Los intereses pagados por sociedades o personas distintas al sistema
financiero, y que deriven de títulos valor que no sean colocados entre
el gran público inversionista, se acumularán como ingresos en el año en el que se devenguen y sea exigible su cumplimiento. En este caso, la ley establece que se debe de enterar como pago provisional al momento que se devenguen un monto equivalente al 20% sobre los intereses nominales.
En términos generales, las personas físicas están obligadas a
presentar declaración anual de ISR cuando: El interés real exceda de $100,000.00 Además se obtengan ingresos de otro tipo o capítulo. No obstante, si los otros ingresos son por salarios, se presentará declaración anual exclusivamente si: o La suma de ingresos excede de $400,000.00; o o La suma no supera los $400,000.00, pero el monto de los intereses reales es mayor a $100,000.00.
De manera general, el ISR sobre intereses se pagará de la siguiente manera:
a) Si los intereses son pagados por las instituciones del sistema financiero se retendrá el .60% mensual por concepto de pago provisional.
b) Si no provienen de instituciones del sistema financiero, se deberá
calcular el pago provisional con base en el 20% sobre el interés nominal. Si dicho pago no excede de $100,000 pesos se puede considerar como pago definitivo y no existe obligación de reportarlo en la declaración anual; o
c) Si excede de $100,000 pesos o se decide pagar el impuesto sobre el
interés real, se debe reportar en la declaración anual para calcularlo sobre la tasa que resulte aplicable en el ejercicio fiscal, ya sea del 30%, 32%, 34% o 35%. Esto no exime de la obligación del pago provisional al 20%. Finalmente es importante mencionar que como regla general, las personas físicas que reciban el pago de intereses deberán de pagar el Impuesto al Valor Agregado (“IVA”) correspondiente, sobre el valor de los intereses y toda contraprestación distinta al principal que reciba el acreedor.
Sin embargo, la fracción X del Artículo 15 de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado (“LIVA”) establece una serie de supuestos en los cuales los intereses están exentos, dentro de los que destacan los siguientes:
a) Que deriven de operaciones en donde el financiamiento este relacionado
con actos o actividades por lo que no se esta obligado a pagar el IVA o los que se les aplique una tasa del 0%; b) Reciban o paguen las instituciones de crédito, las uniones de crédito, y otras sociedades que forman parte del sistema financiero;
c) Reciban las instituciones de fianzas y las de seguros;
d) Provengan de créditos hipotecarios para la adquisición, ampliación,
construcción o reparación de una casa habitación;
e) Provengan de cajas de ahorro y de fondos de ahorro de trabajadores;
f) Deriven de títulos de crédito que sean de los que se consideran como
colocados entre el gran público inversionista; etc.
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