FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONOMICAS

PRODUCTO ACADEMICO 10
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

1. La empresa La Ruta SAC se dedica al transporte de carga. A la fecha, se encuentra en el

Régimen Especial del Impuesto a la Renta, puesto que al momento de constituir la
empresa cumplía con todos los requisitos establecidos en la ley, es decir, entre otros, los
vehículos de esta empresa tienen una carga de una 1 TM (una tonelada métrica). Esta
empresa, además de dedicarse al transporte de carga, quiere ampliar su rubro y
dedicarse al transporte de pasajeros y nos consulta si ello es posible.

2. La empresa Los Portuarios SA pertenece al Régimen General. Esta empresa se dedica a

la fabricación y elaboración de ropa para damas, caballeros y niños. Esta empresa, al
cumplir todos los requisitos, y decidió acogerse al Régimen especial del Impuesto a la
Renta y efectuó sus declaraciones en dicho régimen durante algunos periodos del
ejercicio gravable. Posteriormente la empresa Los Portuarios SA presentó declaraciones
juradas por los mismos periodos pero como acogido al Régimen General. Al respecto nos
consulta si mencionado acto ocasiona que se efectué el cambio al régimen Especial del
Impuesto a la Renta al Régimen General por dichos periodos del ejercicio.

3. La asociación Corazón de Jesús está constituida como una asociación privada sin fines de
lucro. Esta asociación atiende, acoge y alimenta a los niños que se encuentran en estado
de extrema pobreza. Asimismo, se encuentran en el Registro de Entidades Exoneradas
de <impuesto a la Renta (REEIR). En la actualidad, la Asociación Corazón de Jesús, además
de sus actividades altruistas, desean realizar actividad empresarial, en ese sentido, nos
consulta si dichas ganancias estarían afectas al impuesto a la renta y de ser afirmativa la
respuesta si puede acogerse al régimen Especial del Impuesto a la Renta.

4. La empresa Los Ángeles SAC actualmente se encuentra debidamente acogido al Régimen

especial del Impuesto a la Renta de la Ley del Impuesto a la Renta. Debido a la pandemia
causada por el COVID-19, hubo una reducción de personal y al momento de realizar la
declaración jurada anual del 2019, mediante el formulario virtual PDT-621, marco, por
error, que se encuentra comprendido en el Régimen General de dicho impuesto pese a
que la determinación contenida en el referido formulario es la que resulta de aplicar las
normas del Régimen Especial del Impuesto a la Renta. Al respecto, nos consulta si
mencionada acción determino su acogimiento al Régimen General.

Docente: Mg. GOMEZ HUACACOLQUI, WALTER

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5. La empresa Ágora SAC, está dedicada a la fabricación y venta de accesorios para mujeres
y niñas. A esta empresa le corresponde el Régimen MYPE Tributario; sin embargo, a la
fecha, desea cambiarse de régimen. Al respecto, nos consulta que libros y registros son
necesarios llevar de optar por acogerse el Régimen Especial del Impuesto a la Renta.

6. La empresa el Buen Pastor SA, dedicada a actividades avícolas, esta acogida al régimen
especial. En 2018, al obtener un año favorable financieramente, decide repartir
dividendos a sus socios accionistas que son personas naturales domiciliadas en el Perú.
Al respecto, nos consulta cual es la tasa de retención para el pago del impuesto a la renta
que se genera a favor de los socios.

7. La empresa Motors SAC se encuentra debidamente acogido al Régimen especial del

Impuesto a la renta. En el ejercicio gravable 2019 sus ingresos netos superaron los S/
525,000.00. La empresa, al revisar la normativa tributaria, nos consulta si existía la
obligación de cambiar de régimen. Además, nos indica que hasta la fecha la empresa
siguió tributando en el Régimen Especial del Impuesto a la Renta, puesto que no realizo
el cambio de régimen y si existe alguna sanción por ello y la gradualidad correspondiente.

8. La empresa el Camerún SAC, hasta 2017, se encontraba acogido al Régimen General, sin
embargo, solicito la suspensión temporal de sus actividades hasta el 21 de enero del
2019, fecha en la que solicito reactivación de su RUC. A su vez, esta empresa comunico
a la Administración Tributaria su acogimiento al MYPE Tributario. Desde ese entonces
han venido presentando sus declaraciones juradas correspondientes como sujetos del
Régimen Especial del Impuesto a la Renta. Al respecto, nos consulta cual es el régimen
al que se encuentra acogido.

9. La empresa Los Portales SAC quiere acogerse al Régimen Especial del Impuesto a la Renta
debido a que cumple los requisitos. Al leer la Ley del impuesto descubrió que una de las
ventajas de este régimen es el llevar solo Registro de Compras y Ventas. Al respecto, nos
consulta si estos libros pueden ser llevados de manera electrónica, asimismo también
nos pregunta si tiene que realizar la declaración jurada anual, ya que su asesor le informo
que no se encuentra obligado; sin embargo, el artículo 124-A, señala lo contrario.

10. La empresa Sabor Peruano SAC se constituyó en el 2017. Dicha empresa es un restaurant
y a su vez cafetería. Asimismo, se encuentra acogida al Régimen Especial del Impuesto a

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la Renta y, por lo tanto, solo lleva Registro de Compras y de Ventas de manera

electrónica. Por el estado de emergencia declarado por el Gobierno Central, debido al
brote del COVID-19 a nivel mundial, que amenaza con la vida de la nación, la empresa
Sabor Peruano SAC no cumplió con presentar a tiempo sus Libros Electrónicos.
Preocupados por la situación, ya que, según los asesores de la SUNAT, la multa es por
cada libro no presentado, nos consulta por el régimen de gradualidad, ya que, al ser
consciente de la infracción cometida la empresa Sabor Peruano subsanara de forma
voluntaria.

11. La empresa Los Arrendadores SA, debidamente acogida al Régimen Especial del
Impuesto a la Renta, se dedica al arrendamiento de bienes muebles dentro del territorio
peruano. Esta empresa emite comprobantes de pago electrónicos desde el 1 de julio del
2017 por mencionada actividad. Para el 2021 la empresa tiene proyectado ampliar su
objeto social y además se dedicara a la exportación de bienes muebles.
Al respecto, nos consulta lo siguiente:
a) ¿Existe la obligación de emitir comprobantes de pago electrónicos por la exportación
de esos bienes?
b) Al ser un exportador de bienes, ¿aún puede estar acogido al Régimen Especial del
Impuesto a la renta?

12. La empresa Dunedain SA, debidamente acogida al Régimen Especial del Impuesto a la
Renta, hasta la fecha no ha sido designado como emisor de comprobantes de pago
electrónicos por la Administración Tributaria. Esta empresa al ver todos los beneficios
que trae la emisión de comprobantes de pago electrónicos, nos consulta los siguiente:
a) ¿Es posible que la empresa Dunedain SA, perteneciendo al Régimen especial del
Impuesto a la renta, se incorpore de manera voluntaria al sistema de emisión
electrónica de comprobantes de pago y paralelamente pueda emitir comprobantes
de pago físicos?

13. La Sra. Ada Carpio es una persona natural con negocio cuyas actividades a las que se
dedica es la de un restaurant y cafetería a la vez. Esta persona se encuentra acogido al
RUS; sin embargo, como su negocio creció, supero los S/ 96,000.00. de ingresos anuales
y S/ 8,000.00 mensuales. En consecuencia, se encuentra en la obligación de cambiar de
régimen. Al respecto, nos consulta cuales son las principales diferencias entre el Régimen
Especial del Impuesto a la Renta y el Régimen MYPE Tributario, con la finalidad de que
pueda escoger el régimen que más le convenga.

Docente: Mg. GOMEZ HUACACOLQUI, WALTER