ACTIVIDAD 1

PRESUPUESTO FIJO Y VARIABLE Y ANALISIS DE DESVIACIONES

PRESUPUESTO FIJO
VINOS
DATOS PRESUPUESTADOS Tinto Blanco Rosado

Precio de Venta 80 70 75
Costos Variables 55 50 60
Márgen de Contribución 25 20 15

VENTAS (Litros) 1,500,000 200,000 300,000

Cotos Fijos de Producción

Cotos Fijos de Admón. y Venta

En la franja Naranja deberán hacer un análisis Horizontal con Porcentajes de

Integración DEL RUBRO DE VENTAS TOTALES
ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS $ 120,000,000 $ 14,000,000 $ 22,500,000
COSTOS VARIABLES $ 82,500,000 $ 10,000,000 $ 18,000,000
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN $ 37,500,000 $ 4,000,000 $ 4,500,000

COSTOS FIJOS DE PRODUCCIÓN

COTOS FIJOS DE ADMÓN. Y VENTA

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS

En la columna Verde deberán hacer un análisis Vertical con Porcentajes de Integ
VENTAS TOTALES

ANÁLISIS DE VARIACIONES
PRESUPUESTO REAL VARIACIÓN
INGRESOS $ 156,500,000 $ 188,760,000 $ 32,260,000
GASTOS $ 140,500,000 $ 162,850,000 $ 22,350,000
RESULTADO $ 16,000,000 $ 25,910,000 $ 9,910,000
 PRESUPUESTO
VARIABLE VINOS
DATOS PRESUPUESTADOS Tinto Blanco Rosado

Precio de Venta 85 72 81
Costos Variables 57 55 64
Márgen de Contribución 28 17 17

VENTAS (Litros) 1,650,000 280,000 350,000

Cotos Fijos de Producción

Cotos Fijos de Admón. y Venta

ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS $ 140,250,000 $ 20,160,000 $ 28,350,000
COSTOS VARIABLES $ 94,050,000 $ 15,400,000 $ 22,400,000
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN $ 46,200,000 $ 4,760,000 $ 5,950,000

COSTOS FIJOS DE PRODUCCIÓN

COTOS FIJOS DE ADMÓN. Y VENTA

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS

ANÁLISIS DE VARIACIONES
PRESUPUESTO PRESUPUESTO
RESULTADO REAL
FIJO VARIABLE
VENTAS $ 156,500,000 $ 188,760,000 $ 188,760,000
COSTOS VARIABLES $ 110,500,000 $ 131,850,000 $ 131,850,000
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN $ 46,000,000 $ 56,910,000 $ 56,910,000
COSTOS FIJOS DE PRODUCCIÓN $ 20,000,000 $ 25,000,000 $ 18,000,000
COSTOS FIJOS DE ADMÓN. Y VENTA $ 10,000,000 $ 12,000,000 $ 13,000,000
UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 16,000,000 $ 19,910,000 $ 25,910,000

PRESUPUESTO FIJO VS VARIABLE

CAUSA: NIVEL DE ACTIVIDAD

PRESUPUESTO VARIABLE VS RESULTADO REAL

VARIACIÓN DESFAVORABLE $ 6,000,000
CAUSA DE LA VARIACIÓN ????? PRECIOS COSTOS GASTOS

REALICE UNA ANÁLISIS DE LA

Las principales causas de la variación es porque los costos rea
VARIACIÓN, IDENTIFICANDO LAS
la empresa serán menores de lo esperado. Cuanto
PRINCIPALES CAUSAS:
 EN LA SECCIÓN DE COLOR ROSA DEBERAN INTRODUCIR DATOS NUE
ANÁLISIS DE LAS VARIACIONES

VINOS
TOTAL DATOS REALES Tinto Blanco

Precio de Venta 85 72
Costos Variables 57 55
Márgen de Contribución 28 17

2,000,000 VENTAS (Litros) 1,650,000 280,000

$ 20,000,000 Cotos Fijos de Producción

$ 10,000,000 Cotos Fijos de Admón. y Venta

orizontal con Porcentajes de En la franja Naranja deberán hacer un análisis

TAS TOTALES Integración DEL RUBRO DE VE
100.0% ESTADO DE RESULTADOS
$ 156,500,000 100.0% VENTAS $ 140,250,000 $ 20,160,000
$ 110,500,000 COSTOS VARIABLES $ 94,050,000 $ 15,400,000
$ 46,000,000 MARGEN DE CONTRIBUCIÓN $ 46,200,000 $ 4,760,000

$ 20,000,000 COSTOS FIJOS DE PRODUCCIÓN

$ 10,000,000 COTOS FIJOS DE ADMÓN. Y VENTA

$ 16,000,000 UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS

ertical con Porcentajes de Integración DE LAS En la columna Verde deberán hacer un análisis Ve
OTALES VENTAS TO

% DE
VARIACIÓN
17.1% FAVORABLE
13.7% DESFAVORABLE
 TOTAL
PREMISAS:
UNIDADES VENDIDAS REAL
COMPOSICIÒN DE VENTAS REAL
COSTO FIJOS PRODUCCIÓN PRESUPUESTADOS
COSTO FIJOS ADMON Y VENTA PRESUPUESTADOS
$ 2,280,000

$ 25,000,000
$ 12,000,000

$ 188,760,000
$ 131,850,000
$ 56,910,000

$ 25,000,000
$ 12,000,000

$ 19,910,000

% DE VARIACIÓN % DE INTEGRACIÓN
FIJO VARIABLE PRESUPUESTO
PRESUPUESTO FIJO
VARIABLE
20.6% 0.0% 100.0% 100.0%
19.3% 0.0% 70.6% 69.9%
23.7% 0.0% 29.4% 30.1%
-10.0% -28.0% 12.8% 13.2%
30.0% 8.3% 6.4% 6.4%
61.9% 30.1% 10.2% 10.5%

EN LOS RECUADROS DE COLOR VERDE DEBERÁN HACER LAS FÓRMULAS DE VARIACIÓN E INTEGRACIÓN RESPECTIVAM
CONCEPTO
riación es porque los costos reales son más altos que los costos estándar o proyectados, y esto puede alertar a la gerencia de que la
menores de lo esperado. Cuanto antes se detecte una variación desfavorable , antes se podrá centrar cualquier problema en solucion
ODUCIR DATOS NUEVOS Y AL FINAL HACER UN
VARIACIONES

VINOS
Rosado TOTAL

81
64
17

350,000 2,280,000

$ 18,000,000
$ 13,000,000

eberán hacer un análisis Horizontal con Porcentajes de

ación DEL RUBRO DE VENTAS TOTALES
100.0%
$ 28,350,000 $ 188,760,000 100.0%
$ 22,400,000 $ 131,850,000
$ 5,950,000 $ 56,910,000

$ 18,000,000
$ 13,000,000

$ 25,910,000
erán hacer un análisis Vertical con Porcentajes de Integración DE LAS
VENTAS TOTALES
DE INTEGRACIÓN

RESULTADO REAL

100.0%
69.9%
30.1%
9.5%
6.9%
13.7%

GRACIÓN RESPECTIVAMENTE DE CADA

ar a la gerencia de que las ganancias de
ier problema en solucionarlo
ANÁLISIS DE LAS DESVIACIONES DEL
PRESUPUESTO FIJO Y VARIABLE
DESVIACIÓN POR VARIACIÓN DE PRECIOS
TINTO 0 0 0 0 0
TINTO 80 85 5 1,650,000 8,250,000
BLANCO 70 72 2 280,000 560,000
ROSADO 75 81 6 350,000 2,100,000

TOTAL 10,910,000

DESVIACIÓN POR VARIACIÓN

COSTO COSTO
DE COSTOS VARIABLES
DIFERENCIA DESVIACIÓN DE
PRODUCTO VARIABLE VARIABLE COSTO LITROS REALES COSTOS
PREVISTO REAL VARIABLE VARIABLES
TINTO 55 57 -2 1,650,000 -3,300,000
BLANCO 50 55 -5 280,000 -1,400,000
ROSADO 60 64 -4 350,000 -1,400,000

TOTAL -6,100,000

DESVIACIÓN POR VARIACIÓN DE COSTOS FIJOS

CONCEPTO PREVISTOS REALES DESVIACIÓN
COSTOS FIJOS DE PRODUCCIÓN 20,000,000 18,000,000 2,000,000
COSTOS FIJOS DE ADMÓN. Y VENTA 10,000,000 13,000,000 -3,000,000
TOTAL 30,000,000 31,000,000 -1,000,000
DESFAVORABLE
FAVORABLE

FAVORABLE

FAVORABLE

DESFAVORABLE
DESFAVORABLE

DESFAVORABLE

FAVORABLE
DESFAVORABLE
DESFAVORABLE