Teoría y Técnica Impositiva II

EjercicioNº7

CONVENIO MULTILATERAL-
REGIMENES ESPECIALES

A) “Sin Rival S.A.” es una consultora que asesora en lo atinente a Sistemas de Con- trol
Interno (implementación). Tiene sus oficinas en Capital Federal pero opera con
empresas de todo el país:
Durante Mayo de X10 facturó honorarios por tareas desarrolladas en tres em-
presas:
1) XXS.A. $25.500,- ubicada en Capital Federal
2) RRS.R.L. $47.000,- ubicada en Buenos Aires
3) CCS.A. $56.700,- ubicada en Tierra del Fuego (Empresa promovida).
Se pide:
Determinar la Base Imponible y el Impuesto sobre los Ingresos Brutos para las dis-
tintas jurisdicciones que correspondan suponiendo que la alícuota es para todas las
jurisdicciones del 3%.

B) La empresa “Ladrillo Hueco S.R.L” tiene las siguientes actividades:

• Constructora (Alícuota a considerar:2,5%)
• Inmobiliaria (Alícuota a considerar:6,0%)
Tiene la administración y oficina de ventas en la provincia de Buenos Aires.
En el mes de Julio de X10 obtuvo los siguientes ingresos:
1) Comisión por venta de inmuebles realizada en San Luis $ 20.000
2) Venta de inmueble correspondiente a una obra realizada
en Córdoba $100.000
3) Peaje correspondiente a una autopista construida en La Pampa
percibido como pago de la construcción. $180.000

C) La empresa Buen Viaje S.A., con sede administrativa en CABA, ha resultado adjudicataria
de la concesión de un corredor vial que transita las provincias de Buenos Aires, La Pampa y
Río Negro. La extensión total del corredor es de 1.400km., de los cuales 400km se extienden
en la provincia de Buenos Aires, 800km en La Pampa y los restantes 200km. en Río Negro.
La concesión del corredor es por 25 años a partir de X0.

Los ingresos que obtuvo la compañía durante el período de mayo de X2 provienen del cobro
de peajes en las cabinas habilitadas en cada una de las jurisdicciones. Los importes percibidos
fueron los siguientes:

Buenos Aires La Pampa Rio Negro

215.000 192.000 152.000

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Del balance cerrado el año anterior, surge que los gastos realizados por la empresa por
mantenimiento, remodelación y mejoras han sido los siguientes:

Buenos Aires La Pampa Rio Negro

250.000 180.000 130.000

En cuanto a las inversiones efectuadas por la empresa en el año X0, para la mejor atención al
cliente y la optimización de la circulación en la ruta, estas ascendieron a la suma de $90.000
correspondiendo 1/3 de la inversión a cada jurisdicción. Por su parte, los gastos
administrativos totalizaron $120.000.

De acuerdo con la información suministrada se pide distribuya la base imponible

correspondiente a cada jurisdicción para el mes de mayo de X2.

Sepide:
Determinar las BASES IMPONIBLES y el impuesto a pagar de cada jurisdicción.
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Solución Propuesta al EjercicioNº7

A) Art. 10 Convenio: 80% a Jurisdicción Actividades.
20% a Jurisdicción Oficina.
Base Alícuota Impuesto
Imponible
1) 25.500 80% Cap. Fed. 20.400 3% 612
20% Cap. Fed. 5.100 3% 153

2) 47.000 80% Buenos Aires 37.600 3% 1.128

20% Capital Federal 9.400 3% 282

3) 56.700 80% Tierra del Fuego 45.360 3% 1.361

20% Capital Federal 11.340 3% 340

Mayo/X10-Impuestos determinados

Base Capital Buenos Tierra

Imponible Federal Aires delFuego

XXS.A. 25.500 765

RRS.R.L. 47.000 282 1.128
CCS.A. 56.700 340 1.361
Total 129.200 1.387 1.128 1.361

B) Art.6º Convenio: 90%Jurisdicción Obras

10%Jurisdicción Administración

Art.11Convenio: 80% Jurisdicción Intermediación donde están radicados los bienes.

20% Jurisdicción Oficina
Buenos San Luis Córdoba La Pampa
JULIO/X10 Aires

1) Comisión (Art.11) 4.000 16.000

2) Venta Obra (Art.6) 10.000 90.000
3) Peaje (Art.6) 18.000 162.000
BASES IMPONIBLES 32.000 16.000 90.000 162.000
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Liquidación del Impuesto:

Base Alícuota Impuesto

Imponible

Buenos Aires 4.000 x 6,0% = 240

28.000 x 2,5% = 700 940

San Luis 16.000 x 6,0% = 960 960

Córdoba 90.000 x 2,5% = 2.250 2.250

La Pampa 162.000 x 2,5% = 4.050 4.050

C) Artículo 6 régimen especial convenio multilateral. Art 39-40 RG (CA) 22/2020

La base imponible se asigna de la siguiente forma: 90% a las jurisdicciones donde se lleva a cabo
la obra. Se distribuyen en función a un coeficiente de ingresos y gastos específicos para la
actividad. El 10% restante se atribuye a la jurisdicción donde se encuentra la administración.

El Coeficiente de Ingresos se determina en función a los kilómetros del corredor.

Jurisdicción Bs. As. La Pampa Río Negro Total

Kilometros 400 800 200 1400
Coef. Ingresos 0,2857 0,5714 0,1429 1

El Coeficiente de Gastos en función a los gastos y a la amortización de las inversiones (Sin incluir
gastos de administración).

Jurisdicción Bs. As. La Pampa Río Negro Total

Gastos 250.000,00 180.000,00 130.000,00 560.000,00

Amort. Inv. 1.500,00 1.500,00 1.500,00 4.500,00

Total 251.500,00 181.500,00 31.500,00 64.500,00

Coef. Gastos 0,4455 0,3215 0,2329 1,0000

Buenos Aires La Pampa Río Negro

Coef. Ingresos 0,2857 0,5714 0,1429

Coef. Gastos 0,4455 0,3215 0,2330

Coef. Unificados 0,3656 0,4465 0,1879

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Buenos Aires La Pampa Río Negro CABA

Importe a dist. 503.100 503.100 503.100 55.900

Coef 0,3656 0,4465 0,1879 1

Base Imp. 183.933,36 224.634,15 94.532,49 55.900