AUDITORIA TRIBUTARIA

DETERMINACIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
BASE CIERTA Y BASE
PRESUNTA
 PRESUNCION DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIÓN EN EL
REGISTRO DE VENTAS O LIBRO DE INGRESOS
CASO PRÁCTICO:
La Administración Tributaria, al fiscalizar a la empresa Pastor Zurita SAC, cuyo último dígito del RUC
es «0», sus obligaciones tributarias correspondientes al impuesto general a las ventas y al impuesto
a la renta por el periodo 2020 emitió las Resoluciones de determinación el 20.FEB.2021, de
acuerdo con los siguientes resultados:
(*) Renta neta declarada por el contribuyente: S/. 70,000.00.

VENTAS DECLARADAS EN LOS CONTRIBUYENTE SUNAT

INGRESOS OMITIDOS MESES EN QUE HAY
VENTAS DECLARADAS POR VENTAS DETERMINADAS POR
PERIODO TRIBUTARIO
OMISIONES

Enero (*) 120,000.00 232,000.00 112,000.00 120,000.00

Febrero (*) 118,000.00 225,000.00 107,000.00 118,000.00
Marzo (*) 120,000.00 225,000.00 105,000.00 120,000.00
Abril (*) 145,000.00 145,000.00 0.00
Mayo (*) 162,000.00 162,000.00 0.00
Junio (*) 151,000.00 151,000.00 0.00
Julio (*) 148,000.00 254,000.00 106,000.00 148,000.00
Agosto (*) 142,000.00 142,000.00 0.00
Septiembre (*) 129,000.00 238,000.00 109,000.00 129,000.00
Octubre (*) 135,000.00 135,000.00 0.00
Noviembre (*) 130,000.00 236,000.00 106,000.00 130,000.00
Diciembre (*) 184,000.00 184,000.00 0.00
Total 1,684,000.00 2,329,000.00 645,000.00 765,000.00
 PRESUNCION DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIÓN EN EL
REGISTRO DE VENTAS O LIBRO DE INGRESOS
Impuesto determinado por el contribuyente: S/. 70,000.00 *29,5% = 20650.00
Determinación del % de ventas omitidas en los meses en que hay omisiones
% ingresos omitidos = Ventas Omitidas = 645,000.00 = 84.31%
Ventas declaradas 765,000.00

La Administración Tributaria determinó ingresos omitidos según el siguiente detalle:

PRESUNCIÓN DE LOS INGRESOS INGRESOS POR VENTAS

PERIODO TRIBUTARIO VENTAS DECLARADAS POR TOTAL INGRESOS POR
POR VENTAS OMITIDAS 84.31% OMITIDAS HALLADAS 2020
(2) 2020 CONTRIBUYENTE (1)
(3) VENTAS OMITIDAS (4)

Enero (*) 120,000.00 112,000.00 112,000.00

Febrero (*) 118,000.00 107,000.00 107,000.00
Marzo (*) 120,000.00 105,000.00 105,000.00
Abril (*) 145,000.00 122,250 0.00 122,249.50
Mayo (*) 162,000.00 136,582 0.00 136,582.20
Junio (*) 151,000.00 127,308 0.00 127,308.10
Julio (*) 148,000.00 106,000.00 106,000.00
Agosto (*) 142,000.00 119,720 0.00 119,720.20
Septiembre (*) 129,000.00 109,000.00 109,000.00
Octubre (*) 135,000.00 113,819 0.00 113,818.50
Noviembre (*) 130,000.00 106,000.00 106,000.00
Diciembre (*) 184,000.00 155,130 0.00 155,130.40
Total 1,684,000.00 774,809 645,000.00 1,419,809
 PRESUNCION DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIÓN EN EL
REGISTRO DE VENTAS O LIBRO DE INGRESOS
Actualización de la deuda por IGV al 20.FEB. 2021

PERIODO TRIBUTARIO VENTAS OMITIDAS IGV VENTAS OMITIDAS

FECHA DE INTERESES ACTUALIZADOS TOTAL DEUDA n° DÍAS
2015 VENCIMIENTO AL 20.AGO.2016 ACTUALIZADA

Enero (*) 112,000.00 20,160 16.02.2015 4,443 24,603.26 551

Febrero (*) 107,000.00 19,260 13.03.2015 4,052 23,312.30 526

Marzo (*) 105,000.00 18,900 16.04.2015 3,720 22,619.52 492

Abril (*) 122,249.50 22,005 15.05.2015 4,075 26,080.22 463

Mayo (*) 136,582.20 24,585 12.06.2015 4,278 28,862.55 435

Junio (*) 127,308.10 22,915 14.07.2015 3,694 26,609.43 403

Julio (*) 106,000.00 19,080 14.08.2015 2,839 21,919.10 372

Agosto (*) 119,720.20 21,550 14.09.2015 2,939 24,489.01 341

Septiembre (*) 109,000.00 19,620 15.10.2015 2,433 22,052.88 310

Octubre (*) 113,818.50 20,487 13.11.2015 2,303 22,790.11 281

Noviembre (*) 106,000.00 19,080 15.12.2015 1,900 20,980.37 249

Diciembre (*) 155,130.40 27,923 15.01.2015 2,435 30,358.40 218

Total 1,419,809 255,566 39,112 294,677 4641

 PRESUNCION DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIÓN EN EL
REGISTRO DE VENTAS O LIBRO DE INGRESOS
Actualización de multas por IGV omitido en cada mes al 20.FEB.2021

INTERESES ACTUALIZADOS TOTAL DEUDA

PERIODO TRIBUTARIO 2015 MULTA POR OMISIÓN DEL IGV FECHA DE VENCIMIENTO n° DÍAS
AL 20.FEB.2021 ACTUALIZADA

Enero (*) 10,080.00 16.02.2020 2,222 551 12,302

Febrero (*) 9,630.00 13.03.2020 2,026 526 11,656

Marzo (*) 9,450.00 16.04.2020 1,860 492 11,310

Abril (*) 11,002.46 15.05.2020 2,038 463 13,040

Mayo (*) 12,292.40 12.06.2020 2,139 435 14,431

Junio (*) 11,457.73 14.07.2020 1,847 403 13,305

Julio (*) 9,540.00 14.08.2020 1,420 372 10,960

Agosto (*) 10,774.82 14.09.2020 1,470 341 12,245

Septiembre (*) 9,810.00 15.10.2020 1,216 310 11,026

Octubre (*) 10,243.67 13.11.2020 1,151 281 11,395

Noviembre (*) 9,540.00 15.12.2020 950 249 10,490

Diciembre (*) 13,961.74 15.01.2021 1,217 218 15,179

Total 127,783 19,556 4,641 147,339

 PRESUNCION DE VENTAS O INGRESOS POR OMISIÓN EN EL
REGISTRO DE VENTAS O LIBRO DE INGRESOS
RESÚMEN:

CONCEPTO OMISIÓN INTERESES TOTAL

IGV 255,566 39,112

294,677
Multa IGV 127,783 19,556
147,339
Total S/. 383,348 58,667
442,016