Universidad Autónoma de

Querétaro.

BIOGRAFÍA
LUCA PACIOLI Y BENEDETTO COTRUGLI RAUGEO

Materia: Fundamentos de la contabilidad.

Autor: Leonardo Antonio Zuñiga Martinez, Grupo 1.
Fecha de entrega: 20 de agosto del 2020.
• LUCA PACIOLI
o VIDA
Luca Pacioli (1445 d.C. – 1517 d.C.), de nombre completo Fray Luca Bartolomeo de Pacioli o Luca di
Borgo San Sepolcro, fue un fraile franciscano y matemático italiano, nacido en la pequeña localidad
del Borgo Sansepolcro, en el valle del Tíber en los confines de la Toscana y la ciudad de Umbría,
región que pertenecía a la república de Florencia en la segunda mitad del siglo XV.
En esa misma ciudad nació Piero della Francesca (1412-1492) que con toda probabilidad fue quién
inició a Luca Pacioli en el estudio de las matemáticas y cuya obra matemática, nunca publicada,
influyó notablemente sobre la obra de Luca.
A los veinte años abandona su ciudad natal
y se traslada a Venecia donde entra al
servicio del rico comerciante Antonio
Rompiansi. Continua sus estudios de
matemáticas bajo la tutela de Domenico
Bragadino. Durante este tiempo adquiere
una doble experiencia. Primero como
enseñante de matemáticas, actuando como
tutor de los dos hijos de Antonio Rompiansi
a quienes dedica un libro sobre álgebra y,
segundo en los negocios al estar al servicio
del mismo personaje. Esto puede explicar el
interés de Pacioli por el desarrollo de un
nuevo método más preciso de teneduría de
libros, la contabilidad de doble entrada, tal y como se presenta en la Summa de arithmetica
geometria proportioni et proportionita.
Durante los años 1470-1471 se encuentra en Roma alojado en casa de Alberti. Coincide con el
maestro Piero della Francesca y frecuenta a personajes ilustres como Giuliano Della Rovere, futuro
Papa Julio II, y al Cardenal Riario. En 1472 entra en la orden de los Franciscanos Menores.
En 1481 se encuentra en Zara (Dalmacia) donde compone un tratado de álgebra. Después de una
corta estancia en Florencia vuelve a Perugia donde obtiene el alto título académico de Magister con
derecho a obtener una cátedra en la Universidad, estancia que se prolonga hasta 1487.
En 1490 se encuentra en Nápoles enseñando teología y matemáticas, vuelve a Borgo de San
Sepolcro para preparar la publicación de su obra Summa de arithmetica geometria proportioni et
proportionita. En 1493 imparte lecciones de aritmética y geometría en Padua. En 1494 se traslada a
Venecia para imprimir su obra.
En 1496 se traslada a Milán, invitado por el duque Ludovico Sforza, para enseñar matemáticas. Entra
en contacto con uno de los centros más importantes de la ciencia y el arte del Renacimiento y
conoce a Leonardo da Vinci. Fruto de esta relación son los sesenta dibujos de sólidos regulares, en
perspectiva, que acompañan a la segunda obra en importancia realizada por Pacioli, De divina
proportione que finalizará el 14 de diciembre de 1498.
De 1500 a 1505 desempeña diversos puestos como docente en Pisa (1500), Perugia (1500), Bolonia
(1501-1502), y Florencia (1502-1505). En Florencia goza de la protección y amistad de Pietro
Solderini, Gonfalonero de Justicia de la República, de quién solicitará en 1508 la concesión durante
quince años del privilegio de la publicación de su traducción de los Elementos de Euclides.
En 1506 marcha a Venecia para preparar la publicación de los Elementos y permanece en dicha
ciudad, donde en 1509 aparecerá su De divina proportione.
Finalizada la edición se traslada a Perugia donde imparte de nuevo docencia. A requerimiento del
Papa León X, se traslada a Roma en 1514, para hacerse cargo de la cátedra de matemáticas en la
Sapienza. Muere en Borgo de San Sepolcro en 1517.
o ANÉCDOTAS Y DATOS

Analizó sistemáticamente el método contable de la partida doble usado por los comerciantes
venecianos
en su obra Summa de arithmetica, geometria, proportioni et proportionalita, ante ello el propio
Paciolli reconoce que el método no es método suyo, sino que solo lo está recomendando.

Años después de su muerte, aparecieron algunos plagiarios que como Gerolmo Cardaño y Niccolo
Tartaglia pretendieron apoderarse de la obra de Pacioli. Toda esta felonía fue rechazada por
quienes, fieles a su memoria, supieron rescatar en su momento el respeto a su autoría,
propiciando encuentros culturales que desbarataron las mañosas acciones de tantos infames

Para ilustrar “De divina proportione” Pacioli contó con la ayuda de su gran amigo Leonardo Da
Vinci, que en la época formaba parte de la corte milanesa de Ludovico Sforza.

A luca Pacioli se le atribuye la autoría del tratado de ajedrez más buscado del Renacimiento: “De
ludo scacchorum o Schifanoia”, el libro esta ilustrado por Leonardo Da Vinci y se encuentra
dedicado a la princesa Isabel d’Este. Paciolli era un reputado jugador como testimonian sus
coetáneos y algunas de las difíciles y
complicadas posiciones de los diagramas de su libro recién descubierto así lo atestiguan.

Entre otras obras, escribió también De viribus quantitatis (El poder de los números) sobre
matemáticas, magia, trucos de cartas, los primeros rompecabezas numéricos, descripciones de
cómo tragar fuego y completamente distinto a ese libro escribió un libro-reflexión hacia Da Vinci
“Una mirada a Da Vinci” (1496–1508)

En diciembre de 1499 Pacioli y Da Vinci huyeron juntos de Milán hacia Florencia y posteriormente a
Venecia, ya que, eran los más importantes protegidos del duque de Sforza.
Piero de la Francesca, maestro del propio Pacioli desde su infancia, al final de sus días acusó
injustamente de plagio al pupilo, porque Luca nunca tuvo pretensiones de originalidad, sino que sus
escritos tenían un objetivo didáctico.

o OBRAS

Entre 1477 y 1480 Pacioli enseñó en la Universidad de Perugia, escribiendo a tal efecto el Tractatus
athematicus ad discipulos perusinos. (Traducción libre:Tratado de matemáticas para los alumnos de
Perugia)

Entre otras obras, escribió también De viribus quantitatis ( El poder de los números) sobre
matemáticas,
magia, trucos de cartas, los primeros rompecabezas numéricos, descripciones de cómo tragar fuego
y una mirada a Da Vinci (1496–1508), una traducción de los Elementos de Euclides y un manual de
ajedrez (De ludo scacchorum). (El juego de escaques).

✓ “De Divina Proportione”

Su obra “De Divina Proportione” (término relativo a la razón o proporción ligada al número áureo),
relaciona las matemáticas con la práctica intelectual del hombre, incluida la ciencia, las artes y el
comercio, esta fue escrita en Milán entre 1496 y 1498.

• Trata en su primera parte, de los polígonos y la perspectiva usada por los pintores del
Quattrocento, término que se refiere al siglo XV de nuestra época y es la primera fase del
renacimiento en Europa.
• En su segunda parte: Compendio Divina Proportione trata de las ideas arquitectónicas de
Vitruvio (Summa de arithmetica, geometria, proportioni et proportionalita
precipitevolissimevolmente).
• En su tercera parte, de los sólidos platónicos. (De quinque corporibus regularibus) que
significa de los cinco cuerpos regulares.
 ✓ “Summa de arithmetica, geometria, proportioni et proportionalita”
Su obra más importante para este trabajo es “Summa de arithmetica, geometria, proportioni et
proportionalita” la cual fue impresa por primera vez en Venecia en el año 1494 y una segunda
edición apareció en Tosculano en 1553, con esta obra nuestro autor adquirió un notable prestigio,
pues recopila figuras y usos de la práctica comercial propio de su tiempo, se compone de cinco
partes: primero álgebra y aritmética; segundo el álgebra y la aritmética son aplicadas al comercio;
tercero, la contabilidad; cuarto sistema monetario italiano; quinto, geometría pura y aplicada

Dentro de esta obra se encuentra el “Tractus XI- Particularis de

computis et scripturis”. El cual es una sección de 36 capítulos en
los cuales aparecen sus mayores aportaciones a la contabilidad.

En el capítulo primero Pacioli denomino:

“Para nuestro propósito nos serviremos del método de Venecia,
que es ciertamente el más recomendable de todos y que puede
servir de orientación en todos los demás casos.”

Asimismo, expresa en él las tres condiciones fundamentales que,

según el autor, precisa reunir quien desee dedicarse al comercio:
dinero o patrimonio, destreza en el cálculo mercantil y, sobre
todo, conocimientos contables.

En los siguientes capítulos Pacioli propone utilizar los siguientes

libros contables: Inventario y Balances, Borrador o Comprobante, Diario y Mayor

En el capítulo 2 se define y describe brevemente lo que es el inventario, pasándose en el capítulo 3

a ofrecer un modelo práctico del mismo.

El capítulo 5 da inicio a la segunda parte de las explicaciones, es decir, la relativa a la disposición u

organización y forma de llevar las anotaciones contables, advirtiendo que los libros de contabilidad
necesarios para llevar estas anotaciones son tres: Borrador, Diario y Mayor.

En el capítulo 6 se explica la naturaleza, objeto y forma de llevar el Borrador, indicándose

asimismo la forma de señalar e identificar los libros.

El capítulo 8 explica cómo hay que asentar las partidas en el Borrador.

Los capítulos 1O al 12 se dedican a explicarla naturaleza del Diario, su importancia como libro
secreto del mercader, manera de formular los asientos, con varios ejemplos, y clases de cuentas

Los capítulos 13 a 16 están destinados a explicar la naturaleza y el objeto del libro Mayor, así como
la regla básica de la partida doble,

Además, es en el “Tractus XI- Particularis de computis et scripturis” que se definen las reglas del
principio matemático de la partida doble:
• No hay deudor sin acreedor.
• La suma que se adeuda a una o varias cuentas ha de ser igual a lo que se abona
• Todo el que recibe debe a la persona que da o entrega.
 • Todo valor que ingresa es deudor y todo valor que sale es acreedor.
• Toda pérdida es deudora y toda ganancia acreedora.

o OPINIONES DE OTROS AUTORES

Se ha escrito sobre Pacioli desde 1589, Baldi escribió la primera
biografía, publicada por Baldassare Buoncompagni, junto con
algunos documentos y comentarios.

Entre los personajes que lo acompañaron en su peregrinaje

magisterial estuvo su inseparable amigo Leonardo Da Vinci, su
amistad cuando Leonardo pidió al duque Sforza que llevara a Pacioli
a Milán para aprender matemáticas con él. Da Vinci se refería a
Pacioli como maestro tal como lo podemos observar en una de sus
anotaciones: "Aprender a multiplicar de raíz del Maestro Luca".

Otro de los grandes de su tiempo que se sumó a los seguidores del maestro fue el gran pintor
alemán Alberto Durero. Durante su estancia en Venecia lo frecuentó calificándolo de "maestro y
guía". Así las enseñanzas del Franciscano Peregrino llegaron a Alemania, haciendo sentir en estas
tierras su influencia en las ciencias y las artes.

• TRANSICION.

Antes de Luca Pacioli, en el año de 1458 había un manuscrito de cinco páginas sobre contabilidad
que en el año de 1891 dio a conocer Vittorio Alfieri, este manuscrito tenía el título Della mercatura
et del mercante perfetto cuyo autor es Benedetto Cotrugli Raugeo del sur de la península itálica,
de Ragusa, este libro fue publicado en el año de 1573 en la ciudad de Venecia, pero en el titulo se
especifica que fue escrito hacía más
de 110 años,

• BENEDETTO COTRUGLI RAUGEO

o VIDA
Cotrugli nació en Ragusa, en 1416. Una hermosa ciudad de la costa dálmata, a orillas del Mar
Adriático, lugar estratégico codiciado por los países vecinos; por ese motivo, sus habitantes
acabaron convirtiéndose en hábiles negociadores que supieron adaptarse a las circunstancias de
cada momento, lo que años después les salvaría de las tropas otómanas que acabaron conquistando
todos los Balcanes excepto a ellos. Esa capacidad de adaptación explica que nuestro protagonista
sea conocido.

Su ciudad natal fue una república independiente desde el siglo XIV, cuando la flota de mercaderes
raguseos llegó a rivalizar con los venecianos y su puerto se convirtió uno de los más importantes
del comercio mediterráneo occidental; hasta que su independencia terminó, a golpe de decreto
napoleónico, en 1808, cuando Ragusa fue ocupada y entró a formar parte de las Provincias Ilirias
del Imperio de Napoleón.
Benedetto residió casi toda su vida lejos de Ragusa, en concreto, en Nápoles; ciudad que, por aquel
entonces, estaba bajo dominio de la Corona aragonesa. Fue allí donde ejerció diversos cargos
públicos en la corte de Alfonso V de Aragón que le permitieron entrar en contacto con los
movimientos humanistas y con un nuevo sistema para llevar los libros de cuentas; según el cual,
cada partida asentada en el debe tenía su propia contrapartida en el haber.

Fruto de aquellos conocimientos, el 25 de agosto de 1458 acabó de escribir su obra “Della

mercatura et del mercante perfetto”, en italiano; dedicando el contenido del capítulo 13 del libro
apenas cuatro páginas a la partida doble, bajo el título “Dell´ordine di tenere le scritture mercan-
tilmente”

El problema es que el libro de Cotrugli permaneció inédito hasta su publicación en 1573, también
en Venecia, por mediación de otro “croata” que vivía en la ciudad de los canales, el filósofo y
matemático Franjo Petri-
Tras su primera edición veneciana (en 1573), su libro se tradujo al francés y apareció en Lyón, en
1582, bajo el título de “Traité de la marchandise et du parfait marchand”. Esta no fue, sin embargo,
su única obra, Cotrugli también fue autor de otros manuscritos: “De uxore ducenda”, “Della natura
dei fior” y, sobre todo, “De Navigatione” de 1464, que se convirtió en un auténtico manual de la
navegación, muy preciso y detallado; fue el primero que se conoció en Europa y se convirtió en un
adelantado para su tiempo al plantear, por ejemplo, la influencia de la Luna en las mareas.

Cinco años más tarde, en 1469, Bendetto Cotrugli falleció en la ciudad de L´Aquila (Abruzos, centro
de Italia) el precursor de la contabilidad por partida doble. Esperemos que estas páginas sirvan, al
menos, para recordar su memoria y su obra.

o ANÉCDOTAS Y DATOS
De (1447-1517) fue parte de la corte del Reino de Nápoles durante 15 años, donde mantuvo
discusiones y pulió sus pensamientos sobre asuntos humanistas.
OBRAS
Se sabe que el manuscrito de 1458, hoy perdido, tiene por título: Della Mercatura et del Mercante
perfetto. El manuscrito sólo fue dado a la estampa 115 años después, es decir, en 1573, en
Venecia, como: Della Mercatura et del Mercante perfetto, es decir, «Sobre el Comercio y el
Mercader perfecto».

La obra de Cotrugli se divide en cuatro libros, que cuentan en

conjunto con unos 50 capítulos.

El primer libro trata de diversas materias mercantiles y de los

conocimientos que debe poseer el hombre de negocios. Este
contiene un capítulo dedicado a la partida doble mencionando
que:

Todas las partidas que se anotan en el libro deben estar

asentadas dos veces, una vez haciendo deudor al que debe dar,
y la otra vez haciendo acreedor al que ha de haber
Cotrugli consideraba que los mercaderes no debían hacer sus
negocios de memoria sino sabiendo ordenar sus escrituras, en
la forma debida; para lo cual, propuso que llevasen, por lo
menos, tres libros:

• Il Memoriale (el Borrador);

• Il Giornale (el Libro Diario) e
• Il Quaderno (el Libro Mayor).

Las partidas se escribían primero en el Diario y después se pasaban al Mayor. En el Borrador, el

comerciante tenía que escribir todos los contratos, compromisos, cambios, etc. antes de que
diesen origen a un asiento en el Diario.

El libro segundo trata de materias morales y religiosas, el tercero se dedica a explicar las
cualidades y condiciones morales que debe tener el mercader y finalmente, el libro cuarto
considera cuestiones domésticas relativas a la vida y a la casa del comerciante, su forma de vestir,
su mujer, el cuidado y la educación de sus hijos, la servidumbre, etcétera.

o OPINIONES DE OTROS AUTORES

Muchos expertos tampoco atribuyen a sus cuatro páginas más importancia que la de un simple
boceto, un apunte de lo que Pacioli desarrolló años después. En concreto, en 1896, el checo Karl
Peter Kheil comento:
“(…) aunque Cotrugli escribió su tratado 36 años antes que el de Pacioli, no puede considerársele
como primer maestro de la partida doble, pues como decimos antes, no vio la luz de la publicidad
su trabajo hasta 79 años después de la edición de la obra “Summa de Arithmetica”, la que
verdaderamente propagó ese sistema de cuenta y razón”
• OPINION PERSONAL
Luca Pacioli fue un gran personaje que hizo grandes aportes a la contabilidad, nacido en
Florencia Italia, Pacioli a diferencia de muchos teóricos tiene la peculiaridad que desde
temprana edad adquiere una gran experiencia práctica, así como teórica respecto a los
postulados que expresa en sus obras, ya que, como se menciono en la biografía este a la
edad de 20 años se encontraba laborando como mercader, al mismo tiempo que
enseñaba matemáticas.
Precedido de un gran maestro, Pacioli demostró que no era un destacable teórico, sino
solo un difusor de la información que a él le parecía relevante y digna de analizar, esto lo
podemos observar en el contenido de su máxima obra, la cual expresa que el método
empleado no es suyo y que es el mismo usado por los comerciantes en Venecia.
Sin embargo, el ser solo un difusor no limito a Pacioli de ser un matemático en extremo
relevante y demandado como profesor a lo largo de toda Italia durante su época, lo cual le
permitió entablar amistad con varios teóricos destacables del siglo y ser protegido por
varias autoridades.
Pacioli se posiciona en lo alto dejando un gran legado, que, no es tan conocido o inclusive
llega a quedar en la sombra, debido a las mismas conexiones que tiene con otros teóricos.
Sin embargo, en el campo de la contabilidad, Pacioli representa un gran pilar de la materia
que, a diferencia de la perspectiva general, este se mantiene independiente, por lo cual se
le atribuyen de una manera más clara sus grandes aportaciones y logros, de los cuales
podemos mencionar el mas importante, su obra “Summa de arithmetica, geometria,
proportioni et proportionalita” en la cual nos habla un capitulo entero sobre la
contabilidad, los libros que se deben usar, como se deben usar y de una manera más
importante, menciona LOS PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE, los cuales llegarán a marcar
un parte-aguas en la contabilidad.
Pacioli fue reconocido a su vez por grandes ilustres, a quien más podemos destacar es a
Leonardo Da Vinci, quien no solo consideraba a Pacioli como su amigo, sino como su
compañero y su maestro, por lo cual llegarían a hacer varios trabajos literarios juntos.
Antecesor a Luca Pacioli tenemos a Benedetto Cotrugli Raugeo Nacido en Ragusa en
1416, debido a su lugar de nacimiento se puede inferir que Raugeo era un gran
comerciante por naturaleza, siendo el comercio tal vez el mayor atractivo de su pueblo
llegando a comerciar incluso con Venecia.
Siguiendo con Raugeo, lo que sabemos de este es que residio la mayor parte de su vida en
Napoles, siendo aquí donde llegaría a ocupar cargos importantes, ante ello Raugeo llega a
escribir su única obra “Della Mercatura et del Mercante perfetto.” Inspirada por el interés
de Raugeo en la vida del comerciante.
 El problema con esta obra de más de 4 libros acerca de la vida que debe llevar el
comerciante es que queda inédita durante mas de 100 años, por lo cual sus aportaciones
no fueron tan conocidas en aquel entonces. Es en esta obra donde le dedica unas 4
páginas sobre a la contabilidad, más específicamente al uso de determinados libros para el
proceso de cuentas (el borrador, el diario y el libro mayor) y A LA PARTIDA DOBLE, la cual
solo menciona con algunos de los principios lo que hace pensar que este precursor tenia
una idea de este proceso mucho antes que los comerciantes de Venecia y Pacioli.
Sin embargo, su obra a día de hoy se queda sin tanto reconocimiento ante la desarrollada
obra de Pacioli debido a que solo es considerada como un simple bosquejo el cual pudo
haber sido una fuente del mismo Pacioli.

• BIBLIOGRAFIA:
• CAÑIZARES ZURDO, José María. Ensayo Histórico sobre Contabilidad. Madrid: Ed. Asociación
Española de Contabilidad y Administración de Empresas (AECA), 1933.
• HERNÁNDEZ ESTEVE, Esteban. “Contribución al estudio de la historiografia contable en España”.
Revista Española de Financiación y Contabilidad, 34, 11-30, 1981. LITTLETON, A. C. Accounting
Evolution to 1900. New York: American Institute Publishing Co., 1933
• Schumpeter, Joseph (1971). Historia del Analisis economico. Barcelona: Ediciones Ariel.
• Suárez Pineda, Jesús Alberto (2010). En torno a tres orígenes de la Contabilidad en la antigüedad,
Teuken Bidikay. Revista Latinoamericana de Investigacion en Organizaciones, Ambiente y Sociedad
1, pp. 53-71.
• Vlaemminck, Joseph (1961). Historia y doctrinas de la contabilidad (versión española, revisada y
ampliada por José M. González Fernando). Madrid: EJES.
• Kheil, Carl Peter (1906/1974). Benedetto Cotrugli Rangeo. Ein Beitrag zur Geschichte der
Buchhaltung. Ozaka, Japón: Nihon Shoseki.
• Pacioli, Luca. "De Divina
Proportione."https://ia801609.us.archive.org/2/items/divinaproportion00paci/divinaproportion00
paci.pdf
• Amedeo Agustine Pacioli, Luca (1924). "De viribus quantitatis." Periodico de Matematiche Vol.4:
165-192. http://www.mathesisnazionale.it/archivio-storico-articoli-mathesis/Amedeo% 20Agostini-
%20De%20Viribus%20Quantitatis%200%20di%20Luca%20Pacioli.pdf
• Sangster, A., & Scataglinibelghitar, G. (August de 2010). Luca Pacioli: The father of accounting
education. Accounting Education: an international journal, 19(4), 423-438.
• Pacioli, L. (1991). La divina proporción. Ediciones Akal: Madrid. (Traducción de Juan Calatrava).

RECURSOS ELECTRONICOS:
• Blanco M. (2012). Luca Pacioli: el maestro de Leonardo. 15-08-2020, de Ciencia Humana Sitio web:
https://loff.it/oops/ciencia-humana/luca-pacioli-el-maestro-de-leonardo-74334/
• Chávez Ackerman P. (1999). Luca Pacioli: Estatua de luz. 15-08-2020, de UNMSM Sitio web:
https://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtual/Publicaciones/Alma_Mater/1999_n16/131_luca_paccioli.h
tm
• Nepomuceno M. (2016). Leonardo y el ajedrez. 15-08-2020, de Zenda autores Sitio web:
https://www.zendalibros.com/leonardo-y-el-ajedrez/