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Resumen Abstract
Estudiante fruto de la Universidad Amazónica Student fruit of the Amazonian University of
de Pando con el Objeto de concluir y obtener Pando in order to conclude and obtain the degree
la titulación desarrolla Auditoria Operativa al develops Operational Audit to the Comprehensive
Sistema Integral Social Universitario año 2018, Social University System year 2018, Alfredo Javier
Alfredo Javier Anagua Chumacero , realiza trabajo Anagua Chumacero, performs work and applies
y aplica el indicador de eficacia y la referencia de the efficiency indicator and the reference of
parámetros definido para evaluar el cumplimiento parameters defined to evaluate the compliance
de los resultados cuyo objeto sea aplicar with the results whose objective is to apply
conocimientos científicos en la detección, solución scientific knowledge in the detection, solution
y cambio de políticas, procesos de gestión, and change of policies, management processes,
planeamiento desarrollan trabajo dirigidos el planning, develop directed work, which allows the
mismo que permite realizar el análisis respectivo. respective analysis to be carried out.
La auditoría operativa está centrada en evaluar The operational audit is focused on exhaustively
de forma exhaustiva el empleo de los recursos evaluating the use of the resources available
con los que cuenta una organización y/o to an organization and/or institution in its
institución en sus inicios se contemplaba en la beginnings, it was contemplated in the review of
revisión de las anotaciones contables que este the accounting entries that this could generate of
pudiera generar de un negocio, a quien se le a business, to which an importance fundamental
otorgaba una importancia fundamental a los to the mathematical aspects of accounting, it also
aspectos matemáticos de la contabilidad, también detected fraud and embezzlement.
detectaba fraudes y malversación de fondos.
Keywords: Operational Audit, Integrated Social
Palabras claves: Auditoria Operativa, Sistema University System, efficacy.
Integral Social Universitario, eficacia.
1 Estudiante de la Universidad Amazónica de Pando, Carrera de Contaduría Pública con cuyo trabajo dirigido de auditoría fue
desarrollado en el 2018 al Sistema Integral Social Universitario SISU, el mismo permitió su TITULACION en mayo del 2021
2 El SISU, es el seguro universitario al servicio de los estudiantes dela Universidad Amazónica de Pando
Para fines de emisión del pronunciamiento sobre la eficacia del cumplimiento de la meta de la acción a
corto plazo, relacionado con los estudiantes universitarios que tienen el seguro social de salud y hacen
uso de este beneficio en los servicios médicos que ofrece el Sistema Integral Social Universitario (SISU),
se considerará los siguientes rangos y su correspondiente calificación:
Eficacia
Rango Calificación
De 1% a 35% No Eficaz
Tabla 1
Definiciones de Auditoria operativa
NAG 230
Criterios Definiciones Fórmulas
Es la capacidad de lograr los objetivos
establecidos en un periodo de tiempo Objetivo logrados
Eficacia Eficacia X 100
determinado, independientemente de los Objetivo programados
costos invertidos.
Debe ser entendida como la relación entre
los recursos invertidos y los resultados Resultados utilizados
obtenidos, cuyo resultado debe aproximarse Objetivos alcanzados
a un índice de eficiencia establecido por la Eficiencia Recursos programados X 100
entidad o a un indicador externo aplicable.
Objetivos programados
Eficiencia En el caso de que no se puedan contar
con índices externos apropiados para
evaluar la gestión de la entidad auditada, Resultados utilizados
el auditor puede elaborar índices en base Objetivos alcanzados
Eficiencia X 100
al desempeño de la propia entidad en Estándares seleccionado
gestiones anteriores.
Fuente: Normas De Auditoría Gubernamental NAG 230 Y Correlativa
Tabla 2
Procesos de Auditoria
Etapa Objetivo Resultado
Memorándum de Planificación,
Planeación Predeterminar procedimientos
programas de Trabajo
Obtener elementos de juicio a través de la Evidencias documentadas en
Ejecución
aplicación de procedimientos planificados. los papeles de Trabajo.
Emitir un juicio basado en la Evidencia de
Conclusión Informe del Auditor
Auditoria obtenida en la Etapa de Ejecución.
Nota: Se detalla el proceso de auditoria según, (Barrientos 2015, p. 28).
Tabla 3
Composición del riesgo de auditoria
Riesgo Inherente Riesgo de Control Riesgo de Detección
Riesgo inherente. Es la Riesgo de control. Es la Riesgo de detección. Es
posibilidad de que existan posibilidad de que existan la posibilidad de que los
errores o irregularidades errores o irregularidades procedimientos de auditoría
significativas en la información significativas en la información fallen en detectar o no detecten
auditada, al margen de la auditada, que no hayan sido la existencia de errores o
efectividad de los controles prevenidos o detectados por los irregularidades significativas en
internos relacionados. controles internos de la entidad. la información auditada.
Nota: Elaboración propia en base a definiciones establecidas en las NAG
del trabajo. de 2011, emitida por la Contraloría General del
Estado.
El ordenamiento jurídico administrativo, así como * Estatuto Orgánico del Sistema Integrado de
otras normas legales, a ser consideradas en la la Seguridad Social Universitaria Boliviana,
auditoría, es el siguiente: Diciembre 2008.
* Reglamento Seguro Social Universitario
* Constitución Política del Estado, aprobada Estudiantil, emitido por el Instituto Nacional de
en el Referéndum del 25 de enero de 2009, Seguros de Salud, aprobado con Resolución
promulgada el 7 de febrero de 2009. Ministerial Nº 0470 del 10 de mayo de 2010.
* Ley N° 1178 de Administración y Control * Principios, Normas Generales y Básicas de
Gubernamentales, de 20 de julio de 1990. Control Interno Gubernamental, emitidos
* Ley N° 653 de 18 de octubre de 1984, de mediante Resolución CGR-1/070/2000 del 21
creación de la Universidad Técnica de Pando. de septiembre de 2000.
* Decreto Supremo Nº 308 del 21 de * Resoluciones del Honorable Consejo
septiembre de 2009, que asigna competencia Universitario de la Universidad Amazónica de
extraordinaria a las universidades públicas Pando.
para la implementación de un seguro social de * Resoluciones Rectorales.
salud. * Otras disposiciones legales relacionadas con
* Estatuto Orgánico de la Universidad Boliviana, las actividades de la Universidad Amazónica
aprobado mediante Resolución Nº 1/99 del IX de Pando y al objeto de la auditoría.
Congreso Nacional de Universidades.
* Estatuto Orgánico de la Universidad Amazónica Resultados
de Pando, aprobado mediante Resolución N°
47/2003 del H. Consejo Universitario de fecha Sobre la base de los resultados obtenidos
19 de septiembre de 2003. en la aplicación del Programa de Auditoría,
* Normas de Auditoria Operacional (NE/CE- se elaboraron el informe de auditoría que
072 Versión I), aprobadas con Resolución corresponda; en el marco de las Normas de
CGE/057/2016 el 06 de julio de 2016, vigentes Auditoría Gubernamental, referido a la Auditoría
a partir del 01 de septiembre de 2016. Operacional (NE/CE-072 Versión I), aprobadas
* Principios, Normas Generales y Básicas de con la Resolución Nº CGE/057/2016 del 06 de julio
Control Interno Gubernamental, emitidos de 2016 vigente a partir del 1 de septiembre de
mediante Resolución CGR-1/070/2000 del 21 2016. El miso desarrollo de esta auditoria abarca
de septiembre de 2000. todos los niveles de la organización en una acción
* Guía para la aplicación de los Principios, transversal y logra conseguir posicionamiento
Normas Generales y Básicas de Control Interno estratégico para apoyar el desarrollo de estrategias
Gubernamental, emitida mediante Resolución sólidas de crecimiento, logro de objetivos, con el
N° CGR-1/173/2002 del 31 de Octubre de monitoreo permanente de los riesgos detectados
2002. que servirán para posteriores procesos auditarse.
* Guía para la Evaluación del Proceso de Alcance de revisión del cumplimiento de las metas
Control Interno G/CE – 18, aprobada mediante de las acciones a corto plazo en el Sistema Integral
Resolución Nª CGR/295/2008 del 16 de Social Universitario.
dependientes de la UAP.
universitarios un
seguro de salud con
Sistema calidad y calidez • Los ingresos I.D.H. (Impuesto Directo a los
Integral humana.
90% (*) Hidrocarburos), son aquellos que provienen
Social • A m p l i a r
Universitario la cobertura
del impuesto a la producción de Hidrocarburos
de servicios a
en su primera etapa de comercialización,
la comunidad
universitaria y los mismos que deben ser utilizados por las
sociedad civil. Universidades Públicas en actividades definidas
Fuente de información: Programa Operativo en los Programas Operativos Anuales – POA y
Anual 2018 consignados en el presupuesto de la gestión,
en los siguientes componentes: Infraestructura
De conformidad al Estatuto Orgánico de la y equipamiento académico; Procesos de
Universidad Amazónica de Pando, las principales evaluación y acreditación bajo la normativa
fuentes de recursos para su funcionamiento, son: vigente; Programas de mejoramiento de la
calidad y rendimiento académico; Investigación
• Los recursos de coparticipación tributaria, científica, tecnología e innovación en el marco
provenientes de la transferencia del 5% de los planes de desarrollo y producción a nivel
de los ingresos nacionales, distribuidos nacional, departamental y local; Programas de
anualmente a cada Universidad Pública del interacción social dirigidos principalmente a
país, especialmente asignados en virtud de poblaciones vulnerables y con altos índices
disposiciones legales en actual vigencia. de pobreza; Apoyo pedagógico, disciplinar y
curricular a los Institutos Normales Superiores
• Las donaciones, son aquellos provenientes – INS además de programas de educación
del cobro concesiones o contribuciones por inicial y especial, sobre la base de convenios
donaciones o legados a favor de la Universidad específicos.
y otros.
• Estudiantes universitarios un Seguro de
• Los ingresos propios, son aquellos que se salud con calidad y calidez humana. Ampliar
generan a través de la venta de Matrículas, la cobertura de servicios a la comunidad
Valores (timbres), emisión de Certificados de universitaria y sociedad civil”, y un presupuesto
Asistencia a Cursos y/o Seminarios; trámites de Bs1.980.000 financiados con los recursos
de Títulos de Bachiller, Diploma Académico, provenientes del Impuesto Directo a los
en Provisión Nacional y Programas de Post Hidrocarburos.
Grado; cobro de mensualidades de alumnos
de Cursos de Maestrías; atenciones médicas • La meta para la gestión 2018, es la cobertura de
en el SISU, entre otros. estudiantes universitarios que reciban el seguro
es del 90% atención regular y de buena calidad.
• Otros ingresos, conformado por diversos
conceptos, de los cuales a continuación • El Sistema Integral del Seguro Universitario
describimos de manera general los rubros más cuenta con ingresos por venta de servicios y
la prima mensual hasta Bs30 (treinta 00/100 La carrera de contaduría pública del área
bolivianos) por estudiante afiliado, monto de ciencia económicas y financieras de la
financiado con recursos del Impuesto Directo universidad amazónica de pando y la dirección
a los Hidrocarburos (IDH) en el marco de la de Auditoria Interna de la misma, firmaron un
Constitución Política del Estado y el D.S. 308 convenio específico para el desarrollo de la
del 21 de septiembre de 2009; otorgados a las modalidad de graduación de trabajo dirigido,
Universidades Públicas. modalidad vigente desde octubre de 2006 según
reglamento, el cual se estableció como objetivo
• El Sistema Integral del Seguro Universitario la “Auditoria Operativa al Sistema Integral Social
cuenta con una escala de los aranceles por Universitario (SISU), Gestión 2018” Examen que ha
servicios prestados que fueron aprobados sido cumplido por parte del Universitario Alfredo
con Resolución del Honorable Consejo Anagua Chumacero.
Universitario Nº 237/2017 de fecha 05
de diciembre de 2017, aplicados en el Según el informe se concluye con los resultados
periodo auditado en los siguientes servicios: de la “Auditoria Operativa al Sistema Integral
Medicina General, Enfermería, Fisioterapia, Social Universitario (SISU), Gestión 2018”. Se pudo
Otros Servicios, Odontología, Periodoncia, determinar el incumplimiento al Reglamento del
Operatoria y Endodoncia Dental, y Rayos X. Seguro Social Universitario Estudiantil. Sujeto a
ajustes.
• La Universidad Amazónica de Pando y el
Sistema Integral Social Universitario ha firmado Por lo que el reglamento del Seguro Social
un Convenio Interinstitucional de Prestación Universitario Estudiantil aprobado mediante
de Servicios Médicos con la Caja Petrolera Resolución Ministerial N° 0470 de fecha de 10 de
de Salud, Zonal Trinidad, tiene por objeto la mayo de 2010, señala en su artículo 5 numeral I Para
prestación de Servicios de Consulta Médica la afiliación en los Seguros Sociales Universitarios,
de Emergencia, Hospitalización, además los estudiantes deberán presentar los siguientes
de los servicios de inyectables, curaciones, requisitos y condiciones: a) Cedula de identidad,
fisioterapia, servicio de ambulancia, sala de b) Matrícula universitaria vigente, c) certificado
observación, Laboratorio clínico, Exámenes, de no afiliación en otros seguros. Por otro lado,
Complementarios de Diagnostico (RX, establece en su numeral II El estudiante afiliado
Ecografías de emergencias a los titulares y al Seguro Social Universitario, recibirá su carnet
beneficiarios afiliados a la CPS Sub Zonal de asegurado, que acredite su calidad de afiliado
Cobija en instalaciones y con equipos del SISU, en el que se consignaran los datos generales de:
en la ciudad de Cobija – Pando. a) Nombre completo del estudiante, b) Numero
Asignado del Seguro Social Universitario, c)
Discusión Lugar y fecha de emisión del carnet de afiliado,
d) Identificación de los datos académicos del
De acuerdo al análisis de los resultados obtenidos estudiante (carrera que cursan). Asimismo, en el
en el desarrollo del documento del trabajo numeral III Con la documentación precedente,
dirigido realizado en la dirección de Auditoria el Seguro Social Universitario creará el archivo
Interna y considerando los objetivos planeados se individual de afiliación, donde se consignarán la
han llegado a las siguientes: historia médica, historial académico, fotocopias de
documentos de respaldo, fotografías. Finalmente,
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