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UNIVERSIDAD NACIONAL «SAN LUIS GONZAGA»

FACULTAD DE CONTABILIDAD

LIBROS Y REGISTROS SUJETOS A OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

TRABAJO ACADÉMICO PARA LA OPTAR EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO

Autora:
BACHILLER PAUCARHUANCA TENORIO, Cinthya

Decano:
WILLIAM EBERTH RIOS ZEGARRA

Ica – Perú

2019
Dedicatoria

El presente trabajo académico está dedicado a Dios


padre, por brindarme la vida y la oportunidad de cumplir
todos mis sueños y metas logradas con perseverancia,
por darme salud para seguir adelante siempre constante
hacia mi objetivo y confiando en él.
También quiero agradecer a mis padres Nilo y Edith, por
la motivación constante y haberme permitido ser una
persona de bien.
A mis hermanos Denis, Dave, Roy y Marco por estar en
todo momento conmigo y apoyarme.
A mi sobrino Iker Alberto, por ser es rayito de luz y
alegría que llego a nuestras vidas para iluminarla con su
sonrisa.
Índice

Introducción.........................................................................................................................................4
1. Libros y registros sujetos a obligación tributaria. 5
2. Normativa 5
3. Formalidades 6
3.1. Procedimiento de autorización. 6
3.2. Forma de llevado 7
3.3. Plazos máximos de atraso 8
3.4. Pérdida o destrucción 8
3.5. De la contabilidad. 9
Libro diario . 9
Libro de Inventarios y balances. 9
Libro caja y bancos. 10
Registro de compras 11
Registro de ventas e ingresos 11
Libro Mayor 11
Libro de Retenciones 12
Registro de activos fijos 12
Registro de costos. 12
Conclusión..........................................................................................................................................13
Bibliografia........................................................................................................................................14
Introducción

La manera en la cual, la información sobre las actividades y operaciones que realiza una

entidad se incorpora dentro de la información financiera, es a través del registro contable.

Anteriormente este registro se hacía de manera manual y en libros físicos. En la actualidad

esto ha cambiado, hoy en día, en la mayoría de los casos el registro se realiza en Sistemas de

Información Electrónica. Independientemente la manera en la cual nos refiramos al registro

de operaciones, este se ha mantenido, es así que independientemente si se sigue manteniendo

el registro en libros físicos o si se adopta el registro de sistema de información electrónico

nos seguimos refiriendo al registro el libro Diario, el Libro Mayor, etc. y también al uso de

los papeles de trabajo del contador.

Es así, que las operaciones que se presentan para registro han tratado de replicar las

características del mundo real, anteriormente para facilitar la formación y transmisión del

conocimiento se presentaba la información de manera conceptual, es decir; se compró o

vendió un determinado bien, pero a manera de redacción. El mundo real, el mundo de los

negocios y el de las empresas, lo que uno tiene son documentos que están evidenciando las

operaciones de una entidad y que uno debe de identificar para poder registrar las operaciones

que se presentan en contabilidad. Por lo cual se presentan documentos para ser incorporados

en la información financiera.
1. Libros y registros sujetos a obligación tributaria.
El llevado de los libros contables en entidades y/o empresas es de manera obligatoria y

tiene como referencia los ingresos percibidos en el ejercicio gravable anterior, la UIT

vigente en el transcurso del ejercicio, así como, los que perciben de rentas de tercera

categoría que iniciaron sus operaciones generadoras de estas rentas del ejercicio en curso,

teniendo en cuenta los ingresos que consideren obtener en el ejercicio.


Actualmente en nuestro país utilizan varios sistemas de llevado de libros y registros

sujetos a obligación tributaria como: sistema manual de libros impresos; que se adquieren

en una imprenta, su llevado es manuscrito y su legalización es antes de su uso. Sistema

mecanizado o computarizado en hojas sueltas; donde la información se ingresa a través

de un sistema contable cumpliendo los puntos estructurados por la SUNAT para cada libro

o registro. Sistema de emisión electrónica; el cual será llenado del sistema del

contribuyente, que hace uso del programa de libros electrónicos-PLE; que se validan con

un aplicativo dado por la SUNAT generando un resumen informativo y recibir la

constancia de recepción de cada libro presentado, ó a través del Sistema de libros

electrónicos-SLE; donde los mismos contribuyentes generan sus libros en el Portal de la

SUNAT. La afiliación y generación de los mismos es de manera voluntaria.


2. Normativa.
Este se encuentra normado en el TUO del Código Tributario, articulo 62°, donde señala

que la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y

modificatorias, establece todas las disposiciones con relación al llevado de los libros y

registros sujetos a obligación tributaria, con vigencia desde el 01 de enero del 2007.
En función a dicho artículo, los deudores tributarios deben presentar sus libros, registros

y/o legajos que sustenten la contabilidad y generen obligaciones tributarias.


En caso que los deudores obligados al cumplimiento tributario o terceros lleven su

contabilidad mediante sistemas electrónicos, la documentación debe estar relacionada con

el equipamiento informático.

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3. Formalidades
3.1. Procedimiento de autorización.
Antes de que los libros contables y/o hojas sueltas o continuas sean utilizados debe ser

legalizado por el notario o jueces de paz, quien emitirá una constancia que deberá ser

colocada en la primera hoja de los libros o registros con la siguiente información:

“Número de legalización dado por el notario, Nombres y apellidos, Razón o

Denominación Social de la persona obligada, Número de RUC, Denominación del

libro o registro, Fecha de la confiscación de la autoridad que ordenó la diligencia,

Número de folios del que está constituido, fecha, lugar, firma y sello notario”.

Una vez colocada la constancia se procederá a foliar y sellar todas las hojas.

Por ningún motivo el numero de legalización, podrá incluir letras.

En caso del segundo libro o registro contable de igual denominación, deberá:


 En forma manual, acreditar el cierre del primer libro con la fotocopia legalizada del

folio y del último folio del libro concluido.


 Para los hechos en hojas sueltas, se presentará último folio legalizado.
Los libros y/o registros llevados en hojas sueltas o continuas, siempre que estas sean

menores a 20, podrán empastarse de dos o más ejercicios gravables. Si tuviesen mas

de 20 hojas su empastado es de manera obligatoria y deberá hacerse como plazo

máximo dentro de los 4 primeros meses del siguiente ejercicio. De empastarlos en

diferentes tomos, en cada uno de ellos se pondrá en la primera hoja la fotocopia

legalizada. Las hojas sueltas o continuas de una misma denominación, que no hayan

sido utilizadas en un determinado ejercicio, podrán ser utilizadas en el siguiente

ejercicio.
Para ambos casos, deberán añadirse las hojas anuladas y/o tachadas.
Cuando se realice el empastado es importante solicitar comprobante de pago (factura,

boleta, ticket, etc.), ya que con dicha documentación se demuestra que estamos

cumpliendo con obligación de empaste referida en la norma.


3.2. Forma de llevado.

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Estos deben ser registrados en castellano y en moneda nacional, además de ser

firmado por un Contador Público Colegiado CPC y utilizar un Plan Contable General

o Empresarial.
Los deudores tributarios que lleven libros y/o registros con obligación tributaria,

deberán:
a) Contar con los siguientes datos: “Nombre libro y/o registro, período y/o ejercicio,

número de RUC, Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social de éste”.


b) Si se llevan manualmente, bastará con incorporar información del primer folio.
c) el registro de las operaciones debe hacerse de la siguiente manera:
 En orden cronológico
 Debe ser legible, es decir no tener espacios, manchas, enmendaduras, ni señales

de haber sido alterado.


 Haciendo uso del Plan Contable General Revisado vigente en nuestro país,

empleando cuentas contables disgregadas como mínimo a nivel de tres dígitos,

los que hayan percibido ingresos brutos hasta 100 UITs y, cuatro dígitos para los

ingresos brutos mayores a 100 UITs en el ejercicio anterior.


 Por cada folio, columna o cuenta contable se suman los importes para así

obtener el total general del ejercicio gravable; es decir, el total acumulado de

cada folio, serán transportado al folio siguiente antecedido del vocablo "VAN" y

en la primera línea del siguiente folio se consigna el total acumulado del anterior

folio seguido del vocablo "VIENEN". Sí no se realiza operaciones, se pondrá

"SIN OPERACIONES".
En el caso que se lleven o se utilice hojas sueltas o continuas, la Sumatoria total

se efectuará finalizado del ejercicio.


d) Incorporar los asientos o registros de reclasificación, de ajuste que correspondan.
e) Debe contener folios originales.
3.3. Plazos máximos de atraso.
Según la R.S. N° 234-2006/SUNAT y modificatorias el plazo máximo de atraso es de

10 días hábiles paras los mensuales y 3 meses para los anuales”

Para quienes lleven el registro manual, lo permitido es de tres meses, que se computan

desde el 01 día hábil del siguiente mes de efectuada las operaciones.

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Para quienes hacen uso de libros electrónicos lo permitido será de tres meses de atraso

que se computan desde el 01 día hábil del siguiente mes al semestre de realizadas las

operaciones con relación a la entrada y salida de bienes.

3.4. Pérdida o destrucción.


Si sucediera una pérdida o destrucción, el plazo para la comunicación es de 15 días

hábiles y deberá ser informada a SUNAT adjuntando la copia certificada de la

denuncia policial en Mesa de Partes de la SUNAT.


Dicha comunicación deberá contener detalladamente los registros, libros, documentos

u otros antecedentes y el plazo es de 60 días calendarios. Si se requiriese un plazo

mayor, la SUNAT otorgará la prórroga, previa evaluación. Para ello, el deudor deberá

poseer con la documentación sustentatoria que prueben los hechos que originaron la

pérdida o destrucción al día siguiente de ocurridos los hechos.


En caso de se compruebe que el deudor presentó o comunicó falsedad de hechos, la

SUNAT podrá aplicar las normas sobre base presunta, del artículo 64º numeral 9, del

Código Tributario.
3.5. De la contabilidad.
La contabilidad completa lo conforman 6 libros y/o registros, y son los siguientes:
1. Libro Diario.
Es un libro de suma importancia en el proceso de todo sistema contable, su uso

es de carácter obligatorio y principal de foliación simple.


Resume las anotaciones de todas las operaciones hecha diariamente por la

empresa con la finalidad de transferir dicha información al libro Mayor.


Para efectos tributarios se deberá aplicar el “Libro Diario” según el Formato

5.1.
2. Libro de Inventarios y Balances.
Es un libro principal y obligatorio que es de foliación simple (hojas

enumeradas) en la cual se resume todos los activos físicos (mercaderías y

activos fijos), deudas pendientes (deudores y acreedores) y las obligaciones

que tiene o adeuda una entidad.

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Este libro de contabilidad nos permite hacer la comparación de los activos con

los pasivos para poder determinar el capital que tiene la empresa al inicio de

sus operaciones.
En cuanto, a los deudores tributarios que se encuentran en el Régimen General

del Impuesto a la Renta, se aplicará los formatos 3.1, 3.2, 3.3, y 3.4 según sea

el caso.
3. “Libro caja y bancos.
El libro caja y bancos es un libro principal por estar considerado como parte de

la contabilidad completa. Su registro es de manera obligatoria ya que en este

libro se debe registrar mes a mes toda la información contable; es decir los

ingresos y egresos que una entidad realiza diariamente que significa

movimiento del efectivo, y del equivalente de efectivo, cheques o valores

representativos de dinero.
Están obligados a llevar este libro:
 Personas naturales que perciben renta de tercera categoría.
 Personas jurídicas que llevan contabilidad completa
Se deberá aplicar los siguientes formatos como, por ejemplo:
 Para el formato 1.1: donde se detalla todos los movimientos que la empresa

realiza en efectivo, como pagos o cobros.


 O el formato 1.2.
4. Registro de Compras.
Es un libro auxiliar, obligatorio y de foliación doble en donde se asientan en

forma ordenada u cronológica con el fin de controlar los bienes y servicios que

adquiere una entidad a su vez determinar el crédito fiscal, el monto de los

impuestos (IGV o ISC) a favor del comerciante.


Para este caso emplearemos el formato 13.1.
5. Registro de Ventas e Ingresos.
Es un libro auxiliar, cuyo llevado es de orden tributario. En este se anotan en

forma correlativa los comprobantes de pago que proporciona una empresa en

el desarrollo de sus actividades, las cuales deben ser registradas de manera

legible y haciendo la totalización de sus importes y en caso de no haberse

realizado operaciones en un determinado periodo se registrará con la leyenda

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“sin operaciones”. No podrá tener un plazo máximo de atraso de 10 días,

contado desde el primer día hábil del mes siguiente de aquel en que se emite el

comprobante de pago.
Se utiliza el formato 14.1.
6. Libro Mayor.
Es un libro principal y obligatorio de foliación doble, que tiene como función

recopilar constantemente las operaciones registradas anteriormente en el libro

diario, guardando todas las operaciones comerciales de una empresa y

agrupándolas en cuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos,

sirviendo de base para la preparación de los Estados Financieros.


Para efectos tributarios se deberá aplicar el Formato 6.1.
Según la LIR, existen cinco libros más, que formaran parte de la contabilidad

completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos:


1. Libro de Retenciones.
Es un libro auxiliar considerado como parte de la contabilidad completa. Es de

carácter obligatorio y debe ser llevado bajo normas de la LIR (Ley de Impuesto a

la Renta).
Las entidades deberán retener con carácter de pago a cuenta del LIR el 10% de las

rentas brutas que acrediten solo en caso de rentas de cuarta y quinta categoría.
Se deberá emplear el formato 4.1. correspondiente al artículo 34° de la LIR.
2. Registro de Activos Fijos.
Es un libro auxiliar tributario que tiene como fin el control tributario. Se debe

registrar cada año toda la investigación contable, resultantes de la entrada y salida

de los activos fijos, así como también de la depreciación según el Régimen

General del Impuesto a la Renta todos los contribuyentes acogidos en este

régimen están regidos a llevarlo según los siguientes formatos de Registro de

activos fijos: 7.1, 7.2, 7.3 y 7.4.


3. Registro de Costos.
Es un registro que deberán llevar aquellas empresas de servicios y que superan las

1500 UITs.
Este debe de llevar los siguientes formatos de Registros de Costos: 10.1, 10.2 y

10.3.
4. Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.

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En este registro se deberá llevar mes a mes según el formato 12.1
5. Registro de Inventario Permanente Valorizado.
Es un registro que deberán llevar aquellas empresas de servicios y que superan las

500 UITs. Estas deben de registrar mes a mes en el formato 13.1.

Conclusión

 Para aperturar un segundo libro, se debe acreditar del cierre del primer libro

presentándolo ante el notario o en fotocopia legalizada de donde conste la legalización

y del último folio del libro concluido.


 Los libros pueden llevarse en hojas sueltas o continuas, siempre que estas sean

menores a 20 hojas, de lo contrario deberán ser empastados.


 Se debe considerar que el incumplimiento en la formalidad del llevado de libros puede

generar contingencias y por tanto multas para la empresa.

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Bibliografía

ZEVALLOS, E (2013) Contabilidad General. Perú: Arequipa.

ASESOR TRIBUTARIO (2013) Pioner de actualización permanente. Perú: Lima.

Sitios Web

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/234.htm

http://www.sunat.gob.pe/

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/libros-y-registros-vinculados-asuntos-

tributarios-empresas

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