(i) a recibir efectivo u otro ac-
tivo financiero de otra enti-
dad; o
(ii) a intercambiar activos fi-
nancieros o pasivos finan-
cieros con otra entidad, en
condiciones que sean poten-
cialmente favorables para la
entidad; o
(d) un contrato que será o podrá
ser liquidado utilizando instru-
mentos de patrimonio propio
de la entidad, y sea:
(i) un instrumento no deriva-
do, según el cual la entidad
30
está o puede estar obligada a
recibir una cantidad variable
de sus instrumentos de patri-
monio propios, o
(ii) un instrumento deriva-
do que será o podrá ser li-
quidado mediante una for-
ma distinta al intercambio de
un importe fijo de efectivo, o
de otro activo financiero, por
una cantidad fija de los instru-
Actualmente, mentos de patrimonio propio
los umbrales de la entidad. A estos efec-
que se usan tos los instrumentos de pa-
para reconocer trimonio propio de la entidad
y desreconocer
no incluyen los instrumen-
los activos
y pasivos
tos financieros con opción de
varían según venta clasificados como ins-
el estándar, y trumentos de patrimonio de
a menudo no acuerdo con los párrafos 16ª
son explícitos. y 16B de la NIC 32, instrumen-
Los umbrales tos que imponen una obliga-
para el recono- ción a la empresa de entregar
cimiento y el a terceros una participación
desreconoci- proporcional de los activos
miento deben netos de la entidad solo en el
ser articulados
momento de la liquidación y
de manera ex-
se clasifican como instrumen-
plícita en cada
tos de patrimonio de acuerdo
estándar.
con los párrafos 16C y 16D de
la NIC 32, o los instrumentos
que son contratos para la re-
cepción o entrega futura de
instrumentos de patrimonio
propios de la entidad.
▶ Financial asset or
financial liability held
for trading /
Activo financiero o
pasivo financiero
mantenido para
negociación
NIIF Plenas
Activo financiero o pasivo finan-
ciero que: (a) se compra o se in-
curre en él, principalmente con
el objetivo de venderlo o de vol-
ver a comprarlo en un futuro
cercano; (b) en su reconoci-
miento inicial es parte de una
cartera de instrumentos finan-
cieros identificados, que se ges-
tionan conjuntamente y para la
cual existe evidencia de un pa-
trón real reciente de obtención
de beneficios a corto plazo; o (c)
es un derivado (excepto un deri-
vado que sea un contrato de ga-
rantía financiera o haya sido de-
signado como un instrumento
de cobertura eficaz).
▶ Financial guarantee
contract /
Contrato de garantía
financiera
NIIF Plenas
Contrato que requiere que el
emisor efectúe pagos específi-
cos para reembolsar al tenedor
por la pérdida en la que incurre
cuando un deudor específico in-
cumpla su obligación de pago a
su vencimiento, de acuerdo con
las condiciones, originales o
modificadas, de un instrumento
de deuda.
▶ Financial
instrument /
Instrumento
financiero
NIIF Plenas - NIIF Pymes
Cualquier contrato que da lugar
a un activo financiero en una
entidad y a un pasivo financiero
o un instrumento de patrimonio
en otra entidad.
▶ Financial liability /
Pasivo financiero
NIIF Plenas
Un pasivo que es:
(a) una obligación contractual:
(i) de entregar efectivo u otro
activo financiero a otra enti-
dad; o
(ii) de intercambiar activos
financieros o pasivos finan-
cieros con otra entidad, en
condiciones que sean poten-
cialmente desfavorables para
la entidad; o
(b) un contrato que será o podrá
ser liquidado utilizando instru-
mentos de patrimonio propio
de la entidad, y sea:
 Diccionario para la globalización contable Fascículo 4
(i) un instrumento no deriva-
do, según el cual la entidad
estuviese o pudiese estar
obligada a entregar una can-
tidad variable de los instru-
mentos de patrimonio pro-
pio; o
(ii) un instrumento derivado
que será o podrá ser liquidado
mediante una forma distinta
al intercambio de un importe
fijo de efectivo, o de otro ac-
tivo financiero, por una can-
tidad fija de los instrumentos
de patrimonio propio de la
▶ Financial liability at
entidad. A este efecto, los de-
rechos, opciones o certifica-
dos de opciones para compra
de acciones (warrants) para
adquirir una cantidad fija de
los instrumentos de patrimo-
nio propio de la entidad por
un importe fijo de cualquier
moneda son instrumentos de
patrimonio si la entidad ofre-
ce los derechos, opciones o
certificados de opciones para
compra de acciones de forma
proporcional a todos los pro-
pietarios existentes de la mis-
ma clase de sus instrumentos
de patrimonio no derivados
propios. A estos efectos, los
instrumentos de patrimonio
propios de la entidad no in-
cluyen los instrumentos fi-
nancieros con opción de
venta clasificados como ins-
trumentos de patrimonio de
F
acuerdo con los párrafos 16A
y 16B de la NIC 32, instrumen-
tos que imponen una obliga-
ción a la entidad de entregar
a terceros una participación
proporcional de los activos
netos de la entidad solo en el
momento de la liquidación y
se clasifican como instrumen-
tos de patrimonio de acuerdo
con los párrafos 16C y 16D de
la NIC 32, o los instrumentos
que son contratos para la re-
cepción o entrega futura de
instrumentos de patrimonio
propios de la entidad.
Como excepción, un instrumen-
to que cumpla la definición de
un pasivo financiero se clasifica-
rá como un instrumento de pa-
trimonio, si tiene todas las ca-
racterísticas y cumple las
condiciones de los párrafos 16ª
y 16B o de los párrafos 16C y
16D de la NIC 32.
fair value through
profit or loss /
Pasivos financieros que
se contabilicen al
valor razonable con
cambios en resultados
NIIF Plenas
Un pasivo financiero que cum-
pla alguna de las siguientes
condiciones: (a) Cumple la defi-
nición de mantenido para nego-
ciar. (b) Desde el momento del
reconocimiento inicial, ha sido
designado por la entidad para
contabilizarlo al valor razonable
con cambios en resultados. Una
empresa puede utilizar esta de-
signación solo cuando lo permi-
ta el párrafo 4.3.5 de la NIIF 9
31
 Diccionario para la globalización contable Fascículo 5
(derivados implícitos) o cuando
esto resulte en información más
relevante como consecuencia
de que:
(i) con ello se elimine o reduz-
ca significativamente alguna
incoherencia en la medición
o en el reconocimiento (a ve-
ces denominada ‘asimetría
contable’) que de otra forma
surgiría al utilizar diferentes
criterios para medir activos y
pasivos, o para reconocer ga-
nancias y pérdidas en los mis-
mos sobre bases diferentes; o
(ii) el rendimiento de un gru-
po de activos financieros, de
pasivos financieros o de am-
bos, se gestione y evalúe so-
bre la base de su valor razo-
nable, de acuerdo con una
estrategia de inversión o de
gestión del riesgo que la enti-
dad tenga documentada, y se
provea internamente infor-
mación sobre ese grupo, so-
bre la base de su valor razo-
nable, al personal clave de la
dirección de la entidad (se-
gún se lo define en la NIC 24).
▶ Financial position /
Situación financiera
NIIF Pymes
Relación entre los activos, los
pasivos y el patrimonio de una
entidad, tal como se informa de
ella en el estado de situación fi-
nanciera.
▶ Financial risk /
Riesgo financiero
NIIF Plenas
Riesgo que representa un posi-
ble cambio futuro en una o más
Cronología de IASB
▶ Financial
statements /
2000 IOSCO recomienda que sus miembros permitan que los emisores Estados financieros
multinacionales usen los estándares de IASC en las ofertas y los NIA
registros transfronterizos. Presentación estructurada de in-
Se forma el comité ad hoc de nominaciones, presidido por el presi- formación financiera histórica,
dente de la US SEC Arthur Levitt, para nominar los fideicomisarios que incluye notas explicativas,
que vigilarán la nueva estructura de IASB.
cuya finalidad es la de informar
Los cuerpos miembros de IASC aprueban la reestructuración de IASB sobre los recursos económicos
F
y la nueva constitución de IASC. y las obligaciones de una enti-
El comité de nominación anuncia los fideicomisarios iniciales. dad en un momento determi-
Los fideicomisarios nombran a Sir David Tweedie (presidente de la
nado o sobre los cambios regis-
UK Accounting Standards Board ) como el primer presidente de la trados en ellos en un periodo
reestructurada IASB. de tiempo, de conformidad con
2001 Se anuncian los miembros y el nuevo nombre de IASB. Se forma la
un marco de información finan-
IASC Foundation. El 1 de abril de 2001, el nuevo IASB asume de IASC ciera. Las notas explicativas nor-
sus responsabilidades de emisión del estándar de contabilidad. Los malmente incluyen un resumen
IAS y SIC existentes son adoptados por IASB. de las políticas contables signifi-
IASB se traslada a sus nuevas oficinas en 30 Cannon Street, London. cativas y otra información expli-
cativa. El término ‘estados finan-
IASB se reune con los presidentes de sus ocho cuerpos de enlace con
los emisores del estándar nacional de contabilidad para comenzar a cieros’ normalmente se refiere a
coordinar las agendas y establecer metas de convergencia. un conjunto completo de esta-
dos financieros establecido por
los requerimientos del marco de
información financiera aplicable,
pero también puede referirse a
de las siguientes variables: una un solo estado financiero.
tasa de interés especificada, el
precio de un instrumento finan- ▶ Financing
ciero, el precio de una materia activities /
prima cotizada, un tipo de cam- Actividades de
bio, un índice de precios o de in- financiación
tereses, una clasificación o un NIIF Plenas - NIIF Pymes
índice crediticio u otra variable. Actividades que producen cam-
Si se trata de una variable no fi- bios en el tamaño y composi-
nanciera, es necesario que la ción de los capitales propios y
misma no sea específica de una de los préstamos tomados por
de las partes en el contrato. parte de la entidad.
▶ Financial statements / ▶ Firm /
Estados financieros Firma
NIIF Pymes NIA
Representación estructurada de Profesional individual, asocia-
la situación financiera, el rendi- ción o corporación u otra enti-
miento financiero y los flujos de dad de profesionales de la con-
efectivo de una entidad. tabilidad.

F Primer periodo sobre el
▶ Firm commitment /
Compromiso
en firme
NIIF Plenas - NIIF Pymes
Acuerdo obligatorio para inter-
cambiar una determinada canti-
dad de activos a un precio de-
terminado, en una fecha o
fechas futuras prefijadas.
▶ Firm purchase
commitment /
Compromiso firme de
compra
NIIF Plenas
Acuerdo con un tercero no vincu-
lado, que compromete a ambas
partes y por lo general es exigi-
34
▶ First IFRS reporting
▶ First-time adopter /
▶ First-time adopter of
ble legalmente, que (a) especi-
fica todas las condiciones signi-
ficativas, incluyendo el precio y
el plazo de las transacciones, y
(b) incluye una penalización por
incumplimiento lo suficiente-
mente significativa para que el
cumplimiento del acuerdo sea
altamente probable.
▶ Fixed price contract /
▶ First IFRS financial
statements /
Primeros estados
financieros conforme a
las NIIF
NIIF Plenas
Primeros estados financieros
anuales en los cuales una en-
tidad adopta las Normas Inter-
nacionales de Información Fi-
nanciera (NIIF), mediante una
declaración, explícita y sin re-
servas, de cumplimiento con las
NIIF.
period /
que se informa
conforme a las NIIF
NIIF Plenas
Periodo más reciente sobre el
que se informa cubierto por los
primeros estados financieros
conforme a las NIIF de una enti-
dad.
Entidad que adopta por
primera vez las NIIF (o
adoptante por primera
vez)
NIIF Plenas
Entidad que presenta sus pri-
meros estados financieros con-
forme a las NIIF.
the IFRS for SMEs /
Entidad que adopta por
primera vez la NIIF para
Pymes
NIIF Pymes
Entidad que presenta sus pri-
meros estados financieros anua-
les conforme a la NIIF para las
Pymes, sin tener en cuenta si su
marco de contabilidad anterior
eran las NIIF completas u otro
conjunto de normas contables.
Contrato de precio fijo
NIIF Plenas
Contrato de construcción en el
que el contratista acuerda un
precio fijo, o una cantidad fija
por unidad de producto, en al-
gunos casos, tales precios están
sujetos a cláusulas de revisión si
aumentan los costos.
 Diccionario para la globalización contable Fascículo 5
▶ Forecast / mista se compromete a renun- ▶ Fraudulent financial
Pronóstico ciar al reembolso, bajo ciertas reporting /
NIA
condiciones establecidas. Información financiera
Información financiera prospec- fraudulenta
tiva preparada sobre la base de NIA

hipótesis acerca de hechos futu- ▶ Fraud / Comprende incorrecciones in-

ros que la dirección espera ten- Fraude tencionadas, incluida la omisión
gan lugar, así como las medidas NIA de cantidades o de información
que la dirección espera adoptar Acto intencionado, realizado a revelar en los estados financie-
La IPSASB

F
a partir de la fecha de prepara- por una o más personas de la di- ros para engañar a los usuarios
(International
ción de la información (hipótesis rección, los responsables del Public Sector
de los estados financieros.
de la mejor estimación posible). gobierno de la entidad, los em- Accounting
pleados o terceros, que conlleve Standards
la utilización del engaño con el Board) desa-
▶ Full IFRS /
▶ Forecast transaction / fin de conseguir una ventaja in- rrolla estánda-
Transacción prevista res internacio- NIIF completas
NIIF Plenas - NIIF Pymes
justa o ilegal. NIIF Pymes
nales de alta
Transacción futura anticipada, calidad para el Normas Internacionales de In-
pero no comprometida. sector público formación Financiera (NIIF) dis-
▶ Fraud risk factors / (los IPSAS = tintas de la NIIF para las Pymes.
Factores de riesgo International
▶ Foreign currency / de fraude Public Sector
NIA
Moneda extranjera Accounting
▶ Functional currency /
NIIF Plenas Hechos o circunstancias que in- Standards),
dican la existencia de un incen- orientación Moneda funcional
Cualquier moneda diferente a la NIIF Plenas
tivo o elemento de presión para y recursos
moneda funcional de la enti- Moneda del entorno económi-
cometer fraude o que propor- para uso por
dad. co principal en el que opera la
cionen una oportunidad para parte de las
cometerlo. entidades del entidad.
sector público
▶ Foreign currency global para la
transaction / preparación
Transacción en moneda ▶ Fraud risk de estados ▶ Funding (of post-
extranjera management / financieros employment benefits) /
NIIF Plenas
Administración del de propósito Financiación (de
Transacción nominada en una riesgo de fraude general. Emite beneficios post-empleo)
moneda extranjera o que debe AS-5 PCAOB y promueve NIIF Pymes

ser liquidada en ella.
▶ Foreign operation /
Negocio en el
extranjero
NIIF Plenas
Entidad subsidiaria, asociada,
negocio conjunto o sucursal de
la compañía que informa, cuyas
actividades se fundamentan o
Cuando planea y ejecuta la au- información Aportaciones realizadas por la
ditoría del control interno a la de referencia/ entidad, y eventualmente por
comparación los empleados, a una entidad (el
información financiera, el au-
y facilita el fondo) que está separada jurídi-
ditor debe tener en cuenta los
intercambio camente de la empresa que in-
resultados de su valoración del de informa-
riesgo de fraude. Como par- forma, y está a cargo del pago
ción entre los
te de la identificación y prue- contadores y
de los beneficios a los emplea-
dos.
ba de los controles a nivel-de- trabajadores
entidad, y de la selección de los del sector
otros controles a probar, el au- público.

se llevan a cabo en un país o
moneda distintos a los de la en-
tidad que informa.
ditor debe evaluar si los con- ▶ Funding (of
troles de la compañía adminis- retirement benefits) /
tran de manera suficiente los Financiación (de
riesgos identificados de decla- beneficios por retiro)
ración equivocada material, NIIF Plenas

▶ Forgivable loans / debida a fraude, así como los Transferencia de activos a una
Préstamos controles que tienen la inten- entidad separada del emplea-
condonables ción de administrar el riesgo dor (el fondo) para cumplir las
NIIF Plenas de que la administración eluda obligaciones futuras por el pago
Préstamos en los que el presta- esos controles. de beneficios o retiro.

35
 G
▶ Gains /
Ganancias
NIIF Pymes
Incrementos en beneficios eco-
nómicos que cumplen la defini-
G
ción de ingreso, pero no son in-
gresos de actividades ordinarias.
▶ General purpose
financial statements /
Estados financieros
con propósito de
información general
NIIF Plenas
Son aquellos que pretenden cu-
brir las necesidades de usuarios
que no están en condiciones de
exigir informes a la medida de
sus necesidades específicas de
información.
NIIF Pymes
Estados financieros dirigidos a
atender las necesidades genera-
les de información financiera de
un amplio espectro de usuarios
que no están en condiciones de
exigir informes a la medida de
sus necesidades específicas de
información.
▶ General purpose
financial statements /
▶ General TI controls /
Estados financieros
con fines generales
NIA
Estados financieros preparados
de conformidad con un marco
de información con fines gene-
rales.
▶ General purpose
framework /
Marco de
información con
fines generales
NIA
Marco de información financie-
ra diseñado para satisfacer las
36
necesidades comunes de infor-
mación financiera de un amplio
espectro de usuarios. El marco
de información financiera pue-
de ser un marco de imagen fiel o
un marco de cumplimiento.
El término ‘marco de imagen fiel’
se utiliza para referirse a un mar-
co de información financiera que
requiere el cumplimiento de sus
requerimientos y además: (a) re-
conoce de forma explícita o im-
plícita que, para lograr la presen-
tación fiel de los estados
financieros, puede ser necesario
que la dirección revele informa-
ción adicional a la específica-
mente requerida por el marco; o
(b) reconoce explícitamente que
puede ser necesario que la direc-
ción no cumpla alguno de los re-
querimientos del marco para lo-
grar la presentación fiel de los
estados financieros. Se espera
que esto sea necesario sólo en
circunstancias extremadamente
poco frecuentes.
El término ‘marco de cumpli-
miento’ se usa para referirse a
un marco de información finan-
ciera que requiere el cumpli-
miento de sus requerimientos,
sin contemplar las posibilidades
descritas en los apartados (a) o
(b) anteriores.
Controles generales
de las TI
NIA
Políticas y procedimientos vin-
culados a muchas aplicaciones
que favorecen un funciona-
miento eficaz de los controles
de las aplicaciones al ayudar a
garantizar el funcionamiento
adecuado y continuo de los sis-
temas de información. Los con-
troles generales de las TI nor-
malmente incluyen controles
sobre los centros de datos y las
operaciones de red; la adquisi-
ción, mantenimiento y reposi-
ción del software de sistemas; la
seguridad en los accesos y la ad-
quisición, desarrollo y manteni-
miento de los sistemas de las
aplicaciones.
▶ Going concern /
Negocio en marcha
NIIF Pymes
Una entidad es un negocio en
marcha, a menos que la admi-
nistración pretenda liquidarla o
hacerla cesar en su actividad, o
no tenga otra alternativa más
realista que proceder de una de
estas formas.
▶ Goodwill /
Plusvalía
NIIF Plenas
Un activo que representa los be-
neficios económicos futuros
que surgen de otros activos ad-
quiridos en una combinación de
negocios que no están identifi-
cados individualmente ni reco-
nocidos de forma separada.
NIIF Pymes
Beneficios económicos futuros
procedentes de activos que no
han podido ser identificados in-
dividualmente y reconocidos
por separado.
▶ Government /
Gobierno
NIIF Plenas
La administración del gobierno
en sí, las agencias gubernamen-
tales y organismos similares,
sean locales, regionales, nacio-
nales o internacionales.
▶ Government
assistance /
Ayudas
gubernamentales
NIIF Plenas
Acciones realizadas por el sec-
tor público con el objeto de su-
ministrar beneficios económi-
cos específicos a una entidad o
 Diccionario para la globalización contable Fascículo 5
tipo de entidades, selecciona- ▶ Grant date / ▶ Gross investment
das bajo ciertos criterios. Fecha de concesión in the lease /
NIIF Plenas - NIIF Pymes Inversión bruta en
Fecha en que la entidad y un el arrendamiento
▶ Government tercero (incluyendo en este tér- NIIF Plenas - NIIF Pymes
grants / mino a los empleados) alcan- Suma de:
Subvenciones del zan un acuerdo de pagos basa-
gobierno dos en acciones, que se produce
(a) los pagos mínimos a recibir
NIIF Plenas por el arrendamiento financie-
cuando la empresa y la contra-
Ayudas procedentes del sector ro, y

G
parte llegan a un entendimien-
público en forma de transferen-
to compartido sobre los plazos (b) cualquier valor residual no
cias de recursos a una entidad
y condiciones del acuerdo. En garantizado que corresponda al
en contrapartida del cumpli-
la fecha de concesión, la com- arrendador.
miento, futuro o pasado, de
pañía confiere a la contrapar-
ciertas condiciones relativas a
te el derecho a recibir efectivo,
sus actividades de operación. Se
otros activos, o instrumentos de ▶ Group /
excluyen aquellas formas de
patrimonio de la misma, suje- Grupo
ayuda gubernamental a las que
Un sistema to al cumplimiento, en su caso, NIIF Plenas - NIIF Pymes
no cabe razonablemente asig-
basado en de determinadas condiciones Una controladora y todas sus
nar un valor, así como las tran-
principios que para la consolidación (irrevoca- subsidiarias.
sacciones con el gobierno que
sea apropiado bilidad) de la concesión. Si ese
no pueden distinguirse de las tiene que ser acuerdo está sujeto a un proce- NIA
demás operaciones normales amplio en su so de aprobación (por ejemplo, Todos los componentes cuya in-
de la entidad. alcance. Ade- por los accionistas), la fecha de formación financiera se incluye
más, una falla concesión es aquella en la que
NIIF Pymes fundamental en los estados financieros del
se obtiene la aprobación. grupo. Un grupo siempre está
Ayudas procedentes del gobier- en los existen-
tes estándares formado por más de un compo-
no en forma de transferencias
de contabili- nente.
de recursos a una entidad en ▶ Grants related to
dad basados
contrapartida del cumplimien- en reglas es assets /
to, pasado o futuro, de ciertas que crean Subvenciones
condiciones relativas a sus acti- relacionadas con ▶ Group audit /
complejidad
vidades de operación. activos Auditoría
innecesaria
alrededor de
NIIF Plenas del grupo
NIA
cada elemento Subvenciones del gobierno cu-
▶ Government- específico de la ya condición primaria es que la Auditoría de los estados finan-
related entity / contabilidad. entidad beneficiaria debería cieros del grupo.
Entidades comprar, construir o adquirir de
relacionadas del otra forma activos fijos. Pueden
gobierno ▶ Group audit
NIIF Plenas también establecerse condicio-
nes adicionales restringiendo el opinión /
Entidad que está controlada de Opinión de auditoría
tipo o emplazamiento de los ac-
forma conjunta o influida de del grupo
tivos, o bien los periodos duran-
manera significativa por un go- NIA
te los cuales han de ser adquiri-
bierno. Opinión de auditoría sobre los
dos o mantenidos.
estados financieros del grupo.
▶ Governance /
Gobierno de la entidad ▶ Grants related to
NIA
income / ▶ Group
Describe la función de la perso- Subvenciones management /
na o personas u organizaciones relacionadas con Dirección
responsables de la supervisión ingresos del grupo
de la dirección estratégica de la NIIF Plenas NIA

entidad y de las obligaciones re- Subvenciones del gobierno dis- Dirección responsable de la pre-
lacionadas con la rendición de tintas de las relacionadas con paración de los estados finan-
cuentas de la entidad. activos. cieros del grupo.

37

▶ Group engagement
partner /
Socio del encargo del
grupo
NIA
Socio u otra persona de la firma
de auditoría que es responsable
del encargo y de su realización,
así como del informe de audi-
G
toría de los estados financie-
ros del grupo que se emite en
nombre de la firma de auditoría.
Cuando varios auditores actúan
conjuntamente en la auditoría
del grupo, los socios conjuntos
responsables del encargo y sus
equipos del encargo constitui-
rán, de forma colectiva, el socio
del encargo del grupo y el equi-
po del encargo del grupo, res-
pectivamente..
▶ Group engagement
team /
Equipo del encargo del
grupo
NIA
Socios de auditoría, incluido el
socio del encargo del grupo, y
los empleados que determinan
la estrategia global de la audito-
ría del grupo, se comunican con
los auditores de los componen-
tes del grupo, aplican procedi-
mientos de auditoría al proceso
de consolidación del grupo y
evalúan las conclusiones obte-
nidas de la evidencia de audito-
ría como base para formarse
una opinión sobre los estados fi-
nancieros del grupo.
▶ Group financial
statements /
Estados financieros del
grupo
NIA
Estados financieros que inclu-
yen la información financiera de
más de un componente. El tér-
mino ‘estados financieros del
grupo’ también se refiere a esta-
dos financieros combinados, es
decir, que resultan de la agrega-
ción de la información financie-
38
H
ra preparada por componentes
que no tienen una entidad do-
minante, pero se encuentran
bajo control común.
▶ Harvest /
▶ Group of Cosecha o recolección
NIIF Plenas
biological assets /
Grupo de activos Separación del producto del ac-
biológicos tivo biológico del que procede,
NIIF Plenas o bien el cese de los procesos vi-
Agrupación de animales vivos, o tales de un activo biológico.
de plantas, que sean similares.
▶ Hedge effectiveness /
▶ Guaranteed benefits / Eficacia de la
cobertura
Prestaciones
garantizadas NIIF Plenas
NIIF Plenas Grado en el que los cambios en
El proceso de
Pagos u otras prestaciones so- el valor razonable o en los flujos
información
bre los que el tenedor de la póli- de efectivo de la partida cubier-
financiera y de
auditoría se za o el inversor tenga un dere- ta, directamente atribuibles al
ve forzado a cho incondicional, que no esté riesgo cubierto, se compensan
focalizarse más sujeto a la discreción del emisor. con los cambios en el valor razo-
y más en los nable o en los flujos de efectivo
‘árboles‘ y me- del instrumento de cobertura
nos y menos ▶ Guaranteed element / (Véanse los párrafos GA105 a
en el ‘bosque’ Elemento garantizado GA113 de la NIC 39).
NIIF Plenas
en términos de
ofrecerles a los Obligación de pagar prestacio-
inversionistas nes garantizadas, incluida en un ▶ Hedged item /
una descrip- contrato que contiene un ele- Partida cubierta
NIIF Plenas
ción clara mento de participación discre-
del estado cional. Un activo, pasivo, compromiso
económico en firme, transacción prevista
general de la altamente probable o inversión
compañía. ▶ Guaranteed neta en un negocio en el extran-
residual value / jero que (a) expone a la entidad
Valor residual al riesgo de cambios en el valor
garantizado razonable o en los flujos de efec-
NIIF Plenas
tivo futuros, y (b) es designado
(a) para el arrendatario, la parte para ser cubierto (los párrafos
del valor residual que ha sido 78 a 84 y GA98 a GA101 de la
garantizada por él mismo o por NIC 39 desarrollan la definición
un tercero relacionado con él (el de partidas cubiertas).
importe de la garantía es la
cuantía máxima que podrían, en NIIF Pymes
cualquier caso, convertirse en A efectos de la contabilidad de
pagadero); y coberturas especial de las
(b) para el arrendador, la parte Pymes conforme a la Sección 12
del valor residual que ha sido de esta NIIF, una partida cubier-
garantizada por el arrendatario ta es: (a) el riesgo de tasa de in-
o por una parte no vinculada terés de un instrumento de deu-
con el arrendador, y que sea fi- da medido al costo amortizado;
nancieramente capaz de aten- (b) el riesgo de tasa de cambio
der las obligaciones derivadas en moneda extranjera o riesgo
de la garantía prestada. de tasa de interés en un com-
 Diccionario para la globalización contable Fascículo 5
promiso firme o en una transac-
ción prevista altamente proba-
ble; (c) el riesgo de precio de
una materia prima cotizada que
la entidad mantiene o en un
compromiso firme o una tran-
sacción prevista altamente pro-
bable de comprar o vender una
materia prima cotizada, o (d) el Si bien de

H
riesgo de tasa de cambio en mo- tiempo en
Mus auda que
neda extranjera en una inver- tiempo pueden
nonse vellu-
ser necesa-
sión neta en un negocio en el piet eiusam
rias algunas
extranjero. excepciones, la
consequam
eum quodit de
meta de largo
la pellacerum
▶ Hedging plazo debe
conseceriti de-
instrument / ser refinar los
bitat autenecta
Instrumento de estándares de
denimol uptate
cobertura manera que
dolorehenis di
NIIF Plenas se elimine la
imus disi veli-
mayoría de
Un derivado designado o bien quatem estiam
excepciones al
(solo en el caso de la cobertura essintur?
alcance.
del riesgo de tipo de cambio) Ab illorat
un activo financiero o pasivo fi- iunditet quia
nanciero no derivado cuyo va- expe cum
lor razonable o flujos de efecti- ad quasper
speruptat et
vo generados se espera que
volorrum, quae
compensen los cambios en el nectate mpe-
valor razonable o en los flujos reiciis nimolup
de efectivo de la partida cu- tasperit
bierta, respectivamente (los
párrafos 72 a 77 y GA94 a GA97
de la NIC 39 desarrollan la defi-
nición de instrumento de co-
bertura).

NIIF Pymes

A efectos de la contabilidad de
coberturas especial de las
Pymes, conforme a la sección 12
de esta NIIF, un instrumento de
cobertura es un instrumento fi-
nanciero que cumple todos los
términos y condiciones siguien-
tes:
(a) Es una permuta de tasa de in-
terés, una permuta financiera de
diferencias de cambio, un con-
trato de intercambio a término
de moneda extranjera o un con-
trato a término sobre una mate-
ria prima cotizada que se espera
que sea altamente efectivo para
compensar un riesgo identifica-
do en el párrafo 12.17, el cual se
designa como riesgo cubierto.
(b) Conlleva una parte externa
a la entidad que informa (es de-
cir, externa al grupo, segmen-
to o entidad individual sobre la
que se informa).
(c) Su importe nocional es igual
al importe designado del princi-
pal o al importe nocional de la
partida cubierta.
(d) Tiene una fecha de venci-
miento especificada no poste-
rior a:
(i) el vencimiento del instru-
mento financiero cubierto;
(ii) la liquidación esperada
del compromiso de compra o
venta de la materia prima co-
tizada, o
(iii) que ocurra la transacción
de moneda extranjera pre-
vista o la transacción con una
materia prima cotizada que
se ha cubierto.
(e) No tiene pago anticipado,
terminación anticipada o carac-
terísticas ampliadas.
Una entidad que opta por aplicar
la NIC 39 en la contabilización de
los instrumentos financieros de-
berá aplicar la definición de ins-
trumento de cobertura en esa
norma en lugar de esta defini-
ción.

39
 Diccionario para la globalización contable Fascículo 6
▶ Held for trading /
Mantenido para
negociar
NIIF Plenas
Ver ‘activo financiero o pasivo fi-
nanciero mantenido para nego-
ciar’.
▶ Highest and best use /
Máximo y mejor uso
NIIF Plenas
Uso de un activo no financiero
por participantes de mercado
que maximizaría el valor del acti-
vo o del grupo de activos y pasi-
vos (por ejemplo, un negocio) en
el que se utilizaría dicho activo.
▶ Highly probable /
Altamente probable
NIIF Plenas - NIIF Pymes
Con una probabilidad significa-
tivamente mayor de que ocurra,
que de que no ocurra.
▶ Hire purchase
contract /
Contrato de alquiler
con opción de compra
NIIF Plenas
La definición de arrendamiento
comprende contratos para el al-
quiler de activos que contengan
una cláusula en la que se otor-
gue al que alquila la opción de
adquirir la propiedad del activo
tras el cumplimiento de las con-
diciones acordadas. Tales con-
tratos se conocen como contra-
tos de arrendamiento compra.
▶ Historical financial
information /
Información financiera
histórica
NIA
Información relativa a una enti-
Cronología de IASB
del entorno económico del país,
entre las cuales se incluyen, de
2002 El SIC es renombrado como el IFRIC con el mandato no solo para forma no exhaustiva, las siguien-
interpretar las NIC y las NIIF existentes sino también para proporcio- tes: (a) la población en gene-
nar orientación oportuna sobre materias que no estén abordadas en
las NIC o en Las NIIF.
ral prefiere conservar su riqueza
en forma de activos no moneta-
Europa requiere Las NIIF para las compañías registradas comenzando rios, o bien en una moneda ex-
a partir del 2005.
tranjera relativamente estable.
IASB y FASB emite acuerdo conjunto sobre convergencia. Además, las cantidades de mo-
I
2003 Se publican la primera NIIF final y el primer borrador de interpreta- neda local obtenidas son inver-
ción IFRIC. tidas inmediatamente para man-
Se completa el proyecto de mejoramientos – revisiones principales a
tener la capacidad adquisitiva de
14 NIC. la misma; (b) la población en ge-
neral no toma en consideración
2004 Discusiones amplias acerca del IAS 39 en Europa, conduciendo a que las cantidades monetarias en tér-
al endose de la EC con dos secciones de la NIC 39 ‘talladas’.
minos de moneda local, sino que
Comienza el webcasting de las reuniones de IASB. las ve en términos de otra divisa
Se publican Las NIIF 2 a 6 extranjera relativamente estable;
Se publican las IFRIC 1 a 5
los precios pueden establecerse
en esta otra moneda; (c) las ven-
tas y compras a crédito tienen lu-
gar a precios que compensan la
pérdida de poder adquisitivo es-
dad determinada, expresada en perada durante el aplazamien-
términos financieros y obtenida to, incluso cuando el periodo es
principalmente del sistema con- corto; (d) las tasas de interés, sa-
larios y precios se ligan a la evo-
table de la entidad, acerca de
hechos económicos ocurridos lución de un índice de precios,
en periodos de tiempo anterio- o (e) la tasa acumulada de infla-
res o de condiciones o circuns- ción en tres años se aproxima o
tancias económicas de fechas sobrepasa el 100%.
anteriores.
I
▶ Hyperinflation /
Hiperinflación
NIIF Plenas
Pérdida del poder de compra de
la moneda a tal ritmo que resul-
ta equívoca cualquier compara- ▶ Identifiable /
ción entre las cifras procedentes Identificable
de transacciones y otros acon- NIIF Plenas
tecimientos ocurridos en dife- Un activo es identificable si: (a)
rentes momentos del tiempo, es separable, es decir, es suscep-
incluso dentro de un mismo pe- tible de ser separado o dividido
riodo contable. de la entidad y vendido, trans-
El estado de hiperinflación viene ferido, entregado en explota-
indicado por las características ción, arrendado o intercam-
 biado, fuere individualmente o
junto con un contrato relacio-
nado, un activo identificable o
un pasivo, independientemen-
te de si la empresa se proponga
ejercer estas opciones, o (b) sur-
ge de derechos contractuales o
de otros derechos de tipo legal,
con independencia de que esos
I
derechos sean transferibles o se-
parables de la entidad o de otros
derechos y obligaciones.
▶ Impairment loss /
Pérdida por deterioro
NIIF Plenas
Cantidad en que el importe en
libros de un activo excede a su
importe recuperable.
NIIF Pymes
La cantidad en que el importe
en libros de un activo excede (a)
en el caso de los inventarios, su
precio de venta menos los cos-
tos de terminación y venta, o (b)
en el caso de otros activos, su
valor razonable menos los cos-
tos de venta.
▶ Impracticable /
Impracticable
NIIF Plenas - NIIF Pymes
La aplicación de un requeri-
miento es impracticable cuando
la entidad no pueda aplicarlo
tras efectuar todos los esfuerzos
razonables para hacerlo.
▶ Imputed rate of
interest /
Tasa de interés
imputada
NIIF Pymes
La que resulte más claramente
determinable entre: (a) la tasa
vigente para un instrumento si-
milar de un emisor con una cali-
ficación crediticia similar, o (b)
una tasa de interés que iguala el
nominal del instrumento utiliza-
do, debidamente descontado,
al precio de venta en efectivo
actual de los bienes o servicios.
42
▶ Inception of a lease /
Inicio del
arrendamiento
NIIF Plenas
La fecha más temprana entre la
del acuerdo del arrendamiento
y la del compromiso de ejecutar
por las partes las principales dis-
posiciones del acuerdo que es-
tablece el mismo.
▶ Income /
Ingreso
NIIF Pymes
Incrementos en los beneficios
económicos, producidos a lo lar-
go del periodo sobre el que se in-
forma, en forma de entradas o
incrementos de valor de los acti-
vos, o bien como decrementos
de las obligaciones, que dan co-
mo resultado aumentos del pa-
trimonio, y no están relaciona-
dos con las aportaciones de los
inversores a este patrimonio.
▶ Income approach /
Enfoque del ingreso
NIIF Plenas
Técnicas de valoración que con-
vierten importes futuros (por
ejemplo, flujos de efectivo o in-
gresos y gastos) en un importe
presente único (es decir, descon-
tado). La medición del valor razo-
nable se determina sobre la base
del valor indicado por las expec-
tativas de mercado presentes so-
bre esos importes futuros.
▶ Income from a
structured entity /
Ingreso procedente de
una entidad
estructurada
NIIF Plenas
Para el propósito de la NIIF 12,
ingreso procedente de una enti-
dad estructurada incluye, pero
no se limita a, comisiones recu-
rrentes y no recurrentes, intere-
ses, dividendos, ganancias o
pérdidas en la nueva medición,
o baja en cuentas de participa-
ciones en entidades estructura-
das y ganancias o pérdidas de
transferencias de activos y pasi-
vos a la entidad estructurada.
▶ Income statement /
Estado de resultados
NIIF Pymes
Estado financiero que presenta
todas las partidas de ingreso y
gasto reconocidas en un perio-
do sobre el que se informa, ex-
cluyendo las partidas de otro re-
sultado integral.
▶ Income tax /
Impuesto a las
ganancias
NIIF Pymes
Todos los impuestos, nacionales
y extranjeros, basados en ganan-
cias fiscales. El impuesto a las ga-
nancias incluye impuestos, tales
como las retenciones sobre divi-
dendos, que se pagan por una
subsidiaria, asociada o negocio
conjunto, en las distribuciones a
la entidad que informa.
▶ Inconsistency /
Incongruencia
NIA
Contradicción entre la informa-
ción contenida en los estados fi-
nancieros auditados y otra in-
formación. Una incongruencia
material puede poner en duda
las conclusiones de auditoría
derivadas de la evidencia de au-
ditoría obtenida previamente y,
posiblemente, la base de la opi-
nión del auditor sobre los esta-
dos financieros.
▶ Incremental
borrowing rate of
interest (lesee’s) /
Tasa de interés
incremental de los
préstamos (del
arrendatario)
NIIF Plenas
Tasa de interés que el arrenda-
 Diccionario para la globalización contable Fascículo 6
tario habría de pagar en un
arrendamiento similar o, si no
fuera determinable, la tasa en la
que incurriría aquel si pidiera
prestados, en un plazo y con ga-
rantías similares, los fondos ne-
cesarios para comprar el activo.

▶ Independence /
Independencia
NIA

Comprende:
(a) actitud mental indepen-
diente, la cual permite expre-
sar una opinión sin influencias
que comprometan el juicio pro-
fesional, permitiendo que un in-
dividuo actúe con integridad,
objetividad y escepticismo pro-
fesional; (b) independencia apa-
rente. Supone evitar los hechos
o circunstancias que son tan re-
levantes que un tercero con jui-
cio y bien informado, con cono-
cimiento de toda la información
relevante, incluyendo cualquier
salvaguarda, pudiera razonable-
mente concluir que la integri-
dad, la objetividad o el escepti-
cismo profesional de una firma
de auditoría o de un miembro
del equipo del encargo que pro-
porciona un grado de seguri-
dad, estuviese comprometida.
▶ Information &
Communication /
Información y
comunicación
COSO – CI-ERM
Es uno de los componentes tan-
to del control interno como de
ERM. Debe identificarse, captu-
rarse y comunicarse información
pertinente en una forma y opor-
tunidad que facilite a la gente
cumplir sus responsabilidades.
El sistema de información pro-
duce documentos que contie-
nen información operacional, fi-
nanciera y relacionada con el
cumplimiento, la cual hace po-
La Internatio-
nal Auditing
mente con los datos generados
and Assurance
Standards
internamente, sino también con
Board (IAASB) la información sobre sucesos, ac-
establece tividades y condiciones externas
estándares in- necesarios para la toma de deci-
ternacionales siones y la información externa
de auditoría y de negocios. También debe dar-
aseguramiento se una comunicación efectiva en
de alta calidad, un sentido amplio, que fluya ha-
y reconoce que cia abajo, a lo largo y hacia arri-
los estándares
ba de la organización. Todo el
necesitan ser
personal debe recibir un men-
comprensi-
bles, claros
saje claro por parte de la alta ad-
ministración respecto a que las
y capaces de
aplicación responsabilidades de control se
consistente. deben asumir seriamente. Ellos
deben entender su propio pa-
pel en el sistema de control in-
terno, lo mismo que cómo sus
actividades individuales se rela-
cionan con el trabajo de los de-
más; deben tener un medio de
comunicación de la información
significativa en sentido contra-
rio (retroalimentación). También
I
mo clientes, proveedores, regu-
ladores y accionistas.
▶ Information system
relevant to financial
reporting /
Sistema de información
relevante para la
información financiera
NIA
Elemento del control interno
que incluye el sistema de infor-
mación financiera, consistente
en los procedimientos y regis-
tros establecidos para iniciar, re-
gistrar, procesar e informar so-
bre las transacciones de una
entidad (así como hechos y cir-
cunstancias) y para rendir cuen-
tas sobre los activos, pasivos y
patrimonio neto relacionados.
▶ Inherent risk /
Riesgo inherente
NIA

sible operar y controlar el ne- necesitan comunicación efectiva (Véase: Riesgo de incorrección
gocio. Ella se relaciona no sola- con las partes externas, tales co- material).

43
 ▶ Inquiry /
Indagación
NIA
La indagación consiste en la
búsqueda de información, fi-
nanciera o no financiera, a tra-
vés de personas bien informa-
das tanto de dentro como de
fuera de la entidad.
I
▶ Internal auditors /
Auditores internos
NIA
Personas que realizan activida-
des correspondientes a la fun-
ción de auditoría interna. Los
auditores internos pueden per-
tenecer a un departamento de
auditoría interna o función equi-
valente.
▶ Internal control
auditing /
Auditoría del control
interno
AS-5 PCAOB
En una auditoría del control in-
terno a la información financie-
ra, el objetivo del auditor es ex-
presar una opinión respecto de
la efectividad del control inter-
no a la información financie-
ra de la compañía. Dado que el
control interno de una compa-
ñía no se puede considerar que
es efectivo si existen una o más
debilidades materiales, para for-
marse una base para expresar
una opinión, el auditor tiene
que planear y ejecutar la audito-
ría para obtener evidencia com-
petente que sea suficiente pa-
ra obtener seguridad razonable
respecto de si existían debilida-
des materiales en la fecha que
se especifica en la valoración
que realiza la administración.
Puede aún existir una debilidad
material en el control interno a
la información financiera cuan-
do los estados financieros no
estén declarados materialmen-
te en forma equivocada.
44
▶ International
Financial Reporting
Standards /
Normas
Internacionales de
Información Financiera
NIA
Normas Internacionales de In-
formación Financiera emitidas
por el Consejo de Normas Inter-
nacionales de Contabilidad (In-
ternational Accounting Stan-
dards Board).
▶ Interim financial
information or
statements /
Información financiera
o estados financieros
intermedios
NIA
Información financiera (que
puede no comprender un con-
junto completo de estados fi-
nancieros, tal como se ha defi-
nido anteriormente) emitida en
fechas anteriores a la finaliza-
ción de un ejercicio económico
(por lo general, semestral o tri-
mestralmente).
▶ Initial audit
engagement /
Encargo de auditoría
inicial
NIA
Un encargo de auditoría en el
que:
(i) los estados financieros co-
rrespondientes al periodo ante-
rior no fueron auditados; o
(ii) los estados financieros co-
rrespondientes al periodo ante-
rior fueron auditados por el au-
ditor precedente.
▶ Initial direct costs /
Costos directos
iniciales
NIIF Plenas
Costos incrementales directa-
mente imputables a la negocia-
ción y contratación de un arren-
damiento, salvo cuando tales
costos han sido incurridos por
un arrendador que es a la vez fa-
bricante o distribuidor.
▶ Inspection (as an audit
procedure) /
Inspección (como
procedimiento de
auditoría)
NIA
Examen de los registros o do-
cumentos, ya sean internos o
externos, en papel u otro me-
dio, o un examen físico de un
activo.
▶ Inspection (in relation
to quality control) /
Inspección (en relación
con el control de
calidad)
NIA
En el contexto de los encar-
gos finalizados, se refiere a los
procedimientos diseñados pa-
ra proporcionar evidencia del
cumplimiento de las políticas y
de los procedimientos de con-
trol de calidad de la firma de au-
ditoría por parte de los equipos
del encargo.
▶ Insurance asset /
Activos derivados de
contratos de seguro
NIIF Plenas
Derechos contractuales netos
de una aseguradora, que se de-
rivan de un contrato de seguro.
▶ Insurance contract /
Contrato de seguro
NIIF Plenas - NIIF Pymes
Contrato en el que una de las
partes (la aseguradora) acepta
un riesgo de seguro significati-
vo de la otra parte (el tenedor
de la póliza), acordando com-
pensar al tenedor si ocurre un
evento futuro incierto (el even-
to asegurado) que afecta de
forma adversa al tenedor del
seguro.
 Diccionario para la globalización contable Fascículo 6
▶ Insurance liability /
Pasivo por seguros
NIIF Plenas
Obligaciones contractuales ne-
tas de la aseguradora, que se de-
rivan de un contrato de seguro.
▶ Insurance risk /
Riesgo de seguro
NIIF Plenas
Todo riesgo, distinto del riesgo
financiero, transferido por el te-
nedor de un contrato al emisor.
▶ Insured event /
Evento asegurado
NIIF Plenas
Evento futuro incierto que está
cubierto por un contrato de se-
guro y crea un riesgo de segu-
ro.
▶ Insurer /
Aseguradora (entidad)
NIIF Plenas
La parte que, en un contrato de
seguro, tiene la obligación de
compensar al tenedor del segu-
ro en caso de que ocurra el
evento asegurado.
▶ Intangible asset /
Activo intangible
NIIF Plenas
Activo identificable, de carácter
no monetario y sin sustancia fí-
sica.
NIIF Pymes
Activo identificable, de carácter
no monetario y sin apariencia fí-
sica. Este activo es identificable
cuando: (a) es separable, es de-
cir, es susceptible de ser sepa-
rado o dividido de la entidad y
vendido, transferido, explota-
do, arrendado o intercambiado,
bien individualmente junto con
un contrato, un activo o un pa-
sivo asociado; (b) surge de de-
rechos contractuales o de otros
derechos legales, con indepen-
dencia de que esos derechos
sean transferibles o separables
de la entidad o de otros dere-
chos u obligaciones.
▶ Intended users /
Usuarios a quienes se
destina el informe
En el 2004, la
NIA
IAASB inició
un programa Persona, personas o grupo de
comprensivo personas para las que el profe-
para mejorar la sional ejerciente prepara el in-
claridad de sus forme que proporciona un gra-
International do de seguridad. La parte
Standard son responsable puede ser uno de
Auditing – ISA
los usuarios a quienes se destina
(Normas In-
el informe, pero no el único.
ternacionales
de Auditoría –
NIA). Este pro-
grama incluyó ▶ Interest in another
la aplicación a entity /
todas las NIA Participación en otra
de nuevas con- entidad
venciones de NIIF Plenas
redacción, ya Para el propósito de la NIIF 12,
sea como parte una participación en otra enti-
de una revisión dad se refiere a implicaciones
importante o contractuales y no contractua-
mediante una
les que expone a una empresa a
redacción limi-
la variabilidad de los rendimien-
tada para refle-
jar las nuevas
tos procedentes de los de otra
compañía. Una participación en
convenciones y
materias rela- otra entidad puede ponerse en
cionadas con la evidencia mediante, pero no se
claridad. limita a, la tenencia de instru-
mentos de deuda o patrimonio,
así como otras formas de impli-
cación tales como la provisión
de fondos, apoyo de liquidez,
mejora crediticia y garantías. In-
cluye los medios por los que
una entidad tiene control o con-
trol conjunto de otra organiza-
ción, o influencia significativa
sobre esta. Una entidad no tiene
necesariamente una participa-
ción en otra empresa, única-
mente debido a una relación
habitual cliente suministrador.
Los párrafos B7 a B9 de la NIIF 12
proporcionan información adi-
cional sobre las participaciones
en otras entidades.
Los párrafos B55 a B57 de la NIIF
10 explican la variabilidad de los
rendimientos.
▶ Interest rate
implicit in the lease /
Tasa de interés
implícita en el
arrendamiento
NIIF Plenas - NIIF Pymes
I
Tasa de descuento que, al inicio
del arrendamiento, produce la
igualdad entre el valor actual to-
tal de (a) los pagos mínimos por
el arrendamiento y (b) el valor
residual no garantizado, y la su-
ma de (i) el valor razonable del
activo arrendado y (ii) cualquier
costo directo inicial del arrenda-
dor.
▶ Interest rate risk /
Riesgo de tasa de
interés
NIIF Plenas
Riesgo de que el valor razonable
o los flujos de efectivo futuros
de un instrumento financiero
puedan fluctuar como conse-
cuencia de variaciones en las ta-
sas de cambio de una moneda
extranjera.
▶ Interim financial
report /
Informe financiero
intermedio
NIIF Plenas
Informe financiero que contie-
ne un conjunto de estados fi-
nancieros completos (como se
los describe en la NIC 1) o un
conjunto de estados financieros
condensados (como se los des-
cribe en la NIC 34), para un pe-
riodo intermedio.
NIIF Pymes
Informe financiero que contie-
ne un conjunto de estados fi-
nancieros completos o un con-
junto de estados financieros
condensados para un periodo
intermedio.
45
 lacionados con la recepción, re-
tención y tratamiento de los re-
clamos recibidos por el emisor
en relación con los mismos, así
como con los que tienen que
ver con contabilidad y auditoría.
Este nivel es equivalente al ob-
jetivo de confiabilidad del pro-
ceso de presentación de repor-

I
tes financieros, de Coso.

▶ Internal audit
Los ‘consu- function /
midores’ de Función de auditoría
los reportes interna
NIA
financieros y
los inversionis- Actividad de evaluación esta-
tas tienen el blecida o prestada a la entidad
derecho a que como un servicio. Sus funcio-
la información nes incluyen, entre otras cosas,
que se les pre- el examen, la evaluación y el se-
sente sea clara guimiento de la adecuación y
y comprensi- eficacia del control interno.
ble. Lo mismo
debe ser
cierto para los
estándares de
▶ Internal control /
contabilidad.
Control interno
NIA

Proceso diseñado, implementa-

▶ Interim period /
Periodo intermedio
NIIF Plenas
Periodo contable menor que un
periodo anual completo.
NIIF Pymes
Periodo para el que se brinda in-
formación financiera que es me-
nor que un ejercicio financiero
completo.
▶ Internal accounting
controls /
Controles internos
contables
SOA
Es un nivel más técnico, referi-
do al proceso de presentación
de reportes financieros (finan-
cial reporting). Respecto de es-
tos el comité de auditoría tiene
una responsabilidad particular:
establecer procedimientos re-
do y mantenido por los respon-
sables del gobierno de la enti-
dad, la dirección y otro personal,
con la finalidad de proporcionar
una seguridad razonable sobre
la consecución de los objetivos
de la compañía relativos a la fia-
bilidad de la información finan-
ciera, la eficacia y eficiencia de
las operaciones, así como sobre
el cumplimiento de las disposi-
ciones legales y reglamentarias
aplicables. El término ‘controles’
se refiere a cualquier aspecto re-
lativo a uno o más componentes
del control interno.
▶ Internal control /
Control interno
COSO- CI
Proceso ejecutado por la junta
de directores, la administración
y otro personal de una entidad,
diseñado para proporcionar se-
guridad razonable con miras

46
 Diccionario para la globalización contable Fascículo 6
a la consecución de objetivos
en las siguientes categorías: (1)
efectividad y eficiencia de las
operaciones; (2) confiabilidad
de la información financiera, y
(3) cumplimiento de las leyes
y regulaciones aplicables. Hay
una categoría adicional de obje-
tivos: salvaguarda de los recur-
sos, que aplica solamente a las
entidades que tienen responsa-
bilidad pública.
▶ Internal controls /
Controles internos
SOA
Es el nivel más práctico, aso-
ciado con la mayor efectividad
frente a los problemas concre-
tos que se enfrentan en el día
a día de las organizaciones. Los
responsables de estos contro-
les son los ejecutivos que fir-
man (signing officers), esto es,
el ejecutivo principal o las per-
sonas que desempeñan funcio-
nes similares. Esta responsabili-
dad conlleva certificar en cada
reporte anual o trimestral la in-
formación relacionada con los
controles internos. Este nivel es
el equivalente a las ‘actividades
de control’ o a los ‘controles es-
pecíficos’ a que hace referencia
Coso.
▶ Internal control
structure and
procedures /
Estructura y
procedimientos de
control interno
SOA
Es el nivel más amplio de con-
trol interno, respecto del cual
la administración es responsa-
ble por su: (a) establecimiento y
mantenimiento; y (b) valoración
de su efectividad. E igualmente,
respecto del cual los auditores
independientes son responsa-
bles por su: (a) atestación; y (b)
reporte de auditoría. Este nivel
es equiparable al del sistema de
control interno a que hace refe-
rencia Coso.
▶ International
Financial Reporting
Standards (IFRSs) /
Normas
Internacionales de
Información Financiera
(NIIF)
NIIF Plenas - NIIF Pymes
Normas e interpretaciones emi-
tidas por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabili-
dad. Esas normas comprenden:
(a) Normas Internacionales de
Información Financiera; (b) Nor-
mas Internacionales de Conta-
bilidad; (c) Interpretaciones CI-
NIIF, y (d) Interpretaciones SIC.
▶ Intrinsic value /
Valor intrínseco
NIIF Plenas - NIIF Pymes
Diferencia entre el valor razona-
ble de las acciones que la contra-
parte tiene derecho (condicional
o incondicional) a suscribir, o que
tiene derecho a recibir y el precio
(si existiese) que la contraparte
está (o estará) obligada a pagar
por esas acciones. Por ejemplo,
una opción sobre acciones con
un precio de ejercicio de 15 u.m.,
sobre una acción con un valor ra-
zonable de 20 u.m., tiene un va-
lor intrínseco de 5 u.m.
▶ Inventories /
Inventarios
NIIF Plenas
Activos: (a) poseídos para ser
vendidos en el curso normal de
la operación; (b) en proceso de
producción con vistas a esa ven-
ta, o (c) en forma de materiales
o suministros, para ser consu-
midos en el proceso de produc-
ción, o en la prestación de ser-
vicios.
Entre los inventarios también se
incluyen los bienes comprados
y almacenados para su reven-
ta, entre los que se encuentran,
por ejemplo, las mercancías ad-
quiridas por un minorista para
su reventa a sus clientes, y los
terrenos u otras propiedades de
inversión que se tienen para ser
vendidos a terceros. Igualmen-
te, son inventarios los produc-
tos terminados o en curso de
J
fabricación mantenidos por la
entidad, así como los materiales
y suministros para ser usados en
el proceso productivo. En el ca-
so de un prestador de servicios,
tal como se describe en el párra-
fo 19 de la NIC 2, los inventarios
incluirán el costo de los servi-
cios para los que la entidad aún
Los estánda- no haya reconocido el ingreso
res basados de operación correspondiente
en principios (Véase la NIC 18).
deben conte-
ner objetivos
NIIF Pymes
claramente
articulados y Activos: (a) poseídos para ser
vendidos en el curso normal de
generales que
tengan sentido la operación; (b) en proceso de
intuitivo y es- producción con vistas a esa ven-
tén organiza- ta, o (c) en la forma de materiales
dos de manera
o suministros, para ser consumi-
lógica. dos en el proceso de producción,
o en la prestación de servicios.
▶ Investigate /
Investigar
NIA
Indagar para resolver cuestio-
nes que surgen de otros proce-
dimientos.
▶ Investing activities /
Actividades de
inversión
NIIF Plenas - NIIF Pymes
Las de adquisición y disposición
de activos a largo plazo, así co-
mo otras inversiones no inclui-
das en los equivalentes al efec-
tivo.
▶ Investment property /
Propiedad de inversión
NIIF Plenas - NIIF Pymes
Propiedad (un terreno o un edi-
ficio -o parte de un edificio- o
47

rente de los prestados al emisor
en vinculación con la auditoría o
revisión de los estados financie-
ros del emisor.
▶ Non-cancellable lease /
Arrendamiento no
cancelable
NIIF Plenas
Es un arrendamiento que solo
es revocable:
(a) si ocurriese alguna contin-
gencia remota;
(b) con el permiso del arrenda-
dor;
(c) si el arrendatario realizase un
nuevo arrendamiento, para el
mismo activo u otro equivalen-
te, con el mismo arrendador; o
(d) si el arrendatario pagase una
cantidad adicional tal que, al ini-
cio del arrendamiento, la conti-
nuación de éste quede asegura-
da con razonable certeza.
▶ Non-compliance (in the
context of ISA 250) /
Incumplimiento (en el
contexto de la NIA 250)
NIA
Acciones u omisiones de la en-
tidad, intencionadas o no, que
son contrarias a las disposicio-
nes legales y reglamentarias vi-
gentes. Comprenden tanto las
transacciones realizadas por la
entidad, o en su nombre, como
las realizadas por cuenta de la
entidad, por los responsables de
su gobierno, la dirección o los
empleados. El incumplimiento
no incluye conductas persona-
les inapropiadas (no relaciona-
das con las actividades empre-
sariales de la entidad) por parte
de los responsables del gobier-
no de la entidad, la dirección o
los empleados de la entidad.
Diccionario para la globalización contable Fascículo 8
▶ Non-sampling risk /
Cronología de IASB
Riesgo ajeno al
2007 El IFRIC es ampliado de 12 a 14 miembros. muestreo
NIA
La US SEC retira el requerimiento de conciliación con los US GAAP
para las entidades extranjeras NIIF registradas e invita a comentarios Riesgo de que el auditor alcance
sobre el uso de Las NIIF por las entidades registradas locales.
una conclusión errónea por al-
Se publican las revisiones a la NIC 1 y a la NIC 23. guna razón no relacionada con
Se publican las IFRIC 13 y 14. el riesgo de muestreo.
La Junta propone NIIF separadas para las entidades de tamaño
N
mediano y pequeño (PYMES)
2008 IOSCO emite declaración que urge que las entidades establezcan ▶ Non-response /
de manera clara si cumplen plenamente con Las NIIF tal y como son Sin contestación
adoptados por IASB. NIA
IASB y FASB aceleran los proyectos conjuntos para la finalización Falta de respuesta o respuesta
teniendo en mente el 2011, en anticipación de la adopción de Las parcial, de la parte confirman-
NIIF por jurisdicciones adicionales, incluyendo Estados Unidos, para
alrededor del 2014. te a una solicitud de confirma-
El American Institute of Certified Public Accountants designa a IASB
ción positiva o una solicitud de
como emisor reconocido del estándar según sus reglas de ética. confirmación devuelta sin en-
La SEC propone ‘hoja de ruta’ para el uso de Las NIIF por las entidades
tregar.
locales de los Estados Unidos.
Se emite enmiendas a NIIF 1, NIIF 2, NIIF 3, NIIC 7, NIC 1, NIC 27, NIC
32 y NIC 39. ▶ Notes (to financial
Se emite los primeros mejoramientos anuales del Estándar. statements) /
Se publican las IFRIC 16 y 17.
Notas (a los estados
financieros)
La respuesta de IASB a la crisis financiera global incluye nueva
orientación sobre la medición del valor razonable, enmiendas por
NIIF Plenas - NIIF Pymes
vía rápida a la NIC 39; aceleración de los proyectos sobre la medición Las notas contienen informa-
del valor razonable y consolidación; revelaciones mejoradas del ción adicional a la presenta-
instrumento financiero; y establecimiento de dos grupos asesores da en el estado de situación fi-
expertos.
nanciera, estado del resultado
integral, estado de resultados
separado (cuando se lo presen-
ta), estado de cambios en el pa-
trimonio y estado de flujos de
▶ Non-controlling efectivo.
interest / Las notas suministran descrip-
Participación no ciones narrativas o desagrega-
controladora ciones de partidas presentadas
NIIF Plenas - NIIF Pymes
en esos estados e información
El patrimonio de una subsidiaria sobre partidas que no cumplen
no atribuible, directa o indirec- las condiciones para ser recono-
tamente, a la controladora. cidas en ellos.
▶ Non-current asset /
Activo no corriente ▶ Notional amount /
NIIF Plenas Importe nocional
Un activo que no cumple la defi- NIIF Pymes
nición de activo corriente. La cantidad de unidades mo-
 netarias, acciones, fanegadas,
libras u otras unidades espe-
cificadas en un contrato de ins-
trumento financiero.
o
O
▶ Objective of financial
statements /
Objetivo de los estados
financieros
NIIF Pymes
Suministrar información acerca
de la posición financiera, el ren-
dimiento y los flujos de efecti-
vo de una entidad, que sea útil
para una amplia variedad de
usuarios que, a la hora de to-
mar sus decisiones económicas,
no están en condiciones de exi-
gir informes a la medida de sus
necesidades específicas de in-
formación.
▶ Obligating event /
Suceso que da origen a
la obligación
NIIF Plenas
Un suceso que crea una obliga-
ción legal o implícita, a conse-
cuencia de lo cual a una entidad
no le queda otra alternativa más
realista que cancelar esa obliga-
ción.
▶ Observation /
Observación
NIA
Consiste en presenciar proce-
sos o procedimientos aplicados
por otras personas; por ejem-
plo, que el auditor observe el re-
cuento de existencias realizado
por el personal de la entidad o
la ejecución de las actividades
de control.
58
▶ Offsetting /
Compensación
NIIF Plenas
Véase “compensación, derecho
legal de”.
▶ Onerous contract /
Contrato de carácter
oneroso
NIIF Plenas - NIIF Pymes
Un contrato en el cual los cos-
tos inevitables de cumplir con
las obligaciones que conlleva
exceden a los beneficios econó-
micos que se esperan recibir del
mismo.
▶ Opening IFRS
statement of
financial position /
Estado de situación
financiera de apertura
conforme a las NIIF
NIIF Plenas
El estado de situación financie-
ra de una entidad en la fecha de
transición a las NIIF.
▶ Operating activities /
Actividades de
operación
NIIF Plenas - NIIF Pymes
Las actividades que constituyen
la principal fuente de ingresos
de actividades ordinarias de la
entidad, y otras actividades que
no son de inversión ni de finan-
ciación.
▶ Operating lease /
Arrendamiento
operativo
NIIF Plenas
Cualquier acuerdo de arrenda-
miento distinto a un arrenda-
miento financiero.
NIIF Pymes
Un arrendamiento que no trans-
fiere sustancialmente todos los
riesgos y ventajas asociados a
la propiedad. Un arrendamien-
to que no es un arrendamiento
operativo es un arrendamiento
financiero.
▶ Operating
segment /
Segmentos de
operación
NIIF Plenas - NIIF Pymes
Un segmento de operación es
un componente de una entidad:
(a) que desarrolla actividades de
negocio de las que puede ob-
tener ingresos de las activida-
des ordinarias e incurrir en gas-
tos (incluidos los ingresos de las
actividades ordinarias y los gas-
tos por transacciones con otros
componentes de la misma enti-
dad);
(b) cuyos resultados de ope-
ración son revisados de forma
regular por la máxima autori-
dad en la toma de decisiones
de operación de la entidad, pa-
ra decidir sobre los recursos que
deben asignarse al segmento y
evaluar su rendimiento; y
(c) sobre el cual se dispone de
información financiera diferen-
ciada.
▶ Options, warrants and
their equivalents /
Opciones, certificados
de opción y sus
equivalentes
NIIF Plenas
Un tipo de instrumento finan-
ciero que da a su poseedor el
derecho de adquirir acciones or-
dinarias.
▶ Ordinary equity
holders /
Tenedores de
instrumentos
ordinarios de
patrimonio
NIIF Plenas
Tenedores de instrumentos or-
dinarios de patrimonio.
 Diccionario para la globalización contable Fascículo 8
▶ Ordinary share /
Acción ordinaria
NIIF plenas

Instrumento de patrimonio que

está subordinado a todas las de-
más clases de instrumentos de
patrimonio.

▶ Originated
loans and shares /
Préstamos
originados y
O
acciones
NIIF Plenas

Véase “préstamos y cuentas por

cobrar”.

▶ Other comprehensive
income /
Otro resultado
integral
NIIF Plenas

Partidas de ingresos y gastos

(incluyendo ajustes por reclasifi-
cación) que no se reconocen en
el resultado tal como lo requie-
ren o permiten otras NIIF.

NIIF Pymes

Partidas de ingresos y gastos

(incluyendo ajustes por reclasifi- La convergen-
cación) que no se reconocen en cia global es
un tema que se ▶ Other long-term una cuestión distinta de las pre-
el resultado, según lo requerido employee benefits / sentadas o reveladas en los es-
discute de ma-
o permitido por esta NIIF. Otros beneficios a los tados financieros y que, a juicio
nera regular.
Lo más notable empleados a largo del auditor, es relevante para
es el apoyo casi plazo que los usuarios comprendan la
NIIF Plenas
universal ex- auditoría, las responsabilidades
▶ Other presado para Todos los beneficios a los em- del auditor o el informe de au-
information / el movimiento pleados diferentes de los be- ditoría.
Otra hacia la adop- neficios a los empleados a cor-
información ción mundial to plazo, beneficios posteriores
NIA
de un conjun- al periodo de empleo e indem-
▶ Other price risk /
Información financiera y no fi- to único de Otros riesgos de precio
nizaciones por cese. NIIF Plenas
nanciera (distinta de los estados estándares de
financieros y del informe de au- contabilidad El riesgo de que el valor razo-
ditoría correspondiente) inclui- globales de
▶ Other matter nable o los flujos de efectivo
da por las disposiciones legales, alta calidad. futuros de un instrumento fi-
paragraph /
reglamentarias o la costumbre, Párrafo sobre otras nanciero puedan fluctuar co-
en un documento que contie- cuestiones mo consecuencia de variacio-
ne los estados financieros audi- NIA nes en los precios de mercado
tados y el informe de auditoría Un párrafo incluido en el infor- (diferentes de las que provie-
correspondiente. me de auditoría que se refiere a nen del riesgo de tasa de interés

59
 y del riesgo de tasa de cambio),
sea que ellas estén causadas por
factores específicos al instru-
mento financiero en concreto o
a su emisor, o por factores que
afecten a todos los instrumen-
tos financieros similares nego-
ciados en el mercado.
O ▶ Outcome of an
accounting estimate /
Desenlace de una
estimación contable
NIA
Importe resultante de la resolu-
ción final de las transacciones,
hechos o condiciones sobre las
que se basa la estimación con-
table.
▶ Overall audit
strategy /
Estrategia global de
auditoría
NIA
Establece el alcance, el enfoque
de la auditoría y su momento
de realización, sirviendo de guía
para el desarrollo de un plan de
auditoría más detallado.
▶ Owner-occupied
property /
Propiedad ocupada por
el dueño
NIIF Plenas
Propiedad tenida (por el dueño
o por el arrendatario que haya
acordado un arrendamiento fi-
nanciero) para su uso en la pro-
ducción o suministro de bienes
o servicios, o bien para fines ad-
ministrativos.
▶ Owners /
Propietarios
NIIF Plenas - NIIF Pymes
• Tenedores de instrumen-
tos clasificados como patrimo-
nio.
• En la NIIF 3, propietarios
se utiliza en sentido amplio pa-
60
ra referirse a los poseedores de
participaciones en el patrimo-
nio de las entidades que perte-
necen a los inversores-propieta-
rios, partícipes o miembros de
entidades mutualistas.
P
▶ Parent /
Controladora
NIIF Plenas
Una entidad que controla una o
más entidades.
NIIF Pymes
Una entidad que tiene una o
más subsidiarias.
▶ Participants /
Participantes
NIIF Plenas
Miembros del plan de benefi-
cios por retiro y otras personas
que tienen derecho a prestacio-
nes en virtud de las condiciones
del plan.
▶ Partner /
Socio
NIA
Cualquier persona con autori-
dad para comprometer a la fir-
ma de auditoría respecto a la
realización de un encargo de
servicios profesionales.
▶ Party to a joint
arrangement /
Parte de un acuerdo
conjunto
NIIF Plenas
Una entidad que participa en
un acuerdo conjunto, indepen-
dientemente de si esa entidad
tiene control conjunto de dicho
acuerdo.
▶ Past due /
En mora
NIIF Plenas
Un activo financiero está en mo-
ra cuando la contraparte ha deja-
do de efectuar un pago cuando
contractualmente debe hacerlo.
▶ Past service cost /
Costo de servicio
pasado
NIIF Plenas
El cambio en el valor presente
de la obligación por beneficios
definidos por servicios presta-
dos por los empleados en perio-
dos anteriores, procedentes de
una modificación del plan (la in-
troducción o retirada de un plan
de beneficios definidos o cam-
bios en éste) o una reducción
(una reducción significativa por
la entidad en el número de em-
pleados cubiertos por un plan).
▶ Performance /
Rendimiento
NIIF Pymes
La relación entre ingresos y los
gastos de una entidad, según la
información contenida en el es-
tado del resultado integral.
▶ Performance
materiality /
Importancia relativa o
materialidad para la
ejecución del trabajo
NIA
La cifra o cifras determinadas
por el auditor, por debajo del ni-
vel de la importancia relativa es-
tablecida para los estados finan-
cieros en su conjunto, al efecto
de reducir a un nivel adecuada-
mente bajo la probabilidad de
que la suma de las incorreccio-
nes no corregidas y no detecta-
das supere la importancia relati-
va determinada para los estados
financieros en su conjunto. En
su caso, la importancia relati-
va para la ejecución del trabajo
 Diccionario para la globalización contable Fascículo 8
también se refiere a la cifra o ci-
fras determinadas por el auditor
por debajo del nivel o niveles de
importancia relativa para deter-
minados tipos de transacciones,
saldos contables o información
a revelar.
▶ Personnel /
Personal
NIA
Socios y empleados.
▶ Pervasive /
Generalizado
NIA
Término utilizado al referirse a
las incorrecciones para descri-
bir los efectos de éstas en los
estados financieros o los posi-
bles efectos de las incorreccio-
nes que, en su caso, no se hayan
detectado debido a la imposibi-
lidad de obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada.
Son efectos generalizados sobre
los estados financieros aquellos
que, a juicio del auditor:
(i) no se limitan a elementos,
cuentas o partidas específicos
de los estados financieros;
(ii) en caso de limitarse a ele-
mentos, cuentas o partidas es-
pecíficos, éstos representan o
podrían representar una parte
sustancial de los estados finan-
cieros; o
(iii) en relación con las revelacio-
nes de información, son funda-
mentales para que los usuarios
comprendan los estados finan-
cieros.
▶ Plan assets (of an
employee benefit plan) /
Activos del plan (de un
plan de beneficios a
empleados)
NIIF Plenas - NIIF Pymes
(a) Activos poseídos por un fon-
do de beneficios a largo plazo
para los empleados, y
(b) las pólizas de seguro aptas.
▶ Policy holder / les, por los que una entidad su-
Tenedor del contrato ministra beneficios post-em-
NIIF Plenas
pleo a uno o más empleados.
La parte del contrato de segu-
ro que adquiere el derecho a ser
compensado, en caso de produ- ▶ Potential ordinary
cirse el evento asegurado. share /
Acción ordinaria
potencial
▶ Population /
P
NIIF plenas
Población Instrumento financiero u otro
NIA
contrato que pueda dar dere-
Conjunto completo de datos
cho a su poseedor a recibir ac-
del que se selecciona una mues-
ciones ordinarias.
tra y sobre el que el auditor de-
sea alcanzar conclusiones.
▶ Power /
▶ Positive confirmation Poder
Está claro el
request / NIIF Plenas
deseo de la
Solicitud de Derechos existentes que otor-
comunidad
confirmación positiva gan la capacidad presente de di-
global de los
NIA rigir las actividades relevantes.
mercados de Solicitud a la parte confirmante
capital de mo- para que responda directamen-
verse hacia la te al auditor, indicando si está o ▶ Practitioner /
adopción de un no de acuerdo con la informa- Profesional ejerciente
solo conjunto ción incluida en la solicitud, o NIA
de estándares facilite la información solicitada. Un profesional de la contabili-
de contabili- dad en ejercicio.
dad uniformes,
de alta calidad, ▶ Post-employment
y hay un alto benefits /
nivel de con- Beneficios post-empleo ▶ Preconditions for an
fianza respecto (Planes de beneficio audit /
de que esta post-empleo) Condiciones previas a
meta se puede NIIF Plenas - NIIF Pymes la auditoría
NIA
lograr.
• Beneficios a los empleados (di-
Utilización por la dirección de
ferentes de las indemnizaciones
un marco de información finan-
por cese y beneficios a los em-
ciera aceptable para la prepara-
pleados a corto plazo) que se
ción de los estados financieros y
pagan después de completar su
la conformidad de la dirección
periodo de empleo.
y, cuando proceda, de los res-
• Acuerdos, formales o infor-
ponsables del gobierno de la
males, en los que la entidad se
entidad, con la premisa sobre la
compromete a suministrar be-
que se realiza una auditoría.
neficios a uno o más empleados
tras la terminación de su perio-
do de empleo.
▶ Predecesor auditor /
Auditor predecesor
▶ Post employment NIA
benefit plans / Auditor de otra firma de audi-
Planes de beneficio toría que auditó los estados fi-
post-empleo nancieros de una entidad en el
NIIF Pymes período anterior y que ha sido
Acuerdos, formales o informa- sustituido por el auditor actual.
61
 vante para la preparación de los
estados financieros tal como re-
gistros, documentación y otras
materias;
(ii) información adicional que
Asegurar el auditor pueda solicitarle a la
entrenamiento administración y, cuando sea
y educación apropiado, quienes tienen a car-
suficientes go el gobierno, para el propósi-

P
para todos los to de la auditoría; y
participantes (iii) acceso sin restricción a las
en la cadena personas de la entidad que el
de suministro
auditor determine es necesario
de la informa-
para obtener evidencia de audi-
ción financiera
–preparadores,
toría.
usuarios, y
reguladores, En el caso de un marco de ima-
así como la gen fiel, el literal (a) anterior pue-
profesión– fue de ser reexpresado como “para
identificado la preparación y presentación ra-
como un desa- zonable de los estados financie-
fío importante ros de acuerdo con el marco de
para la imple- información financiera,” o “para
mentación la preparación de estados finan-
efectiva de los
cieros que den una imagen fiel
IFRS (NIIF).
de acuerdo con el marco de in-
formación financiera.”

▶ Presentation
currency /
Moneda de
presentación
▶ Premise, relating to the las NIA. Es decir, son responsa- NIIF Plenas - NIIF Pymes

responsibilities of bles por: La moneda en la cual se presen-

management and,
where appropriate,
those charged with
governance, on which
an audit is conducted /
Premisa, referida a las
responsabilidades de
la dirección y, cuando
proceda, de los
responsables del
gobierno de la entidad,
sobre la que se realiza
la auditoría
NIA
La dirección y, cuando proceda,
los responsables del gobierno
de la entidad reconocen y en-
tienden que tienen las siguien-
tes responsabilidades, fun-
damentales para realizar una
auditoría de conformidad con
(a) la preparación de los es-
tados financieros de acuerdo
con el marco de información fi-
nanciera aplicable, incluyendo
cuando sea relevante su imagen
fiel;
(b) por el control interno que
la administración y, cuando sea
apropiado, quienes tienen a
cargo el gobierno determinen
que es necesario para permi-
tir la preparación de estados fi-
nancieros que estén libres de in-
correcciones, ya seas debidas a
fraude o error; y
(c) proporcionarle al auditor:
(i) acceso a toda la informa-
ción de la cual la administración
y, cuando sea apropiado, quie-
nes tienen a cargo el gobierno
sean conscientes que es rele-
tan los estados financieros.
▶ Present value /
Valor presente
NIIF Pymes
Una estimación actual del valor
descontado presente de las fu-
turas entradas netas de flujos de
efectivo en el curso normal de la
operación.
▶ Present value of a
defined benefit
obligation /
Valor presente de una
obligación por
beneficios definidos
NIIF Plenas
Valor presente, sin deducir ac-
tivo alguno perteneciente al

62
 Diccionario para la globalización contable Fascículo 8
plan, de los pagos futuros es-
perados que son necesarios pa-
ra cumplir con las obligaciones
derivadas de los servicios pres-
tados por los empleados en el
periodo corriente y en los ante-
riores.
▶ Previous GAAP /
PCGA anteriores
NIIF Plenas
Las bases de contabilización
que la entidad que adopta por
primera vez las NIIF utilizaba in-
mediatamente antes de aplicar
las NIIF.
▶ Prior period
errors /
Errores de perÍodos
anteriores
NIIF Plenas
Omisiones e inexactitudes en
los estados financieros de una
entidad, para uno o más ejer-
cicios anteriores, resultantes
de un fallo al emplear o de un
error al utilizar información fia-
ble que:
(a) estaba disponible cuando
los estados financieros para ta-
les periodos fueron formula-
dos; y
(b) podría esperarse razonable-
mente que se hubiera conse-
guido y tenido en cuenta en la
elaboración y presentación de
aquellos estados financieros.
Dentro de estos errores se in-
cluyen los efectos de errores
aritméticos, errores en la apli-
cación de políticas contables,
la inadvertencia o mala inter-
pretación de hechos, así como
los fraudes.
▶ Probable /
Probable
NIIF Plenas - NIIF Pymes
Que tiene más probabilidad de
que ocurra que de lo contrario.
▶ Professional
accountant /
Profesional de la
contabilidad
NIA
Una persona que es miembro
de un organismo integrante de
la IFAC.
▶ Professional
accountant in public
practice /
Profesional de la
contabilidad en
ejercicio
NIA
Un profesional de la contabili-
dad que trabaja en una firma
de auditoría, con independen-
cia de su adscripción funcional,
y presta servicios profesionales
(por ejemplo, auditoría, aseso-
ramiento fiscal o consultoría).
Este término también se utiliza
para referirse a una empresa de
profesionales de la contabilidad
en ejercicio.
▶ Profesional judgment /
Juicio profesional
NIA
Aplicación de la formación prác-
tica, el conocimiento y la expe-
riencia relevantes, en el contexto
de las normas de auditoría, con-
tabilidad y ética, para la toma de
decisiones informadas acerca
del curso de acción adecuado en
función de las circunstancias del
encargo de auditoría.
▶ Professional
standards /
Estándares
profesionales
SOA
El término ‘estándares profesio-
nales’ significa:
(a) principios de contabilidad
que: (i) están establecidos por
el cuerpo emisor de estándares,
y (ii) son relevantes para los re-
portes de auditoría para los emi-
sores particulares, o se refieren
al sistema de control de calidad
de una firma de contaduría pú-
blica registrada particular; y
(b) estándares de auditoría, es-
tándares para compromisos
de atestación, políticas y pro-
cedimientos de control de ca-
lidad, estándares de ética y
P
competencia, y estándares de
independencia (incluyendo las
reglas que implementan el títu-
lo II) que la PCAOB o la SEC de-
terminen que: (i) se relacionan
con la preparación o emisión de
reportes de auditoría para los
emisores; y (ii) están estableci-
dos o adoptados por la PCAOB,
o están promulgados como re-
glas de la SEC.
▶ Profesional
skepticism /
Escepticismo
profesional
NIA
Actitud que incluye una men-
talidad inquisitiva, una espe-
cial atención a las circunstancias
que puedan ser indicativas de
posibles incorrecciones debidas
a errores o fraudes, y una valo-
ración crítica de la evidencia de
auditoría.
▶ Professional
standards /
Normas profesionales
NIA
Normas Internacionales de Au-
ditoría (NIA) y requerimientos
de ética aplicables.
▶ Professional
standards (in the
context of ISQC 1) /
Normas profesionales
(en el contexto de la
NICC1)
NIA
Normas sobre Encargos del IA-
ASB tal y como se definen en el
Prefacio de las Normas Interna-
63
 ▶ Review (in relation to
quality control) /
Revisión (en relación
con el control de
calidad)
NIA
Valoración de la calidad del tra-
bajo realizado y de las conclu-
siones alcanzadas por otros.
R
▶ Review procedures /
Procedimientos de
revisión
NIA
Procedimientos que se conside-
ran necesarios para alcanzar el
objetivo de un encargo de revi-
sión, principalmente mediante
la realización de indagaciones
entre el personal de la entidad
sobre los datos financieros y
mediante la aplicación de pro-
cedimientos analíticos a dichos
datos.
▶ Risk assessment /
Valoración de riesgos
COSO – CI-ERM
Es uno de los componentes tan-
to del control interno como de
ERM. Cada entidad enfrenta
una variedad de riesgos deriva-
dos de fuentes externas e inter-
nas, los cuales se deben valorar.
Una condición previa para la va-
loración de los riesgos es el es-
tablecimiento de objetivos, en-
lazados en niveles diferentes y
consistentes internamente. La
valoración de riesgos es la iden-
tificación y análisis de los ries-
gos relevantes para la consecu-
ción de los objetivos, formando
una base para la determinación
de cómo deben administrarse
los riesgos. Dado que las con-
diciones económicas, industria-
les, reguladoras y de operación
continuarán cambiando, se ne-
cesitan mecanismos para identi-
ficar y tratar los riesgos especia-
les asociados con el cambio. Los
riesgos se analizan, consideran-
74
do su probabilidad e impacto,
como la base para determinar
cómo se deben administrar. Los
riesgos se valoran sobre una ba-
se inherente y una base residual.
▶ Risk assessment
procedures /
Procedimientos de
valoración del riesgo
NIA
Procedimientos de auditoría
aplicados para obtener conoci-
miento sobre la entidad y su en-
torno, incluido su control inter-
no, con el objetivo de identificar
y valorar los riesgos de incorrec-
ción material, debida a fraude o
error, tanto en los estados finan-
cieros como en las afirmaciones
concretas contenidas en éstos.
▶ Risk intelligence /
Inteligencia frente al
riesgo
Deloitte
Práctica empresarial basada en
nueve principios fundamenta-
les:
1. En la empresa inteligente
frente al riesgo, una definición
común de riesgo, que aborda
tanto la preservación del valor
como la creación de valor, es
usada de manera consistente a
través de la organización.
2. En la empresa inteligente
frente al riesgo, una estructu-
ra común del riesgo, respalda-
da por estándares apropiados,
es usada a través de la organiza-
ción para administrar el riesgo.
3. En la empresa inteligente
frente al riesgo, los roles clave,
las responsabilidades y la auto-
ridad relacionadas con la admi-
nistración del riesgo están defi-
nidos y delineados de manera
clara dentro de la organización.
4. En la empresa inteligente
frente al riesgo, una estructu-
ra común de administración del
riesgo es usada para respaldar a
las unidades de negocio y a las
funciones en el desempeño de
sus responsabilidades frente al
riesgo.
5. En la empresa inteligente
frente al riesgo, los cuerpos de
gobierno (ej. juntas de directo-
res, comités de auditoría, etc.)
tienen transparencia y visibili-
dad apropiadas dentro de las
prácticas de administración del
riesgo de la organización, con el
fin de descargar sus responsabi-
lidades.
6. En la empresa inteligente
frente al riesgo, la administra-
ción ejecutiva tiene a cargo la
responsabilidad primaria por di-
señar, implementar y mantener
un programa de riesgos que sea
efectivo.
7. En la empresa inteligente
frente al riesgo, las unidades de
negocio (departamentos, agen-
cias, etc.) son responsables por
el desempeño de sus negocios y
por la administración de los ries-
gos que asumen dentro de la
estructura de riesgo establecida
por la administración ejecutiva.
8. En la empresa inteligente
frente al riesgo, ciertas funcio-
nes (finanzas, legal, TI, recursos
humanos, etc.) tienen un impac-
to general en el negocio y pro-
veen respaldo para las unidades
de negocio en cuanto se relacio-
na con el programa de riesgos
de la organización.
9. En la empresa inteligen-
te frente al riesgo, ciertas fun-
ciones (ej. auditoría inter-
na, administración del riesgo,
cumplimiento, etc.) proveen
aseguramiento objetivo al mis-
mo tiempo que monitorean y
reportan, a los cuerpos de go-
 Diccionario para la globalización contable Fascículo 10
bierno y a la administración
ejecutiva, sobre la efectividad
del programa de riesgos de la
organización.

▶ Risk intelligent
governance /
Gobierno inteligente

R
frente al riesgo
Deloitte

Con base en la experiencia de

Deloitte trabajando con juntas
de directores en sus esfuerzos
de gobierno del riesgo, se han
identificado seis acciones dife-
rentes que la junta puede reali-
zar para ayudar a facilitar el en-
foque de gobierno inteligente
frente al riesgo: (1) defina el rol
de la junta en relación con la vi-
gilancia del riesgo; (2) fomente
la cultura de la inteligencia fren-
te al riesgo; (3) ayude a que la
administración incorpore en la
estrategia la inteligencia frente
al riesgo; (4) ayude a definir el
apetito por el riesgo; (5) ejecute
el proceso del gobierno inteli-
gente frente al riesgo; y (6) com-
pare y evalúe el proceso de go-
bierno.

▶ Risk of material
misstatement /
Riesgo de incorrección
material
NIA

Riesgo de que los estados finan-

cieros contengan incorreccio-
nes materiales antes de la reali-
zación de la auditoría. El riesgo
comprende dos componentes,
descritos del siguiente modo,
en las afirmaciones:
(i) Riesgo de control – Riesgo de
que una incorrección que pu-
diera existir en una afirmación
sobre un tipo de transacción,
saldo contable u otra revelación
de información, y que pudiera
ser material ya sea individual-
mente o de forma agregada con
otras incorrecciones, no sea pre-
Los distintos
grupos de
interés prácti- venida, o detectada y corregida ▶ Risk response /
camente son oportunamente, por el sistema Respuesta frente al
inflexibles en de control interno de la entidad. riesgo
COSO – ERM
su creencia de (ii) Riesgo inherente – Suscep-
que el fraude tibilidad de una afirmación so- Es uno de los componentes que
continúa bre un tipo de transacción, sal- se hacen explícitos en ERM. La
representando do contable u otra revelación de administración selecciona las
la mayor ame- información a una incorrección respuestas al riesgo – evitar,
naza para el que pudiera ser material, ya sea aceptar, reducir o compartir el
fortalecimiento riesgo – desarrollando un con-
individualmente o de forma
y la estabilidad junto de acciones para alinear
agregada con otras incorrec-
de los merca-
ciones, antes de tener en cuen- los riesgos con las tolerancias al
dos de capital.
ta los posibles controles corres- riesgo y con el apetito que por
pondientes. el riesgo tiene la entidad.

75
 S
▶ Sampling /
Muestreo
NIA
(Véase: muestreo de auditoría)
S
▶ Sampling risk /
Riesgo de muestreo
NIA
Riesgo de que la conclusión del
auditor basada en una muestra
pueda diferir de la que obten-
dría aplicando el mismo proce-
dimiento de auditoría a toda la
población. El riesgo de mues-
treo puede producir dos tipos
de conclusiones erróneas.
▶ Sampling unit /
Unidad de muestreo
NIA
Elementos individuales que for-
man parte de una población.
▶ Scaling the audit /
Escalando la auditoría
AS-5 PCAOB
El tamaño y la complejidad de
la compañía, de sus procesos
de negocio y de sus unidades
de negocio, pueden afectar la
manera como la compañía lo-
gra muchos de sus objetivos
de control. El tamaño y la com-
plejidad de la compañía tam-
bién pueden afectar los ries-
gos de declaración equivocada
así como los controles necesa-
rios para administrar esos ries-
gos. El escalar es más efectivo
como una extensión natural del
enfoque basado en riesgos y es
aplicable a las auditorías de to-
das las compañías. De acuerdo
con ello, una compañía más pe-
queña, menos compleja, o aún
una compañía más grande, me-
nos compleja, puede lograr sus
objetivos de control de mane-
76
ra diferente a como lo hace una
compañía más compleja.
▶ Scope of a review /
Alcance de
una revisión
NIA
Procedimientos de revisión que
se estiman necesarios, en fun-
ción de las circunstancias, para
alcanzar los objetivos de dicha
revisión.
▶ Separate financial
statements /
Estados financieros
separados
NIIF Plenas
Los presentados por una con-
troladora (es decir, un inversor
con el control de una subsidia-
ria) o un inversor con control
conjunto en una participada o
influencia significativa sobre és-
ta, en la que las inversiones se
contabilizan al costo o de acuer-
do con la NIIF 9.
NIIF Pymes
Aquellos presentados por una
controladora, un inversor en
una asociada o un participante
en una entidad controlada con-
juntamente, en los que las in-
versiones correspondientes se
contabilizan a partir de las can-
tidades directamente inverti-
das, y no en función de los resul-
tados obtenidos y de los activos
netos poseídos por la entidad
participada.
▶ Separate vehicle /
Vehículo separado
NIIF Plenas
Una estructura financiera iden-
tificable de forma separada que
incluye entidades legalmente
separadas o entidades reconoci-
das por estatuto, independien-
temente de si esas entidades
tienen personalidad legal.
▶ Service auditor /
Auditor de la
entidad prestadora
del servicio
NIA
Auditor que, a solicitud de la or-
ganización de servicios, emi-
te un informe que proporciona
un grado de seguridad sobre los
controles de ésta.
▶ Service concession
arrangement /
Acuerdos de concesión
de servicios
NIIF Pymes
Un acuerdo mediante el cual
un gobierno u otro organismo
del sector público contrata a
un operador privado para de-
sarrollar (o actualizar), operar y
mantener los activos de infraes-
tructura de la concedente, tales
como carreteras, puentes, túne-
les, aeropuertos, redes de distri-
bución de energía, prisiones u
hospitales.
▶ Service cost /
Costo del servicio
NIIF Plenas
Comprende:
(a) costo de los servicios del pe-
riodo corriente;
(b) costo de servicios pasados; y
(c) las ganancias o pérdidas en
el momento de la liquidación.
▶ Service organization /
Organización de
servicios
NIA
Organización externa (o seg-
mento de una organización ex-
terna) que presta a las entidades
usuarias servicios que forman
parte de los sistemas de infor-
mación relevantes para la infor-
mación financiera de dichas en-
tidades usuarias.
 Diccionario para la globalización contable Fascículo 10
▶ Service organization’s
system /
Sistema de la
organización de
servicios
NIA
Políticas y procedimientos dise-
ñados, implementados y man-
tenidos por la organización de
servicios para prestar a las enti-
dades usuarias los servicios cu-
biertos en el informe del auditor
del servicio.
▶ Settlement (of
employee benefit
obligations) /
Liquidación (de
obligaciones por
beneficios a los
empleados)
NIIF Plenas
Una transacción que elimina to-
das las obligaciones legales o
implícitas posteriores para par-
te o todos los beneficios pro-
porcionados según un plan de
beneficios definido, distinta de
un pago de beneficios a los em-
pleados o en nombre de éstos
que está establecida en las con-
diciones del plan e incluida en
los supuestos actuariales.
▶ Settlement date /
Fecha de liquidación
NIIF Plenas
Fecha en que un activo es en-
tregado o recibido por una en-
tidad.
▶ Setting objetives /
Establecimiento de
objetivos
COSO – ERM
Es uno de los componentes que
se hacen explícitos en ERM. Los
objetivos tienen que existir an-
tes que la administración pueda
identificar los eventos potencia-
les que afecten su logro. La ad-
ministración de riesgos de la
empresa (del emprendimiento)
asegura que la administración
tiene en operación un proce-
so para establecer los objetivos
y que los objetivos selecciona-
dos respaldan y están alineados
con la misión de la entidad y son
consistentes con su apetito por
el riesgo.
▶ Share-based payment
arrangement /
Acuerdos de pago
basados en acciones
NIIF Plenas
Un acuerdo entre la entidad u
otra entidad del grupo1 o cual-
quier accionista de cualquier en-
tidad del grupo y un tercero (in-
cluyendo un empleado) que
otorga el derecho al tercero a re-
cibir:
(a) efectivo u otros activos de la
entidad por importes que están
basados en el precio o valor de
instrumentos de patrimonio (in-
cluyendo acciones u opciones
sobre acciones) de la entidad o
de otra entidad del grupo, o
(b) instrumentos de patrimonio
(incluyendo acciones u opcio-
nes sobre acciones) de la enti-
dad o de otra entidad del gru-
po, siempre que se cumplan las
condiciones para la irrevocabili-
dad (consolidación) de la conce-
sión, si las hubiera.
▶ Share-based payment
transaction /
Transacción con pagos
basados en acciones
NIIF Plenas
Una transacción en la que la en-
tidad:
(a) recibe bienes o servicios del
proveedor de dichos bienes o
servicios (incluyendo un em-
pleado) en un acuerdo con pa-
gos basados en acciones, o
(b) incurre en una obligación
de liquidar la transacción con
el proveedor en un acuerdo
con pagos basados en acciones
cuando otra entidad del grupo
reciba esos bienes o servicios.
NIIF Pymes
Una transacción en la que la en-
tidad recibe bienes o servicios
(incluyendo servicios de em-
pleados) como contrapartida
S
de instrumentos de patrimonio
de la misma entidad (incluyen-
do acciones u opciones sobre
acciones), o adquiere bienes y
servicios incurriendo en pasivos
con el proveedor de esos bienes
o servicios, por importes que se
basan en el precio de las accio-
nes de la entidad o de otros ins-
trumentos de patrimonio de la
misma.
Los auditores ▶ Share option /
están limitados Opción sobre acciones
en su capaci- NIIF Plenas
dad para de- Un contrato que otorga al tene-
tectar el fraude
dor el derecho, pero no la obli-
dadas las
gación, de suscribir acciones de
metodologías
la entidad a un precio fijo o de-
existentes y las
terminable, durante un periodo
restricciones
en términos de específico.
costo.
▶ Short seller /
Vendedor en corto
NIIF Plenas
Una entidad que vende activos
financieros recibidos en présta-
mo sin tener todavía su propie-
dad.
▶ Short-term employee
benefits /
Beneficios a los
empleados a corto
plazo
NIIF Plenas
Beneficios a los empleados (di-
ferentes de las indemnizaciones
por cese) que se espera liquidar
totalmente antes de los doce
meses siguientes al final del pe-
riodo anual sobre el que se in-
forma en el que los empleados
 hayan prestado los servicios re-
lacionados.
▶ Significance /
Significatividad
(importancia)
NIA
Importancia relativa de una
cuestión según el contexto. El
S
profesional ejerciente deter-
mina la significatividad de una
cuestión en el contexto en el
que está siendo objeto de con-
sideración. Ello puede incluir,
por ejemplo, evaluar la posibi-
lidad razonable de que el infor-
me emitido por el profesional
ejerciente cambie o influya en
las decisiones de los usuarios a
quienes se destina el informe;
o, como otro ejemplo determi-
nar si la cuestión analizada será
considerada importante por los
responsables del gobierno de
la entidad de acuerdo con sus
responsabilidades, a los efectos
de determinar si debe o no in-
formarse a éstos acerca de di-
cha cuestión. La significatividad
puede ser resultante tanto de
factores cuantitativos como de
factores cualitativos, tales como
la magnitud relativa, la natura-
leza y el efecto sobre la cuestión
analizada y los intereses de los
usuarios a quienes se destina el
informe o destinatarios.
▶ Significant
component /
Componente
significativo
NIA
Componente identificado por el
equipo del encargo del grupo
que: (i) es financieramente sig-
nificativo para el grupo, consi-
derado individualmente, o (ii) es
probable que, debido a su na-
turaleza o circunstancias espe-
cíficas, incorpore a los estados
financieros del grupo un ries-
go significativo de incorrección
material.
78
▶ Significant deficiency
in internal control /
Deficiencia
significativa en el
control interno
NIA
Deficiencia o conjunto de de-
ficiencias en el control interno
que, según el juicio profesional
del auditor, tiene la importancia
suficiente para merecer la aten-
ción de los responsables del go-
bierno de la entidad.
▶ Significant
influence /
Influencia
significativa
NIIF Plenas
El poder de intervenir en las de-
cisiones de política financiera y
de operación de la participada,
sin llegar a tener el control ni el
control conjunto de dichas deci-
siones.
▶ Significant risk /
Riesgo significativo
NIA
Riesgo identificado y valorado
de incorrección material que, a
juicio del auditor, requiere una
consideración especial en la au-
ditoría.
▶ Small and medium-sized
entities /
Pequeñas y medianas
entidades
NIIF Pymes
Entidades que:
(a) no tienen obligación pública
de rendir cuentas, y
(b) publican estados financieros
con propósitos de información
general para usuarios externos.
Una entidad tiene obligación pú-
blica de rendir cuenta cuando:
(a) registra, o esté en proceso de
registrar, sus estados financie-
ros en una comisión de valores
u otra organización reguladora,
con el fin de emitir algún tipo de
instrumento en un mercado pú-
blico; o
(b) una de sus principales ac-
tividades es mantener activos
en calidad de fiduciaria para un
amplio grupo de terceros. Este
suele ser el caso de los bancos,
las cooperativas de crédito, las
compañías de seguros, los inter-
mediarios de bolsa, los fondos
de inversión y los bancos de in-
versión.
▶ Smaller entity /
Entidad de pequeña
dimensión
NIA
Una entidad que generalmen-
te posee características cualita-
tivas tales como:
(a) concentración de la propie-
dad y de la dirección en un re-
ducido número de personas
(habitualmente una sola perso-
na, ya sea una persona física u
otra entidad que posee a la en-
tidad siempre que el propietario
presente las características cua-
litativas relevantes); y
(b) una o más de las siguientes:
(i) transacciones sencillas;
(ii) proceso de registro senci-
llo;
(iii) pocas líneas de negocio y
escasos productos dentro de
las líneas de negocio;
(iv) pocos controles internos;
(v) pocos niveles de dirección
con responsabilidad para una
amplia gama de controles; o
(vi) poco personal, gran parte
del cual desempeña un am-
plio espectro de tareas.
Estas características cualitativas
no son exhaustivas, no son ex-
clusivas de las entidades de pe-
queña dimensión y las entida-
des de pequeña dimensión no
presentan necesariamente to-
das esas características.
 Diccionario para la globalización contable Fascículo 10
▶ Statistical sampling /
Muestreo estadístico
NIA

Tipo de muestreo que presenta

las siguientes características:
(a) selección aleatoria de los ele-
mentos de la muestra; y
(b) aplicación de la teoría de la
probabilidad para evaluar los

S
resultados de la muestra, inclu-
Los stakehol- yendo la medición del riesgo de
ders en todos muestreo.
los grupos
reconocen la
importancia
El tipo de muestreo que no pre-
de un esfuerzo senta las características (a) y (b)
compartido se considera muestreo no esta-
para combatir dístico.
el fraude. Los
líderes de los
negocios acep- ▶ State /
tan su respon- Gobierno
sabilidad por NIIF Pymes
implementar y Un gobierno nacional, regional
mantener con- o local.
troles internos
apretados.

▶ State (employee benefit)

plans /
Plan gubernamental
(beneficios a los
empleados)
NIIF Pymes

Planes de beneficios a los em-

▶ Special purpose
financial statements /
Estados financieros
con fines específicos
NIA
Estados financieros preparados
de conformidad con un marco
de información con fines espe-
cíficos.
ciera diseñado para satisfacer
las necesidades de información
financiera de usuarios específi-
cos. El marco de información fi-
nanciera puede ser un marco de
imagen fiel o un marco de cum-
plimiento.
pleados establecidos por la le-
gislación para cubrir a la totali-
dad de las entidades (o bien a
todas las entidades de una mis-
ma clase o categoría, por ejem-
plo las que pertenecen a un sec-
tor industrial específico) y que
son administrados por autori-
dades nacionales o locales, o
bien por otro organismo (por
ejemplo una agencia autónoma
creada específicamente para es-
te propósito) que no está sujeto
al control o a la influencia de la
entidad que informa.

▶ Spot exchange rate /

▶ Special purpose Tasa de cambio de ▶ Statement of cash
framework / contado flows /
Marco de información NIIF Plenas
Estado de flujos de
con fines específicos Tasa de cambio utilizada en las efectivo
NIA transacciones con entrega in- NIIF Pymes

Un marco de información finan- mediata. Estado financiero que propor-

79
 Diccionario para la globalización contable Fascículo 11
ciona información sobre los
cambios en el efectivo y equiva-
lentes al efectivo de una entidad
durante un periodo, mostrando
por separado los provenientes
de las actividades de operación,
de inversión y de financiación.
▶ Statement of changes
in equity /
Estado de cambios en el
patrimonio
NIIF Pymes
Estado financiero que presenta
el resultado de un periodo, las
partidas de ingresos y gastos re-
conocidos directamente en el
patrimonio del periodo, los efec-
tos de cambios de políticas con-
tables y las correcciones de erro-
res reconocidas en el periodo, y
(dependiendo del formato del
estado de cambios en el patri-
monio neto elegido por la enti-
dad) los importes de las transac-
ciones habidas en el período con
los tenedores de instrumentos
de participación en el patrimo-
nio en su carácter de tales.
▶ Statement of
comprehensive income /
Estado del resultado
integral
NIIF Pymes
Estado financiero que presenta
todas las partidas de ingreso y
gasto reconocidas en un perio-
do, incluyendo las partidas re-
conocidas al determinar el re-
sultado (que es un subtotal en el
estado del resultado integral) y
las partidas de otro resultado in-
tegral. Si una entidad elige pre-
sentar un estado de resultados y
un estado del resultado integral,
pasivos y el patrimonio de una
Cronología de IASB
entidad en una fecha específi-
2011 Se emiten Las NIIF 10 a 13. ca (también denominado ba-
lance).
Se emiten las enmiendas a las NIC 27 y 28.
Hans Hoogervorst asume de Sir David Tweedie la presidencia de
IASB. ▶ Stratification /
Enmiendas al IAS 1 que proporcionan orientación sobre la Estratificación
NIA
presentación de los elementos contenidos en otros ingresos
S
comprensivos (OCI) y su clasificación dentro de OCI. División de una población en
Se emite enmiendas a la NIC 19.
sub-poblaciones, cada una de
las cuales constituye un grupo
IASB solicita puntos de vista sobre su primera consulta para tres años de unidades de muestreo con
de la agenda. características similares (habi-
Se emiten enmiendas a la NIC 32. tualmente valor monetario).
Se emite la IFRIC 20.
IASB emite borrador para discusión pública revisado sobre ▶ Structured entity /
reconocimiento de ingresos ordinarios. Entidad estructurada
NIIF Plenas
IASB aplaza la fecha efectiva obligatoria de la NIIF 9 hasta el 2015 y
adiciona requerimientos de revelación.
Una participada que ha sido di-
señada de forma que los dere-
chos de voto o similares no sean
el factor decisivo para decidir
el estado del resultado integral quién controla la entidad, tales
comenzará con el resultado y, a como cuando los derechos de
continuación, mostrará las parti- voto se relacionan solo con las
das de otro resultado integral. tareas administrativas y las ac-
tividades relevantes se dirigen
por medio de acuerdos contrac-
▶ Statement of income tuales.
and retained earnings / Los párrafos B22 a B24 de la NIIF
Estado de resultados y 12 proporcionan información
ganancias acumuladas adicional sobre las entidades es-
NIIF Pymes tructuradas.
Estado financiero que presenta
el resultado y los cambios en las
ganancias acumuladas para un ▶ Subject matter
periodo. information /
Información sobre
la materia objeto de
▶ Statement of financial análisis
position / NIA
Estado de situación Resultado de la evaluación o
financiera medida de la materia objeto de
NIIF Pymes análisis. Es la información so-
Estado financiero que presenta bre la cuestión analizada res-
la relación entre los activos, los pecto de la cual el profesional
 levantes para la información fi-
nanciera de estas entidades
usuarias.

▶ Subsequent audit
procedure /
Procedimiento
posterior de auditoría

S
NIA

Procedimiento de auditoría di-

señado para obtener evidencia
que responda a los riesgos valo-
rados de incorrección material.
Se denomina posterior porque
se aplica durante la ejecución
de la auditoría, como resultado
de los procedimientos de audi-
toría de planificación.

▶ Subsidiary /
Subsidiaria
NIIF Plenas

Una entidad que está controla-

da por otra entidad.
NIIF Pymes

Una entidad, incluyendo las no

incorporadas a través de for-
ma jurídica definida, como por
ejemplo las entidades de carác-
ter personalista en algunas ju-
risdicciones, que es controlada
por otra (conocida como con-
troladora).

El entorno de
negocios glo-
▶ Substantively enacted /
ejerciente obtiene evidencia su- ditor después de la fecha del in-
bal, sostenible,
A punto de aprobarse
ficiente y adecuada, que consti- forme de auditoría.
depende de
(promulgarse)
tuye una base razonable a partir una arquitec-
NIIF Pymes

de la cual expresa una conclu- tura financiera Las tasas fiscales deberán consi-
sión en un informe que propor- ▶ Subservice sólida. Y esta derarse como a punto de apro-
ciona un grado de seguridad. organization / arquitectura barse cuando los sucesos futu-
Subcontratación de tiene que estar ros requeridos por el proceso de
la organización de respaldada por aprobación no van a cambiar el
▶ Subsequent events / servicios la adopción e resultado.
Hechos posteriores al NIA implementa-
cierre Organización de servicios con- ción de están-
NIA tratada por otra organización dares de alta
▶ Substantive
de servicios para realizar algu- calidad claros,
Hechos ocurridos entre la fecha procedure /
no de los servicios que esta últi- consistentes y
de los estados financieros y la
relevantes.
Procedimiento
fecha del informe de auditoría, ma presta a sus entidades usua- sustantivo
así como aquellos hechos que rias, los cuales forman parte de NIA

llegan a conocimiento del au- los sistemas de información re- Procedimiento de auditoría di-

82
 Diccionario para la globalización contable Fascículo 11
señado para detectar incorrec-
ciones materiales en las afir-
maciones. Los procedimientos
sustantivos comprenden:
(a) pruebas de detalle (de tipos
de transacciones, saldos conta-
bles e información a revelar); y
(b) procedimientos analíticos
sustantivos.
▶ Suitable criteria /
Criterios adecuados
NIA
Poseen las siguientes caracterís-
ticas:
(a) Comprensibilidad: un crite-
rio comprensible contribuye a
obtener conclusiones claras, ex-
haustivas y no sujetas a inter-
pretaciones sustancialmente
distintas.
(b) Fiabilidad: los criterios fia-
bles permiten una evaluación
o medida razonablemente con-
gruente de la materia objeto de
análisis incluyendo, cuando fue-
re relevante, la presentación
y revelación de información
cuando se utilizan en circuns-
tancias similares por profesio-
nales ejercientes con una cuali-
ficación similar.
(c) Integridad: los criterios son
suficientemente completos
cuando no se omiten los facto-
res relevantes que podrían afec-
tar a las conclusiones en el con-
texto de las circunstancias de un
encargo. Unos criterios comple-
tos incluyen, si es necesario, re-
ferencias para la presentación y
revelación de información.
(d) Neutralidad: un criterio neu-
tral contribuye a obtener con-
clusiones libres de sesgo.
(e) Relevancia: los criterios rele-
vantes contribuyen a alcanzar
conclusiones que facilitan la to-
ma de decisiones por parte de
los usuarios a quienes se desti-
na el informe.
▶ Suitable qualified
external person /
Persona externa
debidamente
cualificada
NIA
Persona ajena a la firma de audi-
toría con la capacidad y la com-
petencia necesarias para ac-
tuar como socio del encargo. Por
ejemplo, un socio de otra firma
de auditoría o un empleado (con
experiencia adecuada) pertene-
ciente, bien a una organización
de profesionales de la contabili-
dad cuyos miembros puedan rea-
lizar auditorías o revisiones de in-
formación financiera histórica, u
otros encargos que proporcionan
un grado de seguridad o servicios
relacionados, bien a una organi-
zación que presta los pertinentes
servicios de control de calidad.
▶ Summary financial
statements (in the
context of ISA 810) /
Estados financieros
resumidos (en el
contexto de la NIA 810)
NIA
Información financiera históri-
ca derivada de los estados finan-
cieros pero que contiene menos
detalle que los estados financie-
ros, aunque todavía supone una
presentación estructurada con-
gruente con la presentada en los
estados financieros sobre los re-
cursos económicos y las obli-
gaciones de una entidad en un
momento determinado o de los
cambios producidos en ellos en
un período de tiempo. Diferentes
jurisdicciones pueden utilizar una
terminología diferente para des-
cribir tal información financiera
histórica.
▶ Supplementary
information /
Información adicional
NIA
Información que se presenta
conjuntamente con los estados
financieros, no exigida por el
marco de información financie-
ra aplicable, utilizada para pre-
parar los estados financieros y
que, normalmente, se presenta
mediante cuadros complemen-
tarios o como notas adicionales.
T
T
▶ Tax base of an
asset or liability /
Base fiscal de un
activo o un pasivo
NIIF Plenas
Importe atribuido, para fines fis-
cales, a dicho activo o pasivo.
▶ Tax basis /
Base fiscal
NIIF Pymes
La medición, conforme a una ley
aplicable a punto de aprobarse,
de un activo, pasivo o instru-
mento de patrimonio.
▶ Tax expense
(tax income) /
Gasto (ingreso) por
el impuesto a las
ganancias
NIIF Plenas
Importe total que, por este con-
cepto, se incluye al determinar
la ganancia o pérdida neta del
periodo, conteniendo tanto el
impuesto corriente como el di-
ferido. El gasto (ingreso) por el
impuesto a las ganancias com-
prende tanto la parte relativa al
gasto (ingreso) por el impues-
to corriente como la correspon-
diente al gasto (ingreso) por el
impuesto diferido.
83
 ▶ Tax expense /
Gasto por impuestos
NIIF Pymes
Importe total incluido en el re-
sultado integral total o en el pa-
trimonio para el periodo sobre el
que se informa con respecto al
impuesto corriente y al diferido.
T
▶ Taxable profit
(tax loss) /
Ganancia-pérdida
fiscal
NIIF Plenas
Ganancia o pérdida de un pe-
ríodo, determinada de acuerdo
con las reglas establecidas por
las autoridades impositivas, con
la cual se determinan los im-
puestos a las ganancias por pa-
gar (o recuperar).
NIIF Pymes
Ganancia (pérdida) para el pe-
riodo sobre el que se informa
por la cual los impuestos a las
ganancias son pagaderos o re-
cuperables, determinada de
acuerdo con las reglas estable-
cidas por las autoridades im-
positivas. La ganancia fiscal es
igual al ingreso fiscal menos los
importes deducibles de éste.
▶ Taxable temporary
differences /
Diferencias
temporarias
imponibles
NIIF Plenas
Diferencias temporarias que re-
sultarán en cantidades imponi-
bles al determinar la ganancia
(pérdida) fiscal de periodos fu-
turos, cuando el importe en li-
bros del activo sea recuperado
o el del pasivo sea liquidado.
▶ Temporary
differences /
Diferencias
temporarias
NIIF Plenas
Diferencias entre el importe en
84
libros que un activo o un pasivo
tiene en el estado de situación
financiera y su base fiscal. Las
diferencias temporarias pueden
ser:
(a) diferencias temporarias im-
ponibles; o
(b) diferencias temporarias de-
ducibles.
NIIF Pymes
Diferencias entre el importe en
libros de un activo pasivo u otra
partida en los estados financie-
ros y su base fiscal, que la enti-
dad espera que afectará a la ga-
nancia fiscal cuando el importe
del activo o pasivo se recupere
o liquide (o, en el caso de parti-
das distintas a activo o pasivo,
que afectará a la ganancia fiscal
en el futuro).
▶ Termination benefits /
Beneficios por
terminación
NIIF Plenas - NIIF Pymes
Beneficios a los empleados pro-
porcionados por la terminación
del periodo de empleo de un
empleado como consecuencia
de:
(a) una decisión de la entidad
de terminar el contrato del em-
pleado antes de la fecha normal
de retiro; o
(b) la decisión del empleado de
aceptar una oferta de beneficios
a cambio de la terminación de
un contrato de empleo.
▶ Test /
Prueba
NIA
Aplicación de procedimientos a
algunos o a todos los elementos
de una población.
▶ Test controls /
Prueba de los
controles
AS-5 PCAOB
Para el efecto de la auditoría del
control interno existen dos ti-
pos diferentes de pruebas de
los controles:
1. Prueba de la efectividad del
diseño. El auditor debe probar
la efectividad del diseño de los
controles determinando si los
controles de la compañía, si son
operados como fue prescrito
por personas que poseen la au-
toridad y competencia necesa-
rios para ejecutar efectivamente
el control satisfacen los objeti-
vos de control de la compañía y
efectivamente pueden prevenir
o detectar los errores o el fraude
que derivaría en declaraciones
equivocadas materiales conte-
nidas en los estados financieros.
2. Prueba de la efectividad de la
La informa-
operación. El auditor debe pro-
ción financiera
de alta calidad bar la efectividad de la opera-
ción de un control determinan-
incrementa la
do si el control está operando
comparabili-
dad, claridad, tal y como fue diseñado y si la
credibilidad, persona que ejecuta el control
transparen- posee la autoridad y competen-
cia y, -como cia necesarias para ejecutar el
resultado- la control de manera efectiva.
estabilidad.
▶ Test of controls /
Prueba de controles
NIA
Procedimiento de auditoría di-
señado para evaluar la eficacia
operativa de los controles en la
prevención o en la detección y
corrección de incorrecciones
materiales en las afirmaciones.
▶ Those charged with
governance /
Responsables del
gobierno de la entidad
NIA
Persona, personas u organiza-
ciones (por ejemplo, una so-
ciedad que actúa como ad-
ministrador fiduciario) con
responsabilidad en la supervi-
sión de la dirección estratégica
de la entidad y con obligaciones
 Diccionario para la globalización contable Fascículo 11
relacionadas con la rendición de
cuentas de la entidad. Ello inclu-
ye la supervisión del proceso de
información financiera. En algu-
nas entidades de determinadas
jurisdicciones, los responsables
del gobierno de la entidad pue-
den incluir miembros de la di-
rección, por ejemplo los miem-
bros ejecutivos del consejo de
administración de una empre-
sa del sector público o privado
o un propietario-gerente.
▶ Timeliness /
Oportunidad
NIIF Pymes
Suministro de la información
contenida en los estados finan-
cieros dentro del periodo de de-
cisión.
▶ Timing differences /
Diferencias temporales
NIIF Pymes
Ingresos o gastos que se reco-
nocen en el resultado en un pe-
riodo pero que, de acuerdo con
las leyes o regulaciones fiscales,
se incluyen en el ingreso fiscal
de un periodo diferente.
▶ Tolerable
misstatement /
Incorrección tolerable
NIA
Importe establecido por el au-
ditor con el objetivo de obtener
un grado adecuado de seguri-
dad de que las incorrecciones
existentes en la población no
superan dicho importe.
▶ Tolerable rate of
deviation /
Porcentaje de
desviación tolerable
NIA
Porcentaje de desviación de los
procedimientos de control in-
terno prescritos, determinado
por el auditor con el objetivo de
obtener un grado adecuado de
seguridad de que el porcentaje
real de la desviación existente
en la población no supera dicho
porcentaje tolerable de desvia-
ción.
▶ Total comprehensive
income /
Resultado integral
total
NIIF Plenas
El cambio en el patrimonio du-
rante un periodo, que procede
de transacciones y otros suce-
sos, distintos de aquellos cam-
bios derivados de transacciones
con los propietarios en su con-
dición de tales.
NIIF Pymes
El cambio en el patrimonio du-
rante un periodo, que procede
de transacciones y otros suce-
sos, distintos de aquellos cam-
bios procedentes de transaccio-
nes con los propietarios en su
condición de tales (igual a la su-
ma del resultado y otro resulta-
do integral).
▶ Trade date /
Fecha de negociación
NIIF Plenas
Fecha en que una entidad se
compromete a comprar o ven-
der un activo.
▶ Transaction costs
(financial
instruments) /
Costos de transacción
(instrumentos
financieros)
NIIF Plenas
Costos incrementales directa-
mente atribuibles a la compra,
emisión, disposición de un acti-
vo financiero o de un pasivo fi-
nanciero (véase el párrafo GA13
de la NIC 39). Un costo incre-
mental es aquel en el que no se
habría incurrido si la entidad no
hubiese adquirido, emitido, dis-
puesto del instrumento finan-
ciero.
▶ Treasury shares /
Acciones propias en
cartera
NIIF Pymes
Instrumentos de patrimonio
propio de una entidad, en po-
U
der de ella o de otros miembros
del grupo consolidado.
U
▶ Unbundle /
Disociar
NIIF Plenas
Contabilizar los componentes
de un contrato como si fueran
contratos separados.
▶ Uncertainty /
Incertidumbre
NIA
Materia cuyo resultado depen-
de de acciones o hechos futuros
que no están bajo el control di-
recto de la entidad pero que po-
drían afectar a los estados finan-
cieros.
▶ Uncorrected
misstatements /
Incorrecciones no
corregidas
NIA
Incorrecciones que el auditor
ha acumulado durante la reali-
zación de la auditoría y que no
han sido corregidas.
▶ Understandability /
Comprensibilidad
NIIF Pymes
La cualidad de la información
que la hace inteligible para los
85
 usuarios que tienen un conoci-
miento razonable de las activi-
dades económicas y empresa-
riales y de la contabilidad, así
como voluntad para estudiarla
con razonable diligencia.
▶ Unearned
U
finance income /
Ingresos financieros
no acumulados (no
devengados)
NIIF Plenas
La diferencia entre:
(a) la inversión bruta en el arren-
damiento; y
(b) la inversión neta en el arren-
damiento.
▶ Unguaranteed residual
value /
Valor residual no
garantizado
NIIF Plenas
Parte del valor residual del acti-
vo arrendado, cuya realización
por parte del arrendador no es-
tá asegurada o que solo está ga-
rantizada por un tercero relacio-
nado con el arrendador.
▶ Useful life /
Vida útil
NIIF Plenas
• Periodo remanente estima-
do, que se extiende desde el co-
mienzo del plazo del arrenda-
miento (sin estar limitado por
éste), a lo largo del cual la enti-
dad espera consumir los benefi-
cios económicos incorporados
al activo arrendado.
• Indistintamente:
(a) el periodo durante el cual se
espera utilizar el activo por par-
te de la entidad; o
(b) el número de unidades de
producción o similares que se
espera obtener del mismo por
parte de la entidad.
86
NIIF Pymes
El periodo durante el cual se es-
pera que un activo esté dispo-
nible para su uso por una enti-
dad o el número de unidades de
producción o similares que se
espera obtener del mismo por
parte de la entidad.
▶ User auditor /
Auditor de la entidad
usuaria
NIA
Auditor que audita y emite el in-
forme de auditoría sobre los es-
tados financieros de una enti-
dad usuaria.
▶ User entity /
Entidad usuaria
NIA
Entidad que utiliza una organi-
zación de servicios y cuyos es-
tados financieros se están audi-
tando.
V
▶ Value in use /
Valor en uso
NIIF Plenas
El valor actual de los flujos futu-
ros estimados de efectivo que se
espera se deriven del uso conti-
nuado de un activo y de su dis-
posición al final de su vida útil.
NIIF Pymes
El valor presente de los flujos fu-
turos estimados de efectivo que
se espera obtener de un activo o
unidad generadora de efectivo.
▶ Venture /
Participante en un
negocio conjunto
NIIF Pymes
Una parte implicada en un ne-
gocio conjunto que tiene con-
trol conjunto sobre el mismo.
▶ Vest /
Irrevocabilidad
(consolidación) de la
concesión
NIIF Plenas
Consecución del derecho. En un
acuerdo de pagos basados en
acciones, un derecho de la otra
parte a recibir efectivo, otros ac-
tivos o instrumentos de patri-
monio de la entidad es irrevo-
cable (se consolida) cuando el
derecho de la contraparte deja
de estar condicionado al cum-
plimiento de cualesquiera con-
diciones para la irrevocabilidad
(consolidación) de la concesión.
NIIF Pymes
Pasa a ser un derecho. En un
acuerdo de pagos basados en
acciones, un derecho de la otra
parte a recibir efectivo, otros ac-
tivos o instrumentos de patri-
monio de la entidad se consoli-
da (es irrevocable) cuando este
derecho de la otra parte deja
de estar condicionado al cum-
plimiento de cualesquiera con-
diciones para la consolidación
(irrevocabilidad) de la conce-
sión.
▶ Vested benefits /
Beneficios irrevocables
(consolidados)
NIIF Plenas - NIIF Pymes
Beneficios derivados de las con-
diciones de un plan de benefi-
cios por retiro, cuyo derecho a
recibirlos no está condicionado
a la continuidad en el empleo.
▶ Vesting conditions /
Condiciones para
la irrevocabilidad
(consolidación) de la
concesión
NIIF Plenas
Son las condiciones que de-
 Diccionario para la globalización contable Fascículo 11
▶ Vesting period /
Período para la
irrevocabilidad
(consolidación) de la
concesión
NIIF Plenas

El periodo a lo largo del cual tie-

nen que ser satisfechas todas las
condiciones para la consolida-

W
ción (irrevocabilidad) de la con-
Todavía hay ca- cesión en un acuerdo de pagos
rencia respecto basados en acciones.
de los tipos de
información
que deben
estar sujetos
a auditoría, la

W
oportunidad
con la cual tie-
nen que ocurrir
tales audi-
torías, y las
metodologías ▶ Walk-throught test /
y tecnologías Prueba paso a paso
que se deben NIA
emplear en ta- Incluye el seguimiento de unas
les auditorías. cuantas transacciones a través
del sistema de información fi-
nanciera.

▶ Warrant /
Certificados de
opciones para comprar
acciones
NIIF Plenas

Un tipo de instrumento finan-

ciero que da a su poseedor el
derecho de adquirir acciones or-
dinarias.

▶ Written
representation /
Manifestaciones
terminan si la entidad recibe complete un periodo determi- escritas
los servicios que dan derecho nado de servicio. Las condicio- NIA

a la otra parte a recibir efecti-
vo, otros activos o instrumen-
tos de patrimonio de la entidad
en un acuerdo de pagos basa-
dos en acciones. Las condicio-
nes para la consolidación (irre-
vocabilidad) de la concesión
son condiciones de servicio
o condiciones de rendimien-
to. Las condiciones de servi-
cio requieren que la otra parte
nes de rendimiento requieren
que la otra parte complete un
periodo determinado de servi-
cio y determinados objetivos
de rendimiento (tales como un
incremento determinado en
el beneficio de la entidad en
un determinado periodo). Una
condición de rendimiento pue-
de incluir una condición referi-
da al mercado.
Documento suscrito por la di-
rección y proporcionado al au-
ditor con el propósito de con-
firmar determinadas materias o
soportar otra evidencia de audi-
toría. En este contexto, las mani-
festaciones escritas no incluyen
los estados financieros, las afir-
maciones contenidas en ellos,
o en los libros y registros en los
que se basan.

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