GUIA AUDITORIA 1ER PARCIAL.

TIPOS DE AUDITORIA

 Fiscal
 Financiera (NIA Y NIF)
 Operativa
 Administrativa (NIA)

QUE ES AUDITORIA (TAREA 1)

Es el proceso sistemático de evaluación y acumulación de evidencias relacionadas con informes

de actividades económicas de la empresa, su fin es determinar, medir y monitorear el grado de
correspondencia de actividades y su origen, así como que se hayan elaborado informes conforme
a los principios establecidos.

AUDITORIA FINANCIERA (T1)

La inspección, control y verificación de que los Estados Financieros se hayan presentado conforme
a las normas establecidas, con el fin de dictaminar la situación financiera de la empresa.

DIFERENCIAS AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA (T1) (EXAMEN 2)

AUDITORIA EXTERNA AUDITORIA INTERNA

 Profesional independiente.  Relación laboral
 Emite dictamen  Informa y recomienda.
 Responsable frente a terceros.  Responde a la organización.
 Analiza los EF.  Analiza el control interno.
 Informe breve.  Informes extensivos.
AREAS DE TRABAJO DEL CP Y EL AUDITOR EXTERNO.

OPINION QUE EJERCE UN AUDITOR: TIPOS DE AUDITORIA

TIPO DE AUDITORIA NATURALEZA CRITERIO CORRESPONDENCIA USUARIO / INFORME
Estados financieros CIFRAS DE EF NIIF Razonabilidad Dictamen

De cumplimiento Interés fiscal Ley FISCAL Corrección Fisco

De cumplimiento Interés administrativo Ley IMSS Corrección Empresa

gubernamental
De cumplimiento Interés administrativo Ley código Corrección Empresa estatal
estatal
De atestiguamiento Contable NIIF Razonabilidad Juzgados
administrativos

AFIRMACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

 EXISTENCIA: Existen los recursos y están reflejados en los EF.

 INTEGRIDAD: Están incluidas todas las transacciones y participaciones.
 DERECHOS Y OBLIGACIONES: Derecho a activos y obligaciones a pagar pasivos.
  VALUACIÓN O ASIGNACIÓN: El activo, pasivo y la participación del dueño, así como los
ingresos y los gastos de presentan según las NIF.
 PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN: Las cuentas se describen y clasifican en E.F de acuerdo a
las NIF.

CODIGO DE ETICA (TAREA 2)

Documento compuesto por las normas y reglamentos que regulan el comportamiento y el

ejercicio de una profesión.

ETICA (T2) MORAL (T2) JUICIO PROFESIONAL (T2)

Estudio del Normas, principios y Empleo de conocimientos

comportamiento moral del valores que rigen el técnicos y experiencia para
hombre en sociedad, comportamiento del tomar cursos de acción
hombre en la sociedad. definidos.

LIQUIDACION (T2)

1. Acuerdo de disolución
2. Acta de disolución
3. Publicación del acta.
4. Verificación del acta
5. Inscripción en el RCP
6. Los socios entregan documentos
7. El liquidador lleva a cabo la distribución de vender la cartera de clientes(Trabajadores,
Acreedores y Proveedores, Instituciones del estado o recaudación, Socios accionistas)
8. Los socios entregan el los títulos accionarios.
9. Liquidación.
10. Se publica el balance final
11. La SE realiza la cancelación del folio

ELEMENTOS EF (A-5) [TRABAJO 1] (EXAMEN 1)

ESF: Activo, pasivo, capital

ERI: Ingresos, costos, gastos. Utilidad o perdida. ORI. Resultado integral.

ECC: Movimientos de propietarios, reservas y Resultado.

EFE: Origen y aplicación.

CLASIFICACION ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (A-5) [T1]

A largo y corto plazo

ENTIDAD Y SUSTANCIA ECONOMICA (A-2) [T1] (EXAMEN 1)

SUSTANCIA: operaciones de la entidad.

EJEMPLOS DE SUSTANCIA ECONOMICA (TAREA 3)

 1. Tecate: Producción, distribución y almacenamiento de bebidas alcohólicas.
2. Telcel: Prestación de servicios integrados de telecomunicaciones.
3. CFE: Generación, control, transmisión y comercialización de energía eléctrica en
todo el territorio mexicano.

ENTIDAD: Unidad que realiza las actividades.

PERSONAS FISICAS Y MORALES (A-2) [T1] (EXAMEN 1)

FÍSICAS: Unidad de negocios, personalidad y patrimonio propios, derechos y obligaciones

individuales, acta de nacimiento.

MORALES: Conjunto de personas físicas, personalidad y patrimonio dividas, derechos y

obligaciones mercantiles, acta constitutiva. (Llevar contabilidad, Registro RPC, Mantener
correspondencia)

OBLIGACIONES MERCANTILES DE LAS PERSONAS MORALES. (TAREA 4) SEGURO NO VIENE

CC ART 16: Artículo 16.- Todos los comerciantes están obligados.

II.- A la inscripción en el Registro público de comercio

III.- A mantener un sistema de Contabilidad

IV.- A la conservación de la correspondencia.

AUDITORIA EN LA LIQUIDACION (TAREA 5)

INICIO: Entrega de documentos

DICTAMEN: Cancelación del contrato

AUDITORIA E.F.

Revisa y verifica que los EF se elaboren en base a las NIF Y NIA.

Normas (Revelación, Verificación y Presentación)

MUESTREO ESTADISTICO

Cuantitativo y cualitativo.

INICIO AUDITORIA ESTADOS FINANCIEROS

ENTREVISTA. (Honorario, plantean objetivos)

PRIMER ENCUENTRO. (Llega el auditor)

DETERMINAR SEGURIDAD Y RIESGO (- Seguridad en las TIC + Riesgo, Muestreo, Costo y Tiempo)

CÁLCULO DEL MUESTREO ESTADÍSTICO (Presenta tipo de muestreo según las necesidades)

INICIA EL TRABAJO DE AUDITORÍA.

DIFERENCIA VALOR ORIGINAL Y COSTO HISTORICO (TAREA 6)

VALOR ORIGINAL: Reconocimiento inicial de una partida, cuando capturamos la primera
transacción, ejemplo: una compra a crédito.

VALOR HISTORICO: Reconocimiento a lo largo de su periodo de uso, ejemplo una maquinaria que
se deprecia va cambiando su valor de adquisición hasta que se pierde.

VALOR DE ADQUISICIÓN: Valor en el que se compra un bien, bienes reconocidos al valor de la

compra.

HISTORIA NIF (T6)

 Antecedente 1543 división de ingresos y egresos.

 1845 primera institución de enseñanza Escuela especial de comercio
 1855 comisión de contabilidad
 1917 asociación de contadores públicos titulados.
 1923 instituto de contadores públicos titulados de México.
 1955 instituto mexicano de contadores públicos.
 1970 comisión de principios de contabilidad (Principios de contabilidad generalmente
aceptados)
 2002 CINIF
 2004 CINIF (NIF)

(EXAMEN 1)

o NIF (NIF, ONIF, INIF. Boletines y circulantes (CPC), y NIIFS)

o NIF (A.- marco conceptual, B.- estados financieros, C.- conceptos específicos en los
estados financieros, D.- determinación de resultados, E actividades especializadas.)

AUDITORIA E.F 2

Examen integral sobre la estructura, transacciones y desempeño de la empresa, refleja las

expectativas del mercado, previene riesgos de utilización de recursos y acatamiento del control
interno.

Examen preparado por la administración con objeto de opinar sobre la información que incluye
la estructura de acuerdo con las NIF. Aplicación comienza desde la transacción.

PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES.

Aplicación de las NIA relativa a la planeación del servicio.

Éxito y rentabilidad: Depende de la calidad con la que se lleve el proceso, para el cálculo del
honorario.

Primera reunión: Expectativas, necesidades, y el perfil de las operaciones. Así como la congruencia
entre transacciones y su capacidad.

OBTENER INFORMACION DOCUMENTAL

El volumen de los recursos y operaciones: cuentas a evaluar (Bancos es difícil) (mermas)

ENFASIS EN LAS AREAS (EXAMEN 2)

  Planta de producción,
 Centro de cómputo: TIC´s.
 Almacén: Entrada y Salida de materias primas
 Cobranzas.
 Caja: Conciliaciones
 Archivo: Acta constitutiva, declaraciones, nomina, pago patronal y documentos de
importación.
 Comedor.
 Contabilidad: Conciliaciones.

Áreas de mayor problemática, el área de ventas, el almacén y los bancos

EMPRESAS ELITE.

o Son empresas sin almacén (Producen sobre pedido)

o Son altamente exportadoras (No les afectan las crisis nacionales)
o Participa en algún mercado bursátil (Tienes acciones en la bolsa mexicana de valores)

ETAPAS GENERALES DE LA AUDITORIA DE EF.

1. Etapa preliminar:

Primer encuentro auditor empresa, revisa el nivel de riesgo, revisa la documentación solicitada,
se realiza el programa de auditoría, revisa la estructura de sistemas, identifica pruebas de
complimiento, riesgos, y cálculos de muestreo, revisa el tipo de paquetería contable,

INCIDENTES DE RIESGO: Riesgos a predecir en la empresa.

TRATAMIENTO FISCALES DE LAS MERMAS (TAREA 7) SEGURO NO VIENE

RLISR ARTICULO 107.- Presentación de un aviso de destrucción (Mercancía a destruir, fecha, hora,
y lugar) 30 días antes de que se lleve a cabo esta, la destrucción de mercancías se deberá registrar
en la contabilidad dentro del ejercicio donde se efectué.

DIFERENCIA ENTRE ESTABLECIMIENTO Y DOMICILIO FISCAL.

CFF ARTICULO 10: DOMICILIO FISCAL

Personas físicas: para actividades empresariales será el local donde este el asiento de sus
negocios, si no el local donde desempeña sus actividades, o su casa habitación.

Personas morales: local donde se encuentre la administración principal del negocio.

CFF ARTICULO 16: ESTABLECIMIENTO:

Cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen parcial o totalmente las actividades

empresariales.

CODIGO DE ETICA PROFESIONAL DEL AUDITOR EXTERNO (TRABAJO 2 Y TAREA 8)

Articulo 2.26: Se considera que no hay independencia ni imparcialidad para expresar una opinión
cuan do el contador:
  Sea cónyuge o pariente consanguíneo en línea recta del propietario o algún empleado con
intervención importante.
 Tenga tratos verbales para ser el próximo administrador del cliente.
 Haya tenido una vinculación económica.
 Tenga participación dentro de los resultados.
 Sea agente de la bolsa de valores.
 Desempeñe un puesto público en materia fiscal.
 Perciba de un cliente mas de 1/3 anual de su ingreso.
 Tenga conflictos de intereses.
 No haya percibido honorarios del cliente en ejercicios anteriores.
 Reciba capital del cliente para su despacho.
 Proporcione otros servicios que tengan que ver en los resultados al mismo cliente.

Articulo 2.27

El contador publico o la firma de contadores puede ofrecer servicios de auditoría, consultoría

(fiscal, jurídica, administrativa y de negocios) siempre que no haya participación ni
responsabilidad en la toma de decisiones administrativas o financieras.

USO DEL RFC GENÉRICO (TAREA 9).

Cuando no se cuente con la clave en el RFC, se consignará la clave genérica en el RFC:

XAXX010101000 y cuando se trate de operaciones efectuadas con residentes en el extranjero,
que no se encuentren inscritos en el RFC, se señalará la clave genérica en el RFC: XEXX010101000.

El RFC es utilizado para los ejercicios de facturación global o de ventas al público en donde no se
cuente con un Registro Federal de Contribuyentes único.

Pongamos un ejemplo: imagina que realizas una compra en un centro comercial. Al momento de
pagar, la persona en la caja te pregunta: “¿Deseas facturar?”. Si respondes que no, el negocio
debe reportar tu compra con un RFC genérico, ya que independientemente de con cuál RFC se
facture, el proceso debe mantenerse para reportar los movimientos y el pago de impuestos
(como el IVA) correspondientes a tu compra. Es aquí cuando el RFC genérico entra en el juego.

EL REGIMEN DE IMPORTACION DEFINITIVA Y TEMPORAL (TAREA 10).

LA IMPORTACIÓN

La importación es la operación mediante la cual se somete a una mercancía extranjera a la

regulación y fiscalización tributaria, para poderla después libremente destinar a una función
económica de uso, producción o consumo.

Esta operación puede recaer en distintos tipos de objetos y se materializa al momento de pasar
la línea aduanera e introducirla a consumo en el interior del país.

Según su destino o función, se distinguen las importaciones definitivas y las temporales

 IMPORTACION DEFINITIVA (EXAMEN 2)
FUNDAMENTO LEGAL
LEY ADUANERA ARTICULO 96
Se entiende por régimen de
importación definitiva la
entrada de mercancías de
procedencia extranjera para
permanecer en el territorio
nacional por tiempo
ilimitado.
IMPORTACION TEMPORAL (EXAMEN 2)
FUNDAMENTO LEGAL
LEY ADUANERA ARTICULO 106
Se entiende por régimen de
importación temporal, la
entrada al país de
mercancías para permanecer
en él por tiempo limitado y
con una finalidad específica.
LEY ADUANERA ARTICULO 108
Las maquiladoras y las
empresas con programas de
exportación autorizados por
la SE, podrán efectuar la
importación temporal de
mercancías para retornar al
extranjero después de
haberse destinado a un
proceso de transformación
siempre que cumplan con los
requisitos de control que
establezca el SAT mediante
reglas
CARACTERÍSTICAS
 Impuestos causados
 No tiene retorno
 Dejan la mercancía para
vender}
 Datos diferentes en la
factura y el pedimento
CARACTERÍSTICAS
 No causa impuestos
 Retorno
 Dejan la mercancía para la
maquila
 Datos diferentes de
pedimentos y facturas
RECONOCIMIENTO FISCAL
LEY ADUANERA ARTICULO 95
Los regímenes definitivos se
sujetarán al pago de los
impuestos al comercio
exterior y, en su caso, cuotas
compensatorias, así como al
cumplimiento de las demás
obligaciones en materia de
regulaciones y restricciones
no arancelarias.
LEY ADUANERA ARTICULO 97
Devolución (30 días máximo)
sin pago de impuestos.
RECONOCIMIENTO FISCAL
LEY ADUANERA ARTICULO 104
Las importaciones temporales
de mercancías de procedencia
extranjera se sujetarán a lo
siguiente:
I. No se pagarán los
impuestos al comercio
exterior.
II. Se cumplirán las
obligaciones en materia de
regulaciones y
restricciones no
arancelarias y, en su caso,
de las cuotas
compensatorias.
 DIAGRAMA DE DOCUMENTOS DE LA IMPORTACIÓN TEMPORAL (EXAMEN 2)

CARTA CARTA
CONTRATO CREDITO PEDIMENTO FACTURA PORTE

ESTIMACIONES Y PRESUPUESTOS (TAREA 11)

ESTIMACIONES: Son según las IFRS “Importes monetarios, en los EF que están sujetos a
incertidumbre en la medición” “Para desarrollar una estimación contable una entidad utiliza
técnicas de medición y datos de entrada” “Las estimaciones contables son por su naturaleza
aproximaciones”. La estimación es la determinación de un dato.

PRESUPUESTOS: El presupuesto es un completo plan financiero diseñado para orientar al

empresario hacia la consecución de las metas propuestas (Mendoza, 2004, p.3). Conjunto
coordinado de previsiones que permiten conocer con anticipación algunos resultados
considerados básicos por el jefe de la empresa (Burbano & Ortiz, 1995, p.11).

DIFERENCIA: La estimación es una aproximación, mientras que el presupuesto es un plan

financiero. O también podemos decir que el presupuesto es una previsión de los recursos
mientras que la estimación es un calculo aproximado.