1.

Proceso de facturación: Factura

1.1 Concepto:
Es el documento mercantil que recoge toda la información de una operación de
compraventa. A partir del 1 de enero de 2015, los socios de sociedades que realizan
actividades profesionales y que además están dados de alta en el régimen de autónomos
de la seguridad social deben emitir una factura y no recibir una nómina por los trabajos
que realiza para la sociedad. Por tanto, sus ingresos se consideran ingresos de
actividades económicas y no ingresos del trabajo.

1.2 Plazos de las facturas.

- Plazo de emisión: Al realizarse la operación, cuando el destinatario sea un
empresario o profesional deberá emitirse antes del día 16 del mes siguiente al
periodo de liquidación del impuesto.
- Plazo de envío: Será en el mes siguiente al plazo de emisión.
- Plazo de conservación: Tanto para comprador como para vendedor durante 6 años.

1.3 Requisitos formales.

A efectos tributarios y exigido por la ley.

1.4 Tipos de facturas.

En función de su contenido:

Facturas ordinarias: Son las más frecuentes y documentan la operación comercial.

Facturas rectificativas: Se emiten cuando hay que hacer alguna corrección motivada por
el incumplimiento de algún requisito legal, la existencia de alguna devolución, descuento
o bonificación posterior.
Factura recapitulativa: Permite incluir, en una sola factura varias operaciones dirigidas a
un mismo destinatario y comprendidas en fechas diferentes dentro del mismo mes
natural.

En función de la ausencia de valor legal:

Copia de factura: Contiene os mismos datos que la factura original especificando la

expresión “copia”. La copia queda en posesión del vendedor entregándole la factura
original al comprador.
Duplicado de factura. Es igual que la factura original y se emite cuando existen varios
destinatarios o en los casos de pérdida de la factura. Ha de indicar expresamente la
palabra “duplicado”.
Factura preforma: Es una oferte comercial mediante la que el vendedor proporcionara al
comprador determinados pedidos o servicios a un precio. Debe contener a expresión
“preforma”.

En función de los requisitos formales que cumpla:

Facturas completas: Resumen todos los requisitos formales que estructure la ley.
 1.5 Factura electrónica.
Es aquella que se transmite por medios electrónicos o telemáticos.
Deben facturar electrónicamente las medianas y grandes empresas que operan en el
sector privado, es decir, aquellas con más de 100 trabajadores y un volumen anual de
operaciones de 6.021.121 €.
A partir del 15 de enero de 2015 existe la obligación de facturar electrónicamente a
todos los organismos de las organizaciones públicas (ministerios, comunidades
autónomas, diputaciones, ayuntamientos, empresas públicas, etc.).
Pudiendo quedar exentas las facturas de hasta 5.000€.
El plazo de presentación de la factura es de 1 mes a contar desde la entrega de
productos o prestación de servicios.
El plazo de pago por parte de la administración pública es de 1 mes desde la
presentación de la factura.

1.6 Registro de facturas:

Normas de obligado cumplimiento.
Libro registro de facturas emitidas y libro registro de facturas recibidas.
Se deben anotar las facturas, justificantes contables y documentos de aduanas
relacionadas con las entregas realizadas o recibidas y servicios prestados o recibidos.

N.º Fecha Datos Base Tipo Cuota Total,

operación clientes imponible IVA factur
Datos a
proveedor

Requisitos formales:
 Los libros registro deben llevarse con claridad y exactitud, sin espacios en
blanco, raspaduras ni tachaduras.
 Los errores u omisiones deben reflejarse desde el momento en el que se
adviertan.
 Las anotaciones deben de expresarse en euros.
 Las páginas deben ser numeradas correlativamente por orden de fechas.

2. Gastos y descuentos incluidos en factura.

Pasan a formar parte de la base imponible y de este modo, se somete al mismo tipo impositivo que
la operación principal.

2.1 Los gastos incluidos en factura.

Transportes y aranceles: En función de los incoterms acordados y se suman al importe del
principal.

Seguros: En función de los incoterms acordados y se suman al importe del principal.

Envases y embalajes:

- Retornables: Se suman al importe del principal.

- No retornables: Si el cliente los devuelve el proveedor se los abona mediante una factura
recapitulativa.
- Gastos suplidos: Son gastos que realiza el emisor de la factura, pero corresponden al
cliente. Suelen ser habituales en las prestaciones de servicios profesionales (abogados,
notarios, …); Forman parte del principal, pero no repercuten el IVA.

2.2 Descuentos incluidos en factura:

Son rebajas o bonificaciones que disminuyen la base imponible. Suelen expresarse en %.

 Descuento comercial: Es el más habitual y se basa en la política de promoción de la

empresa.
 Descuento por volumen de compras o rappel: es un descuento por volumen de compras; si
no es acumulativo disminuye la base imponible y se calcula sobre el importe neto
resultante de aplicar el descuento comercial. Si es acumulativo, el proveedor emitirá una
factura rectificativa posterior.
 Descuento por pronto pago: Se genera cuando se paga antes de la fecha convenida. Se
calcula sobre el importe neto resultante de aplicar descuento comercial y el rappel.

3. Retenciones en factura.
El pagador está obligado a retener determinada cantidad e ingresarlo a la agenta tributaria
trimestralmente.

El responsable es el pagador y se calcula sobre el importe neto antes de calcular el IVA.

Retenciones a profesionales: Empresario que ejercen una actividad profesional.

- 15% con carácter general.

- 7% Primer año y los 2 siguientes de ejercicio de las actividades.

Retenciones a determinados empresarios de modulos: Empresarios (personas físicas) acogidos al

régimen de estimación objetiva por modulos.

- 1%.

Retenciones de arrendamientos de bienes inmuebles