MAPA DE RIESGOS FISCALES DE UNA EMPRESA (INFRACCIONES)

RIESGO CONSECUENCIA REFERENCIA LEGAL POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS

DE CONTROL INTERNO PARA
No.
Artículos del Código CUBRIR O MITIGAR EL RIESGO
(Infracción) (Sanción)
Tributario (Decreto 6-91) (Recomendaciones)

Se debe tomar en cuenta cuales

Serán sancionados con
son los plazos que da la
multa equivalente al ciento
Administración Tributaria para el
Pago por ciento (100%) del
pago de retenciones. La
1 extemponráneo de impuesto retenido o Artículo 91.
administración debe poner fechas
retenciones percibido o el pago
límites a los encargados del pago
resultante del Impuesto al
de tributos, para evitar cometer
Valor Agregado.
infracciones.

La administración debe poner

Se aplicará una sanción por
cada día de atraso
equivalente a multiplicar el
2 Mora
monto del tributo a pagar,
por el factor 0.0005, por el
número de días de atraso.
Multa equivalente al ciento
Omisión del pago de
3 por ciento (100%) del
tributos
importe del tributo omitido
fechas límites a los encargados
del pago de tributos, para evitar
cometer infracciones. La
Artículo 92, 106 administración debe pedir a los
encargados del pago de tributos
las constancias del pago de los
mismos, días previos al
vencimiento del plazo.
La administración puede solicitar
informes a los encargados del
pago de tributos, en los que se
resuman las cantidades a pagar y
Artículo 88, 89
autorizar los pagos con varios días
de anticipación para luego
verificar que los pagos realmente
se hayan realizado.

Multa equivalente al uno

Los administradores deben
por ciento (1%) de los
percatarse de que en el área de
ingresos brutos obtenidos
contabilidad, o donde
por el contribuyente
corresponda, se tengan en orden
durante el último período
Resistencia a la las facturas, libros contables,
mensual, trimestral o anual
4 acción fiscalizadora Artículo 93 órdenes de compra, boletas, guías
declarado en el régimen del
de la SAT de remisión y los contratos de la
impuesto a fiscalizar.
empresa, de hasta por lo menos
Cuando la resistencia sea de
cuatro años, para no tener ningún
las que se constituyen en
motivo para resistirse a la acción
forma inmediata, la sanción
fiscalizadora.
se duplicará.
 Los administradores deben
percatarse de que en el área de
contabilidad, o donde
corresponda, se tengan en orden
las facturas, libros contables,
Incumpliminto a los Multas específicas para cada
5 Artículo 94 órdenes de compra, boletas, guías
deberes formales incumplimiento
de remisión y los contratos de la
empresa, de hasta por lo menos
cuatro años, para no tener ningún
motivo para resistirse a la acción
fiscalizadora.

Los administradores deben

verificar constantemente que
todas las ventas sean facturadas,
prohibir la venta de facturas,
Infracciones Cierre temporal de las emitir documentos legibles,
6 Artículo 86
especificas empresas mantener sus libros contables al
día y en orden para evitar tener
problemas con la Administración
Tributaria y para un mejor control
interno.
 MAPA DE RIESGOS FISCALES DE UNA EMPRESA (DELITOS )
POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS
RIESGO CONSECUENCIA REFERENCIA LEGAL
DE CONTROL INTERNO PARA
No.
CUBRIR O MITIGAR EL RIESGO
(Delito) (Sanción) Artículos del Código Penal (Recomendaciones)
(Decreto 17-73)
Defraudación
1 Prisión de 1 a 6 años Atrículo 358 "A"
tributaria Cumplir con las obligaciones
Casos especiales de tributarias contribuye a tener un
2 defraudación Pago del impuesto omitido Atrículo 358 "B" mejor control interno en las
tributaria empresas evitar problemas con la
administración tributaria, por lo
Apropiación
3 Prisión de 1 a 6 años Atrículo 358 "C" tanto los administradores deben
indebida de tributos
verificar constantemente que
Prisión de uno a seis años y todas las ventas sean facturadas,
multa equivalente al uno por prohibir la venta de facturas,
ciento (1%) de emitir documentos legibles,
Resistencia a la mantener sus libros contables al
los ingresos brutos del
4 acción fiscalizadora Atrículo 358 "D" día y en orden para evitar tener
contribuyente, durante el
de la SAT problemas con la Administración
período mensual, trimestral
o anual que Tributaria.
se revise.
MAPA DE RIESGOS FISCALES DE UNA EMPRESA (CONTRABANDO)
RIESGO CONSECUENCIA
No.
(Infracción o Delito) (Sanción)
Defraudación Se constituirá delito cuando
1 Artículo 1.
aduanera las mercancías se valoren en
Casos epeciales de más de $3000. Los actos
2 defraudación constitutivos de
aduanera defraudación y contrabando
Contrabando aduanero se sancionarán
3 Artículo 3.
aduanero con prisión de 1 a 10 años,
dependiendo de quién haya
realizado el delito (autor,
cómplice, encubridor). De no
superar el montor,
Casos especiales de constituirá infracción
4 contrabando tributaria y la misma se
aduanero resolverá
administrativamente, en la
forma que al efecto
establezca el Directorio de la
SAT.
REFERENCIA LEGAL
Artículos de la Ley contra la
defraudación y el
contrabando aduaneros
(Decreto 58-90)
Artículo 2.
Artículo 4.
POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS
DE CONTROL INTERNO PARA
CUBRIR O MITIGAR EL RIESGO
(Recomendaciones)
El contrabando es nocivo para las
economías nacionales y no
permite que exista una
competencia justa en los
mercados, por lo cual los
administradores o dirigentes de
las empresas deben velar porque
las compras que realicen sean de
procedencia legal, exigir factura a
sus proveedores y emitir factura
al venderlas. En caso de que sean
importadores, deben declarar las
mercancías para el pago
correspondiente de impuestos,
evitando multas, sanciones y
encarcelamiento y a la vez
evitando el desprestigio de sus
empresas.