Relación entre la contabilidad y la tributación

Nombre del autor, autores y autoras (según contribución o alfabéticamente)

Departamento de Lengua y Literatura, Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann

Curso: Investigación Educativa

Dr. Nombre del docente

24 de febrero de 2021
 Dedicatoria

A mis padres, quienes me apoyaron

durante mi formación profesional.

 Índice
Introducción......................................................................................................................................i
Capítulo I Contabilidad....................................................................................................................1
1.1. Definición de contabilidad....................................................................................................1
1.2. Importancia...........................................................................................................................1
1.3. Objetivos de la contabilidad..................................................................................................2
1.4. Clases de contabilidad...........................................................................................................2
1.4.1. Contabilidad especulativa...............................................................................................2
1.4.2. Contabilidad administrativa o presupuestaria................................................................2
1.5. Los libros contables..............................................................................................................3
1.5.1. Definición.......................................................................................................................3
1.5.2. Finalidad.........................................................................................................................3
1.6. Estados financieros...............................................................................................................4
1.6.1. Concepto.........................................................................................................................4
1.6.2. Estado de situación financiera........................................................................................4
Capítulo II Tributación....................................................................................................................5
2.1. Definición..............................................................................................................................5
2.2. Principales tributos................................................................................................................5
2.2.1. Tributo para el Gobierno Central...................................................................................5
2.2.2. Tributos municipales......................................................................................................5
2.2.3. Tributos para otros fines.................................................................................................6
2.2.4. Impuesto a la renta.........................................................................................................6
2.3. Comprobantes de pago..........................................................................................................7
Conclusiones....................................................................................................................................9
Referencias bibliográficas.............................................................................................................10
Anexos...........................................................................................................................................11
 i

Introducción

En las empresas es importante contar con la información financiera y económica para

tomar decisiones acertadas. Dicha información la procesa y sistematiza la contabilidad. De modo

que la contabilidad constituye una herramienta primordial en la gestión empresarial. Por otra

parte, las empresas tributan, es decir, pagan tributos al Estado. Esa acción de tributar se rige a

través del Código tributario. Lo cual es objeto de estudio de la gestión tributaria. Ahora bien, en

esta monografía desarrollaremos la relación que existe entre la contabilidad y la tributación en el

marco de la gestión empresarial. En tal sentido, responderemos a la pregunta: ¿Qué tipo de

relación existe entre la contabilidad y la tributación?

El objetivo general de la presente monografía es establecer la relación que existe entre la

contabilidad y la tributación. Como objetivos específicos tenemos: desarrollar teóricamente el

concepto y la naturaleza de la contabilidad; y desarrollar teóricamente el concepto y naturaleza

de la tributación. Para alcanzar dichos objetivos analizaremos las teorías planteadas por distintos

autores.

Desarrollar este tema es importante porque nos permite conocer mejor el papel que

juegan la contabilidad y la tributación en una empresa. Sin la contabilidad no sería posible saber

si la empresa está ganando o perdiendo. Del mismo modo, sin conocimientos de tributación la

empresa puede caer en evasión tributaria y resultaría con multas por parte de la SUNAT.

Se entiende por contabilidad como un conjunto de técnicas para interpretar, analizar y

estudiar los problemas económicos y financieros de la empresa, y tiene por objeto el registro de

las operaciones económicas efectuadas por una entidad o empresa con el fin de conocer sus

resultados y la situación de la misma. El proceso contable termina con la formulación de estados

financieros, los cuales son medios de comunicación que proporcionan información contable de la
 ii

empresa a una fecha determinada. Los estados financieros son cuatro: Estado de situación

financiera (balance general), estado de resultados (estado de ganancias y pérdidas), estado de

cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo.

Por otro lado, la tributación comprende un conjunto de procedimientos para declarar y

pagar tributos al Estado. Con esta recaudación, el Estado ejecuta el gasto público, ya sea

financiando la educación, salud, seguridad, etc., con el fin de lograr el bienestar de la población.

Esta monografía está constituida por los siguientes capítulos: el Capítulo I está referido a

la contabilidad; en el cual se presenta la definición de contabilidad, su importancia, los libros

contables y se desarrolla los estados financieros. El Capítulo II está referido a la tributación; en

el cual se desarrolla los principales tributos y se define el impuesto a la renta y el impuesto

general a las ventas. El trabajo termina con la formulación de tres conclusiones.

 1

Capítulo I

Contabilidad

1.1. Definición de contabilidad

La contabilidad “es un conjunto de técnicas que permiten interpretar, estudiar y resolver

los problemas económicos y financieros que surgen en el proceso de producción y

comercialización de bienes y servicios” (Zans, 2010, p. 13). “La contabilidad es la ciencia que

tiene por objeto el registro de las operaciones económicas efectuadas por una persona o entidad,

con el fin de conocer sus resultados y la situación de la misma” (Cortés, J. citado en Zans, 2010,

p. 13).

Según el Instituto Latinoamericano de Contaduría, la contabilidad “es el arte de registrar,

clasificar y resumir de manera significativa y términos monetarios, transacciones que son de

carácter financiero” (citado en Zeballos, 2012, p. 18).

1.2. Importancia

La contabilidad es muy importante para la empresa, porque “sin ella no podríamos

conocer sus derechos, sus obligaciones, sus resultados, su situación ni su rentabilidad” (Zans,

2010, p. 13). Sin la contabilidad sería difícil que la empresa sepa si está ganando o perdiendo en

el negocio.
 2

La contabilidad controla a la empresa, ya que nos permite conocer en forma permanente

su marcha. De manera que, la contabilidad nos proporciona información para tomar decisiones

acertadas.

1.3. Objetivos de la contabilidad

Según Zans (2010), la contabilidad persigue los siguientes objetivos:

a) Registrar todas las operaciones realizadas.

b) Conocer todos los derechos adquiridos y todas las obligaciones contraídas, como

consecuencia de las operaciones realizadas.

c) Conocer y explicar los resultados obtenidos y las situaciones específicas

1.4. Clases de contabilidad

Según Zeballos (2012), la contabilidad se clasifica en:

1.4.1. Contabilidad especulativa

La contabilidad es especulativa cuando tiene como fin el lucro o la ganancia. Se clasifican en:

 Contabilidad comercial.

 Contabilidad industrial.

 Contabilidad agrícola.

 Contabilidad bancaria.

 Contabilidad de servicios.

1.4.2. Contabilidad administrativa o presupuestaria

Se clasifican en:

a) Contabilidad pública. Es la contabilidad que se registra en los organismos públicos

del Estado como: Ministerios, municipalidades, universidades, etc.

 3

b) Contabilidad social. Se ciñe a la ejecución presupuestaria, pero de instituciones sin

fines de lucro como los clubes sociales, deportivos, culturales, empresas de propiedad

social, cooperativas de interés social, etc.

1.5. Los libros contables

1.5.1. Definición

Son “registros especiales donde se anotan las operaciones contables, expresadas en valor

monetario” (Zans, 2010, p. 57). Los libros de contabilidad “son libros especiales donde se anotan

o registran en forma ordenada, analítica y justificada, las diversas operaciones mercantiles que

realiza la empresa, a fin de conocer la situación económica financiera de la misma, en un periodo

determinado de tiempo” (Zeballos, 2012, p. 56).

1.5.2. Finalidad

Los libros de contabilidad se utilizan con los siguientes fines:

 Cumplir con las disposiciones legales tales como el código de comercio y el código

tributario.

 Reflejar la situación financiera y económica de la empresa dando una seguridad a

los acreedores y deudores de la empresa.

 Registrar y controlar las entradas y salidas de valores de la empresa, dando lugar a

que en cualquier momento sea posible conocer los saldos y existencias, permitiendo

también determinar el estado de ganancias y pérdidas.

 Dejar constancia escrita de la naturaleza de las operaciones efectuadas por el

comerciante, manifestando el orden cronológico de su realización.

1.6. Estados financieros

1.6.1. Concepto
 4

Los “estados financieros son medios de comunicación que tienen como objeto

proporcionar información contable, así como los cambios económicos y financieros,

experimentales por la empresa a una fecha determinada” (Zeballos, 2012, p. 410). Los estados

financieros son: Estado de situación financiera (balance general), estado de resultados integrales

(estados de ganancias y pérdidas), estado de cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de

efectivo.

1.6.2. Estado de situación financiera

“Es un estado financiero en el cual, se muestra la situación financiera de una empresa por

un determinado periodo” (Flores, 2012). El “estado de situación financiera semeja a una

fotografía de la empresa que permite conocer su situación económica financiera, podemos armar

que es una balanza que muestra un equilibrio, por una parte todos los recursos de la organización

y por la otra todas obligaciones que tiene” (Zeballos, 2010, p. 429). Tiene tres partes:

a) Activo. Es un “recurso controlado por la entidad, como resultado de sucesos pasados,

del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos”

b) Pasivo. Es “una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados,

al vencimiento de la cual y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos

que incorporan beneficios económicos”.

c) Patrimonio neto. Es “la parte residual de los activos de la empresa, una vez

deducidos todos sus pasivos”.

 5

Capítulo II

Tributación

2.1. Definición

La tributación es la acción de realizar aportaciones (tributos) que exige el Estado para la

financiación de las necesidades colectivas de orden público. La tributación tiene por objeto

recaudar los fondos que el Estado necesita para su funcionamiento, es decir, para ejecutar el

gasto público, ya sea financiando la educación, salud, seguridad, etc., con el fin de lograr el

bienestar de la población.

2.2. Principales tributos

Los principales tributos que integran el Sistema Tributario Peruano son los siguientes:

2.2.1. Tributo para el Gobierno Central

 Impuesto a la Renta

 Impuesto General a las Ventas

 Impuesto Selectivo al Consumo

 Impuesto Extraordinario de Solidaridad

 Derechos arancelarios

2.2.2. Tributos municipales

 Impuesto predial

 Impuesto de alcabala

 Impuesto de patrimonio vehicular

 6

2.2.3. Tributos para otros fines

 Contribuciones a la Seguridad Social

 Contribuciones al Servicio Nacional de adiestramiento técnico industrial (SENATI)

 Contribuciones al Servicio Nacional de Capacitación para la Industrial de la

Construcción (SENCICO) (Gutiérrez, 2012).

2.2.4. Impuesto a la renta

Este impuesto grava las rentas que provienen del capital, del trabajo y de la aplicación

conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquellos que provengan de una fuente

durable y susceptible de generar ingresos periódicos.

2.2.4.1. Pagos a cuenta del impuesto a la renta. El Artículo 85º de la LIR dice que los

contribuyentes que obtengan rentas de tercera categoría abonarán con carácter de pago a cuenta

de impuesto a la renta que en definitiva les correspondan por el ejercicio gravable, dentro de los

plazos previstas por el Código Tributario, cuotas mensuales que determinaran con arreglo a

algunos de los siguientes sistemas:

a) Fijando la cuota sobre la base de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes, el

coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al

ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio. Los

pagos a cuenta por los periodos de enero y febrero se fijarán utilizando el coeficiente

determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio

precedente al anterior se aplicará el método previsto en el enciso b) de este artículo. En

 7

base a los resultados que arroje el balance del primer trimestre del ejercicio gravable, los

contribuyentes podrán modificar el coeficiente a que se refiere el primer párrafo de este

enciso. Dicho coeficiente será de aplicación para la determinación de los futuros pagos a

cuenta.

b) Aquellos que inicien sus actividades en ejercicio efectuarán sus pagos a cuenta fijando

la cuota en dos por ciento de los ingresos netos obtenidos en el mismo mes, porcentaje

que podrá ser modificado conforme al balance mensual. También deberán acogerse a este

sistema quienes no hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior.

2.2.4.2. Gastos deducibles del impuesto a la renta. A fin de establecer la renta neta de

tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su

fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción

no esté expresamente prohibida por esta ley. El Art. 37º de la LIR recoge como criterio directriz

al criterio de causalidad, en relación con los gastos deducibles o no deducibles.

2.3. Comprobantes de pago

Llamamos comprobante de pago a “todo documento que acredita la transferencia de

bienes, entrega en uso o prestación de servicios. (…) es un documento formal que avala una

relación comercial o de transferencia en cuanto a bienes y servicios” (Ruelas, 2010).

2.3.1. Factura

Es el comprobante de pago más importante, que “permite sustentar gastos / costos y

detalla en forma clara los bienes y el importe de los mismos, los servicios prestados, descuentos,
 8

condiciones de venta, etc.” (Zeballos, 2012, p. 33). Según la SUNAT, la factura debe emitirse en

los siguientes casos:

 En las operaciones entre empresas o personas que necesitan acreditar costo o gasto

para efecto tributario, sustentar el pago del IGV por la operación efectuada y poder

ejercer, de esta manera, el derecho al crédito fiscal.

 En operaciones con sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado

 En las operaciones de exportación.

 En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no domiciliados, conforme

los incisos e) y g) del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago

2.3.2. Boleta de venta

Es un “documento otorgado a consumidores finales; en ellas se consigna el valor de la

venta, mas no se detalla el IGV. No otorgan derecho a crédito fiscal ni pueden ser utilizados para

sustentar gastos y costos, salvo el 6% del total de los comprobantes de pago que otorgan el

derecho a deducir costo y gasto” (Zeballos, 2012, p. 35).

Conclusiones

Primero. La contabilidad y la tributación están estrechamente relacionadas en el marco de la

gestión empresarial. La contabilidad aporta la información financiero-económica para calcular

 9

los diferentes tributos (sobre todo el Impuesto a la renta y el I.G.V.) que el Estado exige a los

contribuyentes. Sin la contabilidad no sería posible estimar los montos exactos a tributar. Por

otra parte, la contabilidad de una empresa se orienta en normas, disposiciones y reglamentos que

la SUNAT emite.

Segundo. La contabilidad tiene por objeto el registro de las operaciones económicas y financieras

efectuadas por una entidad o empresa con el fin de conocer sus resultados y la situación de la

misma. Sin la contabilidad sería difícil de saber si la empresa está ganando o perdiendo. La

contabilidad en una empresa sigue un proceso que termina con la formulación de estados

financieros, los cuales son medios de comunicación que proporcionan información contable de la

empresa a una fecha determinada. Dicha información es fundamental para tomas decisiones

acertadas. Los estados financieros son cuatro: Estado de situación financiera (balance general),

estado de resultados (estado de ganancias y pérdidas), estado de cambios en el patrimonio neto,

estado de flujos de efectivo.

Tercero. La tributación es un conjunto de procedimientos para declarar y pagar tributos al

Estado. En nuestro país, la tributación forma parte del sistema tributario peruano, cuyas leyes,

normas y disposiciones se encuentran en el Código Tributario. Todas las personas naturales y

empresas pagan tributos.

Referencias bibliográficas

Aguilar, H. (2012). Manual del contador. Entrelineas S.R.Ltda.

[…]
 10

Tiene que fundamentarse en formato APA

Anexos

Evidencias, imágenes, fotografías, mapas, etc.