INSTITUCIÓN EDUCATIVA SAN VICENTE – SEDE CENTRAL – JORNADA MAÑANA

GUÍA DE APRENDIZAJE VIRTUAL

Guía No. 3 Período: Segundo Fecha: 25 de abril al 5 de agosto 2022
Asignatura: Contabilidad Docente: Orfa Gálvez Aponte
Grupos: 10.1 – 10.2 – 10.3 – 10.4

1. COMPETENCIA: Laboral

2. COMPONENTE: Intelectual

3. DBA: Registra la información contable en los libros principales y auxiliares de contabilidad.

4. Aprendizajes asociados al DBA: Concepto y normatividad

Libros Principales
*Inventario y Balance
*Diario columnario
*Mayor y Balance
Libros Auxiliares

5. Evidencias de aprendizaje asociadas al DBA:

Reconoce y aplica los pasos y normas legales para efectuar registros en los libros de contabilidad.
Registra comprobantes de diario en los libros principales y auxiliares.
Participa en el desarrollo de actividades de clase.
Realiza los trabajos con responsabilidad y en el tiempo previsto.

Criterio de evaluación: Presenta total dominio de los temas desarrollados en clase.

Actividades:

Pruebas escritas:
Registra el comprobante de apertura en el libro de inventarios y balances. 20%
Registra comprobantes de apertura y de diario en el libro Diario. 20%
Registra en el libro Mayor la información contable obtenida en el libro Diario. 20%
Prueba tipo ICFES sobre el tema visto durante el periodo. 10%
Trabajo en clase:
Tareas y ejercicios resueltos en clase. 10%
Autoevaluación. 10%
Coevaluación. 10%

6. Exploración (Motivación-saberes previos):

Para la elaboración de los libros contables se debe:

a. Registrar en los asientos contables las transacciones comerciales que diariamente realiza la empresa.
b. Elaborar el registro de los asientos contables en orden cronológico en los comprobantes de diario según el periodo
de tiempo estipulado por la empresa.
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GUÍA DE APRENDIZAJE VIRTUAL
Guía No. 3 Período: Segundo Fecha: 25 de abril al 5 de agosto 2022
Asignatura: Contabilidad Docente: Orfa Gálvez Aponte
Grupos: 10.1 – 10.2 – 10.3 – 10.4

7. Estructuración (Actividades de apropiación del conocimiento):

LOS LIBROS CONTABLES

Concepto:

Son los documentos en los que se registra la información económica y financiera de una empresa. Esto abarca
todas las operaciones realizadas durante un periodo determinado.
De esta manera, su principal función consiste en llevar registros contables de manera ordenada y cronológica.

Los libros contables deben presentarse de manera periódica ante las instituciones mercantiles correspondientes
para su legalización y en la mayoría de los casos deben ser conservados durante 6 años o más.

Características:

 Pueden ser de carácter obligatorio o voluntario.

 Registran información contable y financiera pertinente.
 Se componen de anotaciones que se llaman asientos contables y éstos se realizan en orden cronológico.

Aspectos legales:

 La ley dispone que todo comerciante debe llevar unos libros donde registre los hechos económicos según las
normas y principios que gobiernan la contabilidad.

 Cada libro, de acuerdo con el uso a que se destina, debe llevar una numeración sucesiva y continua.

 En los libros contables se asentarán en orden cronológico los comprobantes de diario o de contabilidad que
respaldan las transacciones comerciales.

 En los libros se prohíbe alterar el orden cronológico en los registros, dejar espacios en blanco, hacer
interlineaciones, raspaduras o correcciones, borrar o tachar en todo o en parte los valores de los asientos y
arrancar las hojas o alterar el orden de las mismas.

Clases de libros contables:

Para efectos legales, cuando se hace referencia a los libros contables se consideran libros obligatorios y
principales los siguientes:

 El libro de inventarios y balances

 El libro Diario
 El libro Mayor
 El libro de registro de socios o accionistas
 El libro de actas de asambleas y juntas de socios.
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Guía No. 3 Período: Segundo Fecha: 25 de abril al 5 de agosto 2022
Asignatura: Contabilidad Docente: Orfa Gálvez Aponte
Grupos: 10.1 – 10.2 – 10.3 – 10.4

Los libros de registros de socios, de actas de asambleas y juntas de socios se deben registrar obligatoriamente en
la Cámara de Comercio correspondiente.

Libros contables auxiliares son aquellos en los que se registra de forma detallada los valores y la información que
se ha registrado en los libros principales. Según el tipo de empresa o información que el comerciante maneje los
libros auxiliares más utilizados son: auxiliar de caja, de bancos, de clientes, de proveedores, de gastos, de ventas
o comercio al por mayor y menor, de mercancías, entre otros.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

Es por definición un libro en el que se detallan los activos, pasivos y el patrimonio con el que cuenta una empresa
al inicio de sus operaciones, en este libro se refleja la Ecuación Patrimonial; por ello las cuentas se registran por
grupos; primero las cuentas del activo, luego las cuentas del pasivo y por último las cuentas del patrimonio.

Se debe recordar que, si se desconoce el Patrimonio, este valor se obtiene aplicando la Ecuación Patrimonial:

PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

Cuando se crea una nueva empresa se requiere que los socios aporten una serie de activos y posiblemente se
deba incurrir en algunas obligaciones para poder operar o adquirir los activos, lo que en su conjunto conforman el
balance inicial.

Después de constituida la empresa, por lo menos una vez al año, todo comerciante debe elaborar un inventario y
un balance general que le permitan conocer de manera clara y completa la situación de su patrimonio.

Sabemos que un activo es todo bien o derecho que tenga la empresa. Que el pasivo son las deudas y obligaciones
que se tienen con terceros y que el patrimonio son los aportes que los socios hacen a la nueva empresa.

El balance inicial es aquel balance que se hace al momento de iniciar una empresa o un negocio, en el cual se
registran los activos, pasivos y patrimonio con que se constituye e inician operaciones.

PROCEDIMIENTO PARA ELABORAR EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES:

Después de registrar en los asientos contables los aportes del socio o socios para iniciar el negocio se procede a
realizar el comprobante de apertura. La información del comprobante de apertura se traslada al libro de Inventarios
y Balances teniendo en cuenta diligenciar cada una de las siguientes columnas que conforman el libro:
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Guía No. 3 Período: Segundo Fecha: 25 de abril al 5 de agosto 2022
Asignatura: Contabilidad Docente: Orfa Gálvez Aponte
Grupos: 10.1 – 10.2 – 10.3 – 10.4

 Cantidad, código de la cuenta y subcuentas: Se registra la cantidad de artículos inventariados, generalmente para
las cuentas de Mercancías no fabricadas por la empresa y para el grupo de cuentas de Propiedades, planta y
equipo.
Esta columna también se utiliza para registrar los códigos de las cuentas y las subcuentas.

 Cuentas y Detalle: Se registra el nombre de las cuentas y subcuentas o el nombre, marca y referencia de los
artículos que conforman el inventario.

 Valor unitario: Se registra el valor que corresponde al precio de cada artículo en el caso de mercancías.

 Valor parcial: Se utiliza para registrar el valor correspondiente a las subcuentas o en el caso de mercancías para
registrar el valor correspondiente al resultado de multiplicar la cantidad por el valor unitario.

 Valor total: En esta columna se escribe el valor correspondiente a cada cuenta. Una vez registrado un grupo de
cuentas se suma y se totaliza, ejemplo: grupo de Activo.

CORRECCIÓN DE ERRORES EN EL LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES:

Cuando en los registros de inventarios o balances se cometen errores; éstos pueden corregirse anulando la página
y asentando los valores correctos en la página siguiente.

HOJA DE LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES:

En este libro se registra, en primer lugar; el inventario inicial o final y luego se procede a registrar el Balance
General correspondiente.

El Balance General es el resumen del inventario, en el que aparecen únicamente las cuentas principales y se
aplica la ecuación patrimonial o fundamental.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

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Guía No. 3 Período: Segundo Fecha: 25 de abril al 5 de agosto 2022
Asignatura: Contabilidad Docente: Orfa Gálvez Aponte
Grupos: 10.1 – 10.2 – 10.3 – 10.4

EJEMPLO DE UN INVENTARIO Y BALANCE INICIAL:

Tres socios constituyen la empresa Timoteo Ltda. el 1 de abril de 2022, mediante escritura pública No. 4567 de la
notaria segunda de Palmira, con los siguientes datos:

 Camila Cifuentes aporta:

un terreno por $15’800.000 representado en un lote No. 2645.

 Lucia Marín aporta:

Cheque No. 237911 del BBVA por $6’000.000, según recibo de caja 001.
Equipo de computación por $3’500.000, representado así: 1 computador portátil HP por $2’500.000; 1 impresora
HP por $500.000, 1 mouse por $50.000 y 10 USB a $45.000 c/u.

 Jaime Aparicio aporta:

Mercancías por $3’000.000 según factura No.4576 de Almacenes SI.
Equipo de Oficina por $4’000.000 representado así: 1 sala para recepción por $1’000.000; 2 escritorios de madera
a $500.000 c/u, 4 sillas para oficina a $250.000 c/u, 2 archivadores a $250.000 c/u.

1. Se registran las transacciones en asientos contables:

Aportes de la socia Camila Cifuentes:

Código Cuentas Debe Haber
1504 Terrenos 15’800.000
150405 Urbanos
3115 Aportes Sociales 15’800.000
311505 Cuotas o partes de interés social

Aportes de la socia Lucia Marín:

Código Cuentas Debe Haber
1105 Caja 6’000.000
110505 Caja General
1528 Equipo de computación y comunicación 3’500.000
152805 Equipo de procesamiento de datos
3115 Aportes Sociales 9’500.000
311505 Cuotas o partes de interés social

Aportes del socio Jaime Aparicio:

Código Cuentas Debe Haber
1435 Mercancías no fabricadas por la Empresa 3’000.000
1524 Equipo de Oficina 4’000.000
152405 Muebles y Enseres
3115 Aportes Sociales 7’000.000
311505 Cuotas o partes de interés social
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GUÍA DE APRENDIZAJE VIRTUAL
Guía No. 3 Período: Segundo Fecha: 25 de abril al 5 de agosto 2022
Asignatura: Contabilidad Docente: Orfa Gálvez Aponte
Grupos: 10.1 – 10.2 – 10.3 – 10.4

2. Elaboración de Comprobante de Apertura:

TIMOTEO LTDA. COMPROBANTE DE DIARIO

890.300.701 9 No. 01 (Apertura)

Fecha: D: 01 M: 04 A: 2022 Ciudad: Palmira

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA PARCIALES DEBITOS CREDITOS
 1105  CAJA    6’000.000  
 110505  Caja General      
 Aporte cheque No. 237911, BBVA, recibo de caja
  No.001  6’000.000    
         
 1435  MERCANCÍAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA    3’000.000  
   Almacenes SI, según factura No.4576  3’000.000    
         
 1504  TERRENOS    15’800.000  
 150405  Urbanos      
   Lote No.2645  15’800.000    
         
 1524  EQUIPO DE OFICINA    4’000.000  
 152405  Muebles y Enseres  4’000.000    
         
 1528  EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y COMUNICACIÓN    3’500.000  
152805   Procesamiento de datos  3’500.000    
         
 3115  APORTES SOCIALES      32’300.000
 311505  Cuotas o partes de interés social      
 31150501  Aporte socia Camila Cifuentes  15’800.000    
 31150502  Aporte socia Lucia Marín  9’500.000    
31150503 Aporte socio Jaime Aparicio 7’000.000

  TOTALES:   $32’300.000 $32’300.000

PREPARAD
O REVISADO APROBADO
         

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Guía No. 3 Período: Segundo Fecha: 03 de mayo al 04 de junio 2021
Asignatura: Contabilidad Docente: Elizabeth Jiménez Zuluaga
Grupos: 10.1 – 10.2 – 10.3 – 10.4

3. Elaboración del libro de Inventarios y Balances:

TIMOTEO LTDA 
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
INVENTARIO GENERAL INICIAL 
 1 de abril de 2022

CANTIDAD CUENTAS Y DETALLE VALOR UNITARIO VALOR PARCIAL VALOR TOTAL

  ACTIVO
  CAJA 6’000.000
  Caja General según arqueo 6’000.000
  Aporte cheque No. 237911, BBVA 6’000.000
  MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA 3’000.000
   Almacenes SI, según factura No.4576 3’000,000    
   TERRENOS     15’800.000 
   Lote No.2645   15’800.000   
   EQUIPO DE OFICINA     4’000.000 
   Muebles y Enseres      
1 Sala para recepción 1’000.000  1’000.000   
2  Escritorios de madera 500.000  1’000.000   
4  Sillas para oficina 250.000  1’000.000   
2  Archivadores 500.000  1’000.000   
   EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y COMUNICACIÓN     3’500.000 
1  Computador portátil HP 2’500.000  2’500.000   
1 Impresora HP 500.000  500.000   
1  Mouse 50.000  50.000   
10 USB 45.000 450.000   
  TOTAL ACTIVO     $32’300.000 
         
  PASIVO     0 
  TOTAL PASIVO     0 
         
  PATRIMONIO    
   APORTES SOCIALES     32’300.000
  Cuotas o partes de interés social      
   Aporte socia Camila Cifuentes    15’800.000  
Aporte socia Lucia Marín  9’500.000
Aporte socio Jaime Aparicio 7’000.000
  TOTAL PASIVO + PATRIMONIO      $32’300.000

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 Guía No. 3 Período: Segundo Fecha: 25 de abril al 5 de agosto 2022
Asignatura: Contabilidad Docente: Orfa Gálvez Aponte
Grupos: 10.1 – 10.2 – 10.3 – 10.4

TIMOTEO LTDA 
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
BALANCE GENERAL 
 1 de abril de 2022
 
CANTIDAD CUENTAS Y DETALLE VALOR UNITARIO VALOR PARCIAL VALOR TOTAL
  ACTIVO $32’300.000
1105  CAJA 6’000.000
1435  MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA 3’000,000 
15’800.00
1504  TERRENOS 0 
1524  EQUIPO DE OFICINA 4’000.000
1528  EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y COMUNICACIÓN   3’500.000   
  TOTAL ACTIVO     $32’300.000
       
  PASIVO 0
  TOTAL PASIVO 0

PATRIMONIO
3115 APORTES SOCIALES 32’300.000
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO $32’300.000
       
   
   
   
   
 
 
 
 
         

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Guía No. 3 Período: Segundo Fecha: 25 de abril al 5 de agosto 2022
 Asignatura: Contabilidad Docente: Orfa Gálvez Aponte
Grupos: 10.1 – 10.2 – 10.3 – 10.4

8. Práctica (Actividades de aplicación):

Tres socios constituyen el almacén El Tesoro Ltda. el 2 de enero de 2022, mediante escritura pública No. 3469 de
la notaria segunda de Palmira y desean conocer el inventario y el balance de su empresa para lo cual presentan
los siguientes datos:

Aportes de la socia Carolina Mejía:

 Dinero en efectivo $5’380.000.

 Fondos en la cuenta corriente No.195-36361-0 de Bancolombia por $2’450.000.
 En mercancías:
85 camibusos marca Adidas a $90.000 c/u.
20 camisilla marca Gef a $22.000 c/u.
60 pares de zapatillas marca Nike a $165.000 c/par

Aportes del socio Manuel Perea:

 En equipo de oficina:
2 escritorios Inval a $380.000 c/u.
1 vitrina tipo mostrador, referencia 3845M por $180.000
2 sillas giratorias Inval a $170.000 c/u.

Aportes de la socia Carmen Caicedo:

 Equipo de computación:
1 portátil HP por $1’400.000
1 impresora Epson $600.000

Realice:
 Asientos contables
 El comprobante de apertura
 El inventario general
 El balance general

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Grupos: 10.1 – 10.2 – 10.3 – 10.4

9. Transferencia (Actividades de aplicación para la vida):

Se realizarán ejercicios sobre elaboración del libro de inventarios y balance en clase.

10. Evaluación

Registra el comprobante de apertura en el libro de inventarios y balances. 20%

Registra comprobantes de apertura y de diario en el libro Diario. 20%

Registra en el libro Mayor la información contable obtenida en el libro Diario. 20%

Prueba tipo ICFES sobre el tema visto durante el periodo. 10%

Tareas y ejercicios resueltos en clase. 10%

Autoevaluación. 10%

Coevaluación. 10%