Grupo 572

Equipo 6

Bianca Noemy Valdez Landeros

Cinthya Rosana Salazar Zedejas

Adquisición
de bienes
Práctica fiscal
Septiembre 27, 2022

Adquisición de Bienes
El artículo 27 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos se
refiere al derecho de propiedad, la base de este artículo es la propiedad
originaria de la Nación sobre tierras y aguas comprendidas en el territorio
nacional y además faculta a la nación a transmitir el dominio directo de ellas
a los particulares constituyendo la propiedad privada.
La propiedad puede adquirirse de forma onerosa o gratuita, como por
ejemplo a través de contratos de compraventa, por donación, herencia o bien
adquirirse por el transcurso del tiempo como es el caso de la usucapión o
prescripción positiva.
Las personas físicas podrán adquirir la propiedad de bienes por sí mismos o
por medio de sus representantes legales, según sea el caso y de conformidad
con las disposiciones aplicables.
Por lo que se refiere a los bienes que pueden ser objeto de propiedad de
acuerdo con el código civil son los bienes muebles e inmuebles como por
ejemplo casas, terrenos, automóviles, enseres domésticos, plantas, animales,
joyas, entre otros.
Régimen de Adquisición de Bienes
Dentro de la Ley del impuesto Sobre la Renta Título IV Capítulo V Artículo 130
se considera a las personas físicas que obtienen ingresos por donación,
tesoros, adquisición por prescripción, entre otros.
¿Qué ingresos se consideran?
I. Donaciones.
II. Tesoros.
III. Por prescripción.
IV. Avalúo, enajenación de bienes
inmuebles, de acciones o de
títulos valor.
V. Por construcción,
instalaciones o mejoras
permanentes en bienes
inmuebles.

LISR Título IV Capítulo V Artículo 130

LISR Título IV Capítulo I Artículo 93 Fracc. X-XIII
RISR Título IV Capítulo V Artículo 216
Deducciones autorizadas
Las personas físicas que
obtengan ingresos por
adquisición de bienes,
podrán efectuar, para el
cálculo del impuesto
anual, las siguientes
deducciones:

LISR Capítulo V Artículo 131

I.- Contribuciones II.- Gastos III.- Pagos efectuados
locales y federales efectuados con con motivo de avalúo
Excepto el impuesto sobre la renta, así
motivo de juicios
como los gastos notariales efectuados con en los que se
motivo de la adquisición. reconozca el
derecho a adquirir.

LISR Capítulo V Artículo 131

 Los contribuyentes que obtengan
ingresos de los señalados en este
Pago provisional Capítulo, cubrirán, como pago
provisional a cuenta del impuesto
del impuesto anual, el monto que resulte de aplicar
la tasa del 20% sobre el ingreso
percibido, sin deducción alguna.

LISR Capítulo V Artículo 132

En operaciones consignadas en escritura pública en las que el valor del bien de que se
trate se determine mediante avalúo, el pago provisional se hará mediante declaración que
se presentará dentro de los quince días siguientes a la fecha en que se firme la escritura o
minuta. Los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios, que por disposición legal
tengan funciones notariales, calcularán el impuesto bajo su responsabilidad y lo enterarán
mediante la citada declaración en las oficinas autorizadas y deberán expedir comprobante
fiscal, en el que conste el monto de la operación, así como el impuesto retenido que fue
enterado. Dichos fedatarios, dentro de los quince días siguientes a aquel en que se firme
la escritura o minuta a más tardar el día 15 de febrero de cada año, deberán presentar
ante las oficinas autorizadas, la información que al efecto establezca el Código Fiscal de la
Federación respecto de las operaciones realizadas en el ejercicio inmediato anterior.

LISR Capítulo V Artículo 132

 En todos los casos de enajenación de inmuebles
consignados en escritura pública en los que los
adquirentes sean personas físicas o morales a
que se refiere el Título III de la Ley….
…en los que el valor del avalúo exceda en más
de un 10% al monto de la contraprestación
Pago provisional pactada por la operación de que se trate, los
notarios, corredores, jueces y demás fedatarios

del impuesto que por disposición legal tengan funciones

notariales, cuando eleven a escritura pública el
contrato en que consta la enajenación, calcularán
en términos del artículo 132 de la Ley, el pago
provisional que corresponda al adquirente,
aplicando el 20% sobre la parte en que el valor
de avalúo exceda al de la contraprestación
pactada.

RLISR Capítulo V Artículo 217

 No aplicará cuando:
I. La enajenación se realice II. Se trate de elevar a escritura pública
mediante algún programa el contrato definitivo en cumplimiento
de un contrato de promesa de
de fomento de vivienda
compraventa, siempre que:
realizado por la
Federación, las entidades a) El contrato de promesa de
compraventa se hubiera
federativas y organismos
celebrado ante fedatario público.
descentralizados b) En caso de contratos privados de
promesa de compraventa o de
compraventa de inmuebles, se
hubieran timbrado para efectos
fiscales y registrado dentro de los
seis meses siguientes al día de su
celebración ante las autoridades
fiscales.
c) El valor del inmueble
considerado para efectos de
registrar el contrato, no exceda en
más de un 10%, al precio de la
enajenación sin considerar los
intereses como parte de dicho
precio.
III. Cuando el adquirente en el
contrato que se eleva a escritura
pública sea una persona
distinta de la que adquirió o
tenía derecho a adquirir
conforme a un contrato privado
de promesa de compraventa o
de compraventa, deberá
cumplirse con lo previsto en la
fracción anterior y acreditarse,
además que se pagó el
Impuesto por enajenación de
bienes, por las cesiones de
derechos que se hubieran
pactado por el inmueble de que
se trate, o bien, que por dichas
operaciones se presentó
declaración en términos del
artículo 126, párrafo tercero de
la Ley.
RLISR Capítulo V Artículo 217
Deducción de pérdidas
Cuando en el año
calendario las
deducciones establecidas
en la ley sean superiores
a los ingresos, la
diferencia podrá
deducirse.

RLISR Capítulo V Artículo 218

 CONCLUSIÓN
Los ingresos derivados de la adquisición de bienes son aquellos supuestos donde la
persona se considerará propietario de los bienes para efectos fiscales, los cuales la
autoridad establece en ley.
Referencias bibliográficas
➢ JUSTIA México. Preguntas y Respuestas Sobre Propiedad. Recuperado de:
https://mexico.justia.com/derecho-civil/propiedad/preguntas-y-respuestas-s
obre-propiedad/#q3
➢ Servicio de Administración Tributaria. Conoce el Régimen de Adquisición de
Bienes. Recuperado de:
https://www.sat.gob.mx/consulta/86179/conoce-el-regimen-de-adquisicion-
de-bienes
➢ Ferreira Consultores. (16/06/2021). Ingresos por adquisición de bienes.
Youtube.Recuperado de: https://www.youtube.com/watch?v=svo5HvI-g8I
➢ Chávez, J.P. & Fol, R.O. (2022). COMPENDIO FISCAL. Tax Editores. Recuperado
de:https://libcon.rec.uabc.mx:4729/#/sources/compendio-fiscal-2022-36873