CASO PRACTICO

NIA 250

NATURALEZA
Cumplimiento del Secreto Bancario (Decreto No. 37-2016)

En el proceso de auditoría solicitado por la empresa Maestrando, S.A. se evaluará el proceso de neteo sobre las
comisiones por pagar (Q.12,563,987.00) sobre lo siguiente:

La compañía presta servicio de publicidad en el territorio de Guatemala, tiene como política pago de comisiones con
agencias de publicidad por el 25% sobre las ventas.
Los productos que prestan son publicidad en redes sociales y vallas publicitarias:
Clientes que son directos no se liquidan comisiones
Clientes indirectos (Agencias de Publicidad) se pagan comisiones

El proceso de pago de la empresa se lleva hasta 2 meses para hacer efectivo la transferencia o emisión de cheque.

Las agencias de publicidad al ver este proceso tomaron la decisión de hacer un neteo de los pagos que se liquidan a la
compañía, es decir de Q.100.00 que ellos cobran le restan Q.25.00 que corresponde a pago de comisión y la diferencia lo
depositan o transfieren a la compañía.

ALCANCE

Preparar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia y adecuada, identificando todas las disposiciones
legales o reglamentarias sobre el proceso de neteo. Determinándose si requiere un ajuste o una revelación en los estados
financieros.

Cuenta Tipo de Tipo de

Aseveraciones Tipo de Pruebas
Contable Enfoque Cuenta
Cuentas por Int. Exi Ex. Val. Pre. Control Detalle
Pagar X X X X Control Transacción X X

PROCEDIMIENTO
Valorización del Riesgo

Cuenta % Sobre Riesgo Procedimientos a

Saldo Q Ponderación
Contable Activos Tipo Descripción realizar

Inadecuada Evaluar posible

Cuentas por
12,563,987.0 0 43% Alto Control Valuación de sobrevaloración de
pagar
Cuentas por pagar pasivo.
Evaluar contingencias
fiscales sobre el
proceso de neteo

Pruebas de Control
Se realizará confirmación de Saldos – documentando narrativas de los procedimientos implementados y control interno.
Determinando deficiencias en los controles, teniendo como resultado no ser confiables.
Pruebas sustantivas

Existencia: Se enviará confirmación externa a las agencias de publicidad, confirmando transacciones al cierre del período,
al no tener respuesta se comunicará a la administración, solicitando un segundo envío. Si se concluye que no se puede
tener evidencia de auditoría y se realizan procedimientos alternativos.

Revisar el total de las ventas que las agencias reportan.

Se tomará datos por saldo de cuentas, facturas emitidas por cobrar a la agencia (corte de formas) y los movimientos a
través de los estados de cuenta bancarios (Cobros posteriores), con la finalidad de determinar el saldo al cierre y las
transacciones ejecutadas por el cliente.

Revisión de las leyes fiscales y reglamentarias para evaluar el proceso del secreto bancario (Las partidas contables del libro
diario, deberán estar soportadas por los documentos que origina la transacción). Art. 368 bis del Código de Comercio
(Adicionado por el Art. 62 Decreto 37-2016)
 PARRAFO 11: Los objetivos del auditor son:

(a) la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada del

cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que, de
REFERENCIA forma generalmente reconocida, tienen un efecto directo en la
determinación de los importes e información a revelar materiales en los
estados financieros;
(b) la aplicación de procedimientos de auditoría específicos que ayuden
a identificar casos de incumplimiento de otras disposiciones legales y
reglamentarias que puedan tener un efecto material sobre los estados
financieros.

PARRAFO 22:

REFERENCIA El auditor evaluará las implicaciones de un incumplimiento identificado

o de un posible incumplimiento en relación con otros aspectos de la
auditoría, incluidas la valoración del riesgo por el auditor y la fiabilidad
de las manifestaciones escritas, y llevará a cabo las actuaciones
adecuadas. (Ref.: Apartados A23–A25)

PARRAFO 8:

REFERENCIA El auditor aplicará los siguientes procedimientos de auditoría con el fin

de ayudar a identificar casos de incumplimiento de otras disposiciones
legales y reglamentarias que puedan tener un efecto material sobre los
estados financieros: (Ref.: Apartados A13–A14)
(a) indagar ante la dirección y, cuando proceda, los responsables del
gobierno de la entidad, sobre el cumplimiento de dichas disposiciones
PARRAFO 8:

El auditor aplicará los siguientes procedimientos de auditoría con el fin

de ayudar a identificar casos de incumplimiento de otras disposiciones
legales y reglamentarias que puedan tener un efecto material sobre los
estados financieros: (Ref.: Apartados A13–A14)
(a) indagar ante la dirección y, cuando proceda, los responsables del
gobierno de la entidad, sobre el cumplimiento de dichas disposiciones
legales y reglamentarias por parte de la entidad; y
(b) inspeccionar las comunicaciones escritas, si las hubiera, con las
correspondientes autoridades que han concedido la licencia o son
responsables de la regulación