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Provided by Revistas de investigacion UNMSM
QUIPUKAMAYOC 26(50): 41-50 (2018) ISSN: 1609-8196 (versión electrónica)
Código DOI: http://dx.doi.org/10.15381/quipu.v26i50.14723 Facultad de Ciencias Contables - UNMSM
ARTÍCULO ORIGINAL
INFORMALIDAD EN LAS MYPES Y SU INFLUENCIAEN LA RECAUDACIÓN
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
RESUMEN
La investigación permitió explicar la Existencia de influencia de la Dimensión de la Informalidad de las Mypes en la Recaudación
del IGV, durante el periodo 2010-2014, y por qué la Informalidad de las Mypes fue un factor que influencio en la Recaudación
del IGV. Periodo 2010-2014, A partir de dicho objetivo, se realizó un análisis descriptivo – explicativo sobre la relación entre las
variables para esto, se utilizó data oficial del Ministerio de la Producción, ministerio de trabajo, sunat entre otros.Siendo así, se
obtuvo como principal resultado que si existe Influencia de la Dimensión de la Informalidad de las MYPES en la Recaudación
del IGV en el periodo 2010-2014 y que el grado de dicha Influencia es estadísticamente significativa. De este modo, se concluyó
que la Informalidad presente en las Mypes, afecta significativamente la recaudación del IGV. Y consiguientemente, los ingresos
tributarios del gobierno central y es la principal barrera para lograr la tan necesaria ampliación de la base Tributaria. Además, La
Informalidad es uno de los problemas que el gobierno no ha podido dar solución, las cifras señalan que estas, inclusive se encuen-
tran por encima de las empresas que operan respetando las normas internas. Y si bien este tipo de empresas crean escenarios
favorables para la captación de mano de obra, generan distorsiones severas que en nada contribuyen al proceso de desarrollo.
Palabras claves : Micro y Pequeña Empresa, Informalidad, Base tributaria, Evasión, Recaudación.
ABSTRACT
The investigation explains the existence of influence of the informality dimension of the MYPES in the collection of the VAT,
during the period 2010-2014, and why the informality of the Mypes was a factor that influenced the collection of VAT. In
the period 2010-2014, based on this objective, a descriptive - explanatory analysis was carried out on the relationship be-
tween the variables, using official data from the Ministry of Production, Ministry of Labor, Sunat, among others. The main
result shows that there is an Influence of the informality dimension of the MYPES in the Collection of the IGV in the pe-
riod 2010-2014 and that the degree of this influence is statistically significant. In this way, it was concluded that the infor-
mality presented in the Mypes, significantly affects the collection of the VAT. And consequently, the tax revenues of the
central government and is the main barrier to achieve the much-needed expansion of the tax base. In addition, informa-
lity is one of the problems that the government has not been able to solve, the figures indicate that these are even abo-
ve the companies that operate in compliance with internal regulations. And while these types of companies create favora-
ble scenarios for attracting labor, they generate severe distortions that contribute nothing to the development process.
Keywords: Micro and Small Business, Informality, Tax Base, Evasion, Collection.
INTRODUCCIÓN dimensión de la Informalidad de las Para tal efecto, se exponen los fun-
Mypes en la Recaudación Fiscal? Es damentos de La Teoría Estructuralis-
El estudio examina la relación entre la así que la hipótesis que responde a la ta del Sector Informal (José I. Uri-
informalidad en las Mypes y la Eva- pregunta es: “La dimensión de la in- be et al. 2006), también se exponen
sión del IGV, por lo que se formula formalidad de las Mypes afecta la re- los fundamentos de La Teoría de los
la siguiente interrogante: ¿Cuál es la caudación fiscal”. Mercados Internos de Trabajo (José I.
© Los autores. Este artículo es publicado por la Revista Quipukamayoc, Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Este es un artículo de acceso abierto, distribuido
bajo los términos de la Licencia Creative Commons Atribución-NoComercial-CompartirIgual 4.0 Internacional.(http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0/), que
permite el uso no comercial, distribución y reproducción en cualquier medio, siempre que la obra original sea debidamente citadas.
Uribe et al. (2006), y de la Teoría Insti- rentes puntos de vista sobre el origen, casas rentas; Tienden a incumplir las
tucionalista del Sector Informal (José causa y efectos de la informalidad; regulaciones institucionales y legales.
I. Uribe et al. (2006) sostiene que un Que según: Economía Y Desarrollo, En consecuencia, los empleos infor-
“un aspecto importante en el presente Articulo: Una teoría general sobre la males se caracterizan por: inestabili-
estudio, es el análisis de los datos que informalidad laboral, 5(2) . dad laboral, ausencia de prestaciones
estiman el número total de Mypes en sociales, ausencia de contrato laboral,
el Perú; De las Mipymes en Cifras Uribe et al. (2006), dice: “Una larga condiciones de trabajo inseguro y an-
2014, publicado por el Ministerio de tradición teórica de corte estructu- tihigiénico.
la Producción; Y de los Ingresos del ralista ha pensado la informalidad
Gobierno Central consolidado 2015, laboral como el resultado de un esca- De acuerdo con la teoría estructura-
publicados por la sunat”. so desarrollo del sector moderno de lista, el sector informal es el producto
la economía, de tal manera que éste de la falta de correspondencia, tanto
Bajo esta premisa, el estudio recurre no alcanza a absorber toda la fuerza cuantitativa como cualitativa, entre la
al enfoque descriptivo, porque se es- laboral disponible. La población exce- demanda y la oferta de trabajo, la cual,
tudian indicadores que permitirán dente, sea educada o no, se ve forzada a su vez, es el resultado de la forma en
determinar la influencia de la infor- a laborar en actividades informales de que la estructura económica incide en
malidad de la Mypes en la recauda- baja remuneración o cae en el desem- el mercado laboral. (…), Además de
ción del IGV. Por cierto, la principal pleo. que existen diferencias significativas
limitación de la investigación es que, a entre los sectores formal e informal,
la fecha la evasión tributaria se calcu- Lo más característico de la visión es- éstas tienden a acentuarse en el tiem-
la en base a datos aproximados ya que tructuralista es el dualismo económi- po. Dicho de otro modo, las caracte-
no aparece información estadística co; el sector moderno comprende el rísticas de uno y otro sector tienden a
oficial de las cuentas nacionales. conjunto de actividades económicas autorreforzarse.
en las cuales existen economías de
En lo esencial este estudio, analiza escala en capital físico y capital huma- Dada una cierta complementariedad
la realidad de las Mypes, que repre- no; por otra parte, el sector tradicio- entre capital físico y capital humano,
sentan un papel muy importante en nal o informal se caracteriza por esca- es fácil entender que aquellos sectores
la economía, no obstante el terreno sos requerimientos de capital físico y modernos que utilizan tecnologías
donde se desarrollan todavía es muy capacitación laboral. La baja produc- más avanzadas requieren trabajado-
frágil, debido a sus bajos índices de tividad del sector informal se explica res más calificados y ésta, a su vez, es
supervivencia y consolidación em- por sobredimensionamiento laboral: otra barrera de entrada a la actividad
presarial, y esto debido a que hay un formal porque típicamente los países
fenómeno estrechamente vinculado • Dados los bajos costos de entrada subdesarrollados cuentan con una es-
a las Mypes: La informalidad, que en el sector, no es posible con- casa fuerza laboral calificada”.
según Gomero (2015) dice: ”La Infor- tener la entrada de trabajadores
malidad es uno de los problemas que por encima de los niveles de efi- (José I. Uribe et al. 2006), dice: “Una
el gobierno no ha podido dar solu- ciencia. vertiente estructuralista ha hecho
ción, las cifras señalan que estas, in- • Por tanto, el sector informal tien- énfasis en la existencia de Mercados
clusive se encuentran por encima de de a operar en unidades peque- Internos de Trabajo (MIT) en el sec-
las empresas que operan respetando ñas con baja productividad. tor moderno. Para ella, las asociacio-
las normas internas. Si bien este tipo • Como resultado surgen desigual- nes de empleados, los sindicatos, y
de empresas crean escenarios favo- dades significativas entre los tra- las convenciones colectivas regulan
rables para la captación de mano de bajadores que se enganchan en el la contratación y el ascenso laboral,
obra, pero generan distorsiones seve- sector moderno y aquellos que de tal manera que terminan presio-
ras que en nada contribuyen al proce- no lo logran. nando las remuneraciones laborales
so de desarrollo”(p.30) hacia arriba (HARRIS y TODARO,
Además de recibir un menor ingre- 1970; DOERINGER y PIORE, 1971,
Uribe, Ortiz y Castro; (2006) desa- so percápita, los informales tienen 1975; PIORE, 1975, 1980; TAUB-
rrollaron tres teorías sobre la infor- empleos de menor calidad pues las MAN y WACHTER, 1986; TOKMAN
malidad las que nos muestran dife- empresas informales que generan es- y KLEIN, 1996).
Por otra parte, el mercado de trabajo jadores, generar un clima de trabajo te el grado de ineficiencia y corrup-
en el sector tradicional o informal es que promueva la eficiencia y el com- ción de los gobiernos, pues este factor
más competitivo pues no está sujeto promiso de largo plazo de los traba- alarga el proceso de legalización y los
a las regulaciones de los mercados jadores con la empresa, disminuir la costos relacionados con ese proceso.
internos de trabajo Bourguignon, rotación del personal y los costos de En general, tanto la ineficiencia del
(1979). Así, pues, en esta visión la entrenamiento, entre otros. Pero el Estado como los costos de sus servi-
economía también se caracteriza por costo que deben pagar las empresas cios y regulaciones se pueden enten-
mercados de trabajo segmentados: por esos beneficios implícitos es la li- der como costos de transacción que
dada la existencia de mercados inter- mitación de la oferta de trabajo a los desalientan la formalización de las
nos de trabajo en el sector moderno, internos (por oposición a los trabaja- empresas.
el flujo de trabajo del sector informal dores externos), lo cual les da poder
al formal está fuertemente restrin- de negociación a los trabajadores aso- Por otra parte, De Soto (1987) , dice:
gido. Se puede afirmar que la visión ciados (MCCONNELL y BRUE, 1997, “la posibilidad de endeudarse para
MIT presupone la estructuralista, cap. 14).(…), La literatura asociada invertir está usualmente restringida
pues ambas aceptan la existencia de con la visión MIT se caracteriza por para aquellos sectores de la pobla-
dualismo productivo. su incredulidad sobre las principa- ción que no cuentan con patrimonio
les premisas que soportan el modelo o cuyo patrimonio no está legalizado”.
Como los estructuralistas, los teóri- neoclásico: existencia de un mercado
cos de la visión MIT plantean que el competitivo, comportamiento racio- Asimismo Soto (1987) sostiene que
dualismo tiene un fundamento tecno- nal de los agentes (optimización), sa- “esta situación configura una barrera
lógico en la existencia de economías a larios flexibles, ajuste en el volumen a la entrada en la formalidad porque
escala (PIORE, 1975, 1980). También de empleo generado de acuerdo con las empresas permanecen por fuera
aportan el análisis de las instituciones los cambios en los salarios, movilidad del marco institucional ante la inca-
laborales que se construyen en el sec- intersectorial, etc.” pacidad de convertir sus activos en
tor moderno de la economía. Según capital líquido para invertir. El enfo-
esta visión, en los sectores modernos (José I. Uribe et al. 2006), dice: “Se que institucionalista ignora las res-
surgen formas específicas de regu- la denomina teoría institucionalista tricciones que puedan provenir de la
lación que se denominan corriente- porque se centra en los costos que el estructura económica y se concentra
mente mercados internos de trabajo: Estado y en general las instituciones en las decisiones que los individuos
le imponen al funcionamiento, legali- toman con respecto a la participa-
• Empresa u otra unidad adminis- zación y desempeño de las empresas. ción en la actividad económica. Por
trativa que se caracteriza por te- Esta visión aboga en cierta forma por ello plantean que los agentes toman
ner escalas de puestos de trabajo. un libre funcionamiento de los mer- sus decisiones con base en un análi-
Éstos están protegidos, a excep- cados y plantea de forma explícita o sis costo beneficio cuyas opciones son
ción de los del puerto de entrada, implícita una desconfianza en la in- pertenecer al sector formal o al infor-
de las presiones competitivas del tervención estatal en la economía. mal. Si el beneficio neto de ser infor-
mercado, en el sentido de que los mal es mayor (menor), la gente optará
salarios y el empleo se rigen por Como es bien conocido, en el contex- por la informalidad (formalidad). Por
reglas y procedimientos admi- to de un Estado de Derecho existen re- tanto, a diferencia de los enfoques
nistrativos y no son determina- gulaciones para el funcionamiento de anteriores, este enfoque instituciona-
dos por las fuerzas de la oferta las empresas, y existen además obli- lista considera la informalidad como
y la demanda. (MCCONNELL y gaciones de diferente tipo: tributarias resultado de una decisión voluntaria”.
BRUE, 1997, p. 537). (impuestos a la renta, a las ventas, de
industria y comercio, prediales, etc.), El IGV llamado en otros países, Im-
Existen varias razones esgrimidas en laborales (salario mínimo, pensiones, puesto al Valor Agregado (IVA ), es
la literatura para entender por qué las cesantías, parafiscales), pagos de ser- considerado un impuesto indirecto ya
empresas acceden a la formación de vicios públicos de actividad econó- que quien soporta la carga económi-
mercados internos: tener un interlo- mica, sanitarias, ambientales, etc. ca del mismo, no es el emprendedor
cutor representativo, mantener la paz de bienes o servicios, sino el Cliente
laboral, preservar a los mejores traba- En este argumento es muy importan- (comprador o consumidor final) que
son: agricultura con 52,4%, servicios casos se trata de empleo informal. mismo de describen los resultados de
con 18,3%, comercio con 15,6%, in- la influencia de las Mypes informales
dustria con 8,9% y construcción con En relación a la Presión Tributaria, la en la economía.
4,1%”. (Fernando Villarán, 2007, El alta carga tributaria es en parte el poco
Mundo de la Pequeña Empresa, Pág. interés de muchas MYPES informales El estudio corresponde a un dise-
11). en el Perú de pasar a la formalidad. La ño no experimental - Transaccio-
MYPE es informal simplemente por- nal – Correlaciona: no experimenta,
La informalidad, (Miranda, Sonia; que no entiende ni cree en las ventajas porque no se realizan pruebas don-
2016, PAG. 68-70), dice: ”es el con- de formalizarse”. (Choy, 2010) de las variables de investigación son
junto de unidades económicas que no manipuladas; Transaccional, porque
cumplen con las regulaciones e im- Algunas causas de la expansión del el objeto de estudio se analizara en
puestos,(…); las actividades INFOR- Sector Informal son: Alto costo de un determinado periodo de tiempo;
MALES se dividen en tres: 1) Evasión la Formalización, crédito escaso para Correlacional, por que plantea la exis-
Tributaria pura, 2) Economía Irregu- pequeñas empresas, desconocimiento tencia de relación de tipo estadístico
lar y 3) Actividades Ilegales. del Marco legal ,fiscalizaciones esta- entre variables cuantitativas. El enfo-
blecidas por Ley ,la Pobreza es uno que es cuantitativo, pues se prueba a
La Evasión Tributaria pura, se produ- de los Factores del crecimiento de través de mediciones estadísticas; El
ce cuando los individuos no reportan la economía informal ,poca Cultura Objeto de estudio es la Informalidad
todos los ingresos generados a partir tributaria, la migración de personas de las Mypes Peruanas.
de actividades desempeñadas en ne- del campo a la ciudad ,el personal
gocios registrados y contabilizados en con poca capacitación y educación RESULTADOS
las estadísticas nacionales. profesional y/o técnica ,políticas y
decisiones con falta de criterio ,admi- Estimación total de Mypes en el Perú
La Economía Irregular, comprende la nistración Empírica y administración
producción de bienes y servicios lega- Tributaria poco eficiente. Según Produce (2015) en su publi-
les en pequeños establecimientos que cación, las Mipymes en Cifras 2013,y
no son registrados. El objetivo de la presente investi- las Mipymes en cifras 2014 (Pág. 130-
gación es explicar la Existencia de 133), realiza una estimación del nú-
Las Actividades Ilegales, abarca toda influencia de la Dimensión de la In- mero total de Mypes en el Perú entre
la producción y distribución ilegal de formalidad de las MYPES en la Re- los años 2010-2014, así como deter-
bienes y servicios”. (Miranda Avalos, caudación del IGV, durante el periodo mina aproximadamente el número de
Sonia; pag.68-70; 2016) 2010-2014, y por qué la Informalidad las Mypes informales; dice así: “Debi-
de las Mypes fue un factor que in- do a la carencia de información y a la
Elsa Choy (2010), Revista Quipuka- fluencio en la Recaudación del IGV. elevada informalidad que existe en el
mayoc, vol.17, pág., 128), afirma que: Periodo 2010-2014. estrato de Micro y Pequeña Empresa,
“En el Perú, las MYPES representan el es complicado obtener cifras precisas
98,3% del total de empresas existentes MATERIAL Y MÉTODOS del tamaño del sector. Ante esa situa-
(94,4% son micro y 3,9% son peque- ción, se hace uso del módulo de Em-
ñas), pero el 74% de ellas opera en la El estudio realizado es Descriptivo y pleo e Ingresos —módulo cinco— de
informalidad, La gran mayoría de las Explicativo; ya que consiste en plan- la ENAHO para aproximar el tamaño
MYPE informales se ubican fuera de tear lo más relevante de un hecho o total del sector. Para ello existen dos
Lima, generan empleo de mala cali- situación concreta, y explicativo por- metodologías.” (p.74-76)
dad (trabajadores familiares general- que no solo se describe el problema
mente no remunerados) con ingresos sino que también busco explicar las a) La del Rango de Trabajadores.
inferiores a los alcanzados en las em- causas que originaron la situación que
presas formales similares.Las MYPE, se analiza en este trabajo de investiga- b) La del Número de Conductores.
además, aportan aproximadamente el ción. En este documento se utiliza el méto-
47% del PBI del país y son las mayo- Se analizó la evolución de la informa- do de conductores de empresas debi-
res generadoras de empleo en la eco- lidad en las Mypes peruanas y como do a que en este caso es el propio con-
nomía, aunque en la mayoría de los esta afecta la recaudación fiscal. Asi- ductor quien reporta la existencia del
Interpretación (Figura 1 y 2) manera única sintetiza en dos dimen- En este documento se utiliza la tenen-
siones la informalidad: informalidad cia de RUC como el criterio tributario
Estimación del Número de Mypes laboral e informalidad tributaria. En para medir la informalidad”.
Formales, según el Ministerio de la el caso de la informalidad laboral, dis-
Producción, en su publicación, las tingue varios criterios (rasgos) para Sunat sostiene que “para calcular el
Mipymes en Cifras 2013, (Pág. 74-76) identificar las obligaciones propias número de micro y pequeñas empre-
y las Mipymes en cifras 2014 (Pág. de una relación laboral como el acce- sas formales, utilizamos el Registro
130-133), realiza una estimación del so a un seguro de salud, una pensión Único del Contribuyente, proporcio-
número total de Mypes en el Perú en- de jubilación, a gratificaciones y a un nado por la Sunat. Según el criterio
tre los años 2010-2014, así como de- contrato de trabajo. Asimismo, en el tributario, el número de mypes infor-
termina aproximadamente el número caso de la informalidad tributaria, males se obtiene de la diferencia entre
de las Mypes informales; dice así: también distingue criterios, como la el total de micro y pequeñas empresas
Según Diaz (2014) sostiene que “exis- tenencia de RUC de la empresa, si la estimado con la información de ENA-
te una amplia heterogeneidad de di- empresa tiene un sistema de contabi- HO, y las registradas en el padrón de
mensiones de la informalidad, lo que lidad, y si la empresa está registrada RUC de las Sunat”.
dificulta encontrar el número de em- como persona jurídica.
presas formales e informales de una
Nota: El estrato empresarial es determinado en base al rango de trabajadores: Microempresa hasta 10 trabajadores y peque-
ñas empresas de 11 a100 trabajadores.
Estimación del Número de Mypes In- partir de estas estimaciones se puede males ha sido mucho más rápido que
formales calcular la evolución de la participa- el número total de mypes, el porcen-
ción de las micro y pequeñas empre- taje de micro y pequeñas empresas
En la figura 2 se muestran los resulta- sas formales e informales desde el formales, desde el punto de vista tri-
dos de la estimación de Mypes infor- punto de vista tributario. Dado que butario, muestra una tendencia conti-
males para el periodo 2010-2014. A el aumento del número de mypes for- nuamente creciente.
Estimación de la Influencia de la Infor- en cifras 2013 y 2014, de la encuesta calculado de manera aproximativa la
malidad en las pymes, en la Recauda- Nacional de Hogares, ENAHO uti- Influencia de las mypes Informales
ción del IGV lizando el método de conductores, en la economía nacional, específica-
el Registro único de Contribuyentes mente en la recaudación del IGV y su
De acuerdo a la información Obteni- 2009-2013 y 2010-2014, proporcio- influencia en el total de la Recauda-
da del Ministerio de la Producción, nado por la Sunat, a partir de esta ción Tributaria.
en sus publicaciones las Mipymes información y estimaciones se ha
La Información contenida en la figura las Mypes Formales e Informales des- Formales cuya participación seria del
5, se obtiene del promedio de los años de el punto de vista Tributario. En este 42.68% del total de MYPES se obtiene
2010 al 2014, de los datos contenido sentido en los años de estudio de esta una recaudación promedio en base a
en las figuras 1, 2, 3, 4. De esta for- investigación el promedio de MYPES datos oficiales de 43,636.48 (Millones
ma se muestran los resultados de la Formales es de 1, 391,085 y cuya par- de soles); así mismo el Promedio de
estimación de la cantidad de Mypes ticipación seria del 42.68% del total MYPES Informales tendría con una
Formales e Informales y el porcenta- de MYPES; así mismo el Promedio de participación del 57.32% con relación
je que estas representarían del Total MYPES Informales seria de 1, 868,253 al total de MYPES estimadas dejando
para el periodo 2010-2014. A partir con una participación del 57.32% con de aportar al fisco un monto estima-
de estas estimaciones se puede calcu- relación al total de MYPES estimadas. do de 58,604.60( Millones de soles ).
lar la evolución de la participación de Así mismo del promedio de MYPES
Así mismo, del total de MYPES, el Tributarios equivalente al 53.44%. a las MYPES Informales que tendrían
42.68% promedio, corresponden a las una participación en el total de Ingre-
MYPES Formales que tendrían una Del mismo modo, del total de MYPES, sos Tributarios equivalente al 71.77%.
participación en el total de Ingresos el 57.32% promedio, corresponderían