‘TeORIA Y TECNICA IMPOstTIVA Il 13 TEORIAY TECNICA IMPOSITIVA | EJERCICIO N° 6 PRORRATEO DEL CREDITO FISCAL Laempresa EP S.A. cuyoclerre de ojercicio comercial opera en el mes de diciembre de cada ano, se dedicaala venta en el mercado local yen el exterior de los siguientes productos: 1.Producto “A” (exento) 2. Producto “B" (gravado) Determinarel crédito fiscal computable para el mes de diciembre, considerando los datos mas abajo consignados y a informacién sobre las ventas realizadas durante el efercicio irregular iniciado el 1° de octubre y finalizado el 31 de diciembre (en todos los casos el impuesto del mes de diciembre ha sido facturado correctamente or el proveedor ala tasa del 21%). (COMPRAS DEL MES DEDICIEMBRE PRECIO (aresponsables inscriptos) NETO 4) De insumos gravados para ventas locales del producto “A” 30.000 »b) De insumos gravados para exportaciones del producto 50.000 ©) De insumos gravados para ventas locales del producto “B" 80.000 4) De insumos gravados para ventaslocales y exportacionesdel Apo producto “A” : ©) De insumos gravades para ventas locales y exportaciones del 30000 Producto “B” : £ De insumos gravados para todas las ventas de productos‘A’ ye" 40.000 8) De insumos gravados para ventas locales de productos ‘A"” YB" 10.000 bh) De insumos exentos destinados al producto “A’ 50.000Factuemg | ray CATEDRA PROFESOR HORACIO ZICCARDI a —————CATEDIA PROFESOR HORACIO ZICCARDE CREDITOS FISCALES COMPUTADOS EN MESES ANTERIORES POR COMPRAS DE INSUMOS Y DE BIENES DEUSO MESDE PRECIO. | IY.A.PAC. via. : COMPRA | NETO | TURADO comPUTANO | PESTINODELAADQUISICION eure Tnsumo para ventas oats yexpor ces 119048 | 25000 eo famamo pte vena st i tosumo para ventas locales de pro- Noviembre 166067 | 36.000 oon ime pre Gewbre 50.000 11.500 4.000 Ben dewso para producto Noviembre! 26000 §.a00 2260 ben dewso par products ‘4 VENTAS ACUMULADAS DESDE EL MES DE OCTUBRE HASTA EL MES DE DICIEMBRE MESDE PRODUGTO“A” PRODUCTO“A” | PRODUCTO“H ” pnoDUCTO"y” VENTA _{vemastocales) | (exportciones) _ (ventasoesle) _(exportaclonn) ‘Octubre 0.000 120000 a ° Noviembre 70.000 ‘0.000 300800 | 0.000 Diciembre 105.000 200.000 250200 | 60000 TOTALS 226.000 ‘00.000 ‘50000 469.000, Pe | Ga horne couse |$2 CATEDRA PROFESOR HORACIO ZICCARDI “<———___ GATEDRA PROFESOR HORACIO ZICCARDI__ SOLUCION PROPUESTA AL EJERCICIO N° 6 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PRORRATEO DEL CREDITO FISCAL - | pkonucro=K* | propucro"a" | propucto ‘PRODUCTO“B" Lventaetocales) | (exportaciones) | (ventaslocates) | (exportaclones) ~~ 80.000 120.000 ° ° ‘0000 80.000 300000 60.000 105,000 200,000 250900 160.900 225,000 400.000 550000 160.000 Relacién Ne; “A” = 400.000 = 645, ‘Total ventas “A” 625,000 Relacién Ne: Exportaciones “A” + ventaslocalesy expoctaciones “BY = 1,110,000 - 03% Total ventas A’ y “i 1.335.000 Relacién Nea; “B’__ = 950.000 - 71%, Ventas locales “A” yB (Crédito fiscal computable por compras de insumos 4) No computable (vinculados con ventas exentas) ») Computable (articulo 43}: $ 50.000x21% = ©) Computable (vinculado con ventas gravadas):$ 80.000 x21%= ) Computable s/telacién Ne 1:$ 10.000x21% x64%= ©) Compurable (vinculado con ventas gravadas y attculo 43} $30.000.21%5 = 1) Computable s/relacion No2;$ 40.000x 21% x03%= 8) Computable s/relacién No3:$ 10.00021% x 71%= 10.500 16.800 1344 6.300 6972 1491TEORIA TECNICA IMPostTiVA IL 33 OT ETINCAIMPOSTTIVA! gg 40 Laoperacin del proveedor no genera débito fiscal “TPtalerédito fiscal por compras de insuinos det mes 43.407 Ceédito fiscal por ajuste del articulo 13 sobre compras de meses anteriores Compra de insumos de octubre: §25.00064%- $17 000 = (4.000) Compra de insutnos de noviembre: $35.000%71% -$ 19000 = 6.850 Compra de bien deuso de octubre:§ 10500 tops) 61% “$100190)= a2 ‘Compra de bien de uso de noviemty $5,800 x83% - $2,250 = 2.864 Mayor crédito fiseal por ajuste articulo 13 5.091 plicarse Impuesto que resulara procedente, es decir ioe (8 50.000 berd rectficarse la D} de octubre devolviees ‘crédito fiscal por § 957 [11.500 %95,65%) -($ 10.500.x95,65%),