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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORIA
CATEDRÁTICO TITULAR: LIC. CARLOS MAURICIO GARCIA
AUXILIAR DE CÁTEDRA: ORLANDO MENDEZ

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 450

EVALUACIÓN DE LAS REPRESENTACIONES ERRÓNEAS IDENTIFICADAS
DURANTE LA AUDITORÍA

GUATEMALA, 11 DE AGOSTO DE 2020

GRUPO No. 12 SALON 114

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INTEGRANTES:

No. Integrante Carné

1 Edvin Antonio Álvarez De la Cruz 201013092
2 Estefany Angélica Girón González 201120261
3 Bryan González Roldán 201222391 4 Norma Lucila Concua
Sican 201316926
5 Sara Alvarez Sucuc 201409975
6 Jaime Fernando Chipel Díaz 201504615
7 Kevin Gustavo Culajay López 201505889
8 Ana Sofía Tzoc Sic 201606218
9 Victoria Carolina Chitay Hernández 201606427
10 Tannia Raquel Alonzo Hernández 201606545

Coordinador: Sara Alvarez Sucuc

Subcoordinador: Victoria Carolina Chitay Hernández
Tesorero: Jaime Fernando Chipel Díaz

Contenido

INTRODUCCION...............................................................................................................5

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 450.............................................................6

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DURANTE LA AUDITORÍA...............................................................................................6

Objetivos.........................................................................................................................6

Definiciones....................................................................................................................6

Requisitos.......................................................................................................................7

Las incorrecciones pueden ser el resultado de:.........................................................7

Acumulación de las representaciones erróneas identificadas:.................................7

Consideración de las incorreciones identificadas a medida que la auditoria avanza 7

Comunicación y Corrección De Las Incorreciones....................................................9

Evaluación del Efecto de las Incorreciones no Corregidas......................................10

EVALUACIÓN DE LAS REPRESENTACIONES ERRÓNEAS IDENTIFICADAS

DURANTE
Manifestaciones
Escritas..........................................................................................................8
Documentación..............................................................................................8
CASO PRÁCTICO................................................................................................9
CONCLUSION......................................................................................................14
BIBLIOGRAFIA.....................................................................................................15

INTRODUCCION
El tema del fraude es un tema de la cual hablar, para esto la NIA 450 nos enseña cómo
detectarlo, paso a paso, para esto el auditor encargado deberá evaluar cada efecto que
sean perjudiciales para los estados financieros de una entidad.

Las incorrecciones pueden ser producidas por mal manejo en los sistemas, para esto
existe tipos de incorreciones como lo son las naturales que son por inexactitud, las
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Producidas como las omitidas, las halladas pero no corregidas (acumuladas), para esto
de acuerdo a la NIA 320, el auditor aplicara la técnica del muestreo con la ayuda de la
Importancia Relativa que van en juego las acumuladas que a su vez merezcan de
manera significativa su atención y aquellas que se han descubierto y que para el
auditor sea pronta su comunicación a la dirección.

La falta de comunicación ante una incorrección, puede generar efectos mayores como
lo es el fraude o la evasión en términos legales y que comprometan a la entidad.
La auditoría es una herramienta valiosa para toda entidad, establece seguridad,
fidelidad y lealtad en la información y presentación de los estados financieros.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 450

EVALUACIÓN DE LAS REPRESENTACIONES ERRÓNEAS IDENTIFICADAS

DURANTE LA AUDITORÍA

La norma Internacional de auditoria 450 presenta la responsabilidad del auditor de

evaluar el efecto de las representaciones erróneas identificadas durante la auditoría,
incluyendo las no corregidas, en los estados financieros.

Objetivos

Los objetivos principales de esta norma hacia el auditor es evaluar el

efecto de las incorreciones identificadas, así como también de las no
corregidas en los estados financieros.

Definiciones

Incorrección, es la diferencia en cantidades respecto a partidas incluidas en los

estados financieros que en ella incurren los ajustes hechos por el auditor.

Incorrecciones no corregidas, son los saldos que aún no se han cambiado y que siguen
en tiempos auditados.
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Requisitos

Las incorrecciones pueden ser el resultado de:

Una inexactitud al recoger o procesar los datos a partir de los cuales se preparan los
estados financieros;

Una omisión de una cantidad o de una información a revelar;

Una estimación contable incorrecta por no considerar hechos o por una interpretación
claramente errónea de ellos: y

Juicios de la dirección en relaciones con estimaciones contables que el auditor no

considera razonables o la selección y aplicación de políticas contables que el auditor
considera inadecuadas.

Acumulación de las representaciones erróneas identificadas:

Se refiere a aquellos rubros en las cuales los saldos muestran incorrecciones ero que
no son perjudiciales y que por lo tanto no tendrá un impacto alto en los estados
financieros pero con esto no quiere decir que no sea material o que sobre pase la
importancia relativa hecha por el auditor para esto su efecto será evaluado para que no
exista incorrecciones mayores como también aquellas que la dirección estima pero que
no es razonable para el auditor que pueda generar un riesgo significativo.

Consideración de las incorreciones identificadas a medida que la auditoria avanza

Los tipos de incorreciones que se pueden dar son por causa de fallas de control o que
la entidad haya aplicado una política mal evaluada, para esto el auditor mediante el
uso de la
NIA 320 (Importancia Relativa) podrá evaluar el efecto de la incorrección identificada y
aquellas que han sido acumuladas para poder reducir el riesgo y del impacto que
obtendría si este no se corregí a tiempo en las cifras de los estados financieros. Para
esto también juega el papel importante en que el muestreo pueden existir incorreciones
que no se han detectado y para esto el auditor aplicara procedimientos como la
indagación ante las fallas en los controles o en la dirección para la compilación de
información.
Consideración de las incorreciones identificadas a medida que la auditoria avanza
Los tipos de incorreciones que se pueden dar son por causa de fallas de control o que
la entidad haya aplicado una política mal evaluada, para esto el auditor mediante el uso
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de la NIA 320 (Importancia Relativa) podrá evaluar el efecto de la incorrección

identificada y aquellas que han sido acumuladas para poder reducir el riesgo y del
impacto que obtendría si este no se corregí a tiempo en las cifras de los estados
financieros.

Para esto también juega el papel importante en que el muestreo pueden existir
incorreciones que no se han detectado y para esto el auditor aplicara procedimientos
como la indagación ante las fallas en los controles o en la dirección para la compilación
de información.

Comunicación y Corrección De Las Incorreciones

La comunicación es la herramienta eficaz para hallar aquellas incorreciones
que son sesgadas u omitidas y lograr con ello alteraciones que perjudiquen a la entidad
como bien podría hacer aquellas incorreciones que no se han corregido o
que se han venido acumulándose en periodos anteriores.
La falta de comunicación genera problemas no solo internos sino también
externos o legales como bien sabemos que la NIA 700, establece que los estados
financieros deben de presentarse en todos los aspectos materiales y que a su vez en
una auditoría fiscal se le haya notificado una incorrección o que sea evasión al fisco
puede traer consecuencias que la entidad podría pasar a gastos como la asesoría
jurídica en el procedimiento administrativo, para esto el auditor evaluara esas
incorrecciones y las comunicara prontamente para prevenir estas situaciones
internas o legales.
Evaluación del Efecto de las Incorreciones no Corregidas
En esta situación, se utilizara la Importancia Relativa para determinar
aquellas incorreciones sean acumuladas o no, para verificar el efecto que
tendrían en periodos anteriores y los que se vayan a generar si estos no son
corregidos durante la auditoria, paralo cual la técnica de muestreo será puesta
en escena para hallar esas incorreciones prioritarias en los ajustes de
cuentas en los estados financieros, tanto si se han sobrevalorados en la
presentación de los saldos de alguna cuenta.
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Se debe de constatar que el efecto si es material podría causar que tanto los ingresos
como aquellos gastos puedan variar o que también el activo o los pasivos (deudas)
generen un impacto mayor a causa de estas incorrecciones riesgosas la cual se habla
en la NIA 240(Fraude), para prevenir que se cumplan fechorías en la entidad mediante
el riesgo valorado en las incorreciones no corregidas; esto aplicaría también en los
sectores públicos, que por ello existen supervisores para que esto no sea perjudicial
para la sociedad.

Manifestaciones Escritas A medida que la auditoria avanza el auditor solicitara a la

dirección sobre el corregimiento
de las incorrecciones y como también puede solicitar aquellas que aún no se han
corregido para disminuir los riesgos y efectos hacia la entidad.
Documentación
En ella incluirá aquellas incorreciones que se han corregido como aquellas que se
han acumulado pero que no poseen un riesgo material para la entidad
en los diferentes rubros de
los estados financieros.
Manifestaciones Escritas
A medida que la auditoria avanza el auditor solicitara a la dirección sobre el
corregimiento de las incorrecciones y como también puede solicitar aquellas que aún
no se han corregido para disminuir los riesgos y efectos hacia la entidad.

Documentación
En ella incluirá aquellas incorreciones que se han corregido como aquellas que se han
acumulado pero que no poseen un riesgo material para la entidad en los diferentes
rubros delos estados financieros.

CASO PRÁCTICO

Hemos sido contratados por la empresa Veterinaria “Luna y Kira” para llevar a cabo la
revisión de auditoría al rubro de inventarios, por el período del 01 de enero al 31 de
diciembre de 2019. Para tales efectos la empresa proporciona el Estado de Situación
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Financiera, Inventario Teórico, Kardex por el control de los productos y personal

disponible para realizar tomas físicas.

Procedimientos:

a. Utilizando procedimientos de auditoría se determinó que el rubro de

inventarios representa el 58% del total de activos. Por lo que se considera su
nivel de importancia dentro de los Estados Financieros.
b. Al 31 de diciembre de 2019 participamos del inventario físico realizado por la
entidad.

para lo cual presentan el siguiente inventario:

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Hallazgos:

a. Se encontraron diferencias entre el inventario físico y el teórico, por Q 2,325,000

que equivalen al 66% del total del Inventario
b. Existen productos vencidos formando parte del inventario por Q 250,000
c. Existen productos próximos a vencer por Q 700,000

Se proponen los siguientes ajustes

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1. Evaluación de incorrección a nivel de productos

a. Faltante de Inventario
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b. Inventario Vencido

c. Inventario próximo a vencer

De este inventario se debe aclarar en las notas a los estados financieros en el rubro de
inventarios que el
60% del Producto tiene fecha de caducidad 31/01/2020 y que se valora en Q 700,000

2. Evaluación de incorrección a nivel de cuenta

3. Evaluación de incorrección a nivel de Estados Financieros

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Conclusión

Con base en el análisis de las variaciones por las incorrecciones, consideramos que
estas son de tipo Material Generalizado por representar más del 25% del valor de los
estados financieros.
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CONCLUSION

Las incorreciones pueden generar efectos desastrosos en la entidad, tales que el

auditor evaluara ese efecto para reducirlo a un nivel inferior aplicando procedimientos
de auditoria como lo es la Importancia Relativa con el uso de la técnica de muestreo.
La dirección es responsable del manejo de la información y de las diferentes fallas de
control que existan en la entidad, por esto ante la auditoria, el gobierno corporativo
brindara al auditor aquellas incorreciones que no se han corregido para que
el auditor pueda disminuir su efecto en futuros periodos.
La comunicación, es la base de prevención de anomalías NIA 240, o que sean de un
Riesgo Inherente. El auditor en base a su seguridad razonable podrá manifestar
aquellas estimaciones que por parte de la dirección no son apropiadas en la entidad y
que deben de ser corregidas, donde la misma dirección pondrá a disposición del
auditor la manifestación escrita de cambios en los estados financieros. 5
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BIBLIOGRAFIA
Normas Internacionales de Auditoria, IFAC, Alemania 1977 (100 – 1000)Nia 450 (pg.
313
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