Introducción A Aplicación Práctica Del Código Fiscal

INTRODUCCIÓN A LA
APLICACIÓN PRÁCTICA DEL

CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN
PARA PRINCIPIANTES
EXPOSITOR:
C.P.C. JORGE BRIONES GÓMEZ
I. Introducción
2
APLICACIÓN DEL CFF
(Art. 1 CFF)
Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para
los gastos públicos conforme a las Leyes fiscales respectivas. Las
disposiciones de este Código se aplicarán en su defecto y sin
perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los que
México sea parte. Sólo mediante Ley podrá destinarse una
contribución a un gasto público específico.
3
EL CONFLICTO DE LAS NORMAS
TRIBUTARIAS
Los problemas producidos por la eventual entrada en conflicto de las

diversas normas tributarias hallan solución mediante la aplicación de
dos principios jurídicos:
 El principio de supremacía y superioridad (Ley-Reglamento-

Miscelánea-Criterios SAT)
 El principio de preferencia o prelación de la Ley respectiva o de la

materia.
4
FACULTAD REGLAMENTARIA
(Jurisprudencia SCJN /1001299)
La facultad reglamentaria está limitada por los principios de reserva de Ley y de
subordinación jerárquica. El primero se presenta cuando una norma constitucional reserva
expresamente a la Ley la regulación de una determinada materia, por lo que excluye la
posibilidad de que los aspectos de esa reserva sean regulados por disposiciones de
naturaleza distinta a la Ley, esto es, por un lado, el legislador ordinario ha de establecer por
sí mismo la regulación de la materia determinada y, por el otro, la materia reservada no
puede regularse por otras normas secundarias, en especial el reglamento. El segundo
principio, el de jerarquía normativa, consiste en que el ejercicio de la facultad reglamentaria
no puede modificar o alterar el contenido de una Ley, es decir, los reglamentos tienen como
límite natural los alcances de las disposiciones que dan cuerpo y materia a la Ley que
reglamentan, detallando sus hipótesis y supuestos normativos de aplicación, sin que pueda
contener mayores posibilidades o imponga distintas limitantes a las de la propia Ley que va
a reglamentar (...).En tal virtud, si el reglamento sólo funciona en la zona del cómo, sus
disposiciones podrán referirse a las otras preguntas (qué, quién, dónde y cuándo),
siempre que éstas ya estén contestadas por la Ley; es decir, el reglamento desenvuelve
la obligatoriedad de un principio ya definido por la Ley y, por tanto, no puede ir más allá
de ella, ni extenderla a supuestos distintos ni mucho menos contradecirla, sino que
sólo debe concretarse a indicar los medios para cumplirla y, además, cuando existe
reserva de Ley no podrá abordar los aspectos materia de tal disposición.
5
SUPLETORIEDAD DE LA NORMA
(Art. 5, 2° Párrafo, CFF)
(…) A falta de norma fiscal expresa, se aplicarán supletoriamente las

disposiciones del derecho federal común cuando su aplicación no
sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.
Lo anterior implica el reconocimiento de la posibilidad de que el

derecho tributario acuse lagunas legales y establece como fórmula
para llenarlas el método de heterointegración jurídica.
Por derecho común, debemos entender a las ramas del derecho

constitucional, civil, mercantil, penal, etc.
6
APLICACIÓN ESTRICTA DE LAS
DISPOSICIONES FISCALES
(Art. 5 CFF)
Las disposiciones fiscales que establecen cargas a los particulares y

las que señalan excepciones a las mismas, así como las que fijan las
infracciones y sanciones, son de aplicación estricta. Se considera
que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren
al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.
Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando cualquier

método de interpretación jurídica. A falta de norma fiscal expresa, se
aplicarán supletoriamente las disposiciones del derecho federal
común cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia
del derecho fiscal.
7
INTERPRETACION DE LA LEY TRIBUTARIA
De acuerdo con el Magistrado Manuel Hallivis Pelayo, en su obra
“Teoría General de la Interpretación”, la interpretación de la Ley
tributaria tiene o posee 3 características:
1. Es instrumental. Es un medio o instrumento, lo que significa que la

norma no produce ningún efecto sino hasta el momento en el que el
intérprete le da un sentido.
2. Es previa. La interpretación siempre es previa, en tanto que lo que se

requiere es atribuir significado al contenido normativo.
3. Es necesaria. Ya que para poder aplicar la norma se necesita primero

interpretarla, a manera de una labor de traducción del texto para
encontrar el contenido normativo, lo que es previo a su aplicación.
8
LEYES TRIBUTARIAS.
SU INTERPRETACIÓN AL TENOR DE LO DISPUESTO EN EL
Artículo 5o. DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
(Tesis Aislada SCJN / 911792)
Conforme a lo establecido en el citado numeral, para desentrañar el alcance de lo

dispuesto en las normas que establecen el sujeto, objeto, base, tasa o tarifa de una
contribución y las excepciones a ésta, las respectivas disposiciones deben aplicarse
en forma estricta, mientras que la interpretación del resto de las disposiciones
tributarias podrá realizarse aplicando cualquier otro método de interpretación jurídica.
Ante tal disposición, la Suprema Corte de Justicia considera que la circunstancia de
que sean de aplicación estricta determinadas disposiciones de carácter tributario, no
impide al intérprete acudir a los diversos métodos que permiten conocer la verdadera
intención del creador de las normas, cuando de su análisis literal en virtud de las
palabras utilizadas, sean técnicas o de uso común, se genere incertidumbre sobre su
significado, ya que el efecto de la disposición en comento es constreñir a aquél a
realizar la aplicación de la respectiva hipótesis jurídica única y exclusivamente a las
situaciones de hecho que coincidan con lo previsto en ella, una vez desentrañado su
alcance.
9
CONTRIBUCIONES. LAS DISPOSICIONES REFERENTES A SUS
ELEMENTOS ESENCIALES, AUNQUE SON DE APLICACIÓN
ESTRICTA, ADMITEN DIVERSOS MÉTODOS DE
INTERPRETACIÓN PARA DESENTRAÑAR SU SENTIDO.
(Jurisprudencia SCJN / 185419)
El hecho de que el legislador haya establecido que las disposiciones fiscales que
prevén elementos esenciales, como son sujeto, objeto, base, tasa o tarifa de una
contribución y las excepciones a ésta, son de aplicación estricta, no significa que el
intérprete no pueda acudir a los diversos métodos que permiten conocer la verdadera
intención del creador de aquellas disposiciones, cuando de su análisis literal en virtud
de las palabras utilizadas, sean técnicas o de uso común, se genere incertidumbre
sobre su significado, ya que el efecto de lo ordenado por el legislador es obligar a
aquél a que realice la aplicación estricta de la respectiva hipótesis jurídica única y
exclusivamente a las situaciones de hecho que coincidan con lo previsto en ella, una
vez desentrañado su alcance.
10
INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS FISCALES QUE
ESTABLECEN LOS ELEMENTOS ESENCIALES DE LOS
TRIBUTOS. SU ALCANCE EN RELACIÓN CON LOS PRINCIPIOS
CONSTITUCIONALES DE LEGALIDAD TRIBUTARIA Y
SEGURIDAD JURÍDICA.
(Jurisprudencia SCJN / 175569)
Si bien es verdad que el juzgador, al momento de definir los elementos esenciales del
tributo, debe partir del texto literal de la norma, como exigencia lógica de su aplicación
al caso concreto, ello no implica que le esté prohibido acudir a los diversos métodos
de interpretación reconocidos por la ciencia jurídica. Esto es así, ya que los principios
de legalidad tributaria y de seguridad jurídica, y las disposiciones legales que
establecen fórmulas dirigidas a condicionar la aplicación e interpretación de las
normas tributarias, deben entenderse únicamente en el sentido de impedir
aplicaciones analógicas en relación con los elementos esenciales de los tributos.
11
MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN JURÍDICA
Interpretar una Ley significa desentrañar su contenido para poder

aplicarla. Dentro de los métodos de interpretación de la norma jurídica
destacan los siguientes:
1. Método de interpretación estricta o literal, el cual atiende al

significado gramatical de las palabras.
2. Método de interpretación lógico-conceptual, el cual atiende a

descubrir el “espíritu de la Ley”.
3. Método de interpretación auténtica, el cual busca descubrir cuál

fue la intención perseguida por el legislador al expedir dicha
norma (exposición de motivos).
12
4. Método de interpretación a contrario sensu, aplica a quienes se

encuentren en una situación exactamente contraria a la que en tal
hipótesis se contiene.
5. Método de interpretación analógica, se expresa a través del

aforismo “donde existe la misma situación de hecho, debe existir
la misma razón de derecho”.
6. Método de interpretación armónico o sistemático. Con base en

este método se considera a las Leyes como un conjunto de
normas jurídicas, unificadas por la finalidad que con ellas se trata
de realizar, de tal manera que se encuentran vinculadas entre sí y
forman un sistema coherente y orgánico.
13
7. Método de interpretación teleológico. Lo que se busca es

descubrir el fin de la norma, esto es debe de tomarse en cuenta el
fin social al que se dirige la Ley.
8. Método de interpretación judicial. Esta es realizada por los

tribunales formalmente judiciales; en materia fiscal la realizan la
Suprema Corte de Justicia de la Nación y los Tribunales
Colegiados de Circuito, así como el Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa.
9. Método de interpretación doctrinal. Es la realizada por los

tratadistas y estudiosos del derecho.
14
INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS FISCALES.
NO PUEDE SER TAL QUE CONDUZCA A UN FRAUDE A LA LEY
O A UN ABUSO DEL DERECHO
(Tesis TFJFA / VI-TASR-VI-4)
La interpretación de las normas fiscales, sancionada por el Artículo 5º del Código

Fiscal de la Federación, si bien prevé que las disposiciones fiscales que establezcan
cargas a los particulares, son de aplicación estricta, por lo cual nuestro máximo
Tribunal ha señalado que se debe partir del texto de la norma para realizar su
interpretación por cualquiera de los métodos de interpretación jurídica, esto no
significa que se deba realizar un análisis interpretativo fragmentario, aislado y
parcializado del texto de la norma. Así, de aceptar que bajo nuestra legislación pueda
subsistir el fraude a la Ley o el abuso del derecho, extendiéndose por "fraude a la Ley",
la realización de uno o una serie de actos lícitos que respetan el texto de la Ley, pero
no su sentido y por "abuso del derecho", la forma de ejecutar o ejercer un derecho que
contraviene el espíritu o principios del Derecho: "summun ius, summa injuria", se
llegaría al extremo de permitir a los particulares so pretexto de interpretaciones
letristas, que mediante una serie de actos jurídicos, evadan el imperio de la Ley y su
sentido.
15
LEYES FISCALES. EL USO DE PALABRAS O CONCEPTOS
ESPECÍFICOS POR PARTE DEL LEGISLADOR, TIENE
TRASCENDENCIA EN SU INTERPRETACIÓN.
(Tesis Asilada SCJN / 163463)
En la Ley del Impuesto Sobre la Renta se utilizan diversas locuciones para identificar la obligación
relativa, tales como "impuesto del ejercicio", "impuesto del ejercicio que resulte a cargo", "impuesto
a pagar", "impuesto a cargo" o "impuesto causado en el ejercicio", lo cual puede explicarse en
cuestiones de estilo o de redacción, con la intención de evitar ser repetitivo o cacofónico en el texto
legal o, incluso, no obedecer a una razón en específico, pues el autor de la norma podría estimar
que éstas pueden intercambiarse. Sin embargo, con independencia de que el legislador esté
consciente o no de lo que dichas expresiones pueden agregar en un sentido normativo, o de las
inconsistencias que aparecen en la Ley para el uso de estas expresiones, se aprecia que el
utilizarlas sí trasciende en la interpretación de los preceptos normativos (...) Así, tomando en
cuenta que el punto de partida de cualquier ejercicio interpretativo debe ser el propio texto de la
norma, no debe pasarse por alto que el uso de determinado lenguaje y la referencia a notas de
conceptos legales tienen consecuencias en la interpretación de la norma. Por tanto, aun si en la
comparación realizada para el resto de la Ley se llegan a observar inconsistencias, de ello no se
sigue que el legislador no haya tenido la intención de dar a sus palabras los efectos que les
corresponden en un sentido lógico y conceptual, ni es posible desentenderse de las consecuencias
que tiene el uso de ciertas palabras y conceptos, cuando no existen elementos adicionales que
permitan desentrañar un sentido diverso, y sin que las aparentes contradicciones en el uso del
lenguaje puedan convencer de que en el caso el legislador no estimó dar a sus palabras el efecto
que les corresponde.
16
CRITERIOS DE APLICACIÓN DE LA LEY
TRIBUTARIA
 Las hipótesis jurídicas que prevén excepciones, el intérprete debe
darles una aplicación estricta.
 La Ley especial prevalece sobre la general.
 Cuando la Ley no distingue, no es dable al intérprete distinguir.
 Cuando el caso concreto constituye un supuesto contrario al

previsto en la norma que contempla una específica consecuencia
jurídica, tendrá lugar una aplicación opuesta de dicha
consecuencia (interpretación a contrario sensu).
 Lo accesorio, sigue la suerte de lo principal.
17
II. Determinación de factores
de actualización
18
CONTRIBUCIONES Y SUS ACCESORIOS
(Art. 2 CFF)
1) Impuestos
Clasificación
2) Aportaciones de seguridad social
de las
3) Contribuciones de mejoras
contribuciones:
4) Derechos
1) Los recargos
Accesorios 2) Las sanciones
de las 3) Los gastos de ejecución
contribuciones: 4) Indemnización por cheques devueltos.
(7° párrafo Art. 21 CFF)
Los accesorios de las contribuciones participan de la naturaleza de éstas.

Siempre que el CFF haga referencia únicamente a contribuciones no se
entenderán incluidos los accesorios (excepto de lo dispuesto en el Art. 1°).
19
CAUSACIÓN Y PAGO DE CONTRIBUCIONES
(Art. 20 CFF)
Las contribuciones y sus accesorios se causarán y pagarán en

moneda nacional (…)
En los casos en que las Leyes fiscales así lo establezcan, a fin de

determinar las contribuciones y sus accesorios se aplicará el Índice
Nacional de Precios al Consumidor (INPC), el cual será calculado
por el Instituto Nacional de Estadística y Geografía y se publicará en
el Diario Oficial de la Federación dentro de los primeros diez días del
mes siguiente al que corresponda.
20
FACTORES DE ACTUALIZACIÓN
(Art. 17-A CFF)
El monto de las contribuciones, aprovechamientos, así como de las
devoluciones a cargo del fisco federal, se actualizará por el
transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el
país, para lo cual se aplicará el factor de actualización a las
cantidades que se deban actualizar. Dicho factor se obtendrá
dividiendo el INPC del mes anterior al más reciente del periodo entre
el citado índice correspondiente al mes anterior al más antiguo de
dicho periodo. Las contribuciones, los aprovechamientos, así como
las devoluciones a cargo del fisco federal, no se actualizarán por
fracciones de mes.
En los casos en que el INPC del mes anterior al más reciente del
periodo, no haya sido publicado por el INEGI, la actualización de que
se trate se realizará aplicando el último índice mensual publicado.
21
(Art. 17-A CFF)
Los valores de bienes u operaciones se actualizarán de acuerdo con lo
dispuesto por este Artículo, cuando las Leyes fiscales así lo establezcan.
Las disposiciones señalarán en cada caso el período de que se trate.
Las cantidades actualizadas conservan la naturaleza jurídica que tenían

antes de la actualización. El monto de ésta, determinado en los pagos
provisionales, definitivos y del ejercicio, no será deducible ni acreditable.
Cuando el resultado del factor de actualización sea menor a 1, el factor

de actualización que se aplicará (a las contribuciones,
aprovechamientos y devoluciones), será 1.
Cuando se deban realizar operaciones aritméticas para determinar

factores o proporciones, deberán calcularse hasta el diezmilésimo.
22
APLICACIÓN PRÁCTICA DE LOS
Se deberá multiplicar la cantidad que adeuda el contribuyente o que

se desea actualizar por el factor de actualización que corresponda al
periodo de mora.
Para calcular el factor de actualización se deberá dividir el INPC del

mes anterior a aquel en el que vaya a efectuar el pago de las
contribuciones, entre el INPC del mes anterior a aquel en el que
debió haber efectuado el pago.
23
Concepto
INPC del mes anterior a aquel en el que se vaya a efectuar el pago
(÷) INPC del mes anterior a aquel en el que debió haber efectuado el pago
(=) Factor de actualización
Ejemplo:
24
El 17 de octubre de 2017 se debió haber realizado el pago provisional

del ISR correspondiente al mes de septiembre de 2017 por la
cantidad de $ 23,000.00 pesos; sin embargo, el pago se realizó hasta
el 16 de junio de 2018.
Para este ejemplo el factor de actualización se determina de la

siguiente manera:
Concepto Cantidades
INPC de Mayo 2018 98.994
( ÷ ) INPC de Septiembre 2017 96.094
( = ) Factor de actualización 1.0301
25
Para actualizar la contribución que se adeuda, se deberá multiplicar

esta cantidad por el factor de actualización determinado con
anterioridad:
Concepto Cantidades
Impuesto que debió haber 26,000.00
pagado el 17 de octubre de 2017
(X) Factor de Actualización 1.0301
(=) Contribución Actualizada $ 26,782.60
26
Para conocer cuál es el monto de la actualización únicamente se

deberá restar a la contribución actualizada la contribución histórica
(sin actualizar):
Concepto Cantidades
Contribución Actualizada 26,782.60
(-) Contribución Histórica (sin actualizar) 26,000.00
(=) Monto de la actualización 782.60
Para realizar el pago de la contribución actualizada, estas cantidades

deben redondearse (de $ 782.60 se redondea a $ 783.00).
27
¿EN QUÉ OTRAS SITUACIONES SE UTILIZAN LOS
FACTORES DE ACTUALIZACIÓN Y/O LOS INPC?
Entre otros, los factores de actualización también se pueden utilizar

para determinar lo siguiente:
 Factor de Ajuste Anual (para determinar el ajuste anual por

inflación - acumulable o deducible -).
 Factores de actualización de inversiones (activos fijos).
 Factores de actualización de indicadores fiscales (CUCA, CUFIN).
 Factores de actualización de pérdidas fiscales.
28
¿EN QUÉ OTRAS SITUACIONES SE UTILIZAN LOS
FACTORES DE ACTUALIZACIÓN Y/O LOS INPC?
Artículo 6 LISR.- Cuando la LISR prevenga el ajuste o la actualización de los valores de bienes o
de operaciones, que por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el país
han variado, se estará a lo siguiente:
I. Para calcular la modificación en el valor de los bienes o de las operaciones, en un periodo, se

utilizará el factor de ajuste:
a) Cuando el periodo sea de un mes, se utilizará el factor de ajuste mensual que se obtendrá
restando la unidad del cociente que resulte de dividir el INPC del mes de que se trate, entre el
INPC del mes inmediato anterior.
b) Cuando el periodo sea mayor de un mes se utilizará el factor de ajuste que se obtendrá
restando la unidad del cociente que resulte de dividir el INPC del mes más reciente del periodo,
entre el INPC correspondiente al mes más antiguo de dicho periodo.
II. Para determinar el valor de un bien o de una operación al término de un periodo, se utilizará
el factor de actualización dividiendo el INPC del mes más reciente del periodo, entre el INPC
correspondiente al mes más antiguo de dicho periodo.
29
III. Cálculo de recargos
30
RECARGOS Y ACTUALIZACIÓN
DE LAS CONTRIBUCIONES
(Art. 21 CFF)
Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en
la fecha o dentro del plazo que corresponda, su monto se actualizará
desde el mes en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo
se efectúe, además deberán pagarse recargos por concepto de
indemnización al fisco federal por la falta de pago oportuno.
Dichos recargos se calcularán aplicando al monto de las

contribuciones o de los aprovechamientos actualizados, la tasa que
resulte de sumar las aplicables en cada año para cada uno de los
meses transcurridos en el periodo de actualización de la contribución
o aprovechamiento de que se trate.
31
TASA DE RECARGOS APLICABLE
(Art. 21 CFF)
La tasa de recargos para cada uno de los meses de mora será la

que resulte de incrementar en 50% a la que mediante Ley fije
anualmente el Congreso de la Unión, para tal efecto, la tasa se
considerará hasta la centésima y, en su caso, se ajustará a la
centésima inmediata superior cuando el dígito de la milésima sea
igual o mayor a 5 y cuando la milésima sea menor a 5 se mantendrá
la tasa a la centésima que haya resultado.
32
PERIODO MÁXIMO
DE CAUSACIÓN DE RECARGOS
(Art. 21 CFF)
Los recargos se causarán hasta por cinco años, salvo en los casos a
que se refiere el Artículo 67 del CFF (hasta 10 años), supuestos en los
cuales los recargos se causarán hasta en tanto no se extingan las
facultades de las autoridades fiscales para determinar las
contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, y se
calcularán sobre el total del crédito fiscal, excluyendo los propios
recargos, la indemnización a que se refiere el párrafo séptimo de este
Artículo, los gastos de ejecución y las multas por infracción a
disposiciones fiscales.
En los casos de garantía de obligaciones fiscales a cargo de terceros,

los recargos se causarán sobre el monto de lo requerido y hasta el límite
de lo garantizado, cuando no se pague dentro del plazo legal.
33
DETERMINACIÓN DE RECARGOS POR MES
O FRACCIÓN TRANSCURRIDA
(Art. 21 CFF)
Cuando el pago hubiera sido menor al que corresponda, los recargos se
computarán sobre la diferencia.
Los recargos se causarán por cada mes o fracción que transcurra a

partir del día en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se
efectúe.
Cuando los recargos determinados por el contribuyente sean inferiores a

los que calcule la oficina recaudadora, ésta deberá aceptar el pago y
procederá a exigir el remanente.
34
INDEMNIZACIÓN POR RECHAZO DE CHEQUES
(Art. 21 CFF)
El cheque recibido por las autoridades fiscales que sea presentado en
tiempo y no sea pagado, dará lugar al cobro del monto del cheque y a una
indemnización que será siempre del 20% del valor de éste, y se exigirá
independientemente de los demás conceptos a que se refiere este Artículo.
Para tal efecto, la autoridad requerirá al librador del cheque para que, dentro
de un plazo de tres días, efectúe el pago junto con la mencionada
indemnización del 20%, o bien, acredite fehacientemente, con las pruebas
documentales procedentes, que se realizó el pago o que dicho pago no se
realizó por causas exclusivamente imputables a la institución de crédito.
Transcurrido el plazo señalado sin que se obtenga el pago o se demuestre
cualquiera de los extremos antes señalados, la autoridad fiscal requerirá y
cobrará el monto del cheque, la indemnización mencionada y los demás
accesorios que correspondan, mediante el procedimiento administrativo de
ejecución, sin perjuicio de la responsabilidad que en su caso procediere.
35
RECARGOS EN PAGOS A PLAZOS
(Art. 21 CFF)
Si se obtiene autorización para pagar a plazos, ya sea en forma diferida

o en parcialidades, se causarán además los recargos que establece el
Artículo 66 de este Código, por la parte diferida.
En el caso de aprovechamientos, los recargos se calcularán de

conformidad sobre el total del crédito fiscal, excluyendo los propios
recargos, los gastos de ejecución y la indemnización a que se refiere
este Artículo. No causarán recargos las multas no fiscales.
36
CASOS ESPECIALES DE
CONDONACIÓN DE RECARGOS
(Art. 21 CFF)
Las autoridades fiscales podrán condonar total o parcialmente los
recargos derivados de un ajuste a los precios o montos de
contraprestaciones en operaciones entre partes relacionadas, siempre
que dicha condonación derive de un acuerdo de autoridad competente
sobre las bases de reciprocidad, con las autoridades de un país con el
que se tenga celebrado un tratado para evitar la doble tributación, y
dichas autoridades hayan devuelto el impuesto correspondiente sin el
pago de cantidades a título de intereses.
En ningún caso las autoridades fiscales podrán liberar a los

contribuyentes de la actualización de las contribuciones o condonar
total o parcialmente los recargos correspondientes.
37
TASAS DE RECARGOS APLICABLES EN 2018
(Art. 8, LIF 2018)
Para los casos de prórroga para el pago de créditos fiscales
aplicarán las siguientes tasas de recargos:
Tasa de recargos mensual
 Al 0.98 % mensual sobre los saldos insolutos (en 2017 eran al 0.75 %)
* Autorización de pago a plazos: (tasas mensuales):

 En parcialidades hasta 12 meses: 1.26 %
(en 2017 eran al 1 %)
 En parcialidades de más de 12 meses y hasta de 24 meses: 1.53 %
(en 2017 eran al 1.25 %)
 En parcialidades superiores a 24 meses y pagos a plazo diferido: 1.82 %
(en 2017 eran al 1.5 %)
* Estas tasas ya incluyen la actualización correspondiente conforme al CFF
38
(Art. 8, LIF 2018)
Tasa de Recargos Mensual (Artículo 21 CFF)
Recargos 2017 0.75 x 50% = 0.375 + 0.75 = 1.13%
Recargos 2018 0.98 x 50% = 0.49 + 0.98 = 1.47%
Tasa Recargos 2018 1.47% 0.34%

÷ = 30.09%
vs Tasa Recargos 2017 1.13% 1.13%
Incremento
Diferencia 0.34% para 2018
39
(Art. 8, LIF 2018)
Tasa de recargos para pagos a plazos (Artículo 66 CFF)
Tasas de Recargos por Pagos a Plazos * 2018 2017 Diferencia % Incremento
Hasta 12 Meses 1.26% 1.00% 0.26% 26.00%
Más de 12 y hasta 24 Meses 1.53% 1.25% 0.28% 22.40%
Más de 24 meses y Pago Diferido 1.82% 1.50% 0.32% 21.33%
* Estas tasas ya incluyen la actualización correspondiente conforme al CFF
40
CAUSACIÓN DE RECARGOS CUANDO
SE COMPENSEN SALDOS A FAVOR
(Art. 15 RCFF)
(…) se entenderá que el pago de las contribuciones o aprovechamientos se
realizó oportunamente cuando el contribuyente realice el pago mediante
compensación contra un saldo a favor o un pago de lo indebido, hasta por el
monto de los mismos, siempre que se hubiere presentado la declaración
que contenga el saldo a favor o se haya realizado el pago de lo indebido con
anterioridad a la fecha en la que debió pagarse la contribución o
aprovechamiento de que se trate.
Cuando la presentación de la declaración que contenga el saldo a favor o la

realización del pago de lo indebido se hubieran llevado a cabo con
posterioridad a la fecha en la que se causó la contribución o
aprovechamiento a pagar, los recargos se causarán por el periodo
comprendido entre la fecha en la que debió pagarse la contribución o
aprovechamiento y la fecha en la que se originó el saldo a favor o el pago de
lo indebido a compensar.
41
TASA DE RECARGOS O INTERESES
EN CASO DE VARIACIÓN DE TASA
(Art. 16 RCFF)
Para los efectos de los Artículos 21 y 22-A del Código, cuando el
contribuyente deba pagar recargos o las Autoridades Fiscales deban
pagar intereses, la tasa aplicable en un mismo periodo mensual o
fracción de éste, será siempre la que esté en vigor al primer día del
mes o fracción de que se trate, independientemente de que dentro de
dicho periodo la tasa de recargos o de interés varíe.
42
Tasa mensual de recargos
(Regla 2.1.23. RMF 2018)
Para los efectos de lo dispuesto en el Artículo 21 del CFF y con base

en la tasa de recargos mensual establecida en el Artículo 8, fracción
I de la LIF, la tasa mensual de recargos por mora aplicable en el
ejercicio fiscal de 2018 es de 1.47%.
CFF 21, LIF 8
43
APLICACIÓN PRÁCTICA DE LA
DETERMINACIÓN DE RECARGOS
Se deberá multiplicar la cantidad actualizada por el porcentaje de

recargos por mora acumulados en el periodo. Para obtener este
porcentaje se debe sumar las tasas de recargos de cada uno de los
meses, desde el mes en que debió pagar hasta el mes en que haga
el pago.
Ejemplo:
Retomando el caso anterior (ejemplo utilizado para el cálculo del

factor de actualización), se deben sumar las tasas de recargos
correspondientes a los meses de octubre, noviembre y diciembre de
2017 y de enero a junio de 2018, que es el periodo de mora.
44
Si el pago se llegara hacer después del día de vencimiento (17, para

el ejemplo anterior) también debe sumar la tasa de recargos del mes
en que se pague.
Por ejemplo, si se pagara el 26 de junio de 2018, también se incluiría

la tasa de recargos de junio, pero como el pago lo realiza el día 16,
para efectos del cálculo de recargos no se considera el
correspondiente a junio de 2018.
Oct Nov Dic Ene Feb Mar Abr May

Mes Total
2017 2017 2017 2018 2018 2018 2018 2018
Tasas
1.13% 1.13% 1.13% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 10.74%
Mensuales
45
Se deberá multiplicar la cantidad actualizada que determinada con

anterioridad por el porcentaje de recargos (acumulado).
Concepto Cantidades
Contribución Actualizada 26,782.60
(X) % de Recargos (Acumulado) 10.74%
(=) Monto de los Recargos $ 2,876.45
Para realizar el pago de la contribución actualizada y los recargos,

estas cantidades deben redondearse (de $2,876.45 se redondea a
$2,876.00).
46
PRÓRROGA PARA PAGAR CONTRIBUCIONES
(Art. 66 CFF)
Las autoridades fiscales, a petición de los contribuyentes, podrán
autorizar el pago a plazos de las contribuciones omitidas y sus
accesorios:
 Parcialidades o
Pagos a plazos
 Diferido
Pago en
El plazo no podrá exceder de 36 meses
Parcialidades
Pago
Diferido El plazo no podrá exceder de 12 meses
Para tal efecto se deberá cumplir lo siguiente:
47
(Art. 66 CFF)
I. Presentar formato que señale el SAT. (103/CFF “Solicitud de

autorización para pagar adeudos en parcialidades o diferido")
La modalidad del pago a plazos elegida por el contribuyente en

el formato de la solicitud de autorización de pago a plazos podrá
modificarse para el crédito de que se trate por una sola ocasión,
siempre y cuando el plazo en su conjunto no exceda del plazo
máximo establecido en el presente Artículo.
48
(Art. 66 CFF)
II. Se pague el 20% del monto total del crédito fiscal al momento de la
solicitud de autorización del pago a plazos.
a) El monto de las contribuciones omitidas

actualizadas desde el mes en que se debieron
pagar y hasta aquél en que se solicite la
El monto autorización.
total del b) Las multas que correspondan actualizadas desde el
adeudo mes en que se debieron pagar y hasta aquél en que
se se solicite la autorización.
integrará
así: c) Los accesorios distintos de las multas que tenga a
su cargo el contribuyente a la fecha en que solicite
la autorización.
La actualización se realizará conforme el Art. 17-A CFF.
49
(Art. 66 CFF)
Las autoridades fiscales, a petición de los contribuyentes que

corrijan su situación fiscal durante cualquier etapa dentro del
ejercicio de facultades de comprobación y hasta antes de que se
emita la resolución que determine el crédito fiscal, podrán autorizar
el pago a plazos de las contribuciones omitidas y de sus accesorios,
ya sea en forma diferida o en parcialidades, en condiciones distintas
a las previstas en el primer párrafo de este Artículo, cuando el 40%
del monto del adeudo a corregir informado por la autoridad durante el
ejercicio de las facultades de comprobación represente más de la
utilidad fiscal del último ejercicio fiscal en que haya tenido utilidad
fiscal, para lo cual se deberá seguir el siguiente procedimiento:
50
(Art. 66 CFF)
I. El contribuyente presentará la solicitud, así como un proyecto
de pagos estableciendo fechas y montos concretos.
II. La autoridad valorará la documentación anterior y emitirá una

resolución de aceptación o negación, dentro de los 15 días a
partir del día siguiente en que se recibió la solicitud.
III. Una vez que surta efectos la notificación de la resolución, en

caso de ser autorizado el trámite, el contribuyente tendrá la
obligación de efectuar los pagos en los montos y las fechas
autorizados. En caso de incumplir con algún pago, se requerirá
el pago del remanente a través del PAE.
51
(Art. 66 CFF)
En el caso de que en la resolución se haya negado la autorización

del proyecto de pago presentado por el contribuyente, la autoridad
fiscal procederá a concluir el ejercicio de facultades de
comprobación y emitirá la resolución determinativa de crédito fiscal
que corresponda.
52
DISPOSICIONES APLICABLES A PAGOS A PLAZOS
(Art. 66-A CFF)
Para los efectos de la autorización del pago a plazos:
I. Tratándose de la autorización del pago en parcialidades, el saldo que se

utilizará para el cálculo de las parcialidades se determinará como sigue:
Monto total del Adeudo
(-) Pago del 20% (Frac. II Art. 66)
(=) Saldo a utilizar para calcular las parcialidades
 El monto de cada parcialidad deberá ser igual, pagadas en forma mensual

y sucesiva.
 Se tomará el saldo para calcular las parcialidades, el plazo elegido y la
tasa mensual de recargos por prórroga que corresponda (que incluye
actualización de acuerdo a la LIF vigente en la fecha de la solicitud de
autorización de pago en parcialidades).
53
(Art. 66-A CFF)
Cuando no se paguen oportunamente las parcialidades, se deberán pagar

recargos por los pagos extemporáneos sobre el monto total de las
parcialidades no cubiertas actualizadas (Arts. 17-A y 21 CFF), por el número
de meses o fracción de mes desde la fecha en que se debió realizar el pago
y hasta que éste se efectúe.
54
(Art. 66-A CFF)
II. Tratándose de la autorización del pago de forma diferida:
El monto que se diferirá determinará como sigue:
Monto total del Adeudo

(-) Pago del 20% (Frac. II Art. 66)
(=) Monto que se pagará de forma diferida (A)
55
(Art. 66-A CFF)
El monto a liquidar por el contribuyente, se calculará de la siguiente forma:
Monto que se pagará en forma diferida (A) ** Deberá cubrirse en una

sola exhibición a más
(+) Recargos por Prórroga (1) tardar en la fecha de
(=) Monto a liquidar por pago diferido ** pago especificada por el
contribuyente en su
solicitud de autorización
Monto que se pagará en forma diferida de pago a plazos.
(x) Tasa Acumulada de Recargos por Prórroga (2)
(=) Recargos por Prórroga (1)
* Esta tasa incluye la

Tasa Mensual de Recargos por Prórroga * actualización conforme a
la LIF vigente a la fecha
(x) Número de Meses que Corresponda de la solicitud.
(=) Tasa Acumulada de Recargos por Prórroga (2)
56
(Art. 66-A CFF)
III. Una vez recibida la solicitud de autorización de pago a plazos (en
parcialidades o diferido), la autoridad exigirá la garantía del interés fiscal,
el monto de la garantía se calcula de la siguiente forma:
Monto total del adeudo (Art. 66-II, CFF)

(+) Recargos por Prórroga (Según el Plazo que Corresponda)
(=) Monto s/el que se calculará la Garantía del Interés
Fiscal
( x) Tasa del 80%
(=) Monto de la Garantía del Interés Fiscal
*La autoridad podrá dispensar la garantía del interés fiscal en los casos que
señale el SAT mediante RCG. (Regla 2.14.5. RMF 2018)
57
(Art. 66-A CFF)
IV. Casos en que se revocará la autorización para pagar a plazos en parcialidades
o en forma diferida:
a) No se otorgue, desaparezca o resulte insuficiente la garantía del interés fiscal,

en los casos que no se hubiere dispensado, sin que el contribuyente dé nueva
garantía o amplíe la que resulte insuficiente.
b) El contribuyente se encuentre sometido a un procedimiento de concurso
mercantil o sea declarado en quiebra.
c) Tratándose del pago en parcialidades el contribuyente no cumpla en tiempo y
monto con 3 parcialidades o, en su caso, con la última.
d) Tratándose del pago diferido, se venza el plazo para realizar el pago y éste no
se efectúe.
Las autoridades fiscales requerirán y harán exigible el saldo mediante el PAE.
El saldo no cubierto en el pago a plazos se actualizará y causará recargos (Arts. 17-A y
21 CFF), desde la fecha en que realizó el último pago.
58
(Art. 66-A CFF)
V. Los pagos efectuados durante la vigencia de la autorización se aplicarán
al periodo más antiguo, en el siguiente orden:
a) Recargos por prórroga

b) Recargos por mora
c) Accesorios en el siguiente orden:
1. Multas
2. Gastos extraordinarios
3. Gastos de ejecución
4. Recargos
5. Indemnización (por cheques devueltos)
d) Monto de las contribuciones omitidas - inciso a) frac. II del Art. 66 CFF -.
59
(Art. 66-A CFF)
VI. No procede la autorización de pagos a plazos, tratándose de:
a) Contribuciones que debieron pagarse en el año de calendario en curso o

las que debieron pagarse en los 6 meses anteriores al mes en el que se
solicite la autorización, excepto en los casos de aportaciones de
seguridad social.
b) Contribuciones y aprovechamientos que se causen con motivo de la

importación y exportación de bienes o servicios.
c) Contribuciones retenidas, trasladadas o recaudadas.
60
(Art. 66-A CFF)
La autoridad fiscal podrá determinar y cobrar el saldo de las diferencias que
resulten por la presentación de declaraciones, en las cuales, sin tener
derecho al pago a plazos, los contribuyentes hagan uso en forma indebida
de dicho pago a plazos (…)
Durante el periodo que el contribuyente se encuentre pagando a plazos en

los términos de las fracciones I y II del presente Artículo, las cantidades
determinadas, no serán objeto de actualización, debido a que la tasa de
recargos por prórroga la incluye, salvo que el contribuyente se ubique en
alguna causal de revocación, o cuando deje de pagar en tiempo y monto
alguna de las parcialidades, supuestos en los cuales se causará ésta de
conformidad con lo previsto por el Artículo 17-A de este Código, desde la
fecha en que debió efectuar el último pago y hasta que éste se realice.
61
Solicitud para pago a plazos
(Regla 2.14.1. RMF 2018)
Para los efectos de los Artículos 66, primer párrafo y 66-A del CFF y 65 de su
Reglamento, la solicitud para pagar en parcialidades o de manera diferida, se
presentará mediante buzón tributario dentro de los quince días inmediatos siguientes
a aquél en que se efectuó el pago inicial de cuando menos el 20% del monto del
crédito fiscal de acuerdo con el Artículo 66, fracción II del CFF, y en los términos de la
ficha de trámite 103/CFF “Solicitud de autorización para pagar adeudos en
parcialidades o diferido”, contenida en el Anexo 1-A, se realizará, según lo siguiente:
62
(Regla 2.14.1. RMF 2018)
I. Tratándose de adeudos ya determinados, la solicitud se presentará, en cualquier
momento después de haberse notificado los adeudos, debiendo señalar:
a) Todos los hechos y circunstancias relacionados con el motivo de la promoción,

acompañar los documentos que soporten tales hechos o circunstancias.
b) El número del adeudo o crédito fiscal.
c) El monto y conceptos que se solicitan para la autorización de pago a plazos.
d) La modalidad de pago a plazos elegida. (Pago diferido o en parcialidades).
e) Plazo solicitado, no más de 12 (pago diferido) y no más de 36 (parcialidades).
Si la autoridad considerarse que el pago a plazos es procedente deberá resolver

en un plazo no mayor a 15 días, siguientes a la solicitud y emitirá los FCF (Línea de
captura) de la totalidad de las parcialidades que se hayan autorizado, para efecto de
que el contribuyente realice el pago de cada parcialidad de manera mensual y
sucesiva.
63
(Regla 2.14.1. RMF 2018)
En caso de que el contribuyente, al momento de la solicitud de pago a plazos no haya
realizado el pago inicial de cuando menos el 20% del monto del crédito fiscal
debidamente actualizado, la autoridad emitirá el FCF (Línea de captura) para efecto
de que el contribuyente pague el 20% correspondiente, dentro de los tres días
siguientes a aquél en que se le entregue.
Una vez que el contribuyente entregue el recibo de pago a la autoridad fiscal, ésta
deberá resolver en un plazo no mayor a quince días, posteriores a aquél en que se
efectúo el pago del 20%.
La resolución de la autorización de pago a plazos se notificará a través del buzón

tributario con la entrega de los FCFs (Líneas de captura) de las parcialidades
autorizadas, de conformidad con lo establecido en la regla 2.14.2. fracción II.
64
(Regla 2.14.1. RMF 2018)
II. La solicitud para pagar en parcialidades o de manera diferida, tratándose de
adeudos autodeterminados, se presentará, dentro de los 15 días inmediatos
siguientes a aquél en que se haya efectuado el pago inicial de cuando menos el
20% del monto actualizado del adeudo fiscal derivado de la presentación de la
declaración que contiene los conceptos e importes a parcializar, además de
señalar los siguientes requisitos:
a) Todos los hechos y circunstancias relacionados con el motivo de la promoción,
y acompañar los documentos que soporten tales hechos o circunstancias.
b) La fecha de presentación y número de folio de la declaración presentada.
c) El monto y los conceptos que se solicitan p/la autorización de pago a plazos.
d) La modalidad de pago a plazos elegida. (Pago diferido o en parcialidades).
e) Plazo solicitado, no más de 12 (pago diferido) y no más de 36 (parcialidades).
f) La fecha y número de folio que acredite el pago del 20% del adeudo
debidamente actualizado.
65
(Regla 2.14.1. RMF 2018)
La autoridad fiscal, deberá resolver en un plazo no mayor a 15 días, posteriores a

aquél en que se efectúo el pago del 20%.
La resolución de la autorización de pago a plazos se notificará a través del buzón

tributario con la entrega de los FCFs (Líneas de captura) de las parcialidades
autorizadas, se realizará de conformidad a lo establecido en la regla 2.14.2.
66
Forma oficial para realizar el pago
en parcialidades o diferido
(Regla 2.14.2. RMF 2018)
Los pagos a plazos autorizados, ya sea en parcialidades o diferido, deberán realizarse
mediante el FCF, dicho formato será entregado u obtenido por contribuyente así:
I. A solicitud del contribuyente, en cualquier ADSC, cuando así lo requiera.
II. En el domicilio fiscal del contribuyente, cuando se le notifique la resolución de
autorización.
III. A través de buzón tributario.
Para entidades federativas, se utilizará la forma oficial para pagar la primera y hasta la
última parcialidad que las mismas hayan aprobado, las cuales serán entregadas al
contribuyente en las oficinas autorizadas de las propias entidades federativas.
El SAT o en su caso, las entidades federativas, determinarán el importe de la primera
y siguientes parcialidades o, cuando se trate de pago diferido, el monto diferido,
conforme al Art. 66-A, fracs. I y II CFF. No se aceptarán los pagos efectuados en
formatos diferentes al FCF, cuando el pago a plazos lo controle el SAT.
67
Dispensa de garantizar el interés fiscal
(Regla 2.14.5. RMF 2018)
Se podrá dispensar a los contribuyentes de la obligación de garantizar el interés
fiscal, en cualquiera de los siguientes casos:
I. Cuando el crédito fiscal corresponda a la declaración anual de personas físicas

por ISR, y el número de parcialidades solicitadas sea igual o menor a 6 y la
declaración se presente dentro del plazo (Art. 150 LISR).
II. Cuando se trate de contribuyentes que efectúen el pago de sus parcialidades

mensuales y sucesivas por las cantidades y fechas correspondientes. En caso de
incumplir en 2 parcialidades la autoridad fiscal exigirá la garantía del interés fiscal y si
no se otorga se revocará la autorización del pago a plazos en parcialidades.
III. Cuando los contribuyentes realicen pago en parcialidades o diferido en términos de la

regla 2.14.1. (Solicitud de pago a plazos), siempre y cuando cumplan en tiempo y
montos con todas las parcialidades a que se refiere la citada regla o, en el caso de
pago diferido, cumplan al final del plazo con el monto a liquidar.
68
103/CFF Solicitud de autorización para pagar
adeudos en parcialidades o diferido
(Anexo 1 RMF 2018)
103/CFF Solicitud de autorización para pagar adeudos en parcialidades o diferido
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que deseen realizar el pago de impuestos en mensualidades o en un
solo pago.
¿Dónde se presenta?
A través de buzón tributario.
Hasta en tanto este trámite no se publique en la relación de promociones, solicitudes, avisos y
demás información disponibles en el buzón tributario, el mismo deberá presentarse mediante
escrito libre ante la ADSC que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente, de conformidad
con lo establecido en la regla 1.6. en relación con la regla 2.2.6. de la RMF. En las oficinas de las
entidades federativas correspondientes, cuando los adeudos fiscales sean administrados por
dichas entidades.
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo electrónico o escrito libre sellado como acuse, según sea el caso.
¿Cuándo se presenta?
Cuando el contribuyente considere que sus adeudos son susceptibles de gozar del beneficio.
69
(Anexo 1 RMF 2018)
Requisitos:
Escrito libre o archivo electrónico en PDF, según corresponda en el que se manifieste lo siguiente:
I. El número del adeudo o la manifestación de que se trata de un adeudo autodeterminado.
II. El monto del adeudo a pagar a plazos, ya sea en parcialidades o diferido y el periodo que
comprende la actualización en los términos del Artículo 66, fracción II, inciso a) del CFF.
III. El monto de los accesorios causados, identificando la parte que corresponda a recargos, multas
y a otros accesorios.
IV. La modalidad de pago a plazos, en parcialidades o de manera diferida, según se trate la elección
del contribuyente:
a) En el pago en parcialidades, se deberá señalar el plazo en el que se cubrirá el adeudo fiscal,
sin que exceda de 36 meses.
b) Para el pago diferido, se deberá señalar la fecha en la que se cubrirá el adeudo fiscal, sin que
exceda de 12 meses.
V. Cuando se haya manifestado el adeudo a través de declaración normal o complementaria, debe
señalar el número de folio de la Declaración en el escrito libre.
VI. Se deberá adjuntar a la solicitud el comprobante de pago inicial de, cuando menos el 20%.
Condiciones:
Contar con e.firma y Contraseña, en caso de que el trámite se realice por medio del buzón
tributario.
70
(Anexo 1 RMF 2018)
Información adicional: * Paga en mensualidades tus créditos fiscales, con una tasa de recargos preferencial de
acuerdo con el número de parcialidades solicitadas: tasa de 1.26%: de 1 a 12 mensualidades; de 1.53%: de 13 a 24
mensualidades; de 1.82%: de 25 y hasta 36 mensualidades y hasta 12 meses en pago diferido con esta tasa.
* Ten en consideración que no puedes pagar en parcialidades:
1. Las contribuciones retenidas, trasladadas o recaudadas.
2. Las que deben pagarse en el año calendario en curso.
3. Las que deben pagarse en los seis meses anteriores a la presentación de la solicitud.
4. Las contribuciones y aprovechamientos causados por la importación y exportación de bienes o servicios.
Si deseas información adicional para calcular el importe de tu adeudo, puedes consultar el Mini sitio de adeudos
Fiscales http://www.sat.gob.mx/Adeudos_Fiscales/Paginas/default.htm, en el que se encuentran los simuladores
de:
• Contribuciones y multas • Pago en parcialidades • Pago diferido.
* Los (FCF) formatos para el pago de contribuciones federales para pagar de la primera y hasta la última
parcialidad del periodo elegido o plazo autorizado o el correspondiente al monto diferido, podrán ser entregados u
obtenidos por el propio contribuyente, conforme a lo siguiente:
I. A solicitud del contribuyente, en el módulo de atención fiscal de la ADSC, cuando así lo requiera.
II. En el domicilio fiscal del contribuyente, cuando se le notifique la resolución de autorización.
III. A través del buzón tributario.
Disposiciones jurídicas aplicables: Arts. 66 primer párrafo, 66-A CFF, 65 RCFF, Reglas 2.14.1., 2.14.2. RMF.
71
IV.Devoluciones de saldos a favor
72
¿QUÉ ES PAGO DE LO INDEBIDO
Y QUÉ ES UN SALDO A FAVOR ?
El pago de lo indebido es una figura que nace de aquellas

cantidades que un contribuyente enteró en exceso al fisco derivado
de un error aritmético, error de cálculo o error de apreciación de los
elementos que constituyen la obligación tributaria a su cargo.
Dicho de otra forma, el pago de lo indebido, consiste en el pago de

montos que el contribuyente no adeudaba al fisco, es decir, se pagó
una cantidad mayor a la que realmente le correspondía pagar.
73
EJEMPLO DE UN PAGO DE LO INDEBIDO
Un contribuyente realizó el pago de Impuesto al Valor Agregado para

el periodo de Septiembre de 2018, sin embargo el auditor externo
detectó que el contribuyente debió haber pagado una cantidad
inferior:
Concepto Importe
Monto de IVA Pagado $ 26,500.00
( vs ) Monto que debió haber pagado $ 16,500.00
( = ) Pago de lo indebido $ 10,000.00
74
EJEMPLO DE UN PAGO DE LO INDEBIDO
Un contribuyente que es sujeto a una auditoría externa, realizó sus
pagos provisionales del Impuesto Sobre la Renta durante el ejercicio
2018, sin embargo durante su revisión, el auditor detectó que en
algunos meses el contribuyente debió haber pagado una cantidad
inferior a la que correspondía:
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto
Isr Pago Provisional Determinado 13,317.50 16,297.50 40,192.00 14,972.50 9,367.00 10,624.50 15,159.75 22,786.35
vs Impuesto Pagado Por la Compañía 13,317.50 21,563.00 34,950.00 25,860.00 13,580.00 7,780.00 13,500.00 17,760.00
(=) Diferencia a cargo (a favor) - (5,265.50) 5,242.00 (10,887.50) (4,213.00) 2,844.50 1,659.75 5,026.35
75
¿QUÉ ES UN SALDO A FAVOR Y
QUÉ ES PAGO DE LO INDEBIDO?
El saldo a favor nace de la aplicación de la mecánica establecida en

la Ley del tributo en lo particular. Es decir, surge con posterioridad al
entero del tributo.
76
EJEMPLO DE UN SALDO A FAVOR
Un contribuyente realizó el cálculo del Impuesto Sobre la Renta del ejercicio
2017, como resultado de ello fueron mayores los pagos provisionales
realizados durante el ejercicio fiscal y las retenciones que le realizó el
sistema financiero que el ISR Anual determinado:
Concepto Importe
Ingresos Acumulables 11,800,000.00
( ‐ ) Deducciones Autorizadas 11,210,000.00
( = ) Utilidad Fiscal 590,000.00
( x ) Tasa de ISR 30.00%
( = ) ISR del Ejercicio 177,000.00
( ‐ ) Pagos Provisionales 205,000.00
( ‐ ) ISR Retenido 11,500.00
( = ) ISR A Cargo (a Favor) (39,500.00)
77
EJEMPLO DE UN SALDO A FAVOR
Un contribuyente realizó el cálculo del Impuesto al Valor Agregado del mes
de septiembre de 2018, como resultado de ello se causó un Impuesto al
Valor Agregado que trasladó a sus clientes en cantidad inferior al Impuesto al
Valor Agregado que pagó por las erogaciones realizadas:
Concepto Importe
IVA Trasladado 238,000.00
( ‐ ) IVA Acreditable 285,000.00
( = ) IVA a Cargo (a Favor) (47,000.00)
78
PAGO DE LO INDEBIDO Y SALDO A FAVOR.
CONCEPTO Y DIFERENCIAS.
(Tesis Aislada SCJN / 2002346)
De la lectura del Artículo 22 del Código Fiscal de la Federación, se
desprende que las autoridades fiscales devolverán a los contribuyentes las
cantidades pagadas indebidamente y las que procedan conforme a las Leyes
fiscales, de tal forma que el derecho a la devolución que consagra dicho
precepto, en concordancia con su sexto párrafo, puede derivar, ya sea de la
existencia de un pago de lo indebido, o bien, de un saldo a favor. Ahora bien,
el pago de lo indebido se refiere a todas aquellas cantidades que el
contribuyente enteró en exceso, es decir, montos que el particular no
adeudaba al Fisco Federal, pero que se dieron por haber pagado una
cantidad mayor a la que le impone la Ley de la materia. En cambio, el saldo
a favor no deriva de un error de cálculo, aritmético o de apreciación de los
elementos que constituyen la obligación tributaria a cargo del contribuyente,
sino que éste resulta de la aplicación de la mecánica establecida en la Ley
de la materia.
79
¿QUÉ ES UN PAGO EN EXCESO?
De acuerdo a la lectura de la tesis anterior, el pago de lo indebido se

refiere a todas aquellas cantidades que el contribuyente enteró en
exceso, es decir, montos que el particular no adeudaba al Fisco
Federal, pero que se dieron por haber pagado una cantidad mayor a
la que le impone la Ley de la materia.
Por lo tanto, un pago en exceso es equivalente a un pago de lo

indebido.
80
DEVOLUCIÓN DE CONTRIBUCIONES
(Art. 22 CFF)
Contribuciones retenidas:
Contribuciones que se calculen por
ejercicios: únicamente se podrá la devolución se hará a los
solicitar la devolución del saldo a contribuyentes a quienes
favor cuando se haya presentado la se les hubiera hecho la
declaración del ejercicio (excepto si retención de que se trate.
se trata del cumplimiento de una
resolución o sentencia firmes de
autoridad competente). Las autoridades fiscales
devolverán las Impuestos indirectos: la
cantidades pagadas devolución por pago de lo
indebidamente y las indebido se efectuará a las
que procedan personas que hubieran
conforme a las Leyes pagado el impuesto
fiscales trasladado a quien lo
Impuestos indirectos pagados causó, siempre que no lo
en la importación: procede la hayan acreditado, por lo
devolución al contribuyente tanto, quien trasladó el
siempre y cuando la cantidad impuesto (en forma
pagada no se hubiere expresa y por separado o
acreditado. incluido en el precio), no
tendrá derecho a solicitar
su devolución.
81
(Art. 22 CFF)
Si el pago de lo indebido se hubiera efectuado en cumplimiento de acto de

autoridad, el derecho a la devolución en los términos de este Artículo, nace
cuando dicho acto se anule. Lo dispuesto en este párrafo no es aplicable a la
determinación de diferencias por errores aritméticos, las que darán lugar a la
devolución siempre que no haya prescrito la obligación en los términos del
penúltimo párrafo de este Artículo.
82
(Art. 22 CFF)
El requerimiento suspenderá el
plazo previsto para efectuar la Se podrá requerir al
devolución, (durante el período contribuyente para que por
que transcurra entre el día escrito y en un plazo de 10
hábil siguiente en que surta días haga la aclaración.
efectos la notificación y la
fecha en que se atienda el
requerimiento).
Si existen errores en una

solicitud de devolución:
No será necesario presentar Se indicará al contribuyente

una nueva solicitud cuando los que si no realizar la
datos erróneos sólo se hayan aclaración correspondiente,
consignado en la solicitud o en se tendrá por desistida la
los anexos. devolución.
83
(Art. 22 CFF)
 Deberá efectuarse dentro del plazo de 40 días siguientes
a la fecha de presentación de la solicitud ante la autoridad
Cuando se fiscal competente.
solicite la
devolución  La solicitud deberá contener todos lo datos, además
de una incluir datos del Banco y número de cuenta (CLABE) para
contribución: depósito.
 Incluir demás informes y documentos que señale el RCFF.
 Requerir al contribuyente (en un plazo no mayor de 20

Con el propósito
días posteriores a la presentación de la solicitud), los
de verificar la
datos, informes o documentos que considere necesarios.
procedencia de
la devolución, las  El contribuyente deberá cumplir con lo solicitado en un
autoridades plazo máximo de 20 días, de no hacerlo en ese plazo, se
fiscales podrán: tendrá por desistida la solicitud de devolución.
84
(Art. 22 CFF)
Las autoridades fiscales
deberán fundar y motivar las
causas para negar total o
parcialmente una devolución. Se devolverán las
cantidades que
correspondan y no será
Si es devuelta la solicitud de necesario presentar una
devolución al contribuyente, Si en la solicitud de declaración complementaria.
se considera que ésta fue devolución únicamente
negada en su totalidad. existen errores
aritméticos en la
determinación de la
cantidad solicitada:
Se podrá devolver una
La solicitud de devolución se cantidad menor a la
considerará negada por la solicitada derivado de la
parte que no sea devuelta revisión a la documentación
(excepto errores aritméticos o entregada por el
de forma). contribuyente.
85
(Art. 22 CFF)
 No se considera que las autoridades fiscales inician facultades de
comprobación, cuando soliciten los datos, informes, y documentos, sin
embargo podrán ejercerlas en cualquier momento.
 Si derivado de la solicitud de devolución la autoridad fiscal inicia
facultades de comprobación, se suspenderán los plazos p/realizar la
devolución hasta que se emita la resolución en la que se resuelva si
procede o no.
 Para el ejercicio de las facultades de comprobación se aplicará
procedimiento del Artículo 22-D CFF.
 Si concluido el ejercicio de facultades de comprobación, se autoriza la
devolución, se efectuará en el monto que corresponda dentro de los 10
días siguientes a la notificación de la resolución respectiva.
 Si la devolución se efectúe fuera de los 10 días, se pagarán intereses
(que se calcularán aplicando el Art. 22-A CFF).
86
(Art. 22 CFF)
El fisco federal deberá pagar la devolución actualizada (conforme al Art. 17-A CFF):
Mes en el que la devolución esté a disposición del contribuyente
(÷)
Mes en que se realizó el pago de lo indebido o
se presentó la declaración con el saldo a favor
Periodo por el que se actualizará el
(=)
pago de lo indebido o del saldo a favor
En caso de depósito en cuenta, se entiende que la devolución está a disposición del contribuyente
a partir de la fecha en que se efectúe el depósito en la cuenta bancaria señalada en la solicitud de
devolución.
Al autorizar la devolución y sean determinados correctamente la actualización y los intereses que

procedan, se entiende que la devolución está debidamente efectuada siempre que entre la
fecha de emisión de la autorización y la fecha en la que la devolución esté a disposición del
contribuyente no haya trascurrido más de un mes.
87
(Art. 22 CFF)
Si durante el mes se da a conocer un nuevo INPC, el contribuyente tendrá
derecho a solicitar la devolución de la actualización correspondiente:
Importa total de la devolución autorizada
(x) Factor de Actualización (Art. 17-A)

(=) Devolución actualizada
(-) La unidad (se resta 1.0000)
(=) Monto de la actualización a reclamar
La actualización se calculará por el siguiente periodo:

Mes en que se puso a disposición del contribuyente la devolución
(÷)
Mes en que se emitió la autorización
(=) Factor de Actualización
88
(Art. 22 CFF)
 La devolución de esta actualización deberá ponerse a disposición del

contribuyente dentro de un plazo de 40 días siguientes a la fecha en la
que se presente la solicitud de devolución correspondiente.
 Cuando la entrega se efectúe fuera de este plazo, las autoridades

fiscales pagarán intereses (calculados conforme al Art. 22-A CFF).
 Los intereses se calcularán sobre el monto de la devolución

actualizado por el periodo comprendido entre el mes en que se puso a
disposición del contribuyente la devolución correspondiente y el mes
en que se ponga a disposición del contribuyente la devolución de la
actualización.
89
(Art. 22 CFF)
Si las autoridades fiscales realizan la devolución sin ejercer las facultades
de comprobación, la orden de devolución no significa una resolución
favorable al contribuyente, por lo tanto, quedan a salvo las facultades de
comprobación de la autoridad.
 Se causarán recargos conforme al Art. 21 CFF, sobre las

Si la devolución
cantidades actualizadas, tanto por las devueltas
se hubiera
indebidamente como por las de los posibles intereses
efectuado y no
pagados por las autoridades fiscales, a partir de la fecha
procediera
de la devolución.
Prescripción de  Prescribe en los mismos términos y condiciones que el

la obligación de crédito fiscal (5 años).
devolver un  La solicitud de devolución que presente el contribuyente,
saldo a favor o se considera como gestión de cobro que interrumpe la
pago de lo prescripción (excepto cuando el particular se desista de la
indebido solicitud).
90
(Art. 22 CFF)
 La devolución podrá hacerse de oficio o a petición del interesado.
 El SAT mediante RCG, podrá establecer los casos en los que no

obstante que se ordene el ejercicio de las facultades de comprobación,
regirán los plazos establecidos para efectuar la devolución.
 Los requerimientos de información se formularán por la autoridad

fiscal en documento digital que se notificará al contribuyente a través
del buzón tributario, y los contribuyentes deberán atenderlos mediante
ese medio de comunicación.
91
INTERESES A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE
(Art. 22-A CFF)
Las autoridades fiscales

pagarán intereses
Contribuyentes que (calculados a partir del día
presenten una siguiente al del vencimiento
solicitud de devolución de dicho plazo).
(saldo a favor o
pago de lo indebido), Se aplicará la tasa señalada
y ésta se efectúe en el Art. 21 CFF y se
fuera de plazo aplicará sobre la devolución
actualizada.
92
(Art. 22-A CFF)
Cuando el contribuyente presente I. Saldos a favor o pago de lo indebido

una solicitud de devolución que en determinados por contribuyente, a
primera instancia fue negada y partir de que se negó la autorización o
posteriormente sea concedida por de que venció el plazo de 40 o 25
la autoridad en cumplimiento de días, según sea el caso, para efectuar
una resolución dictada en un la devolución, lo que ocurra primero.
recurso administrativo o de una
sentencia emitida por un órgano II. Si el pago de lo indebido se hubiese
jurisdiccional, el cálculo de los determinado por la autoridad, a partir
intereses se efectuará a partir de: de que se pagó dicho crédito.
93
(Art. 22-A CFF)
Cuando no se haya presentado

una solicitud de devolución de
pago de lo indebido y la La fecha en que se interpuso el recurso
devolución se efectúe en administrativo o, en su caso, la demanda
cumplimiento a una resolución del juicio respectivo, por los pagos
emitida en un recurso efectuados con anterioridad a dichos
administrativo o a una sentencia supuestos. Por los pagos posteriores, a
emitida por un órgano partir de que se efectuó el pago.
jurisdiccional, el cálculo de los
intereses se efectuará a partir de:
94
(Art. 22-A CFF)
 Cuando el fisco federal deba pagar intereses sobre las cantidades

actualizadas que deba devolver, los pagará conjuntamente con la
cantidad principal objeto de la devolución actualizada.
 Si las autoridades fiscales no pagan los intereses, o los pagan en

cantidad menor, se considerará negado el derecho al pago de los
mismos, en su totalidad o por la parte no pagada, según corresponda.
 En ningún caso los intereses a cargo del fisco federal excederán de los
que se causen en los últimos 5 años.
 La devolución se aplicará primero a intereses y, posteriormente, a las

cantidades pagadas indebidamente.
95
DEVOLUCIÓN MEDIANTE DEPÓSITO
EN CUENTAS BANCARIAS
(Art. 22-B CFF)
 Las autoridades fiscales efectuarán la devolución mediante depósito en la
cuenta del contribuyente, para ello, éste deberá proporcionar en la
solicitud de devolución o en la declaración el número de su cuenta.
 Los estados de cuenta expedidos por las instituciones financieras serán

considerados como comprobante del pago de la devolución.
 Si el día que venza el plazo no sea posible efectuar el depósito por

causas imputables a la institución financiera, dicho plazo se suspenderá
hasta que pueda efectuarse el depósito.
 También se suspenderá el plazo cuando no sea posible efectuar el

depósito en la cuenta por ser ésta inexistente o haberse cancelado o
cuando el número de la cuenta sea erróneo, hasta que el contribuyente
proporcione un número de cuenta válido.
96
SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN ELECTRÓNICAS
(Art. 22-C CFF)
Los contribuyentes que tengan cantidades a su favor cuyo monto sea

igual o superior a $14,140.00, deberán presentar su solicitud de
devolución en formato electrónico con firma electrónica avanzada.
97
EJERCICIO DE FACULTADES PARA VERIFICAR
LA PROCEDENCIA DE LAS
SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN
(Art. 22-D CFF)
Las facultades de comprobación, para verificar la procedencia de la

devolución, se realizarán mediante el ejercicio de las facultades
establecidas en las fracciones II ó III del Artículo 42 del CFF.
La autoridad fiscal podrá ejercer las facultades de comprobación por

cada solicitud de devolución presentada por el contribuyente, aun
cuando se encuentre referida a las mismas contribuciones
aprovechamientos y periodos (…)
98
Saldos a favor del ISR de personas físicas
(Regla 2.3.2. RMF 2018)
Las personas físicas que presenten su declaración anual del ejercicio fiscal inmediato
anterior, mediante el formato electrónico correspondiente y determinen saldo a favor
del ISR, podrán optar por solicitar la devolución o efectuar la compensación, marcando
el recuadro respectivo, para considerarse dentro del Sistema Automático de
Devoluciones (facilidad administrativa), siempre que se opte por ejercerla durante el
ejercicio a que se refiere esta RMF.
Quienes opten por aplicar esta facilidad, además de reunir los requisitos señalados en
las disposiciones fiscales, deberán:
I. Presentar su declaración utilizando la e.firma o la e.firma portable cuando la

devolución del saldo a favor sea superior a $10,000.00.
Se podrá utilizar la Contraseña para presentar la declaración cuando el saldo a
favor sea inferior a $10,000.00
II. Señalar en la declaración el número de su cuenta CLABE a 18 dígitos para

transferencias electrónicas, la cual deberá estar a nombre del contribuyente y el
nombre de la institución bancaria.
99
(Regla 2.3.2. RMF 2018)
No podrán aplicar la facilidad prevista en esta regla, las personas físicas que:
I. Hayan obtenido durante el ejercicio fiscal inmediato anterior, ingresos derivados

de bienes o negocios en copropiedad, sociedad conyugal o sucesión.
II. Opten por solicitar devolución de saldo a favor por montos superiores a
$50,000.00.
III. Soliciten la devolución por ejercicios fiscales distintos al año inmediato anterior.
IV. Presenten la declaración, con la Contraseña, estando obligadas a utilizar la
e.firma o la e.firma portable.
V. Presenten solicitud de devolución vía FED, previo a la obtención del resultado de
la declaración que hubiere ingresado a la facilidad administrativa.
Quienes no se ubiquen en los supuestos para aplicar esta facilidad, podrán solicitar la
devolución de su saldo a favor o del remanente no autorizado según corresponda a
través del FED; disponible en el Portal del SAT (deberán contar con su clave en el
RFC, la Contraseña para el acceso al portal y certificado de e.firma vigente o la e.firma
portable para realizar su envío).
100
(Regla 2.3.2. RMF 2018)
Si en la declaración presentada se marcó erróneamente la opción “devolución” cuando

en realidad se quiso elegir “compensación”, o se marcó “compensación” pero no se
tengan impuestos a cargo o créditos fiscales contra que compensar, se podrá cambiar
de opción presentando declaración complementaria.
Tratándose de ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio

personal subordinado y el saldo a favor derive únicamente de la aplicación de las
deducciones personales, la facilidad de esta regla se podrá ejercer a través de la
declaración anual que se presente aún sin tener dicha obligación conforme al Art. 98,
frac. III LISR independientemente de que tal situación se haya comunicado o no al
retenedor.
101
Devolución de saldos a favor del IVA
(Regla 2.3.4. RMF 2018)
Para los efectos del Artículo 22, primer párrafo del CFF y la regla 2.3.9., los
contribuyentes del IVA solicitarán la devolución de las cantidades que tengan a su
favor, utilizando el FED, disponible en el Portal del SAT, acompañando la
documentación que señalen las fichas de trámite de solicitud de devolución del IVA
que correspondan, contenidas en el Anexo 1-A.
Las personas físicas que tributan en el Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del
ISR, deberán, acompañar a su solicitud de devolución la información de los anexos 7
y 7-A, los cuales se obtienen en el Portal del SAT al momento en el que el
contribuyente ingresa al FED.
Para los efectos de esta regla, los contribuyentes deberán tener presentada con
anterioridad a la fecha de presentación de la solicitud de devolución, la DIOT
correspondiente al periodo por el cual se solicita dicha devolución.
102
Transferencias electrónicas
(Regla 2.3.6. RMF 2018)
Para los efectos de los Artículos 22, sexto párrafo y 22-B del CFF, el número
de cuenta bancaria activa para transferencias electrónicas debidamente
integrado de conformidad con las disposiciones del Banco de México que
deberá proporcionarse en el FED, disponible en el Portal SAT, será la CLABE
a 18 dígitos proporcionada por las instituciones de crédito participantes en el
Sistema de Pagos Electrónicos Interbancarios (SPEI) que administra el
Banco de México, mismas que se listan en el Anexo 1, rubro B, numeral 4.
103
Procedimiento para consultar
el trámite de devolución
(Regla 2.3.7. RMF 2018)
Para los efectos del Artículo 22 del CFF, los contribuyentes podrán consultar
el estado que guarda el trámite de su devolución, a través del Portal del SAT.
Para acceder a la consulta citada será necesario que los contribuyentes
cuenten con su clave en el RFC y su e.firma, su e.firma portable o
Contraseña.
104
Formato de solicitud de devolución
(Regla 2.3.9. RMF 2018)
Las solicitudes de devolución deberán presentarse mediante el FED, disponible en el

Portal del SAT y los anexos 2, 2-A, 2-A-Bis, 3, 4, 8, 8-Bis, 8-A, 8-A-Bis, 8-B, 8-C, 9, 9-Bis,
9-A, 9-B, 9-C, 10, 10-Bis, 10-A, 10-B, 10-C, 10-D, 10-E, 10-F, 11, 11-A, 12, 12-A, 13, 13-A, 14
y 14-A, según corresponda, contenidos en el Anexo 1, así como cumplir con las
especificaciones siguientes:
I. Contribuyentes que sean competencia de la AGGC o de la AGH, la información de

los anexos deberá ser capturada en el programa electrónico F3241 disponible en
el Portal del SAT. Respecto a los anexos 2, 3 y 4, se debe adjuntar el archivo en
formato .zip de forma digitalizada.
II. Las personas físicas que tributan en el Título IV, Capítulo II, Sección II de la LISR,
deberán acompañar la información de los anexos 7 y 7-A (se obtienen en el Portal
del SAT al ingresar al FED).
105
(Regla 2.3.9. RMF 2018)
Las solicitudes de devolución de “Resolución o Sentencia”, “Misiones Diplomáticas”, “Organismos
Internacionales” y “Extranjeros sin Establecimiento Permanente que no cuenten con Registro
Federal de Contribuyentes”, se deberán presentar en cualquier módulo de servicios tributarios de
las ADSC, salvo que se trate de contribuyentes que sean competencia de la AGGC, los cuales
deberán presentar directamente el escrito y la documentación en las ventanillas de dicha unidad
administrativa (ubicada en Avenida Hidalgo No. 77, módulo III, planta baja, colonia Guerrero, delegación
Cuauhtémoc, C.P. 06300, Ciudad de México).
Los contribuyentes de la competencia de la AGH, en el caso de “Extranjeros sin Establecimiento

Permanente que no cuenten con RFC” y opcionalmente en el supuesto de “Resolución o Sentencia”,
los trámites deberán presentarse directamente en la oficialía de partes de dicha unidad
administrativa (ubicada en Valerio Trujano No. 15, módulo VIII, planta baja, colonia Guerrero, delegación
Cuauhtémoc, C.P. 06300, CDMX).
En los casos de “Extranjeros sin Establecimiento Permanente que no cuenten con Registro Federal
de Contribuyentes” y de “Resolución o Sentencia”, cuando se trate de solicitudes de devolución de
cantidades pagadas indebidamente al Fisco Federal con motivo de operaciones de comercio
exterior, en términos del primer párrafo de esta regla, los trámites deberán presentarse en la
ventanilla de la AGACE (ubicada en Avenida Paseo de la Reforma No. 10, Piso 26, colonia Tabacalera,
delegación Cuauhtémoc, C.P. 06010, CDMX).
106
(Regla 2.3.9. RMF 2018)
107
(Regla 2.3.9. RMF 2018)
108
(Regla 2.3.9. RMF 2018)
109
(Regla 2.3.9. RMF 2018)
110
(Regla 2.3.9. RMF 2018)
Medio de Presentación
Ref Número Nombre de la Forma Oficial Impreso (Número de
Electrónico
ejemplares a presentar)
1 Anexo 2 de las formas oficiales 32 y 41 Impuesto al activo pagado en ejercicios anteriores. Esta forma es de libre impresión. Duplicado _
2 Anexo 2‐A de las formas oficiales 32 y 41 Impuesto al activo por recuperar de ejercicios anteriores. *Programa electrónico www.sat.gob.mx ‐ *Medio magnético
Impuesto al activo pagado en ejercicios anteriores por recuperar. Artículo tercero transitorio LIETU. *Programa
3 Anexo 2‐A BIS de las formas oficiales 32 y 41 *Medio magnético
electrónico www.sat.gob.mx
4 Anexo 3 de la formas oficiales 32 y 41 Impuesto al activo pagado en ejercicios anteriores. (Controladoras y Controladas). Duplicado ‐
5 Anexo 4 de la forma oficial 32 Crédito diesel. Duplicado ‐
6 Anexo 5 de la forma oficial 41 Cálculo del saldo a favor del IEPS. Duplicado ‐
7 Anexo 6 de la forma oficial 41 Desglose del IEPS acreditable. Duplicado ‐
8 Anexo 7 de las formas oficiales 32 y 41 Determinación del saldo a favor del IVA. *Programa electrónico www.sat.gob.mx ‐ *Medio magnético
9 Anexo 7‐A de las formas oficiales 32 y 41 Integración del impuesto al valor agregado retenido. *Programa electrónico www.sat.gob.mx ‐ *Medio magnético
10 Anexo 7‐B de las formas oficiales 32 y 41 Comparativo del IVA de líneas aéreas extranjeras. *Programa electrónico www.sat.gob.mx ‐ *Medio magnético
Determinación del saldo a favor del ISR e IMPAC para el sector financiero, contribuyentes dictaminados y
11 Anexo 8 de las formas oficiales 32 y 41 ‐ *Medio magnético
otros grandes contribuyentes. *Programa electrónico www.sat.gob.mx
12 Anexo 8 BIS de las formas oficiales 32 y 41 Determinación del saldo a favor del impuesto sobre la renta. ‐ *Medio magnético
Determinación del impuesto acreditable retenido para el sector financiero y otros grandes contribuyentes.
13 Anexo 8‐A de las formas oficiales 32 y 41 ‐ *Medio magnético
*Programa electrónico www.sat.gob.mx
14 Anexo 8‐A BIS de las formas oficiales 32 y 41 Determinación del impuesto acreditable retenido. *Programa electrónico www.sat.gob.mx ‐ *Medio magnético
15 Anexo 8‐B de las formas oficiales 32 y 41 Determinación de la amortización de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores. ‐ *Medio magnético
16 Anexo 8‐C de las formas oficiales 32 y 41 Integración de estímulos fiscales aplicados. *Programa electrónico www.sat.gob.mx ‐ *Medio magnético
Determinación del saldo a favor del ISR e IMPAC empresas controladas. *Programa electrónico
www.sat.gob.mx
18 Anexo 9 BIS de las formas oficiales 32 y 41 Determinación del saldo a favor del ISR empresas controladas. *Programa electrónico www.sat.gob.mx ‐ *Medio magnético
19 Anexo 9‐A de las formas oficiales 32 y 41 Determinación del impuesto acreditable retenido controladas. *Programa electrónico www.sat.gob.mx ‐ *Medio magnético
111
(Regla 2.3.9. RMF 2018)
Medio de Presentación
Ref Número Nombre de la Forma Oficial Impreso (Número de
Electrónico
ejemplares a presentar)
Determinación de la amortización de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores. Controladas. *Programa
20 Anexo 9‐B de las formas oficiales 32 y 41 ‐ *Medio magnético
21 Anexo 9‐C de las formas oficiales 32 y 41 Integración de estímulos fiscales aplicados. Controladas. *Programa electrónico www.sat.gob.mx ‐ *Medio magnético
22 Anexo 10 de las formas oficiales 32 y 41 Determinación del saldo a favor del ISR y/o IMPAC consolidación.*Programa electrónico www.sat.gob.mx ‐ *Medio magnético
23 Anexo 10 BIS de las formas oficiales 32 y 41 Determinación del saldo a favor del ISR consolidado. *Programa electrónico www.sat.gob.mx ‐ *Medio magnético
Determinación de la amortización de pérdidas fiscales anteriores a la consolidación. *Programa electrónico
24 Anexo 10‐A de las formas oficiales 32 y 41 ‐ *Medio magnético
www.sat.gob.mx
Determinación de la amortización de pérdidas fiscales consolidadas de ejercicios anteriores. *Programa
25 Anexo 10‐B de las formas oficiales 32 y 41 ‐ *Medio magnético
26 Anexo 10‐C de las formas oficiales 32 y 41 Determinación del saldo a favor del ISR consolidado. *Programa electrónico www.sat.gob.mx ‐ *Medio magnético
Determinación del saldo a favor del ISR y/o IMPAC. Impuestos retenidos consolidación. *Programa electrónico
27 Anexo 10‐D de las formas oficiales 32 y 41 ‐ *Medio magnético
www.sat.gob.mx
28 Anexo 10‐E de las formas oficiales 32 y 41 Determinación del valor del activo consolidado. *Programa electrónico www.sat.gob.mx ‐ *Medio magnético
29 Anexo 10‐F de las formas oficiales 32 y 41 Integración de estímulos fiscales aplicados. Consolidación. *Programa electrónico www.sat.gob.mx ‐ *Medio magnético
Determinación del IDE sujeto a devolución de contribuyentes que no consolidan. *Programa electrónico
www.sat.gob.mx
31 Anexo 11‐A de las formas oficiales 32 y 41 Integración del IDE de los contribuyentes que no consolidan. *Programa electrónico www.sat.gob.mx ‐ *Medio magnético
Determinación de la diferencia a devolver del IDE en sociedad controlada (Arts. 8 y 9 LIDE). *Programa
33 Anexo 12‐A de las formas oficiales 32 y 41 Integración del IDE de sociedad controlada. *Programa electrónico www.sat.gob.mx ‐ *Medio magnético
Determinación de la diferencia a devolver del IDE en sociedad controladora (Arts. 8 y 9 LIDE). *Programa
35 Anexo 13‐A de las formas oficiales 32 y 41 Integración del IDE de sociedad controladora. *Programa electrónico www.sat.gob.mx ‐ *Medio magnético
36 Anexo 14 de las formas oficiales 32 y 41 Determinación del saldo a favor de IETU del ejercicio. *Programa electrónico www.sat.gob.mx ‐ *Medio magnético
37 Anexo 14‐A de las formas oficiales 32 y 41 Determinación de los pagos provisionales acreditables del IETU. *Programa electrónico www.sat.gob.mx ‐ *Medio magnético
112
(Regla 2.3.9. RMF 2018)
113
(Regla 2.3.9. RMF 2018)
114
(Regla 2.3.9. RMF 2018)
115
(Regla 2.3.9. RMF 2018)
116
V. Compensaciones de saldos a
favor
117
COMPENSACIÓN DE CONTRIBUCIONES A FAVOR
(Art. 23 CFF)
 Siempre que ambas

Los contribuyentes deriven de impuestos
obligados a pagar federales distintos de los
mediante declaración que se causen con motivo
podrán optar por de la importación.
compensar las
cantidades que tengan  Los impuestos sea
a su favor contra las administrados por la
que estén obligados a misma autoridad.
pagar por adeudo propio
o por retención a  Estos impuestos no tengan
terceros: destino específico,
incluyendo sus accesorios.
118
(Art. 23 CFF)
Para ello, bastará que efectúen la compensación de dichas cantidades
actualizadas, conforme al Art. 17-A del CFF, la actualización se realizará así:
Mes en el que se realice la compensación

(÷) Mes en que se realizó el pago de lo indebido o
se presentó la declaración con el saldo a favor
Periodo por el que se actualizará el
(=)
pago de lo indebido o del saldo a favor a compensar
Los contribuyentes presentarán el aviso de compensación, dentro de los 5

días siguientes a aquél en el que ésta se haya efectuado, se deberá
acompañar con la documentación solicitada en la forma oficial que
corresponda.
119
(Art. 23 CFF)
Los contribuyentes que hayan compensado saldos a favor, y tuvieran
remanente, podrán solicitar su devolución.
Si la compensación se hubiera efectuado y no procediera, se causarán

recargos (Art. 21 CFF) sobre las cantidades compensadas indebidamente,
actualizadas (desde el mes en que se efectuó la compensación indebida
hasta aquél en que se haga el pago de la compensación indebida).
No se podrán compensar las cantidades cuya devolución se haya solicitado

o cuando haya prescrito la obligación para devolverlas.
Tampoco se podrán compensar las cantidades que hubiesen sido
trasladadas conforme a las Leyes fiscales, expresamente y por separado o
incluidas en el precio, cuando quien pretenda hacer la compensación no
tenga derecho a obtener su devolución conforme al Art. 22 del CFF.
120
(Art. 23 CFF)
 Aun en el caso de que la devolución hubiera

sido o no solicitada, contra las cantidades que
los contribuyentes estén obligados a pagar por
Las autoridades fiscales adeudos propios o por retención a terceros
podrán compensar de oficio cuando éstos hayan quedado firmes.
las cantidades que los
contribuyentes tengan  La compensación también se podrá aplicar
derecho a recibir de las contra créditos fiscales cuyo pago se haya
autoridades fiscales por autorizado a plazos; en este último caso, la
cualquier concepto, conforme compensación deberá realizarse sobre el saldo
al Art. 22 del CFF. insoluto al momento de efectuarse dicha
compensación. Las autoridades fiscales
notificarán personalmente al contribuyente la
resolución que determine la compensación.
121
COMPENSACIÓN VS SALDOS A CARGO
GENERADOS CON POSTERIORIDAD
De conformidad con el Artículo 23 del CFF, esta es la forma tradicional de recuperar
un saldo a favor, ya que generalmente primero se “causa” el saldo a favor o pago de lo
indebido para posteriormente recuperar dichas cantidades mediante una
compensación contra impuestos a cargo generados con posterioridad:
Concepto Importe
Una persona moral presentó su
declaración anual por el ejercicio Ingresos Acumulables 11,800,000.00
2017. Derivado de los pagos ( ‐ ) Deducciones Autorizadas 11,210,000.00
provisionales realizados durante el ( = ) Utilidad Fiscal 590,000.00
ejercicio determinó un saldo a favor, ( x ) Tasa de ISR 30.00%
al cual, una vez presentada dicha ( = ) ISR del Ejercicio 177,000.00
declaración (a más tardar en marzo
( ‐ ) Pagos Provisionales 205,000.00
de 2018), compensará vs impuestos
( ‐ ) ISR Retenido 11,500.00
a cargo que resulten con
posterioridad. ( = ) ISR A Cargo (a Favor) (39,500.00)
122
GENERADOS CON POSTERIORIDAD
Para este caso se observa que una vez que la declaración anual fue presentada
(marzo de 2018), en la cual se manifestó el saldo a favor determinado, dicho saldo fue
utilizado para compensarlo contra el pago provisional del mes de marzo (que se
presenta a más tardar el 17 de abril de 2019):
1 A B C D E F G H I J K L
Concepto
2 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
3
4 (=) Impuesto a Cargo 13,567.5 30,150.0 70,470.0 85,657.5 95,134.5 105,948.0 121,317.8 144,269.1 175,373.1 231,688.4 251,563.3 284,368.3
5 (-) Pagos Provisionales Efect. c/Anterioridad - 13,317.5 29,615.0 69,807.0 84,779.5 94,146.5 104,771.0 119,930.8 142,717.1 173,686.1 229,754.4 249,441.3
6 (-) ISR Retenido 250.0 535.0 663.0 878.0 988.0 1,177.0 1,387.0 1,552.0 1,687.0 1,934.0 2,122.0 2,378.0
7 (=) Pago Provisional del Periodo 13,317.5 16,297.5 40,192.0 14,972.5 9,367.0 10,624.5 15,159.8 22,786.4 30,969.0 56,068.3 19,687.0 32,549.0
8
9
10
11 Isr Pago Provisional Determinado 13,318 16,298 40,192 14,973 9,367 10,625 15,160 22,786 30,969 56,068 19,687 32,549
12 vs Impuesto pagado mediante Compensación 39,500
13 (=) Diferencia a cargo (a favor) 13,318 16,298 692 14,973 9,367 10,625 15,160 22,786 30,969 56,068 19,687 32,549
14
123
GENERADOS CON ANTERIORIDAD
Compensación del IVA. Casos en que procede.
(Criterio Normativo 25/IVA/N, Anexo 7 RMF 2018)
El Artículo 6 de la Ley del IVA dispone que cuando resulte saldo a favor, el
contribuyente podrá acreditarlo contra el impuesto a cargo que le
corresponda en los meses siguientes hasta agotarlo, solicitar su devolución o
llevar a cabo su compensación contra otros impuestos en términos de lo que
dispone el Artículo 23 del CFF.
En ese sentido, de conformidad con los fundamentos citados, el saldo a favor

del IVA de un mes posterior podrá compensarse contra el adeudo a cargo
del contribuyente por el mismo impuesto correspondiente a meses
anteriores, con su respectiva actualización y recargos.
124
GENERADOS CON ANTERIORIDAD
El contribuyente es una persona moral ha venido presentando constantemente sus declaraciones
definitivas por pago de Impuesto al Valor Agregado durante el ejercicio 2018, no obstante lo anterior,
por cuestiones de flujo de efectivo no realizó el pago del IVA del mes de agosto, además de que
tenía proyectada una compra importante en el mes de septiembre, lo que le originaría un saldo a
favor de IVA para ese mes, por lo tanto, se decidió dejar de pagar el IVA de mes de Agosto,
presenta la declaración de IVA del mes de septiembre manifestando el saldo a favor, y
posteriormente compensar este último contra el IVA a cargo de Agosto:
Ref Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre
1 IVA Trasladado 35,000.00 17,500.00 45,000.00 38,000.00 26,500.00 16,000.00 65,000.00 48,000.00 37,000.00 1
2 (-) IVA Acreditable 28,500.00 36,000.00 23,000.00 29,500.00 19,800.00 49,600.00 30,500.00 10,500.00 86,500.00 2
3 (=) Iva a Cargo o (a Favor) 6,500.00 (18,500.00) 22,000.00 8,500.00 6,700.00 (33,600.00) 34,500.00 37,500.00 (49,500.00) 3
4 4
5 (=) IVA del Periodo cargo 6,500.00 - 22,000.00 8,500.00 6,700.00 - 34,500.00 37,500.00 - 5
6 6
7 IVA del Periodo (favor) - 18,500.00 - - - 33,600.00 - - 49,500.00 7
8 8
9 (-) Aplicacion de Saldo a Favor del Mes Anterior 18,500.00 33,600.00 9
10 (=) Saldo a Cargo Neto del Mes 6,500.00 - 3,500.00 8,500.00 6,700.00 - 900.00 37,500.00 - 10
11 (=) Iva a Favor Neto del Mes - 18,500.00 - - - 33,600.00 - - 49,500.00 11
12 12
13 Compensación de Saldo a Favor 37,500.00 13
14 14
15 Remanente del Saldo a Favor Compensado - - - - - - - - 12,000.00 15
125
Aviso de compensación
(Regla 2.3.10. RMF 2018)
Para los efectos del Artículo 23 del CFF, el aviso de compensación se presentará a
través del Portal del SAT, acompañado, según corresponda, de los anexos 2, 2-A, 2-A-
Bis, 3, 5, 6, 8, 8-Bis, 8-A, 8-A-Bis, 8-B, 8-C, 9, 9-Bis, 9-A, 9-B, 9-C, 10, 10-Bis, 10-A, 10-B,
10-C, 10-D, 10-E, 10-F, 11, 11-A, 12, 12-A, 13, 13-A, 14 y 14-A:
I. Contribuyentes que sean competencia de la AGGC o de la AGH, la información de

los anexos antes señalados deberá ser capturada en el programa electrónico
F3241 disponible en el Portal del SAT. Por lo que respecta a los anexos 2, 3, 5 y
6, deberán adjuntar el archivo en formato .zip de forma digitalizada.
Para remanentes que se compensen no será necesario presentar estos anexos.
II. Las personas físicas que tributan en el Título IV, Capítulo II, Sección II de la LISR,
deberán proporcionar la información de los anexos 7 y 7-A, los cuales se obtienen
en el Portal del SAT al momento en el que el contribuyente ingresa al FED.
126
Aviso de compensación
(Regla 2.3.10. RMF 2018)
La documentación e información a que se refiere esta regla deberá enviarse a través
del Portal del SAT, de acuerdo con los siguientes plazos:
Sexto dígito numérico de Día siguiente a la presentación de la declaración en

la clave en el RFC que se hubiere efectuado la compensación
1y2 Sexto y séptimo día siguiente
3y4 Octavo y noveno día siguiente
5y6 Décimo y décimo primer día siguiente
7y8 Décimo segundo y décimo tercer día siguiente
9y0 Décimo cuarto y décimo quinto día siguiente
El llenado de los anexos se realizará de acuerdo con el Instructivo para el llenado del
programa electrónico, mismo que estará también disponible en el citado portal.
127
Compensación de saldos a favor del IVA
(Regla 2.3.11. RMF 2018)
Para los efectos de los Artículos 23 del CFF y 6 de la Ley del IVA, los contribuyentes
que opten por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén
obligados a pagar, podrán efectuarla, inclusive, contra saldos a cargo del mismo
periodo al que corresponda el saldo a favor, siempre que además de cumplir con los
requisitos a que se refieren dichos preceptos, hayan manifestado el saldo a favor y
presentado la DIOT, con anterioridad a la presentación de la declaración en la cual se
efectúa la compensación.
128
Compensación de oficio
(Regla 2.3.12. RMF 2018)
Para los efectos del Artículo 23, último párrafo del CFF, la autoridad fiscal podrá
compensar de oficio las cantidades que los contribuyentes tengan derecho a recibir de
las autoridades fiscales por cualquier concepto contra créditos fiscales autorizados a
pagar a plazos, en los siguientes casos:
I. Cuando no se hubiere otorgado, desaparezca o resulte insuficiente la garantía del

interés fiscal, en los casos que no se hubiere dispensado, sin que el contribuyente
dé nueva garantía o amplíe la que resulte insuficiente.
II. Cuando el contribuyente tenga una o dos parcialidades vencidas no pagadas a la
fecha en la que se efectúe la compensación o hubiera vencido el plazo para
efectuar el pago diferido y éste no se efectúe.
La compensación será hasta por el monto de las cantidades que tenga derecho a
recibir el contribuyente de las autoridades fiscales por cualquier concepto o por el
saldo de los créditos fiscales autorizados a pagar a plazos al contribuyente, cuando
éste sea menor.
129
Cumplimiento de la obligación de presentar aviso de
compensación
(Regla 2.3.13. RMF 2018)
Los contribuyentes que presenten sus declaraciones de pagos

provisionales, definitivos o anuales a través del “Servicio de Declaraciones”a
que se refiere el Capítulo 2.9. y la Sección 2.8.5., en las que les resulte saldo
a cargo y opten por pagarlo mediante compensación de saldos a favor
manifestados en declaraciones de pagos provisionales, definitivos o anuales
presentados de igual forma a través del “Servicio de Declaraciones”, tendrán
por cumplida la obligación de presentar el aviso de compensación y los
anexos a que se refiere la regla 2.3.10.
130
131
132
133
134
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140
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143
144
145
146
147
148
SALDOS A FAVOR EN GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL
(Art. 17 RCFF)
Para los efectos del Artículo 22 del Código, tratándose de saldos a favor que
el contribuyente otorgue como garantía del interés fiscal, la actualización y
los intereses a cargo del fisco federal dejarán de generarse en el momento
en que la Autoridad Fiscal la acepte.
CÓMPUTO DE INTERESES Y RETENCIÓN DE IMPUESTOS

(Art. 18 RCFF)
Para los efectos del Artículo 22-A del Código, los intereses a pagar se
computarán por cada mes o fracción que transcurra y se efectuará la
retención correspondiente, siguiendo el procedimiento que para tal efecto
establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de
carácter general.
149
COMPENSACIÓN DE REMANENTES DE SALDOS A FAVOR
(Art. 19 RCFF)
Para los efectos del Artículo 23 del Código, cuando el contribuyente no

efectúe la compensación total de contribuciones podrá continuar
compensando el remanente del saldo a favor en pagos futuros o solicitar su
devolución.
CÓMPUTO DE INTERESES Y RETENCIÓN DE IMPUESTOS

(Art. 18 RCFF)
Para los efectos del Artículo 22-A del Código, los intereses a pagar se
computarán por cada mes o fracción que transcurra y se efectuará la
retención correspondiente, siguiendo el procedimiento que para tal efecto
establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de
carácter general.
150
Casos Prácticos
151
Papeles Muestra, S.A. de C.V.
Aplicación Práctica del CFF
Indice
Referencia Concepto
CEDULA 1 Caso Práctico de la determinación de actualización y recargos

CEDULA 2 Caso Práctico de la determinación de actualización y recargos
CEDULA 3 Pago en Parcialidades (Determinación de la Actualización y Recargos)
CEDULA 3.1 Pago en Parcialidades (Determinación del pago inicial)
CEDULA 3.2 Pago en Parcialidades (Tabla de Amortización - 24 Parcialidades)
CEDULA 3.3 Pago en Parcialidades (Parcialidad No Pagada en Tiempo)
CEDULA 4 Pago en Parcialidades (Determinación de la actualización y recargos)
CEDULA 4.1 Pago en Parcialidades (Determinación del pago inicial)
CEDULA 4.2 Pago en Parcialidades (Tabla de Amortización - 12 Parcialidades)
CEDULA 5 Pago en Diferido (Determinación de la Actualización y Recargos)
CEDULA 5.1 Pago Diferido (Determinación del pago inicial y cantidad a pagar al final del plazo)
CEDULA 6 Pago en Diferido (Determinación de la Actualización y Recargos)
CEDULA 6.1 Pago Diferido (Determinación del pago inicial y cantidad a pagar al final del plazo)
CEDULA 7 Determinación del Saldo a Favor
CEDULA 7.1 Actualización del Saldo a Favor
CEDULA 8 Determinación de Pagos Provisionales de ISR
CEDULA 8.1 Actualización de Saldos a Compensar y Aplicación de Remanentes
ANEXO 1 Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) Base Diciembre 2018=100

ANEXO 2 Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) Base Diciembre 2010=100
Aplicación_Práctica_CFF_2018.xlsx Indice
CEDULA 1
Ejercicio Fiscal 2017 Indice
Caso Práctico de la determinación de actualización y recargos
Calculo de Accesorios
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
1 Diferencias por Pagar (Pagos Prov de ISR) 15,500.00 11,800.00 13,100.00 - 16,500.00 - 14,500.00 - 8,700.00 - 6,500.00 12,400.00 99,000.00 1
2 2
3 Actualización 3
4 4
5 INPC del Mes Anterior al Mes Mas Reciente 100.4920 100.4920 100.4920 100.4920 100.4920 100.4920 100.4920 100.4920 100.4920 100.4920 100.4920 100.4920 5
6 ( ÷ ) INPC del Mes Anterior al Mes Mas Antiguo 93.6040 94.1450 94.7220 94.8390 94.7250 94.9640 95.3230 95.7940 96.0940 96.6980 97.6950 98.2730 6
7 ( = ) Factor de Actualizacion 1.0735 1.0674 1.0609 1.0596 1.0608 1.0582 1.0542 1.0490 1.0457 1.0392 1.0286 1.0225 7
8 8
9 ( = ) Contribución Actualizada 16,639.25 12,595.32 13,897.79 - 17,503.20 - 15,285.90 - 9,097.59 - 6,685.90 12,679.00 104,383.95 9
10 10
11 Contribución Actualizada 16,639.25 12,595.32 13,897.79 - 17,503.20 - 15,285.90 - 9,097.59 - 6,685.90 12,679.00 104,383.95 11
12 ( - ) Diferencia por pagar (Histórica) 15,500.00 11,800.00 13,100.00 - 16,500.00 - 14,500.00 - 8,700.00 - 6,500.00 12,400.00 99,000.00 12
13 ( = ) Actualización 1,139.25 795.32 797.79 - 1,003.20 - 785.90 - 397.59 - 185.90 279.00 5,383.95 13
14 14
15 Recargos 15
16 2017 16
17 Enero 17
18 (+) Febrero 1.13% 18
19 (+) Marzo 1.13% 1.13% 19
20 (+) Abril 1.13% 1.13% 1.13% 20
21 (+) Mayo 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 21
22 (+) Junio 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 22
23 (+) Julio 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 23
24 (+) Agosto 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 24
25 (+) Septiembre 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 25
26 (+) Octubre 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 26
27 (+) Noviembre 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 27
28 (+) Dciembre 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 28
29 2018 29
30 (+) Enero 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 30
31 (+) Febrero 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 31
32 (+) Marzo 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 32
33 (+) Abril 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 33
34 (+) Mayo 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 34
35 (+) Junio 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 35
36 (+) Julio 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 36
37 (+) Agosto 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 37
38 (+) Septiembre 38
39 (+) Octubre 39
40 (+) Noviembre 40
41 (+) Diciembre 41
42 42
43 43
44 (=) Total Tasa de Recargos Acumulada (Art.21 CFF 24.19% 23.06% 21.93% 20.80% 19.67% 18.54% 17.41% 16.28% 15.15% 14.02% 12.89% 11.76% 44
45 (=) Recargos 4,025.03 2,904.48 3,047.79 - 3,442.88 - 2,661.28 - 1,378.28 - 861.81 1,491.05 19,812.60 45
46 46
47 (=) Importe a pagar 20,664.28 15,499.80 16,945.58 - 20,946.08 - 17,947.18 - 10,475.87 - 7,547.71 14,170.05 124,196.55 47
48 48
49 (+) Contribución 15,500.00 11,800.00 13,100.00 - 16,500.00 - 14,500.00 - 8,700.00 - 6,500.00 12,400.00 99,000.00 49
50 (+) Actualización 1,139.25 795.32 797.79 - 1,003.20 - 785.90 - 397.59 - 185.90 279.00 5,383.95 50
51 (+) Recargos 4,025.03 2,904.48 3,047.79 - 3,442.88 - 2,661.28 - 1,378.28 - 861.81 1,491.05 19,812.60 51
52 52
53 (=) Total a Pagar 20,664.28 15,499.80 16,945.58 - 20,946.08 - 17,947.18 - 10,475.87 - 7,547.71 14,170.05 124,196.55 53
54 - - - - - - - - - - - - - 54
Aplicación_Práctica_CFF_2018.xlsx Cedula 1
CEDULA 2
Ejercicio Fiscal 2018 Indice
Caso Práctico de la determinación de actualización y recargos
Calculo de Accesorios
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total
1 Diferencias por Pagar (IVA) 6,500.00 23,600.00 28,600.00 12,500.00 71,200.00 1

2 2
3 Actualización 3
4 4
5 INPC del Mes Anterior al Mes Mas Reciente 100.4920 100.4920 100.4920 100.4920 100.4920 100.4920 100.4920 100.4920 5
6 ( ÷ ) INPC del Mes Anterior al Mes Mas Antiguo 98.7950 99.1710 99.4920 99.1550 98.9940 99.3760 99.9090 100.4920 6
7 ( = ) Factor de Actualizacion 1.0171 1.0133 1.0100 1.0134 1.0151 1.0112 1.0058 1.0000 7
8 8
9 ( = ) Contribución Actualizada - 6,586.45 - - 23,956.36 - 28,765.88 12,500.00 - - - - 71,808.69 9
10 10
11 Contribución Actualizada - 6,586.45 - - 23,956.36 - 28,765.88 12,500.00 - - - - 71,808.69 11
12 ( - ) Diferencia por pagar (Histórica) - 6,500.00 - - 23,600.00 - 28,600.00 12,500.00 - - - - 71,200.00 12
13 ( = ) Actualización - 86.45 - - 356.36 - 165.88 - - - - - 608.69 13
14 14
15 15
16 Recargos 16
17 17
18 2018 18
19 (+) Enero 19
20 (+) Febrero 20
21 (+) Marzo 1.47% 21
22 (+) Abril 1.47% 22
23 (+) Mayo 1.47% 23
24 (+) Junio 1.47% 1.47% 24
25 (+) Julio 1.47% 1.47% 25
26 (+) Agosto 1.47% 1.47% 1.47% 26
27 (+) Septiembre 1.47% 1.47% 1.47% 1.47% 27
28 (+) Octubre 28
29 (+) Noviembre 29
30 (+) Diciembre 30
31 31
32 32
33 (=) Total Tasa de Recargos Acumulada (Art.21 0.00% 10.29% 0.00% 0.00% 5.88% 0.00% 2.94% 1.47% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 33
34 (=) Recargos - 677.75 - - 1,408.63 - 845.72 183.75 - - - - 3,115.85 34
35 35
36 (=) Importe a pagar - 7,264.20 - - 25,364.99 - 29,611.60 12,683.75 - - - - 74,924.54 36
37 37
38 (+) Contribución - 6,500.00 - - 23,600.00 - 28,600.00 12,500.00 - - - - 71,200.00 38
39 (+) Actualización - 86.45 - - 356.36 - 165.88 - - - - - 608.69 39
40 (+) Recargos - 677.75 - - 1,408.63 - 845.72 183.75 - - - - 3,115.85 40
41 41
42 (=) Total a Pagar - 7,264.20 - - 25,364.99 - 29,611.60 12,683.75 - - - - 74,924.54 42
43 - - - - - - - - - - - - - 43
CEDULA 3
Pago en Parcialidades
(Determinación de la actualización y recargos)
Indice
1 Contribución ISR Anual
2 Peridodo o Ejercicio: 2016
3 Importe Pendiente de Pago: $385,000.00
4 Fecha de Solicitud de Autorización: 20-sep-18
5
6 Determinación del monto del Adeudo:
7
8 A Diferencias por Pagar $385,000.00
9
10 Cálculo de la Actualización:
11
12 INPC del Mes Anterior al Mes Mas Reciente 100.4920 ago-18
13 ( ÷ ) INPC del Mes Anterior al Mes Mas Antiguo 94.1450 feb-17
14 B ( = ) Factor de Actualizacion 1.0674
15
16 ( A x B) ( = ) Contribución Actualizada 410,949.00
17
18 Contribución Actualizada 410,949.00
19 ( - ) Diferencia por pagar (Histórica) 385,000.00
20 ( = ) Actualización 25,949.00
21
22 Cálculo de Recargos:
23
24 Recargos
25 2017
26 (+) Enero
27 (+) Febrero
28 (+) Marzo
29 (+) Abril 1.13%
30 (+) Mayo 1.13%
31 (+) Junio 1.13%
32 (+) Julio 1.13%
33 (+) Agosto 1.13%
34 (+) Septiembre 1.13%
35 (+) Octubre 1.13%
36 (+) Noviembre 1.13%
37 (+) Diciembre 1.13%
38 2018
39 (+) Enero 1.47%
40 (+) Febrero 1.47%
41 (+) Marzo 1.47%
42 (+) Abril 1.47%
43 (+) Mayo 1.47%
44 (+) Junio 1.47%
45 (+) Julio 1.47%
46 (+) Agosto 1.47%
48 (+) Octubre
49 (+) Noviembre
50 (+) Diciembre
51
52 ( = ) Total Tasa de Recargos Acumulada (Art.21 CFF) 23.40%
53 ( = ) Recargos 96,162.07
54
55 ( = ) Importe a pagar: 507,111.07
56
57 ( + ) Contribución 385,000.00
58 ( + ) Actualización 25,949.00
59 ( + ) Recargos 96,162.07
60
61 ( = ) Total a Pagar 507,111.07
CEDULA 3.1.
(Determinación del Pago Inicial)
Indice
1 ( + ) Contribución 385,000.00
3 ( + ) Recargos 96,162.07
4
5 ( = ) Total a Pagar 507,111.07
6
7 Otros Accesorios (Art. 2, 3er. Parrafo CFF):
8
9 ( + ) Sanciones
10 ( + ) Gastos de ejecución
11 ( + ) Indemnización (Cheques Devueltos)
12
13 ( = ) Total de otros accesorios: -
14
15 ( + ) Multas Actualizadas
16
17 ( = ) Total del Monto del Adeudo (Art. 66-II, CFF) 507,111.07
18
19 ( x ) Pago Inicial del 20% 20.00%
20
21 ( = ) Monto Inicial a Pagar al Presentar Solicitud 101,422.21
22
23
24 Determinación del Saldo a Utilizar para Calcular los pagos a Plazos
25
26 Total del Monto del Adeudo (Art. 66-II, CFF) 507,111.07
27
28 ( - ) Monto Inicial del Pago al Presentar Solicitud 101,422.21
29
30 ( = ) Saldo a Utilizar para Calcular los Pagos a Plazos (Art. 66-A-I, CFF) 405,688.86
31
47
48 Proyección de Parcialidades a Realizar:
49
50 Cedula 3.2 Parcialidad Mensual a Pagar: 20,324.29
51 (x) Número de Parcialidades 24.00
52 Nota 1 (=) Monto Total a Pagar al Final del Plazo 487,782.95
53
54 ( vs ) Monto Original del Saldo por Pagar 405,688.86
55
56 (=) Recargos Por Prórroga 82,094.09
57
58
59 Pago Inicial del 20% al Presentar Solicitud 101,422.21
60 (+) Monto Total de Parcialidades a Pagar al Final del Plazo 487,782.95
61 (=) Total a Pagar por la Solicitud del Pago en Parcialidades 589,205.16
62
63 ( vs ) Constribución Histórica 385,000.00
64
65 (=) Diferencia 204,205.16
66 % Costo Financiero 53.04%
Sobre este monto se deberá realizar la Garantía del Interés Fiscal (que es el
Nota 1
equivalente al 80% del Monto Total del Crédito Fiscal mas los recargos por prórroga)
CEDULA 3.2.
Pago en parcialidades
(Tabla de amortización a 24 parcialidades)
Indice
Recargos Importe de
Saldo Importe a
No Por Mora Principal Cada Aplicado No
Insoluto Pagar
(al 1.53%) Parcialidad
1 405,688.86 6,207.04 14,117.25 20,324.29 391,571.61 20,324.29 1
2 391,571.61 5,991.05 14,333.24 20,324.29 377,238.37 20,324.29 2
3 377,238.37 5,771.75 14,552.54 20,324.29 362,685.83 20,324.29 3
4 362,685.83 5,549.09 14,775.20 20,324.29 347,910.63 20,324.29 4
5 347,910.63 5,323.03 15,001.26 20,324.29 332,909.37 20,324.29 5
6 332,909.37 5,093.51 15,230.78 20,324.29 317,678.59 20,324.29 6
7 317,678.59 4,860.48 15,463.81 20,324.29 302,214.78 20,324.29 7
8 302,214.78 4,623.89 15,700.40 20,324.29 286,514.38 20,324.29 8
9 286,514.38 4,383.67 15,940.62 20,324.29 270,573.76 20,324.29 9
10 270,573.76 4,139.78 16,184.51 20,324.29 254,389.25 20,324.29 10
11 254,389.25 3,892.16 16,432.13 20,324.29 237,957.12 20,324.29 11
12 237,957.12 3,640.74 16,683.55 20,324.29 221,273.57 20,324.29 12
13 221,273.57 3,385.49 16,938.80 20,324.29 204,334.77 20,324.29 13
14 204,334.77 3,126.32 17,197.97 20,324.29 187,136.80 20,324.29 14
15 187,136.80 2,863.19 17,461.10 20,324.29 169,675.70 20,324.29 15
16 169,675.70 2,596.04 17,728.25 20,324.29 151,947.45 20,324.29 16
17 151,947.45 2,324.80 17,999.49 20,324.29 133,947.96 20,324.29 17
18 133,947.96 2,049.40 18,274.89 20,324.29 115,673.07 20,324.29 18
19 115,673.07 1,769.80 18,554.49 20,324.29 97,118.58 20,324.29 19
20 97,118.58 1,485.91 18,838.37 20,324.29 78,280.21 20,324.28 20
21 78,280.21 1,197.69 19,126.60 20,324.29 59,153.61 20,324.29 21
22 59,153.61 905.05 19,419.24 20,324.29 39,734.37 20,324.29 22
23 39,734.37 607.94 19,716.35 20,324.29 20,018.02 20,324.29 23
24 20,018.02 306.28 20,018.01 20,324.29 0.01 20,324.29 24
$405,688.86 $82,094.09 $405,688.85 $ 487,782.95 $ 487,782.94

20.24%
http://omawww.sat.gob.mx/Adeudos_Fiscales/Paginas/sim01/sim01.htm
CEDULA 3.3
(Parcialidad No Pagada en Tiempo)
Indice
1 Contribución Pago en Parcialidades
3 Importe Pendiente de Pago: $ 20,324.29
4 Fecha en que se debio realizar el pago: dic-18
5 Fecha en que se va a pagar: feb-19
6
8
9 A Parcialidad por Pagar $ 20,324.29
10
12
13 dato supuesto INPC del Mes Anterior al Mes Mas Reciente 105.8650 ene-19
14 ( ÷ ) INPC del Mes Anterior al Mes Mas Antiguo 103.3560 nov-18
16
17 ( A x B) ( = ) Parcialidad Actualizada 20,816.14
18
19 Parcialidad Actualizada 20,816.14
21 ( = ) Actualización 491.85
22
24
25 Recargos
26 2018
27 ( + ) Diciembre 1.47%
28 2019
29 ( + ) Enero 1.47%
30 ( + ) Febrero 1.47%
31
33 ( = ) Recargos 917.99
34
35 ( = ) Importe a pagar: 21,734.13
36
37 ( + ) Parcialidad 20,324.29
38 ( + ) Actualización 491.85
39 ( + ) Recargos 917.99
40
41 ( = ) Total a Pagar 21,734.13
-
CEDULA 4
(Determinación de la actualización y recargos)
Indice
4 Fecha de Solicitud de Autorización: 20-ago-18
5
7
8 A Diferencias por Pagar $ 97,500.00
9
11
12 INPC del Mes Anterior al Mes Mas Reciente 99.9090 jul-18
15
17
21
23
24 Recargos
25 2016
26 (+) Enero
27 (+) Febrero
28 (+) Marzo
29 (+) Abril 1.13%
30 (+) Mayo 1.13%
31 (+) Junio 1.13%
32 (+) Julio 1.13%
33 (+) Agosto 1.13%
35 (+) Octubre 1.13%
25 2017
26 (+) Enero 1.13%
27 (+) Febrero 1.13%
28 (+) Marzo 1.13%
29 (+) Abril 1.13%
30 (+) Mayo 1.13%
31 (+) Junio 1.13%
32 (+) Julio 1.13%
33 (+) Agosto 1.13%
35 (+) Octubre 1.13%
38 2018
39 (+) Enero 1.47%
40 (+) Febrero 1.47%
41 (+) Marzo 1.47%
42 (+) Abril 1.47%
43 (+) Mayo 1.47%
44 (+) Junio 1.47%
45 (+) Julio 1.47%
46 (+) Agosto 1.47%
47 (+) Septiembre
48 (+) Octubre
49 (+) Noviembre
50 (+) Diciembre
51
53 ( = ) Recargos 38,505.94
54
55 ( = ) Importe a pagar: 147,003.94
56
57 ( + ) Contribución 97,500.00
59 ( + ) Recargos 38,505.94
60
61 ( = ) Total a Pagar 147,003.94
CEDULA 4.1.
(Determinación del Pago Inicial)
Indice
1 ( + ) Contribución 97,500.00
3 ( + ) Recargos 38,505.94
4
5 ( = ) Total a Pagar 147,003.94
6
8
9 ( + ) Sanciones
12
14
16
18
20
22
23
24 Determinación del Saldo a Utilizar para Calcular los pagos a Plazos
25
27
29
30 ( = ) Saldo a Utilizar para Calcular los Pagos a Plazos (Art. 66-A-I, CFF) 117,603.15
31
47
48 Proyección de Parcialidades a Realizar:
49
50 Cedula 4.2 Parcialidad Mensual a Pagar: 10,621.32
51 (x) Número de Parcialidades 12.00
52 Nota 1 (=) Monto Total a Pagar al Final del Plazo 127,455.84
53
54 ( vs ) Monto Original del Saldo por Pagar 117,603.15
55
56 (=) Recargos Por Prórroga 9,852.69
57
58
60 (+) Monto Total de Parcialidades a Pagar al Final del Plazo 127,455.84
61 (=) Total a Pagar por la Solicitud del Pago en Parcialidades 156,856.63
62
63 ( vs ) Constribución Histórica 97,500.00
64
65 (=) Diferencia 59,356.63
Nota 1
CEDULA 4.2.
Pago en parcialidades
(Tabla de amortización a 12 parcialidades)
Indice
Recargos Importe de
Saldo Importe a
No Por Mora Principal Cada Aplicado No
Insoluto Pagar
(al 1.26%) Parcialidad
1 117,603.15 1,481.80 9,139.52 10,621.32 108,463.63 10,621.32 1
2 108,463.63 1,366.64 9,254.68 10,621.32 99,208.95 10,621.32 2
3 99,208.95 1,250.03 9,371.29 10,621.32 89,837.66 10,621.32 3
4 89,837.66 1,131.95 9,489.37 10,621.32 80,348.29 10,621.32 4
5 80,348.29 1,012.39 9,608.93 10,621.32 70,739.36 10,621.32 5
6 70,739.36 891.32 9,730.01 10,621.32 61,009.35 10,621.33 6
7 61,009.35 768.72 9,852.60 10,621.32 51,156.75 10,621.32 7
8 51,156.75 644.58 9,976.75 10,621.32 41,180.00 10,621.33 8
9 41,180.00 518.87 10,102.45 10,621.32 31,077.55 10,621.32 9
10 31,077.55 391.58 10,229.75 10,621.32 20,847.80 10,621.33 10
11 20,847.80 262.68 10,358.64 10,621.32 10,489.16 10,621.32 11
12 10,489.16 132.16 10,489.16 10,621.32 (0.00) 10,621.32 12
13 13
14 $117,603.15 $9,852.72 $117,603.15 $127,455.84 $127,455.87 14
8.38%
http://omawww.sat.gob.mx/Adeudos_Fiscales/Paginas/sim01/sim01.htm
CEDULA 5
Pago Diferido
(Determinación de la Actualización y Recargos)
Indice
3 Importe Pendiente de Pago: $385,000.00
4 Fecha de Solicitud de Autorización: 20-sep-18
5
7
8 A Diferencias por Pagar $385,000.00
9
11
12 INPC del Mes Anterior al Mes Mas Reciente 100.492 ago-18
15
17
21
23
24 Recargos
25 2017
26 (+) Enero
27 (+) Febrero
28 (+) Marzo
29 (+) Abril 1.13%
30 (+) Mayo 1.13%
31 (+) Junio 1.13%
32 (+) Julio 1.13%
33 (+) Agosto 1.13%
35 (+) Octubre 1.13%
38 2018
39 (+) Enero 1.47%
40 (+) Febrero 1.47%
41 (+) Marzo 1.47%
42 (+) Abril 1.47%
43 (+) Mayo 1.47%
44 (+) Junio 1.47%
45 (+) Julio 1.47%
46 (+) Agosto 1.47%
48 (+) Octubre
49 (+) Noviembre
50 (+) Diciembre
51
53 ( = ) Recargos 96,162.07
54
55 ( = ) Importe a pagar: 507,111.07
56
57 ( + ) Contribución 385,000.00
59 ( + ) Recargos 96,162.07
60
61 ( = ) Total a Pagar 507,111.07
62 -
64
65 ( + ) Sanciones
68
70
72
73 ( = ) Total del Monto del Adeudo 507,111.07
CEDULA 5.1
Pago Diferido
(Determinación del Pago Inicial y Cantidad a Pagar al Final del Plazo)
Indice
1 ( + ) Contribución 385,000.00
3 ( + ) Recargos 96,162.07
4
5 ( = ) Total a Pagar 507,111.07
6
8
9 ( + ) Sanciones
12
14
16
18
20
22
23
24 Determinación del Monto a Liquidar por Pago Diferido
25
27
29
30 ( = ) Monto por Liquidar por Pago Diferido (Art. 66-A-II, CFF) 405,688.86
31
32 ( + ) Recargos por Pago Diferido 88,602.45
33
34 Nota 1 ( = ) Total Monto a Liquidar por Pago Diferido 494,291.31
35
36
37 Tasa de Recargos por Prórroga (Por Pago Diferido) 1.82%
38
39 ( x ) Número de Meses a Diferir (máximo 12): 12
40
41 ( = ) Tasa de Recargos Acumulada por Pago Diferido 21.84%
42
43 Monto por Liquidar por Pago Diferido (Art. 66-A-II, CFF) 405,688.86
44
45 ( x ) Tasa de Recargos Acumulada por Pago Diferido 21.84%
46
47 ( = ) Recargos por Pago Diferido 88,602.45
48
49
50 Proyección del Total a Pagar:
51
53 ( + ) Monto Total a Pagar al Final del Plazo 494,291.31
54 ( = ) Total a Pagar por la Solicitud del Pago en Parcialidades 595,713.52
55
56 ( vs )Constribución Histórica 385,000.00
57
58 ( = ) Diferencia 210,713.52
Nota 1
CEDULA 6
Pago Diferido
(Determinación de la Actualización y Recargos)
Indice
4 Fecha de Solicitud de Autorización: 20-ago-18
5
7
8 A Diferencias por Pagar $ 97,500.00
9
11
12 INPC del Mes Anterior al Mes Mas Reciente 99.909 jul-18
15
17
21
23
24 Recargos
25 2016
26 (+) Enero
27 (+) Febrero
28 (+) Marzo
29 (+) Abril 1.13%
30 (+) Mayo 1.13%
31 (+) Junio 1.13%
32 (+) Julio 1.13%
33 (+) Agosto 1.13%
35 (+) Octubre 1.13%
38
39 2017
40 (+) Enero 1.13%
41 (+) Febrero 1.13%
42 (+) Marzo 1.13%
43 (+) Abril 1.13%
44 (+) Mayo 1.13%
45 (+) Junio 1.13%
46 (+) Julio 1.13%
47 (+) Agosto 1.13%
49 (+) Octubre 1.13%
52 2018
53 (+) Enero 1.47%
54 (+) Febrero 1.47%
55 (+) Marzo 1.47%
56 (+) Abril 1.47%
57 (+) Mayo 1.47%
58 (+) Junio 1.47%
59 (+) Julio 1.47%
60 (+) Agosto 1.47%
61 (+) Septiembre
62 (+) Octubre
63 (+) Noviembre
64 (+) Diciembre
65
67 ( = ) Recargos 38,505.94
68
69 ( = ) Importe a pagar: 147,003.94
70
71 ( + ) Contribución 97,500.00
73 ( + ) Recargos 38,505.94
74
75 ( = ) Total a Pagar 147,003.94
76 -
78
79 ( + ) Sanciones
82
84
86
87 ( = ) Total del Monto del Adeudo 147,003.94
CEDULA 6.1.
Pago Diferido
(Determinación del Pago Inicial y Cantidad a Pagar al Final del Plazo)
Indice
1 ( + ) Contribución 97,500.00
3 ( + ) Recargos 38,505.94
4
5 ( = ) Total a Pagar 147,003.94
6
8
9 ( + ) Sanciones
12
14
16
18
20
22
23
24 Determinación del Monto a Liquidar por Pago Diferido
25
27
29
30 ( = ) Monto por Liquidar por Pago Diferido (Art. 66-A-II, CFF) 117,603.15
31
32 ( + ) Recargos por Pago Diferido 25,684.53
33
34 Nota 1 ( = ) Total Monto a Liquidar por Pago Diferido 143,287.68
35
36
37 Tasa de Recargos por Prórroga (Por Pago Diferido) 1.82%
38
39 ( x ) Número de Meses a Diferir (máximo 12): 12
40
41 ( = ) Tasa de Recargos Acumulada por Pago Diferido 21.84%
42
43 Monto por Liquidar por Pago Diferido (Art. 66-A-II, CFF) 117,603.15
44
45 ( x ) Tasa de Recargos Acumulada por Pago Diferido 21.84%
46
47 ( = ) Recargos por Pago Diferido 25,684.53
48
49
50 Proyección del Total a Pagar:
51
53 ( + ) Monto Total a Pagar al Final del Plazo 143,287.68
54 ( = ) Total a Pagar por la Solicitud del Pago en Parcialidades 172,688.47
55
56 ( vs )Constribución Histórica 97,500.00
57
58 ( = ) Diferencia 75,188.47
Nota 1
CEDULA 7
Empresa Muestra SA de CV
Determinación del Saldo a Favor
Indice
Concepto Importe
Ingresos Acumulables 11,800,000.00

(-) Deducciones Autorizadas 13,216,000.00
(=) Utilidad Fiscal (1,416,000.00)
(x) Tasa de ISR 30.00%
(=) ISR del Ejercicio -
(-) Pagos Provisionales 285,000.00
(-) ISR Retenido 11,500.00
(=) ISR A Cargo (a Favor) (296,500.00)
1 El contribuyente presentó su declaración anual el 20 de marzo de 2018

Para la recuperación del saldo a favor, el contribuyente optó por solicitar la
2
devolución del saldo a favor.
Para efectos de solicitar la devolución del saldo a favor, el contribuyente
3 presentó el aviso de devolución correspondiente, requisitando lo que
corresponde
La devolución fue autorizada y el depósito correspondiente fue realizado el 23
4
agosto de 2019
CEDULA 7.1
Empresa Muestra SA de CV
Actualización del Saldo a Favor
Indice
1 Monto del Saldo a Favor $ 296,500.00

2
3 Actualización del Saldo a Favor:
4
5
INPC del Mes en que la Devolución esté a
6 99.9090 jul-19
(÷) disposición del contribuyente
INPC Del Mes en que se realizó el pago de indebido o
7 99.1710 feb-19
(=) se presento la declaración del saldo a favor
8
9 (=) Factor de Actualización 1.0074
10
11 (=) Contribución Actualizada 298,694.10
12
14 (-) Diferencia por pagar (Histórica) 296,500.00
15 (=) Actualización 2,194.10
16
17
Técnicamente la devolución debió ser realizada dentro de los 40 días siguientes a
la presentacicón de la solicitud de devolución, derivado de que la devolución fue
18
realizad hasta el mes de julio de 2019, la autoridad fiscal deberá realizar el pago de
intereses correspondientes:
19
20
21 Fecha en que debió realizarse la devolución 17-may-19
22
23 Recargos:
24 (+) Junio 1.47%
25 (+) Julio 1.47%
26 (+) Agosto 1.47%
27
28 (=) Total Tasa de Recargos Acumulada (Art.21 CFF) 4.41%
29 (=) Recargos 13,172.41
30
31 (=) Importe a pagar: 311,866.51
32
33 (+) Contribución 296,500.00
34 (+) Actualización 2,194.10
35 (+) Recargos 13,172.41
36
37 (=) Total a Pagar 311,866.51
38 -
CEDULA 8
Ejercicio Fiscal 2018
Determinación de Pagos Provisionales de ISR del Ejercicio
(Artículo 14, LISR)
Indice
A B C D E F G H I J K L M
REF NOTAS Concepto REF
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL
1 1
2 Isr Pago Provisional Determinado 13,317.50 16,297.50 40,192.00 14,972.50 9,367.00 10,624.50 15,159.75 22,786.35 30,969.00 56,068.25 19,686.97 32,549.00 281,990.32 2
3 vs Impuesto Pagado Por la Compañía 13,317.50 23,563.00 34,950.00 25,860.00 13,580.00 7,780.00 13,500.00 17,760.00 150,310.50 3
4 (=) Diferencia a cargo (a favor) - (7,265.50) 5,242.00 (10,887.50) (4,213.00) 2,844.50 1,659.75 5,026.35 30,969.00 56,068.25 19,686.97 32,549.00 131,679.82 4
5 5
CEDULA 8.1
Papeles Muestra, SA de CV
Actualización de Saldos a Compensar y Aplicación de Remanentes
Indice
1 Pago de lo indebido generado en Febrero 2018 * Fecha Pago de lo indebido generado en Abril 2018 * Fecha 1
2 Presentación Presentación 2
3 3
4 A Saldo a favor o pago de lo indebido (Pago Prov de Feb) * 7,265.50 mar-18 * C Saldo a favor o pago de lo indebido (Pago Prov de Abril) * 10,887.50 may-18 * 4
5 Fecha en que se compensará (en el Pago Prov de Marzo) * mar-18 abr-18 * Fecha en que se compensará (en el Pago Prov deJunio) * jun-18 jul-18 * 5
6 6
7 Actualización del Saldo a Favor o Pago de lo indebido: Actualización del Saldo a Favor o Pago de lo indebido: 7
8 8
9 INPC del Mes en que se realizará la compensación 99.4920 mar-18 INPC del Mes en que se realizará la compensación 99.3760 jun-18 9
10 ( ÷ ) INPC del Mes en que se realizó el pago de lo indebido 99.1710 feb-18 ( ÷ ) INPC del Mes en que se realizó el pago de lo indebido 99.1550 abr-18 10
11 B ( = ) Factor de Actualización 1.0032 D ( = ) Factor de Actualización 1.0022 11
12 12
13 ( A x B ) ( = ) Contribución Actualizada (1ra Actualización): 7,288.75 ( C x D ) ( = ) Contribución Actualizada (1ra. Actualización 10,911.45 13
14 14
15 Saldo a Favor o Pago de lo Indebido Actualizada 7,288.75 Saldo a Favor o Pago de lo Indebido Actualizada 10,911.45 15
16 ( - ) Saldo a Favor o Pago de lo Indebido (Histórico) 7,265.50 ( - ) Saldo a Favor o Pago de lo Indebido (Histórico) 10,887.50 16
17 ( = ) Actualización 23.25 ( = ) Actualización 23.95 17
18 18
19 Aplicación de la compensación: Aplicación de la compensación: 19
20 20
21 ISR Pago Provisional de Marzo 2018 (Dif x Pagar) 5,242.00 ISR Pago Provisional de Junio 2018 (Dif x Pagar) 797.75 (1) 21
22 ( vs ) Pago de lo indebido Febrero 2018 (Actualizado) 7,288.75 ( vs ) Pago de lo indebido Abril 2018 (Actualizado) 10,911.45 22
23 ( = ) Remanente por aplicar en periodos posteriores (2,046.75) ( = ) Remanente por aplicar en periodos posteriores (10,113.70) 23
24 24
25 25
26 ( = ) Remanente de la Contribución Actualizada (2da Actualización): 2,046.75 ( = ) Remanente de la Contribución Actualizada (2da Actualización): 10,113.70 26
27 27
28 INPC del Mes en que se realizará la compensación 99.3760 jun-18 INPC del Mes en que se realizará la compensación 99.9090 jul-18 28
29 ( ÷ ) INPC del Mes en de la última actualización 99.4920 mar-18 ( ÷ ) INPC del Mes en de la última actualización 99.3760 jun-18 29
30 ( = ) Factor de Actualización 1.0000 ( = ) Factor de Actualización 1.0053 30
31 31
32 ( = ) Contribución Actualizada (2da Actualización): 2,046.75 ( = ) Contribución Actualizada (2da Actualización): 10,167.30 32
33 33
34 Remanente de la Contribución (Actualizada) : 2,046.75 Remanente de la Contribución (Actualizada) : 10,167.30 34
35 ( - ) Remanente de la Contribución (Histórico : 2,046.75 ( - ) Remanente de la Contribución (Histórico : 10,113.70 35
36 ( = ) Actualización - ( = ) Actualización 53.60 36
37 37
38 Aplicación de la compensación: Aplicación de la compensación: 38
39 39
40 ISR Pago Provisional de Junio 2018 (Dif x Pagar): 2,844.50 ISR Pago Provisional de Julio 2018 (Dif x Pagar): 1,659.75 40
41 ( vs ) Remanente del Pago de lo indebido (Actualizado) 2,046.75 ( vs ) Remanente del Pago de lo indebido (Actualizado) 10,113.70 41
42 (1) ( = ) Diferencia por pagar en PP de Junio 2018 797.75 ( = ) Remanente por aplicar en periodos posteriores (8,453.95) 42
ANEXO 1
Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) Base Diciembre 2018=100
Datos del período: Enero 1969 a Agosto 2018 Máximo 100.4920 Mínimo 0.0116 Promedio 31.1797 Desv Est 33.2392 Inflación 2018 2.26% Inflación período -100.00% El
artículo 17-A del Código Fiscal de la Federación establece que cuando se actualice una cantidad, en caso de que el INPC del mes anterior al más reciente del período por el
que se está actualizando no haya sido publicado por el INEGI, la actualización de que se trate se realizará aplicando el último índice mensual publicado. Así mismo, establece
que las contribuciones, los aprovechamientos, así como las devoluciones a cargo del fisco federal, no se actualizarán por fracciones de mes.
El INPC de cada mes se publica por el INEGI en el Diario Oficial de la Federación, dentro de los primeros 10 días del mes siguiente a aquél al que corresponda.
Indice
INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR
Año Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Promedio Inflación Año
2018 98.795 99.171 99.492 99.155 98.994 99.376 99.909 100.492
2017 93.604 94.145 94.722 94.839 94.725 94.964 95.323 95.794 96.094 96.698 97.695 98.273 95.573 6.77% 2017
2016 89.386 89.778 89.910 89.625 89.226 89.324 89.557 89.809 90.358 90.906 91.617 92.039 90.128 3.36% 2016
2015 87.110 87.275 87.631 87.404 86.967 87.113 87.241 87.425 87.752 88.204 88.685 89.047 87.655 2.13% 2015
2014 84.519 84.733 84.965 84.807 84.536 84.682 84.915 85.220 85.596 86.070 86.764 87.189 85.333 4.08% 2014
2013 80.893 81.291 81.887 81.942 81.669 81.619 81.592 81.824 82.132 82.523 83.292 83.770 82.036 3.97% 2013
2012 78.343 78.502 78.547 78.301 78.054 78.414 78.854 79.091 79.439 79.841 80.383 80.568 79.028 3.57% 2012
2011 75.296 75.578 75.723 75.717 75.159 75.156 75.516 75.636 75.821 76.333 77.158 77.792 75.907 3.82% 2011
2010 72.552 72.972 73.490 73.256 72.794 72.771 72.929 73.132 73.515 73.969 74.562 74.931 73.406 4.40% 2010
2009 69.456 69.609 70.010 70.255 70.050 70.179 70.371 70.539 70.893 71.107 71.476 71.772 70.476 3.57% 2009
2008 65.351 65.545 66.020 66.170 66.099 66.372 66.742 67.127 67.585 68.045 68.819 69.296 66.931 6.53% 2008
2007 63.016 63.192 63.329 63.291 62.983 63.058 63.326 63.584 64.078 64.327 64.781 65.049 63.668 3.76% 2007
2006 60.604 60.696 60.773 60.862 60.591 60.643 60.809 61.120 61.737 62.007 62.332 62.692 61.239 4.05% 2006
2005 58.309 58.503 58.767 58.976 58.828 58.772 59.002 59.072 59.309 59.455 59.882 60.250 59.094 3.33% 2005
2004 55.774 56.108 56.298 56.383 56.242 56.332 56.479 56.828 57.298 57.695 58.187 58.307 56.828 5.19% 2004
2003 53.525 53.674 54.013 54.105 53.931 53.975 54.053 54.215 54.538 54.738 55.193 55.430 54.283 3.98% 2003
2002 50.900 50.868 51.128 51.407 51.511 51.763 51.911 52.109 52.422 52.653 53.079 53.310 51.922 5.70% 2002
2001 48.575 48.543 48.851 49.097 49.210 49.326 49.198 49.490 49.950 50.176 50.365 50.435 49.435 4.40% 2001
2000 44.931 45.329 45.581 45.840 46.011 46.284 46.464 46.720 47.061 47.385 47.790 48.308 46.475 8.96% 2000
1999 40.470 41.014 41.395 41.775 42.026 42.302 42.582 42.821 43.235 43.509 43.896 44.336 42.447 12.32% 1999
1998 34.004 34.599 35.005 35.332 35.613 36.034 36.382 36.732 37.327 37.862 38.533 39.473 36.408 18.61% 1998
1997 29.499 29.995 30.368 30.696 30.976 31.251 31.523 31.804 32.200 32.457 32.820 33.280 31.406 15.72% 1997
1996 23.330 23.874 24.400 25.093 25.551 25.967 26.336 26.686 27.113 27.451 27.867 28.759 26.036 27.70% 1996
1995 15.377 16.029 16.974 18.326 19.092 19.698 20.100 20.433 20.856 21.285 21.810 22.520 19.375 51.97% 1995
1994 13.950 14.022 14.094 14.163 14.232 14.303 14.366 14.433 14.536 14.612 14.690 14.819 14.352 7.05% 1994
1993 12.977 13.083 13.160 13.235 13.311 13.386 13.450 13.522 13.622 13.678 13.738 13.843 13.417 8.00% 1993
1992 11.658 11.796 11.916 12.022 12.101 12.183 12.260 12.336 12.443 12.532 12.637 12.817 12.225 11.94% 1992
1991 9.884 10.056 10.200 10.307 10.407 10.517 10.610 10.683 10.790 10.915 11.186 11.450 10.584 18.80% 1991
1990 7.776 7.952 8.092 8.215 8.359 8.543 8.699 8.847 8.973 9.102 9.344 9.638 8.628 29.93% 1990
1989 6.349 6.435 6.505 6.602 6.693 6.774 6.842 6.907 6.973 7.077 7.176 7.418 6.813 19.70% 1989
1988 4.718 5.112 5.374 5.539 5.646 5.761 5.857 5.911 5.945 5.990 6.071 6.197 5.677 51.66% 1988
1987 1.704 1.827 1.948 2.119 2.278 2.443 2.641 2.857 3.045 3.299 3.561 4.086 2.651 159.10% 1987
1986 0.834 0.871 0.912 0.959 1.013 1.078 1.131 1.222 1.295 1.369 1.461 1.577 1.144 105.87% 1986
1985 0.503 0.524 0.544 0.561 0.574 0.588 0.609 0.635 0.661 0.686 0.717 0.766 0.614 63.68% 1985
1984 0.313 0.329 0.343 0.358 0.370 0.383 0.396 0.407 0.419 0.434 0.449 0.468 0.389 59.18% 1984
1983 0.180 0.190 0.199 0.212 0.221 0.229 0.241 0.250 0.258 0.266 0.282 0.294 0.235 80.37% 1983
1982 0.086 0.089 0.092 0.098 0.103 0.108 0.114 0.126 0.133 0.140 0.147 0.163 0.117 98.78% 1982
1981 0.066 0.067 0.069 0.070 0.071 0.072 0.074 0.075 0.076 0.078 0.080 0.082 0.073 28.13% 1981
1980 0.051 0.053 0.054 0.055 0.055 0.057 0.058 0.059 0.060 0.061 0.062 0.064 0.057 30.61% 1980
1979 0.042 0.043 0.043 0.044 0.044 0.045 0.045 0.046 0.047 0.047 0.048 0.049 0.045 19.51% 1979
1978 0.036 0.036 0.037 0.037 0.038 0.038 0.039 0.039 0.040 0.040 0.040 0.041 0.038 17.14% 1978
1977 0.030 0.031 0.031 0.032 0.032 0.032 0.033 0.033 0.034 0.034 0.035 0.035 0.033 20.69% 1977
1976 0.023 0.024 0.024 0.024 0.024 0.024 0.025 0.025 0.026 0.027 0.028 0.029 0.025 26.09% 1976
1975 0.021 0.021 0.021 0.021 0.022 0.022 0.022 0.022 0.022 0.023 0.023 0.023 0.022 9.52% 1975
1974 0.018 0.018 0.018 0.018 0.019 0.019 0.019 0.019 0.019 0.020 0.020 0.021 0.019 23.53% 1974
1973 0.014 0.014 0.014 0.015 0.015 0.015 0.015 0.016 0.016 0.016 0.016 0.017 0.015 21.43% 1973
1972 0.013 0.013 0.013 0.014 0.014 0.014 0.014 0.014 0.014 0.014 0.014 0.014 0.014 7.69% 1972
1971 0.013 0.013 0.013 0.013 0.013 0.013 0.013 0.013 0.013 0.013 0.013 0.013 0.013 0.00% 1971
1970 0.012 0.012 0.012 0.012 0.012 0.012 0.012 0.012 0.012 0.013 0.013 0.013 0.012 8.33% 1970
1969 0.012 0.012 0.012 0.012 0.012 0.012 0.012 0.012 0.012 0.012 0.012 0.012 0.012 1969
ANEXO 2
Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) Base Diciembre 2010=100
INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR

: : El artículo 17-A del Código Fiscal de la Federación establece que cuando se actualice una cantidad, en caso de que el INPC del mes anterior al más reciente del período por el que se está actualizando no
haya sido publicado por el Banco de México, la actualización de que se trate se realizará aplicando el último índice mensual publicado. Así mismo, establece que las contribuciones, los aprovechamientos, as
como las devoluciones a cargo del fisco federal, no se actualizarán por fracciones de mes. : :
: : El INPC de cada mes se publica por el Banco de México en el Diario Oficial de la Federación, dentro de los primeros 10 días del mes siguiente a aquél al que corresponda. : :
......................................................
Indice
2018 131.508 132.009 132.436 131.987 131.773 132.282 132.991
2017 124.598 125.318 126.087 126.242 126.091 126.408 126.886 127.513 127.912 128.717 130.044 130.813 127.219 6.77% 2017
2016 118.984 119.505 119.681 119.302 118.770 118.901 119.211 119.547 120.277 121.007 121.953 122.515 119.971 3.36% 2016
2015 115.954 116.174 116.647 116.345 115.764 115.958 116.128 116.373 116.809 117.410 118.051 118.532 116.679 2.13% 2015
2014 112.505 112.790 113.099 112.888 112.527 112.722 113.032 113.438 113.939 114.569 115.493 116.059 113.588 4.08% 2014
2013 107.678 108.208 109.002 109.074 108.711 108.645 108.609 108.918 109.328 109.848 110.872 111.508 109.200 3.97% 2013
2012 104.284 104.496 104.556 104.228 103.899 104.378 104.964 105.279 105.743 106.278 107.000 107.246 105.196 3.57% 2012
2011 100.228 100.604 100.797 100.789 100.046 100.041 100.521 100.680 100.927 101.608 102.707 103.551 101.042 3.82% 2011
2010 96.575 97.134 97.823 97.511 96.897 96.867 97.077 97.347 97.857 98.461 99.250 99.742 97.712 4.40% 2010
2009 92.454 92.658 93.191 93.517 93.245 93.417 93.671 93.895 94.366 94.652 95.143 95.536 93.812 3.57% 2009
2008 86.989 87.248 87.880 88.080 87.985 88.349 88.841 89.354 89.963 90.576 91.606 92.240 89.093 6.53% 2008
2007 83.882 84.116 84.298 84.248 83.837 83.937 84.294 84.637 85.295 85.627 86.231 86.588 84.749 3.76% 2007
2006 80.670 80.794 80.895 81.014 80.653 80.723 80.944 81.357 82.178 82.538 82.971 83.451 81.516 4.05% 2006
2005 77.616 77.875 78.226 78.504 78.307 78.232 78.538 78.632 78.947 79.141 79.710 80.200 78.661 3.33% 2005
2004 74.242 74.686 74.939 75.052 74.864 74.984 75.180 75.644 76.270 76.798 77.453 77.613 75.644 5.19% 2004
2003 71.248 71.446 71.897 72.020 71.788 71.847 71.951 72.167 72.596 72.863 73.467 73.783 72.256 3.98% 2003
2002 67.754 67.711 68.057 68.429 68.567 68.902 69.100 69.362 69.779 70.087 70.654 70.961 69.114 5.70% 2002
2001 64.659 64.616 65.026 65.354 65.504 65.659 65.488 65.876 66.489 66.790 67.042 67.134 65.803 4.40% 2001
2000 59.808 60.338 60.673 61.018 61.246 61.609 61.849 62.189 62.643 63.075 63.614 64.303 61.864 8.96% 2000
1999 53.870 54.594 55.101 55.606 55.941 56.309 56.681 57.000 57.550 57.915 58.430 59.015 56.501 12.32% 1999
1998 45.263 46.055 46.595 47.031 47.405 47.966 48.428 48.894 49.687 50.399 51.291 52.543 48.463 18.61% 1998
1997 39.266 39.926 40.423 40.860 41.232 41.598 41.961 42.334 42.861 43.204 43.687 44.299 41.804 15.72% 1997
1996 31.054 31.779 32.479 33.402 34.011 34.565 35.056 35.522 36.090 36.540 37.094 38.282 34.656 27.70% 1996
1995 20.468 21.336 22.593 24.394 25.413 26.220 26.754 27.198 27.761 28.332 29.031 29.977 25.790 51.97% 1995
1994 18.569 18.665 18.761 18.852 18.944 19.038 19.123 19.212 19.349 19.450 19.554 19.726 19.104 7.06% 1994
1993 17.274 17.415 17.516 17.618 17.718 17.818 17.903 17.999 18.132 18.207 18.287 18.426 17.859 8.01% 1993
1992 15.517 15.701 15.861 16.002 16.108 16.217 16.319 16.420 16.562 16.682 16.820 17.060 16.272 11.94% 1992
1991 13.156 13.386 13.577 13.719 13.853 13.998 14.122 14.220 14.362 14.529 14.890 15.240 14.088 18.79% 1991
1990 10.350 10.585 10.771 10.935 11.126 11.371 11.579 11.776 11.944 12.115 12.437 12.829 11.485 29.93% 1990
1989 8.451 8.566 8.658 8.788 8.909 9.017 9.107 9.194 9.282 9.419 9.551 9.874 9.068 19.70% 1989
1988 6.280 6.804 7.152 7.372 7.515 7.668 7.796 7.868 7.913 7.974 8.080 8.249 7.556 51.66% 1988
1987 2.268 2.432 2.593 2.820 3.032 3.252 3.515 3.802 4.053 4.391 4.739 5.439 3.528 159.25% 1987
1986 1.110 1.159 1.213 1.276 1.347 1.434 1.505 1.626 1.723 1.822 1.945 2.098 1.522 105.69% 1986
1985 0.669 0.696 0.723 0.746 0.763 0.783 0.810 0.845 0.879 0.912 0.955 1.020 0.817 63.99% 1985
1984 0.416 0.438 0.456 0.476 0.492 0.510 0.527 0.542 0.558 0.577 0.597 0.622 0.518 59.08% 1984
1983 0.240 0.252 0.265 0.281 0.294 0.305 0.320 0.332 0.343 0.354 0.375 0.391 0.313 81.02% 1983
1982 0.114 0.118 0.123 0.129 0.137 0.143 0.151 0.168 0.177 0.186 0.195 0.216 0.155 100.00% 1982
1981 0.087 0.089 0.091 0.093 0.094 0.096 0.097 0.099 0.101 0.104 0.106 0.108 0.097 28.57% 1981
1980 0.068 0.069 0.071 0.072 0.073 0.075 0.077 0.078 0.079 0.081 0.082 0.084 0.076 29.23% 1980
1979 0.056 0.057 0.057 0.058 0.059 0.059 0.060 0.061 0.062 0.063 0.064 0.065 0.060 20.37% 1979
1978 0.047 0.048 0.048 0.049 0.049 0.050 0.051 0.052 0.052 0.053 0.053 0.054 0.051 17.39% 1978
1977 0.039 0.040 0.041 0.042 0.042 0.043 0.043 0.044 0.045 0.045 0.046 0.046 0.043 21.05% 1977
1976 0.031 0.031 0.031 0.032 0.032 0.032 0.032 0.033 0.034 0.036 0.037 0.038 0.033 26.67% 1976
1975 0.027 0.027 0.028 0.028 0.028 0.029 0.029 0.029 0.029 0.029 0.030 0.030 0.029 11.11% 1975
1974 0.023 0.024 0.024 0.024 0.024 0.024 0.025 0.025 0.025 0.026 0.027 0.027 0.025 22.73% 1974
1973 0.018 0.019 0.019 0.019 0.019 0.019 0.020 0.020 0.021 0.021 0.021 0.022 0.020 22.22% 1973
1972 0.017 0.017 0.017 0.018 0.018 0.018 0.018 0.018 0.018 0.018 0.018 0.018 0.018 5.88% 1972
1971 0.017 0.017 0.017 0.017 0.017 0.017 0.017 0.017 0.017 0.017 0.017 0.017 0.017 6.25% 1971
1970 0.016 0.016 0.016 0.016 0.016 0.016 0.016 0.016 0.016 0.016 0.016 0.016 0.016 0.00% 1970
1969 0.015 0.015 0.015 0.015 0.015 0.015 0.015 0.015 0.015 0.015 0.015 0.016 0.015 1969
GRACIAS POR SU
ASISTENCIA

Introducción A Aplicación Práctica Del Código Fiscal

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5. Método de interpretación analógica, se expresa a través del

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Recargos 2018 0.98 x 50% = 0.49 + 0.98 = 1.47%

Tasa Recargos 2018 1.47% 0.34%

Tasa de recargos para pagos a plazos (Artículo 66 CFF)

Tasas de Recargos por Pagos a Plazos * 2018 2017 Diferencia % Incremento

Hasta 12 Meses 1.26% 1.00% 0.26% 26.00%

Más de 12 y hasta 24 Meses 1.53% 1.25% 0.28% 22.40%

Más de 24 meses y Pago Diferido 1.82% 1.50% 0.32% 21.33%

* Estas tasas ya incluyen la actualización correspondiente conforme al CFF