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CONSIDERACIN DE LAS DISPOSICIONES LEGALES

Y REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS

Objetivos:

Definiciones

Del auditor:

Incumplimiento:

Evidencia razonable sobre el cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias.


Identificar y evaluar el impacto de incumplimientos.
Dar respuesta a indicios o incumplimientos.

Acciones u
omisiones que:

Que contrarian:
Disposiciones legales.
Disposiciones reglamentarias.

Realizadas por:

Marco normativo y sector en el que opera.


Modo de cumplimiento con dicho marco normativo.

En el transcurso del conocimiento


de la entidad y su entorno:
NIA 250

La entidad
En nombre de la entidad.
Por cuenta de la entidad.
Responsables del gobierno.
La direccin
Los empleados.

Evidencia de cumplimiento con el marco legal


Indagar con la direccin y gobierno acerca del cumplimiento.
Aplicar los procedimientos:
Consideracin por el auditor del cumplimiento
de las disposiciones legales y reglamentarias:

Inspeccionar informacin escrita, cruzadas con los entes reguladores.


Otros procedimientos de auditora.

Prestar atencion a indicios


o incumplimientos, a partir de:
Obtiene confirmacin de cumplimiento:
Por parte de la direccin o gobierno:

Casos de incumplimientos o indicios identificados.

No existen indicios de incumplimientos

Procedimientos de auditora cuando se identifica


o existen indicios de un incumplimiento:

No aplica procedimientos adicionales.

El auditor obtiente:
Naturaleza y circunstancias del hecho.
Efecto sobre los estados financieros.
Sobre indicios discute:
Corroborar con la direccin o gobierno
el cumplimiento; sino,

Obtiene asesora y evalua impactos en estados finacieros.


Evalua efecto en la opinin de auditora.
Evalua medidas con respectos a las manifestaciones de la Administracin.

Requerimientos
Informacin sobre incumplimientos a los
responsables del gobierno de la entidad
Comunicacin de incumplimientos identificados o de
la existencia de indicios de un posible incumplimiento:

El auditor:

Informacin sobre incumplimientos en


el informe de auditora sobre los
estados financieros

El auditor comunica a la direccin y Gobierno


Sobre incumplimientos conocidos.
Incumplimiento intencionado, comunica al Gobierno.
El incumplimiento involucra a la direccin y gobierno
Considera informar a otra instancia de mayor jerarqua
No es posible, obtiene asistencia Legal.
El auditor concluye:
Que el incumplimiento es materialincluye salvedad.
No obtiene evidencia razonableabtencin de opinin o salvedad.
Tiene limitaciones para obtener evidenciaevala efectos en su opinin.

Informacin sobre un incumplimiento a las


autoridades reguladoras y de supervisin

Documentacin

El auditor debe:

Documentar:
Incumplimientos identificados
Indicios de incumplimientos.

Adems:

Documentar:
Los resultados de las discuciones con
La direccin y el gobierno cuando proceda y/o
partes ajenas a la entidad.

Existe incumplimiento

Determina su responsabilidad de informar.


a personas ajenas.