Taller-Pasivos Financieros-Desarrollado

PASIVOS FINANCIEROS
DEBITOS Y PARTIDAS POR PAGAR
Comprende:
- Débitos por operaciones comerciales de compra de bienes y servicios por parte de la empresa, tal
Proveedores, acreedores,, efectos comerciales a pagar.
-Débitos po operaciones no comerciales, inclupidos los débitos representados por valores negocia
resultantes de la compra de activos no corrientesTales como:
Proveedores, efectos a pagar, deudas a largo o a corto plazo. Excluidos los instrumentos de deriva
Valoración inicial.
Por su valor razonble que será el precio de la transacción, más los costos de transacción atribuibles
Exepción: Los débitos comerciales con vencimiento inferior a un (1) año, y que no tienen un tipo de
los desembolsos exigidos por terceros sobre participaciones, cuyo importe se espera pa
valorar por su valor nominal, es decir sin distinlguir nominal e intereses, cuando el efect
significativo.
Valoración posterior.
Por el costo amortizado, siguiendo el tipo de interés efectivo. Las aportaciones recibidas por contr
similares, se valorarán al costo incrementado o disminuido por el beneficio o la pérdida, respectiva
partícipes no gestores.
CASO 1
La empresas C.C.A, adquiere el 01-09-2014 mercancías por $600.000 pagaderas el 01-06-2015
Nota: si dentro de la obligación el proveedor está cobrando intereses las normas internacionales d
esos intereses, siemnpre que el plazo no supere un (1) año; y que no exixsta un tipo de interés con
CLASIFICACION CUENTAS DEBITO
ACTIVO CORRIENTE INVENTARIOS 600,000

PASIVO CORRIENTE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
PROVEEDORES
SI 600,000
servicios por parte de la empresa, tales como:
representados por valores negociables y los
Excluidos los instrumentos de derivados.
los costos de transacción atribuibles.
un (1) año, y que no tienen un tipo de interés contractual, así como

paciones, cuyo importe se espera pagar en el corto plazo, se podrán
nominal e intereses, cuando el efecto de actualizar los lfujos no sea
as aportaciones recibidas por contratos de cuentas en participación y

el beneficio o la pérdida, respectivamente, que deba atribuirse a los
$600.000 pagaderas el 01-06-2015
tereses las normas internacionales de contabilidad, no exigen diferenciar

que no exixsta un tipo de interés contractual.
CREDITO
600,000
600,000
PASIVOS FINANCIEROS POR OPERACIONES COMERCIALES DE L.P
CASO 2
la empresa C.C.A compra inventarios el 01-03-2014 por valor de $200.000, firmando una letra de
15 meses (1,25 años) el tipo de interés de mercado para operaciones similares es del 5% anual.
Valor de la transacción
plazo
Tasa de interés anual
1- RECONOCIMIENTO CONTABLE DE LA COMPRA A CRÉDITO

ACTIVO CORRIENTE INVENTARIOS 188,167
PASIVO NO CORRIENTE INSTRUMENTOS FINANCIEROS

PROVEEDORES
SI 188,167
2-POR EL RECONOCIMIENTO DEL DEVENGO DE LOS INTERESES

Nota: para simplificar el trabajo reconocemos 10 meses.
GASTOS INTERESES DE DEUDA 7,808

PROVEEDORES DE L.P
Efectos Ciales a pagar
SI 7,808
3-RECLASIFICACION DE LA DEUDA
PASIVO NO CORRIENTE PROVEEDORES DE L.P 195,975

PROVEEDORES DE C.P
SI 195,975
4-RECONOCIMIENTO DEL DEVENGO DE LOS INTERESES DE CINCO (5) MESES
GASTOS INTERESES DE DEUDA 4,025

PROVEEDORES DE L.P
Efectos Ciales a pagar
SI 4,025
5-RECONOCIMIENTO DEL PAGO DE LA LETRA
PASIVO CORRIENTE PROVEEDORES 200,000

EFECTOS CIALES A PAGAR
ACTIVO CORRIENTE INSTRUMENTOS FINANCIEROS

BANCOS
SI 200,000
S COMERCIALES DE L.P
r de $200.000, firmando una letra de cambio a un plazo de

eraciones similares es del 5% anual.
$ 200,000
1.25 Nota: En un año caben 4 trimestres; es decir 0,25*4

3/12 = 0,25
0.05
CREDITO
188,167
188,167
NTERESES
CREDITO
7,808
7,808
CREDITO
195,975
195,975
ES DE CINCO (5) MESES
CREDITO
4,025
4,025
CREDITO
200,000
200,000
tres; es decir 0,25*4
ANEXO VALOR ACTUAL
VR TRANSACCIÓN $ 200,000
INTERÉS 0.05
TIEMPO 1.25
VALOR ACTUAL ($ 188,166.96)
ANEXO VALOR ACTUAL
VR BASE -$ 188,167
INTERÉS 0.05
TIEMPO 10/12 0.833333333333333
VALOR FUTURO $ 195,975.20

VALOR ACTUAL $ 188,166.96
INTERESES 10 MESES $ 7,808.24
ANEXO VALOR ACTUAL
VR BASE -$ 195,975
INTERÉS 0.05
TIEMPO 5/12 0.416666666666667

VALOR ACTUAL $ 195,975.20
INTERESES 5 MESES $ 4,024.80
PROVEEDORES- LIBROS
188,167
7,808
4,025
200,000
PASIVOS FINANCIEROS -BONOS DE L.P
LA ENTIDAD ISA S.A EFECTUA UNA EMISION DE BONOS CON LAS SIGUIENTES CARACTERÍSITCAS
F. EMISION 1/1/2013
VALOR EMISION $ 25,000
VALOR REEMBOLSO $ 26,250
F. REEMBOLSO 1/1/2015
INTERES ANUAL CUPON $ 750
GASTOS DE EMISIÓN $ 500
INTERÉS EXPLICITO (CUPONES) 3% 0.03
26.000-500 = 750(1+i)^-1 + 750(1+I)^-2 +26.250(1+I)^-2

i= 4.38025%
26,250
1- BUSCAMOS LA TASA DE LA OPERACIÓN CON LA FORMULA DE EXCEL TIR
AÑOS
0
1
2
TIR
INTERES EXPLICITO
BASE CALCULO INTERES EXPLICITO
2- DETERMINACION DEL CUADRO DE COSTO AMORTIZADO
AÑOS INTERES
EFECTIVO
2014 1,116.96
25.500 X 0,04380247
2015 1,133.04
25.866,96* 0,04380247
TOTAL 2,250.00
(1) se cobran en cada ejercicio

(2) se cobran al reembolso de los titulos
3-EMISION DEL INSTRUMENTO FINANCIERO

CLASIFICACION CUENTAS
BANCOS

OBLIGACIONES-VALORES REP. DEUDA
BONOS
SI
NOTA: LOS GASTOS DE EMISIÓN SE RECONOCEN COMO MENOR VALOR DEL PASIVO
LA DEUDA NO RECONOCE POR EL VALOR DEL REEMBOLSO; SINO POR EL COSTO AMORTIZADO
EL TIPO DE INTERES EFECTIVO, COMPRENDE EL CUPÓN O INTERÉS EXPLÍCITO
3.1 PAGO DEL INTERES EXPLICITO

25 BONOS X 1000 X 3% = 750
GASTOS INTERESES O CUPONES
SOBRE DEUDA
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
ACTIVO CORRIENTE BANCOS
SI
3.1.1 DEVENGO DEL INTERES IMPLICITO DEL 31-12-2013

GASTOS INTERESES SOBRE DEUDA
PASIVO CORRIENTE INTERESES DE CORTO PLAZO

SOBRE EMISIONES TITULOS R. DEUDA
SI
4-RECLASIFICACION DE LOS TITULOS A CORTO PLAZO


BONOS
PASIVO CORRIENTE OBLIGACIONS S/BONOS DE C.P
SI
6- PAGO DEL INTERES EXPLICITO
GASTOS INTERESES O CUPONES
SOBRE DEUDA
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
SI
7- DEVENGO DEL INTERES IMPLICITO DEL 31-12-2013

GASTOS INTERESES SOBRE DEUDA
PASIVO CORRIENTE INTERESES DE CORTO PLAZO

SOBRE EMISIONES TITULOS R. DEUDA
SI
8- REEMBOLSO O PAGO DE LOS TÍTULOS DEL 31-12-2013

PASIVO CORRIENTE OBLIGACIONES Y BONOS A C.P
PASIVO CORRIENTE INTERESES DE EMPRÉSTITIOS Y OTRAS EMISIONES

ANALOGAS (366,96+ 383,04)

SI
.250(1+I)^-2
A DE EXCEL TIR
COBROS Y PAGOS
25,500 -25,500
-750 750 CORRESPONDE A 25 BONOS X 1.000 * 3% = 750
-27,000 27,000 CORRESPONDE A 26.250 +750 DEL ULTIMO FLUJO O FLUJO
0.04380247
3%
25,000
INTERES INTERES COSTO
EXPLICITO (1) cupón IMPLICITO (2) AMORTIZADO
750.00 366.96 25,866.96

25.000 X 0,03 1.116,96-750 25.500+1.116,96-750
750.00 383.04 26,250.00

25.000 X 0,03 1.133,04-750 25.866,96+383,04
1,500.00 750.00
No incluye costo de transacc. Interés efectivo-Interes Expl
DEBITO CREDITO
25,500
25,500
25,500 25,500
AMORTIZADO
DEBITO CREDITO
750
750
750 750
DEBITO CREDITO
366.96
366.96
366.96 366.96
DEBITO CREDITO
25,500.00
25,500.00
25,500.00 25,500.00
DEBITO CREDITO
750
750
750 750
DEBITO CREDITO
383.04
383.04
383.04 383.04
DEBITO CREDITO
25,500.00
750.00
26250.00
750.00 26250.00
750
26,250
750
0 1 2
26000
-500
25,500
OS X 1.000 * 3% = 750
+750 DEL ULTIMO FLUJO O FLUJO DOS (2)
costo amortizado anterior+ interes implicito de 2014
PASIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS PARA NEGOCIAR
LA ENTIDAD ISA S.A, HA EMITIDO EL 01-07-2014 BONOS CON VENCIMIENTO A UN (1) AÑO, CON LAS SIGUIENTES CARACTE
FECHA DE EMISION 7/1/2014
RENTABILIDAD 6% 0.06
COSTOS DE TRANSACCION $ 4,000
VALOR DE REEMBOLSO $ 1,500,000
CASO 1: A 31-12-2014 EL VALOR RAZONALBES DE LOS BONOS ES DE
CASO 2: A 31-12-2014 EL VALOR RAZONALBES DE LOS BONOS ES DE
NOTA: TENEIENDO EN CUENTA QUE CORRESPONDE A UN PASOVO FINANCIERO DE CORTO PLAZO, SE INCORPORA EN PASIV
LOS CUALES SE VALORAN ASÍ: VALOR RAZONALBE CON CAMBIOS EN RESULTADOS
1-EMISION Y COLOCACION DEL INSTRUMENTO FINANCIERO (BONOS)

BANCOS

BONOS DE C.P
SI
2-RECONCIMIENTO DE LOS COSTOS DE TRANSACCION
GASTOS OTROS GASTOS FINANCIEROS

BANCOS
SI
3-DEVENGO DE LOS GASTOS FINANCIEROS
GASTOS INTERESES DE DEUDA

DEUDAS REPRESETNADAS EN VALORES
REP. DE DEUDA DE C.P.
SI
CASO 1
4-31-12-2014 VALORACION A VALOR RAZONBLE CON CAMBIO EN CUENTA DE RESUL
VALOR RAZONABLE 31-12-2014 $ 1,450,000
DEUDA CONTABILIZADA POR VR CONTABLE $ 1,456,929
BENEFICIO POR DEDUCCION DE LA DEUDA $ 6,928.79
INGRESOS BENEFICIOS DE CARTERA DE NEGOC.
SI
5- REEMBOLSO DE LOS BONOS

BANCOS (Valor rembolso)
SI
CASO 2
6- EL 31-12-2014 VALORACION A VALOR RAZONBLE CON CAMBIO EN CUENTA DE RE
VALOR RAZONABLE 31-12-2014 $ 1,460,000
DEUDA CONTABILIZADA POR VR CONTABLE $ 1,456,929
PÉRDIDA POR AUMENTO DE DEUDA ($ 3,071.21)
GASTOS PÉRDIDA EN CARTERA DE NEGOCIACIÓN
PASIVO CORRIENTE DEUDAS REPRESETNADAS EN VALORES

SI
5- REEMBOLSO DE LOS BONOS


BANCOS (Valor rembolso)
SI
ÑO, CON LAS SIGUIENTES CARACTERISITICAS:
BES DE LOS BONOS ES DE $ 1,450,000
BES DE LOS BONOS ES DE $ 1,460,000
PLAZO, SE INCORPORA EN PASIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS PARA NEGOCIAR.
S EN RESULTADOS
(BONOS)
DEBITO CREDITO
1,415,094
1,415,094
1,415,094 1,415,094
DEBITO CREDITO
$ 4,000
$ 4,000
$ 4,000 $ 4,000
DEBITO CREDITO
$ 41,834.45
$ 41,834
$ 41,834 $ 41,834
O EN CUENTA DE RESULTADOS
LA OBLIGACIÓN ES MENOR, LUEGO SE RECONOCE COMO UN BENEFICIO
DEBITO CREDITO
$ 6,928.79
$ 6,929
$ 6,929 $ 6,929
DEBITO CREDITO PASIVO CTE-DEUDA-RESUMEN H

$ 1,450,000.00
$ 50,000 $ 6,928.79
$ 1,500,000
$ 1,500,000 $ 1,500,000
MBIO EN CUENTA DE RESULTADOS

PASIVO CTE-DEUDA-ANTES DE A
LA OBLIGACIÓN ES MAYOR, LUEGO SE RECONOCE COMO UNA PÉRDIDA
DEBITO CREDITO
$ 3,071.21
PASIVO CTE-DEUDA-DESPUES DE
$ 3,071
$ 3,071 $ 3,071
DEBITO CREDITO
$ 1,460,000.00
$ 40,000
$ 1,500,000
$ 1,500,000 $ 1,500,000
VALOR FUTURO $ 1,500,000
NUMERO PERIODOS 1
TASA 0.06
VA ($ 1,415,094.34)
VA ($ 1,415,094.34)
N 0.5
TASA 0.06
VF $ 1,456,928.79
VF $ 1,456,928.79
VP $ 1,415,094.34
INTERES $ 41,834.45
O CTE-DEUDA-RESUMEN HISTORICO
1,415,094
$ 41,834
$ 1,450,000.00 POR ESTE VALOR SE DA DE BAJA LA CUENTA
O CTE-DEUDA-ANTES DE AJUSTE
1,415,094
$ 41,834
$ 1,456,928.79 ANTES DEL AJUSTE

O CTE-DEUDA-DESPUES DE AJUSTE
1,415,094
$ 41,834
$ 3,071
$ 1,460,000.00 DESPUES DEL AJUSTE

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PASIVOS FINANCIEROS

DEBITOS Y PARTIDAS POR PAGAR

La empresas C.C.A, adquiere el 01-09-2014 mercancías por $600.000 pagaderas el 01-06-2015

CLASIFICACION CUENTAS DEBITO

ACTIVO CORRIENTE INVENTARIOS 600,000

representados por valores negociables y los

Excluidos los instrumentos de derivados.

los costos de transacción atribuibles.

un (1) año, y que no tienen un tipo de interés contractual, así como

as aportaciones recibidas por contratos de cuentas en participación y

$600.000 pagaderas el 01-06-2015

tereses las normas internacionales de contabilidad, no exigen diferenciar

Tasa de interés anual

1- RECONOCIMIENTO CONTABLE DE LA COMPRA A CRÉDITO

ACTIVO CORRIENTE INVENTARIOS 188,167

PASIVO NO CORRIENTE INSTRUMENTOS FINANCIEROS

2-POR EL RECONOCIMIENTO DEL DEVENGO DE LOS INTERESES

CLASIFICACION CUENTAS DEBITO

GASTOS INTERESES DE DEUDA 7,808

PASIVO CORRIENTE INSTRUMENTOS FINANCIEROS

PASIVO NO CORRIENTE PROVEEDORES DE L.P 195,975

PASIVO CORRIENTE INSTRUMENTOS FINANCIEROS

4-RECONOCIMIENTO DEL DEVENGO DE LOS INTERESES DE CINCO (5) MESES

CLASIFICACION CUENTAS DEBITO

GASTOS INTERESES DE DEUDA 4,025

PASIVO CORRIENTE INSTRUMENTOS FINANCIEROS

5-RECONOCIMIENTO DEL PAGO DE LA LETRA

CLASIFICACION CUENTAS DEBITO

PASIVO CORRIENTE PROVEEDORES 200,000

ACTIVO CORRIENTE INSTRUMENTOS FINANCIEROS

r de $200.000, firmando una letra de cambio a un plazo de

1.25 Nota: En un año caben 4 trimestres; es decir 0,25*4

ES DE CINCO (5) MESES

ANEXO VALOR ACTUAL

ANEXO VALOR ACTUAL

VALOR FUTURO $ 195,975.20

ANEXO VALOR ACTUAL

VALOR FUTURO $ 200,000.00

VALOR EMISION $ 25,000

VALOR REEMBOLSO $ 26,250

INTERES ANUAL CUPON $ 750

GASTOS DE EMISIÓN $ 500

INTERÉS EXPLICITO (CUPONES) 3% 0.03

26.000-500 = 750(1+i)^-1 + 750(1+I)^-2 +26.250(1+I)^-2

1- BUSCAMOS LA TASA DE LA OPERACIÓN CON LA FORMULA DE EXCEL TIR

(1) se cobran en cada ejercicio

3-EMISION DEL INSTRUMENTO FINANCIERO

PASIVO NO CORRIENTE INSTRUMENTOS FINANCIEROS

3.1 PAGO DEL INTERES EXPLICITO

3.1.1 DEVENGO DEL INTERES IMPLICITO DEL 31-12-2013

GASTOS INTERESES SOBRE DEUDA

PASIVO CORRIENTE INTERESES DE CORTO PLAZO

4-RECLASIFICACION DE LOS TITULOS A CORTO PLAZO

PASIVO NO CORRIENTE INSTRUMENTOS FINANCIEROS

PASIVO CORRIENTE OBLIGACIONS S/BONOS DE C.P

7- DEVENGO DEL INTERES IMPLICITO DEL 31-12-2013

GASTOS INTERESES SOBRE DEUDA

PASIVO CORRIENTE INTERESES DE CORTO PLAZO

8- REEMBOLSO O PAGO DE LOS TÍTULOS DEL 31-12-2013

PASIVO CORRIENTE OBLIGACIONES Y BONOS A C.P

PASIVO CORRIENTE INTERESES DE EMPRÉSTITIOS Y OTRAS EMISIONES

ACTIVO CORRIENTE BANCOS