ERICK ESTRADA BERRUECOS

CAPITULO V. INTERPRETACION DE LA LEY FISCAL

La acción de interpretar significa atribuir sentido o significado
a un determinado fragmento del lenguaje en cuanto a las
normas jurídicas significa que tiene vaguedad o es oscuro y
no se entiende el alcance de su contenido
EN MATERIA FISCAL.
El artículo 5 del código fiscal de la federación establece la
interpretación de las normas jurídicas en materia fiscal;
contiene los elementos esenciales de las contribuciones:
Sujeto objeto, la base, y tasa.
Resulta necesario que el lenguaje de las normas relacionadas
con la labor interpretativa sea claro y preciso, de tal manera
que no existan dudas en cuanto a la aplicación de las
normas.
Resulta importante la claridad al expresar esta idea, es decir,
debe de ser entendida sin la necesidad de que el legislador
evite conceptos que creen este tipo de confusiones, pues si
su intención se orienta a establecer la prelación de los
métodos de interpretación, así deberá plasmarlo en la ley.
5.2 Métodos de implementación.
Se emplea tratándose de cargos impositivos de excepciones
a las mismas y así también de aquellas que fijan infracciones
y sanciones es decir del derecho impositivo y del derecho
sancionatorio.
5.2,1 Método de interpretación literal
En este método se otorga mayor importancia al texto de la
ley, y en su interpretación se atiende al sentido literal de un
modo rígido y estricto, preciso y exacto, considerando el
significado de las palabras, esto es aplicar un sentido critico a
lo que se interpreta.
5.2.2METODO DE INTERPRETACION LOGICO
CONCEPTUAL

D. LOGICO – FENOMENO – problemática social el acceso a

la información publica
A través del método lógico o conceptual, además del análisis
gramatical del texto de la norma, se busca el verdadero
sentido utilizando los razonamientos de la lógica. Así se
establecen premisas cuyas conclusiones son la base para la
interpretación.
Se acatan los principios de la lógica formal cuando se
interpretan las leyes y se aplica las reglas pertenecientes a la
lógica jurídica

5.2.3 METODO DE INTERPRETACION AUTINTICA O

HISTORICA
El método histórico tiene como punto de partida el contexto
histórico en que surge la norma, se busca el sentido de la
norma acudiendo a la forma en que los distintos legisladores
a lo largo de la historia, regularon las instituciones jurídicas.
Así, se investigan los antecedentes, necesidades y
circunstancias que dieron origen y evolución a las normas,
tales como condiciones de época, debates legislativos y
exposición de motivos, para conocer la voluntad del
legislador.
Para la comprensión del sentido de la norma se necesita
comprender el pasado que fue lo que motivo a la creación de
la norma, la modificación o adecuación de la misma.

5.2.4. METODO DE LA INTERPRETACION ANALOGICA

El método de interpretación por analogía manifiesta que este
método pretende interpretar de forma similar o parecida el
tratamiento fiscal de algún echo o acto, sin embargo, no
podrá aplicarse cuando estamos hablando de interpretación
estricta

.5.2.5 METODO DE INTERPRETACION EXACTA

Este método se vincula con los métodos antes mencionados
ya que se atiende al sentido literal de un modo rígido y
estricto, preciso y exacto.
Por consiguiente, este método requiere de manera imperiosa
que exista una exacta adecuación entre lo que suceded en la
realidad y lo que a ley dispone.
Esta técnica adoptada fundamentalmente por el derecho
penal y se hace consistir en que una norma jurídica solo es
aplicable a un caso concreto cando el hecho o la conducta
respectiva.
5.2.6 método de interpretación conforme al código fiscal de la
federación
Artículo 5o.- Las disposiciones fiscales que establezcan
cargas a los particulares y las que señalan
excepciones a las mismas, así como las que fijan las
infracciones y sanciones, son de aplicación estricta.
Se considera que establecen cargas a los particulares las
normas que se refieren al sujeto, objeto, base,
tasa o tarifa.
Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando
cualquier método de interpretación jurídica.
A falta de norma fiscal expresa, se aplicarán supletoriamente
las disposiciones del derecho federal común
cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia
del derecho fiscal.
CAPITULO VI, PRINCIPIOS DCTRINARIOS
CERTIDUMBRE. - principio de legalidad (ley de ingresos)
Hipótesis que contempla la norma el cumplimiento de la
Obligación
COMODIDAD. – Uso de tecnologías para que sea mas
practico, facilidades para cumplir con la obligación
ECONOMICO. – no resulte muy gravoso para el
contribuyente ni para la autoridad

EL PRINCIPIO DE CERTIDUMBRE
Confiere al ciudadano común y corriente un poderoso medio
de defensa frente a los excesos de la hacienda pública, al
permitirle conocer correctamente y de antemano hasta donde
llegan sus obligaciones tributarias y cual es el limite de la
potestad recaudatoria.
PRINCIPIO DE COMODIDAD
Atiende en principio, a los plazos o fechas que deben
establecerse en las leyes tributarias para el pago de las
contribuciones.
Si un pago significa para el particular un sacrificio, el
legislador debe hacer cómodo su entero. Por lo tanto para
cumplir con este principio, deben escogerse aquellas fecha y
periodos, que en atención a la naturaleza del gravamen, sean
mas propicias y ventajosas para que el causante realice su
pago.
PRINCIPIO ECONOMICO
El principio de economía resulta de vital importancia tanto
para el fisco como para los contribuyentes, debido a que su
inobservancia se traduce en la violación de los motivos de
orden publico que justifican la existencia de la relación
jurídico tributaria.

6.1 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LOS

GRAVAMENES
PRINCIPIO DE VINCULACION CON EL GASTO PUBLICO
La multicitada fracción IV del Articulo 31 de la constitución
policía que nos rige señala en su parte inicial: “son
obligaciones de los mexicanos: IV Contribuir para los gastos
públicos, así de la federación, como del estado y municipios
en que residan
PRICIPIOS DE PROPORCIONALIDAD Significa que los
sujetos pasivos deben contribuir a los gastos públicos en
función de sus respectivas capacidades económicas
Dicho en otras palabras, el principio de proporcionalidad
implica, por una parte, que los gravámenes se fijen en las
leyes de acuerdo con la capacidad económica de cada sujeto
pasivo, de manera que las personas que obtengan ingresos
elevados tributen en forma cualitativamente superior a las de
medianos y reducidos recursos; y por la otra, que a cada
contribuyente individualmente considerado, exclusivamente la
ley lo obligue a aportar al fisco una parte razonable de sus
percepciones gravables.
PRINCIPIO DE EQUIDAD
Es norma de equidad la de que se encuentren obligados a
determinar situación los que se hallen dentro de lo
establecido en la ley, y que no se encuentren en esa misma
obligación los que estén en situación jurídica diferente
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
La autoridad hacendaria no puede llevar a cabo acto alguno o
realizar función alguna dentro de ámbito fiscal, sin
encontrarse previa y expresamente facultada para ello por
una ley aplicable al caso

Por su parte, los contribuyentes solo se encuentren obligados

a cumplir con los deberes que previa y expresamente les
impongan las leyes aplicables y exclusivamente puede hacer
valer ante el fisco los derechos que esas mismas leyes les
confieren.