» PRIMERA PARTE

˃ POLÍTICA FISCAL
˃ EL ESTADO Y EL SECTOR PÚBLICO
˃ LAS FINANZAS PÚBLICAS
˃ LA RESTRICCIÓN PRESUPUESTARIA
» SEGUNDA PARTE
˃ CARACTERISTICAS Y ATRIBUTOS DE UN SISTEMA
TRIBUTARIO
˃ CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
˃ INDICADORES DE GESTIÓN TRIBUTARIA
» TERCERA PARTE
˃ EFECTOS ECONÓMICOS DE LOS TRIBUTOS
˃ ESTRUCTURA DE LOS TRIBUTOS
˃ PRINCIPIOS JURISDICCIONALES
˃ LA DOBLE TRIBUTACIÓN-CONVENIOS INTERNACIONAL
 RECURSOS
TIERRA NATURALES

ESTADO

TECNOLOGIA ECONOMÍA CAPITAL

ASIGNACIÓN
CIENCIA: EFICIENTE Y
EFECTIVA DE
ASIGNACIÓN LOS
RECURSOS
EFICIENTE Y
EFECTIVA DE LOS ECONOMÍA
RECURSOS ESCASOS FISCAL

TRABAJO CONOCIMIENTO

SISTEMA ECONÓMICO:
Qué bienes y servicios producir y en qué
cantidad?
Cómo producir esos bienes y servicios?
Para quién producir?
 INGRESOS GASTOS

Es parte de LA

ESTADO ACTIVIDAD
FINANCIERA
A través de
ACTIVIDAD
ESCONÓMICA
DE UN PAÍS
 UN SOLO CENTRO DE PODER
DE DONDE IRRADIAN LAS POLÍTICAS DE ESTADO
ESTADO UNITARIO

ESTADO UNITARIO
CON NIVELES PARCIALES DE
POLÍTICA FISCAL DECENTRALIZACIÓN
POLÍTICA MONETARIA
CENTRALISMO
ESTADO POLÍTICA CAMBIARIA
DESCONCENTRACIÓN
DESCENTRALIZACIÓN

POR MEDIO DE LOS PLANIFICACIÓN

TERCERA VÍA
PRECIOS CENTRAL
ASIGNACIÓN
• SISTEMA • PLANIFICACIÓN E • ECONOMÍA MIXTA
DE RECURSOS DESCENTRALIZADO INTERVENCIÓN
O DE MERCADO ESTATAL
 ECONOMÍA EXISTEN FALLAS
DE MERCADO
GRUPOS
SOCIALES

POLÍTICAS
MERCADO ESTADO PÚBLICAS
DAN ORIGEN
CONFLICTOS Y
NEGOCIACIONES

LAS INSTITUCIONES: NO TIENEN

POLÍTICAS INTERESES
COSTOS EXTERNOS BENEFICIOS EXTERNOS
JURÍDICAS HOMOGENEOS
BUROCRACIA HACIA UN MISMO
FIN

SIEMPRE BENEFICIAN Y PERJUDICAN A DISTORCIONAN LOS PRECIOS RELATIVOS DE:

ALGUIEN. LOS BIENES
POR TANTO SERVICIOS
GENERAN PROBLEMAS DE EQUIDAD Y FACTORES
LO QUE JUSTIFICA LA INTERVENCIÓN DEL QUE AFECTAN LA EFICIENCIA DEL USO DE
ESTADO PARA CORREGIR ESTOS FALLOS: LOS RECUROS Y POR TANTO
IMPUESTOS COSTOS EXTERNOS LA EFICIENCIA Y EFECTIVIDAD DEL MANEJO
SUBSIDIOS BENEFICIOS EXTERNOS ESTATAL

EJ: SISTEMA DE MERCADO SISTEMA DEMOCRÁTICO

EMPRESAS TRATAN DE OBTENER MAYOR NRO PARTIDOS POLÍTICOS TRATAN DE OBTENER
DE CLIENTES MAYOR NRO DE VOTOS
 PRIVADO

FINANZAS ESTADO
PÚBLICAS

PÚBLICO

» COBERTURA DEL SECTOR PÚBLICO:

˃ Cinco sectores y el resto del mundo:
1) Las empresas no financieras constituidas como
sociedades de capital, para la fabricación de
bienes y servicios;
2) Las instituciones financieras;
3) El Gobierno General;
4) Las instituciones privadas sin fines de lucro que
sirven a las unidades familiares; y
5) Las unidades familiares.
 II. Sector Público Financiero
- BCB
- Instituciones Financieras
no Bancarias.
- Instituciones Financieras
SPF Bancarias.
SECTOR
PÚBLICO
FINANCIERO

I. Sector Público No
SECTOR Financiero
PÚBLICO 1.1 Gobierno General
1.1.1 Gobierno Central
CONSOLIDADO - Administración Central
SPNF - Instituciones Públicas
Descentralizadas sin fines
SECTOR Empresariales
PÚBLICO NO 1.1.2 Gobiernos Locales,
FINANCIERO
Municipales,
Territoriales,
Departamentales,
Provinciales.
1.1.3 Fondos de
Seguridad Social
1.2 Empresas Públicas No
Financieras
 1
POLÍTICA FISCAL

1 FINANZAS RESPALDO
TEORÍA FISCAL INSTRUMENTAL
PÚBLICAS

2 ADMINISTRACIÓN
ECONOMÍA
FINANCIERA
FISCAL
GUBERNAMENTAL
2 1
HACIENDA ANÁLISIS CONCRETO
PÚBLICA DE:

INGRESOS GASTOS
 MEDIDAS A TRAVÉS DE LAS
TIENE COMO
RELATIVAS CUALES SE
ÁMBITO: DETERMINAN
AL:

RÉGIMEN
TRIBUTARIO

EL MONTO

GASTO PÚBLICO
POLÍTICA
DISTRIBUCIÓN
FISCAL ENDEUDAMIENTO:
INTERNO
EXTERNO
INVERSIÓN PÚBLICA
SITUACIÓN FINANCIERA QUE A SU VEZ
DE LAS ENTIDADES Y INFLUYEN
ORGANISMOS
AUTÓNOMOS
CONSUMO PÚBLICO
Monto y
composición

INVERSIÓN CONSUMO
PRIVADA PRIVADO
 POLÍTICA
MONETARIA

POLÍTICA
COADYUVA CON BALANZA
LOS OBJETIVOS
DE POLÍTICA
COMERCIAL FISCAL POLÍTICA
CAMBIARIA
ECONÓMICA DE
DEUDA
LOS PAÍSES: EXTERNA A TRAVÉS DE SUS
INSTRUMENTOS DE:
INGRESOS Y GASTOS
ECONOMÍA
ESTABILIDAD DE
PRECIOS ENTRE
PLENO EMPLEO
INCREMENTO
OTRAS
ECONÓMICO
 POLÍTICA FISCAL

PRESUPUESTO POLÍTICA POLÍTICA

PRESUPUESTARIA TRIBUTARIA

POLÍTICA DE EFECTOS DE LOS

POLÍTICA DE DISTRIBUCIÓN DE
POLÍTICA DE INGRESOS O TRIBUTOS SOBRE
FINANCIAMIENTO LA CARGA
GASTOS PÚBLICOS FINANCIACIÓN DE EL PROCESO
DEL DÉFICIT FISCAL TRIBUTARIA
LOS GASTOS ECONÓMICO

PARA ESTABLECER - NIVEL DEL DÉFICIT

FISCAL
- NIVEL DE GASTOS - NIVEL DE INGRESOS - ESTRUCTURA DEL
- ESTRUCTURA DE LOS TRIBUTARIOS DÉFICIT Y SUS
GASTOS - NIVEL DE LOS EFECTOS
DEMÁS INGRESOS ECONÓMICOS
CORRIENTES
 • LEYES
• DECRETOS
NORMAS • REGLAMENTOS
CON LOS
DISEÑO
TEORÍA QUE SE
CUENTA
DE LOS
INSTRUMENTOS
FISCAL • IGUALDAD
• SUFICIENCIA
PARA DE POLÍTICA
FISCAL
PRINCIPIOS • EQUIDAD
• NEUTRALIDAD
ADMINISTRACIÓN RECURSOS NORMAS
FINANCIERA PÚBLICOS DE JURÍDICAS
ACUERDO
GUBERNAMENTAL
PROCEDIMI
ENTOS

ES LOS REGIDA

POR MANDATO
ADMINISTRA Y CONSTITUCIONAL Y
DISCIPLINA
MANEJA LEGAL

POR EL

MEDIANTE LA EL
ESTADO PRESUPUESTO
CUAL PÚBLICO
 » Constituye la expresión financiera a
través del registro sistemático de:
INGRESOS
PRESUPUESTO
PÚBLICO
GASTOS

que reflejan los planes:

económicos, sociales y
políticos del Gobierno.

» Recoge las previsiones en materia

de ingresos y gastos que se
realizarán el siguiente periodo.
 GASTO INGRESOS
NFSP
PÚBLICO CORRIENTES
 G + tr + i BP + i* E fG + IG
GASTO PÚBLICO

GASTOS DE TRANSFERENCIAS PAGO DE PAGO DE INVERSIÓN

COMPRAS DE DEL SECTOR INTERESES INTERESES PÚBLICA
BS. Y SERV. PARA PÚBLICO AL CON EL POR DEUDA
EL PRIVADO SECTOR EXTERNA
FUNCIONAMIENTO PRIVADO
DEL ESTADO

SUELDOS MAQUINARIAS
PENSIONES
SERV. BÁSICOS EQUIPOS
SUBSIDIOS DEUDAS
COMPRA MATERIAL Y PROVENIENTES DEL CONSTRUCCIONES
SUBVENCIONES DE OBRAS
SUMINISTROS BONOS DEL ESTADO EXTERIOR
ADQUISICIÓN DE
ACTIVOS
INGRESOS CORRIENTES = T = Ingresos Tributarios y
no Tributarios
INGRESOS (T) GASTOS (G)

INGRESOS GASTOS
CORRIENTES CORRIENTES
T Cg
AHORRO DEL
GOBIERNO
Ag
GASTOS DE
DÉFICIT
CAPITAL
FISCAL
Ig
NFSP
 RESTRICCIÓN PRESUPUESTARIA

G + tr + i BP + i* E fG + IG = T +BC +BP + EfG+ N

NFSP = DÉFICIT FISCAL

SOBRE LA LÍNEA BAJO LA LÍNEA

AHORRO
PRIVADO
CUENTAS QUE
FUENTES DE
OCASIONAN EL
FINANCIAMIENTO
DÉFICIT FISCAL AHORRO
EXTERNO
» El Déficit Fiscal puede ser financiado de tres
maneras:
INTERNO
ENDEUDAMIENTO

EXTERNO
REDUCCIÓN DE
RESERVA DE
DIVISAS

EMISIÓN DE
IMPUESTO
MONEDA POR EL SEÑOREAJE
INFLACIÓN
BANCO CENTRAL
MAYOR RECAUDACIÓN POR
INCREMENTO DE LA BASE
UTILIDAD DEL BC POR EMISIÓN
MONETARIA ANTES DE SU
DE DINERO
ADAPTACIÓN EN LA ECONOMÍA
VÍA PRECIOS
» ¿Cuál tendría que ser la postura del partido de gobierno
al respecto? A lo largo de los últimos años, algunos
voceros han insistido en la necesidad de incrementar la
presión tributaria. Pero, ¿se trata de una posición seria
que reconoce verdaderamente la necesidad de
fortalecer el gasto social, aumentar la inversión pública
y reducir la demanda de financiamiento, entonces
deberían convenir en la necesidad y participar de un
proceso de revisión exhaustiva del gasto público para
reducir el gasto improductivo e ilegítimo, mejorar
sustancialmente la dirección del gasto, y robustecer los
mecanismos de control y supervisión.
» ¿Cuál va a ser la postura de la oposición política?
» Algunos dicen que lo primero que hay que discutir es la calidad del
gasto público para racionalizarlo, y que sólo con eso se liberaría un
importante monto de recursos para destinarlos a la inversión
social. El argumento es sensato, pero ¿se trata ésta de una postura
honesta que reconoce que será necesario un esfuerzo fiscal mayor
que ese, lo que amerita una discusión sobre el sistema impositivo
para fortalecer las recaudaciones, o es una más bien
obstruccionista que, sabiendo de las resistencias políticas que
habrá para sanear el gasto público y buscando ganancias políticas
espurias y de corto plazo, apuesta al fracaso de un proceso de
diálogo y construcción de consensos para una nueva fiscalidad?
Demostrar que no es lo segundo requiere que no se atrincheren en
el tema de gasto y participen sin temores en una discusión sobre
los impuestos y las recaudaciones.
» ¿Y la cúpula del sector empresarial? ¿Aceptará que, junto al saneamiento
del gasto público, es necesario fortalecer las capacidades recaudatorias
del Estado o terminará abrazando la apuesta por reducir al Estado y con
ello sus capacidades para ofrecer bienes públicos? Si fuese lo primero,
¿querrá que sean los pobres que carguen con el grueso del costo fiscal a
través de más impuestos sobre el consumo o aceptará y apoyará que se
ponga mucho más énfasis en los impuestos sobre los ingresos y el
patrimonio? Si fuese lo segundo, ¿estarán realmente conscientes de los
graves obstáculos que eso implica para promover la producción, la
productividad y la competitividad, y para mejorar el clima de negocios y
la seguridad jurídica?
¿Cuál va a ser la postura de los movimientos y organizaciones sociales y
del sector sindical? ¿Van a limitarse a insistir sobre los temas de gasto y a
resistirse a la posibilidad de discutir cambios en los impuestos sobre el
consumo, o estarán dispuestos a discutir que éstos podrían jugar un rol
complementario en el fortalecimiento del fisco? Financiar
adecuadamente los servicios sociales y la inversión pública, alcanzar
resultados verificables, y lograr la sostenibilidad a las finanzas del Estado
son objetivos demasiado importantes como para no estar dispuestos a
pactar.