CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

Introducción:

Buenas prácticas - Éxito de la organización

Fines fundamentales en la contabilidad.

- Control riguroso
- Prever el futuro
- Registro de operaciones
- Comprobar la operación fiscal
- Conocer la situación de la empresa

Finanzas:

Información cuantitativa y cualitativa

Estados financieros:

Reportes Resultados de la empresa

Toma de decisiones:

Basadas en indicadores financieros.

Objetivo del módulo:

Examinar los conceptos fundamentales de Contabilidad y Finanzas para tomar acciones

operativas, administrativas y directivas en las organizaciones.

Unidad 1. Conceptos fundamentales de Contabilidad y Finanzas

1.1 Activo, pasivo y capital contable.

1.2 Cuentas de resultados.

1.3 Conceptos de finanzas

Época actual - utilización de la contabilidad - administrar dinero - Tecnología.

Las organizaciones que buscan tener en su proceso administrativo:

Planeación

Organización

Dirección

Control

Profesional competente llamado… Contador Público

NIF A-1
En esta Norma de Información Financiera la contabilidad es una técnica que se utiliza para el
registro de las operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce
sistemáticamente y estructuradamente información financiera. Las operaciones que afectan
económicamente a una entidad incluyen las transacciones, transformaciones internas y otros
eventos.

(CCPM, 2016 p. 9).

La información financiera que emana de la contabilidad:

- Información cuantitativa:
Expresada en unidades monetarias.
- Información descriptiva:
Muestra la posición y desempeño financiero de una entidad.
- Objetivo esencial:
Ser útil al usuario general en la toma de decisiones económicas.
- Manifestación fundamental:
Los estados financieros.
- Enfoque esencial:
Proveer información que permita evaluar el desenvolvimiento de la entidad, así como en
proporcionar elementos de juicio para estimar el comportamiento futuro de los flujos de
efectivo.

Entre otros aspectos, (CCPM, 2016 p. 9)

Las finanzas:

manejo de los recursos monetarios.

Administración financiera:

gestión de actividades coordinadas para manejar adecuadamente los recursos financieros.

CONCEPTOS FUNDAMENTALES

Cuentas de balance

Activos (corrientes y no corrientes)

Pasivos (corrientes y no corrientes)

Capital contable

Cuentas de resultados

Ingresos

Costos

Gastos

Utilidades

Finanzas

Meta

Función

Organización

Relación

Gerente
ACTIVOS, PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE

ACTIVOS

“El activo es todo aquello que posee la empresa y se subdivide en partidas más específicas
clasificadas de acuerdo con su liquidez (la disponibilidad), es decir, la facilidad con que se pueden
convertir en efectivo”.

Roca y Romero (2016, pág. 15)

Clasificación de activos:

Se define como “Activos a corto plazo que se espera que se conviertan en efectivo en un periodo
de un año o menos”.

Gitman & Zutter (2012, pág. 56) citados por Roca & Romero (2016, pág. 16)

Activos que son susceptibles de convertirse en dinero en un periodo igual o menor a un año.

A través de ellos por los cuales la empresa puede realizar su objeto social y actividad productiva
con la adquisición de materia prima, activos fijos y pagos de sus deudas y obligaciones…

ACTIVOS CORRIENTES

“Una entidad clasificará un activo como corriente cuando espera realizarlo, o tiene la intención de
venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operación; mantiene el activo principalmente con
fines de negociación; es efectivo o equivalente”.

Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad, 2014, pág. 66.

Bienes y derechos convertibles en efectivo en un lapso menor a un año, siendo este el ciclo
financiero a corto plazo.

Cuentas en efectivo disponibles y las que están en movimiento o rotación constante, que tienen
como característica primordial la fácil conversión o transformación en moneda de curso legal.

El activo corriente es el factor determinante para la medición de la capacidad de pago y capital de

trabajo que tiene la empresa al evidenciarse por medio de ellos la existencia o no de liquidez…

El orden según Lara & Lara (2016, pág. 39) y presentación de las cuentas que conforman este
grupo en una entidad, pudiendo variar, pero respondiendo a su mayor y menor grado de
disponibilidad, es el siguiente:

1. Caja: Representa dinero en efectivo propiedad de la empresa.

2. Bancos: Cantidades disponibles depositadas en instituciones bancarias.
3. Clientes: Importe de dinero por venta a crédito por recuperar de acuerdo a la política (30,
60 o 90 días).
4. Inventario: Valor de materiales objeto de compra-venta o transformación.
5. Inversiones temporales: Valores de inmediata recuperación como depósito a plazo en los
bancos valores negociables (acciones, bonos, cédulas hipotecarias, pagarés, letras de
cambio) y que representan la colocación de dinero que no se necesita para las operaciones
normales de la empresa.
6. Deudores diversos: Cantidades a favor de la compañía que se recuperan en una
comprobación o devolución de dichos importes.

ACTIVOS NO CORRIENTES

Lo integran activos tangibles, intangibles y financieros que por su naturaleza son a largo plazo.

Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad, (2014, pág. 23)

Cuentas que están destinadas a servir en forma duradera en las actividades de la empresa o
que se espera se conviertan en efectivo después de un año.

Lara & Lara (2016, pág. 45) afirma que se refiere también a “recursos propiedad de la empresa
que tiene cierta permanencia o fijeza, adquiridos con la finalidad de usarlos y no con la
intención de venderlos”.

Algunos de los principales activos no monetarios son:

Terrenos

Mobiliario y equipo de oficina

Equipo de transporte

Equipo de computo

Edificios

Planta y equipo

Inversiones permanentes

Inversiones a largo plazo

Dentro de otros activos no corrientes se puede mencionar a la depreciación acumulada, la cual

es una cuenta control o complementaria cuya función es disminuir de una manera sistemática
y razonable el valor de los activos como consecuencia de su uso y el tiempo.

ACTIVOS

Corrientes

-Caja

-Bancos

-Clientes

-Inventario

-Inversiones Temporales

-Deudores Diversos

No Corrientes
-Terrenos

-Edificios

-Planta y equipo

-Equipo de transporte

-Equipo de cómputo

-Mobiliario y equipo de oficina

-Inversiones permanentes o a largo plazo

-Depreciaciones

-Otros activos no corrientes

PASIVOS

“Un pasivo es una obligación presente en la entidad, virtualmente ineludible, identificada,

cuantificada en términos monetarios y que representa una disminución futura de beneficios
económicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado a dicha
entidad”.

Lara & Lara, 2016, pág. 25.

Clasificación de pasivos:

Si los activos se colocan de acuerdo a su disponibilidad los pasivos de acuerdo a su exigibilidad,

de acuerdo al menor o mayor plazo del que tiene la entidad para liquidarlas, clasificándose al
igual que los activos en:

Corrientes

Poseer pasivos corrientes - permite la obtención de utilidades y son determinantes si se hace

necesario solicitar capital de fuentes externas.

PASIVOS CORRIENTES

“Una entidad clasificará un pasivo como corriente cuando espera liquidarlo en su ciclo normal
de operación o lo mantiene principalmente con fines de negociación”.

Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad, 2014, pág. 68

Obligaciones - cubrirse o liquidarse en el corto plazo.

La planeación

Programando las fechas en que se cubrirán las deudas y garantizando la existencia de los
recursos financieros para ello con anticipación.
 El orden de acuerdo a la exigibilidad es:

1. Proveedores: Personas físicas o morales a las cuales compramos la materia prima.

2. Acreedores diversos: Cuenta que integra los adeudos por un concepto distinto a
mercancías.
3. Impuestos: Obligaciones fiscales a cargo de la entidad.
4. Créditos Bancarios: Cantidad de deuda bancaria cuyo vencimiento es menor a un año.
5. Cuentas por pagar: Obligación documentada a cargo de la empresa.

PASIVOS NO CORRIENTES

“Se refieren a obligaciones de largo plazo adquiridas por la empresa porque se espera que
permanezcan en los libros de ella durante más de un año”.

Gitman & Zutter (2012, pág. 58) citados por Roca & Romero (2016, pág. 23-24)

Compromisos cuyo vencimiento es mayor a doce meses o al de su ciclo financiero a largo plazo.

Se pueden tomar decisiones de esta índole porque se pretende:

- Expandir la empresa
- Adquirir activos fijos
- Obtener mayor capital de trabajo

Fuente de financiamiento que brinda recursos financieros externos para ser utilizados por la
entidad

Adeudos cuyo vencimiento sea mayor o posterior a un año, adquiridos a través de contratos
formales de crédito.

Financiamiento externo de la empresa con la intención de adquirir activos fijos que requieren alta
inversión de capital y con el cual la entidad no cuenta.

Arrendamiento financiero:

Forma de adquirir bienes para uso, goce y disfrute en el cual están implicados tanto el
arrendatario (fuente externa) como el arrendador (empresa),

Créditos Hipotecarios o Bancarios largo plazo:

Deudas originadas de una necesidad de financiamiento que no puede cubrirse a lo interno de la

entidad, por lo que se recurre al exterior.

PASIVOS

Corrientes

Proveedores
Acreedores

Impuestos

Créditos bancarios

Cuentas por pagar

No corrientes

Arrendamiento financiero largo plazo

Créditos hipotecarios largo plazo

CAPITAL CONTABLE

“El capital contable representa los derechos de los propietarios sobre la compañía”.

Gitman & Zutter (2012, pág. 58) citados por Roca & Romero (2016, pág. 25-26)

Autores la establecen como una diferencia aritmética:

Activo – Pasivo

Por lo cual se establece que es el resultado que pertenece a los accionistas al integrar:

Capital social

Reserva legal

Resultados de ejercicios anteriores

Futuros aumentos de capital

Resultados del ejercicio

Al realizar un balance general o estado de situación financiera es el valor contabilizado de lo que le

pertenece al empresario a la fecha de realización de dicho estado financiero.

Lara & Lara (2016, pág. 55) definen los conceptos que integran el capital contable:

Capital Social:

Es el valor de los bienes o el dinero que los socios aportan para constituir una empresa. La
ampliación del capital social ...

✓ Las aportaciones en efectivo

✓ Las aportaciones en especie

✓ Incremento de número de acciones

La Ley General de Sociedades Mercantiles (LGSM) establece en su artículo 20:

Reserva Legal:

Todas las sociedades mercantiles deberán separar anualmente el 5% de sus utilidades netas para
formar el denominado “fondo de reserva”, hasta que este fondo alcance el importe de la quinta
parte del Capital social.

Lara & Lara (2016, pág. 55) definen los conceptos que integran el capital contable:

Futuros aumentos de Capital:

Es una práctica común que los socios inyecten flujo de efectivo a las empresas, cuando estas
requieren de un financiamiento inmediato.

Recuerda:

Lara & Lara (2016, pág. 55) definen los conceptos que integran el capital contable:

Futuros aumentos de Capital:

Movimientos que muchas de ellas registran contablemente como “aportaciones para futuros
aumentos de capital” por decisión de los propios accionistas, sin que medie la celebración de
alguna asamblea para formalizar tal acto.

Resultado de ejercicios anteriores:

Comprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades

acumuladas o por pérdidas acumuladas no repartidas a los socios.

Resultado del ejercicio:

Diferencia entre ingresos y gastos registrados en la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio.

CAPITAL CONTABLE:

Capital Social

Reserva legal

Futuros aumentos de Capital

Resultado de Ejercicios anteriores

Resultado del Ejercicio

CUENTAS DE RESULTADOS

“El estado de resultados refleja la rentabilidad de la empresa durante el periodo contable.

Muestra el origen de los ingresos y la naturaleza de los gastos y pérdidas, factores que dan lugar a
la utilidad neta”.

Roca & Romero (2016, pág. 30)

El estado de resultados muestra un resumen de los hechos significativos que originaron un

aumento o disminución en el patrimonio de la entidad durante un periodo determinado…

Ingresos: Cantidades percibidas por una empresa como consecuencia de sus operaciones
comerciales.

Costos y gastos: Cantidades requeridas para la consecución del objeto de las actividades de una
entidad.

Estos tienen que ser los resultantes del ejercicio contable.

Principal propósito de este documento financiero; medir el desempeño operativo de la empresa

en un periodo determinado.

Ventas Totales:

Importe de los bienes entregados a los clientes de contado o crédito con o sin garantía
documental.

Devoluciones sobre venta:

Cantidad de los bienes que los clientes devuelven a la empresa por causa del precio, color, calidad,
estilo o cualquier defecto.

Descuentos sobre ventas:

Monto de Bonificación o rebaja del precio de venta sobre el precio de venta que se otorga a los
clientes.

Ventas Netas:

Es el resultado de las ventas totales menos las devoluciones y descuentos sobre ventas.

Compras:

Cantidad de las mercancías adquiridas a los proveedores de contado o crédito con o sin garantía
documental.
Gastos de compra:

Importe pagado con el propósito de que las mercancías lleguen a su destino como los seguros,
fletes acarreos, derechos aduanales, carga y descarga.

Compras Totales:

Es la suma de las compras más los gastos de compra.

Devoluciones sobre compra:

Cantidad de los bienes reintegrados a los proveedores por la empresa por causa del precio, color,
calidad, estilo o cualquier defecto.

Descuentos sobre compras:

Importe de Bonificación o rebaja del precio de compra que autorizan los proveedores a la
empresa.

Compras Netas:

Es el resultado de sumar las compras más gastos de compra (compras totales) menos las
devoluciones y descuentos sobre compras.

Inventario inicia:

Existencia de mercancías al inicio de un periodo.

Inventario final:

Total de Mercancías al final del ejercicio.

Costo de lo vendido:

Suma del inventario inicial al importe de las compras netas menos el inventario final.

Utilidad Bruta:

Es el marginal obtenido de las Ventas Netas menos el costo de lo vendido

COSTO EMPRESA COMERCIAL

Compras + gastos de compra = compras totales

Compras totales – devoluciones rebajas / compras = compras netas

Compras netas + inventario inicial = total de mercancías

Total de mercancías – inventario final = coso de ventas

Ventas – devoluciones / ventas – rebajas / ventas = ventas netas

Ventas netas – costo de ventas = utilidad bruta

COSTO EMPRESA INDUSTRIAL

Compras + gastos de compra = compras totales

Compras totales – devoluciones rebajas / compras = compras netas

Compras netas + inventario inicial = total de mercancías

Gastos indirectos + mano de obra + total de mercancías – inventario final = coso de ventas

Ventas – devoluciones / ventas – rebajas / ventas = ventas netas

Ventas netas – costo de ventas = utilidad bruta

GASTOS DE OPERACIÓN:

Son las erogaciones de la empresa en la gestión de las funciones:

VENTAS ADMINISTRACIÓN

Gastos de operación: Venta

Gastos de venta: Son los gastos de la gestión del departamento de Mercadotecnia o ventas, entre
los cuales se encuentran:

❖Sueldos del personal

❖Prestaciones (premios de puntualidad, premios de asistencia, compensaciones, comisiones,

tiempo extra, aguinaldo, vacaciones y primas)

❖Previsión social (cuotas obrero patronales, SAR e INFONAVIT)

❖Servicios (agua, luz, internet, gas y teléfono)

❖Propaganda y publicidad

❖Papelería

❖Mantenimiento de equipos y oficina

❖Gastos de empaque y entrega de mercancía vendida

❖Rentas

❖Depreciación de equipos

❖Cualquier otro gasto relacionado a la gestión del departamento de ventas o mercadotecnia.

Gastos de operación: Administración

Gastos de administración: Son los gastos de la gestión del departamento de Administración entre
los cuales se encuentran:

❖Prestaciones (premios de puntualidad, premios de asistencia, compensaciones, comisiones,

tiempo extra, aguinaldo, vacaciones y primas)

❖Previsión social (cuotas obrero patronales, SAR e INFONAVIT)

❖Servicios (agua, luz, internet, gas y teléfono)

❖Propaganda y publicidad

❖Papelería

❖Mantenimiento de equipos y oficina

❖Gastos de empaque y entrega de mercancía vendida

❖Rentas

❖Depreciación de equipos

❖Cualquier otro gasto relacionado a la gestión del departamento de Administración.

Gastos de operación: Costo integral de financiamiento

Gastos financieros:

Erogaciones ordinarias de financiamiento (Pago de Intereses de documentos, intereses

moratorios, intereses de créditos bancarios, comisiones bancarias, perdida en la compra-venta de
acciones y valores, perdida en acciones a favor de la empresa).

Productos financieros:

Ingresos ordinarios (Cobro de Intereses de documentos, intereses a favor normales o moratorios,

rendimientos de saldo bancario, utilidad en la compra-venta de acciones y valores, dividendos de
acciones a favor de la empresa).

Gastos de venta + gastos de administración + (gastos financieros – productos financieros) = gastos

de operación

Utilidad de Operación

A la Utilidad Bruta se le disminuyen los Gastos de Operación y se suman los productos financieros
para obtener la utilidad de operación.
Utilidad bruta – gastos de operación = utilidad de operación

Otros gastos

Erogaciones no ordinarias (pérdida en venta de archivo fijo y comisiones pagadas).

Otros productos

Ingresos no ordinarios (utilidad en venta de activo fijo y comisiones cobradas).

Otros gastos – otros productos = pérdida neta de otros

Otros productos – otros gastos = utilidad neta de otros

Utilidad antes de impuestos:

A la utilidad de Operación se restan los otros gastos y se suman los otros productos.

Impuestos:

Cantidad fiscal a cargo de la entidad para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales tales como
el Impuesto Sobre la Renta como resultado de un ejercicio contable.

Participación en las utilidades de los Trabajadores (P.T.U.):

Cantidad a pagar a favor de los trabajadores como resultado de un ejercicio fiscal y contable.

Utilidad Neta:

Al obtener la utilidad antes de impuestos se disminuyen los impuestos y la Participación en las

utilidades de los Trabajadores.

Utilidad antes de impuestos – I.S.R. – P.T.U. = utilidad neta

CONCEPTOS DE FINANZAS

Arte y la ciencia de administrar el dinero.

Tipo de decisiones:

*Cómo incrementar el dinero de los inversionistas

*Cómo invertir el dinero para obtener una utilidad

*De qué modo conviene reinvertir las ganancias de la empresa o distribuirlas entre los
inversionistas
Las claves para tomar buenas decisiones financieras son muy similares tanto para las empresas
como para los individuos (Gitman & Zutter 2016 pág. 3)

Meta de la empresa

Las finanzas nos dicen que la meta primordial de los administradores es maximizar la riqueza de
los dueños de la empresa.

Un error común es que cuando las empresas se esfuerzan por hacer felices a los accionistas, lo
hacen a expensas de otros participantes empresariales, como los clientes, empleados o
proveedores. Esta línea de pensamiento ignora el hecho de que, en la mayoría de los casos, para
enriquecer a los accionistas, los administradores deben primero satisfacer las demandas de esos
otros grupos de interés (Gitman & Zutter 2016 pág. 9).

La función de la administración financiera

Para que el personal de finanzas realice pronósticos y tome decisiones útiles, debe mostrar
disposición y ser capaz de platicar con individuos de otras áreas de la empresa.

Por ejemplo:

La función de la administración Financiera puede describirse de manera general al considerar su

papel dentro de la organización, su relación con la economía y la contabilidad, y las principales
actividades del gerente financiero (Gitman & Zutter 2016 pág. 14).

Organización de la función de finanzas

El tamaño y la importancia de la función de la administración financiera dependen de las

dimensiones de la empresa.

El tesorero y el contralor ---> Se reportan ante el director de finanzas

El tesorero:

(Gerente financiero) Administra el efectivo de la empresa, los fondos de inversión del superávit, y
garantiza el financiamiento externo. Supervisa los planes de pensión de la empresa y administra
riesgos críticos relacionados con cambio de divisas, tasas de interés y precios de materias primas.

El contralor:

(Jefe de contabilidad) Actividades contables, como la contabilidad corporativa, la administración

fiscal, la contabilidad financiera y la contabilidad de costos.

El enfoque del tesorero tiende a ser más externo y el del contralor más interno (Gitman & Zutter
2016 pág. 14).

Relación con la contabilidad

En empresas pequeñas, el contador realiza con frecuencia la función de finanzas, y en las

empresas grandes, los analistas financieros a menudo ayudan a recopilar información contable.
Existen dos diferencias básicas entre los campos de finanzas y contabilidad;

- Uno enfatiza los flujos de efectivo Contabilidad

- Y el otro la toma de decisiones. Finanzas

Principales actividades del Gerente financiero

Análisis y la planeación de las finanzas, las principales actividades del gerente financiero son tomar
decisiones de inversión y financiamiento.

Decisiones de inversión

Determinan qué tipo de activos mantiene la empresa.

Decisiones de financiamiento

De qué manera la compañía recauda dinero para pagar por los activos en los que invierte.

Diferencia entre las decisiones de inversión y financiamiento de una empresa es relacionarlas con
el balance general de la empresa.

- Las decisiones de inversión generalmente se refieren a conceptos que se encuentran en el

lado izquierdo (o parte alta) del balance general.
- Y las decisiones de financiamiento se refieren a los conceptos del lado derecho (parte
baja).

No obstante, debemos tener en cuenta que los gerentes financieros toman estas decisiones con
base en el efecto sobre el valor de la empresa, no sobre los principios contables usados para
elaborar el balance general (Gitman & Zutter 2016 pág. 15).

Conceptos de finanzas:

Accionistas.

Los dueños de una corporación cuya propiedad o patrimonio se demuestra con acciones comunes
o preferentes.

Acciones comunes.

La forma más sencilla y básica de participación corporativa.

Activo.
Todo aquello que posee la empresa y se subdivide en partidas más específicas clasificadas de
acuerdo con su liquidez (la disponibilidad), es decir, la facilidad con que se pueden convertir en
efectivo.

Activos corrientes.

Bienes que se espera realizarlo, o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal
de operación; mantiene el activo principalmente con fines de negociación; es efectivo o
equivalente.

Activo no corriente.

Recursos propiedad de la empresa que tienen cierta permanencia o fijeza, adquiridos con la
finalidad de usarlos y no con la intención de venderlos”.

Capital Contable.

Definen que el capital contable representa los derechos de los propietarios sobre la compañía.

Análisis de costos y beneficios marginales.

Principio económico que establece que deben tomarse decisiones financieras y llevarse a cabo
acciones solo cuando los beneficios adicionales excedan los costos adicionales.

Capital Social.

Es el valor de los bienes o el dinero que los socios aportan a una empresa sin derecho de
devolución.

Consejo directivo.

Grupo que eligen los accionistas de la empresa y que por lo general es responsable de aprobar
metas y planes estratégicos, establecer políticas generales, dirigir los asuntos corporativos y
aprobar gastos mayores.

Contralor.

Jefe de contabilidad, responsable de las actividades contables de la empresa, como contabilidad

corporativa, administración fiscal, contabilidad financiera y contabilidad de costos.

Compras.

Cantidad de las mercancías adquiridas a los proveedores de contado o crédito con o sin garantía
documental.

Compras Netas.

Es el resultado de sumar las compras más gastos de compra (compras totales) menos las
devoluciones y descuentos sobre compras.

Compras Totales.

Es la suma de las compras más los gastos de compra.

Costo de lo vendido.

Suma del inventario inicial al importe de las compras netas menos el inventario final

Entidad creada legalmente.

Corporación.

Devoluciones sobre compra.

Cantidad de los bienes reintegrados a los proveedores por la empresa por causa del precio, color,
calidad, estilo o cualquier defecto.

Devoluciones sobre ventas.

Cantidad de los bienes que los clientes devuelven a la empresa por causa del precio, color, calidad,
estilo o cualquier defecto.

Descuentos sobre ventas.

Importe de Bonificación o rebaja del precio de compra que autorizan los proveedores a la
empresa.

Descuentos sobre compras

Monto de Bonificación o rebaja del precio de venta sobre el precio de venta que se otorga a los
clientes.

Futuros aumento de Capital.

Inyección común que los socios aportan como flujo de efectivo a las empresas, cuando estas
requieren de un financiamiento inmediato para subsanar alguna de sus obligaciones.

Ganancias por acción (GPA).

Monto obtenido durante el periodo por cada acción común en circulación, que se calcula al dividir
las ganancias totales del periodo que están disponibles para los accionistas comunes de la
empresa entre el número de acciones en circulación.

Gastos de compra.

Son los gastos de la gestión del departamento de Administración.

Gastos de administración.

Importe pagado con el propósito de que las mercancías lleguen a su destino como los seguros,
fletes acarreos, derechos aduanales, carga y descarga.

Gastos financieros.

Erogaciones ordinarias que la empresa ejecuta con la finalidad de obtener financiamiento.

Gastos de operación.

Son las erogaciones de la empresa en la gestión de las funciones de venta y administración.

Gastos de venta.

Son los gastos de la gestión del departamento de Mercadotecnia o ventas.

Gerente de manejo de divisas.

Gerente responsable de supervisar y administrar la exposición de la empresa a pérdidas

ocasionadas por fluctuaciones en las divisas.

Gobierno corporativo.

Reglas, procesos y leyes que se aplican en la operación, el control y la regulación de las empresas.

Impuestos.

Cantidad fiscal a cargo de la entidad para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales tales como
el Impuesto Sobre la Renta como resultado de un ejercicio contable.

Inventario final.

Existencia de mercancías al inicio de un periodo.

Inventario inicial.

Total de Mercancías al final del ejercicio.

Otros gastos.

Erogaciones no ordinarias (Pérdida en venta de activo fijo y comisiones pagadas).

Otros productos.

Ingresos no ordinarios (Utilidad en venta de activo fijo y comisiones cobradas)

Participación en las utilidades de los Trabajadores (P.T.U.).

Cantidad a pagar a favor de los trabajadores como resultado de un ejercicio fiscal y contable.

Pasivo.

Es una obligación presente en la entidad, virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en

términos monetarios y que representa una disminución futura de beneficios económicos, derivada
de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado a dicha entidad

Pasivos corrientes.

Obligación que se espera liquidarlo en su ciclo normal de operación o lo mantiene principalmente

con fines de negociación.

Pasivos no corrientes.

Obligaciones de largo plazo adquiridas por la empresa porque se espera que permanezcan en los
libros de ella durante más de un año.

Presidente o director general (CEO).

Funcionario corporativo responsable de dirigir las operaciones diarias de la empresa y llevar a cabo
las políticas establecidas por el consejo directivo.

Productos financieros.

Ingresos ordinarios que la empresa obtiene con entidades.

Reserva Legal.

La reserva legal nace a partir de los estatutos de la empresa y del marco jurídico mercantil y sirve
como garantía legal para responder ante acreedores en el caso de pérdidas obtenidas al final del
periodo contable.

Resultado de Ejercicios Anteriores.

Comprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades

acumuladas o por pérdidas acumuladas no repartidas a los socios

Resultado del Ejercicio.

Diferencia entre ingresos y gastos registrados en la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio.

Responsabilidad limitada.

Previsión legal que limita la responsabilidad de los accionistas por la deuda de una corporación a la
cantidad inicial invertida en la empresa mediante la compra de acciones.

Riesgo.

Posibilidad de que los resultados reales difieran de los esperados.

Tesorero.

Gerente financiero de la empresa, responsable de la administración del efectivo, la supervisión de

los planes de pensión y la administración de riesgos clave.

Utilidad antes de impuestos.

A la utilidad de Operación se restan los otros gastos y se suman los otros productos.

Utilidad Bruta.

Es el marginal obtenido de las Ventas Netas menos el costo de lo vendido.

Utilidad Neta.

Al obtener la utilidad antes de impuestos se disminuyen los impuestos y la Participación en las

utilidades de los Trabajadores

Utilidad de Operación.

A la Utilidad Bruta se le disminuyen los Gastos de Operación y se suman los productos financieros
para obtener la utilidad de operación.

Ventas Netas.
Es el resultado de las ventas totales menos las devoluciones y descuentos sobre ventas.

Ventas Totales.

Importe de los bienes entregados a los clientes de contado o crédito con o sin garantía
documental.

ESTADOS FINANCIEROS

La contabilidad es la técnica regulada por las (NIF) y sus principales actividades son el Análisis,
Clasificación Y Registro de operaciones con Personas F y M (ventas, compras, gastos, compra de
activo, fijo, inventarios, cuentas por cobrar y por pagar).

CONTABILIDAD

- Registro información económico- financiera

- Mostrar la imagen fiel de la organización
- Que ayude a la toma de decisiones estratégicas y operativas

Introducción

La NIF A-1 define la Información Financiera como información cuantitativa, expresada en unidades
monetarias, y descriptiva que muestra la posición y desempeño de una entidad, y cuyo objetivo
esencial es el de ser útil al usuario general en la Toma De Decisiones.

Roca & Romero (2016, pág. 7) afirman que para presentar la Información Contable las empresas se
auxilian de diferentes ESTADOS FINANCIEROS, sin embargo, toman mayor importancia los
considerados como básicos por ser los más utilizados, ya que estos son ESENCIALES para presentar
en forma esquemática y numérica las OPERACIONES al igual que sus RESULTADOS en un periodo
de tiempo determinado.

La NIF A-3 define los estados financieros básicos como la MANIFESTACIÓN FUNDAMENTAL DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA; son la representación estructurada de una entidad a una fecha
determinada o por un período definido. Su propósito general es proveer información de una
empresa acerca de su POSICIÓN FINANCIERA y, su RENDIMIENTO que son útiles al USUARIO
GENERAL en el proceso de la TOMA DE DECISIONES ECONÓMICAS.

Estados Financieros

Muestran los RESULTADOS de los Recursos Asignados a la Administración de la entidad, por lo que,
para cumplir ese objetivo, deben proveer INFORMACIÓN SOBRE LA EVOLUCIÓN DE:

◂ A) Activos, Pasivos Y Capital Contable

◂ B) Los Ingresos, Costo, Gastos Y Utilidades

◂ C) Los Cambios En El Capital Contable

◂ D) Los Flujos De Efectivo (Operación, Inversión Y Financiamiento)

Dichos Estados muestran los resultados realizados por los administradores

Para cumplir este objetivo deberán suministrar información acerca de elementos como: ACTIVOS,
PASIVOS, PATRIMONIO NETO, GASTOS E INGRESOS (en los que se incluyen pérdidas y ganancias).

La Información Contable que se genero sirve para la TOMA DE DECISIONES, esta debe de ser
CLARA, CONFIABLE, Y PRECISA durante el período contable para los PROPIETARIOS; a los
ACREEDORES para saber estabilidad financiera de la empresa y su capacidad de pago y al
GOBIERNO para el pago de los impuestos y contribuciones reales.

Estados financiero

- Balance
- Estado de resultado
- Estado de variaciones de capital contable
- Estado de flujo de efectivo

Balance General

La NIF A-3 lo define como el ESTADO FINANCIERO que muestra relación relativa a una fecha
determinada sobre los RECURSOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS de la entidad, por consiguiente,
los ACTIVOS en orden de su DISPONIBILIDAD, revelando sus restricciones; los PASIVOS atendiendo
a su EXIGIBILIDAD, revelando sus RIESGOS FINANCIEROS, así como el CAPITAL CONTABLE a dicha
fecha.

El balance general presenta un estado resumido de la SITUACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA en

un momento específico. El estado sopesa los ACTIVOS de la empresa (LO QUE POSEE) contra su
FINANCIAMIENTO, que puede ser DEUDA (LO QUE DEBE) o CAPITAL CONTABLE (LO QUE APORTAN
LOS DUEÑOS).

Se hace una distinción importante entre los ACTIVOS Y LOS PASIVOS A CORTO Y A LARGO PLAZOS.
Los ACTIVOS CORRIENTES Y LOS PASIVOS CORRIENTES son ACTIVOS Y PASIVOS A CORTO PLAZO.
Esto significa que se espera que SE CONVIERTAN EN EFECTIVO (en el caso de los activos corrientes)
o QUE SEAN PAGADOS (en el caso de los pasivos corrientes) en un año o menos. Todos los DEMÁS
ACTIVOS Y PASIVOS, junto con el PATRIMONIO de los accionistas (que se supone tiene una vida
infinita), SE CONSIDERAN DE LARGO PLAZO porque se espera que permanezcan en los libros de la
empresa durante MÁS DE UN AÑO. (Gitman & Zutter, 2016 pág.56)

Encabezado:

 Nombre razón social o denominación de la entidad

  Mención de ser Balance General
 Fecha del Balance

Cuerpo

 Nombre de las cuentas que constituyen el activo, correctamente valuadas y

clasificadas
 Nombre de las cuentas que constituyen el pasivo, correctamente valuadas y
clasificadas
 Nombre de las cuentas que constituyen el capital contable, correctamente valuadas y
clasificadas

Pie

 Firma del propietario o funcionario autorizado

 Firma del contador que lo elaboro o del auditor que lo reviso y autorizo

Balance General Kimberly Klark de Mexico

KIMBERLY-CLARK DE MÉXICO se dedica a la manufactura y comercialización de productos de uso

diario dentro y fuera del hogar para el consumo personal, como son: pañales y productos para
bebé, toallas femeninas, productos para incontinencia, papel higiénico, servilletas, pañuelos,
toallas de papel, toallitas húmedas y jabones. Gracias a la permanente innovación y su enfoque al
consumidor, la empresa mantiene una posición de liderazgo en la mayoría de las categorías en que
participa. La empresa cotiza en la BOLSA MEXICANA DE VALORES bajo la clave de pizarra
“KIMBER”. (Kimberly Clark de México, 2016). Los Estados Financieros de KIMBERLY-CLARK de
México por los años 2018,2017 y 2016 servirán para conocer el balance general de una compañía
que cotiza en la Bolsa Mexicana de Valores.
Balance General Kimberly Klark de Mexico

La empresa presenta en su balance general en el año 2016 (en miles) en al activo total
$40,698,626 de los cuales $15,949,740 corresponden a activos corrientes y $24,748,886 a los
activos no corrientes. Para el pasivo total se integra un monto de $33,612,531 conformado con
$11,000,416 de pasivos corrientes y $22,612,115 de no corrientes. El capital contable con un
importe total de $7,086,095 de los cuales $4,793,565 son utilidades generadas en el ejercicio
2016.

Estado de Resultados

El estado de PÉRDIDAS Y GANANCIAS O ESTADO DE RESULTADOS proporciona un RESUMEN

FINANCIERO DE LOS RESULTADOS de operación de la empresa durante un periodo específico. Los
más comunes son los estados de pérdidas y ganancias que cubren un periodo de un año que
termina en una fecha específica. Sin embargo, muchas empresas grandes operan en un ciclo
financiero de 12 meses, o año fiscal, que termina en una fecha distinta del 31 de diciembre.
Además, los ESTADOS MENSUALES DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS por lo regular se elaboran para uso
de la administración, y los estados trimestrales se entregan a los accionistas de las corporaciones
de participación pública.
El ESTADO DE RESULTADOS DE KIMBERLY-CLARK de México por los años 2016, 2015 y 2014 que
finalizan el 31 de diciembre (en miles) . El estado de 2016 inicia con el INGRESO POR VENTAS, es
decir, el monto total en miles de pesos de las ventas ($35,660,295) durante el periodo, del cual se
deduce el costo de los bienes vendidos ($21,875,362). La utilidad bruta resultante, de $13,784,933
representa el monto restante para cubrir los costos operativos, financieros y fiscales

A continuación, los gastos generales (operativos), que incluyen los gastos de ventas, los gastos
generales y administrativos, los gastos de arrendamiento y los gastos por depreciación ($
5 ,766 ,523), se deducen de la utilidad bruta. LA UTILIDAD OPERATIVA RESULTANTE DE $
8 ,018 ,410 representa la ganancia obtenida por fabricar y vender los productos; existe además
otros ingresos netos de $ 4 ,353 los cuales se suman a la utilidad de operación y este monto no
considera el RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO $ 1 ,073 ,269 (Gastos financieros menos
productos financieros) se resta de la utilidad operativa para obtener LAS UTILIDADES (O
GANANCIAS) NETAS ANTES DE IMPUESTOS DE $6,949,494.

ESTADO DE RESULTADOS

Posteriormente se calculan los IMPUESTOS A LAS TASAS IMPOSITIVAS $ 2 ,155 ,929 adecuadas y
se deducen para determinar las utilidades (o ganancias) netas después de impuestos. Las
UTILIDADES NETAS DESPUÉS DE IMPUESTOS de Kimberly -Clark de México en 2016 fueron de $
4 ,793 ,565. Los DIVIDENDOS DE ACCIONES PREFERENTES se deben restar de la utilidad neta
después de impuestos para obtener LAS GANANCIAS DISPONIBLES PARA LOS ACCIONISTAS
COMUNES. Este es el monto que la empresa ganó para los accionistas comunes durante el
periodo. Al dividir las ganancias disponibles para los accionistas comunes entre el número de
acciones comunes en circulación se obtienen las ganancias por acción (GPA). Las ganancias por
acción representan la cantidad de pesos obtenida durante el periodo para cada acción común en
circulación. En 2016 Kimberly -Clark de México ganó $ 4 ,793 ,565 para sus accionistas comunes, lo
que REPRESENTA $ 1 .55 PARA CADA ACCIÓN EN CIRCULACIÓN (3 ,090 ,300).

ESTADO DE VARIACIONES DE CAPITAL CONTABLE

La NIF-A5 define el CAPITAL CONTABLE COMO EL DERECHO DE LOS PROPIETARIOS SOBRE LOS
ACTIVOS NETOS DE LA ENTIDAD. El Estado de variaciones en el capital contable está integrado por
los movimientos de CAPITAL SOCIAL, UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES, UTILIDADES DEL
AÑO, Y OTRAS CUENTAS COMO LA VALUACIÓN DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS Y RESERVA
LEGAL. Por otra parte, la NIF A-4 estableció el 1 de enero de 2013 que es el estado financiero que
en forma PRECISA CLARIFICA A LOS USUARIOS LA COMPRENSIÓN DE LOS MOVIMIENTOS QUE SE
HAN OPERADO EN LAS CUENTAS DEL CAPITAL CONTABLE Y LAS UTILIDADES DEL EJERCICIO.

El estado de ganancias retenidas es una forma abreviada del estado del patrimonio de los
accionistas. A diferencia del estado del patrimonio de los accionistas, que muestra todas las
transacciones de las cuentas patrimoniales que ocurren durante un año específico, el estado de
ganancias retenidas reconcilia el ingreso neto ganado durante un año específico, y cualquier
dividendo pagado en efectivo, con el cambio entre las ganancias retenidas entre el inicio y el fin de
ese año (Gitman & Zutter, 2016 pág. 59-60).

Para Kimberly Clark de México el año que finaliza el 31 de diciembre de 2016 muestra que la
empresa INICIÓ EL AÑO CON $6,737,583 DE GANANCIAS RETENIDAS, en el CAPITAL SOCIAL se
retiraron $127,106 y tuvo una UTILIDAD NETA DESPUÉS DE IMPUESTOS de $4,793,565 por lo que
PAGÓ UN TOTAL DE $4,703,899 PESOS EN DIVIDENDOS, en la VALUACIÓN DE SUS INSTRUMENTOS
FINANCIEROS EL RESULTADO NETO ES UNA GANANCIA POR $385,952 obteniendo al final del año
$7,086,095 DE CAPITAL CONTABLE Y GANANCIAS RETENIDAS.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Un viejo refrán de finanzas afirma: “EL EFECTIVO ES EL REY”. El efectivo, la parte vital de la
empresa, es el ingrediente principal en cualquier modelo de valuación financiera. Ya sea que el
analista desee evaluar una inversión que la empresa está considerando, o valuar la empresa
misma, EL CÁLCULO DEL FLUJO DE EFECTIVO ES EL MEOLLO EN EL PROCESO DE VALUACIÓN
(Gitman & Zutter, 2016 pág.108). La NIF B-2 define al estado de flujo de efectivo como un ESTADO
FINANCIERO BÁSICO que muestra las Notas y aplicaciones del efectivo de la entidad los cuales son
clasificados en ACTIVIDADES DE OPERACIÓN, DE INVERSIÓN Y DE FINANCIAMIENTO.

LA IMPORTANCIA del estado de flujos de efectivo radica no solo en el hecho de dar a conocer el
IMPACTO DE LAS OPERACIONES de la entidad en su efectivo, su importancia también radica en dar
a conocer EL ORIGEN DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO GENERADOS Y EL DESTINO DE LOS FLUJOS DE
EFECTIVO APLICADOS.

Interpretación del estado

El estado de flujos de efectivo permite al GERENTE FINANCIERO Y A OTRAS PARTES IMPLICADAS

ANALIZAR EL FLUJO DE EFECTIVO DE LA EMPRESA. El gerente debe prestar mucha atención tanto a
las categorías principales de flujo de efectivo como a los RUBROS INDIVIDUALES DE ENTRADA Y
SALIDA DE EFECTIVO, para determinar si ha ocurrido algún suceso contrario a las políticas
financieras de la compañía. Además, el estado se puede usar para EVALUAR EL PROGRESO HACIA
LAS METAS PROYECTADAS O PARA AISLAR INEFICIENCIAS. El gerente financiero también puede
elaborar un ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO A PARTIR DE ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS
para determinar si las acciones planeadas son deseables a la luz de los flujos de efectivo
resultantes.

El FLUJO DE EFECTIVO OPERATIVO de una empresa es el flujo de efectivo que esta genera con sus
operaciones normales, es decir, al fabricar y vender su producción de bienes y servicios. En la
literatura financiera se encuentran diversas definiciones del flujo de efectivo operativo (Kimberly
Clark de México, 2016 pag.113-114).

Clasificación de actividades

A) Actividades de Operación. Constituyen la principal Nota de ingresos de la entidad e

incluyen actividades que no pueden ser clasificadas como inversión y financiamiento.
B) Actividades de Inversión. Relacionadas con la adquisición o disminución de activos no
circulantes.
C) Actividades de Financiamiento. Relacionadas con la obtención o pago de créditos a
acreedores que no están relacionados con las operaciones habituales de la entidad como
deuda bancaria, instrumentos de deuda e instrumentos de capital.
 La ACTIVIDAD DE OPERACIÓN del estado de flujo de efectivo de Kimberly Clark de México por
el año 2016, muestra como punto de partida la utilidad antes de impuestos $6,945,141 más o
menos las partidas relacionadas con ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Y FINANCIAMIENTO que
presenta un total de $6,659,384. Importante señalar que la DEPRECIACIÓN REPRESENTA UN
GASTO CONTABLE QUE NO IMPACTA COMO SALIDA DE EFECTIVO al solo reconocer en libros la
pérdida de valor por el uso o transcurso del tiempo en los equipos. En este sentido POR ESTA
RAZÓN SE SUMA A LA UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS.

Las ACTIVIDADES DE INVERSIÓN presentan una salida de ($4,171,769) lo cual determina el

EFECTIVO EXCEDENTE PARA APLICAR EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO $2,487,615. Con
respecto a las ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO suman un total de ($3,233,608) que al
restarlos al excedente para aplicar en actividades de financiamiento se obtiene un total de
($745,993) QUE REPRESENTA LA DISMINUCIÓN DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES.

Las ACTIVIDADES DE INVERSIÓN presentan una salida de ($4,171,769) lo cual determina el

EFECTIVO EXCEDENTE PARA APLICAR EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO $2,487,615. Con
respecto a las ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO suman un total de ($3,233,608) que al
restarlos al excedente para aplicar en actividades de financiamiento se obtiene un total de
($745,993) QUE REPRESENTA LA DISMINUCIÓN DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES.

En el caso de Clark Kimberly Clark de México existen cuentas bancarias en dólares que al ser
ajustadas por las VARIACIONES A FAVOR EN EL TIPO DE CAMBIO $273,756 IMPACTAN AL
RESULTADO FINAL DE ($472,207) que es la disminución del efectivo al comparar los saldos de
bancos y equivalentes del final e inicio del ejercicio. Efectivo y equivalentes al final del ejercicio
$7,461,492 (ver balance general efectivo 2016). Efectivo y equivalentes al inicio del ejercicio
$7,933,699 (ver balance general efectivo 2015). Disminución del efectivo del ejercicio 2016 $
472,207
Glosario

Actividades de Financiamiento. Relacionadas con la obtención o pago de créditos a acreedores que

no están relacionados con las operaciones habituales de la entidad como deuda bancaria,
instrumentos de deuda e instrumentos de capital.

Actividades de Inversión. Relacionadas con la adquisición o disminución de activos.

Actividades de Operación. Constituyen la principal Nota de ingresos de la entidad e incluyen

actividades que no pueden ser clasificadas como inversión y financiamiento.

Balance General. Estado Financiero que muestra relación relativa a una fecha determinada sobre
los recursos y obligaciones financieras de la entidad.

Capital contable. Derecho de los propietarios sobre los activos netos de la entidad.

Depreciación. Pérdida de valor de un activo no corriente por el uso o transcurso del tiempo.

Estados financieros básicos. Son la manifestación fundamental de la información financiera; son la

representación estructurada de la situación y desarrollo financiero de una entidad a una fecha
determinada o por un período definido.

Estado de resultados. Proporciona un resumen financiero de los resultados de operación de la

empresa durante un periodo específico.
Estado de variaciones en el capital contable. Está integrado por los movimientos de capital social,
utilidades de ejercicios anteriores, utilidades del año, y otras cuentas como la valuación de
instrumentos financieros y reserva legal.

“Somos como enanos a los hombros de gigantes. Podemos ver más, y más lejos que ellos, no por
la agudeza de nuestra vista ni por la altura de nuestro cuerpo, sino porque somos levantados por
su gran altura”. Bernardo de Chartres (1159)