“AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA SOBERANÍA NACIONAL”

UNIVERSIDAD CATÓLICA DE TRUJILLO BENEDICTO XVI

FILIAL – TRUJILLO

“ACTIVIDAD Nº09”

CURSOI : CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

DOCENTEI : MG. WALTER P. GOMEZ HUACACOLQUI

CICLO : VIII

SECCIÓNI :A

INTEGRANTES : CARDENAS GONZALES, Julio Cesar.

CHICOMA LUNA, Edwin Omar

SANCHES BALAREZO, Esthefany Geraldy

VERA PEÑA, Keyla Eliana

TRUJILLO - PERÚ

2022
 REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA CASOS DE APLICACIÓN

1. La empresa La Ruta SAC se dedica al transporte de carga. A la fecha, se encuentra en el

Régimen Especial del Impuesto a la Renta, puesto que al momento de constituir la empresa
cumplía con todos los requisitos establecidosen la ley, es decir, entre otros, los vehículos
de esta empresa tienen una carga de una 1 TM (una tonelada métrica). Esta empresa,
además de dedicarse al transporte de carga, quiere ampliar su rubro y dedicarse al
transporte de pasajeros y nos consulta si ello es posible.

 Esta Empresa además de dedicarse al transporte de carga, quiere ampliar su rubro

al transporte de pasajeros donde nos dice el artículo 118; inciso b; sujetos no
comprendidos; Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre
que sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos
toneladas métricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional
de pasajeros. La empresa La Ruta SAC solo podría dedicarse al transporte de
carga ya que su vehículo es menor 2TM, y no podría dedicarse al transporte
de pasajeros.

2. La empresa Los Portuarios SA pertenece al Régimen General. Esta empresa sededica a la

fabricación y elaboración de ropa para damas, caballeros y niños. Esta empresa, al cumplir
todos los requisitos, y decidió acogerse al Régimen especial del Impuesto a la Renta y
efectuó sus declaraciones en dicho régimen durante algunos periodos del ejercicio
gravable. Posteriormente la empresa LosPortuarios SA presentó declaraciones juradas por
los mismos periodos, pero como acogido al Régimen General. Al respecto nos consulta si
mencionado actoocasiona que se efectué el cambio al régimen Especial del Impuesto a la
Renta al Régimen General por dichos periodos del ejercicio.

 Esta empresa de estar al régimen especial al pasar al régimen general según, si se

ocasiona el dicho cambio a partir de su ingreso de este, articulo 119 en los
supuestos previstos en los incisos a) y b) del párrafo precedente, el acogimiento
surtirá efecto a partir del período que corresponda a la fecha declarada como inicio
de actividades en el Registro Único de Contribuyentes o a partir del período en
que se efectúa el cambio de régimen, según corresponda.
3. La asociación Corazón de Jesús está constituida como una asociación privada sin fines de
lucro. Esta asociación atiende, acoge y alimenta a los niños que se encuentran en estado
de extrema pobreza. Asimismo, se encuentran en el Registro de Entidades Exoneradas de
impuesto a la Renta (REEIR). En la actualidad, la Asociación Corazón de Jesús, además
de sus actividades altruistas, desean realizar actividad empresarial, en ese sentido, nos
consulta si dichas ganancias estarían afectas al impuesto a la renta y de ser afirmativa la
respuesta si se puede acogerse al régimen especial del impuesto a la renta.

 Entonces la Asociación Corazón, que es una entidad sin fines de lucro y esta
exonerada del impuesto a la renta y desea realizar actividad empresarial sus
ganancias no se verán afectas al impuesto a la renta según dicho informe sunat, la
ganancia generada con ocasión de la aludida transferencia se encuentra dentro de
los alcances de exoneración.
 Hace mención mediante el Informe No. 090-2019-SUNAT/7T0000, ha precisado
que en el caso que una asociación sin fines de lucro, inscrita en el Registro de
Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta (REEIR) que realiza actividad
empresarial, cuyas rentas son destinadas al cumplimiento de sus fines y que decide
transferir todos sus activos y pasivos mediante un proceso de fusión por
absorción (reorganización societaria) a otra entidad sin fines de lucro inscrita en el
mismo registro -sea la absorbente vinculada o no con la absorbida- la ganancia
generada en virtud de dicha transferencia se encuentra comprendida dentro de los
alcances de la exoneración del Impuesto a la Renta (IR).

4. La empresa Los Ángeles SAC actualmente se encuentra debidamente acogido al Régimen

especial del Impuesto a la Renta de la Ley del Impuesto a la Renta. Debido a la pandemia
causada por el COVID-19, hubo una reducción de personal y al momento de realizar la
declaración jurada anual del 2019, mediante el formulario virtual PDT-621, marco, por
error, que se encuentra comprendido en el Régimen General de dicho impuesto pese a que
la determinación contenida en el referido formulario es la que resulta de aplicar las normas
del Régimen Especial del Impuesto a la Renta. Al respecto, nos consulta si mencionada
accióndetermino su acogimiento al Régimen General.
  Artículo 117 del impuesto a la renta; Podrán acogerse al Régimen Especial las
personas naturales, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que obtengan
rentas de tercera categoría.
 Entonces los Ángeles SAC según según INFORME N° 027-2007-
SUNAT/2B0000 nos dice que Si un deudor tributario correctamente acogido al
RER y que cumple con los requisitos exigidos por las normas para su permanencia
en el Régimen presenta, en el transcurso del ejercicio, su declaración jurada del
Impuesto a la Renta, mediante el Formulario Virtual - PDT N° 621, marcando, por
error, que se encuentra comprendido en el Régimen General de dicho Impuesto aun
cuando la determinación contenida en el referido Formulario es la que resulta de
aplicar las normas del RER; deberá considerarse que dicho deudor se mantiene en
este Régimen.

5. La empresa Ágora SAC, está dedicada a la fabricación y venta de accesorios para mujeres
y niñas. A esta empresa le corresponde el Régimen MYPE Tributario; sin embargo, a la
fecha, desea cambiarse de régimen. Al respecto, nos consulta que libros y registros son
necesarios llevar de optar por acogerse el RégimennEspecial del Impuesto a la Renta.

 La Empresa Ágora SAC que es del régimen Mypes Tributario a lo cual nos dice
que desea cambiar al Régimen Especial del Impuesto a la renta, Artículo
124°.Libros y registros contables tiene que llevar los siguientes libros Sólo
Registro de Compras y Ventas.

6. La empresa el Buen Pastor SA, dedicada a actividades avícolas, esta acogida alrégimen
especial. En 2018, al obtener un año favorable financieramente, deciderepartir dividendos
a sus socios accionistas que son personas naturales domiciliadas en el Perú. Al respecto,
nos consulta cual es la tasa de retención para el pago del impuesto a la renta que se genera
a favor de los socios.
  La Empresa El Buen Pastor SAC, según el INFORME N° 222-2007-
SUNAT/2B0000 la tasa que se distribuyen entre sus socios o accionistas están
afectos al pago del 4.1% del Impuesto a la Renta sobre los dividendos.
 Artículo 123°. Rentas de otras categorías. Si los sujetos del presente Régimen
perciben adicionalmente a las rentas de tercera
Categoría, ingresos de cualquier otra categoría, estos últimos se regirán de
acuerdo a las normas del Régimen General del Impuesto a la Renta.

7. La empresa Motors SAC se encuentra debidamente acogido al Régimen especial del

Impuesto a la renta. En el ejercicio gravable 2019 sus ingresos netos superaron los S/
525,000.00. La empresa, al revisar la normativa tributaria, nos consulta si existía la
obligación de cambiar de régimen. Además, nos indica que hastala fecha la empresa siguió
tributando en el Régimen Especial del Impuestoa la Renta, puesto que no realizo el cambio
de régimen y si existe alguna sanciónpor ello y la gradualidad correspondiente.

 Artículo 118; Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable los montos de

sus ingresos netos superen los S/. 525,000.00. Se considera como ingreso neto al
establecido como tal en el cuarto párrafo del artículo 20° de esta Ley incluyendo
la renta neta a que se refiere el inciso h) del artículo 28° de la misma norma, de ser
el caso.
 La SUNAT podrá recategorizar a los sujetos de este Régimen en una categoría
mayor a la que se encuentran ubicados, cuando verifique que en cualquier
momento del cuatrimestre calendario, dichos sujetos hayan superado alguno de los
límites de los parámetros establecidos para la categoría en la que se encuentren
ubicados.
 La Empresa Motors SAC ya que sobrepaso sus ingresos netos entonces afectara
así Aplicarán contra sus pagos mensuales los saldos a favor a que se refiere el
inciso c) del Artículo 88° de la Ley.
b) Perderán el derecho al arrastre de las pérdidas tributarias a que se refiere el
Artículo 50° de la Ley.
 8. La empresa el Camerún SAC, hasta 2017, se encontraba acogido al Régimen General, sin
embargo, solicito la suspensión temporal de sus actividades hasta el 21 de enero del 2019,
fecha en la que solicito reactivación de su RUC. A su vez, esta empresa comunico a la
Administración Tributaria su acogimiento al MYPE Tributario. Desde ese entonces han
venido presentando sus declaraciones juradas correspondientes como sujetos del
Régimen Especial del Impuesto a la Renta al respecto, nos consulta cual es el régimen que
se le encuentra acogido.

 Articulo 119; acogimiento, Tratándose de contribuyentes que inicien actividades

en el transcurso del ejercicio: El acogimiento se realizará únicamente con ocasión
de la declaración y pago de la cuota que corresponda al período de inicio de
actividades declarado en el Registro Único de Contribuyentes, y siempre que se
efectúe dentro de la fecha de su vencimiento, de acuerdo a lo señalado en el artículo
120° de esta Ley.
 El acogimiento al Régimen Especial tendrá carácter permanente, salvo que el
contribuyente opte por acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado o al
Régimen MYPE Tributario o ingrese al Régimen General; o se encuentre obligado
a incluirse en el Régimen MYPE Tributario o en el Régimen General, de
conformidad con lo previsto en el artículo 122.
 La empresa el Camerún SAC se encuentra acogido al REGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RESPECTO, ya que desde que dio suspensión temporal y
volvió a iniciar con nuevo régimen según lo del artículo establecido hace mención
que el acogimiento se realizara con la declaración y pago de cuota del periodo de
inicio de sus operaciones.
9. La empresa Los Portales SAC quiere acogerse al Régimen Especial del Impuesto ala Renta
debido a que cumple los requisitos. Al leer la Ley del impuesto descubrió que una de las
ventajas de este régimen es el llevar solo Registro de Compras y Ventas. Al respecto, nos
consulta si estos libros pueden ser llevadosde manera electrónica, asimismo también nos
pregunta si tiene que realizar la declaración jurada anual, ya que su asesor le informo que
no se encuentra obligado; sin embargo, el artículo 124-A, señala lo contrario.
  Articulo 177; Podrán acogerse al Régimen Especial las personas naturales,
sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en
el país, que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de las siguientes
actividades: Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la
venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de
aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.
Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no
señalada expresamente en el inciso anterior. Las actividades antes señaladas
podrán ser realizadas en forma conjunta.
 La empresa Los Portales SAC quien se acogió al régimen especial del impuesto a
la renta, no tienen la obligación de presentar declaraciones juradas anuales,
únicamente pagan su impuesto de manera mensual. Además nos consulta si sus
libros pueden ser llevados de manera electrónica Las empresas que pertenecen al
Régimen Especial de Renta (RER) deben empezar a realizar la anotación de sus
libros contables en forma electrónica a partir del año 2016, siempre y cuando sus
ingresos sean iguales o superiores a 75 UIT.
.
10. La empresa Sabor Peruano SAC se constituyó en el 2017. Dicha empresa es un restaurant
ry a su vez cafetería. Asimismo, se encuentra acogida al Régimen Especial del Impuesto a
la Renta y, por lo tanto, solo lleva Registro de Comprasyde Ventas de manera electrónica.
Por el estado de emergencia declarado por el Gobierno Central, debido al brote del
COVID-19 a nivel mundial, que amenaza con la vida de la nación, la empresa Sabor
Peruano SAC no cumplió con presentar a tiempo sus Libros Electrónicos. Preocupados por
la situación, ya que, según los asesores de la SUNAT, la multa es por cada libro no
presentado, nos consulta por el régimen de gradualidad, ya que, al ser consciente de la
infraccióncometida la empresa Sabor Peruano subsanara de forma voluntaria.

 Articulo 124; Los sujetos del presente Régimen están obligados a llevar un Registro de
Compras y un Registro de Ventas de acuerdo con las normas vigentes sobre la materia.
 La empresa Sabor peruano debido al brote del covid y no presentar sus libros electrónicos
tiene una infracción de la multa por no presentar libros electrónicos es de 0.6% de ingresos
netos, con un régimen de gradualidad del 90%. No exhibir los libros contables, registros
 o documentos será sancionado durante la acción inductiva es sancionado hasta con 0.6%
de los ingresos netos, pero no puede ser menor a 10% de la UIT (S/420) ni mayor a 25
UIT (S/105,000).
 Sunat había dispuesto no aplicar estas sanciones en el 2016 para fomentar el cumplimiento
voluntario de los contribuyentes. Sin embargo, mediante una resolución de
superintendencia publicada el 1 de octubre, decidió volver a aplicar las sanciones, pues el
beneficio no habría cumplido con alentar la regularización voluntaria de los
contribuyentes. recibida una carta inductiva, las empresas deberán reunir la información
solicitada y atender la cita en la fecha y hora indicadas. Además, recordó que en caso de
no poder asistir a la cita o si el volumen de la información solicitada es amplio, la empresa
podría solicitar una prórroga. De cometerse una infracción, podría solicitarse, previa
verificación, una rebaja a la multa que podría llegar hasta el 80%.

11. La empresa Los Arrendadores SA, debidamente acogida al Régimen Especial del
Impuesto a la Renta, se dedica al arrendamiento de bienes muebles dentro del territorio
peruano. Esta empresa emite comprobantes de pago electrónicos desde el 1 de julio del
2017 por mencionada actividad. Para el 2021 la empresa tiene proyectado ampliar su
objeto social y además se dedicará a la exportaciónde bienes muebles.
Al respecto, nos consulta lo siguiente:
a) ¿Existe la obligación de emitir comprobantes de pago electrónicos por la exportación
de esos bienes?
b) Al ser un exportador de bienes, ¿aún puede estar acogido al Régimen Especial del
Impuesto a la renta?

 Artículo 123°.- Rentas de otras categorías Si los sujetos del presente Régimen
perciben adicionalmente a las rentas de tercera categoría, ingresos de cualquier otra
categoría, estos últimos se regirán de acuerdo a las normas del Régimen General del
Impuesto a la Renta.
 Artículo 124°. - Libros y registros contables Los sujetos del presente Régimen están
obligados a llevar un Registro de Compras y un Registro de Ventas de acuerdo con
las normas vigentes sobre la materia.
  La empresa Los Arrendadores SAC según el Artículo 118 inciso B (xi) Obtengan
rentas de fuente extranjera, no serán acogidos al presente régimen.
 Según el artículo 33 del TUO de la ley del IGV La exportación de bienes o servicios,
así como los contratos de construcción ejecutados en el exterior, no están afectos al
Impuesto General a las Ventas, salvo en el caso de los servicios prestados y
consumidos en el territorio del país a favor de una persona natural no domiciliada.
En este último caso, se podrá solicitar la devolución del Impuesto General a las
Ventas de cumplirse lo señalado en el artículo 76° de la Ley, siempre que se trate
de algunos de los servicios consignados en el literal C del Apéndice V de la Ley.

12. La empresa Dunedain SA, debidamente acogida al Régimen Especial del Impuesto a la
Renta, hasta la fecha no ha sido designado como emisor de comprobantes de pago
electrónicos por la Administración Tributaria. Esta empresa al ver todos los beneficios que
trae la emisión de comprobantes de pagoelectrónicos, nos consulta los siguiente:

a) ¿Es posible que la empresa Dunedain SA, perteneciendo al Régimen especial del
Impuesto a la renta, se incorpore de manera voluntaria al sistema de emisión
electrónica de comprobantes de pago y paralelamente pueda emitir comprobantes de
pago físicos?

 La Empresa Dunedain SAC al emitir todo tipo de comprobantes de pago, solo

presentas declaraciones mensuales y no estás obligado a presentar
declaraciones anuales. Ya que está en el régimen especial del impuesto a la
renta.

 Facturas es el comprobante de pago que debes emitir a tus clientes o recibirás

de tus proveedores cuando se necesite acreditar el costo o gasto para efecto
tributario, sustentar el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV) en las
adquisiciones, y para ejercer el derecho al crédito fiscal por el IGV que
corresponde a la operación realizada.

 Boletas de Venta es el comprobante de pago que emitirás a tus clientes que

sean consumidores o usuarios finales. Este tipo de comprobante no permite
ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto
 tributario.

 Tickets es el comprobante de pago para tus clientes (consumidores o usuarios

finales) que se emite a través de máquinas registradoras. No permiten ejercer
el derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.

13. La Sra. Ada Carpio es una persona natural con negocio cuyas actividades a las que se
dedica es la de un restaurant y cafetería a la vez. Esta persona se encuentra acogido al
RUS; sin embargo, como su negocio creció, supero los S/ 96,000.00. de ingresos anuales
y S/ 8,000.00 mensuales. En consecuencia, se encuentra en la obligación de cambiar de
régimen. Al respecto, nos consulta cuales son las principales diferencias entre el Régimen
Especial del Impuesto a la Renta y el Régimen MYPE Tributario, con la finalidad de que
pueda escoger elrégimen que más le convenga.

 Escoger entre el RER o el Mype Tributario va a depender del nivel de

rentabilidad de la empresa. La tasa única que se paga en el Régimen Especial de
renta es de 1.5% sobre la ventas. En cambio, la tasa del Mype Tributario es del
10% sobre la utilidad, no sobre las ventas.
 En el mype tributario es un régimen especialmente creado para las micro y
pequeñas empresas con el objetivo de promover su crecimiento al brindarles
condiciones más simples para cumplir con sus obligaciones tributarias.
 En cambio en el RER actividades de notario, martillero, comisionista y/o
rematador; agente corredor de productos, de bolsa de valores u operador especial
que realiza actividades en la Bolsa de Productos; agente de aduana; intermediario
o auxiliar de seguros. Negocio de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.