SISTEMA DE UNIVERSIDAD

ABIERTA
CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS I
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD CICLO IX

 DOCENTE : CPC. Mario Wilmar Soto Medina

 E-MAIL : wilmarsoto4@yahoo.es
 TELÉFONO : 043-314721

 ATENCIÓN AL ALUMNO : sea@uladech.edu.pe

 TELEFAX : 043-327846

Soto Medina, Mario Wilmar. Contabilidad de Instituciones Financieras I.

Universidad Los Ángeles de Chimbote. 1era edición. Departamento de Edición.
Chimbote. 2008. 260p.

Edición:
Lic. Manuel Antonio Cardoza Sernaqué
Universidad Los Ángeles de Chimbote Leoncio Prado 443Chimbote (Perú) www.uladech.edu.peeditorial@uladech.edu.pe

Reservados todos los derechos. No se permite reproducir, almacenar en los sistemas de recuperación de la información ni trasmitir
alguna parte de esta publicación,
cualquiera que sea el medio empleado -electrónico, mecánico, fotocopia, grabación, etc.-, sin el permiso previo de los titulares de
los derechos de la propiedad intelectual.
ÍNDICE
Presentación 13
CAPÍTULO I
SISTEMA FINANCIERO PERUANO
1. Concepto y composición 15
1.1. Mercado financiero 15
1.1.1 Mercado de intermediación indirecta 16
1.1.2 Mercado de intermediación directa 17
1.2. Instrumentos financieros. 19
1.3. Instituciones financieras. 19
1.4. Organismos de supervisión 20
1.5. Norma legal del sistema financiero 21
2. Órganos de supervisión del sistema financiero nacional 24
2.1. Ministerio de Economía y Finanzas. 24
2.2. Banco Central de Reserva del Perú 24
2.3. Superintendencia de Banca y Seguros. 25
3. Empresas del sistema financiero en el Perú 27
3.2. Empresa bancaria 27
3.2. Sociedades titulizadoras. 27
3.3. Empresas de servicios de canje 27
3.4. Empresa de servicios fiduciarios. 28
3.5. Empresa de factoring 28
3.6. Operaciones y servicios en el sistema financiero 28
4. Contabilidad Bancaria 29
4.1. Operaciones y servicios de empresas bancarias. 29
4.2. Organización y la función contable 30
4.2.1. Organización de las empresas del sistema financiero 30
4.2.1.1. Estructura orgánica 30
4.2.2. Organización integral 32
4.3. Función contable 33
4.3.1 Estructura orgánica 34

4.3.2. Tipo de transacción 35

4.3.3 Tipo de moneda 37
CAPÍTULO II
DISPOSICIONES GENERALES DEL MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO
1. Generalidades del manual de contabilidad para las empresas del sistema financiero
40
2. Objetivos. 40
3. Alcances. 41
4. Normas contables generales. 42
5. Sistema de codificación y denominación 47
6. Presentación de estados financieros a la Superintendencia de Banca y Seguros. 48
7. Publicación de estados financieros. 49
8. Información complementaria 51
9. Cierre del ejercicio económico 51
10. Aprobación de los estados financieros de cierre del ejercicio económico y memoria anual
51
11. Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema financiero y entidades
relacionadas. 52

CAPÍTULO III
APLICACIÓN DE LA DINÁMICA DE CUENTAS EN EMPRESAS BANCARIAS
1. Registración con cuentas de balance 61
1.1. Cuentas de activo: Clase 1 61
1.1.1. Rubro: 11 Disponible 61
1.1.1.1. Cuenta: 1011 Caja 61
1.1.1.2. Cuenta: 1102 Banco Central de Reserva del Perú 63
1.1.1.3. Cuenta. 1103 Bancos y otras empresas del sistema financiero
del país 64
1.1.1.4. Cuenta: 1104 Bancos y otras instituciones financieras del
exterior 66
1.1.1.5. Cuenta 1105 Canje 67
1.1.1.6. Cuenta: 1107 Disponible restringido 69
1.1.1.7. Cuenta: 1108 Rendimientos devengados del disponible 69
1.1.2. Rubro: 12 Fondos interbancarios 70
1.1.2.1. Cuenta: 1201 Fondos interbancarios. 70
1.1.3. Rubro: 13 Inversiones negociables y a vencimiento 71
1.1.3.1. Cuenta: 1301 Inversiones negociables para internediación financiera (trading) en valores represent. de capital
71
1.1.3.2. Cuenta: 1309 Provisión para inversiones negociables y a vencimiento
72
1.1.4. Rubros 14: Créditos 73
1.1.4.1. Cuenta: 1401 Créditos vigentes. 73
1.1.4.2. Cuenta: 1403 Créditos reestructurados. 75
1.1.4.3. Cuenta: 1404 Créditos refinanciados. 76
1.1.4.4. Cuenta: 1405 Créditos vencidos. 79
1.1.4.5. Cuenta: 1406 Créditos en cobranza judicial 80
1.1.4.6. Cuenta: 1408 Rendimientos devengados de créditos vigentes. 82
1.1.4.7. Cuenta: 1409 Provisión para créditos. 83
1.1.5. Rubro: 15 Cuentas por cobrar 84
1.1.5.1. Cuenta: 1504 Cuentas por cobrar por ventas de bienes y servicios fideicomiso
84
1.1.5. 2 Cuenta: 1507 Cuentas por cobrar diversas. 85
1.1.5 3. Cuenta: 1508 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar87
1.1.5.4 Cuenta: 1509 Provisiones para cuentas por cobrar 88
1.1.6. Rubro: 16 Bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de uso
88
1.1.6.1. Cuenta: 1601 Bienes realizables. 88
1.1.6.2. Cuenta: 1602 Bienes recibidos en pago y adjudicados. 89
1.1.6.3. Cuenta: 1603 Bienes fuera de uso 92
1.1.6 4. Cuenta: 1609 Provisiones para bienes realizables
recibos en pago, adjuficados y bienes fuera de uso 94
1.1.7. Rubro: 17 Inversiones permanentes 94
1.1.7.1. Cuenta: 1701 Inversiones por participación patrimonial en personas jurídicas del país
94
1.1.7.2. Cuenta: 1708 Rendimientos devengados de inversiones permanentes
98
1.1.7.3. Cuenta: 1709 Previsiones para inversiones permanentes. 100
1.1.8. Rubro: 18 Inmuebles, mobiliario y equipo 101
1.1.8.1. Cuenta 1801 Terrenos. 101
1.1.8.2. Cuenta 1809 Depreciación acumulada de inmuebles,
mobiliario y equipo 102
1.1.9. Rubro: 19 Otros activos 102
1.1.9.1 Cuenta: 1901 Pagos anticipados y cargas diferidas 102
1.1.9.2 Cuenta: 1909 Oficina principal sucursales y agencias 104
1.2. Cuentas de Pasivo: Clase 2 105
1.2.1. Rubro: 21 Obligaciones con el público 105
1.2.1.1 Cuenta: 2101 Obligaciones a la vista 105
1.2.1.2 Cuenta: 2102 Obligaciones por cuentas de ahorro 110
1.2.1.3 Cuenta: 2103 Obligaciones por cuentas a plazo 111
1.2.1.4 Cuenta: 2104 Obligaciones con instituciones
recaudadoras de tributos 114
1.2.1.5 Cuenta: 2105 Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento
115
1.2.1.6 Cuenta: 2106 Beneficios sociales de trabajadores 120
1.2.1.7 Cuenta: 2108 Gastos por pagar de obligaciones con el público 121
1.2.2. Rubro: 22 Fondos interbancarios 123
1.2.2.1. Cuenta: 2201 Fondos interbancarios. 123
1.2.2.2 Cuenta: 2208 Gastos por pagar de fondos interbancarios. 124
1.2.3. Rubro 23: Depósitos de empresas del sistema financiero y
organismos financieros internacionales 125
1.2.3.1 Cuenta: 2301 Depósitos a la vista 125
1.2.3.2 Cuenta: 2302 Depósitos de ahorro 127
1.2.3.3 Cuenta: 2303 Depósitos a plazo 128
1.2.3.4 Cuenta: 2308 Gastos por pagar por depósitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros
internacionales 130
1.2.4. Rubro: 24 Adeudos y obligaciones financieras a corto plazo 131
1.2.4.1 Cuenta: 2401 Adeudos y obligaciones con el Banco Central
de Reservas del Perú 131
1.2.4.2 Cuenta: 2402 Adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de Desarrollo
133
1.2.4.3 Cuenta 2403: Adeudos y obligaciones con empresas
del sistema financiero del país 134
1.2.4.4 Cuenta 2404: Adeudos y obligaciones con
instituciones financieras del exterior 135
1.2.4.5 Cuenta 2405: Adeudos y obligaciones con
organismos financieros internacionales 136
1.2.4.6 Cuenta 2406: Otros adeudos y obligaciones del país 137
1.2.4.7 Cuenta 2407: Otros adeudos y obligaciones del exterior 138
1.2.4.8 Cuenta: 2408 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones
a corto plazo 140
1.2.5. Rubro: 25 Cuentas por pagar 140
1.2.5.1 Cuenta: 2502 Cuentas por pagar por diferencia de
instrumentos financieros derivados especulativos 140
1.2.5.2 Cuenta: 2504 Cuentas por pagar diversas 141
1.2.5.3 Cuenta: 2505 Dividendos, participaciones y remuneraciones
por pagar 142
1.2.5.4 Cuenta: 2506 Proveedores 143
1.2.6. Rubro 26: Adeudos y obligaciones financieras a largo plazo 144
1.2.6.1. Cuenta: 2603 Adeudos y obligaciones con empresas sistema financiero del país
144
1.2.6.2. Cuenta 2604: Adeudos y obligaciones con instituciones
financieras del exterior 145
1.2.6.3. Cuenta 2605: Adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales
146
1.2.6.4. Cuenta 2606: Otros adeudos y obligaciones del país 147
1.2.6.5. Cuenta: 2607: Otros adeudos y obligaciones del exterior 149
1.2.6.6. Cuenta 2608: Gastos por pagar de adeudos y obligaciones financieras a largo plazo
155
1.2.7. Rubro: 27 Provisiones 151
1.2.7.1. Cuenta: 2701 Provisiones para créditos contingentes 151
1.2.8. Rubro: 28 Valores, títulos y obligaciones en circulación 152
1.2.8.1. Cuenta: 2801 Bonos comunes 152
1.2.9. Rubro: 29 Otros activos 153
1.2.9.1. Cuenta: 2902 Sobrantes de caja 153
1.2.9.2. Cuenta: 2908 Operaciones en trámite 154
1.2.9.3. Cuenta: 2909 Sucursales y agencias 155
1.3. Cuentas de Patrimonio: Clase 3 156
1.3.1. Rubro: 31 Capital pagado 156
1.3.1.1. Cuenta: 3101 Capital pagado 156
1.3.1.2. Cuenta: 3102 Capital suscrito 156
1.3.2. Rubro: 32 Capital adicional 157
1.3.2.1. Cuenta: 3201 Donaciones 157
1.3.3. Rubro: 33 Reservas 157
1.3.3.1. Cuenta: 3301 Reserva legal 157
1.3.4. Rubro: 36 Ajustes al patrimonio 158
1.3.4.1. Cuenta: 3601 Acciones liberadas por participación en
otras empresas 158
1.3.5. Rubro: 38 Resultados acumulados 158
1.3.5.1. Cuenta: 3801 Utilidad acumulada 158
1.3.5.2. Cuenta: 3802 Pérdida acumulada 159
1.3.6. Rubro: 39 Resultado neto del ejercicio 160
1.3.6.1. Cuenta: 3901 Utilidad neta del ejercicio 160
2. Registración con Cuentas de Estado de Ganancias y Pérdidas 160
2.1. Cuentas de Gastos: Clase 4 160
2.1.1. Rubro: 41 Gastos financieros 160
2.1.1.1. Cuenta: 4101 Intereses por obligaciones con el público 160
2.1.1.2. Cuenta: 4102 Intereses por fondos interbancarios 161
2.1.1.3. Cuenta: 4104 Intereses por adeudos y obligaciones financieras
161
2.1.2. Rubro 42: Gastos por servicios financieros 162
2.1.2.1. Cuenta: 4201 Gastos por operaciones contingentes 162
2.1.2. 2. Cuenta: 4202 Gastos por servicios financieros 162
2.1.3. Rubro 43 Provisiones para desvalorización e incobrabilidad 163
2.1.3.1. Cuenta: 4301 Provisiones para desvalorización de inversiones. 163
2.1.3.2. Cuenta: 4302 Provisiones para incobrabilidad de créditos. 164
2.1.4. Rubro: 44 Depreciación de inmueble, mobiliario, equipo y amortizaciones
164
2.1.4.1. Cuenta: 4401 Depreciación inmueble, mobiliario y equipo 164
2.1.5. Rubro: 45 Gastos de administración 165
2.1.5.1. Cuenta: 4502 Gastos de personal 165
2.1.5.2. Cuenta: 4503 Gastos por servicios recibidos de terceros 165
2.1.5.3. Cuenta: 4504 Tributos 166
2.1.6. Rubro: 49 Costo de ventas 166
2.1.6.1. Cuenta: 4901 Costos de ventas de bienes 166
2.2. Cuentas de Ingresos: Clase 5 167
2.2.1. Rubro: 51 Ingresos financieros 167
2.2.1.1. Cuenta: 5101 Intereses por disponibles 167
2.2.1.2. Cuenta: 5102 Intereses por fondos interbancarios 167
2.2.1.3. Cuenta: 5103 Ingresos por inversiones negociables a vencimientos
168
2.2.1.4. Cuenta: 5104 Intereses por créditos 169
2.2.1.5. Cuenta: 5107 Comisiones por créditos y otras operaciones financieras
169
2.2.2. Rubro: 57 Ventas 171
2.2.2.1. Cuenta: 5701 Bienes 171
2.3. Cuentas de resultados: Clase: 6 171
2.3.1. Rubro: 61 Resultados de operación 171
2.3.1.1. Cuenta: 6101 Resultado de operación 171
2.3.2. Rubro: 62 Ingresos extraordinarios 173
2.3.2.1. Cuenta: 6201 Ingresos extraordinarios 173
2.3.3. Rubro 63: Gastos extraordinarios 175
2.3.3.1. Cuenta: 6301 Gastos extraordinarios 175
2.3.4. Rubro 64: Ingresos de ejercicios anteriores 176
2.3.4.1. Cuentas: 6401 Ingresos de ejercicio anteriores 176
2.3.5. Rubro: 65 Gastos de ejercicios anteriores 177
2.3.5.1. Cuenta: 6501 Gastos de ejercicios anteriores 177
2.3.6. Rubro: 66 Resultado del ejercicio antes de participaciones e impuesto
a la renta 178
2.3.6.1. Cuenta: 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones
e impuesto a la renta 178
2.3.7. Rubro: 67 Distribución legal de la renta neta 179
2.3.7.1. Cuenta: 6701 Participación de los trabajadores 179
2.3.8. Rubro: 68 Impuesto a la Renta 180
2.3.8.1. Cuenta: 6801 Impuesto a la Renta 180
2.3.9. Rubro: 69 Resultado neto del ejercicio 181
2.3.9.1. Cuenta: 6901 Resultado neto del ejercicio 181
3. Registración con cuentas contingentes: Clase 7 183
3.1. Rubro: 71 Contingentes deudores 183
3.1.1. Cuenta: 7102 Cartas fianzas otorgadas 183
4. Registración con cuentas de orden: Clase 8 184
4.1. Rubro: 81 Cuentas de orden deudoras 184
4.1.1. Cuenta: 8101 Valores y bienes propios en custodia 184
4.1.2. Cuenta: 8103 Cuentas incobrables castigadas 185
4.1.3. Cuenta: 8104 Rendimientos de créditos y rentas en suspenso 186
4.2. Rubro: 84 Cuentas de orden acreedoras 187

4.2.1. Cuenta: 8404 Garantías recibidas por operaciones de crédito 187

CAPÍTULO IV
ESTADOS FINACIEROS DE EMPRESAS BANCARIAS
1. Generalidades sobre los estados financieros 188
2. Formas de los estados financieros y balance de comprobación de Saldos 188
3. Notas a los estados financieros 189
3.1. Datos generales sobre la empresa 189
3.2. Políticas contables 190
3.3. Activos sujetos a restricciones 193
3.4. Composición de los rubros de los estados financieros 193
3.5. Vencimiento de activos y pasivos 193
3.6. Participaciones en otras instituciones 193
3.7. Patrimonio 194
3.8. Resultados extraordinarios y de ejercicios anteriores 195
3.9. Contingentes 195
3.10. Revelación de tasas de interés cobradas y pagadas 195
3.11. Utilidad por acción 195
3.12. Posición en moneda extranjera 195
3.13. Límites legales 196
3.14. Hechos posteriores al cierre 196
3.15. Otras revelaciones importantes 196
4. Frecuencia y plazos de presentación de estados financieros plazo de estados financieros forma/frecuencia presentación
197
5. Modelos de estados financieros y balance de comprobación de saldos 197
6. Monografía de estados financieros 226
6.1 Enunciado 226
6.2 Libro diario 229
6.3 Libro mayor 244
6.4 Hoja de trabajo de balance general 259
Bibliografía 260
PRESENTACIÓN
Toda persona natural y jurídica necesita recurso financiero para ejecutar sus actividades en el ámbito local, regional, nacional
e internacional, según las posibilidades de obtener financiamiento a corto, mediano y largo plazo mediante los mercados
financieros. El recurso financiero es utilizado en el ámbito nacional mediante la intermediación financiera de acuerdo a
dispositivos legales que aplican las entidades financieras, siendo la Ley Nº 26702: “Ley del Sistema Financiero Nacional y de
Seguros” supervisada por organismos
de las entidades financieras para el cumplimiento de objetivos y alcance.

Las empresas bancarias en calidad de entidades financieras contribuyen con el surgimiento de nuevas empresas
de envergadura que generan empleo; también otras entidades financieras al otorgar créditos de diferentes modalidades
para la pequeña y mediana empresa. El control del recurso financiero mediante créditos y de otras operaciones y/o
transacciones que originen ingresos y desembolso de dinero de las entidades financieras es reflejado y comprobado
mediante los estados financieros, que son elaborados con la aplicación de procedimientos del “Manual de
Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero”, procedimientos que identifican y diferencian a las empresas
financieras de las demás entidades que operan en el universo empresarial
respecto a la contabilidad.

Las entidades bancarias que forman parte del mercado de intermediación financiera reciben el dinero del público y
lo prestan a los usuarios mediante créditos, también significativamente reciben dinero en calidad de depósitos de ahorros,
de certificados de depósitos, realizan servicios de comercio exterior y básicos importantes, y otras actividades
respecto al dinero que son plasmadas en los estados financieros mediante la contabilidad y representan un patrón de medida
de la situación de solvencia económica- financiera para la intermediación financiera; surgiendo la necesidad de amplitud
de
conocimientos, que evidencian el estudio contributivo del presente aporte.

El autor.
CAPÍTULO I
SISTEMA FINANCIERO PERUANO
1. CONCEPTO Y COMPOSICIÓN
Nuestro país como integrante de la gran comunidad de naciones, precisa movilizar recursos financieros para atender las
diversas transacciones que han de desarrollar los diferentes entes partícipes de la economía nacional, tanto personas naturales
como personas jurídicas, habiendo sido preciso contar con un esquema formal que plasme políticas y normas, en el
propósito de armonizar la intermediación financiera, esto es, canalizar la oferta y demanda del circulante en sus
diferentes modalidades de acuerdo a reglas y procedimientos preestablecidos a través del
denominado Sistema Financiero.

El concepto de Sistema Financiero abarca: los mercados financieros; los instrumentos financieros; las
instituciones financieras, privadas y públicas, debidamente autorizadas para operar en el país en la
intermediación financiera; y
los organismos de supervisión.

1.1 Mercado Financiero

Se entiende como Mercado Financiero al ambiente, que no se limita a un espacio
físico, sino que incluye todo mecanismo que permita la interacción entre los participantes que demandan y ofrecen
recursos de naturaleza financiera.

Existen dos clases de mercados, según sea la forma de la intermediación financiera: cuando las empresas o
usuarios precisan de recursos para financiar sus proyectos o actividades, tienen dos vías para hacerlo: una a
través del crédito comercial o bancario, conocida por intermediación indirecta ejecutada en el Mercado de
Intermediación Indirecta; y la otra por medio de la transacción con títulos valores, denominada
intermediación directa,
participando por ende en el Mercado de Intermediación Directa.

1.1.1 Mercado de Intermediación Indirecta

Es el lugar donde participa un intermediario, por lo general el sector bancario que otorgan preferentemente créditos a
corto plazo, previa captación de recursos del público para luego colocarlos a un segundo en forma de préstamos en
las diferentes modalidades normadas por la Ley que rige al Sistema
Financiero.
 De este modo el ofertante del capital y el demandante del referido recurso se
vinculan indirectamente a través del intermediario.

La intermediación se lleva a cabo por conducto del Sector Bancario y también mediante la participación
del Sector no Bancario, según el grafico
siguiente:

INTERMEDIACIÓ N
INDIRECTA

SECTOR BANCARIO

Banca Comercial Banco

de Inversión Financieras
Mutuales
Otros

SECTOR NO BANCARIO

Cia. de seguros Fondo de

pensiones Fondos Mutuos
Caja de Ahorro Otros

A) Ejemplo de Intermediación Indirecta

a) El Señor Juan Ruiz tiene constituida una empresa que confecciona Uniformes para Trabajadores y ha
planeado ampliar la producción. Sin embargo, no cuenta con capital suficiente para ejecutar su proyecto de
expansión.

En tal razón, decide concurrir al Banco Continorte para solicitar un

crédito en efectivo.

b) En el transcurso del semestre último, el Banco Continorte a logrado incrementar su cartera de

clientes con la apertura de Cuentas de Ahorros, Cuentas a Plazos y Cuentas Corrientes, entre otras formas de
captación de recursos del público; pagando los intereses correspondientes a los imponentes; lo cual le
permite otorgar préstamos a clientes que lo requieran, previa acreditación de la posibilidad de
reembolsar el monto solicitado en el plazo determinado; y cobrando el Banco los intereses pactados.
 c) El Banco Continorte aprueba la solicitud de crédito presentada por Juan Ruiz y le otorga el
préstamo para ampliar sus actividades, comprometiéndose Juan Ruiz a cancelar la deuda en los
montos y
plazos señalados por la entidad financiera.

d) El Banco Continorte queda obligado con sus depositantes a devolver el

dinero, con los respectivos intereses por pagar. que fue prestado a Juan Ruiz.

1.1.2 Mercado de Intermediación Directa

Cuando uno de los intermediarios, por lo general la empresa, necesita dinero para financiar sus proyectos o
actividades; y no siéndole ventajoso obtenerlo del Sector bancario, sea por tasas de interés muy altas o por
restricciones que limitan su obtención, puede optar por emitir título-valores tales como Acciones o Bonos y lograr
captar de esa manera el dinero que precisa, directamente de los ofertantes del capital.

Lo anteriormente descrito, implica intervenir en el Mercado de Intermediación

Directa colocando titulo-valores, por primera vez, dando lugar a denominado Mercado Primario.

Cuando dichos instrumentos financieros han sido previamente colocados y son objeto de transacción o
transferencia entre los diferentes inversionistas, se dice estar en un Mercado Secundario de valores, el cual suele ser
representado por las Bolsas de Valores; como es el caso por ejemplo de la Bolsa de Valores de
Lima.
ERSIDAD

ES FINANCIERAS I
ABILIDAD CICLO IX

C. Mario Wilmar Soto Medina

marsoto4@yahoo.es
-314721

@uladech.edu.pe
-327846

uladech.edu.peeditorial@uladech.edu.pe

istemas de recuperación de la información ni trasmitir

bación, etc.-, sin el permiso previo de los titulares de

 13

15
15
16
17
19
19
20
21
24
24
24
25
27
27
27
27
28
28
28
29
29
30
30
30
32
33
34

35
37
AD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA

a financiero

40
41
42
47
eguros. 48
49
51
51
o y memoria anual

ntidades
52

BANCARIAS
61
61
61
61
3
 66
67
69
69
70
70
71
financiera (trading) en valores represent. de capital

vencimiento

73
73
75
76
79
80
ntes. 82
83
84
servicios fideicomiso

85
obrar87
88
os y fuera de uso

88
89
92
 94
sonas jurídicas del país

nentes

100
101
101

102
102
102
104
105
105
105
110
111

4
iables y a vencimiento

120
121
123
123
124

125
125
 127
128
del sistema financiero y organismos financieros

o 131
al
131
Financiera de Desarrollo

134

135

136
137
138

140
140

0
141
es
142
143
o 144
ma financiero del país

145
 internacionales

eras a largo plazo

151

152
152
153
53
54
5
156
156
156
156
157
157
157
157
158

158
158
59
160
160
160
 160
160
160
161
ieras

162
62
162
163
163
164
mortizaciones

164
165
165
65
166
166
166
167
167
167
167
ntos

169
ncieras

171
 171
171
171
71
173
73
175
75
176
6
177
7
to
178

179

180
80
181
81
183
183
183
184
184
184
185
186
187

o 187
 188
s 188
189
189
190
193
193
193
193
194
195
195
195
195
195
196
196
196
ados financieros forma/frecuencia presentación

197
226
226
229
244
259
260
us actividades en el ámbito local, regional, nacional
o, mediano y largo plazo mediante los mercados
ante la intermediación financiera de acuerdo a
º 26702: “Ley del Sistema Financiero Nacional y de

ribuyen con el surgimiento de nuevas empresas

ras al otorgar créditos de diferentes modalidades
ero mediante créditos y de otras operaciones y/o
ntidades financieras es reflejado y comprobado
n de procedimientos del “Manual de
que identifican y diferencian a las empresas
sarial

ción financiera reciben el dinero del público y

e reciben dinero en calidad de depósitos de ahorros,
y básicos importantes, y otras actividades
la contabilidad y representan un patrón de medida
n financiera; surgiendo la necesidad de amplitud

El autor.
movilizar recursos financieros para atender las
s de la economía nacional, tanto personas naturales
mal que plasme políticas y normas, en el
r la oferta y demanda del circulante en sus
lecidos a través del

financieros; los instrumentos financieros; las

utorizadas para operar en el país en la

n espacio
entre los participantes que demandan y ofrecen

ntermediación financiera: cuando las empresas o

vidades, tienen dos vías para hacerlo: una a
ación indirecta ejecutada en el Mercado de
sacción con títulos valores, denominada

bancario que otorgan preferentemente créditos a

locarlos a un segundo en forma de préstamos en
tema
rido recurso se

or Bancario y también mediante la participación

confecciona Uniformes para Trabajadores y ha

apital suficiente para ejecutar su proyecto de

e para solicitar un

ntinorte a logrado incrementar su cartera de

Plazos y Cuentas Corrientes, entre otras formas de
s correspondientes a los imponentes; lo cual le
previa acreditación de la posibilidad de
o; y cobrando el Banco los intereses pactados.
o presentada por Juan Ruiz y le otorga el
ose Juan Ruiz a cancelar la deuda en los

tes a devolver el
stado a Juan Ruiz.

cesita dinero para financiar sus proyectos o

a por tasas de interés muy altas o por
alores tales como Acciones o Bonos y lograr
fertantes del capital.

de Intermediación
gar a denominado Mercado Primario.

olocados y son objeto de transacción o

un Mercado Secundario de valores, el cual suele ser
mplo de la Bolsa de Valores de
 El esquema del citado mercado es como sigue:
INTERMEDIACIÓN
DIRECTA

MERCADO
SECUNDARIO

Bolsa de Fuera de la
Valores bolsa
MERCADO
PRIMARIO

Bolsa de Fuera de la
Valores bolsa
B) Ejemplo de Intermediación Directa
a) El Gerente de la empresa Lana Piura SAA.tiene previsto incursionar en la exportación, a Estados Unidos de
América y al Continente Europeo, de su producción de prendas de lana de vicuña y alpaca; por cuanto, las
condiciones del mercado internacional son favorables para la industria
textil peruana.

b) Empero, existe el inconveniente de que los recursos disponibles para su viabilidad resultan insuficientes;
por lo que de no obtener financiamiento
rápido, se vería truncado el plan de expansión de Lana Piura SAA.

c) El Gerente de Lana Piura SAA., con el objeto de obtener recursos para financiar el proyecto, ha puesto a
consideración de los ejecutivos de la firma un Programa de emisión de Bonos, lo cual implicaría; por un lado,
reconocer en el plazo determinado, el pago de la deuda y los intereses respectivos a los adquirientes de los
Bonos; y por otro lado, obtener el financiamiento necesario para la producción y comercialización de
prendas de lana de camélidos andinos; y la consiguiente redención de la deuda a
su vencimiento.

d) Los ejecutivos de Lana Piura SAA. deciden emitir los Bonos por un plazo
de dos años pagando 12% de interés anual. liquidables semestralmente y los coloca a través de la Bolsa de
Valores (mercado primario).
 e) El dinero obtenido lo destinan a la ampliación de la Planta Industrial, compra de materias primas y
contratación de personal adicional. Entre los adquirientes de los Bonos se encuentra la empresa
Valores
Comerciales SAC.

f) Al vencimiento de cada semestre Lana Piura SAA. ha venido pagando los

intereses vencidos.

g) Asimismo, a fines del primer año Valores Comerciales SAA. optó por vender a terceros los Bonos
de su propiedad (mercado secundario). Lana Piura SAA. deberá continuar pagando los intereses vencidos a
los
nuevos bonistas.

h) Cumplidos los dos años y culminado con éxito su proyecto de inversión Lana Piura SAA. procedió a redimir los
Bonos, esto es, a devolver su dinero quienes los adquirieron tanto en el mercado primario, como en el mercado
secundario.
1.2 Instrumentos Financieros
Constituidos por los activos financieros que pueden ser indirectos, representada básicamente por los créditos
obtenidos de las entidades bancarias en el Mercado de Intermediación Indirecta y directos constituidos por título-valores
con las Acciones y Bonos canalizados en el Mercado de Intermediación Directa.
1.3 Instituciones Financieras
Conformado por personas jurídicas, organizadas como empresas dedicadas a la intermediación entre los ofertantes y
demandantes del dinero o equivalente de efectivo; entre los cuales se encuentran los Bancos y las Empresas
Financieras, constituyéndose en los entes más representativos del Sistema Financiero Nacional
por el significativo volumen de recursos que movilizan en la economía nacional.

1.4 Organismos de Supervisión

Por lo general son entes representativos de la estructura oficial, confortantes del Sector de Economía y Finanzas
del denominado Poder Ejecutivo. Tienen como misión fundamental proteger los intereses del público en las
oportunidades que interviene en el Sector Bancario y no Bancario, sea como ofertante o en su condición de
solicitante de recursos monetarios; asimismo, regulan la participación
de las empresas y personas que concurren al Mercado de Valores.
 También tienen a su cargo la formulación y ejecución de políticas económicas y
financieras; y administrar la política monetaria aplicable en el país.

El diagrama siguiente sintetiza las responsabilidades de los Organismos de

Supervisión en el Perú:

ORGANISMOS DE SUPERVISIÓN

Formular lineamientos generales de

política económica y financiera

Administra la política
monetaria del país

Controla y regula a los bancos,

financieras, seguros,
administradoras de fondos de
pensiones
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y
FINANZAS

SUPERINTENDENCIA DE
BANCA Y SEGUROS

BANCO CENTRAL DE
RESERVA DEL PERÚ

Supervisa y regula entidades y

personas que intervienen en el
Mercado de Valores.
1.5 Norma Legal del Sistema Financiero
A los efectos de proteger a los usuarios de los Mercados Financieros, sean como depositantes en Mercado Bancario, o en
su condición de inversionistas en el Mercado de Valores; y por ende, mantener la confianza de los mercados citados, ha
sido necesario estructurar un adecuado marco legal, estipulando funciones y
responsabilidades de los participantes del Sistema Financiero.

Si nos remontamos al año 1931, período claramente coincidente con la gran crisis financiera que sacudió a los
mercados desarrollados, en especial a Estados Unidos de América, en el Perú surgió la preocupación por desarrollar
un adecuado marco regulador que evitara los problemas que venían afrontando los Mercados
Financieros foráneos en ese momento.

Con tal propósito, la misión especial liderada por el Dr. Kemmerer propició la creación de la
Superintendencia de Banca y Seguros con ocasión de la promulgación de la Ley de Bancos N° 7159; época en que
también se propuso otra Ley que crea al Banco Central de Reserva. Estructura legal que extendió formalmente la
partida
de nacimiento del Sistema Financiero Peruano.

Con el transcurrir del tiempo, el Sistema ha experimentado cambios, conocidos

como “Reformas del Sistema Financiero”.

Podemos citar a 1970, época en que se creó, además, la Comisión Nacional de Valores, nombre inicial de la
actual CONASEV, año en que se innovó la estructura de la Bolsa de Valores y se creó la Banca Asociada a
cargo del Estado por intermedio del Banco de la Nación en su condición de agente financiero, del Estado,
integrada por el Banco Continental, Banco Popular y el Banco internacional,
provenientes del Sector Privado.

Otra reforma se dió en 1981, al restablecerse el régimen democrático en el Perú iniciarse la vigencia de la
Constitución Política de 1979. Se procede a revisar
normatividad expedida desde 1968 referida al Sistema Financiero.

En la década iniciada en 1990, específicamente en Diciembre de 1996 se promulgo la Ley 26702 por la
cual se vuelve a modificar la normatividad de los entes integrantes del Sector Financiero, dispositivo legal que
es denominado Ley del Sistema financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia
de Banca Seguros.
La citada Ley introdujo modificaciones al Decreto Legislativo N° 637 del año 1991 al Decreto . Legislativo N° 770
del año 1993. Norma que incorpora, entre otros aspectos, nuevos instrumentos financieros: propicia
condiciones más equitativas
para la participación de capitales nacionales y foráneos.

Cabe indicar que a la fecha la Ley del Sistema Financiero ha sido complementada con otras normas a los
efectos de incorporar las nuevas tendencias de la
intermediación financiera en un contexto de economía globalizada.

A manera de graficar el Sistema Financiero peruano se tiene el esquema siguiente:

e:

a
A.tiene previsto incursionar en la exportación, a Estados Unidos de
ducción de prendas de lana de vicuña y alpaca; por cuanto, las
n favorables para la industria

ue los recursos disponibles para su viabilidad resultan insuficientes;

nsión de Lana Piura SAA.

n el objeto de obtener recursos para financiar el proyecto, ha puesto a

ma un Programa de emisión de Bonos, lo cual implicaría; por un lado,
ago de la deuda y los intereses respectivos a los adquirientes de los
nanciamiento necesario para la producción y comercialización de
la consiguiente redención de la deuda a

eciden emitir los Bonos por un plazo

ual. liquidables semestralmente y los coloca a través de la Bolsa de
a ampliación de la Planta Industrial, compra de materias primas y
e los adquirientes de los Bonos se encuentra la empresa

na Piura SAA. ha venido pagando los

Valores Comerciales SAA. optó por vender a terceros los Bonos

). Lana Piura SAA. deberá continuar pagando los intereses vencidos a

proyecto de inversión Lana Piura SAA. procedió a redimir los

uirieron tanto en el mercado primario, como en el mercado

en ser indirectos, representada básicamente por los créditos

Intermediación Indirecta y directos constituidos por título-valores
de Intermediación Directa.

o empresas dedicadas a la intermediación entre los ofertantes y

entre los cuales se encuentran los Bancos y las Empresas
ntativos del Sistema Financiero Nacional
n en la economía nacional.

ructura oficial, confortantes del Sector de Economía y Finanzas

sión fundamental proteger los intereses del público en las
o y no Bancario, sea como ofertante o en su condición de
la participación
de Valores.
y ejecución de políticas económicas y
aplicable en el país.

nsabilidades de los Organismos de

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y
FINANZAS

COMISIÓN NACIONAL
SUPERVISORA DE EMPRESAS
Y VALORES

SUPERINTENDENCIA DE
BANCA Y SEGUROS
 iero
os Financieros, sean como depositantes en Mercado Bancario, o en
Valores; y por ende, mantener la confianza de los mercados citados, ha
legal, estipulando funciones y
anciero.

mente coincidente con la gran crisis financiera que sacudió a los

Unidos de América, en el Perú surgió la preocupación por desarrollar
os problemas que venían afrontando los Mercados

da por el Dr. Kemmerer propició la creación de la

ión de la promulgación de la Ley de Bancos N° 7159; época en que
Central de Reserva. Estructura legal que extendió formalmente la

a experimentado cambios, conocidos

ó, además, la Comisión Nacional de Valores, nombre inicial de la

uctura de la Bolsa de Valores y se creó la Banca Asociada a
e la Nación en su condición de agente financiero, del Estado,
Popular y el Banco internacional,

régimen democrático en el Perú iniciarse la vigencia de la

a revisar
Sistema Financiero.

ente en Diciembre de 1996 se promulgo la Ley 26702 por la

de los entes integrantes del Sector Financiero, dispositivo legal que
el Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia
eto Legislativo N° 637 del año 1991 al Decreto . Legislativo N° 770
otros aspectos, nuevos instrumentos financieros: propicia

oráneos.

Financiero ha sido complementada con otras normas a los

ias de la
onomía globalizada.

uano se tiene el esquema siguiente:

Mario Wilmar Soto Medina Contabilid
Ministerio de Economía y
Finanzas
M
Banco Central de Reserva del Perú S e
(BCRP) u r
Mercado de Dinero p c
e a
Formal (2) Infor r ONG
d
Empresas de mal i Empresa
o
(1) n P
t ri
operaciones múltiples Especializad e m Emisiones
Gobierno
de
No Bancaria a n
Bancaria a Emisiones
Banco de d
inversión
ri
e o
Bancaria F Emp n Societarias
Bancaria i resa c
Bancaria n de
a
segu
i
n
c ros a
i Emp
e resa d
r de e
a servi
s cios
C y B
a
cone a
Cooperativa de Ahorro y Crédito autorizada ja capturar recursos del público
a xos n
23
s Emp c
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta resa a
M Ad
u mini
n strad y
i oras
c
i
Priv S
p adas e
a de
g
l Pens
e ione u
s s r
AFP o
d
e s

A (
h
o S
r B
r S
o
)
y

C
r
é
d
i
t
o

C
M
A
C
’
s
C
a
j
a
s
2. ÓRGANOS DE SUPERVISIÓN DEL SISTEMA FINANCIERO
NACIONAL
2.1. Ministerio de Economía y Finanzas
El Ministerio de Economía y Finanzas es un organismo integrante del Poder Ejecutivo que regula y armoniza
todas las actividades que le competen al Sector Economía y Finanzas y constituye un Pliego Presupuestal. Tiene como
finalidad formular, supervisar y evaluar las políticas y planes del Sector en armonía con la política
general del Estado; siendo sus funciones, visión y misión.
 Funciones
a) Planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la política fiscal, financiación, endeudamiento, presupuesto
y tesorería.
b) Planear, dirigir, controlar las políticas de la actividad empresarial financiera del Estado así como armonizar la
actividad económica.
c) Planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la política arancelaria
d) Administrar con eficiencia los recursos públicos del Estado

Misión
Diseñar, proponer y ejecutar la Política Económica y Financiera que contribuya al crecimiento económico para
el bienestar general de la población

Visión
Consolidar una administración moderna y eficaz de la Política Económica y Financiera.

2.2 Banco Central de Reserva del Perú

Es el organismo que se encarga de la política monetaria del Perú, cuyo fin es preservar la estabilidad
monetaria.

El Banco de Reserva del Perú, denominación original, fue creado el 9 de marzo de 1922, e inició sus actividades
el 4 de abril del mismo año. Posteriormente, el 28 de
abril de 1931, fue transformado en Banco Central de Reserva del Perú.

También es conocido como Banco de Bancos; y Banco de segundo piso por

no tratar con el público.
Funciones
a) Regular la cantidad de dinero.
b) Administrar las Reservas Internacionales, siguiendo criterios de seguridad, liquidez y rentabilidad.
c) Emitir billetes y monedas e informar periódicamente sobre las finanzas
nacionales.

Misión
Diseñar, proponer y ejecutar la política monetaria en concordancia con las políticas económica y
financiera del Sector Economía y Finanzas.

Visión
Propiciar la estabilidad de precios como aporte principal a la economía del país, dado que, al controlar la
inflación, se reduce la incertidumbre y se genera confianza en el valor presente y futuro de la moneda,
elemento imprescindible para estimular el ahorro, atraer inversiones productivas y así promover un
crecimiento sostenido de la economía peruana.
2.3 Superintendencia de Banca y Seguros
La Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es el organismo encargado de la regulación y supervisión de
los Sistemas Financiero y de Seguros, y a partir del 25 de julio de 2000, del Sistema Privado de Pensiones (SPP),
según lo estipulado
por la Ley N° 27328.

La Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es una institución de derecho

público del Sector Economía y Finanzas, cuya autonomía funcional está reconocida por la
Constitución Política del Perú.

Funciones
Preservar los intereses de los depositantes, de los asegurados y de los afiliados al Sistema Privado de Pensiones.

Funciones que están establecidas en la Ley N° 26702 del Sistema Financiero y

del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros.

Misión
La misión de la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es proteger los intereses de los depositantes,
asegurados y afiliados al sistema privado de pensiones, preservando la solidez e integridad de los
sistemas financieros, de
seguros y privado de pensiones.

Como institución reguladora la SBS propicia el desarrollo de un marco legal

moderno sobre la base del funcionamiento de una economía de mercado.

En cuanto a la tarea de supervisión, ésta consiste en velar, en forma permanente, por la

solvencia e integridad de cada empresa que actúa en el mercado. De esta manera, la SBS contribuye a
generar valor en los mercados financiero, de seguros y privado de pensiones, a través de la señal de
credibilidad
que brinda una supervisión eficaz.

Visión
a. Generar confianza en el público respecto de la solvencia de los sistemas financiero, de seguros y
privado de pensiones, se sientan las bases para su crecimiento gracias a una mayor disponibilidad de
recursos y a su mejor
asignación en la economía.

b. Brindar información adecuada y oportuna, se propicia la autorregulación del

mercado y la adopción de un comportamiento prudencial por parte de los agentes económicos.
c. Un sistema de supervisión de reconocida credibilidad, contribuye a mejorar l a percepción del riesgo país
frente a la comunidad internacional, f a c i l i t a n do el desarrollo de negocios y la captación de fondos para
las empresas financieras, empresas de seguros, administradoras privadas de fondos de pensiones y, en
general, para la economía en su conjunto.
 Contabilidad de Instituciones Financieras I
mía y

C
o
mMercado de Valores
i
s
i Mercado de Valores
ó
n
Mecanism Resto del
os mercado
N Centraliza Extraburs
a dos de atil
c Negociaci
Societarias . Rueda deón
valores
Mesa de
S negociaci
u ón
p Otros
e mecanism
r os
v Centraliza
dos
i
s
o
r
a

d
e

E
m
p
r
e
s
a
s

V
a
l
o
r
e
s

(
C
O
N
A
S
S
E
V
)
O

gula y armoniza
uestal. Tiene como
n la política
miento, presupuesto

como armonizar la

o económico para

estabilidad

ció sus actividades

rentabilidad.

nómica y

al controlar la
ro de la moneda,
romover un
n y supervisión de
e Pensiones (SPP),

a por la

vado de Pensiones.

depositantes,
idad de los

nte, por la
SBS contribuye a
señal de

de seguros y
bilidad de

onómicos.
 n del riesgo país
ón de fondos para
ones y, en
 3. EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO EN EL PERÚ
Conforme al ordenamiento legal vigente para el Sistema Financiero Peruano, las empresas que están bajo la
supervisión de la Superintendencia de Banca y Seguros han sido clasificadas por su modalidad de gestión en 14 grupos:

EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO PERUANO

- Empresas Bancarias - Empresas de Arrendar

- Empresas Financieras
- Cajas Municipales de Ahorro .y Crédito
- Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
- Caja Municipal de Crédit o popular
- Empresas de Desarrollo o Pequeña y Micro
Empresa
- Cooperativas de Ahorro y Crédito
- Empresas Afianzadoras y de garantía
- Empresas de Almacenes Generales
- Empresas de Seguros
- Sociedades Titularizadoras
- Empresas de Servicios de Canje
- Empresas de Servicios Fiduciarios

3.1 Empresa Bancaria

Es aquella cuyo negocio principal consiste en recibir dinero del público en depósito o bajo cualquier otra
modalidad contractual, y en utilizar ese dinero, su propio capital y el que obtenga de otras fuentes de financiación
en conceder créditos en las diversas modalidades, o para aplicarlos a operaciones sujetas a riesgos de mercado.

3.2 Sociedades Titulizadoras

Su operatividad consiste en emitir Bonos u otros papeles comerciales y obtener recursos para facilitarlos a los
solicitantes, previo proceso de titularización de los Activos del usuario, en respaldo de la deuda asumida y
formalizada mediante Contrato.

3.3 Empresas de Servicios de Canje

Recibe y remite los cheques a cargo de otras empresas producto de operaciones realizadas en los Bancos fuera de
horario y días calendario de funcionamiento de la Cámara de Compensación del Banco Central de Reserva.
Ú
s que están bajo la
de gestión en 14 grupos:

bajo cualquier otra

fuentes de financiación
esgos de mercado.

facilitarlos a los
deuda asumida y

los Bancos fuera de

al de Reserva.
 En la actualidad esta autorizada a operar por la SBS una empresa:
Código Empresas de Servicios de canje: 12
01 Cámara de Compensación Electrónica S.A
3.4 Empresa de servicios fiduciarios
Cuya especialidad consiste en actuar como fiduciario en la administración de
patrimonios autónomos fiduciarios, o en el cumplimiento de encargos fiduciarios de cualquier naturaleza.

La SBS tiene en sus registros a la empresa denominada:

Código Empresas de Servicios Fiduciaros: 13
01 La Fiduciaria S.A.
3.5 Empresa de factoring
Su giro consiste en la adquisición de facturas conformadas, títulos-valores y en general cualquier valor mobiliario
representativo de deudas.

Cabe indicar que en la actualidad no existe en el país empresa constituida en

esa especialidad.

3.6 Operaciones y servicios en el sistema financiero

Las empresas que conforman el Sistema Financiero peruano desarrollan sus operaciones y servicios con sujeción
a lo estipulado por el artículo 221° de la Ley General N° 26702 del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y
Orgánica
de la intendencia de Banca y Seguros.

A los efectos de citar las operaciones y servicios más frecuentes que brindan las
empresas integrantes del Sistema Financiero se toma como referencia, en razón a su importancia, a las
empresas siguientes:

(1) Empresas Bancarias; (2) Empresas Financieras; (3) Caja Municipales de Ahorro y Crédito; (4)
Empresas de Desarrollo de la Pequeña y Micro Empresa;
(5) Cooperativas de Ahorro y Crédito; y (6) Cajas Rurales de Ahorro y Crédito.
4. CONTABILIDAD BANCARIA
4.1 Operaciones y Servicios de Empresas Bancarias
1. Recibir depósitos a la vista
2. Recibir depósitos a plazo y de ahorros, así como en custodia
3. Otorgar sobregiros o avances en cuentas corrientes
4. Otorgar créditos directos, con o sin garantía
5. Descontar y conceder adelantos sobre letras de cambio, pagarés y otros documentos comprobatorios de deuda
6. Conceder préstamos hipotecarios y prendarios; y, en relación con ellos, emitir títulos valores, instrumentos
hipotecarios y prendarios, tanto en moneda nacional como extranjera
7. Otorgar avales, fianzas y otras garantías, inclusive en favor de otras empresas del sistema financiero
8. Emitir, avisar, confirmar y negociar cartas de crédito, a la vista o a plazo, de acuerdo con los usos internacionales y
en general canalizar operaciones de comercio exterior
9. Actuar en sindicación con otras empresas para otorgar créditos y garantías, bajo las responsabilidades que se
contemplen en el convenio respectivo
10. Adquirir y negociar certificados de depósito emitidos por una empresa, instrumentos hipotecarios, warrants y
letras de cambio provenientes de transacciones comerciales
11. Realizar operaciones de factoring
12. Realizar operaciones de crédito con empresas del país, así como efectuar depósitos en ellas
13. Realizar operaciones de crédito con bancos y financieras del exterior, así como efectuar depósitos en unos y
otros
14. Comprar, conservar y vender acciones de bancos u otras instituciones del exterior que operen en la
intermediación financiera o en el mercado de valores, o sean auxiliares de unas u otras, con el fin de otorgar
alcance internacional a sus actividades. Tratándose de la compra de estas acciones, en un porcentaje superior
al tres por ciento (3%) del patrimonio del receptor, se requiere de autorización previa de la Superintendencia
15. Emitir y colocar bonos, en moneda nacional o extranjera, incluidos los
quier naturaleza.

alquier valor mobiliario

ones y servicios con sujeción

del Sistema de Seguros y

u importancia, a las

Ahorro y Crédito; (4)

probatorios de deuda
ores, instrumentos

s del sistema financiero

los usos internacionales y

nsabilidades que se

s hipotecarios, warrants y

en ellas
ctuar depósitos en unos y

que operen en la
as, con el fin de otorgar
s, en un porcentaje superior
uperintendencia
 ordinarios, los convertibles, los de arrendamiento financiero, y los subordinados de diversos
tipos y en diversas monedas, así como pagarés, certificados de depósito negociables o no negociables, y
demás instrumentos representativos de obligaciones, siempre que sean de su propia emisión
16. Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales.

4.2 Organización y la función contable

4.2.1. Organización de la Empresa del Sistema Financiero
Por lo general, cada empresa del Sistema Financiero como los bancos, al igual que cualquier otro ente económico, para
poder desarrollar sus operaciones y servicios precisa adoptar un determinada organización interna expresada en
organismos generales, referido a la entidad en un conjunto; y organismos
específicos por cada área que integran la empresa del Sistema.

Por consiguiente, sus correspondientes sistemas para la función contable pueden tener igualmente
características propias acordes con la organización
asumida.

4.2.1.1. Estructura Orgánica

Para el normal desenvolvimiento de las funciones en una entidad financiera
se hace necesario disponer de áreas específicas y personas calificadas con experiencia en el quehacer financiero.

Es así, por ejemplo, que un Banco con una u otra variante, por lo general
responde orgánicamente el esquema administrativo siguiente:

ESQUEMA ADMINISTRATIVO
Junta de accionista Gerencias
Directorio Subgerencias
Gerencia General Jefaturas de Departamentos
Gerencia Generales Adjuntas. Jefaturas de Secciones
Gerencias Centrales Jefaturas de Unidades
 y los subordinados de diversos
ósito negociables o no negociables, y
de su propia emisión
ciales.

que cualquier otro ente económico, para

organización interna expresada en
s

contable pueden tener igualmente

xperiencia en el quehacer financiero.

general
 Dando lugar –a modo de ejemplo- al organigrama siguiente:
ENTIDAD FINANCIERA
Junta de Accionistas

Directorio

Auditoría
Interna
Gerencia General

Asesoría Secretaría
Legal General

Gerencia Grl. Gerencia Grl.

Adjunta Adjunta

Gerencia Gerencia
Central Central

Gerencia
Gerencia

Sub Gerencia
Sub. Gerencia

Dpto. Dpt o.

Sección Sección
ente:
 En tanto que las personas ejecutivas responsables de la citada estructura
orgánica, denominados funcionarios, se clasifican según las categorías jerárquicas siguientes:

FUNCIONARIOS
Categorías Categorías
Presidente Ejecutivo Sub Gerentes Generales Adjuntos
Gerente General Sub Gerentes
Gerentes Generales Adjuntos Sub Gerentes Adjunto
Gerentes Centrales Apoderados Generales
Sub Gerentes Centrales Apoderados Generales Adjuntos
Gerentes Apoderados
Gerentes Adjuntos Apoderados Adjuntos
Sub Gerentes Generales Apoderados Especiales
Cabe indicar que el esquema administrativo será aplicable en función al tamaño de la entidad
financiera, es decir, dependerá de cuantas oficinas dispone, además la sede principal, en la capital y en
ciudades internas del
país.

Asimismo, se tendrá en cuenta la gama y volumen de servicios que brinda

la referida empresa.
En cuanto a las categorías éstas están en relación, por un lado, a la importancia del área, trátese
de División, Oficina, Departamento, Sección, Unidad, Sucursal o de Agencia; y de otro lado, a la
formación profesional o especializada del funcionario, así como de la experiencia lograda en la
actividad financiera y al tiempo de servicio en la institución, todo lo cual conlleva a calificar
para ir escalando a cargos ejecutivos de mayor responsabilidad en la estructura orgánica de la
entidad financiera.

4.2.2 Organización Integral

Es de señalar que complementariamente a lo anterior, las entidades financieras se suelen organizar de
modo integral -como hacen los Bancos- considerando, además de la Oficina Principal, a Sucursales y Agencias.

Las primeras operan tan igual que la Oficina Matriz, de ahí que son conocidas como “Bancos chicos”; en tanto
que las segundas, tienen funciones o servicios limitados o específicos y suelen depender de la Oficina
Principal o de una
Sucursal, se les conoce como «extensiones» o «brazos» de aquellas.

A continuación, se muestra un ejemplo de organización integral de un Banco:

ORGANIZACIÓN INTEGRAL
 Agc. 1
Agc. 2

Suc. “A”

Agc. 1 Agc. 2

Suc. “B”
Agc. 1
Agc. 2

OFICINA
PRINCIPAL

Agc. 1 Agc. 2
Suc. “C”

4.3 Función Contable

Las diversas operaciones contables que realizan las empresas del Sistema Financiero, pueden ser clasificadas en
tres grandes grupos, sin que por ello se les interprete como excluyentes: la primera, en razón a la organización
estructural de la empresa; la segunda, por el tipo de transacción, objeto de ser contabilizada; y la tercera por el tipo de
moneda en que se efectúa la operación.
 4.3.1 Estructura Orgánica
En atención a la estructura orgánica de la empresa del Sistema Financiero
como las empresas bancarias, la función contable es descentralizada y, además, desconcentrada.

a) Descentralizada: Por cuanto la Oficina Principal y las Sucursales son responsables del registro
contable de las operaciones o transacciones efectuadas en su respectiva dependencia. Asimismo, en el
caso de los Bancos, a la Oficina Principal y a las Sucursales les compete asumir contablemente las
operaciones desarrolladas en las Agencias que están a
su cargo administrativamente por dependencia funcional.

Sobre esto último, en síntesis, diremos que la información contable de las Agencias culmina en un Balance
de Comprobación, el mismo que se integra a la información contable de la Oficina que dependen
administrativamente, Sucursal o Principal; en tanto, que la información contable de las
Sucursales, como de la Oficina Principal, termina en la formulación dé sus propios Estados Financieros,
los cuales son consolidados en la Oficina Matriz a fin de evacuar – por lo general cada fin de
mes- los Estados
Financieros de la entidad financiera.

b) Desconcentrada: Cuando la Contabilidad es procesada en cada área de la empresa en atención a las

características especiales que acompañan a cada una de las operaciones o servicios realizados en la Oficina
Principal o Sucursales, a través de los respectivos Departamentos o Secciones, tales como: Caja o Tesorería;
Cuentas Corrientes; Créditos; Valores; Servicios
Varios, entre otros.

A continuación, se ilustra un esquema de Contabilidad desconcentrada:

OFICINA PRINCIPAL (O SUCURSAL)
CONTABILIDAD DESCONCENTRADA
CONTABILIDAD GENERAL O
CENTRAL
Cobranzas                
Credos.
Docs
Cabe agregar que al cierre del día, las diferentes áreas deberán elaborar el Resumen de Movimiento y
saldo diario de su competencia y remitir dicha información a la Oficina de Contabilidad para que ésta a
su vez formule el Balance General del día, para su remisión a la Gerencia General al
siguiente día.
 Similar labor debe desarrollarse en cada sucursal y así informar diariamente
a la Administración de la citada Oficina descentralizada.

4.3.2 Tipo de Transacción

En cuanto al tipo de transacciones, operaciones o servicios que desarrolla la empresa del Sistema Financiero,
objeto de contabilización, puede ser clasificada, básicamente, tomando como referencia su relación con las
cuentas
del Balance General. Así tenemos: pasivas, activas, conexas y por encargo.

Otras

Caja

Dsctos

Valores

Cambios
a) Operaciones Pasivas: Están relacionadas con las cuentas del «lado derecho» del Balance
General de la entidad financiera, es decir, se generan por transacciones con recursos propios y ajenos en
sus diferentes modalidades; entre los primeros, se tiene aportes de Capital, Reservas, Excedente de
Revaluación y todas aquellas que signifiquen cambio en el Patrimonio de la entidad; y por los segundos,
tenemos los provenientes del público, a través de las Cuentas Corrientes, Ahorros, Depósitos a Plazo,
Adeudados y todo crédito captado de terceros, con el compromiso –en todos los casos- de
reconocer que la propiedad la detentan los depositantes; y por consiguiente, la entidad financiera
asume la obligación de cautelar el buen manejo del Capital ajeno que le ha confiado la colectividad.
Recursos que habrá de remunerarlos, reconociéndoles el pago de intereses por todo el tiempo de
permanencia en la entidad, a través de las denominadas «Tasas Pasivas», fijadas periódicamente por el
Banco Central de Reserva del Perú.

b) Operaciones Activas: Tienen que «ver» con las cuentas del «lado
izquierdo» del Balance General antes citado.

Como es de derivar, una vez que la institución financiera logró captar los recursos del público, tendrá que
darles uso, es decir, «hacerlos trabajar» ya sea prestándolo a sectores de la producción, cobrando intereses
en base a
«Tasas Activas», igualmente determinadas por el Órgano emisor; o invertir en títulos –valores, operación
conocida como Inversión financiera, en razón a la renta que generan o en cumplimiento de
disposiciones legales
específicas.

Los préstamos, denominados Créditos o Colocaciones, serán otorgados a terceros previo cumplimiento
–por parte del solicitante- de determinados requisitos; tales como, detentar solvencia, presentar
garantías en respaldo
del crédito a ser otorgado.

c) Operaciones Conexas: Están referidas a servicios que brindan la

empresas del Sistema Financiero, a sus clientes, transacciones que no necesariamente implican el
movimiento de recursos.

Entre las cuáles se puede citar: Créditos Documentarios, Avales, Cartas

Fianza, Cartas de Crédito para importaciones y exportaciones, Compra- Venta de Moneda Extranjera
a futuro, entre otras.
 Operaciones por las que la entidad financiera suele cobrar una comisión, significándole un ingreso
conexo a su actividad principal de intermediación financiera, a través de las operaciones pasivas y activas
antes enunciadas. Por lo que, será necesario disponer de cuentas específicas para registrar y
controlar dichas operaciones

d) Operaciones por Encargo: Se relacionan con los encargos de terceros que reciben las empresas
del Sector Financiero, formalizados mediante la suscripción del respectivo Contrato; como por ejemplo,
la cobranza de Letras; de Impuestos; Recibos por Servicios públicos: agua, luz, teléfono; cobro de
pensiones de Universidades y Centros Escolares; cuotas de
Colegios Profesionales y de clubes privados.

Comprende también, la administración de fondos y/o bienes; custodia de Valores y bienes;

Comisiones de Confianza; Consignaciones, etc. Operaciones que al igual del caso anterior
generan para la entidad financiera ingresos adicionales al obtenido en las de intermediación
financiera.

Por consiguiente, también es preciso establecer cuentas especiales para

su tratativa contable.

4.3.3 Tipo de Moneda

Por último, dentro de las características de la función contable de la entidad
financiera, es de relevante importancia distinguir el tipo de operaciones y el área responsable de ellas – en que
moneda se efectúa la transacción:

nuevos soles y/o divisas, de modo de poder diferenciar los Asientos Contables de Operaciones en Moneda
Nacional de aquéllos que corresponden a Operaciones en Moneda Extranjera, en atención -al
volumen de las transacciones y al amplio universo de divisas con que frecuentemente opera una entidad
financiera, como es el caso de los Bancos, con el consiguiente riesgo que supone los fluctuantes
tipos de cambio- por cada moneda
extranjera.

Para ello, será de mucha ayuda en el uso del Manual de Contabilidad de la

SBS, recurrir al tercer dígito de la cuenta para identificar la operación: UNO (1) de ser en nuevos soles o DOS
(2) en el caso de ser en divisas.
 Lo expresado conlleva a disponer de dos Planes de Cuentas, uno para registrar las operaciones en
Nuevos Soles y otro cuando se trate del manejo de divisas. En esto último, es de indicar que en las
transacciones con divisas
existen operaciones de cartera; de compra; de venta; y de arbitraje.

a) Cartera: Cuando la entidad financiera recibe divisas y entrega divisas del mismo signo monetario.
Así por ejemplo: Recepciona cheque en dólares americanos y entrega en
efectivo dólares americanos por el importe del cheque.

b) Compra: La entidad financiera recibe divisas y entrega moneda nacional.

Por Ejemplo: Cliente entrega dólares americanos y solicita le entreguen su equivalente en Nuevos Soles.

c) Venta: La empresa financiera recibe moneda nacional y hace entrega de divisas.

Por Ejemplo: Cliente entrega cheque en nuevos soles de su cuenta corriente,
solicitando que su equivalente en dólares americanos sea abonado en su cuenta de ahorros en dólares
americanos.

d) Arbitraje: La entidad financiera recibe divisas de un signo monetario y de

inmediato a cambio entrega divisas de otro signo monetario.

Por ejemplo: Cliente solicita un Giro en Libras Esterlinas con afectación a su

cuenta corriente por su equivalente en Dólares Americanos.

En el primer momento, la entidad financiera vende Libras Esterlinas; y en el segundo momento, la

empresa financiera está comprando dólares
americanos.

Los aspectos aplicativos en detalle sobre este tópico, serán explicados en el Capítulo reservado para los
casos prácticos empleando el Manual de Contabilidad para Empresas Financieras de la Superintendencia
de Banca y
Seguros.

CAPÍTULO II
DISPOSICIONES GENERALES DEL MANUAL DE
CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO
1. GENERALIDADES DEL MANUAL DE CONTABILIDAD PARA
LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL
El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero Nacional, es un dispositivo legal que contiene aspectos
doctrinarios de la contabilidad de empresas financieras obligadas a utilizar el indicado manual como son las
empresas bancarias. Los aspectos relevantes para la contabilidad de las empresas financieras comprenden:
normas generales y el plan de cuentas; estados financieros con sus formas, modelos, frecuencia y plazos
representación ante la Superintendencia de Banca y Seguros; y procedimientos de registración de las
operaciones económico-financieras.

2. OBJETIVOS
La Superintendencia de Banca y Seguros ha elaborado el presente Manual de
Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, de acuerdo con normas y prácticas contables prudentes de uso
nacional e internacional.

El Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero tiene como
principales objetivos:

1. Uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las empresas autorizadas para operar en el
Sistema Financiero del país, de acuerdo con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y
Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, así como con las normas dispuestas por
esta Superintendencia.

2. Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la situación

económico financiera y los resultados de la gestión de dichas empresas.
3. Permitir que la información financiera constituya un instrumento útil para el análisis y el autocontrol; así
como para la toma de decisiones por parte de la administración, dirección y propietarios de las empresas, para el
público usuario
de los servicios financieros y de otras partes interesadas.
4. Contar con una base de datos homogénea que facilite el funcionamiento fluido de un sistema de indicadores de
alerta oportuna, que permita el seguimiento y control individual de las empresas y del sistema financiero en su
conjunto.
3. ALCANCES
El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero y las disposiciones en él contenidas,
deberán ser aplicados por todas las empresas que están autorizadas a operar por la Superintendencia de Banca y
Seguros, de conformidad con la Ley General.

1. El presente Manual debe ser aplicado para el registro contable de las operaciones permitidas a los
Bancos, Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crédito, Cajas Municipales de Crédito Popular, Entidades de
Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa – EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crédito Autorizadas a
Captar Recursos del Público, Cajas Rurales de Ahorro y Crédito, Empresas Administradoras Hipotecarias,
Empresas de Capitalización Inmobiliaria, Empresas de Arrendamiento Financiero, Empresas de Servicios
Fiduciarios, al Fondo de Garantía para Préstamos a la Pequeña Industria – FOGAPI, Banco de la Nación,
Banco Agropecuario, Corporación Financiera de Desarrollo - COFIDE, Fondo MIVIVIENDA S.A., y en el caso de
otras empresas
cuando su aplicación sea requerida por la Superintendencia.

2. Las cuentas contenidas en el presente Manual no implican de por sí autorización para realizar
las operaciones relacionadas con tales cuentas; debiendo las empresas efectuar sólo las operaciones que les
permita la Ley
General y normas reglamentarias vigentes.

3. Las empresas podrán abrir nuevas cuentas analíticas sin la autorización previa de la Superintendencia, siempre
y cuando no exista abierto el nivel de detalle que la empresa requiera, con la finalidad de perfeccionar
sus controles contables; sin embargo, queda establecido que para fines de remisión electrónica de
datos a esta Superintendencia, deberá efectuarse única y exclusivamente dentro de los niveles
predeterminados en el Catálogo de Cuentas; aunque ésto no obsta que si posteriormente este Organismo
requiriera crear cuentas dentro de los niveles en los que las empresas unilateralmente hubieren efectuado
la apertura de las mismas, deberá procederse, bajo responsabilidad del Contador General y del Gerente
del Área, a efectuar las
reclasificaciones contables del caso, en el más breve plazo.
 4. Para el registro de aquellas operaciones que requieran el uso de los códigos y
denominaciones de las empresas del sistema financiero y entidades relacionadas, se aplicará lo
establecido en el numeral 11 de este Capítulo.

4. NORMAS CONTABLES GENERALES

Adicionalmente a las normas particulares definidas en el Capítulo III. “Descripción y Dinámica de Cuentas”, se
considera conveniente establecer las siguientes normas generales, cuya aplicación debe observarse al registrar las
operaciones que realicen las empresas del sistema financiero.

1. Preparación de los estados financieros

Los estados financieros se deberán elaborar y exponer de acuerdo con el presente Manual y Moras
disposiciones establecidas por la Superintendencia de Banca y Seguros. En caso de existir situaciones no
previstas en dichas disposiciones, se aplicará lo dispuesto en las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC) oficializadas en el país por la Contaduría Pública de la Nación y, en aquellos casos no
contemplados por éstas, se aplicarán los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)
vigentes en los Estados Unidos
de América, emitidos por la Financial Accounting Standard Board (FASB).

2. Compensación de saldos
Los saldos de las cuentas del activo, del pasivo y de resultados, sean éstos deudores o acreedores, se
expondrán separadamente sin compensar, salvo que para efectos de presentación de estados financieros exista
disposición expresa al
respecto.

3. Reconocimiento de ingresos y gastos

Para la asignación de los ingresos y gastos (salvo en el caso previsto en el numeral 5 del presente
literal y otros que establezca la Superintendencia
mediante normas específicas), se aplicará el principio de devengado.

4. Ajustes mensuales
Con el objeto que los estados financieros sean preparados sobre una base uniforme, se requiere que el
reconocimiento contable de los resultados provenientes de las operaciones se efectúe por lo menos a fin de
cada mes, tal como el devengamiento de ingresos y el reconocimiento de gastos, provisiones, depreciación de
bienes de uso, ajustes de saldos en moneda extranjera por variaciones del tipo de cambio,
amortización de partidas diferidas,
desvalorizaciones, etc.
5. Ingresos devengados no cobrados
Los intereses, comisiones y rentas devengadas y no cobradas por los créditos y cuentas por cobrar vencidas y en
cobranza judicial serán contabilizados en las respectivas cuentas de orden o de control, desde la fecha en que
ingresen a tal situación. Este tratamiento también es aplicable a las operaciones refinanciadas y reestructuradas
(excepto las clasificadas como vigentes de acuerdo con el Reglamento para la Evaluación y Clasificación
del Deudor y la Exigencia de Provisiones), así como, a los créditos de los deudores clasificados en Dudoso y
Pérdida. Dichos ingresos serán reconocidos como ganancias cuando sean efectivamente cobrados. Al
efecto, aquellos ingresos devengados no cobrados, contabilizados como ganancias con anterioridad a la
fecha de vencimiento,
deberán ser extornados.

6. Valuación de los Activos, Pasivos, Contingentes y Cuentas de orden no expresados en

moneda nacional
Los saldos de activos y pasivos en moneda extranjera y en moneda nacional con reajuste de valor, así como, los
metales preciosos, se valuarán en moneda nacional aplicando, según corresponda, el tipo de cambio
contable establecido por esta Superintendencia, el índice reajustadle (VAC) establecido por el Banco Central de
Reserva del Perú o los precios del mercado internacional publicados al
día anterior a la fecha de información.

Para fines de presentación, los saldos de contingentes y cuentas de orden, a la fecha de balance, se actualizarán
al tipo de cambio contable establecido por la
Superintendencia.

7. Imputación por moneda

Los activos y pasivos se discriminarán en moneda nacional, moneda extranjera y moneda nacional con reajuste,
según se haya pactado la transacción
correspondiente, salvo expresa indicación en contrario.

Los ingresos y gastos del período deberán clasificarse en moneda nacional, moneda extranjera y moneda
nacional con reajuste, según el origen de los activos y pasivos correspondientes. Aquellos que no provengan
directamente de activos y pasivos, deberán contabilizarse en la moneda en que se haga efectivo su pago. Los
ingresos por comisiones de servicios de importación y exportación y por giros, transferencias y órdenes de
pago en moneda extranjera, se informarán como
moneda extranjera.
 Para efectos del control diario de la posición de cambios, la empresa podrá utilizar cuentas transitorias que
deberán ser cerradas el mismo día; no arrastrando saldo por ninguna circunstancia, o en su defecto, utilizar el
posicionamiento con base en el ajuste directo por el nuevo tipo de cambio, de los saldos directos del activo y
pasivo en moneda extranjera; en ambos casos, se afectarán las respectivas
cuentas de resultados, cuyas diferencias determinarán:

▪ Posición sobre comprada: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es mayor al pasivo en
moneda extranjera.
▪ Posición sobre vendida: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es menor al pasivo en moneda
extranjera.
▪ Posición nivelada: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es igual al pasivo en moneda
extranjera.

8. Asignación de costos
La asignación de costos, salvo aquellos casos en que se establezcan normas específicas, se realizará de la
siguiente forma:

a. Los costos vinculados con ingresos específicos deben ser imputados al período en que éstos son
reconocidos contablemente.
b. Los costos no vinculados con ingresos determinados, pero sí con períodos establecidos, deben ser
imputados a éstos.
c. Los restantes costos deberán ser cargados a los períodos en que son
conocidos.

9. Prevalencia de la sustancia económica sobre la forma jurídica

Para el registro contable de las operaciones debe prevalecer la esencia
económica, respecto de la forma jurídica con que las mismas se pacten, conforme a lo previsto en la Norma
Internacional de Contabilidad

10. Inversiones en participación accionaria

Para el registro de las inversiones en participación accionaria deberán tenerse en cuenta las siguientes
consideraciones:

a) Cuando la empresa mantenga valores adquiridos con el fin de tener control o vinculación en otras
empresas, contabilizará dichas inversiones bajo el
método de participación patrimonial.

b) Cuando la empresa mantenga valores con una finalidad diferente a la

señalada en el literal anterior, contabilizará dichas inversiones bajo el
 método de valor de mercado o, el método de costo o mercado el menor,
dependiendo de la intención en el momento de su adquisición, de acuerdo a las normas establecidas por
esta Superintendencia.

11. Partidas Pendientes de Imputación

Las empresas deben establecer procedimientos adecuados para eliminar las partidas pendientes de imputación
en los estados financieros. Aquellas partidas que, por razones de operatividad y organización administrativa
interna o por naturaleza especial de la relación con terceros, no puedan ser imputadas a las cuentas
correspondientes, se contabilizarán transitoriamente en las cuentas respectivas del rubro Otros activos, si son
deudoras y en las cuentas del rubro
Otros pasivos, si son acreedoras.

Estas partidas deberán imputarse a las cuentas definitivas, como máximo, a los
treinta (30) días calendario de la fecha de operación.

12. Registro y Archivo de Documentación Contable

Las empresas del sistema financiero están obligadas a llevar todos los libros de contabilidad, administrativos y los
que determine la Superintendencia. Las operaciones que se registren en los mismos, deberán estar respaldadas
con la documentación sustentatoria correspondiente, a fin de dar cumplimiento a las normas establecidas en el
Código de Comercio, Ley General de Sociedades y
otras leyes especiales sobre la materia.

Asimismo, deben mantener una contabilidad transparente, concreta e

individualizada de todas sus operaciones, aplicando en forma integral las normas y procedimientos
establecidos en el presente Manual de Contabilidad.

Las empresas deberán preparar mensualmente archivos de los estados financieros básicos y la
documentación que sustenten los mismos, incluyendo además, el balance de comprobación y los respectivos
análisis de cuentas. Una copia de estos deberá permanecer en la empresa, a disposición de la
Superintendencia.

5. SISTEMA DE CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN

1. La codificación y denominación de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas y cuentas analíticas previstas en
el Catálogo de Cuentas del presente Manual, han sido estructuradas sobre la base de un sistema que
contempla los
siguientes niveles:
 Clase Se identifica con el primer dígito
Rubro: Se identifica con los dos primeros dígitos Cuenta: Se identifica con los cuatro primeros dígitos
Subcuenta: Se identifica con los seis primeros dígitos
Cuenta analítica: Se identifica con los ocho primeros dígitos
Subcuenta analítica: Se identifica con los diez primeros dígitos.

Ejemplo: 5 Ingresos
51 Ingresos financieros
5104 Intereses por cartera de créditos
5104.01 Intereses por cartera de créditos vigentes 5104.01.01 Intereses por créditos comerciales
5104.01.01.01 Intereses por avances en cuenta corriente contratados

2. El sistema de codificación establecido a nivel de cada cuenta, incluye el tercer dígito para ser utilizado como
integrador y para diferenciar las operaciones por monedas, reajustables y con ajustes por inflación, teniendo en
consideración los
códigos siguientes:

Cero (0): Integrador, comprendiendo los saldos totales de las cuentas en moneda nacional, moneda extranjera,
reajustables y ajustadas por inflación. Uno (1): Para las operaciones en moneda nacional.
Dos (2): Para las operaciones en moneda extranjera, (incluye aquellas operaciones en moneda nacional
indexadas al tipo de cambio).
Tres (3): Para las operaciones reajustables con valor de actualización constante – VAC.
Seis (6): Para las operaciones con ajustes por inflación.

Para la utilización del tercer dígito en el Balance de Comprobación de Saldos,

se tendrá en cuenta lo dispuesto en este numeral.

3. Las clases definidas en el presente Manual son las siguientes:

 Clase : 1 Activo Clase : 2 Pasivo Clase : 3 Patrimonio Clase : 4 Gastos Clase : 5 Ingresos Clase : 6 Resultados
Clase : 7 Contingentes Clase : 8 Cuentas de Orden
Clase : 9 Cuentas de Presupuesto y Costos (para su implementación
por cada empresa)

De acuerdo a la estructura del presente Manual, las empresas podrán adoptar la

clase para establecer eventuales controles de sus costos y/o presupuestos.

6. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA

SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS
1. Los estados financieros básicos de las empresas del sistema financiero, conjuntamente con las notas a
dichos estados financieros y la información complementaria, deberán remitirse a la Superintendencia en la forma,
frecuencia y plazos señalados en el capítulo II del presente Manual. Los estados financieros básicos son:
el Balance General, el Estado de Ganancias y Pérdidas,
el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de Efectivo.

2. Los estados financieros básicos deberán contener obligatoriamente las firmas de quien ejerza el cargo de
Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de, por lo menos, dos (2) directores. Las sucursales
de bancos extranjeros remitirán sus estados financieros con la firma de dos (2) funcionarios
autorizados, siendo uno de ellos el representante legal. El Balance de

Comprobación de Saldos y la información complementaria.a los estados

financieros deberán contener las firmas del Contador General y Gerente General.

3. Las firmas deberán estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienes pertenezcan y sus
correspondientes cargos. Las mismas implican la declaración de que la información contenida en los documentos
que se firman ha sido extraída de los libros legales y auxiliares de la empresa y verificada en
cuanto a su exactitud e integridad.
 4. Las empresas del sistema financiero presentarán mensualmente su Balance General y su Estado de
Ganancias y Pérdidas, así como los de cada una de las sucursales en el exterior. Adicionalmente, deberán presentar
trimestralmente los estados financieros consolidados, de acuerdo a lo dispuesto por esta
Superintendencia y las Normas Internacionales de Contabilidad.

También deberán presentar, en forma individual, los estados financieros de

cada una de sus subsidiarias.

5. Los estados financieros a ser presentados a la Superintendencia, correspondientes al 31 de

marzo, 30 de junio y 30 de setiembre, deberán ser aprobados por el Directorio, debiendo dejar constancia
escrita en las actas
respectivas de su revisión y análisis.

Los correspondientes al 31 de diciembre deberán ser aprobados por la Asamblea General de

Accionistas o Socios de la empresa. En caso de existir observaciones, éstas deberán ser informadas
de inmediato a la
Superintendencia.

7. PUBLICACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Las empresas deberán publicar, de manera conjunta, su Balance General, Estado de Ganancias y Pérdidas y el
Anexo B del Reporte N° 2 “Activos y Créditos Contingentes Ponderados por Riesgo” correspondientes a períodos
trimestrales en

el Diario Oficial; a falta de este último, la publicación deberá efectuarse en el diario de la localidad en que se
encuentre situada su oficina principal y en un diario de amplia circulación nacional. dicha publicación, debe
realizarse guardando las
proporciones adecuadas y en la misma fecha y página del diario respectivo.

Las formas de publicación del Balance General y del Estado de Ganancias y Pérdidas corresponder a la
Forma A y Forma B, respectivamente, establecidas en el Capítulo II del Manual de Contabilidad, debiendo
contener sólo los saldos totales ajustados. Los estados financieros correspondientes al cierre del ejercicio,
además,
deberán ser presentados comparativamente con los del ejercicio anterior.

La publicación de los Estados Financieros distintos a los anuales se efectuará dentro de los siete (7) días
útiles de su presentación a esta Superintendencia y
siempre que no hubiesen sido objetados por ésta.
 Considerando que los Estados Financieros al 31 de diciembre de cada año (cuarto trimestre) son aprobados por la
Junta General de Accionistas, la publicación de los mismos, así como la del Anexo B del Reporte N° 2 “Activos y
Créditos Contingentes Ponderados por Riesgo”, se efectuarán dentro de los siete (7) días útiles de
realizada dicha Junta General.

Las empresas deberán remitir a la Superintendencia las publicaciones efectuadas,

dentro de los diez (10) días útiles posteriores a su difusión.

Tratándose de las sucursales de bancos del exterior a las que se refieren los artículos 291° y 292° de la
Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y
Seguros, Ley N° 26702 y sus modificatorias, para efectos de la referida publicación, éstas deberán cumplir
con los requerimientos establecidos para la presentación de estados financieros a esta Superintendencia, conforme
lo indicado en los numerales 2 y 4 del literal E del Capítulo I de este Manual de Contabilidad. Con relación a los
estados financieros anuales, éstos quedarán supeditados a la aprobación del órgano supremo de la

sociedad que debe constar en acta y estar a disposición de esta Superintendencia

cuando lo requiera. dichos estados financieros deberán corresponder a los auditados conforme el
Reglamento de Auditoría Externa.

8. INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA
Las empresas deberán preparar información complementaria a los estados financieros básicos con
referencia a los diferentes rubros y cuentas, en los formularios, plazos, periodicidad y de acuerdo al detalle
que, mediante anexos y reportes, determine la Superintendencia.

9. CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO

Las empresas deberán cerrar su gestión económica-contable al 31 de diciembre de cada año, salvo que la
Superintendencia, en algún caso específico, determine tratamiento alternativo diferente.

10.APROBACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CIERRE

DEL EJERCICIO ECONÓMICO Y MEMORIA ANUAL
Al cierre del ejercicio económico el Directorio debe formular los estados financieros y la memoria, debiendo tener en
cuenta lo siguiente:
 1. Los estados financieros deben ser puestos a disposición de los accionistas con la debida, antelación para ser
sometidos a la Junta General de Accionistas u
órgano equivalente, para su aprobación y publicación en la forma establecida.

2. La memoria deberá contener los estados financieros de cierre del ejercicio, el informe de la Sociedad de
Auditoría Externa sobre los estados financieros de la empresa y cuando corresponda, incluyendo de ser el caso, el
informe sobre los estados financieros consolidados elaborados de acuerdo con las normas dictadas por
esta Superintendencia y/o lo dispuesto por las Normas
Internacionales de Contabilidad.

3. La memoria debe exponer claramente la situación económica y financiera de la empresa, incluyendo las
proyecciones financieras de la misma, así como contener una evaluación resumida de cada uno de los eventos
más importantes ocurridos en el período y hechos subsecuentes, de modo que permita al
accionista tener una imagen clara de la gestión.

4. La memoria debe estar a disposición de los accionistas, junto con la documentación sustentatoria
pertinente, por lo menos diez (10) días útiles antes de la realización de la Junta General de Accionistas u
órgano equivalente. Aprobada la memoria, el Directorio procederá a autorizar la divulgación respectiva,
la cual deberá realizarse dentro del plazo estipulado por las normas
sobre la materia.

5. La memoria anual será remitida a la Superintendencia, dentro de los treinta (30) días calendario posteriores a su
aprobación por la Junta General de Accionistas
u órgano equivalente.

11.NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS DEL

SISTEMA FINANCIERO Y ENTIDADES RELACIONADAS
Para la presentación del balance de comprobación de saldos a la Superintendencia de Banca y Seguros, el registro de
las operaciones desarrolladas con empresas del sistema financiero y empresas de servicios complementarios y conexos
nacionales, así como con las empresas de seguros del país, se efectuará con el agregado de los códigos pertenecientes
a cada tipo de empresa y/o a cada empresa según corresponda, de acuerdo con las tablas adjuntas, los que serán
consignados en los terminales de las subcuentas, cuentas analíticas o cuentas de mayor denominación
correspondiente, las mismas que se señalan a continuación:
1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito

1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa - EDPYME 1103.06 Cooperativas de Ahorro y
Crédito
1103.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
1108.03 Bancos y Otras Empresas del Sistema Financiero del País 1201.01 Bancos
1201.02 Financieras
1201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 1201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
1201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa - EDPYME 1201.06 Cooperativas de Ahorro y
Crédito
1201.09 Otras Empresas del Sistema Financiero 1208.01 Bancos
1208.02 Financieras
1208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 1208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
1208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa - EDPYME 1208.06 Cooperativas de Ahorro y
Crédito
1208.09 Otras Empresas del Sistema Financiero 1401.01.16.01 Créditos No Subordinados 1401.01.16.02 Créditos
Subordinados 1404.01.16.01 Créditos No Subordinados 1404.01.16.02 Créditos Subordinados 1405.01.16.01
Créditos No Subordinados 1405.01.16.02 Créditos Subordinados 1406.01.16.01 Créditos No Subordinados
1406.01.16.02 Créditos Subordinados
2201.01 Bancos
2201.02 Financieras
2201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 2201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
2201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa - EDPYME
2201.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 2201.09 Otras Empresas del Sistema Financiero 2208.01 Bancos
2208.02 Financieras
2208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 2208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
2208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa - EDPYME 2208.06 Cooperativas de Ahorro y
Crédito
2208.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
2301.01.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias 2301.01.09 Otros
2302.01 Depósitos de Ahorro de Empresas del Sistema Financiero del País 2303.01 Depósitos a Plazo de
Empresas del Sistema Financiero del País 2308.01.01 Depósitos a la vista país
2308.02.01 Depósitos de ahorro país 2308.03.01 Depósitos a plazo país 2403.01 Avances en cuenta corriente
2403.02.01 No Subordinados
2403.02.02 Subordinados Porción Computable 2403.02.03 Subordinados Porción No Computable 2403.03.01 No
Subordinados
2403.03.02 Subordinados Porción Computable 2403.03.03 Subordinados Porción No Computable
2403.04 Adeudos por Bienes Recibidos en Arrendamiento Financiero
2408.03 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sistema Financiero del País
2603.02.01 No Subordinados
2603.02.02 Subordinados Porción Computable 2603.02.03 Subordinados Porción No Computable 2603.03.01 No
Subordinados
2603.03.02 Subordinados Porción Computable
2603.03.03 Subordinados Porción No Computable
2603.04 Adeudos por Bienes Recibidos en Arrendamiento Financiero
2608.03 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sistema Financiero del País
4102.01 Bancos
4102.02 Financieras
4102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 4102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
4102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa - EDPYME 4102.06 Cooperativas de Ahorro y
Crédito
4102.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
4103.01.01 Intereses por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero del país
4103.02.01 Intereses por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero del país
4103.03.01 Intereses por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero del país
4104.03.01 Intereses por avances en cuenta corriente 4104.03.02 Intereses por préstamos ordinarios 4104.03.03
Intereses por préstamos especiales
4104.03.04 Intereses por bienes recibidos en arrendamiento financiero 5101.03.01 Bancos
5101.03.02 Financieras
5101.03.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 5101.03.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
5101.03.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa EDPYME 5101.03.06 Cooperativas de
Ahorro y Crédito
5101.03.09 Otras Empresas del Sistema Financiero 5102.01 Bancos
5102.02 Financieras
5102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
5102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
5102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa - EDPYME 5102.06 Cooperativas de Ahorro y
Crédito
5102.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
5104.01.01.16 Intereses por créditos a empresas del sistema financiero, empresas
de servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros del país

A las subcuentas referidas a “Otras Empresas del Sistema Financiero” deben efectuarse agregados con los
códigos correspondientes a las tablas de Empresas de Arrendamiento Financiero (07) y Empresas de Servicios
Fiduciarios (13), Códigos y denominaciones de las Empresas del Sistema Financiero, Empresas de
servicios complementarias y conexos, así como con las empresas de seguros:

Código Bancos: 01
01 Banco Central de Reserva del Perú 02 Banco de la Nación
03 Banco de Crédito del Perú
04 Banco Internacional del Perú – INTERBANK 05 Banco Scotiabank S.A.
06 Banco Continental 08 Banco de Comercio
09 Banco Financiero del Perú
16 Citibank N.A., Sucursal en el Perú del
21 Banco Interamericano de Finanzas – S.A.E.M.A 24 Banco del Trabajo
28 Corporación Financiera de Desarrollo S.A. COFIDE 29 Mibanco Banco de la Microempresa – MIBANCO 31
Banco Agropecuario-AGROBANCO
32 HSBC Bank Perú S.A.
33 Banco Falabella Perú S.A. 99 Bancos en Liquidación
Código Financieras: 02
03 Solución Financiera de Crédito del Perú 07 Financiera TFC S.A.
08 Financiera Cordillera S.A.
99 Financieras en Liquidación

Código Cajas Municipales de Ahorro y Crédito: 03

01 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Sullana 02 Caja Municipal de Crédito Popular de Lima
03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Piura
04 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Arequipa 05 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Huancayo 06 Caja
Municipal de Ahorro y Crédito Cusco
07 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Maynas 08 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Ica
09 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Paita 10 Caja Municipal de Ahorro y Crédito del Santa 11 Caja
Municipal de Ahorro y Crédito de Trujillo 12 Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Tacna 13 Caja Municipal de
Ahorro y Crédito de Pisco
97 Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 98 Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y
Crédito
99 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito en Liquidación

Código Cajas Rurales de Ahorro y Crédito: 04

01 Caja Rural de Ahorro y Crédito Del Sur S.A.
03 Caja Rural de Ahorro y Crédito Quillabamba S.A.A. - Credinka 04 Caja Rural de Ahorro y Crédito de la
Región San Martín
05 Caja Rural de Ahorro y Crédito Los Libertadores Ayacucho 06 Caja Rural de Ahorro y Crédito Señor de Luren
07 Caja Rural de Ahorro y Crédito Chavín S.A.
08 Caja Rural de Ahorro y Crédito Nor Perú S.A.
09 Caja Rural de Ahorro y Crédito Cajamarca
10 Caja Rural de Ahorro y Crédito Profinanzas S.A.A. 12 Caja Rural de Ahorro y Crédito Sipán S.A.
14 Caja Rural de Ahorro y Crédito PRYMERA S.A. 15 Caja Rural de Ahorro y Crédito Los Andes S.A.
99 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito en Liquidación

Código EDPYME: 05
02 Edyficar S.A.
03 Proempresa S.A.
04 Crédito de Alcance Regional Tacna S.A-EDPYME CREAR Tacna
05 Crédito de Alcance Regional Arequipa S.A.- EDPYME CREAR Arequipa 06 Nueva Visión S.A.
07 Confianza S.A.
08 Raíz S.A.
09 Edpyme Créditos de Alcance Regional Cusco S.A.- EDPYME CREAR Cusco 10 Edpyme Solidaridad S.A.
11 Credivisión S.A.
12 Crédito de Alcance Regional Trujillo S.A. – EDPYME CREAR Trujillo 13 Efectiva S.A.
14 Alternativa S.A. 15 Pro Negocios S.A. 16 Mi casita S.A.
99 Edpymes en liquidación

Código Cooperativas de Ahorro y Crédito: 06

Código Empresas de Arrendamiento Financiero: 07
01 Wiese Sudameris Leasing S.A. 04 Citileasing
05 América Leasing S.A.

08 Crédito Leasing S.A.- Credileasing S.A. 10 Leasing Total S.A.

11 Mitsui-Masa Leasing S.A.
99 Leasing en Liquidación

Código Empresas Afianzadoras y de Garantía: 08

01 Fondo de garantía para Préstamos a la Pequeña Industria – FOGAPI
Código Almacenes Generales de Depósito: 09
01 Almacenera del Perú S.A. ALMA-PERU 02 Depósitos S.A.
03 Cía. Almacenera S.A. CASA
99 Almacenes en Liquidación

Código Empresas de Seguros: 10

01 Rímac Internacional Cía. De Seguros y Reaseguros 04 Pacífico Peruano Suiza Cía. de Seguros y Reaseguros
05 La Positiva Compañía de Seguros
09 Secrex Cía de Seguros de Créditos y Garantías 11 Generali Perú Cía. de Seguros y Reaseguros
12 Mapfre Perú Compañía de Seguros y Reaseguros 13 El Pacífico Vida Cía. De Seguros y Reaseguros 15
Interseguro Cía. de Seguros S.A.
16 Mapfre Perú Vida Compañía de Seguros 17 Ace Seguros
18 Invita Seguros de Vida
20 La Positiva Vida Seguros y Reaseguros S.A.
21 Cardif del Perú S.A. Compañía de Seguros 99 Seguros en Liquidación

Código Sociedades Titulizadoras: 11

01 Citicorp Sociedad Titulizadora S.A.
03 Creditítulos Sociedad Titulizadora S.A. 04 Continental Sociedad Titulizadora S.A.
05 Wiese Sudameris Sociedad Titulizadora S.A. 06 Intertítulos Sociedad Titulizadora S.A.
07 Grupo Coril Sociedad Titulizadora S.A.
08 TRUST Sociedad Titulizadora S.A.

Código Empresas de Servicios de Canje: 12

01 Cámara de Compensación Electrónica S.A.

Código Empresas de Servicios Fiduciarios: 13

01 La Fiduciaria S.A.

Código Fondos: 14
01 Fondo MIVIVIENDA S.A.
 uctura
ategorías jerárquicas siguientes:

n función al tamaño de la entidad

más la sede principal, en la capital y en

e brinda

do, a la importancia del área, trátese

de Agencia; y de otro lado, a la
o de la experiencia lograda en la
, todo lo cual conlleva a calificar
dad en la estructura orgánica de la

s financieras se suelen organizar de

na Principal, a Sucursales y Agencias.

nocidas como “Bancos chicos”; en tanto

y suelen depender de la Oficina

Banco:
Financiero, pueden ser clasificadas en
era, en razón a la organización
ontabilizada; y la tercera por el tipo de
ero
además, desconcentrada.

rsales son responsables del registro

ectiva dependencia. Asimismo, en el
compete asumir contablemente las

de las Agencias culmina en un Balance

le de la Oficina que dependen
información contable de las
n dé sus propios Estados Financieros,
cuar – por lo general cada fin de

área de la empresa en atención a las

nes o servicios realizados en la Oficina
cciones, tales como: Caja o Tesorería;

ada:
L)
A

               
Credos.
Docs
orar el Resumen de Movimiento y
Oficina de Contabilidad para que ésta a
a Gerencia General al
riamente

empresa del Sistema Financiero,

omo referencia su relación con las

Ctas. Ctes

Cambios
 del «lado derecho» del Balance
ciones con recursos propios y ajenos en
e Capital, Reservas, Excedente de
io de la entidad; y por los segundos,
rientes, Ahorros, Depósitos a Plazo,
iso –en todos los casos- de
consiguiente, la entidad financiera
que le ha confiado la colectividad.
intereses por todo el tiempo de
sivas», fijadas periódicamente por el

tas del «lado

ptar los recursos del público, tendrá que

res de la producción, cobrando intereses

o invertir en títulos –valores, operación

neran o en cumplimiento de

gados a terceros previo cumplimiento

mo, detentar solvencia, presentar

e brindan la
ue no necesariamente implican el

ales, Cartas
, Compra- Venta de Moneda Extranjera
misión, significándole un ingreso
vés de las operaciones pasivas y activas
specíficas para registrar y

os de terceros que reciben las empresas

pectivo Contrato; como por ejemplo,
s: agua, luz, teléfono; cobro de

custodia de Valores y bienes;

que al igual del caso anterior
btenido en las de intermediación

iales para

idad
rea responsable de ellas – en que

ontables de Operaciones en Moneda

neda Extranjera, en atención -al
que frecuentemente opera una entidad
esgo que supone los fluctuantes

dad de la
UNO (1) de ser en nuevos soles o DOS
 para registrar las operaciones en
timo, es de indicar que en las

a divisas del mismo signo monetario.

rega en

acional.
reguen su equivalente en Nuevos Soles.

entrega de divisas.
iente,
en su cuenta de ahorros en dólares

monetario y de

ación a su

s; y en el segundo momento, la

os en el Capítulo reservado para los

resas Financieras de la Superintendencia

MANUAL DE
S DEL SISTEMA
NTABILIDAD PARA
O NACIONAL
n dispositivo legal que contiene aspectos
l indicado manual como son las
empresas financieras comprenden:
mas, modelos, frecuencia y plazos
tos de registración de las

de
prácticas contables prudentes de uso

tiene como

empresas autorizadas para operar en el

nanciero y del Sistema de Seguros y
mas dispuestas por

ación

til para el análisis y el autocontrol; así

propietarios de las empresas, para el
o de un sistema de indicadores de
as y del sistema financiero en su

las disposiciones en él contenidas,

r la Superintendencia de Banca y

le de las operaciones permitidas a los

pales de Crédito Popular, Entidades de
s de Ahorro y Crédito Autorizadas a
Administradoras Hipotecarias,
o Financiero, Empresas de Servicios
ria – FOGAPI, Banco de la Nación,
do MIVIVIENDA S.A., y en el caso de

e por sí autorización para realizar

efectuar sólo las operaciones que les

previa de la Superintendencia, siempre

con la finalidad de perfeccionar
fines de remisión electrónica de
ente dentro de los niveles
posteriormente este Organismo
unilateralmente hubieren efectuado
del Contador General y del Gerente
 gos y
ades relacionadas, se aplicará lo

ón y Dinámica de Cuentas”, se
n debe observarse al registrar las

el presente Manual y Moras

En caso de existir situaciones no
Normas Internacionales de
Nación y, en aquellos casos no
neralmente Aceptados (PCGA)

éstos deudores o acreedores, se

ción de estados financieros exista

en el numeral 5 del presente

base uniforme, se requiere que el

nes se efectúe por lo menos a fin de
stos, provisiones, depreciación de
del tipo de cambio,
s y cuentas por cobrar vencidas y en
n o de control, desde la fecha en que
nes refinanciadas y reestructuradas
para la Evaluación y Clasificación
s deudores clasificados en Dudoso y
o sean efectivamente cobrados. Al
ganancias con anterioridad a la

as de orden no expresados en

con reajuste de valor, así como, los

orresponda, el tipo de cambio
establecido por el Banco Central de

, a la fecha de balance, se actualizarán

era y moneda nacional con reajuste,

nacional, moneda extranjera y moneda

dientes. Aquellos que no provengan
en que se haga efectivo su pago. Los
giros, transferencias y órdenes de
 rá utilizar cuentas transitorias que
unstancia, o en su defecto, utilizar el
o, de los saldos directos del activo y
pectivas

extranjera es mayor al pasivo en

xtranjera es menor al pasivo en moneda

ra es igual al pasivo en moneda

ormas específicas, se realizará de la

utados al período en que éstos son

eríodos establecidos, deben ser

ue son

rídica
esencia
forme a lo previsto en la Norma

se en cuenta las siguientes

control o vinculación en otras

con una finalidad diferente a la

ilizará dichas inversiones bajo el
o el menor,
cuerdo a las normas establecidas por

las partidas pendientes de imputación

idad y organización administrativa
imputadas a las cuentas
ctivas del rubro Otros activos, si son

o, a los

de contabilidad, administrativos y los

los mismos, deberán estar respaldadas
imiento a las normas establecidas en el

ncreta e
al las normas y procedimientos

estados financieros básicos y la

nce de comprobación y los respectivos
empresa, a disposición de la

CIÓN
entas y cuentas analíticas previstas en
bre la base de un sistema que
con los cuatro primeros dígitos

por créditos comerciales

tercer dígito para ser utilizado como

n ajustes por inflación, teniendo en

n moneda nacional, moneda extranjera,

moneda nacional.
operaciones en moneda nacional

onstante – VAC.

Saldos,
 Clase : 5 Ingresos Clase : 6 Resultados

doptar la
os.

ROS A LA
S
nciero, conjuntamente con las notas a
irse a la Superintendencia en la forma,
Los estados financieros básicos son:

rmas de quien ejerza el cargo de

os, dos (2) directores. Las sucursales
a de dos (2) funcionarios
e de

os estados
y Gerente General.

onas a quienes pertenezcan y sus

nformación contenida en los documentos
a y verificada en
 Balance General y su Estado de
ior. Adicionalmente, deberán presentar
o dispuesto por esta

cieros de

dencia, correspondientes al 31 de
ctorio, debiendo dejar constancia

dos por la Asamblea General de

s, éstas deberán ser informadas

o de Ganancias y Pérdidas y el
por Riesgo” correspondientes a períodos

el diario de la localidad en que se

n nacional. dicha publicación, debe

ncias y Pérdidas corresponder a la

Manual de Contabilidad, debiendo
ondientes al cierre del ejercicio,

fectuará dentro de los siete (7) días

cuarto trimestre) son aprobados por la
Anexo B del Reporte N° 2 “Activos y
los siete (7) días útiles de

adas,

ren los artículos 291° y 292° de la

a de la Superintendencia de Banca y
publicación, éstas deberán cumplir
eros a esta Superintendencia, conforme
l de Contabilidad. Con relación a los
del órgano supremo de la

ncia
r a los auditados conforme el

ados financieros básicos con

eriodicidad y de acuerdo al detalle

de cada año, salvo que la

o diferente.

CIEROS DE CIERRE
ANUAL
cieros y la memoria, debiendo tener en
as con la debida, antelación para ser

a.

rcicio, el informe de la Sociedad de

esponda, incluyendo de ser el caso, el
erdo con las normas dictadas por

ra de la empresa, incluyendo las

n resumida de cada uno de los eventos
do que permita al

con la documentación sustentatoria

Junta General de Accionistas u
a autorizar la divulgación respectiva,

nta (30) días calendario posteriores a su

S EMPRESAS DEL
ES RELACIONADAS
cia de Banca y Seguros, el registro de
e servicios complementarios y conexos
gregado de los códigos pertenecientes
con las tablas adjuntas, los que serán
e mayor denominación
Ahorro y Crédito

YME 1103.06 Cooperativas de Ahorro y

1 Bancos

Ahorro y Crédito
YME 1201.06 Cooperativas de Ahorro y

Ahorro y Crédito
YME 1208.06 Cooperativas de Ahorro y

o Subordinados 1401.01.16.02 Créditos

éditos Subordinados 1405.01.16.01
16.01 Créditos No Subordinados

Ahorro y Crédito
YME
stema Financiero 2208.01 Bancos

Ahorro y Crédito
YME 2208.06 Cooperativas de Ahorro y

atorias 2301.01.09 Otros

s 2303.01 Depósitos a Plazo de
país
403.01 Avances en cuenta corriente

Porción No Computable 2403.03.01 No

Porción No Computable

istema Financiero del País

Porción No Computable 2603.03.01 No

istema Financiero del País

Ahorro y Crédito
YME 4102.06 Cooperativas de Ahorro y

nciero del país

nciero del país
iero del país
por préstamos ordinarios 4104.03.03

01.03.01 Bancos

ales de Ahorro y Crédito

PYME 5101.03.06 Cooperativas de
YME 5102.06 Cooperativas de Ahorro y

mpresas
os del país

” deben efectuarse agregados con los

anciero (07) y Empresas de Servicios
Financiero, Empresas de
os:

A.

o de la Microempresa – MIBANCO 31
Crédito Popular de Lima

Ahorro y Crédito de Huancayo 06 Caja

Ahorro y Crédito de Ica

orro y Crédito del Santa 11 Caja
Crédito de Tacna 13 Caja Municipal de

do de Cajas Municipales de Ahorro y

a Rural de Ahorro y Crédito de la

ural de Ahorro y Crédito Señor de Luren

 horro y Crédito Sipán S.A.
orro y Crédito Los Andes S.A.

ipa 06 Nueva Visión S.A.

Cusco 10 Edpyme Solidaridad S.A.

o 13 Efectiva S.A.
 o Suiza Cía. de Seguros y Reaseguros

e Seguros y Reaseguros
Cía. De Seguros y Reaseguros 15

zadora S.A.
Titulizadora S.A.
CAPÍTULO III
APLICACIÓN DE LA DINÁMICA DE CUENTAS EN EMPRESAS
BANCARIAS
1. REGISTRACIÓN CON CUENTAS DE BALANCE Y DE ORDEN
1.1. CUENTAS DE ACTIVO:
1.1.1. RUBRO: 11 DISPONIBLE
1.1.1.1. CUENTA: 1011 CAJA

CASO 1
El Banco Progreso recepciona S/. 3,000 en efectivo para la apertura de depósito a largo plazo.
- Por la apertura de cuenta a plazo

1101 CAJA DEBE

2113 1111.02.01 Billetes y Monedas S/.
(Dinero en efectivo) 3.000
OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
2103.01.02 Certificados de Depósito no Negociables (Certificados emitidos)

CASO 2
Se determina en el Banco Progreso, al cierre del día, un sobrante en Caja de S/ 50.
- Por el sobrante en caja

DEBE HABER
S/. S/.

1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas 50
2902 SOBRANTES DE CAJA
2912.01.02 Sobrantes de Caja 50
EN EMPRESAS

Y DE ORDEN

zo.

HABER
S/.
3.000

HABER
S/.
 NOTA: Debe efectuarse la regularización del saldo en un plazo no mayor a treinta (30)
días, sea reembolso a los titulares y/o aplicando resultados.

CASO 3
El Banco Progreso regulariza saldo en moneda extranjera, debido al aumento en el tipo
de cambio, por el equivalente de S/. 80 (supuesto).

- Por regularización del tipo de cambio de moneda extranjera

DEBE HABER
S/. S/.
1101 CAJA

1121.01.01 Billetes y Monedas 80

(Aumento por diferencia de cambio)
5108 DIFERENCIA DE CAMBIO
5128.04.00 Diferencia por Nivelación de Cambio 80
(Ganancias por Diferencia de Cambio)

CASO 4
Público retira en Banco Progreso S/. 900 de su Cuenta de Ahorros
- Por el retiro del público de cuenta de ahorros

2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO

2112.01.01 Persona naturales y jurídicas 900
Privadas sin fines de lucro
1101 CAJA
1111.02.01 Billetes y Monedas 900
mayor a treinta (30)

l aumento en el tipo

anjera

80

80

DEBE HABER
S/. S/.

900

900
 CASO 5
Al cierre del día en el Banco Progreso se determinó un faltante en Caja de S/. 100
- Por el faltante de caja DEBE HABER
1908 OPERACIONES EN TRÁMITE S/. S/.

1918.02 Faltantes en caja 100

1101 CAJA
1111.02.01 Billetes y Monedas 100
                                               x                                       
Nota: Se debe regularizar el saldo en un plazo no mayor de 30 días pudiendo afectar la cuenta del personal y/o aplicando
a resultados.

1.1.1.2. CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

CASO 1

La oficina principal del Banco Progreso deposita efectivo S/. 8.000 en la cuenta corriente
ordinaria del BCRP.
- Por el depósito en efectivo en cuenta corriente en el BCRP
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

1112.01.01 Cuenta Ordinaria 8.000

(Cta. Cte. en el BCRP)
1101 CAJA
1111.02.01 Billetes y Monedas 8.000
de S/. 100
DEBE HABER
S/. S/.

100

endo afectar la cuenta del personal y/o aplicando

E RESERVA DEL PERÚ

a cuenta corriente

DEBE HABER
S/. S/.

000

8.000
CASO 2
El Banco Progreso recepciona Nota de cargo por mantenimiento de Cuenta Corriente en el BCRP por S/. 100.

- Por registro de nota de cargo DEBE HABER

4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS S/. S/.

4212.0 1 Mantenimiento Ctas. Ctes. 100

(Nota de Cargo del BCRP)
1101 CAJA
1112.01.01 Cuenta Ordinaria 100
(Mantenimiento de Cta. Cte.)

1.1.1.3. CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL
PAÍS
CASO 1
La oficina principal del Banco Progreso deposita efectivo por S/. 15.000 en cuenta a plazo que mantiene con el Banco
Arequipa.

- Por el depósito en efectivo en cuenta a plazos DEBE HABER

1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAÍS S/. S/.
1113.01.12

Banco Arrequipa
(Cta. Cte. E n Bco. Perú)

Billetes y Monedas (Dinero efectivo)

1101 CAJA
1111.01.01
n el BCRP por S/. 100.

DEBE HABER
S/. S/.

EL SISTEMA FINANCIERO DEL

azo que mantiene con el Banco

DEBE HABER
S/. S/.

15.000

15.000
CASO 2
Banco Progreso recepciona de entidad financiera, Nota de Abono de S/. 2.000 por intereses devengados y
capitalizados de la Cuenta a Plazo.

- Reconocimiento del ingreso DEBE HABER

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES S/. S/.

1118.03.15 Bancos y Otras Sist. Finc. País 2.000

(Intereses ganados)

5101 INTERESES POR DISPONIBLES

5111.03.02 Financieras 2.000
(Ingreso Financiero devengado)

----------------------------- x -----------------------------
- Capitalización de Intereses
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAÍS
1113.02.15 Financiera

(Nota de Abono) 2.000

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES
1118.03.15 Bancos y otras Sist. Finc. País 2.000
(Para saldar la cuenta)
 2.000 por intereses devengados y

DEBE HABER
S/. S/.

2.000

------
DEBE HABER
S/. S/.

2.000
 1.1.1.4. CUENTA: 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
DEL EXTERIOR
CASO 1
El Banco Progreso autoriza al Banco Andino (28) para que transfiera US/. $ 6,000 de la cuenta corriente que dispone en
este banco a una cuenta corriente que tiene en un importante Banco de Estados Unidos de América. Se aplica al tipo de
cambio de S/. 3.03
(supuesto) establecido por la SBS. La transferencia no genera gasto.

- Por la transferencia DEBE HABER

1104 BANCOS Y OTRAS INSTI. FINANC. DEL EXT. S/. S/.

1124.01.00 Banco de Primera Categoría 18,180

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRE. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAÍS
1123.01.28 Banco Andino (Nota de Cargo Banco Andino) 18,180

----------------------------- x -----------------------------
Nota: Para que el titular pueda movilizar la Cta. Cte. será suficiente dar instrucciones con
cartas, sin utilizar chequeras.

CASO 2
El Banco Progreso recibe nota de cargo de Oficina Matriz de un Banco del exterior por
US $.25 correspondiente a comisión por mantenimiento de cuenta corriente en la citada divisa. El tipo de cambio
determinado por la SBS es S/. 3.05 (supuesto)

- Por mantenimiento en cuenta corriente

4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS

4222.1 Mantenimiento de Cta. Cte. 76.25

1104 BANCOS Y OTRAS EMPRE. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAÍS
1123.01.00 Oficina Matriz (Nota de Cargo de Oficina Matriz) 76.25
 TUCIONES FINANCIERAS

US/. $ 6,000 de la cuenta corriente que dispone en

co de Estados Unidos de América. Se aplica al tipo de

DEBE HABER
S/. S/.

PAÍS
18,180

---------------
e dar instrucciones con

anco del exterior por

orriente en la citada divisa. El tipo de cambio

DEBE HABER
S/. S/.

5
PAÍS
76.25
 1.1.1.5. CUENTA 1105 CANJE
CASO 1
En la Oficina Principal del Banco Progreso durante el día se han recibido cheques de otros bancos de la
localidad por un total S/. 20,000 según destino y procedencia
siguiente:

RECEPCIÓN DE CHEQUES DE BANCOS DEPÓSITOS DE LOS CHEQUES

Perú S/.10,000 Cuentas Corrientes S/. 10,000

Regional 4,000 Cuentas de ahorros 4,000

Andino 6,000 Cuentas a plazo 6,000

- Por los cheques atendidos y remitidos a la cámara de compensación

DEBE HABER
S/. S/.

1105 CANJE
1115.01 Canje Local 20,000
(Cheques de otros bancos)
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111. 01 Depósitos en cuenta corriente 10,000 (Ctas. Ctes. de cliente )
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO
2112. 01 Depósitos de Ahorro Activos 4,000
2013 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZOS
2113.03 Cuentas a plazo 6,000
(Depósitos de Clientes)

----------------------------- x -----------------------------
bancos de la

. de cliente )
CASO 2
En la misma fecha el Banco Progreso retira de la cámara de compensación cheques a su cargo por los siguientes
conceptos: girados por clientes S/. 3,000 y girados por
gerencia S/.4,000.

- Por los cheques recibidos de la cámara de compensación

DEBE HABER
S/. S/.

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA

2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 3,000 (Cheques de clientes del Banco)
2111.04 Cheques de Gerencia 4,000
(Cheques girados por el Banco)

1105 CANJE
1115. 01 Canje Local 7,000

CASO 3
El Banco Progreso recepciona una nota de abono de cámara de compensación por saldo
a favor de S/.6,000, según detalle:

Cheques remitidos a cámara de compensación (cargo)

Cheques recibidos de cámara de compensación (abono)
Saldo a favor
- Registro de nota de abono de cámara de compensación
DEBE HABER
S/. S/.

1102 BANCO CENTRAL DEL PERÚ

1112.01 Cuenta Ordinaria 6,000 (Nota d Abono de CC/BCRP)

1105 CANJE
1115.01 Canje Local 6,000
(regularización del saldo)
 por los siguientes

00

S/. 20,000
(14,000)
6,000
 1.1.1.6. CUENTA: 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO
CASO 1

En la oficina principal del Banco Progreso se procede a la apertura de fondo fijo en

efectivo por S/. 3,000.
- Por apertura de fondo fijo DEBE HABER
1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO S/. S/.

1117.01 Fondos Fijos 3,000

1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal 3,000
Por la apertura de fondo fijo.

----------------------------- x -----------------------------
1.1.1.7. CUENTA: 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
CASO 1

La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perú ha generado a favor del Banco Progreso intereses
devengados por S/.4.000, importe que aún no ha sido
cobrado.

- Por reconocimiento del ingreso

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

1118.02 Banco Central de Reserva del Perú 4.000

5101 INTERESES POR DISPONIBLES
5111.02.02 Cuenta Especial (Cta. en BCRP) 4.000
E RESTRINGIDO

ura de fondo fijo en

DEBE HABER
S/. S/.

3,000

3,000
ijo.

---------
NGADOS DEL DISPONIBLE

ha generado a favor del Banco Progreso intereses

DEBE HABER
S/. S/.

4.000
 CASO 2
En la fecha han devengado intereses de US$ 1.000 generados por depósitos a plazo del
Banco Progreso en el Banco Perú. El tipo de cambio establecido por la SBS es de S/ 3.03 (supuesto).

- Por el Rendimiento Devengado

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

1118.03 Banco y otras empresas del sistema financiero del país 3.030
5101 INTERESES POR DISPONIBLES
5121.03.01 Bancos 3.030
(Banco Perú)

----------------------------- x -----------------------------
1.1.2. RUBRO: 12 FONDOS INTERBANCARIOS
1.1.2.1. CUENTA: 1201 FONDOS INTERBANCARIOS
CASO 1
El Banco Progreso da instrucciones al Banco Central de Reserva del Perú para que proceda a ceder de su cuenta
ordinaria S/. 500.000 en la modalidad de fondos interbancarios por un periodo de 30 días a la tasa del 12% anual, al
Banco Arequipa.

- Por otorgamiento del Fondo Interbancario DEBE HABER

1201 FONDOS INTERBANCARIOS S/. S/.

1211.01.00 Bancos 500.000

(Banco Arequipa)
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
1112.01.00 Cuenta Corriente 500.000
(Nota de Cargo del BCRP)

----------------------------- x -----------------------------
s a plazo del
S es de S/ 3.03 (supuesto).

DEBE HABER
S/. S/.

3.030

--

erú para que proceda a ceder de su cuenta

iodo de 30 días a la tasa del 12% anual, al

DEBE HABER
S/. S/.

500.000

--
 CASO 2
Cumplidos los 30 días, el Banco Arequipa reembolsó al Banco Progreso el fondo interbancario más intereses
pactados la suma de S/.505.000
- Por Recepción del Fondo Interbancario más intereses generados
DEBE HABER
S/. S/.

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

1112.01.01 Cuenta Corriente
(Nota de Abono del BCRP) 505.000
1201 FONDOS INTERBANCARIOS
1211.01.01 Bancos (BCRP.)
(Para saldar cuenta) 500.000
1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FODOS. INTERBANC.
1218..01. Bancos 5.000
(Para saldar cuenta con Cta. 5102)    505.000            505.000

----------------------------- x -----------------------------
1.1.3. RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
1.1.3.1. CUENTA: 1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIÓN FINANCIERA
(TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE CAPITAL

CASO 1
El Banco Progreso adquiere en la Bolsa de Valores 5.000 acciones de Empresa de Seguros a S/. 1.40 cada una,
con carácter de inversión temporal, girando el cheque correspondiente. Al cierre de las operaciones del día cada
acción tiene por cotización
bursátil el valor de S/. 1.50

- Por la Adquisición de las Acciones

1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIÓN FINANCIERA
(TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE
CAPITAL

1311.06 Valores y Títulos Emitidos por Emp. del Sist. de Seguros 7.000
reso el fondo interbancario más intereses

ntereses generados

5.000

A VENCIMIENTO
NTERMEDIACIÓN FINANCIERA

e Empresa de Seguros a S/. 1.40 cada una,

Al cierre de las operaciones del día cada

DEBE HABER
S/. S/.

000
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
1113.01 Bancos (Al costo de adquisición) 7.000
------------------------------x -----------------------------------
- Por el incremento del valor de mercado
(S/.1.50 – S/.1.40 x 5.000 Acciones)

1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIÓN FINANCIERA

(TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE CAPITAL
1311.06 Valores y Títulos Emitidos por Emp. del Sist. De

Seguros 500
5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS
5119.1 Valoración de Iinvers. Negoc .para Intermediación
financiera (trading) en valores representativos de capital 500

1.1.3.2. CUENTA: 1309 PROVISIÓN PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A

VENCIMIENTO

CASO 1
En el Banco Progreso, analizada la cartera de inversiones negociables en moneda nacional disponible para la
venta en valores representativos de capital, observó en determinadas acciones de Empresa de Seguros un
declinamiento en S/. 2.000 respecto a
su valor de mercado, por lo que se determinó efectuar la provisión correspondiente.

- Por la provisión estimada DEBE HABER

4301 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN DE INVERSIONES S/. S/.
4311.01.03 Inversiones Negociables Disponibles

p. Venta en Valores Represent. Capital 2,000

1309 PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
1319.03.06 Acciones Comunes Emitidas por Empresas
del Sistema de Seguros 2,000
 7.000

DEBE HABER
S/. S/.

NEGOCIABLES Y A

en moneda nacional disponible para la

iones de Empresa de Seguros un

diente.

DEBE HABER
S/. S/.

MIENTO
 1.1.4. RUBROS 14: CRÉDITOS
1.1.4.1. CUENTA: 1401 CRÉDITOS VIGENTES
CASO 1
Un cliente del Banco Progreso solicita en la oficina principal un préstamo de S/. 3.000 con abono en su Cuenta Corriente
para financiar capital de trabajo, crédito que es formalizado con la aceptación de un pagaré cancelable en dos cuotas
mensuales.

La liquidación por los 60 días es la siguiente:

S/.

Importe del préstamo 4.000

Intereses (60 días) 300
Comisión 25
Portes             7
332
4.332
=====
- A la aprobación del crédito DEBE HABER
1401 CRÉDITOS VIGENTES S/. S/.

1411.01 Créditos Comerciales 4.000

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 3.000

- Por el Pagaré emitido (Control en cuentas de Orden)

8102 VALORES PROPIO EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza

Oficina Principal 3.000

8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8200 Deudoras por el Contra 3.000
mo de S/. 3.000 con abono en su Cuenta Corriente
tación de un pagaré cancelable en dos cuotas

DEBE HABER
S/. S/.

3.000

DEBE HABER
S/. S/.

S
3.000
 - Por el Costo del servicio DEBE HABER
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA S/. S/.

2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 32

5107 COMISIONES POR CRÉDITOS
5117.04 Créditos 25
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5212.29 Otros Ingresos por Servicios 7
32 32
====== =======

----------------------------- x -------------------------
Nota: El costo del servicio sería aplicado cada vencimiento incluyendo los intereses
devengados.
CASO  2
A los 30 días, del caso anterior, el cliente amortiza el 50% del préstamo otorgado efectuando el pago en efectivo.
- Por los intereses vencidos del caso anterior

DEBE HABER
S/. S/.
1408 RENDIMIENTO DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES

1418.01 Créditos Comerciales 150

5104 INTERESES POR CRÉDITOS
5114.04 Intereses por Créditos Vigentes 150

----------------------------- x
- Por la amortización del Préstamo
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal

(Entrega en efectivo) 1.650

1401 CRÉDITOS VIGENTES
1411.01 Créditos Comerciales
(Disminución del saldo) 1.500
 DEBE HABER
S/. S/.

32

25

-------------------------
encimiento incluyendo los intereses

el 50% del préstamo otorgado efectuando el pago en efectivo.

E HABER
S/.
ENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES

150

150

-----------------------------
DEBE HABER
S/. S/.

1.500
 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES
1418.01 Créditos Comerciales
(Para saldar la cuenta)

-----------------------------
- Por liberación parcial de Pagaré
DEBE HABER
S/. S/.

8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

8200 Deudoras por Contra 1.500
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza 1.500
Oficina Principal

----------------------------- x -----------------------------
Nota: El mismo procedimiento contable debe aplicarse a los 60 días al cobrar el 50%
restante.

1.1.4.2. CUENTA: 1403 CRÉDITOS REESTRUCTURADOS

CASO 1
En el Banco Progreso un crédito comercial que originalmente fue clasificado y registrado como crédito vigente por
S/.8.000, ha sido objeto de una reprogramación de pagos en cuatro cuotas mensuales, que incluyen intereses devengados de
S/. 800. Aprobada su
reestructuración se tiene previamente los saldos siguientes:

1401.01 Créditos comerciales

1411.01.06 Préstamos
1408.01 Rendimientos devengados de créditos comerciales
1408.01.06 Préstamos

=======
TES
150
                                       

1.650 1.650
======== ========
x -----------------------------

DEBE HABER
S/. S/.

DORAS
500

1.500

--------------
ías al cobrar el 50%

OS

ficado y registrado como crédito vigente por

otas mensuales, que incluyen intereses devengados de

S/.

8.000
ados de créditos comerciales
        800
8.800
=======
150
                   

1.650
========
 - Por la transferencia del Crédito
1403 CRÉDITOS REESTRUCTURADOS
1413.01 Créditos Comerciales

(Préstamo Reestructurado) 8.800

1401 CRÉDITOS VIGENTES
1411.01 Créditos Comerciales
(Para saldar la cuenta) 8.000
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES
1418.01 Rendimientos Devengados de Crédit.. Comerc. 800
(Para saldar la cuenta)                               
8.800 8.800
====== =====

----------------------------- x -----------------------------
1.1.4.3. CUENTA: 1404 CRÉDITOS REFINANCIADOS
CASO 1
En el Banco Progreso habiendo vencido el plazo del crédito obtenido en la modalidad de letra aceptada por S/. 80.000, el
cliente solicita refinanciamiento. La entidad crediticia plantea amortizar la deuda en S/. 50.000 y por el saldo acepta una
nueva letra a 60 días más intereses de S/. 1.800. El cliente entregó el efectivo en caja. El crédito original estuvo
registrado en la cuenta 1411.01.06 préstamos y la letra en la cuenta 8112.01.

- Amortización de letra anterior DEBE HABER

1101 CAJA S/. S/.

1111.01 Oficina Principal 50.000

1401 CRÉDITOS VIGENTES
1411.01.06 Préstamos (Letra anterior) 80.000
1404 CRÉDITOS REFINANCIADOS
14148.01.06 Préstamos (Letra nueva) 31.800
 DEBE HABER
S/. S/.

8.000
S VIGENTES
. 800
              

---------------------
IADOS

btenido en la modalidad de letra aceptada por S/. 80.000, el

tea amortizar la deuda en S/. 50.000 y por el saldo acepta una
regó el efectivo en caja. El crédito original estuvo
cuenta 8112.01.

DEBE HABER
S/. S/.

50.000

80.000

31.800
 2901 INGRESOS DIFERIDOS
2911.01.04 Créditos refinanciados                    
81.800
========

----------------------------- x -----------------------------
- Control en cuentas de orden de letra y liberación de la misma
DEBE
S/.
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA

8112.01 Valores Propios en Cobranza

8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudora
(Letra Nueva)
8201 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras

8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza
(Retiro de letra anterior) 111.900 111.800
======== =======

----------------------------- x -----------------------------
- Intereses devengados a los 30 días DEBE HABER
2901 INGRESOS DIFERIDOS S/. S/.

2911.01.04 Créditos refinanciados 900

5104 INTERESES POR CRÉDITOS
5114.04.01 Intereses Créditos comerciales
(Intereses ganados) 900

----------------------------- x -----------------------------
                     1.800
81.800 81.800
======== =======

DEBE HABER
S/. S/.

31.800

31.800

80.000

80.000

HABER
S/.
 CASO 2
Cumplidos los 60 días, del caso anterior, el cliente paga en efectivo la nueva letra del
crédito refinanciado.
- Cobranza de letra Nueva DEBE HABER
1101 CAJA S/. S/.

1111.01 Oficina Principal 31.800

1401 CRÉDITOS VIGENTES
1411.01.06 Préstamos 31.800

----------------------------- x -----------------------------
- Intereses devengados a los 60 días DEBE HABER
2901 INGESOS DIFERIDOS S/. S/.

2911.01.04 Créditos refinanciados 900

5104 INTERESES POR CRÉDITOS
114.04.01 Intereses créditos comerciales
(Intereses ganados) 900

----------------------------- x -----------------------------
- Liberación de Letra cobrada
82.00 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

8211.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 31.800

8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza 31.800
(Saldando la cuenta)

----------------------------- x -----------------------------
nueva letra del

DEBE HABER
S/. S/.

31.800

DEBE HABER
S/. S/.

00

DEBE HABER
S/. S/.

31.800
 1.1.4.4. CUENTA: 1405 CRÉDITOS VENCIDOS
CASO 1
En el Banco Progreso, un pagaré aceptado por préstamo a un cliente, ascendente a $. 8.000, a la fecha ha vencido.
Asimismo, transcurridos quince (15) días se han generado ingresos adicionales por concepto de intereses $. 100 y
comisiones $. 25. El tipo de
cambio fijo proporcionado por la SBS es S/. 3.06 (supuesto).

- Por la transferencia del crédito DEBE HABER

1405 CRÉDITOS VENCIDOS S/. S/.

1425.01.06 Préstamos 24.480

1401 CRÉDITOS VIGENTES
1421.01.06 Préstamos 24.480

----------------------------- x -----------------------------
- Por los ingresos adicionales
8104 RENDIMIENTO DE CRÉDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO
8124.02 Rendimiento de Créditos

Vencidos en Suspenso 382.50

82.00 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 382.50
Nota: Al efectuarse la cobranza del pagaré los ingresos financieros en suspenso serán aplicados a resultados, abonando la
cuenta 5124.05 y serán regularizadas las cuentas de
Provisiones (1409) y cuentas de orden.
 $. 8.000, a la fecha ha vencido.
or concepto de intereses $. 100 y

DEBE HABER
S/. S/.

24.480

DEBE HABER
S/. S/.

382.50
so serán aplicados a resultados, abonando la
 1.1.4.5. CUENTA: 1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
CASO 1
En el Banco Progreso una letra descontada a un cliente, luego de ser protestada a su vencimiento, fue remitida a la sección
legal para ser cobrada por vía judicial, según :

S/.
Letra vencida 5,000
Pagos judiciales 250
5,250
Portes           25   
5,275
=======
- Transferencia previa de documento vencido DEBE HABER
1406 CRÉDITO EN COBRANZA JUDICIAL S/. S/.

1416.01.05 Descuentos 5.000

1405 CRÉDITOS VENCIDOS
141.01.05 Descuentos 5.000
                                         x                                         
- Gastos del proceso legal

1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR

CUENTA DE TERCEROS

1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros 250

1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal 250

----------------------------- x -----------------------------
- Cliente paga en tesorería
1101 CAJA

1111.01 Caja Oficina Principal 5,275 (Total de obligación)

2908 OPERACIONES EN TRÁMITE
2918.07 Operaciones por liquidar 5,275
ICIAL

testada a su vencimiento, fue remitida a la sección

DEBE HABER
S/. S/.

5.000

DEBE HABER
S/. S/.

250

DEBE HABER
S/. S/.

l de obligación)

5,275
CASO  2
Efectuada la cobranza en tesorería de letra en proceso judicial, se procede a ejecutar la liquidación final del caso anterior.

- Liquidación de crédito DEBE HABER

S/. S/.

2908 OPERACIONES EN TRÁMITE

2918.07 Operaciones por Liquidar
(para saldar la cuenta) 5,275

1406 PROVISIONES PARA CRÉDITOS

1416.01.05 Descuentos
(Letra protestada cancelada)
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS
POR CUENTA DE TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas pagas por Cuentas de Terceros
(Recuperación de gasto) 250
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5212.29 Otros Ingresos por Servicios
(Portes) 25
5,275 5,275
=================

----------------------------- x -----------------------------
- Liberación de Documento Vencido
DEBE HABER
S/. S/.

8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

8200 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 5.000
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
8112.01 Valores Propios en Cobranza 5.000
(Para saldar las cuenta)
ón final del caso anterior.

HABER
S/.

5.000

250

25

DEBE HABER
S/. S/.
 1.1.4.6. CUENTA: 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS
VIGENTES
CASO 1
Los créditos comerciales vigentes otorgados por el Banco Progreso han generado intereses devengados por S/.5.100,
importe que aún no ha sido cobrado.

- Reconocimiento del ingreso por créditos

1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES

1418.01 Rendimientos Devengados de Créditos Comerciales 5.100

5104 INTERESES POR CRÉDITOS
5114.01.01 Intereses por Créditos Vigentes 5.100
(Créditos Comerciales)

----------------------------- x -----------------------------
CASO 2
En la fecha han devengado intereses de $ 700 por los créditos de consumo otorgados en Dólares por el Banco Progreso. El
tipo de cambio señalado por la SBS es de S/. 3.06 (supuesto).

- Reconocimiento del ingreso en moneda extranjera DEBE HABER

1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES S/. S/.

1428.01 Rendimientos Devengados de Créditos Comerciales 2.100

5104 INTERESES POR CRÉDITOS
5124.01.03 Intereses por Créditos Vigentes 2.100
(Créditos Consumo)

----------------------------- x -----------------------------
DE CRÉDITOS

rado intereses devengados por S/.5.100,

DEBE HABER
S/. S/.

5.100

os en Dólares por el Banco Progreso. El

DEBE HABER
S/. S/.

100
1.1.4.7. CUENTA: 1409 PROVISIÓN PARA CRÉDITOS
CASO 1
Originalmente el Banco Progreso otorgó un préstamo comercial de S/. 16.500, el cual a su vencimiento fue transferido de
crédito vigente a crédito vencido. Habiendo transcurrido un tiempo prudencial y efectuado la calificación por riesgo
crediticio, se optó por provisionar el préstamo en un 30%.

- Por la Constitución de la provisión

4302 PROVISIÓN PARA INCOBRABLES DE CRÉDITOS

4312.01 Provisión para Créditos Comerciales 4.950

1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1419.01 Provisiones para Créditos Comerciales 4.950

----------------------------- x -----------------------------
CASO 2
Respecto al crédito del caso anterior, luego de ser transferido al departamento legal para su cobranza judicial, se logró en el
siguiente año que el cliente cancele en efectivo el 80% del compromiso.

- Por la transferencia previa del préstamo DEBE HABER

1406 CRÉDITOS COBRANZA JUDICIAL S/. S/.

1416.01 Créditos Comerciales 16.500

1405 CRÉDITOS VENCIDOS
1415.01 Créditos Comerciales 16.500
(Saldar la cuenta)

----------------------------- x -----------------------------
- Incremento de la Provisión DEBE HABER
S/. S/.

4302 PROVISIÓN PARA INCOBRABLES DE CRÉDITOS

4312.01 Provisión para Créditos Comerciales 11.550
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1419.01 Provisiones para Créditos Comerciales 11.550
16.500, el cual a su vencimiento fue transferido de
udencial y efectuado la calificación por riesgo

DEBE HABER
S/. S/.

4.950

------------

amento legal para su cobranza judicial, se logró en el

.

DEBE HABER
S/. S/.

16.500

-----------------------------
DEBE HABER
S/. S/.

11.550
- Cobranza parcial en el siguiente año
1101 CAJA

1111.01 Caja Oficina Principal 13.200

(80% de S/16.000)
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS
1419.01 Provisiones p. Créditos Comerciales 3.300
(aplicación del 20%)
1406 CRÉDITOS COBRANZA JUDICIAL
1416.01 Créditos Comerciales 16.500
(Saldar cuenta) 16.500 16.500
===================

----------------------------- x -----------------------------
- Regulación de Provisión DEBE HABER
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS S/. S/.

1419.01 Provisiones p. Créditos Comerciales 13.200

(saldar cuenta)
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6411.04.02 Provisiones por Incobrabilidad 13.200
(Recuperación de Provisión)

----------------------------- x -----------------------------
1.1.5. RUBRO: 15 CUENTAS POR COBRAR
1.1.5.1. CUENTA: 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS
FIDEICOMISO
CASO 1
El Banco Progreso tiene por cobrar alquiler de equipos por S/. 4.000 con intereses por S/. 400 (19% de IGV. de alquiler)
 DEBE HABER
S/. S/.

13.200

3.300

16.500
16.500

-----------------------------
DEBE HABER
S/. S/.

13.200

S
13.200

-------------------------
R
POR VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS

S/. 4.000 con intereses por S/. 400 (19% de IGV. de alquiler)
- Por el ingreso devengado
DEBE
S/.
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y

SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1514.03 Cuentas p. Cobrar por Alquiler de Bienes
5105 INGRESOS POR CUENTAS POR COBRAR
5115.05 Intereses de Cuentas p. Cobrar por Venta
de Bienes y Servicios
5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO

5213.01 Bienes Propios

2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS
DE TRIBUTOS
2114.01.02 I.G.V. por Cuenta Propia 760
5,160 5,160
================

---------------------------- x -----------------------------
1.1.5.2. CUENTA: 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
CASO 1
El Banco Progreso vende al crédito una camioneta de su uso por S/. 10.000, más el 19%
de IGV. El valor en libros del activo fijo es S/. 9.000 con depreciación acumulada de S/. 4.600.

----------------------------- x -----------------------------
- Por la Venta del Bien DEBE HABER
1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS S/. S/.

1507.09 Otras Cuentas p. Cobrar Diversas 11,900

(Importe del Precio de Venta)
 DEBE HABER
S/. S/.

5.160

400

4,000
AS

760
5,160 5,160
================

600.

---------------
HABER
S/.
2104 OBLIGAC. CON INSTITUC. RECAU. DE TRIBUTOS
2114.01.02 IGV por Cuenta Propia 1.900
6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
6211.02 Venta de Bienes fuera de Uso 10.000

11,900 11,900
----------------------------- x ====== ======
-----------------------------

- Por el Retiro del Bien

6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS

6311.02 Costo de Venta – Bienes Fuera de Uso 5.400

1809 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLES MOBILIARIO Y EQUIPO
1809.04 Deprec. Acumulada Equipos de Transporte 4.600
(Para saldar la cuenta)
1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIA
1814.01 Vehículos 10.000
(Para saldar la cuenta)

10.000 10.000
====== ======
-----------------------------
----------------------------- x
E TRIBUTOS
1.900

10.000

11,900 11,900
====== ======
-----------------------------

DEBE HABER
S/. S/.

5.400
EBLES MOBILIARIO Y EQUIPO
4.600

NARIA
10.000

10.000 10.000
====== ======
-----------------------------
 1.1.5.3. CUENTA: 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADAS DE CUENTAS POR
COBRAR
CASO 1
El Banco Progreso tiene por política cobrar intereses por las transacciones al crédito
relacionadas con la venta de bienes realizables y bienes del activo fijo fuera de uso. A la fecha tiene por registrar intereses
devengados por los conceptos siguientes:

S/.
Intereses en Venta de Realizables 400
Intereses en Venta de Mobiliarios 250
650
======
----------------------------- x -----------------------------

DEBE HABER
S/. S/.
1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CTAS. POR COBRAR
1518.04 Rendimientos Devengados de Ctas. p. Cobrar p.

Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos 400

1518.07 Rendimiento Devengados de Cuentas
Por Cobrar Diversas 250
5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR
5115.04 Intereses de Cuentas p. Cobrar p. Venta de
Bienes y Servicios. 650

650 650
====== =======

---------------------------- x -----------------------------
S POR

a tiene por registrar intereses

DEBE HABER
S/. S/.

0 650
==== =======
 1.1.5.4. CUENTA: 1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR
CASO 1
Evaluada la situación de recuperación de las cuentas por cobrar por venta de bienes y
servicios se consideró constituir la provisión de cobranza dudosa por S/. 5.000. en el Banco Progreso.

----------------------------- x -----------------------------
- Por la constitución de la Provisión

4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR

4313.01 Prov. p. Incobrabilidad de Ctas p. Cobrar 5.000
1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR
1519.04 Prov p. Deudores p. Cuentas p. Cobrar de
Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos 5.000

----------------------------- x -----------------------------
1.1.6. RUBRO: 16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,
ADJUDICADAS Y FUERA DE USO
1.1.6.1. CUENTA: 1601 BIENES REALIZABLES

CASO 1
El Banco Progreso adquiere bienes realizables representados por maquinaria para la industria gráfica para su
consiguiente colocación a clientes en la modalidad de Arrendamiento Financiero. El referido activo tiene el valor
de S/. 12.000 más 19% de IGV,
el cual fue comprado al proveedor con cheque.
 OR COBRAR

e bienes y
S/. 5.000. en el Banco Progreso.

DEBE HABER
S/. S/.

POR COBRAR

CIBIDOS EN PAGO,

aquinaria para la industria gráfica para su

miento Financiero. El referido activo tiene el valor
 - Por la compra del Activo
DEBE HABER

1601 BIENES REALIZABLES

1611.01 Bienes para Arrendamiento Financiero

1906 CRÉDITO FISCAL
1916.01 Crédito Fiscal del IGV
2506 PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes

14,280
=======
----------------------------- x -----------------------------
- Por la cancelación de Factura
DEBE

S/.
2506 PROVEEDORES
2526.01 Proveedores de Bienes
(Para saldar la Cuenta)
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAÍS
1113.01 Bancos
----------------------------- x -----------------------------
1.1.6.2. CUENTA: 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
CASO 1
Concluida la acción judicial en el año 2006 con un cliente que no canceló el crédito otorgado en el año 2005 en
la modalidad de préstamo, mediante pagaré; por fallo judicial se procederá a la ejecución de la garantía prendaría
adjudicándola al Banco Progreso por
S/. 98,000.

La información al detalle es el siguiente:

 - Por la compra del Activo
DEBE HABER
S/. S/.

12.000

2,280

14,280

14,280 14,280
======= =======
-------------

DEBE HABER

S/. S/.

12,280

14,280

édito otorgado en el año 2005 en

n de la garantía prendaría
. Dos camionetas toyota en garantía prendaría (S/.50, 000. C/U) S/. 100,000
Valor de adjudicación por mandato judicial (S/. 49,000 C/U) 98,000
Pagaré en cobranza judicial 93,000
. Crédito vencido 2,000
Intereses en suspenso 40 2,040
Comisiones en suspenso
80
Gastos notariales 180 260
Costas judiciales
. Créditos en etapa de juicio 2,500
Intereses en suspenso 200 2,700
Comisiones en suspenso
98,000
98,000
.Provisión para cobranza dudosa
- Por la incorporación del Bien Prendario DEBE HABER
1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS S/. S/.
1612.05 Maquinarias y Unidades de Transporte

Recibidas en Pago y Adjudicadas 98.000

(Al valor de fallo judicial)
2908 OPERACIONES EN TRÁMITE
2918.07 Operaciones por Liquidar 98.000

----------------------------- x -----------------------------
- Por la liquidación del Crédito
2908 OPERACIONES EN TRÁMITE
DEBE HABER
S/. S/.

2918.07 Operaciones por Liquidar 98.000

(Para saldar la cuenta)
1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
1416.01.16 Créditos Comerciales-Préstamos 93.000
(Para saldar la cuenta)
HABER
S/.

HABER
S/.
1515 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros 260
(Recuperación de Gastos Notariales y Judiciales)

5104 INTERESES POR CRÉDITOS

5114.05 Intereses p. Créditos vencidos
5114.06 Intereses p. Créditos en Cob. Judicial
(En suspenso recuperado)
5107 COMISIONES POR CRÉDITOS Y OTRAS OPERACIONES
FINANCIERAS
5117.04 Comisión en Créditos
(En suspenso recuperado)
----------------------------- x -----------------------------
- Por reversión de Provisión efectuada
1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS

1419.01 Provisión para Créditos Comerc. 98.000

(Para saldar la cuenta)

6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones 98.000
(Recuperación de Provisión)

----------------------------- x -----------------------------
Notas:

a) La recuperación de la provisión de incobrabilidad puede ser registrada contablemente

afectando la cuenta correspondiente del rubro 38 resultados acumulados en concordancia con lo estipulado en
el tratamiento referencial de la NIC 8.
OR CUENTA DE TERCEROS
260

2,000
2,500

OPERACIONES

240

98.000 98.000
====== =======
DEBE HABER
S/. S/.

98.000

98.000

-----

a contablemente
mulados en concordancia con lo estipulado en
b) Se regularizará las cuentas de orden de los rubros 81 y 84 a fin de liberar la garantía
prendaría; los rendimientos en suspenso por intereses y comisiones; y el pagaré liquidado.

1.1.6.3. CUENTA: 1603 BIENES FUERA DE USO

CASO 1
El Banco Progreso tiene una central telefónica cuyo valor neto en libros es de S/.10,000
de 8 años de uso. El banco decide retirar el activo fijo y ofrecerlo en venta debido a que instaló una central telefónica
nueva.

Situación contable del bien:

Cuenta Concepto Valor
(1803.05) Central telefónica 50,000
(1809.03) Depreciación Acumulada  (40,000)
Valor en libros 10,000
----------------------------- x -----------------------------
- Traslado del activo fijo para la venta
1603 BIENES FUERA DE USO DEBE HABER
S/. S/.

1613.02 Mobiliario y Equipo 10,000

(Costo neto del bien)

1809 DEPREC. ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

1619.03 Depreciación Acumulada de mobiliario y Equipo 40,000 (Para saldar la cuenta)
1803 MOBILIARIO Y EQUIPO
1819.03 Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipos 50,000 (Para saldar la cuenta)

----------------------------- x -----------------------------
 central telefónica

EBE HABER
S/. S/.

uenta)
 CASO 2
El activo fijo del caso anterior es vendido a un cliente del banco por S/.12,000 más IGV,
con cargo a su cuenta corriente.
- Por la Venta del Activo
1504 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

1517.09 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 14,280

1902 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
6211.02 Venta de Bienes Fuera de Uso 12,000
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
2114.1.02 IGV. Por Cuenta Propia 2,280
                                         x                                         
- Por el Costo del Activo Vendido

DEBE HABER
S/. S/.

6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS

6311.02 Costo de Venta - Bienes Fuera de Uso 6,000
1603 BIENES FUERA DE USO
1613.02 Mobiliario y Equipo 6,000

----------------------------- x -----------------------------
- Por la Cobranza del Cliente DEBE HABER
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA S/. S/.

2111.01 Depósito en Cuenta corriente 14,280

1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1517.09 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 14,280
                                         x                                         
O 2
nco por S/.12,000 más IGV,

DEBE HABER
S/. S/.

,280

12,000
AUDADORAS DE TRIBUTOS
2,280

DEBE HABER
S/. S/.

000

6,000

--------
DEBE HABER
S/. S/.

14,280

14,280
 1.1.6.4. CUENTA: 1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBOS
EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO
CASO 1
El Banco Progreso dispone de computadoras recibidas en pago de créditos de clientes por el valor de S/. 6.000. Los
citados bienes han experimentado una pérdida de valor del orden del 40% en comparación a su valor de mercado, por lo
que es necesario crear la
provisión correspondiente para cubrir, la desvalorización.

----------------------------- x -----------------------------

4304 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES

FUERA DE USO
4314.02 Provisión. P. Bienes Recibidos en Pago
y Adjudicados 2.400
1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES
FUERA DE USO
1619.02 Provisión. P. Bienes Recibidos en Pago
y Adjudicados 2.400

----------------------------- x -----------------------------
1.1.7. RUBRO: 17 INVERSIONES PERMANENTES
1.1.7.1. CUENTA: 1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL EN PERSONAS
JURÍDICAS DEL PAÍS

CASO 1
El Banco Progreso el 2 de enero del año 2007 adquiere 160,000 acciones de la
subsidiaria de la empresa Exitosa S.A.A., pagando por cada acción S/.1.00, inversión que representa el 40% de la
participación patrimonial.

Al momento de la inversión, el patrimonio de la empresa Exitosa S.A.A. estaba

constituido por lo siguiente:
ABLES RECIBOS

clientes por el valor de S/. 6.000. Los

comparación a su valor de mercado, por lo

DEBE HABER
S/. S/.

EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES

EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES

ATRIMONIAL EN PERSONAS

nes de la
1.00, inversión que representa el 40% de la

S.A.A. estaba
 EXITOSA SAA PROGRESO
(Patrimonio) (Inversión)
. Capital Social 400,000 160,000
(Acciones Comunes de S/. 1.C/U)

. Resultados Acumulados 200,000 80,000

(Utilidades del Año Anterior)                                            
600,000 240,00
En el mes de marzo del año 2007 la empresa Exitosa canceló el íntegro de las utilidades
retenidas de ejercicios anteriores girando cheques de otros bancos.
----------------------------- x -----------------------------
- Por la adquisición de Acciones (Enero del 2007)
(40% del Patrimonio de Exitosa S.A.A.)
1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMOMIAL EN
PERSONAS JURÍDICAS DEL PAÍS DEBE HABER
S/. S/.

1711.01 Subsidiarias del país 160,000 (160,000 Acciones de Exitosa S.A.A. s/. 1.00 C/U)
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS ANTERIORES
1113.01 Bancos. 160,000
(Cheques a los accionistas de Exitosa SAA.)

----------------------------- x -----------------------------
- Por el cobro de utilidades retenidas (Marzo de 2007)
(retorno de la inversión: 40% de S/. 200,000)
1105 CANJE LOCAL DEBE HABER
S/. S/.

1105.01 Canje Local 80,000

1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMOMIAL EN PERSONAS JURÍDICAS DEL PAÍS
111.01 Subsidiarias del país 80,000
(Disminución de S/.0.50 por Acción)
                                         x                                         
 HABER
S/.

A. s/. 1.00 C/U)

HABER
S/.

L PAÍS
 Notas:
a. El asiento restituye el valor nominal de las 160,000 acciones adquiridas de Exitosa
S.A.A. a manera de una devolución para Banco Progreso.
b. No representa ingreso para Banco Progreso por ser utilidades generadas antes de participar en el patrimonio de
Exitosa S.A.A.

CASO 2
Al cierre del ejercicio 2007, la empresa Exitosa S.A.A. del caso anterior generó utilidades netas de S/.180,000. En marzo del
año 2007 declara y paga el 70% de dicho resultado.

- Por la participación en las utilidades (Dic. 2007) DEBE HABER

(40 % de S/. 180,000= S/. 72,000) S/. S/.
1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRRIMOMIAL EN
PERSONAS JURÍDICAS DEL PAÍS

1711.01 Subsidiarias del país 72,000

5106 PARTICIPACIONES GANADAS POR INVERSIONES PERMANENTES
5116.01 Participaciones por inversiones en personas
Jurídicas del país 72,000
(reconocimiento del 40 % a favor del Banco progreso)

- Cálculo de participación en utilidades pagadas

Utilidad del Año 2007 en Exitosa S.A.A S/. 180,000 Pagado en Marzo del 2008:
70 % 126,000
Participación en Exitosa SAA: 40 % 50,400
en el patrimonio de

/.180,000. En marzo del

HABER
S/.
- Recepción de Cheque por Utilidades (Marzo 2007) DEBE HABER
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO S/. S/.
DEL PAÍS

1103 01 Bancos 50,400

1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMOMIAL EN PERSONAS JURÍDICAS DEL PAÍS
1711.01 Subsidiarias del país 50,400
(Inversión en Exitosa SAA.)

----------------------------- x -----------------------------
Notas:

a. Empleando la cuenta 1708 Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes,

el registro será:
- Por la Participación en la Utilidad
1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES
PERMANENTES
1718.01 Rendimientos Devengados de Inversiones
Permanentes p. part. Patrimoniales en

Personas Jurídicas del País 72,000

5106 PARTICIPACIONES GANADAS POR INVERSIONES PERMANENTES
5116.01 Participaciones por inversiones en personas
Jurídicas del país 72,000

----------------------------- x -----------------------------
- Por la Declaración del Dividendo

1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMOMIAL EN PERSONAS JURÍDICAS DEL PAÍS

1711.01 Subsidiarias del país 50,400
 DEBE HABER
S/. S/.

50,400
EN PERSONAS JURÍDICAS DEL PAÍS
50,400
.)

------

s Permanentes,

DEBE HABER
S/. S./

PERMANENTES

DEBE HABER
S/. S/

EN PERSONAS JURÍDICAS DEL PAÍS

 1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES PERMANENTES
1718.01 Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes p. part. Patrimoniales en
Personas Jurídicas del País 50,400
(Disminución del saldo)

----------------------------- x -----------------------------
- Por la Recepción del cheque
DEBE HABER
S/. S/

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS

1103 Bancos 50,400
1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMOMIAL EN PERSONAS JURÍDICAS DEL PAÍS
1711.01 Subsidiarias del país 50,400

----------------------------- x -----------------------------
Nota: Mediante este procedimiento la cuenta 1708 tiene un saldo por cobrar de S/. 21,600 de la utilidad no
pagada de por Exitosa S.A.A.
1.1.7.2. CUENTA: 1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES
PERMANENTES

CASO 1
Estando próxima la fecha de cierre del ejercicio económico del año 2007 para formular los estados financieros del Banco
Progreso, se revisó los rendimientos devengados y
pendientes de cobro de las inversiones permanentes y se obtuvo lo siguiente:

. Inversiones por participación Patrimonial

y en personas Jurídicas del país S/. 1,800
. Inversiones Permanentes de Disponibilidad Restringida 1,000 2,800
E HABER
S/

RÍDICAS DEL PAÍS

00 de la utilidad no

financieros del Banco

 - Por el Reconocimiento de los Ingresos DEBE HABER
1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES S/. S/
PERMANENTES
1718.01 Rendimientos Devengados de Inversiones
Permanentes p. part. Patrimoniales en

Personas Jurídicas del País 1,800 1718.07 Rendimientos Devengados de Inversiones

Permanentes de Disponibilidad Restringida 1,000
5106 PARTICIPACIONES GANADAS POR INVERSIONES PERMANENTES
5116.01 Participaciones por inversiones en personas
Jurídicas del país 1,800
5116.07 Participaciones por inversiones de
Disponibilidad Restringida 1,000

----------------------------- x -----------------------------
CASO 2
Respecto al caso anterior, en los rendimientos devengados se cobró lo siguiente:

. Inversiones por participación Patrimonial

y en personas Jurídicas del país S/. 1,300
. Inversiones Permanentes de Disponibilidad Restringida   800
2,100
El banco cobró en efectivo S/. 500, con cheques de otros bancos S/. 1400 y con cheque
del mismo banco S/. 200.
 HABER
S/

de Inversiones
 1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal
1105 CANJE
1115.01 Canje Local
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01 Depósitos en Cuentas Corrientes
1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES
PERMANENTES
1718.01 Rendimientos Devengados de Inversiones
Permanentes p. part. Patrimoniales en
Personas Jurídicas del País
1718.07 Rendimientos Devengados de Inversiones
Permanentes de Disponibilidad Restringida
----------------------------- x -----------------------------
1.1.7.3. CUENTA: 1709 PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES
CASO 1
Formulándose los estados financieros del periodo a examinar la situación de las inversiones permanentes, luego del
análisis se determinó que la inversión en Subsidiaria del país del Banco Progreso ha disminuido su valor de
adquisición en S/.1.400 al
compararla con su valor patrimonial.

----------------------------- x -----------------------------
- Para constituir la Provisión:
DEBE HABER
S/. S/.

4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS

1718.01 Perdidas de Inversiones por Participación Patrim. 1.400
1709 PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES
1719.01 Provisión para Inversiones en Personas Jurídicas
Del País 1.400
 DEBE HABER
S/. S/.

500

1,400

200

1,300

800

es permanentes, luego del

ido su valor de

EBE HABER
S/. S/.
 1.1.8. RUBRO: 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1.1.8.1. CUENTA: 1801 TERRENOS
El Banco Progreso adquirió con cheque un terreno de 500 m 2 más impuesto de alcabala de S/. 430.
- Terreno 40.000
(500 m2 x S/.80)
- Impuesto de Alcabala 430
40,430
=========

- Por la adquisición del Terreno

DEBE HABER
S/. S/.

1801 TERRENOS
1811.01 Participación Patrimonial 40.000
4504 TRIBUTOS
1719.01 Tributos a Gobiernos Locales
2506 PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes
(Escritura Pública de Propiedad)
----------------------------- x -----------------------------
- Cancelación del Terreno
2506 PROVEEDORES DEBE HABER
S/. S/.

2516.01 Proveedores de Bienes 40.430

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
1113.01 Bancos 40.430
 bala de S/. 430.

HABER
S/.

430

40.430

DEBE HABER
S/. S/.
 1.1.8.2. CUENTA: 1809 DEPRECIACIÓN DE MOVILIARIO Y EQUIPO Y
AMORTIZACIONES
CASO 1
El Banco Progreso deprecia un vehículo valorizado en S/. 30,000, tasa depreciación 20% anual.

- Por la Depreciación del activo fijo

4401 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLE MOBILIARIO Y EQUIPO

4411.04 Depreciación de Equipo de Transporte 6.000

1809 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1819.08 Depreciación Acumulada de Bienes 6.000

----------------------------- x -----------------------------
1.1.9. RUBRO: 19 OTROS ACTIVOS
1.1.9.1. CUENTA: 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
CASO 1
El Banco Progreso el 1 de julio del año 2007, gira un cheque para pagar por adelantado el alquiler del local por S/.
25.000 más 19% de IGV; el correspondiente contrato tiene vigencia hasta el 30 de junio del año 2008. El 31 de julio del
año 2007 debe formular el
Balance General del citado mes.

- Por el gasto diferido (1 de julio de 2007) DEBE HABER

1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS S/. S/.

1911.02 Alquileres Pagados por Adelantado 25.000

1906 CRÉDITO FISCAL
1916.01 Crédito Fiscal del IGV. 4,750
2506 PROVEEDORES
2516.02 Proveedores de Servicios 29,750
(Por la factura)
LIARIO Y EQUIPO Y

preciación 20% anual.

DEBE HABER
S/. S/.

RIO Y EQUIPO
6.000

S DIFERIDAS

or adelantado el alquiler del local por S/.

hasta el 30 de junio del año 2008. El 31 de julio del

DEBE HABER
S/. S/.

29,750
 - Por el Pago adelantado (1 de julio de 2007) DEBE HABER
2506 PROVEEDORES S/. S/.

2516.02 Proveedores de Servicios 29,750

1103 BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANC. DEL PAÍS
1113.01 Bancos 29,750

- Por el Gasto Devengado en el mes (31 de julio de 2006)

4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS

4513.01.10 Alquileres 2,083.33

1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
1911.02 Alquileres Pagados por Adelantado 2.083.33

----------------------------- x -----------------------------
CASO 2
El Banco Progreso firmó contrato con un proveedor de servicios por mantenimiento y reparación de vehículos del
año 2008. A la firma del contrato se acordó otorgar un
adelanto de S/.5.000.

DEBE HABER
S/. S/.
1908 OPERACIONES EN TRÁMITE

1918.06 Adelanto a Proveedores 5.000

1103 BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
1113.01 Bancos 5.000

----------------------------- x -----------------------------
Nota: El importe deberá regularizarse a la presentación del correspondiente comprobante
de pago según el grado de avance del servicio brindado.
 DEBE HABER
S/. S/.

AÍS
29,750

DEBE HABER
S/. S/.

2.083.33

antenimiento y reparación de vehículos del

EL PAÍS
5.000

te comprobante
 1.1.9.2. CUENTA: 1909 OFICINA PRINCIPAL SUCURSALES Y AGENCIAS
CASO 1
La Oficina Principal del Banco Progreso remite dinero en efectivo S/. 8.000 a su oficina descentralizada “Agencia A”.

1. En la Oficina Principal
1909 SUCURSALES Y AGENCIAS

1919.01.05 Operaciones País – Agencia “A” 8.000

11101 CAJA
1101.01 Oficina Principal 8.000
(Remite respectivas Notas de Cargo)
                                         x                                         

2. En la Agencia “A” DEBE HABER

11101 CAJA S/. S/.

1101.02 Caja – Agec. “A” 8.000

2909 OFICINA PRINCIPAL
2919.01 Operaciones País Ofc. Principal
(Correspondida con original de Nota 8.000
de Cargo recepcionada)
                                         x                                         

Nota: El saldo deudor de la cuenta 1909 en la oficina principal, para efecto de

presentación de los estados financieros de la organización, se compensará con los saldos acreedores de la cuenta
2909 de la agencia.
L SUCURSALES Y AGENCIAS

fectivo S/. 8.000 a su oficina descentralizada “Agencia A”.

DEBE HABER
S/. S/.

8.000

8.000

DEBE HABER
S/. S/.

8.000

8.000

cina principal, para efecto de

zación, se compensará con los saldos acreedores de la cuenta
 1.2. CUENTAS DE PASIVO
1.2.1. RUBRO: 21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
1.2.1.1. CUENTA: 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA

CASO 1
Banco progreso oficina principal recibe dinero para apertura cuenta corriente de un cliente por los siguientes
conceptos:

- Efectivo S/. 6,000

- Cheques de Clientes del Banco 15,000
- Cheques de otros bancos  10,000
31,000

- Por depósito en cuenta corriente

DEBE HABER
S/. S/.

1101 CAJA
1111.01 Caja oficina Principal
(Dinero en efectivo)

1105 CANJE
1115.01 Canje Local
(Cheques de otros Bancos)
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111. 01 Depósitos en Cuenta Corriente
(Cheques de Clientes del Banco)
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111. 01 Depósitos en Cuenta Corriente
(Apertura de Cuenta Corriente)
----------------------------- x -----------------------------
CASO 2
En el Banco Progreso con nota de débito de S/. 25 se afecta la cuenta corriente de un
cliente por talonario de cheques, cuyo costo es S/. 10 (supuesto)
un cliente por los siguientes

S/. 6,000
15,000
 10,000
31,000

6,000

10,000

15,000

31,000

un
 - Por la venta de chequera DEBE HABER
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA S/. S/.

2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 25

5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5212.29 Otros Ingresos Diversos 25

----------------------------- x -----------------------------
- Por el costo de la chequera
DEBE HABER
S/. S/.

4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS

1513.29 Otros Servicios 10
1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
1911.07 Útiles de Oficina y Sumin. Diver. Pagados
por Anticipado 10
(Consumo de talonarios)

----------------------------- x -----------------------------
CASO 3
El Banco Progreso devuelve a cliente con nota de cargo por S/.3,615, cheque no
conforme recepcionado en la Cámara de Compensación, el cual fue abonado en su cuenta corriente el día anterior,
según el detalle siguiente:

- Cheques de otros bancos S/. 3,600

- Portes 15
3,615
 HABER
S/.

BE HABER
S/. S/.

corriente el día anterior,

- Por devolución de cheque de cámara de compensación DEBE HABER
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA S/. S/.

2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 3,615

1105 CANJE
1115.01 Canje Local 3,600
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5212.29 Otros Ingresos Diversos 15
(Portes)

----------------------------- x -----------------------------
CASO 4
Un cliente del Banco Progreso solicita con cargo en su Cuenta Corriente en dólares, se emita un Cheque de Gerencia por
US$.300 y un cheque de viajero por US$. 1,200. El Banco por el servicio cobra US$. 6 y US$. 21, respectivamente.
Según la SBS, el tipo de
cambio fijo por dólar es S/. 3.04 (supuesto).

- Por emisión de cheques y cobro de comisiones DEBE HABER

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA S/. S/.

2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 4,642.08

(US$.1527 x 3.04)
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA

2121.04 Cheques de Gerencia (US$. 300 x S/. 3.04)

2121.06 Cheques de viajero (US$. 1,200 x S/. 3.04)
INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5222.09 Cheques de Gerencia (US$. 6 x S/. 3.04)

5222. 11 Cheques de viajero (US$.21 x S/. 3.04)

5202
----------------------------- x -----------------------------
BE HABER
S/. S/.

un Cheque de Gerencia por

US$. 21, respectivamente.

HABER
S/.

912.00
3,648.00

18.24

63.84
 Nota: Los saldos de las cuentas: 2121.04 y 2121.06 se regularizan conforme los cheques
sean presentados a través de la cámara de compensación y/o por los corresponsales en el exterior, respectivamente.

CASO 5
El Banco Progreso recibe de un cliente cheques en dólares por US $. 1,500 para ser depositados en su Cuenta
Corriente en igual moneda, según el detalle siguiente:

Cheques de Bancos Locales US$. 600

Cheques del Bank of Nortem de N. Y.( Estados Unidos de Norteamérica) US$.   900
US$.1,500

De acuerdo a información de la SBS el tipo de cambio en el día es S/. 3.05 (supuesto)

- Por el registro en Cuenta Corriente DEBE HABER
1105 CANJE S/. S/.

1125.01 Canje Local 1,830

(US$. 600 x S/. 3.05 Cheques de Bancos Local)
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1126.03 Documentos Sobre el Exterior 2,745 (US$. 900 x S/. 3.05 Cheques de Banco del Exterior)
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2121.01 Depósitos en Cuenta Corriente 4,575
(US$. 1,500 x S/. 3.05)

----------------------------- x -----------------------------
respectivamente.

os en su Cuenta

ABER
S/.

anco del Exterior)

- Por la conformidad del Corresponsal del Exterior
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

1124.01 De Primera Categoría – Bank of Nortem N.Y. 2,745

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1126.03 Documentos Sobre el Exterior 2, 745 (Para saldar cuenta)

----------------------------- x -----------------------------
CASO 6

Al cierre del mes, con objeto del Balance General mediante análisis de cuentas, se detectaron en el Banco
Regional cuentas corrientes de clientes comerciales con saldos al
descubierto (deudoras) por el total de S/. 6,000.

- El último Día del mes de Balance DEBE HABER

1401 CRÉDITOS VIGENTES S/. S/.

1411.01.04 Sobregiros en Cuenta Corriente 6,000

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 6,000 (Transferencia de saldo deudor)

----------------------------- x -----------------------------
- El Primer Día del siguiente mes
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
DEBE HABER
S/. S/.

2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 6,000 (Restitución de saldo deudor)

1401 CRÉDITOS VIGENTES
1411.01.04 Sobregiros en Cuenta Corriente 6,000 (Regularización de la cuenta)
 DEBE HABER
S/. S/.

2, 745 (Para saldar cuenta)

-----

sis de cuentas, se detectaron en el Banco

DEBE HABER
S/. S/.

(Transferencia de saldo deudor)

DEBE HABER
S/. S/.

e saldo deudor)

0 (Regularización de la cuenta)
 1.2.1.2. CUENTA: 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
CASO 1
Un cliente del Banco Progreso retira de su Cuenta de Ahorro en efectivo S/. 7,000.00
- Por retiro de cuenta de ahorro
CTA. X DEBE
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO S/.

1101 2112.01 Depósitos de Ahorros 7,000.00

CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.

CASO 2
El contador del Banco Progreso calculó intereses devengados por S/.2,900 sobre los
depósitos de ahorro; los que fueron capitalizados en las correspondientes cuentas de los ahorristas.

- Por los Intereses Devengados

CTA.
X DEBE HABER
S/. S/.

4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

2108 4111.02 Intereses por Obligaciones con el Público por Cuentas
de Ahorro
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL
PÚBLICO
2118.2 Gastos por pagar de Obligaciones con
el Público por Cuentas de Ahorro 2,900
O

DEBE HABER
S/. S/.

7,000.00

7,000.00

los
ahorristas.

HABER
S/.

2,900
- Por la Capitalización de Intereses
CTA.                                   
X

2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL

PÚBLICO
2108.2 Gastos por pagar de Obligaciones con el
Público por Cuentas de Ahorro

2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

2112.2 Depósitos de Ahorros Activos

(Incremento de intereses)
1.2.1.3. CUENTA: 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
CASO 1
En la oficina principal del Banco Progreso se recibe del cliente dinero en efectivo para la
emisión de Certificado de Depósito por un total de S/. 10,000.00.

- Por emisión de certificado de depósito

DEBE
CTA.                                    X S/.
1101 CAJA
2103 1111.01 Caja Oficina Principal.
OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
2113.01 Certificado de Depósito.
10,000.00
 DEBE HABER
S/. S/.

2,900

2,900

DEBE HABER
S/. S/.

10,000.00

10,000.00
 CASO 2
El Banco Progreso recibe instrucciones de un cliente para transferir de su cuenta corriente en dólares el importe
de US$. 6,000 por la emisión de Certificado Bancario en igual moneda por el plazo de 180 días. Según SBS, el tipo de
cambio por dólar es S/.
3.06 (supuesto).

- Por transferencia de cuenta corriente de cliente para emisión desertificado a plazo

CTA. DEBE HABER
X S/. S/.
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 18,360
2103 2121.01 Deposito en Cuenta Corriente
OBIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
2123.2 Certificados Bancarios
(Emisión a 180 días)

18,360
CASO 3
Cumplidos los 180 días del certificado bancario, del caso anterior, los intereses generados alcanzaron US
$.145. El tipo de cambio del dólar a esa fecha fue S/. 3.09. El cliente solicita al vencimiento emitir un nuevo
certificado a 120 días, incluidos los
intereses ganados, título-valor que deja en custodia en el banco.

- Por Nivelación del Tipo de Cambio (S/. 3.09- S/.3.06) x US $. 6,000

DEBE HABER

CTA. X S/.
4108 DIFERENCIA DE CAMBIO 180
2103 4128.04 Diferencia nivelación de Cambio
OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
2123.02 Certificados Bancarios
nta corriente en dólares el importe
e 180 días. Según SBS, el tipo de

cado a plazo
HABER
S/.

18,360

ntereses generados alcanzaron US

ncimiento emitir un nuevo

HABER

S/.
180
- Por los Intereses Devengados
(US$. 145 x S/.3.09)
CTA.                                    X DEBE
S/.

4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

2108 4121.03.02 Intereses p. Obligaciones con el Público p.
Certificados Bancarios
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL
PÚBLICO
2128.2 Gastos por pagar de Obligaciones con
el público por cuentas a plazo 448.05

- Por Transferencia de Certificado Vencido

CTA.                                    DEBE
X S/.

2103 OBIGACIONES POR CUENTA A PLAZO

2101 2123.02 Certificados Bancarios
OBLIGACIONES A LA VISTA
2121.09 Depósitos del Público Vencidos
18,540

- Por Emisión de Nuevo Certificado

CTA.                                    X DEBE
S/.

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 18,540.00

2108 2121.9 Depósito del Público Vencidos GASTOS POR 448.05
PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2128.3 Gastos por pagar de Obligaciones con
el Público por Cuentas a plazo
 HABER
S/.

448.05

DEBE HABER
S/. S/.

18,540

18,540

HABER
S/.

540.00
8.05
 2103 OBIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
2123.3 Certificados Bancarios
(Nuevo Certificado por US$. 6,145 a
120 días) 18,988.05

- Por Recepción de Certificado Bancario en Custodia

CTA.                                    X DEBE
S/.

8301 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN

8401 ACREEDORAS
8321.1 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedoras
VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA
8421.1 Valores y Bienes de Clientes
(Cerificado Bancario de US$. 6,145)
18,988.05

Nota: Por la custodia del Certificado Bancario, el Banco cobrará comisión y abonará la
cuenta 5202.03.

1.2.1.4. CUENTA: 2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES

RECAUDADORAS DE TRIBUTOS

CASO 1
Finalizado el ejercicio económico, el Banco Progreso determinó que la utilidad imponible
dio lugar al respectivo Impuesto a la Renta ascendente a S/ .14,000.00
 HABER
S/.

18,988.05
á la

TITUCIONES

nible
- Por la provisión del Impuesto a la Renta
CTA.                                   
X

6801 IMPUESTO A LA RENTA

2104 6811.01 Impuesto a la Renta. OBLIGACIONES CON
INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
2114.01.01 Tributo p. Cta Propia- Imp. a la Renta

(Integro del Impuesto a la Renta)

1.2.1.5. CUENTA: 2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

CASO 1
El Banco Progreso recibe S/.3,000 bonos públicos emitidos por el Estado Peruano por un valor nominal de S/.700 cada
uno para encargarse de colocarlos en el sector empresarial. La Dirección del Tesoro Público, en representación del
Estado, se compromete a recomprarlos en el plazo de un año, con el 12% de intereses anuales, liquidables
trimestralmente.

El banco ganará la comisión del 5% sobre el monto de los bonos colocados, los cuales
logra circularizar en el mercado bursátil local. El banco percibirá 10% de comisión por efectuar el pago de los
intereses devengados en el trimestre.
 DEBE HABER
S/. S/.

14,000.00

14,000.00

AS CON

un valor nominal de S/.700 cada

Público, en representación del
ntereses anuales, liquidables

sión por efectuar el pago de los

- A la Recepción de los Valores del Estado
(3,000 bonos x S/. 700 C/U.)
CTA.                                    X DEBE HABER
S/. S/.
8301 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
ACREEDORAS

8311.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden

Acreedoras 2,100,000
8406 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR
OPERACIONES ESPECIALES
8416.05 Bonos del Tesoro Público 2,100,000
- Por la Disponibilidad a Favor del Tesoro Público
CTA.                                    X DEBE
S/.
1304 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA 2,100,000
5107 VENTA DE VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1103 1314.01 Valores y Títulos Emit. Por los gob. COMISIONES POR
CRÉDITOS Y OTRAS OPERAC. FINANCIERAS
5117.9 Otros (Comisión del 5% de 2,100,000) BANCOS Y
OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
1113.01.00 Bancos (Cheque al Tesoro Público por
el Neto)
 HABER
S/.

2,100,000

HABER
S/.

105,000
1,995,000
 - Por la Colocación de los Bonos
- En efectivo de Cliente S/. 700,000
- Cheques de clientes con cuentas de otros Bancos
1,400,000
2,100,000

1101 CAJA
1111.1 Caja Oficina Principal

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

700,000
1116.1 Cheques 1,400,000
(Cheques de Clientes con Cuenta en otros Bancos)
OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES
NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
2115.03.01 Pactos de Recompra – Valores del
2105 Gobierno

2,100,000
- Por la Conformidad de Bancos Locales
CTA.                                    X DEBE HABER
S/. S/.

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA 1,400,000

1106 FINANCIERO DEL PAÍS
1113.01.00 Bancos
(Notas de Abono Recibidas)
EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1116.1 Cheques

1,400,000
700,000

2,100,000

HABER
S/.

1,400,000
 - Por Liquidación de Intereses Devengados y Comisión al Trimestre Cumplido
. Interés: 12 % de 3 meses de S. 2,100,000 S/.
. Comisión: 10% de S/. 63,000

CTA.                                      

X
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR
CUENTA DE TERCEROS
1515.9 Otras cuentas Pagadas por cuenta de terceros
(Intereses a favor de bonistas)

63,000
1506 COMISIONES POR COBRAR
1516.8 Comisiones por Cobrar por Operaciones de
Fideicomiso y Comisiones de Confianza 6,300
1101 CAJA
1111.1 Caja Oficina Principal
5107 COMISIONES POR CRÉDITOS Y OTRAS OPERACIONES
FINACIERAS
5117.09 Otros
6,300
CASO 2
Cumplido el año de colocados los Bonos del Tesoro Público, del caso anterior, las
cuentas relacionadas presentan los siguientes saldos:
CUENTA CONCEPTO S/.
1314.01 Inversiones Negociables 2,100,000
1515.09 Intereses pagados a bonistas 252,000
1516.08 Comisiones por pagar 25,200
2115.03.01 Pactos de Recompra- Bonos T. público (2,100,000)
8416.05 Bonos del Tesoro Público (2,100,000)
8311.01 Contra Cuenta de Orden 2,100,000
 63,000
6,300
69,300
DEBE HABER
S/. S/.

6,300

63,000

,300
- Por Redención de Bonos
CTA.                                    X DEBE
S/.

2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES

1103 NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
2115.03.01 Pactos de Recompra – Valores del Gobierno
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAÍS
1113.01.00 Bancos
(Cheques girados a favor de bonistas)
2,100,000

- Regularización de Pacto de Recompra

CTA.                                    X DEBE
S/.

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SITEMA 2,377,200

1304 FINANCIERO DEL PAÍS
1505 1113.01.00 Bancos
(Cheques del Banco de la Nación
– Tesoro Público) INVERSIONES NEGOCIABLES
DISPONIBLES PARA LA VENTA DE VALORES
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1314.01 Valores y Títulos Emit. Por los gob. CUENTAS
POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR
CUENTA DE TERCEROS
1515.09 Otras cuentas Pagadas por cuenta
de terceros
 HABER
S/.

2,100,000

HABER
S/.

2,100,000
252,000
 1506 (Para recuperar desembolsos)
COMISIONES POR COBRAR
1516.8Comisiones por Cobrar por Operaciones de Fideicomiso y 25,200
Comisiones de Confianza

- Por Liberación de Cuentas de Orden

CTA.                                    X DEBE
S/.

8406 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES

8301 ESPECIALES
8416.5 Bonos del Tesoro Público
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
ACREEDORAS
8311.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden
Acreedoras (Para saldar las Cuentas) 2,100,000

1.2.1.6. CUENTA: 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES

CASO 1
Conforme la legislación laboral vigente, el contador del Banco Progreso calculó la provisión para Compensación por
Tiempo de Servicio (CTS) por el importe de S/. 20,160

DEBE
CTA.                                    X S/.

4501 GASTOS DE PERSONAL

2106 4511.05 Compensación por Tiempo de Servicio.
BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
2116.01 Compensación por Tiempo de Servicio
20,160.00
 25,200

HABER
S/.

2,100,000
ES

la provisión para Compensación por

60

DEBE HABER
S/. S/.

20,160.00

20,160.00
 CASO 2
A solicitud de los trabajadores del Banco Progreso del caso anterior, los CTS serán
liquidados y depositados en cuenta a plazos en dólares a un tipo de cambio de S/ 3.06 (supuesto).

CTA.                                    X DEBE HABER

S/. S/.
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES 20,160.00
2103 2126.01 Compensación por Tiempo de Servicio (Para saldar la
Cuenta)
OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
2123.01 Certificado de Depósitos.

1.2.1.7. CUENTA: 2108. GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL

PÚBLICO

CASO 1
Con motivo de formular los estados financieros del Banco Progreso del mes, procedió
con el cálculo de los intereses vencidos por las diversas obligaciones contraídas con el público.

Así tenemos: S/.

- Cuentas de Ahorro 3,000.00
- Cuentas a Plazo 5,000.00 8,000.00
===========
 rán
upuesto).

HABER
S/.

20,160.00
S CON EL

cedió
úblico.
 - Por reconocimiento de gastos por intereses de obligaciones contraídas
DEBE

CTA. X S/. S/.

4101 INTERESES POR OBLIG. CON EL PÚBLICO. 3,000.00
2108 4111.2 Interés p. Obligac. C. Público p. Cta. Ahorro. 4111.3 Interés 5,000.00
p. Obligac. C. Púlico p. Cta. Plazo GASTOS POR PAGAR DE 8,000.00
OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO.
2118.2 Gastos por pagar de obligaciones con el Público p. Cuenta
Ahorro.
2118.3 Gastos por pagar de obligaciones con el
Público p. Cuenta Plazo.
3,000.00
5,000.00
8,000.00

CASO 2
Respecto al caso anterior, se pagan los intereses vencidos en efecto el 50% y el saldo
se deposita en sus Cuentas Corrientes.

- Por pago en efectivo de intereses en efectivo y saldo depositado en cuenta corriente

DEBE HABER
CTA. ------------------------------- X ------------------------------- S/. S/.

2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

2118.4 Gastos por pagar de obligaciones con el Público p. Cuenta
Ahorro.
2118.5 Gastos por pagar de obligaciones con el 3,000
Público p. Cuenta Plazo. 5,000

1101 CAJA 4,000

2101 1111.1 Caja Oficina Principal 4,000
OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01 Depósito en Cuenta Corriente
 HABER

S/.

3,000.00
5,000.00
8,000.00

ta corriente

HABER
S/.

0
0

4,000
4,000
CASO 3
En el Banco Progreso, los intereses devengados por S/. US$. 800, correspondientes a obligaciones contraídas con el
público serán capitalizados, importe que está registrado en
las cuentas siguientes:

Cuenta Concepto Saldo US$

2128.02 Cuentas de Ahorro Cuentas a Plazos 250.00
2128.03 550.00
A la fecha el tipo de Cambio por Dólar es de S/.3.06
DEBE
CTA. ------------------------------ X -------------------------------- S/.

2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL

PÚBLICO.
2128.02 Gastos por Pagar de Obligaciones con el
Público p. Cuenta Ahorro. 765
2102 2128.03 Gastos por Pagar de Obligaciones con el Público p. Cuenta a 1,683
2103 Plazo
OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO
2122.1 Depósitos en Ahorro Activos
OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 765
2123.01 Certificados de Depósito (Capitalización de intereses) 1,683

1.2.2. RUBRO: 22 FONDOS INTERBANCARIOS

1.2.2.1. CUENTA: 2201 FONDOS INTERBANCARIOS

CASO 1
El Banco Progreso, a través del BCRP, formalizó la obtención de fondos interbancarios del Banco Perú por S/.
300,000.00 por un periodo de 30 días a la tasa de interés del 12 %
anual.
contraídas con el

DEBE HABER
S/. S/.

765

765
1,683

o Perú por S/.

 - Por los Fondos Obtenidos (día 1°)
DEBE
CTA. ---------------------------- X ----------------------------- S/.

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVAS EL PERU

1112.01.00 Cuenta Ordinaria

300,000.00
( Nota de Abono del BCRP)
FONDOS INTERBANCARIOS
2201
2211.01.00 Bancos
300,000.00
- Por los rendimientos devengados (día 30)
CTA. ---------------------- X ----------------------- DEBE
HABER
S/.
S/.

4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS 3,000.00

2208 4112.01 Bancos
(Nota de Abono del BCRP) GASTOS POR PAGAR DE
FONDOS INTERBANCARIOS
2218.01 Bancos

1.2.2.2. CUENTA: 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS

INTERBANCARIOS

CASO 1
Habiendo fenecido el plazo por fondo interbancario contabilizado en S/ 50,000.00, el
Banco Progreso procede a reconocer los intereses vencidos de S/.2,200.00 y comisiones de S/.240.00.
 DEBE HABER
S/. S/.

300,000.00

300,000.00

HABER
S/.

3,000.00

ONDOS

, el
de S/.240.00.
- Por los Gastos Devengados

CTA. ------------------------- X ---------------------

4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

4112.01 Bancos

4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES

FINANCIERAS
4117.02 Fondos Interbancarios.
2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANC.
2218.01 Bancos
1.2.3. RUBRO 23: DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
1.2.3.1. CUENTA: 2301 DEPÓSITOS A LA VISTA

CASO 1
Banco Progreso recibe dinero en efectivo y cheques de gerencia de Banco Perú un total
de S/. 40,000 para la apertura de depósito a la vista según detalle:
- Dinero en efectivo S/.
12,000.00
. Cheque de Gerencia 28,000.00
40,000.00

- Por la Recepción del Dinero

CTA. X DEBE
HABER
S/. S/.

1101 CAJA 12,000

1105 1111.1 Caja Oficina Principal 28,000
2301 CANJE
Canje local
DEPÓSITOS A LA VISTA
2311.01 Depósitos a la Vista Empresas

40,000
 DEBE HABER
S/. S/.

2,200.00

240.00

2,440.00
STEMA FINANCIERO

HABER
S/.

40,000
 - Por Conformidad del Cheque de Gerencia
DEBE
CTA. X S/.

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

1112.01 Cuenta Ordinaria 28,000
(Nota de Abono del BCRP)
1105 CANJE
1115.01 Depósitos a la Vista de Empresas 28,000

CASO 2
La Oficina Matriz del Banco Nicaragüense remite un Cheque de Gerencia por US$. 10,000 para apertura de
depósito a la vista en el Banco Arequipa. Según la SBS, a la fecha de la operación, el tipo de cambio por Dólar es de S/.
3.06 (supuesto), en tanto que a la fecha de conformidad del corresponsal exterior el tipo de cambio es de S/.
3.09
(supuesto).

- A la Recepción del Cheque de Gerencia (US$ 10,000 x S/. 3.06)

CTA. X DEBE
HABER
S/.
S/.

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 30,600

2301 1126.3 Documentos Sobre el Exterior (Cheque gerencia de Bco.
Extranjero)
DEPÓSITOS A LA VISTA
2321.02 Depósitos a la Vista de Instituciones del Sistema Financiero
del Exterior

- A la Conformidad del Exterior

(US $ 10,000 x S/. 3.09) HABER
CTA. X DEBE
S/.
S/.

1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL 30,900

1106 EXTERIOR
1124.1 De Primera Categoría
(Nota de Abono de Corresponsal)
EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1126.3 Documentos Sobre el Exterior

30,600
 DEBE HABER
S/. S/.

28,000

28,000

US$. 10,000 para apertura de

tipo de cambio por Dólar es de S/.
l tipo de cambio es de S/.

HABER
S/.

30,600

HABER
S/.

30,600
 5108 DIFERENCIA DE CAMBIO
5128.04 Diferencia por Nivelación de Cambio 300

- Por Nivelación de Obligación

( S/.3.09 – S/. 3.06) x US $ 10,000
CTA. DEBE HABER
S/. S/.
X

4108 DIFERENCIA DE CAMBIO

2301 4128.4 Diferencia por Nivelación de Cambio
DEPÓSITO A LA VISTA
2321.2 Depósitos a la Vista de Instituciones del Sistema
Financiero del Exterior 300

1.2.3.2. CUENTA: 2302 DEPÓSITOS DE AHORRO

El Banco Progreso recibe 15,000.00 en efectivo de una Cooperativa de Ahorro y Crédito
para la apertura de cuenta de ahorro.

CASO 1
CTA. X DEBE

S/. HABER
S/.

1101 CAJA 15,000.00

2302 1111.1 Oficina Principal.
(Dinero en efectivo)
DEPÓSITOS DE AHORROS
15,000.00
2312.01 Depósitos de Ahorro de Empresas del Sistema
Financiero del País.

CASO 2
Financiera de Colombia remite la suma de US $ 8,000 mediante Cheque Gerencia para depositarlo en su cuenta de ahorros
constituida en Oficina Principal de Lima del Banco Progreso. Al momento de la transacción, el tipo de cambio según SBS
es de S/. 3.06 por
Dólar (supuesto), igual al tipo de cambio a la fecha de recepción del cheque.
 HABER
S/.

300

to

HABER
S/.

15,000.00

positarlo en su cuenta de ahorros

ón, el tipo de cambio según SBS
 - Al recepcionar el Cheque
CTA. X DEBE

S/.

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 24,480

2302 1123.3Documentos Sobre el Exterior
DEPÓSITO DE AHORRO
2322.2 Depósitos de Ahorro de Instituciones del Sistema
Financiero del Exterior

- Al recibir la Conformidad de Corresponsal

CTA. X DEBE

S/.

1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES 24,480

1106 1124.01.00 De Primera Categoría
EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1126.3 Documentos Sobre el Exterior

1.2.3.3. CUENTA: 2303 DEPÓSITOS A PLAZO

CASO 1
La sucursal del Banco Loreto remite un cheque propio por s/. 80,000 a la Oficina Principal en Lima a fin de efectuar el
depósito a plazo de 180 días.

- A la Recepción del Cheque

CTA. X DEBE

S/.

1105 CANJE 80,000

2303 1115.3 Provincias- Oras Oficina del Banco
DEPÓSITOS A LA VISTA
23132.03 Depósitos a Plazo de Sucursales y Subsidiarias
 HABER
S/.

24,480

HABER
S/.

24,480

l en Lima a fin de efectuar el

HABER
S/.

80,000
 - A la Regularización Cámara de Compensación CTA.
X DEBE
S/.

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

1112.01 Cuenta ordinaria
80,000
(Nota de Abono de BCRP)

1105 CANJE
1115.4 Provincias- Oras Oficina del Banco 80,000

CASO 2
La sucursal del banco en Arequipa remite cheque propio por S/. 40,000 a la Oficina Principal en Chimbote a fin de
efectuar depósito a plazo de 180 días.

- Recepción del cheque

CTA.
DEBE
X
S/.

1105 CANJE
2301 1115.3Provincias - Oras Oficina del Banco
DEPÓSITO A PLAZO
2313.03 Depósitos a Plazo de Sucursales y Subsidiarias 40,000

- A la Regularización Cámara de Compensación

CTA. X DEBE

S/.

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

1105 1112.01 Cuenta Ordinaria
CANJE
1115.03. Provincias - Oras Oficina del Banco 40,000
 HABER
S/.

0,000

80,000

ina Principal en Chimbote a fin de

HABER
S/.

40,000

HABER
S/.

40,000
 1.2.3.4. CUENTA: 2308 GASTOS POR PAGAR POR DEPÓSITOS DE
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS
INTERNACIONALES

CASO 1
El Contador del Banco Progreso a fin de mes efectúo el cálculo de los intereses devengados por los depósitos
captados de empresas del Sistema Financiero del país
según detalle:

. Depósitos ala vista S/. 7,800.00

. Depósitos de Ahorros 11,000.00
. Depósitos a Plazo 15,000.00
33,800.00
- Por los intereses vencidos
CTA. X DEBE HABER
S/. S/.

4103 INTERESES POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA 7,800

FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 11,000
4113.1 Intereses por Depósitos a la Vista de Empresas del 15,000
Sistema Financiero y Organismos Internacionales
4113.2 Intereses por Depósitos de Ahorro de Empresas del Sistema Financiero y
Organismos Internac.
4113.3 Intereses por Depósitos a Plazo de Empresas del
Sistema Financiero y Organismos Internacionales
GASTOS POR PAGAR POR DEPÓSITOS DE
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y
OS DE
FINANCIEROS

ngados por los depósitos

HABER
S/.

800
,000
,000
 2308 ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
2318.1 Gastos por Pagar de Depósitos a la Vista de Empresas del
Sistema Financiero y Organismos Financieros Internacionales
2318.2 Gastos por Pagar de Depósitos de Ahorro de Empresas del
Sistema Financiero y Organismos Financieros Internacionales
2318.3 Gastos por Pagar de Depósitos a Plazo de Empresas del
Sistema Financiero y Organismos
Financieros Internacionales

1.2.4. RUBRO: 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANC. A CORTO PLAZO

1.2.4.1. CUENTA: 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE
RESERVAS DEL PERÚ

CASO 1
EL Banco Progreso a fin de solucionar falta de liquidez celebró contrato de financiamiento con el Banco Central de
Reserva del Perú por S/ 50,000.00; crédito obtenido cuya duración será de 180 días. El Banco Central de Reserva
del Perú cobrará comisión de S/
330.00

La referida obligación estará garantizada con valores negociables representados por 500
acciones comunes de S/. 100 cada una, emitidas por empresas de seguros.
 7,800
11,000
15,000

. A CORTO PLAZO
EL BANCO CENTRAL DE

ciamiento con el Banco Central de

80 días. El Banco Central de Reserva

por 500
 - Por la recepción del crédito contratado
CTA. X DEBE

S/.

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 49,670.00

4107 1112.1 Cuenta Ordinaria. 330.00
2401 ( Nota de Abono del BCRP) COMISIONES Y OTROS 50,000.00
CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS
2113.01 Certificado de Depósito.
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP
2411.01 Adeudos con Garantía de Títulos Valores

- Por los Valores Otorgados en Garantía

CTA. X DEBE

S/.

8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN 50,000

8201 GARANTÍA
8115.01 Valores Propios
(500 Acciones comunes en Valores Negociables)
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8211.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden
Deudoras
 HABER
S/.

50,000.00
50,000.00

HABER
S/.

50,000
 1.2.4.2. CUENTA: 2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA
CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO

CASO 1
Una institución bancaria suscribe contrato de financiamiento con la Corporación Financiera de Desarrollo
(COFIDE) por US$ 15,000 por un periodo de 120 días. Operación que se hace efectiva con orden de pago de
un banco extranjero. COFIDE cobra comisión de US$ 50. A la fecha de negociación el tipo de cambio, fue de S/.
3.00 por dólar (supuesto). Con motivo de formular los estados financieros mensuales, el nuevo
tipo de cambio proporcionado por la SBS alcanzó a S/. 3.20 (supuesto).

- Recepción de Orden de Pago

CTA. 4107 X DEBE
COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES S/.
FINANCIERAS

4127.03 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras 150

( US4 3.00 x 15,000)
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1126.01 Documentos Sobre el Exterior 44,850
(Orden del Bco. Extranjero)
2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA
CORPORACIÓNFINANCIERA DE DESARROLLO
2422.02 Adeudos p. Préstamos Ordinarios.
- A la conformidad de corresponsal Extranjero
CTA.                                       X                                       DEBE
S/.

1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL 44,850

1106 EXTERIOR
1124. 01.00 Bancos de primera Categoría (Banco del Exterior)
EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1126.03 Documentos Sobre el Exterior
 CON LA

ación Financiera de Desarrollo

efectiva con orden de pago de
n el tipo de cambio, fue de S/.
el nuevo

DEBE HABER
S/. S/.

150

44,850

45,000

HABER
S/.

44,850
 - Por Fluctuación de Tipo de cambio (Fin de mes)
( S/. 3.20 - S/. 3.0) x US $ 15,000
CTA. X DEBE
HABER
S/. S/.

4108 DIFERENCIA DE CAMBIO 3,000

2402 4128.04 Diferencia por Nivelación de Cambio ADEUDOS Y
OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERA DE
DESARROLLO
2412.2 Adeudos P. Préstamos Ordinarios

1.2.4.3. CUENTA 2403: ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL

SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
CASO 1
El Banco Unión suscribe Contrato con Banco de la Nación por Crédito especial a corto plazo, 10 meses, ascendentes por
S/.90,000. El Banco de la Nación por la operación
cobra S/. 700 de comisión. Se otorgó bienes en garantìa del adeudo por suma similar.

- Recepción de Recursos
CTA. X DEBE

S/.

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO 89,300

4107 DEL PAÍS 700
2403 1113.01.00 Bancos – Banco de la Nación
113.01.00 Banco –Banco de la Nación COMISIONES Y OTROS
GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS
4117.03 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras ADEUDOS Y
OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAÍS
2413.03 Adeudos P. préstamos Especiales

90,000
 HABER
S/.

3,000
ESAS DEL

zo, 10 meses, ascendentes por

HABER
S/.

90,000
 - Por garantía otorgada
CTA. X DEBE
HABER
S/. S/.

8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA 90,000

82 8115.02 Bienes propios
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORES
8200 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras

90,000
1.2.4.4. CUENTA 2404: ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON
INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

CASO 1
La Oficina Principal del Banco Unión celebró contrato con el Banco New Jersey Bank. Para la obtenciónde recursos
financieros por US $ 100,000 para operaciones ordinarias, crédito que será amortizado en ocho meses con la tasa del 12%
anual por concepto de intereses. El Banco extranjero descontó US $ 170 por comisión. A la fecha del
desembolso el tipo de cambio según SBS. Fue de S/. 3.00 por dólar (supuesto)

- Por la obtención de recursos

CTA. X DEBE

S/.

1104 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL EXTERIOR 299,490

4107 1124..01.00 Banco New Jersey Bank 510
2404 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES
FINANCIERAS
4127.03 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras ADEUDOS Y
OBLIGACIONES CON INSTITUCUIONES FINANCIERAS DEL
EXTERIOR
2424.02 Adeudos P. préstamos Ordinarios – New Cork Bank.
 HABER
S/.

90,000
ES CON

nk. Para la obtenciónde recursos

ocho meses con la tasa del 12%
n. A la fecha del

HABER
S/.

300,000
 Nota: Se asume que el Banco unión, dispone de cuenta corriente en el New Jersey Bank;
por lo que la operación se debita directamente en la cuenta 2424.02 En caso contrario, se hará el cargo a la cuenta
1126.03 Documentos sobre el Exterior.

1.2.4.5. CUENTA 2405: ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS

FINANCIEROS INTERNACIONALES

CASO 1
El Banco Unión formalizó préstamo no subordinado con la Corporación Centro Americana por US $ 50,000; adeudo que
será cancelado en 12 mensualidades más intereses al 18% anual. La corporación deduce por concepto de comisión US $100,
girando por el saldo
cheque sobre la plaza de Panamá.

A la suscripción del contrato el tipo de cambio de la SBS fue de S/. 3.00 por dólar
(supuesto)

- Por la recepción del préstamo DEBE

CTA.                                    X                                    S/.

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

1126..01.00 Documentos sobre el Exterior
4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
299,490
2405 4127.03 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras 510
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES
2425.01.00 Adeudos P. préstamos no subordinados

300,000
nk;
, se hará el cargo a la cuenta

ANISMOS

a por US $ 50,000; adeudo que

or concepto de comisión US $100,

r dólar

HABER
S/.

299,490

300,000
 - Por la conformidad de corresponsal Extranjero DEBE
CTA.                                                                       S/.
X

1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL 299,490

1106 EXTERIOR
1124. 01.00 Bancos de primera Categoría
(Nota de Abono de Bco. de Panamá)
EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1126.01.00 Documentos Sobre el Exterior

1.2.4.6. CUENTA 2406: OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS

CASO 1
Se obtiene préstamo a corto plazo de una entidad de intermediación financiera por el importe de S/.50,000, para
ser reembolsado en cuatro cuotas iguales, incluyendo intereses del 12% anual. Se otorga en garantía un terreno cuya
hipoteca es cedida a la
entidad financiera por S/. 55,000. Se descontó por comisión: S/. 200.

- Por préstamo obtenido DEBE

CTA.                                    X                                    S/.

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA 49,800

4107 FINANCIERO DEL PAÍS 200
2406 1113.01.00 Bancos
COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES
FINANCIERAS
4117.03 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS
2416.01 Adeudos P. préstamos
 HABER
S/.

299,490
AÍS

el importe de S/.50,000, para

ga en garantía un terreno cuya

HABER
S/.

50,000
- Por garantía
CTA. X DEBE
8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN S/.
GARANTÍA

8115.04 Hipotecas Cedidas 55,000

82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
DEUDORES
8200 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras
- Por los intereses devengados ( 1% de S/. 50,000= S/. 500)
CTA. X DEBE

S/.

4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS 500

2408 4114.6 Intereses por Otros Adeudos y Obligaciones del País
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS A CORTO PLAZO
2418.6 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones del
País

1.2.4.7. CUENTA 2407: OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL

EXTERIOR

El Banco “Horizonte” celebró contrato de préstamo a corto plazo con Financiera Caracas por US. $ 80,000 para ser
reembolsado en 60 días con intereses pactados de US$ 1,200, los que serán descontados a la forma del contrato. Además,
cobra comisión de US$ 100. Financiera Caracas remite cheque del Banco de Caracas por US$ 90,000, el cual es
depositado en un banco local, pagando comisión de servicio US$ 26.
 DEBE HABER
S/. S/.

55,000

55,000

HABER
S/.

500
NES DEL

cas por US. $ 80,000 para ser

os a la forma del contrato. Además,
cas por US$ 90,000, el cual es
- Por el Préstamo Obtenido CTA.
X DEBE
S/.

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO 236,100

1902 DEL PAÍS 3,600
4107 1123.01.00 Bancos 300
2407 (US $ 78,700 x S/. 3.00)
INTERESES Y OTRAS COMISIONES PAGADAS POR
ANTICIPADO
1922.1 Intereses Pagados por Anticipado (US $ 1,200 x S/. 3.00)
COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES
FINANCIERAS
4127.3 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras (US $ 100 x S/.
3.00)
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS
2427.01 Adeudos P. préstamos

- A la Conformidad de Banco Local DEBE

CTA.                                                                       S/.
X

4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS

1103 4222.02 Cobranza (US $ 26 x S/. 3.00) 78
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANC. DEL PAÍS
1123.01.00 Bancos (Nota de Cargo de Banco Local) 78
 HABER
S/.

240,000
HABER
S/.

AÍS
 1.2.4.8. CUENTA: 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y
OBLIGACIONES A CORTO PLAZO

CASO 1
Con motivo de la elaboración de los estados financieros del mes, el Banco Mundo calculó los intereses vencidos por los
adeudos y obligaciones financieras a corto plazo en moneda nacional pendientes a fin de mes, a favor de empresas
financieras locales por S/
2,900.00

- Por los intereses vencidos de obligaciones a corto plazo

CTA.                                                                      
X

4104 INTERES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES

FINANCIERAS
4114.3 Intereses por Adeudos y Obligaciones con
Empresas del Sist. Financ. del País.
2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y
OBLIGACIONES A CORTO PLAZO.
2418.3 Gastos por pagar de Adeudos y obligaciones
con Empresas Financieras del País.
1.2.5. RUBRO: 25 CUENTAS POR PAGAR
1.2.5.1. CUENTA: 2502 CUENTAS POR PAGAR POR DIFERENCIAL DE INSTRUMENTOS
FINANCIEROS DERIVADOS ESPECULATIVOS

CASO 1
El Banco Unión compra a plazo de seis meses US $ 15,000 a S/. 3.30 siendo en ese
momento el tipo de cambio del día S/. 3.00 y a plazo de seis meses fue de S/. 3.30 por cada dólar. Al cumplirse el plazo
el tipo de cambio fue de S/. 3.20.
DOS Y

ntereses vencidos por los

es, a favor de empresas

DEBE HABER
S/. S/.

2,900.00

2,900.00

DE INSTRUMENTOS

dólar. Al cumplirse el plazo

 - Control en Cuentas contingentes (1er. día) DEBE HABER
CTA.                                                                       S/. S/.
X

7106 INSTRUMENTOS FINACIEROS DERIVADOS 45,000

7206 7126.01 Compra a futuro de moneda extranjera
RESPONSABILIDAD POR INSTRUMENTOS
FINANCIEROS DERIVADOS
7226.1 Acreedores p. compra a futuro de moneda extranjera
(Nota de cargo de Banco Unión)

45,000
- Variación en el Tipo de Cambio al Vencimiento
(S/. 3.20- S/. 3.30) x US $ 15,000= S/. 1,500
CTA.                                                                       DEBE HABER
X S/. S/.

4108 DIFERENCIAL DE CAMBIO

4128.2 Fluctuaciones de valores por variaciones
de las Posiciones en Instrumentos
Financieros Diversos Especulativos
2502 CUENTAS POR PAGAR POR DIFERENCIAL DE
INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
ESPECULATIVOS
2522.01 Compras a Futuro de Moneda Extranjera
1,500
1.2.5.2. CUENTA : 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
El Banco Horizonte entregó en alquiler un local para uso comercial, el cliente entrega en
efectivo S/. 7,000.00 por concepto de garantía, cuyo contrato es por un año.
 HABER
S/.

45,000

HABER
S/.

1,500

1,500

en
- Por recepción de garantía de alquiler
CTA.                                                                       DEBE HABER
X S/. S/.
1101 CAJA 7,000.00
2504 1111.01.01 Billetes y Monedas
CUENTAS POR PAGAR
2514.06 Garantías por Alquileres

1.2.5.3. CUENTA: 2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y

REMUNERACIONES POR PAGAR
CASO 1
El Banco Horizonte determinó el monto a pagar por concepto de remuneraciones al
Directorio S/. 31,000, afecto al 10 % de Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría.
- Por la provisión de las remuneraciones al directorio
CTA.                                                                      
DEBE HABER
X
S/. S/.

4502 GASTOS DE DIRECTORIO 31,000.00

2104 4512.2 Remuneraciones OBLIGACIONES CON
2505 INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
2114.2 Tributos Retenidos. DIVIDENDOS,
PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR
PAGAR 3,100.00
2515.6Dietas 27,900.00
 HABER
S/.

7,000.00
ONES Y

es al

HABER
S/.

3,100.00
27,900.00
 1.2.5.4 CUENTA: 2506 PROVEEDORES
CASO 1
La Entidad Financiera adquiere al crédito Muebles de Oficina consistente en escritorio,
credenza y sillón por el importe de S/. 6,000.00 más 19% de IGV. Al vencimiento se paga con cheque.

- Por la compra de bienes

CTA.
X DEBE HABER
S/. S/.

1803 MOBILIARIO Y EQUIPO 6,000.00

1906 1813.1 Mobiliario 1,140.00
2506 CRÉDITO FISCAL 7,140.00
1916.1 Crédito Fiscal del IGV.
PROVEEDORES
2516.1 Proveedores de Bienes.

- Por la cancelación de la factura

CTA.
X DEBE HABER
S/. S/.

2506 PROVEEDORES 7,140.00

1103 25156.01 Proveedores de Bienes (Para saldar cuenta)
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANC. DEL PAÍS.
1113.01 Bancos.
o,
ga con cheque.

HABER
S/.

6,140.00
7,140.00

HABER
S/.

7,140.00
 1.2.6. RUBRO 26: ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO
PLAZO
1.2.6.1. CUENTA: 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS
SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS

CASO 1
Una entidad financiera suscribe un contrato con el Banco Perú por crédito especial a largo plazo, cuatro (4) años,
ascendente a S/.800,000.00. El Banco Perú por la operación cobra S/.1,500.00 de comisión. Se otorgó inmueble en
garantía del adeudo valorizado en
S/.900,000.00.

- Por recepción de Recursos. DEBE HABER

CTA. S/. S/.
X

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA 800,000.00

4107 FINANCIERO DEL PAÍS 1,500.00
2603 1113.01.00 Bancos – Banco Perú. 801,500.00
(Nota de Abono por total de recursos) 1113.01.00 Bancos – Banco
Perú.
(Nota de Cargo por Comisión) COMISIONES Y OTROS
GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS
4117.3 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras.
(Comisión del Banco)
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
2613.03 Adeudos p. Préstamos Especiales.
ANCIERAS A LARGO

MPRESAS

pecial a largo plazo, cuatro (4) años,

misión. Se otorgó inmueble en

HABER
S/.

1,500.00
800,000.00
81,500.00
801,500.00
 - Por Garantía Otorgada
CTA. X DEBE
HABER
S/. S/.

8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN 900,000.00

82 GARANTÍA
8115.2 Bienes Propios.
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DE DEUDA

900,000.00
1.2.6.2. CUENTA 2604: ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
FINANCIERAS DEL EXTERIOR
CASO 1
El Banco Unión celebró contrato con el banco corresponsal Kansas Bank para la obtensión de recurso
financiero por US $ 500,000 para operaciones ordinarias, el cual será amortizado en los próximos cinco años a la
tasa del 12% anual por conceptos de intereses. El banco extranjero descontó US $ 750 por comisión. A la
fecha del
desembolso el tipo de cambio, según la SBS, fue de S/. 3.00 por dólar (supuesto).

- Por la Obtención de Recursos

CTA. X DEBE

S/.

1104 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL EXTERIOR 1,497,750

4107 1124.01.00 Banco Kansas Bank. 2,250
2604 ( US $ 499,250 x 3.00) COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4127.3 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras (US $ 750 x 3.00 )
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
FINANCIERAS DEL EXTERIOR
2624.2 Adeudos P. préstamos Ordinarios – Kansas Bank.
(US $ 500,000 x S/. 3.00 )
 HABER
S/.

900,000.00
ITUCIONES

la obtensión de recurso
o en los próximos cinco años a la
$ 750 por comisión. A la

HABER
S/.

1,500,000
 1.2.6.3. CUENTA 2605: ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES

El Banco Unión formalizó préstamo no subordinado con la Agencia Central Colombiana de Finanzas por US $ 110,000;
adeudo que será cancelado en 24 mensualidades más intereses al 18% anual. La agencia deduce por concepto de
comisión US $ 200, girando por el saldo cheque sobre la plaza de Bogotá. A la suscripción del contrato, el tipo de
cambio proporcionado por la SBS fue de S/. 3.00 por dólar (supuesto).

- Por la recepción del préstamo

CTA. X DEBE
1106 EFECTO DE COBRO INMEDIATO S/.
329,400

1126. 01.00 Documentos sobre el Exterior

(US $ 109,800 x 3.00)
COMISIONES Y OTROS GASTOS POR

4107
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4127.3 deudos y Otras Obligaciones Financieras 600

(US $ 200 x 3.00)

2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS

FINANCIEROS INTERNACIONALES
2625.1.0 Adeudos P. préstamos no Subordinados

(US $ 110,00 x S/. 3.00)

- Por la conformidad del corresponsal de Colombia
CTA. X DEBE

S/.

1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL 299,490

1106 EXTERIOR
1124. 01.00 Bancos de primera Categoría
(Nota de Abono de Bco. de Panamá)
EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1126.01.00 Documentos Sobre el Exterior
GANISMOS

ana de Finanzas por US $ 110,000;

cia deduce por concepto de
ipción del contrato, el tipo de

DEBE HABER
S/. S/.
329,400

600

330,000

HABER
S/.

299,490
 1.2.6.4. CUENTA 2606: OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL PAÍS
CASO 1
El Banco Unión obtiene un préstamo a largo plazo de entidad de intermediación financiera por el importe de S/.
1,950,000 para ser reembolsado en cuatro años en cuotas mensuales iguales incluyendo intereses del 12% anual. La
financiera descontó por comisión S/. 3,000; por el saldo gira un cheque de Banco local (tiene cuenta corriente en
este banco).

Se otorga en garantía terreno cuya hipoteca es cedida a la entidad financiera por S/.
2,000,000.

- Por préstamo obtenido

CTA. 1103 X DEBE
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA S/.
FINANCIERO DEL PAÍS

1113.01.00 Bancos 1,947,000

4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4147.3 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras
2606 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES
2616.01 Adeudos por préstamos 3,000
- Por terreno en garantía otorgada
CTA. X DEBE

S/.

8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA 2,000,000

82 8115.04 Hipotecas Cedidas
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORES
8200 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras
EL PAÍS

inanciera por el importe de S/.

intereses del 12% anual. La
(tiene cuenta corriente en

/.

DEBE HABER
S/. S/.

1,947,000

1,950,00

3,000

HABER
S/.

2,000,000
 - Por los intereses devengados (1% de S/. 1, 950,000)
CTA. X DEBE

S/.

4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES

2608 FINANCIERAS
4114.6 Intereses por Otros Adeudos y Obligaciones del País
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINACIERAS A LARGO PLAZO
2618.6 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones del País
19,500

CASO 2
El Banco Unión, cumplido el primer mes del caso anterior, amortiza adeudo y cancela
intereses vencidos.
- Por amortización de la deuda y cancelación de intereses
DEBE HABER

CTA. X
2606 FINANCIEROS INTERNACIONALES
2616.1 Adeudos por préstamos
2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y
OBLIGAC.
FINANCIERAS A LARGO PLAZO
2618.6 Gastos por Pagar de Adeudos y
1103 Obligaciones del país
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINACIERO
DEL PAÍS
1113.01.00 Bancos

60,125
Nota: Al cancelar la última cuota en el cuarto año, se procederá a liberar la garantía
hipotecaria, saldando las cuentas de orden 8105 y 82.
 HABER
S/.

19,500

HABER

S/. S/.

40,625

19,500

60,125
a
 1.2.6.5. 2607: OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR
CASO 1
La Financiera Unión celebró contrato por préstamo a largo plazo con Financiera de Argentina por el importe de
US $ 1,500,000 para ser reembolsado en 60 meses con intereses pactados de US $ 90,000, los que han de ser
descontados a la firma del contrato. Además, cobra comisión de US $ 260. La Financiera Unión remite cheque del Banco
Tiam Tex por US $ 1,409,740, el cual es depositado en el banco global de la
ciudad de Lima, pagando comisión de servicio US $ 60.

A la fecha de la transacción el tipo de de cambio, según SBS. es de S/. 3.00.

- Por el Préstamo Obtenido
CTA. X DEBE

S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA 4,229,220
1902 FINACIERO DEL PAÍS 270,000
4107 1123.01.00 Banco Global 780
2407 ( US $ 1,409,740 x S/. 3.00) INTERESES Y OTRAS
COMISIONES PAGADOS POR ANTICIPADO
1922.01Intereses Pagados por Anticipado ( US $ 90,000 x S/. 3.00)
COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES
FINANCIERAS
4127.3deudos y Otras Obligaciones Financieras ( US $ 260 x S/.
3.00)
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS
2427.01 Adeudos P. préstamos
R

e Argentina por el importe de

$ 90,000, los que han de ser
ra Unión remite cheque del Banco

HABER
S/.

4,500,000
 - A la Conformidad de Banco Local
CTA. X DEBE HABER
S/. S/.

4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS 180

1103 4222.02 Cobranza (US $ 60 x S/. 3.00)
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANC. DEL PAÍS
1123.01.00 Bancos ( Nota de Cargo de Banco Local)

180
1.2.6.6. CUENTA 2608: GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y
OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

CASO 1
El Banco Global al formular los estados financieros del mes, calculó los intereses
vencidos por los adeudos y obligaciones financieras a largo plazo en moneda nacional pendientes a fin de mes:

Intereses devengados S/.

. COFIDE 9,000
. Empresas Financieras locales   4,000 13,000
=====

- Por los intereses venidos

CTA. X DEBE

S/.

4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS 9,000

2608 4114.2 Intereses por Adeudos y Obligaciones con la Corporación Financiera 4,000
de Desarrollo
4114.3 Intereses por Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sistema
Financiero de Desarrollo
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS A LARGO PLAZO
2618.02 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con COFIDE
2618.3 Gastos por Pagar de adeudos y Obligaciones con
Empresas del Sistema Financiero del País
 HABER
S/.

180
UDOS Y

dientes a fin de mes:

HABER
S/.

9,000
4,000
 1.2.7. RUBRO: 27 PROVISIONES
1.2.7.1. CUENTA: 2701 PROVISIONES PARA CRÉDITOS CONTINGENTES

CASO 1
La Empresa Constructora Chavin S.A.A. Gana la licitación para construir un edificio por la suma de S/ 1 000,000.00. La
entidad contratante, para otorgar la buena pro, exige una fianza bancaria – solidaria irrevocable a 60 días, equivalente al
20% del costo de la obra. La constructora recurre al Banco Global y solicita le otorgué una Carta – Fianza; entidad
Bancaria cobra 4% de carta fianza por comisión con afectación a la cuenta corriente
del cliente.

- Por la emisión de la Carta – Fianza

CTA. 1 DEBE
HABER
S/. S/.

7102 CARTAS FIANZAS OTORGADAS 200,000.00

7201 7112.1 Derechos por Avales al Estado
RESPONSAB. POR AVALES OTORGADOS
Responsabilidad por Avales Otorgados.

200,000.00
- Por el Costo del Servicio
( 4% de S/ 200,000.00)
CTA. 2                                   

2101 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente

5201 INGRESOS POR OPERACIONES
CONTINGENTES.
5211.02 Cartas Fianzas
uma de S/ 1 000,000.00. La
le a 60 días, equivalente al
Carta – Fianza; entidad

HABER
S/.

200,000.00

DEBE HABER
S/. S/.

8,000.00

8,000.00
 - Constitución de Provisión Contingentes
CTA. 2 DEBE
4305 PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS S/.

4315.01 Provisión para Contingencias

Genéricas. 200,000.00
2701 PROV. PARA CRÉDITOS CONTINGENTES
2711.02 Provisión para Créditos Contingentes
Genéricas.
Nota: La creación de provisión no es deducible como gasto para efecto de Impuesto a la Renta; por lo que, habrá de
reconocer una diferencia temporal conforme lo estipula la NIC N° 12 del Impuesto a la Renta. Será aceptada
tributariamente como gasto cuando la entidad financiera tenga que honrar la deuda por
incumplimiento del cliente que solicito la Fianza.

1.2.8. RUBRO: 28 VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN

CIRCULACIÓN
1.2.8.1. CUENTA: 2801 BONOS COMUNES

CASO 1
Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 400.00 cada uno con redención a diez años de reconociendo intereses
al 10% anual, pagados trimestralmente. A la fecha se ha colocado el 60% de la emisión recibiendo en efectivo
- Por la emisión de Bonos.

CTA. 1 DEBE
S/.
8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS. 400,000.00
8200 8119.1 Valores emitidos.
CONTRA CUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.
82.00 Contra cuentas de Ctas de Orden Deudoras.
 DEBE HABER
S/. S/.

200,000.00

200,000.00
a la Renta; por lo que, habrá de
uesto a la Renta. Será aceptada
a deuda por

ACIONES EN

iez años de reconociendo intereses

ecibiendo en efectivo

HABER
S/.

400,000.00
- Por la colocación de los Bonos.
CTA. 2 DEBE HABER
S/. S/.

1101 CAJA 240,000.00

2801 1111.01.01 Billetes y Monedas.
BONOS
2811.01 Bonos Comunes.

- Por Regularización de Emisión.

(600 Bonos x S/ 400.00 c/u )

DEBE
CTA. 3 S/.

8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN

DEUDORAS
8210.01 Contra Ctas de Cuentas de Orden

240,000.00
Deudoras
8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

8119.07 Valores Emitidos.

1.2.9. RUBRO: 29 OTROS ACTIVOS
1.2.9.1. CUENTA: 2902 SOBRANTES DE CAJA

Terminadas las operaciones del día, en caja se detectó un excedente en efectivo de S/. 100.00
- Por el excedente de efectivo en caja

CTA. 2 DEBE
S/.
1101 CAJA
2902 1111.01 Caja.
SOBRANTES DE CAJA
2912.01 Sobrantes de Caja.
100.00
 HABER
S/.

240,000.00

DEBE HABER
S/. S/.

240,000.00

240,000.00

100.00

DEBE HABER
S/. S/.

100.00

100.00
 1.2.9.2. CUENTA: 2908 OPERACIONES EN TRÁMITE
CASO 1
El Banco Perú recibe de diferentes usuarios, durante el día, dinero en efectivo por S/. 6,000, cheques de clientes por
S/. 11,000 y cheques de otros bancos por S/. 4,000 en
pago de los servicios públicos siguientes:

. Luz eléctrica S/. 7,000

. Teléfono 10,000
.. Agua    4,000
S/. 21,000
======

- Por recepción del dinero

DEBE
CTA. 2 S/.
1101 DISPONIBLE 6,000
1111.01 Caja
1105 CANJE 4,000
1115.01 Canje Local
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 11,000
2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente
2908 OPERACIONES EN TÁMITE
2918.07 Operaciones por Liquidar 21,000
CASO 2
De acuerdo a contratos suscritos con empresas de servicios públicos, del caso anterior de las cobranzas efectuadas por
ventanilla se deducirán los conceptos siguientes:

Servicios Cobranza Comisión Portes Saldo

. Luz eléctrica 7,000 350 16 6,634
. Teléfono 10,000 550 16 9,434
. Agua 4,000 200 16 3,784

21,000 1,100 48 19,852

heques de clientes por

DEBE HABER
S/. S/.
6,000

4,000

11,000

21,000

nzas efectuadas por

- Cobranza de servicios prestados
CTA. 2 DEBE HABER
S/. S/.

2908 OPERACIONES EN TRÁMITE 21,000

2101 2918. 07 Operaciones por liquidar
5202 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente
INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 19,852
5212.02 Cobranza- comisión 5212.29 Otros Ingresos- Portes 1,100
48

1.2.9.3. CUENTA: 2909 SUCURSALES Y AGENCIAS

La Oficina Principal recibe dinero en efectivo de Oficinas Descentralizada (Agencia “A”),
la suma de S/. 3.000.

- En la agencia “A” al Remitir el Dinero. DEBE

CTA. 2 S/.
3,000.00

1909 OFICINA PRINCIPAL

1919.01 Operaciones País – Oficina Principal
1101 CAJA
1111.02 Caja – Agencia “A”
- En la Oficina Principal al Recibir el Dinero. DEBE HABER
CTA. 2 S/. S/.

1101 CAJA 3,000.00

2909 1111.01 Caja Oficina Principal.
( Con Original de la Nota de Cargo)
SUCURSALES Y AGENCIAS
2919.02 Operaciones País – Agencia “A”
 HABER
S/.

19,852
1,100
48

”),

HABER
S/.
3,000.00

HABER
S/.

3,000.00
 1.3. CUENTAS DE PATRIMONIO
1.3.1. RUBRO: 31 CAPITAL PAGADO
1.3.1.1. CUENTA: 3101 CAPITAL PAGADO
Se formaliza la constitución del Capital Social de Banco Regional entregando en efectivo S/. 10,000,000. en aporte
social inicial

- Por la entrega del efectivo

CTA. X DEBE
S/.

1101 CAJA 10,000,000

3101 1111.01 Caja Oficina Principal.
CAPITAL PAGADO
3111.01.01 Aportes en efectivo

- Por la transferencia del efectivo

CTA. X DEBE
S/.

1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SIST. FINANC. 10,000,000

1101 1113.01.00 Bancos.
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.

1.3.1.2CUENTA: 3102 CAPITAL SUSCRITO

CASO 1
En junta de accionistas del Banco Regional se acordó suscribir Capital Social por S/. 9,000,000.
ectivo S/. 10,000,000. en aporte

HABER
S/.

10,000,000

HABER
S/.

10,000,000

or S/. 9,000,000.
 - Por la suscripción de capital
CTA. X DEBE HABER
S/. S/.

3103 SUSCRIP. DE CAPITAL PENDIENTE DE PAGO 9,000,000

3102 3113.01 Suscripción de Capital Pendiente de Pago.
CAPITAL SUSCRITO
3112.01 Capital Suscrito.
( Para saldar la cuenta)

1.3.2. RUBRO: 32 CAPITAL ADICIONAL

1.3.2.1. CUENTA: 3201 DONACIONES

CASO 1
El Banco Regional recibió con carácter de donación S/ . 31,000.00

- Por la donación recibida DEBE HABER

CTA. X S/. S/.
31,000 31,000

1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.

3201 DONACIONES
3211.01 Donaciones.
1.3.3. RUBRO: 33 RESERVAS
1.3.3.1. CUENTA: 3301 RESERVA LEGAL

CASO 1
Al cierre del ejercicio, la utilidad neta del ejercicio del Banco Regional fue de S/. 20,000.00, por lo que se
procedió a constituir la reserva legal del 10%.
 HABER
S/.

9,000,000

HABER
S/.
31,000

S/. 20,000.00, por lo que se

 - Por la constitución de reserva legal
CTA. X DEBE HABER
S/. S/.

3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 2,000.00

3301 3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio
Sin acuerdo de Capitalización.
RESERVA LEGAL
3311.02 Utilidades.

2,000.00
1.3.4. RUBRO: 36 AJUSTES AL PATRIMONIO
1.3.4.1. CUENTA: 3601 ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACIÓN EN OTRAS EMPRESAS

CASO 1
El Banco Regional recibe de empresas vinculadas del país Acciones por S/. 42,000 al haber capitalizado el
excedente de reevaluación.

CTA.
X
1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL EN
PERSONAS JURID. DEL PAÍS
1711.01 Subsidiarias País.

3601 ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACIÓN EN OTRAS

EMPRESAS.
3611.02 Acciones liberadas de Revaluación

Voluntaria de Activos.
1.3.5. RUBRO: 38 RESULTADOS ACUMULADOS
1.3.5.1. CUENTA: 3801 UTILIDAD ACUMULADA

CASO 1
La Junta de Accionistas del Banco Regional en el mes de junio 2007 con relación a la Utilidad del año 2007, ascendente a
S/.90,000.00, tomó el acuerdo de Capitalizar el 50%.
 HABER
S/.

2,000.00

OTRAS EMPRESAS

haber capitalizado el

DEBE HABER
S/. S/.

42,000

42,000

d del año 2007, ascendente a

 - Por el traslado de la Utilidad del año 2006 en enero 2008
CTA. X DEBE
S/.
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin Acuerdo de Capitalización

90,000
( Para saldar la cuenta)
3801 UTILIDAD ACUMULADA

3811.02 Utilidad Acumulada sin Acuerdo de

Capitalización
- Por el Acuerdo de Capitalización (Junio 2008)
DEBE

CTA. X S/.

3801 UTILIDAD ACUMULADA.

3801 3811.02 Utilidad Acumulada sin Acuerdo de Capitalización
UTILIDAD ACUMULADA.
45,000

3811.01 Utilidad Acumulada con Acuerdo de

Capitalización

1.3.5.2. CUENTA: 3802 PÉRDIDA ACUMULADA

CASO 1
La junta de accionistas del Banco Unión adoptó el acuerdo resarcir las pérdidas acumuladas de 10,000 mediante
aplicación de Reserva Legal de S/. 12,000.00

CTA. DEBE
X S/.
3301 RESERVA LEGAL
3311.02 Utilidades. 10,000
3802 PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO
3812.01 Pérdida Acumulada
( Para saldar la cuenta)
 DEBE HABER
S/. S/.

90,000

90,000

HABER

S/. S/.

45,000

45,000

muladas de 10,000 mediante

HABER
S/.

10,000

10,000
 1.3.6. RUBRO: 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
1.3.6.1. CUENTA: 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

CASO 1
El Banco Unión al iniciar el nuevo ejercicio económico 2008, transfiere la Utilidad Neta del ejercicio 2007 por S/. 50,000.

- Por transferencia de utilidad neta de utilidad neta del ejercicio del año 2007
CTA. X DEBE
S/.
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 50,000
3801 3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio. Sin Acuerdo de Capitalización
UTILIDAD ACUMULADA.
3811.02 Utilidad Acumulada Sin Acuerdo de Capitalización

2. REGISTRACIÓN CON CUENTAS DE ESTADO DE

GANANCIAS Y PÉRDIDAS
2.1. CUENTAS DE GASTOS: CLASE 4
2.1.1. RUBRO: 41 GASTOS FINANCIEROS
2.1.1.1. CUENTA: 4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

CASO 1
Se calcularon al cierre del mes, intereses devengados por S/. 3,000 sobre los depósitos de ahorros.
del ejercicio 2007 por S/. 50,000.

2007
HABER
S/.

50,000
ADO DE

CO

ahorros.
 - Por los intereses vencidos de ahorros del público

CTA. X

4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

4111.02 Intereses por Obligaciones con el Publico por Cuentas de
Ahorro

2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PÚBLICO

2118.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el Público por Cuentas
de Ahorro

2.1.1.2. CUENTA: 4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

CASO 1
El Fondo Interbancario obtenido por el Banco Nor Centro y registrado por S/. 90,000 ha generado intereses devengados por
S/ .1,800.

- Por los intereses de fondos interbancarios recibidos

CTA. X DEBE HABER
S/. S/.

4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS 1,800

2208 4112.02 Financieras
GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PÚBLICO
2218.02 Financieras.

1,800
2.1.1.3. CUENTA: 4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS
CASO 1
Banco Perú al cierre del ejercicio económico del 2,007 tiene adeudos con COFIDE por Contrato de Préstamos a corto
plazo registrado en la cuenta 2412.02, los mismos que
han generado intereses por S/. 10,000.
 DEBE HABER
S/. S/.

3,000

3,000

do intereses devengados por

HABER
S/.

1,800
CIONES

to de Préstamos a corto
 - Por los intereses de obligaciones a corto plazo
CTA. X DEBE HABER
S/. S/.

4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. FINANC. 10,000

2418 4114.02 Intereses por Adeudos con COFIDE GASTOS X PAGAR
DE ADEUDOS Y OBLIG. FINAN. A CORTO PLAZO
2418.02 Gastos por pagar de Adeudos y
Obligaciones con COFIDE.

10,000
2.1.2. RUBRO: 42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
2.1.2.1. CUENTA: 4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES

CASO 1
El Banco Perú tuvo por pagar gastos a su cargo por requerimientos de Carta Fianza por S/. 2,000.
- Por los gastos por pagar sobre requerimientos de carta fianza

CTA. X DEBE HABER

S/. S/.
4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES 2,000
2504 4211.02 Carta Fianza
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS.
2514.19 Otras cuentas por Pagar D6iversas

2.1.2.2. CUENTA: 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

CASO 1
El Banco Perú recepciona la Nota de Cargo a fin de mes por mantenimiento de Cuenta Corriente en el BCRP por S/. 60.
 HABER
S/.

10,000

2,000.

HABER
S/.

2,000

ente en el BCRP por S/. 60.

 - Por pago de mantenimiento de cuenta corriente en el BCRP
CTA. X DEBE HABER
S/. S/.

4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS 60

1102 4212.01 Mantenimiento de Ctas Ctes. (Nota de Cargo del BCRP)
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 60
1112.01 Cuenta Ordinaria

2.1.3. RUBRO: 43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN E

INCOBRABILIDAD
2.1.3.1. CUENTA: 4301 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN DE
INVERSIONES

CASO 1
Inversiones Negociables disponibles para la venta de capital en Acciones de Empresas de Seguros que disminuyen su valor
por la suma de S/. 4,000.00 del Banco Regional.

- Por la disminución del valor de las acciones

CTA. X DEBE HABER
S/. S/.

4301 PROV. PARA DESVALORIZACIÓN DE INVERS. 3,000.00

1309 4311.01.03 Inversiones Negociables Disponibles
p. Venta de Valores Represent. Capital PROVISIONES PARA
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO.
1319.03.06 Acciones Comunes Emitidas por Empresas
del Sistema de Seguros.
 HABER
S/.

60

ÓN DE

eguros que disminuyen su valor

HABER
S/.

3,000.00
 2.1.3.2. CUENTA: 4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS
El Banco Perú otorgo un préstamo comercial de S/ 6,000 que a su vencimiento fue
transferido de crédito vigente a crédito vencido y luego a cobranza judicial, terminando en incobrable.

- Por la Constitución de la Provisión CASO 1

CTA. X
DEBE HABER
S/. S/.

4302 PROV. PARA INCOBRABLES DE CRÉDITO 6,000

1409 4312.01 Provisión para Créditos Comerciales
PROVISIONES PARA CRÉDITOS 6,000
1419.01 Provisiónes para Créditos Comerciales.

2.1.4. RUBRO: 44 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLE, MOBILIARIO, EQUIPO Y

AMORTIZACIONES
2.1.4.1. CUENTA: 4401 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y
EQUIPO

CASO 1
El Equipo de Cómputo valorizado en S/. 4,000.00 es depreciado con tasa del 25% anual por el Banco Perú.

- Por la depreciación del equipo de cómputo DEBE

CTA. X S/.

4401 DEPREC. DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO. 1,000

1809 4411.03 Deprec. de Mobiliario y Equipo DEPRECIACIÓN
ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO.
1819.03 Depreciación Acumulada de Mobiliario y
Equipo
ÉDITOS
ue
n incobrable.

HABER
S/.

6,000

LIARIO, EQUIPO Y

O Y

el Banco Perú.

HABER
S/.

1,000
 2.1.5. RUBRO: 45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
2.1.5.1. CUENTA: 4502 GASTOS DE PERSONAL

CASO 1
El Banco Perú, conforme a legislación laboral vigente calculó la provisión para Compensación por Tiempo de
Servicios (CTS) por el importe de S/. 12,000

- Por la provisión de compensación por tiempo de servicios

CTA. X DEBE HABER
S/. S/.

4501 GASTOS DE PERSONAL 12,000

2106 4511.05 Compensación por Tiempo de Servicio.
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
2116.01 Compensación por Tiempo de Servicio.

2.1.5.2. CUENTA: 4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS

CASO 1
Notaría Pública hace llegar al Banco Perú su factura por servicios y gestiones ante los Registros Públicos por S/. 3,000
más 19% de IGV.

- Por los gastos servicios y gestiones ante notaría pública

DEBE HABER

CTA. X S/.

4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS

4513.01.13 Gastos Notariales y de Registro.

3,000
1906 CREDITO FISCAL. 570
2506 1916.01 Crédito Fiscal del IGV.
PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Servicios
a Compensación por Tiempo de

HABER
S/.

12,000
CEROS

stros Públicos por S/. 3,000

HABER

S/. S/.

3,000
570

3,570
 2.1.5.3. CUENTA: 4504 TRIBUTOS
CASO 1
El Banco Perú canceló S/. 3,200 en efectivo por concepto de arbitrios del trimestre a la Municipalidad del Distrito del Santa.

- Cancelación en efectivo de arbitrios municipales

CTA. X DEBE
S/.

4504 TRIBUTOS 3,200

1101 4514.03 Tributos a Gobiernos Locales.
CAJA.
1111.01 Caja Oficina Principal.

2.1.6. RUBRO: 49 COSTO DE VENTAS

2.1.6.1. CUENTA: 4901 COSTOS DE VENTAS DE BIENES

CASO 1
El Banco Perú, al efectuar la venta, se retira del almacén bienes realizables, por su valor en libros de S/. 7,000.

- Por el costo de venta de bienes realizables vendidos

CTA. X DEBE
S/.

4901 COSTO DE VENTA DE BIENES 7,000

1601 4911.09 Costo de Ventas de Otros Bienes Realizables.
BIENES REALIZABLES
1611.09 Otros Bienes Realizables.

Nota: La operación de venta y el impuesto correspondiente serán registrados

contablemente en las cuentas 5701 y 2104, respectivamente.
icipalidad del Distrito del Santa.

HABER
S/.

3,200

libros de S/. 7,000.

HABER
S/.

7,000
dos
 2.2. CUENTAS DE INGRESOS: CLASE 5
2.2.1. RUBRO: 51 INGRESOS FINANCIEROS
2.2.1.1. CUENTA: 5101 INTERESES POR DISPONIBLES

CASO 1
La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perú ha generado a
favor del Banco Tajillo intereses devengados por S/. 2,000, importe que está pendiente de cobro.

- Por los rendimientos devengados de disponibles

CTA. X DEBE
S/.

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS POR DIPONIBLE 2,000

5101 1118.02 Banco Central de Reserva del Perú
INTERESES POR DISPONIBLES
5111.02.02 Cuenta Especial.
(Cta. en BCRP)

2.2.1.2. CUENTA: 5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

CASO 1
Se estableció la tasa del 12% anual por el fondo interbancario otorgado al Banco del Sur de S/. 600,000.00 durante 30 días.

- Reconocimiento de ingresos
CTA. X DEBE HABER
S/. S/.

1208 RENDIMIENTO DEVENGADO DE FONDOS INTERBANC. 6,000

5102 1218.01 Bancos
INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS.
5112.01 Bancos
(intereses ganados) 6,000
cobro.

HABER
S/.

2, 000

S/. 600,000.00 durante 30 días.

HABER
S/.

6,000
 2.2.1.3. CUENTA: 5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A
VENCIMIENTOS

CASO 1
El Banco Cacique, debiendo formular los Estados Financieros del mes, procedió a revisar
los rendimientos devengados pendientes de cobro de las diferentes inversiones negociables y a vencimiento,
obteniendo la información siguiente:

- Intermediación Financiera (Trading)- Representativos de deudas S/.

- Disponible para la venta – Representativo de capital. 2,100.00
3,200.00
5,300.00

- Por el reconocimiento de los Ingresos

CTA. X DEBE HABER
S/. S/.

1308 RENDIMIENTO DEVENGADO DE INVERSIONES 2,100.00

5103 NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 3,200.00
1318.2 Invers. Negociables por Intermed.
Financiera (Trading) en valores Representativo de Deudas.
1318.03 Invers. Negociables Disponibles para la Venta en Valores
Representativo de Capital.
INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A
VENCIMIENTO.
5113.2 Invers. Negociables por Intermed. Financiera (Trading) en
Valores Representativo de Deudas
5113.3 Invers. Negociables Disponibles para la

Venta en Valores Representativo de Capital.                                         

5,300.00 5,300.00
IABLES A

egociables y a vencimiento,

S/.
2,100.00
3,200.00
5,300.00

HABER
S/.

2,100.00
3,200.00
         
5,300.00 5,300.00
 2.2.1.4.CUENTA: 5104 INTERESES POR CRÉDITOS.
CASO 1
En la fecha, el Banco Cacique ha establecido que se han devengado intereses por S/. 1,500 por los créditos de consumo
otorgados.

- Por los intereses pendientes de cobro generados por créditos otorgados a

clientes

CTA. X

1408 RENDIMIENTO DEVENGADO DE CRÉDITOS VIGENTES

5104 1418.01 Rendimientos Devengados Créditos Comerciales
INTERESES POR CRÉDITOS

5114.01.03 Intereses por Créditos Vigentes.

(Créditos de consumo)
2.2.1.5. CUENTA: 5107 COMISIONES POR CRÉDITOS Y OTRAS
OPERACIONES FINANCIERAS
CASO 1
Un cliente del Banco Cacique solicita en la Oficina Principal del Banco del Sur un préstamo de S/. 6,000 con
abono en su cuenta corriente para financiar Capital de Trabajo, crédito que es formalizado con la aceptación Pagaré
cancelable en dos cuotas
mensuales.

- La liquidación por los 60 días es la siguiente: S/. 6,000.00

- Importe de préstamo. (800.00)
- Intereses (60 días) (25.00)
- Comisión. (7.00)
- Portes 5,168.00
00 por los créditos de consumo

rgados a

DEBE HABER
S/. S/.

1,500

1,500

OTRAS

r un préstamo de S/. 6,000 con

malizado con la aceptación Pagaré

S/. 6,000.00
(800.00)
(25.00)
(7.00)
5,168.00
- A la aprobación del crédito:
CTA. X DEBE
S/.

1401 CRÉDITOS VIGENTES 6,000

2102 1411.01 Créditos Comerciales
OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS
2112.01 Depósitos de Ahorros Activos

- Por el costo del servicio:

CTA. X DEBE
S/.

2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS 32

5107 2112.01 Depositas de Ahorros Activos 32.00
5202 COMISIONES POR CRÉDITOS
5117.04 Créditos.
INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5212.29 Otros Ingresos por Servicios. (Créditos de consumo)

Notas: a) El costo del servicio sería ser aplicado en cada vencimiento incluyendo los intereses devengados.
b) En cuentas de Orden se debe controlar el Pagaré en cobranzas (8112.01)
 HABER
S/.

6,000

HABER
S/.

25
7
32.00

os intereses devengados.
 2.2.2. RUBRO: 57 VENTAS
2.2.2.1. CUENTA: 5701 BIENES

CASO 1
El Banco Perú efectúo venta por los próximos dos años de bienes realizables por S/. 30,000; el referido ingreso,
por política de la institución, fue diferido y registrado en la cuenta 2911.08 Ingreso por Venta de Bienes. Al cierre del
mes, para hacer el Balance, se
transfiere el ingreso devengado correspondiente.

- Por los ingresos diferidos

CTA. X DEBE
S/.

2901 INGRESOS DIFERIDOS 1,250

5701 2911.08.01 Ingresos por Venta de Bienes Realizables (Cuenta sugerida)
BIENES
5721.01 Venta de Bienes
( S/ 60,000: 48 meses)

Nota: Se realizará adicionalmente la transferencia del costo de ventas diferido aplicable

al resultado del mes con cargo a la cuenta 4901 Costo de Ventas de Bienes y abono a la cuenta 2901.09 Costo de Ventas
Diferidos.

2.3. CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADOS

2.3.1. RUBRO: 61 RESULTADOS DE OPERACIÓN
2.3.1.1. CUENTA: 6101RESULTADO DE OPERACIÓN

CASO 1
El Banco Cacique al cierre del ejercicio las cuentas de la clase 4 Gastos totalizan S/.
70,000 y las cuentas de la clase 5. S/. 80,000
/. 30,000; el referido ingreso,
or Venta de Bienes. Al cierre del

HABER
S/.

1,250

e
cuenta 2901.09 Costo de Ventas

n S/.
- Cancelación de saldos deudores
CTA.                                X DEBE HABER
S/. S/.

6101 RESULTADO DE OPERACIÓN 70,000

6111.1 Resultado de Operación
CLASES 4, GASTOS
Cuentas de la clase 4 (Para saldarlas).

70,000
- Cancelación de saldos acreedores
CTA. X DEBE HABER
S/. S/.

CLASE 5, INGRESOS 80,000.00

Cuentas de la clase 5, (para saldarlas).
RESULTADO DE OPERACIÓN
6101 6111.01 Resultado de Operación.

- Transferencia de Resultados de Operación.

CTA. X DEBE HABER
S/. S/.

6101 RESULTADO DE OPERACIÓN 10,000.00

6601 6111.01 Resultado de Operación. (Para saldar la cuenta)
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E
IMPUESTO A LA RENTA.
6611.01 Resultado del ejercicio antes de
participaciones e impuesto a la renta.
 HABER
S/.

70,000

HABER
S/.

80,000.00

HABER
S/.

10,000.00
CASO 2
El Banco Progreso, al finalizar el ciclo económico, las cuentas de las clase 4 y clase 5, alcanzan las cifras de S/.100,000 y S/.
90,000, respectivamente.

- Cancelación de cuentas de gestión CTA.

X DEBE HABER
S/. S/.

CLASE 5, INGRESOS 90,000

CLASE 4, GASTOS

(Cancelación de saldos).
6101 RESULTADOS DE OPERACIÓN
6111.01 Resultados de Operación. 10,000
- Transferencia del Resultado Antes de Participación e Impuesto a la Renta
CTA.
X

6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E

IMPUESTO A LA RENTA.
(Perdida de Operación).

6101 RESULTADOS DE OPERACIÓN

6111.01 Resultado de Operación.

(Para saldar la cuenta)

2.3.2. RUBRO: 62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
2.3.2.1. CUENTA: 6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS

CASO 1
El Banco Perú logró vender al crédito en el año un automóvil de la empresa en S/. 2,500.00 más IGV.
las cifras de S/.100,000 y S/.

HABER
S/.

90,000
100,000

10,000

DEBE HABER
S/. S/.

10,000

10,000

00.00 más IGV.

 - Por la Venta del Activo Fijo.
CTA. DEBE
------------------------- X ---------------------------- S/.

1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y

SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1514.01 Cuentas por Cobrar por Venta de

2,975.00
6201 Bienes
2104 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
6211.02 Venta de Bienes Fuera de Uso.

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS

DE TRIBUTOS
2114.01.02 Tributos por Cuenta Propia. – IGV.

_________
2,975.00

- Por la transferencia a resultados

CTA. ---------------------------- X ----------------------- DEBE HABER

S/. S/.
6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 2,500.00
6601 6211.02 Venta de bienes fuera de uso ( Para saldar la
cuenta)
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIP. E
IMPUESTO.
6611.01 Resultado del Ejercicio Antes de
Participaciones e Impuesto a la Renta..
 DEBE HABER
S/. S/.

2,975.00

2,500.00

475.00

_________ ________ 2,975.00

2,975.00

HABER
S/.

2,500.00
CASO 2
Un cliente del Banco Perú cancela parcialmente créditos vencidos en situación de cobranza legal, cuyo saldo fue
castigado aplicando la correspondiente provisión. Efectuó
entrega en tesorería de S/. 3,000 por todo concepto.

- Por la cancelación
CTA. -------------------- X ----------------------- DEBE HABER
S/.
S/.
1101 CAJA 3,000
6201 1111.01 Caja Oficina Principal.
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
6211.09 Otros Ingresos Extraordinarios.

3,000
2.3.3. RUBRO 63: GASTOS EXTRAORDINARIOS
2.3.3.1. CUENTA: 6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS

CASO 1
El Banco Cacique retira del activo fijo fotocopiadora cuyo valor en libros es de S/. 5,000 y la depreciación acumulada
alcanzó a S/ .4,000.

- Por el costo del bien

CTA. X DEBE

S/.

6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS 1,000

1609 6311.2 Costo de Ventas – Bienes Fuera de Uso PROVIS. PARA 4,000
1603 BIENES REALIZ., RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y
BIENES FUERA DE USO
1619.03 Provisiones para Bienes Fuera de Uso. (Para saldar la cuenta).
BIENES FUERA DE USO
1613.02 Mobiliario y Equipo.
(Para saldar la cuenta)
cobranza legal, cuyo saldo fue

HABER
S/.

3,000
S
S

y la depreciación acumulada

HABER
S/.

5,000
 - Por transferencia a Resultados (Al cierre)
CTA. X DEBE HABER
S/. S/.

6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIP. E IMPUESTO 1,000

6301 A LA RENTA.
6611 Result. del Ejerc. Ant. de Pat. e Imp. A la Renta
GASTOS EXTRAORDINARIOS
6311.02 Costo de ventas – Bienes Fuera de Uso

1,000
2.3.4. RUBRO 64: INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
2.3.4.1. CUENTAS: 6401 INGRESOS DE EJERCICIO ANTERIORES

CASO 1
El Banco Cacique, luego de analizar las provisiones existentes a fin de año, determinó
un exceso de S/. 3,000, lo correspondiente a créditos comerciales otorgados en ejercicios anteriores.

- Por Ajuste de Provisión

CTA. -------------------------------- X ------------------------
DEBE HABER

1409 PROVISIONES POR CRÉDITOS S/. S/.

1419.01 Provisión para Créditos Comerciales 3,000

6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones 3,000

- Por Traslado a Resultados (Al cierre)

CTA. ---------------------------- X ----------------------
DEBE HABER

6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES S/. S/.

6411.04 Ingresos por Disminución de Provisiones RESULTADO DEL 3,000
EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA
6601 RENTA
6611 Resultado del Ejercicio Antes de
Participaciones e Impuesto a la Renta
3,000
 HABER
S/.

1,000
 2.3.5. RUBRO: 65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
2.3.5.1. CUENTA: 6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

CASO 1
El Banco Oriental, luego de evaluar la situación de los bienes del activo fijo, determinó que el año anterior no se aplicó
depreciación por S/ 3,000 correspondiente a un vehículo
asignado a la Oficina de Relaciones Públicas.

- Por la depreciación no considerada

CTA. X DEBE

S/.

6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 3,000

1809 6511.05 Depreciación y Desvalorización de Activos
DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1819.4 Deprec. Acumulada de Equipos de
Transporte y Maquinaria

- Por transferencia a Resultados (Al cierre).

X DEBE
S/.

6601 RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE 3,000

6501 PARTICIPACIONES E IMPUETSO A LA RENTA. GASTOS DE
EJERCICIOS ANTERIORES
6511.05 Depreciación y Desvalorización de activos y
Amortizaciones (Para saldar la cuenta)

Nota: Se emplea la cuenta 6501, aplicando el tratamiento contable, según lo estipulado

por la Norma Internacional de Contabilidad N° 08
el año anterior no se aplicó

HABER
S/.

3,000

HABER
S/.

3,000
 2.3.6. RUBRO: 66 RESULATDO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E
IMPUESTO A LA RENTA
2.3.6.1. CUENTA: 6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE
PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA

CASO 1
Culminado el ejercicio económico del año 2007, el Banco Global tiene los saldos siguientes:

Cuenta Concepto

6101 Utilidad de Operación.

6201 Ingresos Extraordinarios.
6301 Gastos Extraordinarios.
6401 Ingresos de Ejercicios Anteriores.
6501 Gastos de Ejercicios anteriores.
Utilidad Antes de Deducciones de ley
0
- Por lo que se procederá a su regularización con motivo del cierre contable.
CTA.
X

6101 RESULTADO DE OPERACIÓN

6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS

6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS
6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E
IMPUESTO A LA RENTA.
(Para saldar las cuentas)
TICIPACIONES E

DE

entes:

Saldo
S/
35,000.00
3,000.00
(1,600.00)
700.00
(1,400.00)
35,700.0
0

DEBE HABER
S/. S/.

35.000

3,000
700
1,600
1,400
35,700

38,700 38,700
 - Por la transferencia del resultado
CTA. X DEBE HABER
S/. S/.

6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E 35,700.00

6901 IMPUESTO A LA RENTA.
6611 Resultado del Ejercicio antes de Partic.e Impuesto a la
renta.
RESULTADOS DEL EJERCICIO
6911 Resultado Neto del Ejercicio

35,700.00
2.3.7. RUBRO: 67 DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA NETA
2.3.7.1. CUENTA: 6701 PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES

CASO 1
El Banco Cacique calcula participaciones del 5% para los trabajadores.

Cálculo de Participación de Utilidad.

Descripción Contable Tributaria
Utilidad antes de deducciones de ley 40,000.00 42,000.00
Partcipaciones de trabajadores 5% (2,000.00) (2,100.00)

Utilidad Antes de Impuesto a la Renta 38,000.00 39,900.00

- Por la participación a los trabajadores

CTA. X
6701 PARTICPACIÓN DE LOS TRABAJADORES
6711.01 Participaciones de los trabajdores.
2903 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTIC. DIFERIDAS
2913.02 Participaciones en las utilidades.
2505 DIVIDENDOS, PARTIC. Y REMUN. POR PAGAR.
2515.02 Participaciones por Pagar.
 HABER
S/.

35,700.00

Tributaria
42,000.00
(2,100.00)

39,900.00

DEBE HABER
S/. S/.
2,000

100

2,100
------------ ------------
2,100 2,100
 - Por Transferencia a resultados.
CTA. X DEBE
HABER
S/. S/.

6901 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 2,100

6701 6911 Resultado Neto del Ejercicio
PARTCIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES
6711.01 Participacion de los trabajadores (Para saldar la cuenta) 2,100

2.3.8. RUBRO: 68 IMPUESTO A LA RENTA

2.3.8.1 CUENTA: 6801 IMPUESTO A LA RENTA

CASO 1
Tomando como referencia la utilidad antes de deducciones de la entidad financiera anterior, se procederá a calcular
el Impuesto a la Renta a la tasa de 30%.

Cálculo de Impuesto a la Renta:

Descripción Contable
Utilidad antes de deducciones de ley 40,000.00
Participaciones de trabajadores 5% (2,000.00)

Utilidad Antes de Impuesto a la Renta 38,000.00

Impuesto a la Renta 30% 11,400.00
- Por el impuesto a la Renta
CTA. X DEBE HABER
S/. S/.

6801 IMPUESTO A LA RENTA 11,400

2903 6811.01 Impuesto a la Renta 570
2104 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS
2913.1 Impuesto a la Renta OBLIGACIONES CON
INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
2114.01.01 Impuesto a la Renta por Cuenta Propia

11,970
 HABER
S/.

2,100

or, se procederá a calcular

Tributaria
42,000.00
(2,100.00)

39,900.00
11,970.00

HABER
S/.

11,970
 - Por Transferencia a Resultados
CTA. X DEBE HABER
S/. S/.

6901 RESULTADO DEL EJERCICIO IMPUESTO A 11,400

6801 LA RENTA
6811.01 Impuesto a la Renta
11,400
2.3.9. RUBRO: 69 RESULATDO NETO DEL EJERCICIO
2.3.9.1. CUENTA: 6901 RESULATDO NETO DEL EJERCICIO

CASO N° 1
A la culminación del periodo económico del Banco Trujillo, tiene los saldos de las cuentas de resultados siguientes:

Cuenta Concepto Saldo

S/
6601 Utilidad antes de deducciones de ley 90,000.00
6701 Participación de los trabajadores 5% Impuesto a (4,500.00)
6801 la Renta 30 % (25,650.0
0)

Utilidad Neta.                    

_ 59,850.00

- Por la Regularización al Cierre

DEBE
CTA. ------------------------------- X ----------------------------- S/.

6600 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE

PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA 90,000
6701 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES

6801 IMPUESTO A LA RENTA

(Para saldar las cuentas)
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO
Utilidad del Ejercicio
 HABER
S/.

11,400

ntas de resultados siguientes:

pto Saldo
S/
90,000.00
(4,500.00)
(25,650.0
0)

HABER
S/.

4,500

25,650

59,850
 - Por la Transferencia del Resultado
CTA. ---------------------------- X ---------------------------- DEBE HABER
S/. S/.
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 59,850
(Para saldar la cuenta)
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 59,850
(Para saldar la Cuenta)

CASO 2
El Banco Comercial al cierre del ejercicio económico incurrió en una pérdida de S/. 15,000, importe que está
reflejado en el saldo deudor de la cuenta 6601: Resultado del Ejercicio Antes de Participaciones e Impuestos. No
obstante, la presencia de las denominadas diferencias permanentes y diferencias temporales, la situación negativa del
resultado obtenido no experimentó cambio, por lo tanto, se procederá a su regularización
contable.

- Por transferencia a resultado del ejercicio

CTA. ------------------------- X -------------------------- DEBE HABER

S/. S/.
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 15,000
(Pérdida del Ejercicio)
6601 RESULT. DEL EJERCICIO ANTES DE 15,000
PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
(Para saldar las cuentas)
- Por la transferencia a pérdida neta del ejercicio
CTA. ------------------------- X ------------------------ DEBE HABER
S/. S/.
3902 PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO 15,000

6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 15,000

(Para saldar las cuentas)
importe que está
Impuestos. No
uación negativa del
 3. REGISTRACIÓN CON CUENTAS CONTINGENTES: CLASE 7
3.1. RUBRO: 71 CONTINGENTES DEUDORAS
3.1.1. CUENTA: 7102 CARTAS FIANZAS OTORGADAS

CASO 1
El Banco Global otorgó una carta fianza a 15 días por S/. 90,000.00 a la empresa
Auditora Rojas & Pajuelo Asociados Sociedad Civil. Se extendió la carta recibiendo en efectivo S/. 3,00.00 por
comisión de servicio.

- Por carta fianza (Día 1)

CTA. X DEBE HABER
S/. S/.

7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS 90,000

7202 7112.06 Derechos por carta fianzas Sin Contra garantía
RESPONSAB. POR CARTAS FIANZAS OTORGADAS
7212.01 Responsabilidad por cartas fianzas
otorgadas.

90,000
- Por el servicio brindado
CTA. X DEBE HABER
S/. S/.

1101 CAJA 2,800

5201 1111.01 Caja
INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES
5211.02 Carta Fianza
GENTES: CLASE 7

a
en efectivo S/. 3,00.00 por

HABER
S/.

90,000

HABER
S/.

2,800
 - Al vencimiento del plazo. (Día 15)
CTA. X DEBE HABER
S/. S/.

7202 RESPONSAB. POR CARTAS FIANZA OTORGADAS 90,000

7102 7212.01 Responsabilidad por cartas fianzas otorgadas
CARTAS FIANZA OTORGADAS
7112.01 Derechos por carta fianzas al estado o garantía

90,000
4. REGISTRACIÓN CON CUENTAS DE ORDEN: CLASE 8
4.1. RUBRO: 81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
4.1.1. CUENTA: 8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA.

CASO 1
El Banco Global entregó a una empresa especializada en servicios de custodia mil acciones (1,000) por S/. 100,000
representativas de su participación en empresas nacionales. La custodia será por el periodo de un año, se pagará comisión
de S/. 100 por
mes.

- Por la entrega en custodia

CTA. X
8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA.

8111.01 Títulos y Valores en Custodia.

8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS
 HABER
S/.

90,000
LASE 8
ODIA.

acciones (1,000) por S/. 100,000

iodo de un año, se pagará comisión

DEBE HABER
S/. S/.

100,000

100,000
 4.1.2. CUENTA: 8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS
CASO N°1
Culminado el proceso de cobranza judicial con cliente moroso y efectuada la aplicación
de las provisiones para créditos por el importe de S/. 8,000.00 se procederá a su correspondiente control contable.

- Por el control de las provisiones para créditos

CTA. X DEBE HABER
S/. S/.

8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS 8,000

8200 8113.02 Créditos castigados.
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

CASO 2
El cliente del caso anterior, paga en efectivo S/. 3,000.00 ante gestión del área especializada en recuperación de
créditos incobrables.

- Por el Dinero Recuperado DEBE HABER

CTA. X S/. S/.

1101 CAJA 3,000

6401 1111.01 Oficina Principal.
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
6411.03 Ingresos por Recuperación de Activos Fnanc.

3,000
- Por Liberación Parcial
DEBE
CTA.                                       X S/.
8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 3,000
8103 DEUDORAS.
CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS

8113.02 Créditos castigados.

AS

orrespondiente control contable.

HABER
S/.

8,000

pecializada en recuperación de

HABER
S/.

3,000

DEBE HABER
S/. S/.
3,000

3,000
 4.1.3. CUENTA: 8104 RENDIMIENTOS DE CRÉDITOS Y RENTAS EN
SUSPENSO
CASO Nº 1
El Banco Global habiendo calificado y clasificados diversos créditos otorgados en
vencidos, los correspondientes intereses devengados serán controlados contablemente. A la fecha los intereses en suspenso
ascienden a S/. 2,500

- Control de los rendimientos devengados

CTA.                                    X DEBE
S/.

8104 RENDIMIENTOS DE CRÉDITOS Y RENTAS EN 2,500

8200 SUSPENSO
8114.02 Rendimientos de Créditos Vencidos en Suspenso
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS.

CASO N° 2
El cliente del caso anterior, además de amortizar parte del crédito vencido a su cargo,
paga en efectivo parcialmente los intereses devengados vencidos por el monto de S/ 1,800.00.

- Por el Dinero Recibido.

CTA.                                                                       DEBE
X S/.
1101 CAJA 1,800
6401 1111.01 Oficina Principal.
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.

6411.03 Ingresos por Recuperación de Activos

Financ.
TAS EN

la fecha los intereses en suspenso

HABER
S/.

2,500

S/ 1,800.00.

DEBE HABER
S/. S/.
1,800

1,800
 - Por Liberación Parcial
CTA.                                                                      
X

8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN

8104 DEUDORAS.
RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN
SUSPENSO
8114.02 Rendim. de Créditos Vencidos en Suspenso.
4.2. RUBRO: 84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
4.2.1. CUENTA: 8404 GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRÉDITO

CASO 1
El Banco Regional al aprobarle a un cliente un préstamo a veinticuatro (24) meses por S/. 10,000 para consumo, el cliente
cedió en garantía un automóvil valorizado en S/. 15,000

- Por el control de garantía DEBE HABER

CTA.                                                                       S/. S/.
X

8301 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 14,000

8404 ACREEDORAS.
8321.01 Contra cuenta de cuentas de orden acreedoras
GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE
CRÉDITO.
8424.01 Garantías Preferidas de Muy Rápida 14,000
Realización
 DEBE HABER
S/. S/.

1,800

1,800

ES DE CRÉDITO

000 para consumo, el cliente

HABER
S/.

14,000
CAPÍTULO IV
ESTADOS FINACIEROS DE EMPRESAS BANCARIAS
1. GENERALIDADES SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La información financiera y económica del las operaciones y /o transacciones que realizan las empresas bancarias es
reflejada en los estados: Balance general, estado de ganancias y pérdidas, estado de flujos de efectivo, estado de
cambios en el patrimonio neto y balance de comprobación de saldos; los mismos que son presentados ante la
Superintendencia de Banca y Seguros “SBS” en diferentes plazos y formas mediante modelos de formatos
documentados de acuerdo a la normatividad legal pertinente. En la presentación anual la información es completa
incluyendo la información de las notas a los estados financieros e información
complementaria.

2. FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE

DE COMPROBACIÓN DE SALDOS
Los estados financieros de las empresas del sistema financiero deberán presentarse
a la Superintendencia de Banca y Seguros, conforme se establece en las formas incluidas en el presente Manual y
normas adicionales que emita la Superintendencia.

Descripción Formas
Balance General A
Estado de Ganancias y Pérdidas B
Estado de Flujos de Efectivo C
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto D
Balance de Comprobación de Saldos F
1. El Balance de Comprobación de Saldos de presentación mensual, comprende
los importes de los saldos en moneda nacional, moneda extranjera, capital reajustable, y el integrador, los
mismos que deberán incluir el saldo inicial,

movimientos del mes (Debe y Haber) y el saldo final de las cuentas, con
información de los diferentes niveles de las cuentas establecidas en el Catálogo de Cuentas del presente
Manual.
 2. Las formas de los estados financieros se formularán a partir del Balance de Comprobación de Saldos, los que
conjuntamente con las notas e información complementaria, proporcionan la transparencia necesaria sobre la
situación económica y financiera de las empresas del sistema financiero, permitiendo
visualizar los rendimientos y costos de las mismas.

3. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las notas forman parte de los estados financieros, por consiguiente, al menos los estados financieros
trimestrales deberán incluir las correspondientes notas explicativas que revelen las políticas contables y
hechos o eventos que incidan directa o indirectamente en la marcha de la empresa. No obstante, los cambios en dichas
políticas y prácticas ocurridos durante el ejercicio deberán ser informados a la
Superintendencia en la oportunidad que se produzcan.

Asimismo, dentro de la información financiera mensual presentada a esta Superintendencia, se deberá

incluir aquellas notas específicas, que permitan clarificar objetivamente determinadas situaciones o
hechos que requieran ser
ampliados o explicados, en su real magnitud.

A continuación, se presenta una relación de información mínima que las empresas

del sistema financiero deben incluir en las notas a sus estados financieros:

3.1. DATOS GENERALES SOBRE LA EMPRESA

En esta nota debe enunciarse el tipo de empresa que se trata, fecha de constitución y principal actividad que
desarrolla, así como la nómina de los directores y principales funcionarios de la empresa y otra información
relevante que ayude a comprender el objeto social de la empresa y el contenido de los
estados financieros.

3.2. POLÍTICAS CONTABLES

Las notas a los estados financieros deben revelar las políticas contables significativas que se han aplicado
para la preparación de los mismos y si han habido cambios importantes en las mismas, con respecto al
ejercicio anterior, fundamentando las razones de dichos cambios y cuantificando los efectos que ellas produjeron.
Adicionalmente, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 1 del literal C del Capítulo I, la empresa deberá puntualizar el
tratamiento adoptado y explicar en forma resumida los principales métodos y criterios aplicados en la
preparación de los estados financieros, para los siguientes aspectos:
a. Valuación de activos y pasivos en moneda extranjera, oro y plata. Debe señalarse los
valores de cotización aplicados en la valuación de los activos pasivos en moneda extranjera, oro y plata.
Igualmente deberán revelarse los índices de reajuste para activos y pasivos en moneda nacional,
que tengan dicha condición fijada contractualmente.

También se debe mencionar en qué oportunidad se reconocen las ganancias

o pérdidas por fluctuaciones en los precios de mercado.

b. Inversiones en valores
Se informará sobre las políticas adoptadas por cada clase de inversiones que se trate, el método del registro y
valuación de las mismas, y el tratamiento contable de reconocimiento de sus rendimientos y del
goodwill cuando se
trate de inversiones permanentes

c. Determinación de las provisiones para desvalorización de inversiones

Se deberán especificar los criterios para determinar la provisión para cubrir las posibles pérdidas o disminución
de valor de las inversiones en valores y títulos, en los casos que se requiera; así como de ser el caso, las
políticas de
transferencia a riesgo crediticio y /o el castigo respectivo.

d. Determinación de las provisiones para riesgos de incobrabilidad Se deben especificar las

políticas adoptadas por la empresa para determinar la provisión para cubrir riesgos de incobrabilidad y los
castigos respectivos de
los créditos, así como, de las cuentas por cobrar.

e. Valuación de propiedades y el método de depreciación utilizado Deberá indicarse el valor

al que están registrados los bienes muebles e inmuebles, sea al valor de adquisición o construcción. En
el caso de los
inmuebles deberá señalarse el procedimiento de la valuación.

También debe informarse sobre el método de registro de las reparaciones, ampliaciones y

modificaciones que aumentan el valor de un bien o que prolonguen su vida útil, el método de
depreciación utilizado, indicando los
valores sobre los cuales se calcula.
f. Contabilización de gastos amortizables y el método de amortización
utilizado
Indicar las políticas adoptadas para la incorporación en este rubro de los gastos amortizables, el método y
plazo de amortización, y, de ser el caso, la explicación resumida de la generación del goodwill, de acuerdo
con las Normas Internacionales de Contabilidad y las normas emitidas por la
Superintendencia.

g. Reconocimiento de gastos e ingresos

Se deben describir los criterios adoptados para el reconocimiento de los gastos e ingresos.

h. Bienes realizables y adjudicados

Se deben especificar las políticas contables y criterios para la determinación
de los bienes que conforman este rubro, y la venta de los mismos, así como la suficiencia de su provisión.

i. Valores en circulación para los bonos y demás instrumentos emitidos.

Debe revelarse la política contable para la emisión, colocación (descuento de
ser el caso) y reconocimiento de los intereses.

j. Impuesto a la Renta y participación de los trabajadores

Indicar el método contable para el tratamiento del Impuesto a la Renta, los ajustes que para tal fin se
hayan efectuado y el criterio adoptado para el cálculo de la participación de los trabajadores, de ser el caso.
Aquí se incluirá una breve explicación de los efectos producidos en la entidad, por aplicación
de la NIC 12: Tratamiento Contable del Impuesto a la Renta.

k. Operaciones con instrumentos financieros derivados

Indicar las modalidades de operaciones con instrumentos financieros derivados y otros de similar
naturaleza. realizados por la empresa (forward, swap, opciones, etc.), las garantías o colaterales, así
como la política de
registro de los contratos y el efecto en el reconocimiento de resultados.

l. Compensación por tiempo de servicios

Señalar la política adoptada para la correspondiente afectación a resultados.
 m. Transferencia y adquisición de cartera crediticia
Se deberá revelar los aspectos relacionados con la transferencia y adquisición
de cartera crediticia, así como el cumplimiento de lo dispuesto por las normas emitidas por esta Superintendencia
sobre la materia.

n. Operaciones de fideicomiso
Se deberá revelar los aspectos relacionados con operaciones de fideicomiso, cuando la empresa actúe en
calidad de fideicomitente, fiduciario o fideicomisario, así como el cumplimiento de lo dispuesto por
las normas
emitidas por esta Superintendencia sobre la materia.

3.3. ACTIVOS SUJETOS A RESTRICCIONES

Cuando la empresa posea activos cuyo derecho de propiedad se encuentre restringido, debe indicarlo,
identificando claramente el activo de que se trate, el valor contable del mismo y la causa de la restricción. Son
ejemplos de estas restricciones, las acciones judiciales seguidas a la institución, los bienes gravados en
garantía de obligaciones de la empresa o que hayan sido
embargados, etc.

3.4. COMPOSICIÓN DE LOS RUBROS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

En los casos que las cuentas contengan saldos por operaciones
individualmentesignificativas, deben identificarse las mismas, indicando las condiciones pactadas, moneda, tasa
de interés, plan de pagos, etc.

En las subcuentas y cuentas analíticas denominadas como Otras, cuyos saldos

superen el 5% del patrimonio contable, deben identificarse los conceptos de las partidas más significativas.

3.5. VENCIMIENTO DE ACTIVOS Y PASIVOS

Deberá revelarse el calce de activos y pasivos de la empresa, según plazos de vencimiento, desagregados a nivel de
rubros del Balance General y la
correlación con la liquidez de la empresa.

3.6. PARTICIPACIONES EN OTRAS INSTITUCIONES

Para las participaciones en otras instituciones, en las cuales la empresa tiene el
control total o influencia en su administración, deberá revelarse para cada empresa emisora lo siguiente:
 a. Porcentaje de participación en el capital y la cantidad y clase de acciones.
b. Porcentaje de votos que se posee.
c. Monto de las utilidades no distribuidas por la emisora a la empresa, o de pérdidas no cubiertas.

d. La cifra de las utilidades o pérdidas del ejercicio que están afectando el estado de ganancias y pérdidas
del ejercicio de la empresa.
e. El importe de los dividendos recibidos de la empresa emisora durante el ejercicio.
f. Hechos que a la fecha de información no se reflejen en sus estados financieros, pero que sin
embargo, en el futuro podrían deteriorar el patrimonio de la misma.
g. Para aquellas sociedades en las cuales se tiene el control total, debe incluirse un resumen de la situación y de
los resultados de las mismas, que contenga
como mínimo lo siguiente:

i) El total de activos y pasivos.

ii) El total del patrimonio neto.
iii) El resultado bruto, operativo, extraordinario, de gestiones anteriores y neto.

3.7. PATRIMONIO
Se deberá indicar el monto del capital social, revelándose el número y clase de acciones emitidas y el valor nominal
de las mismas, indicando los privilegios y restricciones según corresponda. De existir capital suscrito no
pagado, debe mencionarse las fechas para las cuales se ha comprometido su pago, así como
todo aquello que signifique incremento o decremento de este capital social.

Cuando existan acciones preferentes, debe indicarse los derechos que las
mismas otorguen a sus titulares.

En el caso de que existan restricciones para la distribución de dividendos, provenientes de disposiciones

legales o estatutarias, acuerdos de accionistas, contratos u otros convenios, normas de la Superintendencia de
Banca y Seguros u otros organismos de control, se deben describir y cuantificar las restricciones
existentes.
3.8. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS Y DE EJERCICIOS ANTERIORES
Deben explicarse las causas y los importes de los resultados extraordinarios y de ejercicios anteriores que, por
montos significativos, hayan sido reconocidos contablemente en el ejercicio actual, señalando adicionalmente los
efectos que
se producen con tal procedimiento.

3.9. CONTINGENTES
Se deben explicar las situaciones contingentes de las cuales pudieran resultar obligaciones y/o pérdidas de
activo para la empresa. En los casos de eventos que no han sido contabilizados por no haberse podido
realizar una estimación razonable de los montos involucrados o por otros motivos, deberá describirse la situación; y,
en los casos de contingencias que puedan resultar en una ganancia para la empresa, sólo se mencionarán cuando sea
muy probable su ocurrencia.

3.10.REVELACIÓN DE TASAS DE INTERÉS COBRADAS Y PAGADAS

Deberán revelarse las políticas y criterios adoptados para determinar las tasas
de interés, y comisiones cobradas y pagadas; así como las variaciones existentes.

3.11.UTILIDAD POR ACCIÓN

Se debe exponer las utilidades por clase de acción, de conformidad con las NormasInternacionales de
Contabilidad aceptadas en el país.

3.12.POSICIÓN EN MONEDA EXTRANJERA

Se debe informar a nivel de rubros los saldos por cada una de las monedas extranjeras con las cuales se opera;
estableciéndose, por diferencia, la posición neta en cada una de ellas; procediendo a efectuar el cuadre contable,
con la indicación de la posición respectiva (Sobrecomprado o Sobrevendido), indicando de ser el caso, el método
que se utiliza internamente para los controles de moneda extranjera.

3.13.LÍMITES LEGALES
Se deberá informar acerca del cumplimiento de los límites legales establecidos en las normas legales vigentes.
3.14. HECHOS POSTERIORES AL CIERRE
Se debe describir y cuantificar los eventos y/o transacciones posteriores al cierre del ejercicio, que afecten o puedan
influir significativamente en la situación
patrimonial y financiera de la empresa.

3.15.OTRAS REVELACIONES IMPORTANTES

Se deben incluir todas las demás aclaraciones o explicaciones adicionales que se consideren necesarias o que sean
requeridas por la NIC 30 “Revelación de Información en los Estados Financieros de Bancos e Instituciones
Financieras Similares”, así como por los respectivos FASB, con la finalidad de lograr una
adecuada interpretación de los estados financieros.

Son ejemplos de hechos esenciales que deben revelarse:

a. Operaciones importantes discontinuadas, indicando la fecha en que ocurrió el evento.
b. Cambios en la propiedad accionaría cuyo monto y cantidad de acciones supere el 1 %, debiendo
indicar los montos y cantidad de acciones.
c. Reclasificación de pasivos de regular significan cía.
d. Ganancias o pérdidas por venta de activos fijos u otros activos, en subsidiarias, sucursales u
oficinas en el exterior.
e. Pérdidas originadas por siniestros.
f. Efectos de cambios en el valor de mercado sobre el valor en libros de las inversiones en títulos valores.
g. Efectos de contratos, tales como instrumentos financieros derivados,
arrendamientos, publicidad, servicios, etc.
S
OS
s empresas bancarias es
ectivo, estado de
son presentados ante la
s de formatos
ormación es completa

Y BALANCE

en el presente Manual y

le, y el integrador, los

o de Cuentas del presente

 ación de Saldos, los que
cia necesaria sobre la
o

financieros
olíticas contables y
e, los cambios en dichas

endencia, se deberá
s situaciones o

rincipal actividad que

otra información

que se han aplicado

con respecto al
s que ellas produjeron.
sa deberá puntualizar el
icados en la
Debe señalarse los
extranjera, oro y plata.
nacional,

método del registro y

imientos y del

de inversiones
pérdidas o disminución
mo de ser el caso, las

Se deben especificar las

cobrabilidad y los

eberá indicarse el valor

ión o construcción. En

liaciones y
il, el método de
e amortización

mortizables, el método y
goodwill, de acuerdo

ngresos.

a de su provisión.

emitidos.

s que para tal fin se

ajadores, de ser el caso.
ación

y otros de similar
o colaterales, así
por esta Superintendencia

empresa actúe en
de lo dispuesto por

be indicarlo,
e la restricción. Son
bienes gravados en

S FINANCIEROS
s pactadas, moneda, tasa

más significativas.

sagregados a nivel de

ora lo siguiente:
 idas no cubiertas.

de ganancias y pérdidas

io.
, pero que sin

men de la situación y de

as y el valor nominal
pital suscrito no

ientes de disposiciones
e la Superintendencia de
icciones
 ANTERIORES
eriores que, por
o adicionalmente los

s y/o pérdidas de
haberse podido
cribirse la situación; y,
ncionarán cuando sea

Y PAGADAS

nacionales de

con las cuales se opera;

uar el cuadre contable,
r el caso, el método

egales vigentes.
 que afecten o puedan

cesarias o que sean

s e Instituciones
na

to.
ere el 1 %, debiendo

ubsidiarias, sucursales u

es en títulos valores.
 4. FRECUENCIA Y PLAZOS DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS
Los estados financieros que las empresas del sistema financiero presenten a la
Superintendencia de Banca y Seguros deberán ceñirse a la frecuencia y plazos siguientes:

ESTADOS FINANCIEROS FORMA/FRECUENCIA PLAZO DE PRESENTACIÓN

BALANCE GENERAL A / mensual 15 días calendario siguientes

GANANCIAS Y PÉRDIDAS B / mensual 15 días calendario siguientes
FLUJO DE FECTIVO C/ anual 15 días calendario siguientes
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
NETO D/ semestral 15 días calendario siguientes

BALANCE DE COMPROBACIÓN F/ mensual 15días calendario siguientes

DE SALDOS

1. Los estados financieros de cierre del ejercicio se remitirán dentro del período descrito anteriormente.
Adicionalmente, los estados financieros auditados y aprobados por Junta General de Accionistas u órgano
equivalente, deberán remitirse dentro del plazo establecido para la presentación del informe de auditores
externos.
2. Los estados financieros consolidados se remitirán en la forma y los plazos que
determine esta Superintendencia, y lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad.

5. MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE

COMPROBACIÓN DE SALDOS
1. Para la elaboración del Balance General - Forma A y Estado de Ganancias y
Pérdidas - Forma B, se tomarán como base los rubros y cuentas previstos en el Balance de Comprobación de Saldos,
teniendo presente las Normas de
Agrupación respectivas. Para aquellas sub cuentas y cuentas analíticas que deben presentarse deducidas de
los rubros principales, o deben ser reclasificadas, se precisa tal situación, en la descripción y
dinámica correspondientes.
2. Las indicadas formas A y B, deberán ser generadas desde el propio Balance de Comprobación de saldos del
período.
3. En el Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas mensuales se deberá mostrar los saldos de los rubros y
cuentas que figuran en las formas establecidas en moneda nacional, el equivalente de moneda extranjera y total. Para
fines de publicación, los correspondientes a los trimestres de marzo, junio y setiembre deben contener sólo los
saldos totales ajustados; y, los correspondientes al cierre
de ejercicio, además, deberán ser comparativos con los del año anterior.
 ESTADOS

nteriormente.
Accionistas u órgano
forme de auditores

dad.

E DE

probación de Saldos,
 tarse deducidas de
la descripción y

ón de saldos del

aldos de los rubros y

extranjera y total. Para
ben contener sólo los
 1. FORMA “A”.- 6 BALANCE GENERAL NOMBRE DE LA EMPRESA
BALANCE GENERAL AL................
(Expresado en miles de nuevos soles)

DISPONIBLE
Caja
Banco Central de Reserva del Perú
Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del País Bancos y otras
Instituciones Financieras del Exterior Canje
Otras Disponibilidades
Rendimientos Devengados del Disponible
FONDOS INTERBANCARIOS
Fondos Interbancarios
Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

Inversiones Negociables para la Intermediación Financiera (Trading) en Valores representativos de Capital

Inversiones Negociables para la Intermediación Financiera (Trading) en Valores representativos de Deuda
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Capital Inversiones Negociables
Disponibles para la Venta en Valores representativos de Deuda Inversiones Financieras a Vencimiento
Inversiones en Commodities
Rendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a Vencimiento
- Provisiones para Inversiones Negociables y a Vencimiento....................
CARTERA DE CRÉDITOS
Cartera de Créditos Vigentes Cartera de Créditos Reestructurados Cartera de Créditos Refinanciados Cartera de Créditos
Vencidos
Cartera de Créditos en Cobranza Judicial
Rendimientos Devengados de Créditos Vigentes
- Provisiones para Créditos.........................
CUENTAS POR COBRAR
Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos Cuentas por Cobrar por
Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes y Servicios y
Fideicomiso
Otras Cuentas por Cobrar
Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar
- Provisiones para Cuentas por Cobrar..........................
BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO
Bienes Realizables
Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados Bienes Fuera de Uso
- Provisiones y Depreciaciones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados y Bienes fuera de uso...........
INVERSIONES PERMANENTES
Inversiones por Participación Patrimonial en Personas Jurídicas del País y del Exterior Otras Inversiones Permanentes
Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes
- Provisiones para Inversiones Permanentes.......................
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
- Depreciación acumulada..............
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS OTROS ACTIVOS
- Amortización acumulada por Gastos Amortizables
TOTAL DEL ACTIVO CONTINGENTES DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS Y CUENTAS POR CONTRA
ACREEDORAS DE FIDEICOMISOS

Eq. a TOTAL
M.N. M.E. HISTÓRICO
PASIVO
OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
Obligaciones a la Vista Obligaciones por Cuentas de Ahorro Obligaciones por Cuentas a Plazo Otras Obligaciones
Gastos por Pagar de Obligaciones con el Público
FONDOS INTERBANCARIOS
Fondos Interbancarios
Gastos por pagar por Fondos Interbancarios
DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS
INTERNACIONALES
Depósitos a la Vista Depósitos de Ahorro Depósitos a Plazo
Gastos por Pagar por Depósitos de Empresas del Sistemas Financiero y Organismos Financieros Internacionales
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones
financieras del país
Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros Internacionales
Otros Adeudos y Obligaciones del país y del exterior Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras
CUENTAS POR PAGAR
Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativo Cuentas por Pagar por Diferencial
de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura Otras Cuentas por Pagar
Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
Adeudos y Obligaciones con empresas e instituciones financieras del país
Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros Internacionales
Otros Adeudos y Obligaciones del país y del exterior Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones financieras
PROVISIONES
Provisión para Créditos Contingentes
Provisión para Otras Contingencias y Riesgo País
VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN
Bonos Comunes Bonos Subordinados
Bonos Convertibles en Acciones Bonos de Arrendamiento Financiero
Instrumentos Hipotecarios y otros Instrumentos Representativos de Deuda Otras Obligaciones Subordinadas
Gastos por Pagar de Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación IMPUESTO A LA RENTA Y
PARTICIPACIONES DIFERIDAS OTROS PASIVOS
Otros Pasivos
TOTAL DEL PASIVO:
PATRIMONIO
Capital Social Capital Adicional Reservas
Ajustes al Patrimonio Resultados Acumulados Resultado Neto del Ejercicio TOTAL DEL PATRIMONIO
TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO CONTINGENTES ACREEDORAS
Responsabilidad por Avales y Cartas Fianza Otorgadas
Responsabilidad por Cartas de Crédito
Responsabilidad por Aceptaciones Bancarias
Responsabilidad por Líneas de Créditos no Utilizadas y Créditos Concedidos no Desembolsados
Responsabilidad por Contratos de Productos Financieros Derivados Responsabilidad por Contratos de Underwriting
Responsabilidad por litigios, demandas y otras contingencias CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS Y CUENTAS DEUDORAS POR
CONTRA DE
FIDEICOMISOS
Las notas que se acompañan forman parte de los Estados Financieros
 RAL NOMBRE DE LA EMPRESA

Eq. a TOTAL
M.N. M.E. HISTÓRICO

ng) en Valores representativos de Capital

ng) en Valores representativos de Deuda
resentativos de Capital Inversiones Negociables
versiones Financieras a Vencimiento

miento
...........

Cartera de Créditos Refinanciados Cartera de Créditos

Derivados Especulativos Cuentas por Cobrar por
Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes y Servicios y

ADOS Y FUERA DE USO

s en Pago, Adjudicados y Bienes fuera de uso...........

l País y del Exterior Otras Inversiones Permanentes

AS OTROS ACTIVOS

NTAS DE ORDEN DEUDORAS

AS
DORAS Y CUENTAS POR CONTRA

TOTAL
M.E. HISTÓRICO
gaciones por Cuentas a Plazo Otras Obligaciones

ANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS

nanciero y Organismos Financieros Internacionales

PLAZO
ú Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones

rganismos Financieros Internacionales

agar de Adeudos y Obligaciones Financieras

erivados Especulativo Cuentas por Pagar por Diferencial

s por Pagar

PLAZO
del país
rganismos Financieros Internacionales
agar de Adeudos y Obligaciones financieras

ÓN

ero
e Deuda Otras Obligaciones Subordinadas
n IMPUESTO A LA RENTA Y

Ejercicio TOTAL DEL PATRIMONIO

CREEDORAS
Créditos Concedidos no Desembolsados
s Responsabilidad por Contratos de Underwriting
NTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN

CREEDORAS Y CUENTAS DEUDORAS POR

ros
 2. FORMA “B”.- ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE RESULTADOS DEL.......AL..........
(expresado en miles de nuevos soles)

INGRESOS FINANCIEROS
Intereses por Disponibles
Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios Ingresos por
Inversiones Negociables y a Vencimiento

Ingresos por Valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento Intereses y Comisiones por Cartera de Créditos
Ingresos de Cuentas por Cobrar
Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes Otras Comisiones
Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados Diferencia de Cambio de Operaciones varias
Reajuste por Indexación
Fluctuación de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados Compra-Venta de Valores
Otros Ingresos Financieros
GASTOS FINANCIEROS
Intereses y Comisiones por Obligaciones con el Público Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios
Pérdida por Valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento
Intereses por Depósitos de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros Internacionales
Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del País
Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ. Financ. Internac.
Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del País y del Exterior.
Intereses, Comisiones y Otros Cargos de Cuentas por Pagar Intereses por Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación
Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados
Diferencia de Cambio de Operaciones Varias
Reajuste por Indexación
Fluctuación de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados Compra-Venta de Valores y Pérdida por
Participación Patrimonial
Primas al Fondo de Seguro de Depósitos Otros Gastos Financieros
MARGEN FINANCIERO BRUTO
Provisiones para Desvalorización de Inversiones del Ejercicio Provisiones para Desvalorización de Inversiones de
Ejercicios Anteriores Provisiones para Incobrabilidad de Créditos del Ejercicio
Provisiones para Incobrabilidad de Créditos de Ejercicios Anteriores
MARGEN FINANCIERO NETO
INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
Ingresos por Operaciones Contingentes
Ingresos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza Ingresos Diversos
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
Gastos por Operaciones Contingentes
Gastos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza Gastos Diversos
MARGEN OPERACIONAL GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Gastos de Personal y Directorio
Gastos por Servicios Recibidos de Terceros Impuestos y Contribuciones
MARGEN OPERACIONAL NETO
PROVISIONES, DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN
Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar
Provisiones para Bienes fuera de Uso, desvalorización y depreciación de bienes en capitalización inmobiliaria, y
otros
Provisiones para Contingencias y Otras Depreciación de Inmuebles, Mobiliario y Equipo Amortización de Gastos
RESULTADO DE OPERACIÓN OTROS INGRESOS Y GASTOS
Ingresos Netos (Gastos Netos) por Recuperación de Créditos Ingresos Extraordinarios
Ingresos de Ejercicios Anteriores Gastos Extraordinarios
Gastos de Ejercicios Anteriores
RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA
DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA NETA IMPUESTO A LA RENTA
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
Las notas que se acompañan forman parte de los Estados Financieros

3. FORMA “C” 12 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO NOMBRE DE LA EMPRESA

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR LOS PERIODOS.........
(Expresado en miles de nuevos soles) HISTÓRICO
CONCILIACIÓN DEL RESULTADO NETO DE LA EMPRESA CON EL EFECTIVO Y EQUIVALENTE,
PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN: RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
AJUSTES AL RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
Depreciación y amortización del periodo Provisión para Cartera de Créditos Provisión para Inversiones
Otras Provisiones (detallar)
Pérdida (ganancia) en Venta de Inversiones
Pérdida (ganancia) en Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipo Otros (detallar)
CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN EL ACTIVO Y PASIVO
Aumento (disminución) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Cobrar Aumento (disminución) en Intereses,
Comisiones y Otras Cuentas por Pagar Aumento (disminución) en Otros Pasivos
Aumento (disminución) en Otros Activos
A: AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Ingreso por Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipos Ingreso por Ventas de Otros Activos no Financieros (Adquisición
de Inmuebles, Mobiliario y Equipo) (Adquisición de otros Activos no Financieros)
B: AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE,
PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Aumento (disminución) neto de Depósitos y Obligaciones
Aumento (disminución) neto de Préstamos Provenientes de Bancos y Corresponsales
Aumento (disminución) Neto de Otros Pasivos Financieros Aumento (disminución) Neto del Capital Social Disminución
(aumento) Neto en la cartera de créditos Disminución (aumento) Neto de inversiones
Disminución (aumento) Neto de préstamos entre bancos y corresponsales Dividendos Recibidos (pagados)
Disminución (aumento) de Otros Activos Financieros
C: AUMENTO (DISM.) DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE (A+B+C) SALDO
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL INICIO DEL EJERCICIO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINALIZAR EL
EJERCICIO
Las notas que se acompañan forman parte de los Estados Financieros

4. FORMA “D”.- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO NOMBRE DE LA EMPRESA

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO POR LOS PERÍODOS ...
(Expresado en miles de nuevos soles)

Capital Capital Reservas Ajuste al Resultados Resultado Patrimonio

Social Adicional Patrimonio Acumulados Neto del Ejerc. Total
Saldos al ...
Ajuste de ejercicios anteriores Aumento de capital
Donaciones y Primas de Emisión Acciones liberadas recibidas Transferencia:
…………………….. Otros
…………………….. Capitalización:
..................................
Dividendos declarados en efectivo Dividendos declarados en acciones Resultado del ejercicio
Otros (especif.) Acciones en Tesorería
Pérdida por fluctuación de valor de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta
Provisión por Desvalorización de Bienes Colocados en Capitalización Inmobiliaria15

Saldos al ...
Ajuste de ejercicios anteriores Aumento de capital
Donaciones y Primas de Emisión

Acciones liberadas recibidas Transferencia:

...................................
Capitalización:
...................................
Dividendos declarados en efectivo Dividendos declarados en acciones Resultado del ejercicio
Otros (especif.) Acciones en Tesorería
Pérdida por fluctuación de valor de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta
Provisión por Desvalorización de Bienes Colocados en Capitalización Inmobiliaria 15

Saldos al...
 5. FORMA “F” BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS NOMBRE DE LA EMPRESA
BALANCE DE COMPROBACIÓN AL......
(expresado en nuevos soles)

Rubros - Cuentas Movimientos del mes

Saldo Saldo
Código Denominación Anterior Débitos Créditos Actual

1000.00 ACTIVO
1100.00 DISPONIBLE
1101.00 CAJA xxxx xxxx xxxx xxxxx
1101.01 Oficina Principal 1101.01.01 Billetes y monedas 1101.01.02 Oro acuñado en barras 1101.01.03 Plata acuñada en
barras 1101.02 Agencias
1101.03 Oficinas especiales 1101.09 Efectivo en tránsito
1102.00 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
1102.01 Cuenta ordinaria
1102.02 Cuenta especial
1102.03 Cuenta de Depósitos de Mandato Legal 1102.04 Depósitos overnight en Moneda Extranjera 1102.09 Otras
1103.00 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES 1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
1103.09 Otras empresas del Sistema Financiero
1104.00 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
1104.01 De Primera Categoría
1104.02 Supervisados por Organismos Similares a la SBS
1104.03 Supervisados por la Oficina Matriz sujeta a supervisión de Organis. Similares a la SBS
1104.06 Oficina Matriz, Sucursales y Subsidiaria 1104.09 Otras Instituciones Financieras
NORMAS DE AGRUPACIÓN - FORMA “A”.- BALANCE GENERAL ACTIVO
DISPONIBLE
1100 (Sólo saldos deudores) Caja
1101
Banco Central de Reserva del Perú 1102
Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del País 1103
Bancos y otras Instituciones Financieras del Exterior 1104
Canje 1105
Otras Disponibilidades 1106+1107
Rendimientos Devengados del Disponible 1108
FONDOS INTERBANCARIOS
1200
Fondos Interbancarios 1201
Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios
1208
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
1300-2901.05-1303.08-1308.03.08-1309.03.08
Inversiones Negociables para la Intermediación Financiera (Trading) en Valores representativos de Capital
1301
Inversiones Negociables para la Intermediación Financiera (Trading) en Valores representativos de Deuda
1302
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de capital 1303-2901.05.03-1303.08
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Deuda 1304-2901.05.04
Inversiones Financieras a Vencimiento 1305-2901.05.05
Inversiones en Commodities 1306
Rendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a Vencimiento 16 1308-1308.03.08
- Provisiones para Inversiones Negociables y a Vencimiento 16
1309-1309.03.08
CARTERA DE CRÉDITOS
1400-2901.01-2901.02-2901.04-2901.08.01+SD(2101.01)
Cartera de Créditos Vigentes 18
1401-2901.01.01 -2901.02.01-2901.04.01-2901.08.01.01+SD(2101.01)
Cartera de Créditos Reestructurados
1403-2901.01.03-2901.04.03-2901.08.01.03
Cartera de Créditos Refinanciados
1404-2901.01.04-2901.04.04-2901.08.01.04
Cartera de Créditos Vencidos
1405-2901.01.05 -2901.02.05-2901.04.05-2901.08.01.05
Cartera de Créditos en Cobranza Judicial
1406-2901.01.06 -2901.02.06-2901.04.06-2901.08.01.06
Rendimientos Devengados de Créditos vigentes 1408
-Provisiones para Créditos................
1409
CUENTAS POR COBRAR
1500
Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos 1502
Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura 1503
Cuentas por Cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomisos 1504
Otras Cuentas por Cobrar 1505+1506+1507
Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar 1508
- Provisiones para Cuentas por Cobrar ...................
1509
BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO
1600Bienes Realizables 1601
Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados 1602
Bienes Fuera de Uso 1603
- Provisiones y Depreciaciones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados y Bienes fuera de
uso21
1609
INVERSIONES PERMANENTES
1700
Inversiones por Participación Patrimonial en Personas Jurídicas del País y del Exterior 1701+1702
Otras Inversiones Permanentes 1703+1704+1705+1707
Rendimientos devengados de Inversiones Permanentes 1708
- Provisiones para Inversiones Permanentes....................
1709
INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO
1800-2907
- Depreciación Acumulada22 1809-1809.08
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS
OTROS ACTIVOS 1900
- Amortización Acumulada por Gastos Amortizables 1904.09
TOTAL DEL ACTIVO
1100+1200+1300-1303.08-1308.03.08-1309.03.08+1400+1500+1600+1700+1800+1900-
2901.01-2901.02-2901.04-
2901.05-2907-2901.08.01+SD(2101.01)+SD(2903)
CONTINGENTES DEUDORAS
7100
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8100
CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8300
FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS Y CUENTAS POR CONTRA
ACREEDORAS DE FIDEICOMISOS
8500
PASIVO
OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2100 (Sólo saldos acreedores) Obligaciones a la Vista
2101
Obligaciones por Cuentas de Ahorro 2102
Obligaciones por Cuentas a Plazo 2103
Otras Obligaciones 2104+2105+2106+2107
Gastos por Pagar de Obligaciones con el Público 2108
FONDOS INTERBANCARIOS
2200+SA(1102+1103+1104)
Fondos Interbancarios 2201+SA(1102+1103+1104)
Gastos por pagar por Fondos Interbancarios 2208
DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS
INTERNACIONALES
2300
Depósitos a la Vista 2301
Depósitos de Ahorro 2302
Depósitos a Plazo 2303
Gastos por Pagar por Depósitos de Empresas del Sistemas Financiero y Organismos
Financieros Internacionales
2308
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
2400
Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú 2401
Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del país 2402+2403
Adeudos y Obligaciones con Empresas del exterior y Organismos Financieros Internacionales
2404+2405
Otros Adeudos y Obligaciones del país y del exterior 2406+2407
23 Modificado por la Resol. SBS N° 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N°1343-
2003
del 24.09.2003 y por la Resol. SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005. Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones
Financieras
2408
CUENTAS POR PAGAR
2500
Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos 2502
Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura 2503
Otras Cuentas por Pagar 2504+2505+2506+2507
Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar 2508
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
2600
Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del país 2602+2603
Adeudos y Obligaciones con Empresas del exterior y Organismos Financieros Internacionales
2604+2605
Otros Adeudos y Obligaciones del país y del exterior 2606+2607
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones financieras 2608
PROVISIONES
2700
Provisión para Créditos Contingentes 2701
Provisión para Otras Contingencias y Riesgo País 24 2702
VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN
2800
Bonos Comunes 2801
Bonos Subordinados 2802
Bonos Convertibles en Acciones 2803
Bonos de Arrendamiento Financiero 2804
Instrumentos Hipotecarios y otros Instrumentos Representativos de Deuda 2805+ 2807
Otras Obligaciones Subordinadas 2806
Gastos por Pagar por Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación 2808
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS
SA(2903)
OTROS PASIVOS
2900 - 2901.01-2901.02-2901.04-2901.08.01-2901.05-2903-2907
TOTAL DEL PASIVO25: 2100+2200+2300+2400+2500+2600+2700+2800+2900–
2901.01-2901.02-2901.04-2901.05-2901.08.01
-2907+SA(1102+1103+1104)-SD2101-SD2903
PATRIMONIO
Capital Social
3101+3102+(3103)-1303.08.01-1308.03.08.01-1309.03.08.01
Capital Adicional
3201+3202+3203+3204-1303.08.02-1308.03.08.02-1309.03.08.02
Reservas 3301+3302+3303
Ajustes al Patrimonio 3601+3602
Resultados Acumulados 3801+(3802)
Resultado Neto del Ejercicio 3901+(3902)
TOTAL DEL PATRIMONIO
3100+3200+3300+3600+3800+3900-1303.08-1308.03.08-1309.03.08
TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 27 2100+SA(1102+1103+1104)+2300+2400+2500+2600+2700+2800+2900-
2901.01-2901.0
2-2901.04-2901.05-2901.08.01
-2907+3100+3200+3300+3600+3800+3900 -1303.08-1308.03.08-1309.03.08
CONTINGENTES ACREEDORAS
7200
Responsabilidad por Avales y Cartas Fianza Otorgadas 7201+7202
Responsabilidad por Cartas de Crédito
7203
Responsabilidad por Aceptaciones Bancarias 7204
Responsabilidad por Líneas de Créditos no Utilizadas y Créditos Concedidos no Desembolsados
7205
Responsabilidad por Contratos de Productos Financieros Derivados 7206
Responsabilidad por Contratos de Underwriting 7208
Responsabilidad por litigios, demandas y otras contingencias 7209
CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8200
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8400
FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS Y CUENTAS POR CONTRA
DEUDORAS DE FIDEICOMISOS
8600 2005 del 06.10.2005.
NORMAS DE AGRUPACIÓN Forma “B”.- Estado de Ganancias y Pérdidas INGRESOS FINANCIEROS
5100-5108+SA(5108.02+5108.03)-(4108.02+4108.03)+SA(5108.01+5108.04+5108.09)- (4108.01+4108.04+4108.09)
Intereses por Disponibles 5101
Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios 5102 + 5107.02
Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento 5103
Ingresos por Valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento 5109.11+5109.12+5109.13+5109.14+5109.15
Intereses y Comisiones por Cartera de Créditos 5104 + 5107.04
Ingresos de Cuentas por Cobrar 5105 + 5107.05
Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes 5106
Otras Comisiones 5107.09
Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados SA (5108.02 + 5108.03) - (4108.02 + 4108.03)
Diferencia de Cambio de Operaciones Varias
SA (5108.01+5108.04+5108.09) - (4108.01+4108.04+4108.09)
Reajuste por indexación 5109.01
Fluctuación de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados 5109.16+5109.17
Compra-Venta de Valores 5109.03
Otros Ingresos Financieros
5109.08+5109.10+5109.18+5109.19 +5109.21 27.1
GASTOS FINANCIEROS
4100-4108+SD(4108.02+4108.03)-(5108.02+5108.03)+SD(4108.01+4108.04+4108.09)- (5108.01+5108.04+5108.09)
Intereses y Comisiones por Obligaciones con el Público 4101+ 4107.01
Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios 4102+ 4107.02
Pérdida por valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento 4109.11+4109.12+4109.13+4109.14+4109.15
Intereses por Depósitos de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros Internacionales
4103
Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del País 4104.01+4104.02+4104.03
Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ. Financ. Internac.
4104.04+ 4104.05
Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del País y del Exterior. 4104.06+ 4104.07
Intereses, Comisiones y otros cargos de Cuentas por Pagar 4105+ 4107.06
Intereses por Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación 4106
Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras 4107.03 + 4107.09
Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados SD(4108.02+4108.03) - (5108.02 + 5108.03)
Diferencia de Cambio de Operaciones Varias SD(4108.01+4108.04+4108.09) - (5108.01+5108.04+5108.09)
Reajuste por Indexación
4109.01
Fluctuación de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados 4109.16+4109.
Compra-Venta de Valores y Pérdidas por Participación Patrimonial 4109.03+ 4109.04
Primas para el Fondo de Seguro de Depósitos 4109.05
Otros Gastos Financieros
4109.02+ 4109.07+ 4109.08+ 4109.09+ 4109.10+ 4109.18+ 4109.19+4109.21 27.1
MARGEN FINANCIERO BRUTO
Ingresos Financieros menos Gastos Financieros
Provisiones para Desvalorización de Inversiones del Ejercicio 4301
Provisiones para Desvalorización de Inversiones de Ejercicios Anteriores (6501.02.01-6401.04.01)
Provisiones para Incobrabilidad de Créditos del Ejercicio 4302
Provisiones para Incobrabilidad de Créditos de Ejercicios Anteriores (6501.02.02+ 6501.02.03- 6401.04.02- 6401.04.03)
MARGEN FINANCIERO NETO
Margen Financiero Bruto menos Provisiones para Desvalorización de Inversiones e Incobrabilidad de
Créditos
INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
(5200+ 5700)
Ingresos por Operaciones Contingentes 5201
Ingresos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza 5202.04+ 5202.05
Ingresos Diversos
5202-( 5202.04+ 5202.05)+ 5203+5700
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
(4200+ 4900)
Gastos por Operaciones Contingentes 4201
Gastos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza 4202.04+ 4202.05
Gastos Diversos
4202- ( 4202.04+ 4202.05)+ 4901+ 4902
MARGEN OPERACIONAL
Margen Financiero Neto más Ingresos por Servicios Financieros menos Gastos por Servicios Financieros
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
4500
Gastos de Personal y Directorio 4501+ 4502
Gastos por Servicios Recibidos de Terceros 4503
Impuestos y Contribuciones 4504
MARGEN OPERACIONAL NETO
Margen Operacional menos Gastos de Administración
PROVISIONES, DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN
4303+4304- (4304.01.01.02+4304.02.01.01)+4305+4401+4403 28
Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar 4303
Provisiones para Bienes fuera de Uso, Desvalorización y Depreciación de Bienes en Capitalización
Inmobiliaria, y Otros 28.1
4304- (4304.01.01.02+4304.02.01.01)
Provisiones para Contingencias y Otras 4305
Depreciación de Inmuebles, Mobiliario y Equipo 4401
Amortización de Gastos 4403
RESULTADO DE OPERACIÓN OTROS INGRESOS Y GASTOS
-4304.01.01.02-4304.02.01.01+6200 + (6400-6401.04) - 6300 - (6500-6501.02)
Ingresos Netos (Gastos Netos) por Recuperación de Créditos
-4304.01.01.02-4304.02.01.01+6201.04+6201.09.03-6301.09.03-6301.09.04+6401.07+64
01.09.03
Ingresos Extraordinarios 6200-6201.04-6201.09.03
Ingresos de Ejercicios Anteriores 6400-6401.04-6401.07-6401.09.03
Gastos Extraordinarios 28.2
6300-6301.09.03-6301.09.04
Gastos de Ejercicios Anteriores 6500 – 6501.02

RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA

DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA NETA
6701
IMPUESTO A LA RENTA
6801
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
6901
S Y PÉRDIDAS NOMBRE DE LA EMPRESA
ADOS DEL.......AL..........
es de nuevos soles)

M.N. EQ. A TOTAL

M.E. HISTÓRICO

Vencimiento Intereses y Comisiones por Cartera de Créditos

s Comisiones
dos Diferencia de Cambio de Operaciones varias

ancieros Derivados Compra-Venta de Valores

tereses y Comisiones por Fondos Interbancarios

Vencimiento
o y Organismos Financieros Internacionales
ero del País
nancieras del Exter. y Organ. Financ. Internac.
Exterior.
r Intereses por Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación
Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados

ancieros Derivados Compra-Venta de Valores y Pérdida por

ancieros

cio Provisiones para Desvalorización de Inversiones de

réditos del Ejercicio
Anteriores

resos Diversos

os Diversos
RACIÓN

ontribuciones

N
 y depreciación de bienes en capitalización inmobiliaria, y

muebles, Mobiliario y Equipo Amortización de Gastos

Y GASTOS
os Ingresos Extraordinarios

CIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA

ESTO A LA RENTA

inancieros

DE EFECTIVO NOMBRE DE LA EMPRESA

R LOS PERIODOS.........
HISTÓRICO
MPRESA CON EL EFECTIVO Y EQUIVALENTE,
CIÓN: RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

artera de Créditos Provisión para Inversiones

quipo Otros (detallar)

EL ACTIVO Y PASIVO
Cuentas por Cobrar Aumento (disminución) en Intereses,
ción) en Otros Pasivos

ENTE PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE

DADES DE INVERSIÓN
reso por Ventas de Otros Activos no Financieros (Adquisición
Activos no Financieros)
ENTE,
N
NANCIAMIENTO

e Bancos y Corresponsales
s Aumento (disminución) Neto del Capital Social Disminución
mento) Neto de inversiones
corresponsales Dividendos Recibidos (pagados)

NTE PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE

FECTIVO Y EQUIVALENTE (A+B+C) SALDO
CICIO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINALIZAR EL

inancieros

PATRIMONIO NETO NOMBRE DE LA EMPRESA

TRIMONIO POR LOS PERÍODOS ...
es de nuevos soles)

Resultado Patrimonio
Neto del Ejerc. Total
das Transferencia:

en acciones Resultado del ejercicio

es Disponibles para la Venta

pitalización Inmobiliaria15

en acciones Resultado del ejercicio

es Disponibles para la Venta

pitalización Inmobiliaria 15
 IÓN DE SALDOS NOMBRE DE LA EMPRESA
MPROBACIÓN AL......
n nuevos soles)

Movimientos del mes

Débitos Créditos Actual

xxxx xxxx xxxxx

1101.01.02 Oro acuñado en barras 1101.01.03 Plata acuñada en

RÚ

Depósitos overnight en Moneda Extranjera 1102.09 Otras

EMA FINANCIERO DEL PAÍS

Cajas Rurales de Ahorro y Crédito

mpresa EDPYMES 1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
NCIERAS DEL EXTERIOR

visión de Organis. Similares a la SBS

Otras Instituciones Financieras
NCE GENERAL ACTIVO

103
nciera (Trading) en Valores representativos de Capital

nciera (Trading) en Valores representativos de Deuda

ores representativos de capital 1303-2901.05.03-1303.08

ores representativos de Deuda 1304-2901.05.04

Vencimiento 16 1308-1308.03.08
o 16

SD(2101.01)
cieros Derivados Especulativos 1502
cieros Derivados de Cobertura 1503
comisos 1504

JUDICADOS Y FUERA DE USO

ecibidos en Pago, Adjudicados y Bienes fuera de

dicas del País y del Exterior 1701+1702

08

FERIDAS

09

1500+1600+1700+1800+1900-

EEDORAS

A DEUDORAS Y CUENTAS POR CONTRA

 FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS

emas Financiero y Organismos

ORTO PLAZO

del Perú 2401

ncieras del país 2402+2403
y Organismos Financieros Internacionales

+2407
001. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N°1343-

0.2005. Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones

eros Derivados Especulativos 2502

eros Derivados de Cobertura 2503

RGO PLAZO

ncieras del país 2602+2603

 y Organismos Financieros Internacionales

+2607
608

LACIÓN

ativos de Deuda 2805+ 2807

irculación 2808
FERIDAS
3-2907
2600+2700+2800+2900–

.01

03.08.02

1309.03.08
02+1103+1104)+2300+2400+2500+2600+2700+2800+2900-

8.03.08-1309.03.08

01+7202
das y Créditos Concedidos no Desembolsados

Derivados 7206

as 7209
UDORAS

ACREEDORAS Y CUENTAS POR CONTRA

 e Ganancias y Pérdidas INGRESOS FINANCIEROS
A(5108.01+5108.04+5108.09)- (4108.01+4108.04+4108.09)

5107.02
3
Vencimiento 5109.11+5109.12+5109.13+5109.14+5109.15
07.04

dos SA (5108.02 + 5108.03) - (4108.02 + 4108.03)

8.09)

ancieros Derivados 5109.16+5109.17

D(4108.01+4108.04+4108.09)- (5108.01+5108.04+5108.09)
01+ 4107.01
107.02
encimiento 4109.11+4109.12+4109.13+4109.14+4109.15
o y Organismos Financieros Internacionales

ero del País 4104.01+4104.02+4104.03

nancieras del Exter. y Organ. Financ. Internac.

Exterior. 4104.06+ 4104.07

4105+ 4107.06
ón 4106
4107.03 + 4107.09
dos SD(4108.02+4108.03) - (5108.02 + 5108.03)
+4108.04+4108.09) - (5108.01+5108.04+5108.09)
ancieros Derivados 4109.16+4109.
rimonial 4109.03+ 4109.04

+ 4109.19+4109.21 27.1

cio 4301
cios Anteriores (6501.02.01-6401.04.01)
4302
Anteriores (6501.02.02+ 6501.02.03- 6401.04.02- 6401.04.03)

valorización de Inversiones e Incobrabilidad de

2.04+ 5202.05
.04+ 4202.05

inancieros menos Gastos por Servicios Financieros

N
4403 28
03
y Depreciación de Bienes en Capitalización
 Y GASTOS
300 - (6500-6501.02)
os
09.03-6301.09.04+6401.07+64

401.09.03

CIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA

6. MONOGRAFÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
6.1. ENUNCIADO
I. Información Financiera
El Banco “EL PREFERIDO” presenta la siguiente información
Balance al 31-11-2,007 (Expresado en nuevos soles)

ACTIVO
11 Disponible
1101. 01 Caja
1102. 02 BCR
12 Fondos Interbancarios
1201.01 Bancos
14 Créditos
1401. 01 Créditos Comerciales
1406.01 Créditos en Cob. Judicial
18 Inm. Mob. Y Equipo
1803.01 Mobiliario
1803.02 Equipo de cómputo
1809 Deprec. Ac. de Inm. Mob. Y Equipo
19 Otros Activos
1901.02 Alquileres pagados por anticipado
Total activo

PASIVO Y PATRIMONIO
21 Obligaciones con el Público
2101.01 Depósitos en cuenta corriente
2102.01 Depósitos de ahorros Activos
2104.02 Tributos retenidos
2106.01 CTS
24 Adeudos y Obligaciones Finan. A Corto Plazo
2402.02 Adeudos por préstamos ordinarios
31 Capital Social
3101.01. Capital Pagado por Acciones
33 Reservas 15,000
3301.02 Utilidades
38 Resultados Acumulados146,000
3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización

Total Pasivo y Patrimonio 2,048,000

=========
II. Operaciones de diciembre - 2 007
1. Reapertura del ejercicio económico
2. Recepcióna pago de fondos interbancario S/. 400,000 con intereses generados S/.4,000. El pago lo
realizó el Banco Unión.
3. Se apertura cuenta corriente en el Banco Arequipa con S/. 100, 000
4. Recibe en efectivo S/. 40,000 por concepto de interés de créditos comerciales otorgados a
clientes con negocio.
5. Crédito en cobranza judicial por S/. 20,000 es incobrables y castigados el 30-12-2,007 y el 31-12-2,007el
cliente paga el crédito con S/. 500 de intereses por todo concepto.
6. El 01-12-2,007 abona en cuenta corriente de clientes por otorgar créditos comerciales por S/.200,000,
debitando comisiones S/. 800 y portes S/.50. Los clientes dejan en garantía inmuebles valorizados en S/.
250,000; la tasa de interés mensual es el 2%, con vencimiento 30 días
7. El 20.12-2,007 paga S/. 100 por moras de aportes ESSALUD de su personal trabajador
8. Paga mediante cuenta corriente una cuota de un adeudo a corto plazo a COFIDE por S/ 40,000 con
intereses por S/. 4,000.
9. La Planilla de Remuneraciones del mes es de S/.8,000 afecta al 9% RPS. Y 13% ONP. Y el pago es con
cuenta corriente.
10. Provisionar depreciación de bienes de activo fijo.
11. Recibe y paga recibos por luz eléctrica, agua potable y teléfono S/. 300, S/. 200 y S/. 350 (más IGV),
respectivamente, abonando en cuentas corrientes de proveedores.
12. Paga arbitrios municipales del año anterior por S/. 300 en efectivo
13. Vende al crédito equipo de cómputo el 01-12-2007 por S/.2000, siendo valor en libros S/. 3000 y
depreciación acumulada a la fecha de venta S/. 2800.
14. Paga nota débito por mantenimiento cuenta corriente en el BCRP. S/.50.
15. Paga Ahorros al público S/. 10,000 mas intereses S/. 100
16. Capitaliza las utilidades del año anterior
SE SOLICITA:
1- Registrar en Libro Diario 2-Registrar en Libro Mayor
3-Elaborar hoja de trabajo de balance general
4.-Cerrar Libros de Contabilidad considerando las detracciones: Participación a los trabajadores 5%, Impuesto a la
Renta 30% y Reserva legal 10%.
NCIEROS

rmación
es)

600,000
400,000
200,000
400,000

997, 000

947,000
50,000
48,000
30,000
24,000
(6,000)
3,000
                     
2,048,000
========

602,000
496,000
100,000
2,000
4,000
400,000

885,000

15,000

ación

2,048,000
=========
ses generados S/.4,000. El pago lo

éditos comerciales otorgados a

el 30-12-2,007 y el 31-12-2,007el

os comerciales por S/.200,000,

tía inmuebles valorizados en S/.

su personal trabajador
COFIDE por S/ 40,000 con

S. Y 13% ONP. Y el pago es con

, S/. 200 y S/. 350 (más IGV),

ndo valor en libros S/. 3000 y

0.
a los trabajadores 5%, Impuesto a la
 6.2. LIBRO DIARIO
----------------------------- 1 -------------------------- DEBE
S/.
11 DISPONIBLE 600,000
1101. Caja 400,000
1111.01 Oficina Principal
1102. BCRP. 200,000
1112.01 Cuenta Ordinaria
FONDOS INTERBANCARIOS
1201 Fondos Interbancarios
12 1211.01 Bancos 400,000
CRÉDITOS
1401 Créditos Vigentes
1411.01 Créditos Comerciales 947,000 1406 Créditos en Cobranza Judicial
14 1416.01 Créditos comerciales   50,000 997,000
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.01 Mobiliario 30,000
1813.02 Equipo de Computación 24,000
OTROS ACTIVOS
1901 Pagos Anticipados y Cargas Diferidas 1911.02 Alquileres pagados por
Anticip.
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
18 1809 Depreciación acum.. de I. M y Eq. 54,000
1819.03 Deprec. Acum... de Mob. Y Eq.
OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 Obligaciones a la Vista
19 2111.01 Depósitos en Cta. Cte. 496,000 2102 Obligaciones por Cta. Ahorros 3,000
2112.01 Depósitos de Ahorr. Act.100,000 2104 Obligac, con Instituc. Rec. –
Trib.
2114.02 Tributos Retenidos 2,000 2106 Beneficios de los Trabajadores
2116.01 CTS.     4,000
18 -----------------------Van ------------------------------

21

2,054,000
HABER
S/.

6,000

602, 000

608,000
 -------------------------- Vienen ----------------------- 2,054,000
24 ADEUDOS Y OBLIAG. FINANC. A CORTO P.
2402. Adeud, y Oblig.con COFIDE
2412.02 Adeudos por préstamos orden.
CAPITAL SOCIAL
31
3101 Capital Pagado
3111.01. Capital Pagado por Acciones
RESERVAS
3301 Reserva Legal
33 3311.02 Utilidades
RESULTADOS ACUMULADOS
3801 Utilidad Acumulada
3811.01 Util. Acum. con Acuer.de Cap. Por el Activo, pasivo y patrimonio al
reinicio del ejercicio económico.
38                                              2 a                               
DISPONIBLE
1102 Banco Central de Reserva del Perú 1112.01 Cuenta Ordinaria
FONDOS INTERBANCARIOS
1201 Fondos Interbancarios 400,000
1211.01 Bancos
1208 Rend. Deveng. De fondos Int.     4,000 1218..01 Bancos
Recepción de Fondos Interbancarios con intereses generados.
                                            2 b                                  
FONDOS INTERBANCARIOS
11 1208 Rend. Deveng. De fondos Int.      404,000
1818..01 Bancos
INGRESOS FINANCIEROS
5102 Intereses por Fondos Interbancarios
12 ------------------------------------ Van --------------------

12 4,000

51

2,462,000

--------------------------- vienen----------------------- 2,462,000

5112.01 Bancos
Por los intereses generados por fondos interbancarios
                                            3                                  
DISPONIBLE
1103.Bancos y Otras Empresas del Sistema Financiero del País
1113.01.00 Banco Arequipa
DISPONIBLE
1101 Caja
1111.01 Oficina Principal
1111.01.01 Monedas y Billetes Apertura de corriente en Banco Arequipa
                                              4 a                                 
CRÉDITOS
 --------------------------- vienen-----------------------
5112.01 Bancos
Por los intereses generados por fondos interbancarios
                                            3                                  
DISPONIBLE
1103.Bancos y Otras Empresas del Sistema Financiero del País
1113.01.00 Banco Arequipa
11 DISPONIBLE 100,000
1101 Caja
1111.01 Oficina Principal
1111.01.01 Monedas y Billetes Apertura de corriente en Banco Arequipa
                                              4 a                                 
CRÉDITOS
1408 Rendimientos Devengados deCrédit.Vigts. 1418.01 Rendim. Devengad.
de Créd.Vig.
11 INGRESOS FIANCIEROS
5104 Intereses por Créditos
5114.01 Intereses por Créditos Vigentes Por los Intereses generados por
Créditos Vig.
                                            4 b                                   
DISPONIBLE
1101 Caja
1111.01 Oficina Principal
1111.01.01 Billetes y Monedas
CRÉDITOS
14 1408 Rendimientos Devengados de crédt. Vig.. 40,000
51 1418.01 Rendim. Devengad. de Créd.
Vigentes
Ingreso a Caja de Intereses por crédito
--------------------------------------- Van ---------------

11 40,000

14

2,642,000

------------------------- Vienen ------------------------ 2,642,000

                                         5 a                                      
43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN E 20,000
INCOBRABILIDAD
4302 Provisiones para Incobrabilidad de Crédit.
4312.01 Provisión para Créditos Comerc.
14 CRÉDITOS
1409 Provisión para Créditos
 1419.01 Provisión para Créditos Comerc.
Por la incobrabilidad de un crédito
                                        5 b                                         
14 CRÉDITOS 20,000
1409 Provisión para Créditos
1419.01 Provisión para Créditos Comercls.

14 CRÉDITOS
1406 Créditos en Cobranza Judicial
1416.01 Créditos Comerciales
Castigo de Créditos
                                            5 c                                     
11 DISPONIBLE 20,500
1101 Caja
1111.01 Oficina Principal
1111.01.01 Billetes y Monedas
62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
6201 Ingresos Extraordinarios
6211.09.02 Adquisición Cartera Credit.
Por recuperación de cartera crediticia
                                             6 a                                 
14 CRÉDITOS 200,000
1401 Créditos Vigentes
1411.01 Créditos Comerciales

-------------------------------- Van ---------------------- 2,902,500

608,000
400, 000

885, 000

15,000

146,000

404,000

4,000

2,462,000

2,462,000
100,000

40,000

40,000

2,642,000

2,642,000

20,000
 20,000

20,500

2,702,500
 ---------------------------------- Vienen --------------- 2,902,500
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 Obligaciones a la Vista
2111.01 Depósito en Cuenta Corriente
                                            6 b                                  
OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 Obligaciones a la Vista
21 2111.01 Depósito en Cuenta Corriente 850
INGRESOS FIANCIEROS
5107 Comisiones por Créditos y Otras Operaciones Financieras
5117.04 Créditos 800
51 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
5202 Ingresos por Servicios Diversos 5212.29 Otros Ingresos
por Servicios
                                            6 c                                     
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
ACREDORAS
CUESTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8404 Garantías Recibidas por Operac. de Crédit. Por el control
52 de garantía prendaría.
                                              6 d                              
CRÉDITOS
1408 Rend. Deveng. Por Créditos Vigentes 1418.01 Rend.
Deveng. de credititos Vig.
INGRESOS FINANCIEROS
5104 Intereses por Créditos Comerciales 5112.01 Bancos
83 Intereses Generados por crédito cedito 250,000
84                                              7 a                              
GASTOS EXTRAORDINARIOS
6301 Gastos Extraordinarios
----------------------------------- Van --------------

14 4,000

51

63 100
3,157,450

    
 2,702,500
200,000

800

50

250,000

4,000

3,1 57,350
 --------------------------------- Vienen ------------- 3,157,450
6211.03 Sanciones Administrat.y Fisc.
11 DISPONIBLE
1101 Caja
1111.01 Oficina Principal
1111.01.01 Billetes y Monedas Pago de moras por ESSALUD.
                                                 8 a                       
ADEUDOS Y OBLIAG. FINANC. A CORTO P.
2402 Adeud, y Oblig. con COFIDE
2412.02 Adeu. por prést.. Orden. 40,000 2408 Gastos por Pag. de Adeu. y
Oblig.
Financieras a Corto Plazo
24 2418.02 Gastos por Pag. de Adeu. 44,000
a COFIDE.    4,000
DISPONIBLE
1103 Bancos y Otras Empresas del Sistema Financiero del País
1113.01 Bancos
Pago de cuota mas intereses de adeudo
                                             8 b                               
GASTOS FINANCIEROS
4104 Intereses por Adeudos y Obligaciones Financieras
4114.02 Intereses por Adeudos y Obligaciones con la CORLIB
11 ADEUDOS Y OBLIAG. FINANC. A CORTO P.
2408 Gastos por Pag. de Adeudos y Oblig.
Financieras a Corto Plazo
2418.02 Gastos por Pagar de adeudos a COFIDE.
Por intereses intereses del préstamo pendiente de pago.
---------------------Van----------------

41 4,000

24

3,205,450
----------------------------------- Vienen -------------- 3,205,450
                                           9 a                      
45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 8,720
4501 Gastos del Personal 4511.01 Remuneraciones
4511.01.01 Básica 8,000
4511.04 Seguridad y Prev. Social     720
OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2104 Obligaciones con Instituciones recaud. 2114.01 Tributos por Cuenta
Propia
2114.01.03 Otras Contrib. 720
2114.02 Tributos Retenidos 1,040
CUENTAS POR PAGAR
2505 Dividend., Particip., y Remuner. por Pag.
 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
4501 Gastos del Personal 4511.01 Remuneraciones
4511.01.01 Básica 8,000
4511.04 Seguridad y Prev. Social     720
OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2104 Obligaciones con Instituciones recaud. 2114.01 Tributos por Cuenta
Propia
2114.01.03 Otras Contrib. 720
2114.02 Tributos Retenidos 1,040
21 CUENTAS POR PAGAR
2505 Dividend., Particip., y Remuner. por Pag.
2515.02 Remuneraciones por pagar Por la provisión planilla de remuneraciones
                                          10                                DEPRECIACIÓN DE
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO Y AMORTIZAC.
4401 Deprec. de Inmuebl, Mobil. y Equipo 4411.03 Deprec. de Mobiliario y
Equipo
25 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1809 Depreciación Acumulada de Inmuebles, Mobiliario Y Equipo
1819.03 Deprec. Acum. de Mob. y Eq.
Por la Provisión de la depreciación de mobiliario y equipo.
                                             11 a                         
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
4503 Gastos por Servicios Recib.de Terceros 4513.01 Domiciliados
44 4513.01.06 Energ.y Agua 500 525
4513.01.07 Comunicac.  350
---------------------------------- Van -------------------

18

45 850

3,215,545
-------------------------------- Vienen ------------------ 3,215,545
19 OTROS ACTIVOS 162
1906 Crédito Fiscal
1916.01 Crédito Fiscal del Impuesto General a las Ventas
CUENTAS POR PAGAR
2506 Proveedores
2516.02 Proveedores de Servicios Provisión de servicios de luz eléct., agua y
tef.
25                                             11 b                               
CUENTAS POR PAGAR
2506 Proveedores
2516.02 Proveedores de Servicios
OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 Obligaciones a la Vista
2111.01 Depósito en Cuenta Corriente
Cancelación de servicio de luz, agua y teléfono, abonado en cuenta corriente de
proveedores
                                            12                                 
GASTOS DE EJERCICIOS ANTEIORES
6501 Gastos de Ejercicios Anteriores 6511.06 Tributos
 2516.02 Proveedores de Servicios Provisión de servicios de luz eléct., agua y
tef.
                                            11 b                               
CUENTAS POR PAGAR
2506 Proveedores
2516.02 Proveedores de Servicios
OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 Obligaciones a la Vista
25 1,012
2111.01 Depósito en Cuenta Corriente
Cancelación de servicio de luz, agua y teléfono, abonado en cuenta corriente de
proveedores
21                                             12                                 
GASTOS DE EJERCICIOS ANTEIORES
6501 Gastos de Ejercicios Anteriores 6511.06 Tributos
DISPONIBLE
1101 Caja
1111.01 Oficina Principal
1111.01.01 Monedas y billetes Por el pago de arbitrios municip. del año anter.
                                        13 a                                   
CUENTAS POR COBRAR
1504 Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes y Servicios
1514.01 Ctas. por Cobrar por Vta. de Bs.
------------------------------ Van ----------------------

65 300
11

15 2,380

3,219,399

----------------------------------- -Vienen ---------- 3,219,399

21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2123 Obligaciones con Instituciones Recaudadoras de Tributos
2114.01 Tributos por Cuenta Propia
2114.01.02 Impuesto General a las Ventas
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
6201 Ingresos Extraordinarios
6211.02 Venta de Bienes Fuera de Uso Por venta de equipo de cómputo
                                            13 b                     
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
62 1809 Depreciación Acumulada de Inmuebles, Mobiliario Y Equipo
1819.03 Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo
GASTOS EXTRAORDINARIOS
6301 Gastos Extraordinarios
6311.02 Costo de Vta. – Bs. fuera de uso
NMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1803 Mobiliario y Equipo
1813.02 Equipo de computación Baja de equipo de cómputo por venta
                                         14                                     
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
4202 Gastos por Servicios Financ. Diversos 4212.01 Mantenimiento de Ctas.
Ctes.
DISPONIBLE
1102 Banco Central de Reserva del Perú 1112.01 Cuenta Ordinaria
 1809 Depreciación Acumulada de Inmuebles, Mobiliario Y Equipo
1819.03 Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo
GASTOS EXTRAORDINARIOS
6301 Gastos Extraordinarios
6311.02 Costo de Vta. – Bs. fuera de uso
NMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1803 Mobiliario y Equipo
1813.02 Equipo de computación Baja de equipo de cómputo por venta
18                                          14                                      2,800
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
4202 Gastos por Servicios Financ. Diversos 4212.01 Mantenimiento de Ctas.
Ctes.
DISPONIBLE
1102 Banco Central de Reserva del Perú 1112.01 Cuenta Ordinaria
Pago por mantenimiento de Cta. Cte. en BCRP.
63                                          15 a                                    200
OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
------------------------------- Van -----------------------

18

42 50

11

21 10,100
3,222,449

----------------------------------- Vienen ---------------- 3,222,449

2102 Obligaciones por Ctas. de Ahorr. 10,000 2112.01 Depósitos de Ah. Act.
2108 Gastos por Pagar de Obligaciones
con el Público 100
2118.02 Gastos por pagar de Oblig. con el Público por Cta. Ahirr.
DISPONIBLE
1101 Caja
1111.01 Oficina Principal
1111.01.01 Monedas y billet.
Por el pago de ahorros del público con intereses generados
                                             15 b                             
11 GASTOS FINANCIEROS
4101 Intereses por Obligaciones con el Públ. 4111.02 Intereses por
obligaciones con el públic por cuentas de ahorro
OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2108 Gastos por Pagar de Obligaciones con el Público
2118.02 Gastos por pagar de Obligac. con el Público por Cta. Ahorr.
Por los intereses de los depósitos de Ahorros P.
                                                    16                         
RESULTADOS ACUMULADOS
3801 Utilidad Acumulada
3811.01 Util. Acumulada con acuerdo Cap
CAPITAL SOCIAL
3101 Capital Pagado
3111.01 Capital pagado por acciones Por Capitalización de utilidades del año
2006
------------------------------------- Van -----------------
 4101 Intereses por Obligaciones con el Públ. 4111.02 Intereses por
obligaciones con el públic por cuentas de ahorro
OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2108 Gastos por Pagar de Obligaciones con el Público
2118.02 Gastos por pagar de Obligac. con el Público por Cta. Ahorr.
Por los intereses de los depósitos de Ahorros P.
                                                    16                         
RESULTADOS ACUMULADOS
3801 Utilidad Acumulada
3811.01 Util. Acumulada con acuerdo Cap
CAPITAL SOCIAL
3101 Capital Pagado
41 3111.01 Capital pagado por acciones Por Capitalización de utilidades del año 100
2006
------------------------------------- Van -----------------

21

38 146,000

31

3,378,649

----------------------------- Vienen ----------------------- 3,378,649

RESULTADO DE OPERACIÓN
61 6101 Resultado de Operación 34,245
6111 Resultado de Operación
GASTOS FINANCIEROS
4101 Inter. p. Oblig. con Público 100
4104 Inter. p. Adeu. y Oblig. Finc. 4,000
41 GASOS P. SERVICIOS FINANC. DIVERSOS
4202 Gastos p. Servicios Financieros PROVISIÓN .PARA DESVALORIZ.
E INCOBRABILIDAD
4302 Provis. P. Incobrabilidad de Créditos DEPREC. DE INMUEBLES,
42 MOBILIARIO Y EQUIPO Y AMORTIZABLES
4401 Depreciación de Inmuebles Mobilliario y Equipo
43 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
4501 Gastos de Personal 8,720 4503 Gastos por Serv.
Recibidos de
Terceros     850
44 Para saldar cuentas de clase 4 y determinar el Resultadote Operación.
                                      x                                          
INGRESOS FINANCIEROS
5102 Intereses por Fondados Interban. 4,000
5104 Intereses por Créditos 44,000 5107 Comisiones
poscréditos y otras         800 INGRESOS POR SERVICIOS
FINANCIEROS
5202 Ingresos por Servicios Diversos
RESULTADO DE OPERACIÓN
6101 Resultado de Operación
---------------------- Van ------------------------
 Para saldar cuentas de clase 4 y determinar el Resultadote Operación.
                                      x                                          
INGRESOS FINANCIEROS
5102 Intereses por Fondados Interban. 4,000
5104 Intereses por Créditos 44,000 5107 Comisiones
poscréditos y otras         800 INGRESOS POR SERVICIOS
FINANCIEROS
5202 Ingresos por Servicios Diversos
RESULTADO DE OPERACIÓN
45 6101 Resultado de Operación
---------------------- Van ------------------------

51 48,800

52 50
61

3,457,944

-------------------------- Vienen ------------ 3,457,944

61 RESULTADO DE OPERACIÓN 14,605
6101 Resultado de Operación
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
6201 Ingresos Extraordinarios
62 GASTOS EXTRAORDINARIOS 22,500
6301 Gastos Extraordinarios
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
63 6501 Gastos de Ejercicios Anteriores RESULTADO DEL EJRCICIO
ANTES DE PARTICIPAC. E IMPUETO A LA RENTA
6601 Resultado del Ejercicio Antes de Participac. e Impueto a la Renta
65 Para saldar cuentas de la clase 6 y determinar el Resultado del Ejercicio Antes
de Participación e Impuesto a la Renta
66                                   x                                                RESULTADO DEL
EJRCICIO ANTES DE PARTICIPAC. E IMPUETO A LA RENTA
6601 Resultado del Ejercicio Antes de Participación e Impueto a la Renta
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
6901 Resultado Neto del Ejercicio Transferencia a Resultado Neto del
Ejercicio
                                       x                                      
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
6901 Resultado Neto del Ejercicio
DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA
6701 Participación de los Trabajadores
IMPUESTO A LA RENTA
6801 Impuesto a la Renta
Por participación de los trabajadores e I. R.
----------------------------- Van ---------------------------

66 36,505
 6801 Impuesto a la Renta
Por participación de los trabajadores e I. R.
----------------------------- Van ---------------------------

69

69 12,229

67

68

3,531,554

------------------------ Vienen ---------------------------- 3,531,554

                                          x                                     
67 DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA 1,825
6701 Participación de los Trabajadores
68 IMPUESTO A LA RENTA 10,404
6801 Impuesto a la Renta
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2104 Obligaciones con Instituciones Recauda.
de Tributos
2114.01.01 Impuesto a la Renta
25 CUENTAS POR PAGAR
2505 Dividendos, Participaciones Y Remunerac.
Por Pagar
2515.02 Participaciones por Pagar
Provisión por Impuesto a la Renta y participación a los
trabajadores.
                                      x                                          
69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 24,276
6901 Resultado Neto del Ejercicio
39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
3901 Utilidad Neta del Ejercicio
3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin
acuerdote capitalización
Transferencia a Resultado Neto del Ejercicio
                                          x                                          
39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 2,428
3901 Utilidad Neta del Ejercicio
3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin
acuerdote capitalización
33 RESERVAS
3301 Reserva Legal
3311.01 Utilidades

------------------------------- Van ------------------------ 3,570,487

------------------------------ Vienen -------------------- 3,570,487

Por la creación de Reserva Legal del 10%
                                      x                                           
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
3901 Utilidad Neta del Ejercicio
39 3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin acuerdote capitalización 21,848
RESERVAS
3301 Reserva Legal
3311.01 Utilidades
CAPITAL SOCIAL
33 3101 Capital Pagado 17,428
3111.01 Capital Pagado por Acciones
CUENTAS POR PAGAR
31 2505 Dividendos, Participaciones Y Remunerac. 1,031,000
Por Pagar
2515.02 Participaciones por Pagar 6,960
2515.04 Remuneraciones por pagar 1,825
ADEUDOS Y OBLIAG. FINANC. A CORTO P.
25 2402. Adeud, y Oblig.con COFIDE 8,785
2412.02 Adeudos por préstamos orden
OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 Obligaciones a la Vista
2111.01 Depósitos en Cta. Cte. 696,162 2102 Obligaciones por Cta. Ahorros
2112.01 Depósitos de Ahorr. Act. 90,000 2104 Obligac, con Instituc. Rec.
Trib.
2114.01.01 Impto. a la Renta 10,404
2114.01.02 Trib. P. Cta. Propia 380
24 2114.01.02 Otras Contribuciones 720 360,000
2114.02 Tributos Retenidos 3,040 2106 Beneficios de los Trabajadores
2116.01 CTS.     4,000
21 ------------------------------ Van ------------------------- 804,706
 5,814,254
------------------------------ Vienen ---------------------- 5,814,254
19 OTROS ACTIVOS
1901 Pagos Anticipados y Cargas Diferidas 1911.02 Alquileres pag. por
Anticip. 3,000
1906 Crédito Fiscal
1916.01 Crédito Fiscal del IGV.     162
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.01 Mobiliario 30,000
1813.02 Equipo de Computación 21,000
18
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1809 Depreciación acum. de I. M y Eq.
1819.03 Deprec. Acum..de Mob.Y Eq.
18 CUENTAS POR COBRAR 3,725
1504 Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes y Servicios
1514.01 Ctas. por Cobrar por Vta. de Bs.
CRÉDITOS
1401 Créditos Vigentes
15 1411.01 Créditos Comerciales 1,047,000 1406 Créditos en Cobranza Judicial
1416.01 Créditos comerciales 30,000 1408 Rendim. Dev.. de Créditos
Vig..
1418.01 Rend. Dev. de Créd. C.       4,000
DISPONIBLE
1101. Caja 350,000
1111.01 Oficina Principal
1102. BCRP. 603,950
1112.01 Cuenta Ordinaria 1103 Bancos y Otras Emp. del Sist.
14 Financiero del País
1113.01 Bancos    56,000

11
5,817,979
3,157,350

100

44,000

4,000

3,205,450
3,205,450
 1,760

6,960

525

3,214,695
3,214,695

1,012
 1,012

300

3,217,019

3,217,019
380

2,000
 3,000

50

3,222,449

3,222,449

10,100
 100

146,000

3,378,649

3,378,649

4,100

50

20,000

525
 9,570

48,850

3,457,944

3,457,944

300

300

36,505
 36,505

1,825

10,404

3,531,554

3,531,554

10,404

1,825

24,276
2,428

3,570,487

3,570,487
 3,570,487
3,570,487
3,162

51,000

2,380

1,181,000

1,009,950
5,817,979
 6.3. LIBRO MAYOR POR RUBROS
DEBE 11 DISPONIBLE HABER

600,000 100,000

404,000 100
100,000 44,000
40,000 300
20,500 50
10,100
1,009,950
1,164,500 1,164,500
DEBE 12 FONDOS INTERBANCARIOS HABER

400,000
404,000
4,000

404,000 404,000
DEBE 14 CRÉDITOS HABER

997,000 40,000

40,000 20,000
20,000 20,000
200,000 1,181,000
4,000
1,261,0
1,261,000 00

DEBE 15 CUENTAS POR COBRAR HABER

2,380 2,380

2,380 2,380
DEBE HABER
HABER

HABER

HABER

HABER

HABER
 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

6,000

54,000 525
2,800 3,000
47,275
56,800 56,800
DEBE 19 OTROS ACTIVOS HABER

3,000
162
3,162
3,162 3,162
DEBE 21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO HABER

602,000

850 200,000
10,100 1,760
1,0
804,706 12
380
100
10,404
815,656 815,656
24 ADEUDOS Y OBLIG.FINANC. A CORTO
DEBE PLAZO HABER

44,000 400,000

360,000 4,000
404,000 404,000
EQUIPO

HABER

HABER

TO
HABER
DEBE 25 CUENTAS POR PAGAR HABER

1,012

1,012 6,960
1,8
8,785 25
9,797 9,797
DEBE 31 CAPITAL SOCIAL HABER

885,000
1,031,000
146,000

1,031,000 1,031,000
DEBE 33 RESERVAS HABER

15,000

2,4
28

17,428 17,428

DEBE 38 RESULTADOS ACUMULADOS HABER

146,000 146,000

146,000 146,000
DEBE 41 GASTOS FINANCIEROS HABER

4,000
100
4,100
4,100 4,100
HABER

HABER

HABER

HABER

HABER
DEBE 42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS HABER

50 50

50 50
43 PROVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN E
DEBE INCOBRABILIDAD HABER

20,000 20,000

20,000 20,000
44 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES,
DEBE MOBILIARIO, EQUIPO Y AMORTIZACIONES HABER

20,000 20,000

20,000 20,000
DEBE 45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN HABER

8,720
850
9,570
9,570 9,570
DEBE 51 INGRESOS FINANCIEROS HABER
4,000
40,000
800
48,800 4,000

48,800 48,800
DEBE 52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS HABER

50 50

50 50
S HABER

NE
HABER

ES HABER

HABER

HABER

OS HABER
DEBE 62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS HABER

20,500
2,000
22,500
22,500 22,500
DEBE 63 GASTOS EXTRAORDINARIOS HABER

100
200
300
300 300
DEBE 65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES HABER

300 300

300 300
DEBE 8404 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS HABER

250,000 250,000

250,000 250,000
83 CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
DEBE ACREEDORAS HABER

250,000 250,000

250,000 250,000
DEBE 61 RESULTADO DE OPERACIÓN HABER
34,245
14,605 48,850
48,850 48,850
 HABER

HABER

S HABER

S HABER

RDEN
HABER

HABER
DEBE 66 RESUL. DEL EJERC. ANT. DE PART. E I. R. HABER

36,505 36,505

36,505 36,505
DEBE 67 DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA HABER

1,825 1,825
1,825 1,825
DEBE 68 IMPUESTO A LA RENTA HABER

10,404 10,404
10,404 10,404
DEBE 69 RESULTADO NETODEL EJERCICIO HABER
12,229
24,276 36,505

36,505 36,505
DEBE 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO HABER

2,428
21,848
24,276
24,276 24,276
R. HABER

TA HABER

HABER

HABER

CIO HABER
 LIBRO MAYOR POR CUENTAS
1111.01 CAJA OFICINA PRINCIPAL

400,000 100,000

40,000 100
20,500 300
        10,100
110,500
      350,000
      460,000       460,000
1112.01 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ / CUENTA ORDINARIA

200,000 50

      404,000       603,950
604,000 604,000

100,000 44,000
        56,000
      100,000       100,000
1211.01 FONDOS INTERBANCARIOS BANCOS

      400,000       400,000
      400,000       400,000

1218.01 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS

           4,000            4,000
           4,000            4,000

1411.01 CRÉDITOS COMERCIALES

947,000

      200,000
   1,147,000
 CUENTAS
A PRINCIPAL

100,000

100
300
        10,100
110,500
      350,000
      460,000
Ú / CUENTA ORDINARIA

NCARIOS BANCOS

      400,000
      400,000

DOS INTERBANCARIOS

           4,000
           4,000

OMERCIALES

   1,147,000
   1,147,000
 1416.01 CRÉDITOS COMERCIALES

        50,000
        50,000
1418.01 RENDIMIENTOS DEVENGADOS CRÉDITOS COMERCIALES

40,000

           4,000
        44,000
1419.01 PROVISIÓN PARA CRÉDITOS COMERCIALES

        20,000         20,000
        20,000         20,000

1514.01 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES

           2,380            2,380
           2,380            2,380

1813.01 MOBILIARIO

        30,000         30,000
        30,000         30,000

1813.02 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN

        24,000
        24,000
OMERCIALES

20,000

        30,000
        50,000
S CRÉDITOS COMERCIALES

40,000

           4,000
        44,000
DITOS COMERCIALES

        20,000
        20,000

POR VENTA DE BIENES

           2,380
           2,380

IARIO

        30,000
        30,000

OMPUTACIÓN

3,000

        21,000
        24,000
1819.03 DEPRECIACIÓN ACUMULADFA DE MOBILIARIO Y EQUIPO (10%)

2,800

           3,725
           6,525
1911.02 ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO

           3,000            3,000
           3,000            3,000

1916.01 CRÉDITO FISCAL DEL I.G.V.

              162               162
              162               162

2111.01 DEPÓSITOS EN CUENTA CORRIENTE

850 496,000

696,162 200,000
           1,012
      697,012       697,012
2112.01 DEPÓSITOS DE AHORRO - ACTIVOS

10,000

        90,000
      100,000
2114.01.02 TRIBUTOS POR CUENTA PROPIA (I.G.V.)

              380               380
              380               380
IARIO Y EQUIPO (10%)

6,000

              525
           6,525
OS POR ANTICIPADO

           3,000
           3,000

AL DEL I.G.V.

              162
              162

ENTA CORRIENTE

496,000

200,000
           1,012
      697,012
HORRO - ACTIVOS

100,000

      100,000
ENTA PROPIA (I.G.V.)

              380
              380
 2114.02 TRIBUTOS RETENIDOS

           3,040
           3,040
2114.01.03 OTRAS CONTRIBUCIONES

              720               720
              720               720

2116.01 COMPESACIÓN TIEMPO DE SERVICIOS

           4,000            4,000
           4,000            4,000

2118.02 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES POR CTAS. DE AHORRRO

              100               100
              100               100

2412.02 ADEUDOS POR PRÉSTAMOS ORDINARIOS

40,000

      360,000
      400,000
2418 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES

           4,000            4,000
           4,000            4,000
RETENIDOS

2,000

           1,040
           3,040
TRIBUCIONES

              720
              720

MPO DE SERVICIOS

           4,000
           4,000

POR CTAS. DE AHORRRO

              100
              100

TAMOS ORDINARIOS

400,000

      400,000
EUDOS Y OBLIGACIONES

           4,000
           4,000
 2515.02 PARTICIPACIONES POR PAGAR

           8,785
           8,785
2516.02 PROVEEDORES DE SERVICIOS

           1,012            1,012
           1,012            1,012

3111.01 CAPITAL PAGADO POR ACCIONES

1,031,000 885,000

      146,000
   1,031,000    1,031,000
3311.02 RESERVA LEGAL - UTILIDADES

        17,428
        17,428
3811.01 UTILIDAD ACUMULADA CON ACUERDO DE CAPITALIZACIÓN

      146,000       146,000
      146,000       146,000

4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

              100               100
              100               100
ES POR PAGAR

6,960

           1,825
           8,785
DE SERVICIOS

           1,012
           1,012

O POR ACCIONES

885,000

      146,000
   1,031,000
L - UTILIDADES

15,000

           2,428
        17,428
DE CAPITALIZACIÓN

      146,000
      146,000

ONES CON EL PÚBLICO

              100
              100
 4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES

           4,000
           4,000

4212.01 MANTENIMIENTO DE CUENTA CORRIENTE

                50
                50

4312.01 PROVISIÓN CRÉDITOS COMERCIALES

        20,000
        20,000

4401 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

              525
              525

4501 GASTOS DE PERSONAL

           8,720
           8,720

4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS

              850
              850
ESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES

           4,000
           4,000

NTENIMIENTO DE CUENTA CORRIENTE

                50
                50

ROVISIÓN CRÉDITOS COMERCIALES

        20,000
        20,000

CIÓN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

              525
              525

4501 GASTOS DE PERSONAL

           8,720
           8,720

POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS

              850
              850
 5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

           4,000            4,000
           4,000            4,000

5104 INTERESES POR CRÉDITOS

        44,000         44,000
        44,000         44,000

5107 COMISIONES POR CRÉDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS

              800               800
              800               800

5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS

                50                 50
                50                 50

6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS

22,500 20,500

           2,000
        22,500         22,500
6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS

100

              200
              300
S INTERBANCARIOS

           4,000
           4,000

R CRÉDITOS

        44,000
        44,000

ACIONES FINANCIERAS

              800
              800

VICIOS DIVERSOS

                50
                50

AORDINARIOS

20,500

           2,000
        22,500
ORDINARIOS

300

              300
 6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

              300               300
              300               300

DEBE 2114.01.01 IMPUESTO A LA RENTA HABER

10,4
04 10,404
10,4
04 10,404
DEBE 6601 RESUL. DEL EJERC. ANT. DE PART. E I. R. HABER

36,505 36,505

36,505 36,505
DEBE 67 01 PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES HABER

1,825 1,825
1,825 1,825
DEBE 6801 IMPUESTO A LA RENTA HABER

10,404 10,404
10,404 10,404
DEBE 6901 RESULTADO DEL EJERCICIO HABER
12,229
24,276 36,505

36,505 36,505
NTERIORES

              300
              300

TA HABER

R. HABER

RES HABER

HABER

HABER
DEBE 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO HABER

2,428
21,848
24,276
24,276 24,276
HABER
Mario Wilmar Soto Medina Contabilida
----                                                                                                                                                                                                           
6.4. HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERAL
COD CUENTAS EL MAYOR SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR
1101 Caja 460,500 110,500 350,000
1102 Bco. Central Reserva del Perú 604,000 50 603,950
1103 Bco. y Em p. Financ. País 100,000 44,000 56,000
1201 Fondos Interbancarios 400,000 400,000
1’147,000
30,000
1208 Rendim . Deveng de . Fondos Inter 4,000 4,000 4,000
1401 Créditos Vigentes 1’147,000 23.80
1406 Créditos cobrz. Judicial 50,000 20,000 51.000
1408 Rendim iento Deveng. Cred. Vigtes. 44,000 40,000 3,000
1409 Prov. P. Créditos 20,000 20,000 162
1504 Ctas. P. Cobrar p. Ventas de Bienes 23.80
1’031,000
100
1800 Inm b. Mob. Y Equipo 54.000 3.000 4,000
1809 Deprec. Acum .., Inm ., Maq. Y Eq. 2,800 6,525 50
1901 Pagos Ant. Y Cargas Diferidas 3,000 20,000
1906 Crédito Fiscal 162 525
8,720
2101 Obligaciones. A la Vista 850 697,012 850
2102 Oblig. P.- Ctas. Ahorro 10,000 100,000 300
2104 Oblig. Inst. Recau. de Tributos 4,140 300
2106 Benef. Soc. trabajadores 100 4,000
2108 Gastos p. Pagar Oblig. Publicas 40,000 100
2402 Adeudos y Oblig. con CORLIB 4,000 400,000
2408 Gast. p. Pag. de Adeu. y Obl. F.C.P. 4,000
2505 Divid. Partic. Y Rem un. P. Pagar 1,012 6,960
2506 Proveedores 1,012
3101 Capital Pagado 1’031,000
3301 Reserva legal 146,000 15,000
3801 Utilidad Acum ulada 100 146,000
4101 Inter. p. Oblig. con Público 4,000
4104 Inter. p. Adeu. y Oblig. Finc. 50
4202 Gastos p. Serv. Financ. Diversos 20,000
4302 Provs. p. Incob. Crédito 525
4401 Deprec. Inm b, Mob. Y Equipo Gastos de Personal 8,720
4501 Gastos Serv. Recb. Terc. 850
4503 Intereses p. Fondos Interbancarios Interese por créditos 4,000
5102 Com s. p. Creditos y Oper. Finc. 44,000
5104 800
5107

5202 Ingresos por Servicios Diversos 50

6201 Ingresos Extraordinarios 300 22,500
6301 Gastos extraordinarios 300
6501 Gastos de Ejercicios Anteriores

3 ,126,337 3 ,126 ,337 2 ,282,337

259
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Mario Wilmar Soto Medina Contabilidad de Instituciones Financieras I

BIBLIOGRAFÍA
260
Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta

1. Ferrer Quea, Alejandro. Contabilidad de Empresas del Sistema Financiero. Tomos 1 y 2.

Lima: Instituto de Investigación El Pacífico; 2004.

2. Olivera Milla, Maribel y Olivera Milla, Alberto. Manual Financiero. Lima: Editorial
Los Andes S.A.; 2005.

3. Resolución SBS Nº 895-98 de setiembre de 1998: Manual de Contabilidad para Empresas

del Sistema Financiero.

4. Ley Nº 26702 promulgada en diciembre de 1996: Ley del Sistema Financiero y

1. Ferrer Quea, Alejandro. Contabilidad de Empresas del Sistema Financiero. Tomos 1 y 2.
Lima: Instituto de Investigación El Pacífico; 2004.

2. Olivera Milla, Maribel y Olivera Milla, Alberto. Manual Financiero. Lima: Editorial
Los Andes S.A.; 2005.

3. Resolución SBS Nº 895-98 de setiembre de 1998: Manual de Contabilidad para Empresas

del Sistema Financiero.

4. Ley Nº 26702 promulgada en diciembre de 1996: Ley del Sistema Financiero y

Sistema de Seguros.
 Contabilidad de Instituciones Financieras I
                                                                                                               

SALDOS BALANCE GENERAL RESULTADOS

ACREEDOR ACTIVO PASIVO PÉRDIDAS GANANCIAS
350,000
603,950
56,000

1’147,000
30,000
4,000

23.80
3,725 51.000 3,725

3,000
696,162 162 696,162
90,000 90,000
4,140 4,140
4,000 4,000

360,000 360,000

6,960 6,960

1,031,000 1,031,000
15,000 15,000
100
4, 000
50
20. 000
525 4 000
8, 720 44 000
850 800
50
22 500
4 000
44 000
800
50
22,500 300
300
300
300

2, 210,982 34,845
2 ,247,492 3 6,505 36,505 71,350
2, 282 ,337
71 350
2 247 492 2 247 492 71 350

ancieras I

inanciero. Tomos 1 y 2.

nanciero. Lima: Editorial

ontabilidad para Empresas

del Sistema Financiero y

 inanciero. Tomos 1 y 2.

nanciero. Lima: Editorial

ontabilidad para Empresas

del Sistema Financiero y