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(Teoría y Práctica)
Código: 89001262
Profesional Técnico
CONTABILIDAD BÁSICA
ÍNDICE
TEMA PÁG.
I. COMPROBANTES DE PAGO. 7
1.1. Comprobantes de Pago. 7
1.2. Factura. 8
1.3. Boleta de Venta. 10
1.4. Ticket de Máquina Registradora. 13
1.5. Nota de Débito. 14
1.6. Nota de Crédito. 15
1.7. Otros Comprobantes de Pago. 17
1.8. Características de los Comprobantes de Pago . 17
1.9. Tarea. 18
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I. COMPROBANTES DE PAGO.
Por tal razón se empieza el análisis del curso conociendo primeramente las
características y exigencias legales de aquellos que son más importantes y usuales en el
manejo de las empresas, y que nos darán las pautas de su inclusión como medios de prueba.
La preservación y archivamiento de estos papeles para fines tributarios es de cuatro años, sin
contar con el año vigente.
Sin embargo, es de notar que el nuevo Plan Contable General para empresas que está
concordado con las NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) y a través de
estas con las NIC (Normas Internacionales de Contabilidad), señala: en los casos en que la
esencia de la operación se haya efectuado según lo señalado en el marco conceptual para la
preparación y presentación de los estados financieros, corresponde efectuar el registro
contable, aún si no existiera comprobante de sustento.
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CÓDIGO DENOMINACIÓN
01 FACTURA
02 RECIBO POR HONORARIOS
03 BOLETA DE VENTA
04 LIQUIDACIÓN DE COMPRA
07 NOTA DE CRÉDITO
08 NOTA DE DÉBITO
09 GUÍA DE REMISIÓN
10 RECIBO DE ARRENDAMIENTO
12 TICKET DE MÁQUINA REGISTRADORA
14 RECIBO POR SERVICIOS PÚBLICOS Y OTROS
Los comprobantes de pago, en general, han sido creados para cumplir una función
tributaria, pues a través de ellos la SUNAT maneja una administración efectiva. Y con el uso
adecuado de estos documentos, por parte de las empresas, establece la determinación de los
tributos que revierten al estado para que éste cumpla la función asignada por ley.
1.2. FACTURA.
Las dimensiones mínimas señaladas por ley para imprimir este documento son de 21
cm. de ancho y 14 cm. de alto. El número del RUC y el nombre del documento deben ser
impresos en letra tipo “Univers Médium” con un cuerpo de 18 alta y la numeración deberá
tener un tamaño mínimo de 4 mm de altura.
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El formato que se utilizará en las aplicaciones del presente manual, para este
documento, será el siguiente:
RUC DIRECCIÓN
Por lo siguiente:
ITEM CÓDIGO PRODUCTO U.M. UNITARIO TOTAL
VALOR VENTA
SON:……………………………………………………………….. IGV
TOTAL
FORMATO 01
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Toda Factura que se emita, debe registrar el valor neto, el IGV, y el total (suma de
los dos primeros); además de los datos y características del bien o servicio vendido así como
sus valores unitarios netos.
Cuando se dispone del valor neto hay que agregarle el 18 % para encontrar el IGV
(Impuesto General a las ventas). El IGV varía del 19% al 18 % en aplicación de la ley 29666
a partir del 01 de marzo del 2011.
Cuando se dispone del valor bruto o total es necesario dividir este monto entre 1.18
(que arrojará el valor neto), luego, a éste agregarle el IGV y comprobar que la suma de
ambos resulte el total como en el caso anterior.
La Boleta de Venta es emitida a personas que no usen el crédito fiscal o emitidas por
contribuyentes que se encuentran en el Régimen Único Simplificado (RUS). Se giran por los
valores brutos de la operación es decir incluyendo el valor de la venta y el IGV.
El vendedor emite la Boleta de Venta de ésa forma pero en su registro de ventas debe
separar el impuesto. El comprador, sin embargo, anota en su Registro de compras el valor
bruto de la Boleta.
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TOTAL
SON:……………………………………………………………………………….
ADQUIRIENTE O
USUARIO
FORMATO 02
Este documento, se emite con un Original y una copia solamente, cuya distribución es
la siguiente:
- ORIGINAL: Destinado al proveedor (emisor), para el registro de su venta.
- COPIA: Destinada al cliente (adquiriente o usuario) para el registro de su compra. En
éste caso, la copia de la boleta contiene una expresión cruzada en todo el
documento que dice “SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL” lo que le impide
utilizar el IGV como un beneficio
Para este tipo de documento no son exigibles dimensiones mínimas para el tamaño que
se pueda utilizar.
La emisión de una boleta de venta se hace obligatorio cuando el monto de la venta sea
mayor de cinco soles o que el comprador la solicite expresamente cuando el monto es
menor a ése importe.
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Al final de cada día el vendedor que use este documento debe emitir una sola boleta
que comprenda el total de las ventas por las que no se hubiera emitido este documento.
Cuando una boleta deba ser modificada con una Nota de Crédito o una Nota de
Débito, éstos últimos deben reunir las mismas características que el documento original, es
decir no mostrar el IGV para las compras.
En el caso de una compra, para registrar el valor de una Boleta de venta, se evitará
registrar el IGV. El registro de los dos documentos analizados se realizará como se muestra
en el siguiente ejemplo.
EJEMPLO:
Se compra con Boleta de Venta los siguientes valores netos:
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ZAPATERÍA
EL VIRREY TOLEDO
DE FRANCISCO MAQUIAVELO
Jr. COCHABAMBA 625. CALLAO
RUC 20548735298
Nª SERIE 458752
TOTAL S/ 146,00
FORMATO 03
Por sus características, este documento evita la emisión de una factura. Contiene el
mismo sistema tributario que ella, se emite en original y copia, destinándose ambas para el
cliente ya que el registro de la máquina queda en poder del proveedor.
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Las máquinas registradoras que emiten los tickets deben reunir las siguientes
características técnicas:
Los tickets también pueden ser emitidos por sistemas informáticos autorizados por la
SUNAT.
Se utiliza para aumentar el valor de una operación comercial iniciada con una
Factura, una Boleta o un Ticket de máquina registradora, a fin de complementar o corregir
los valores o datos contenidos en el documento original.
Los conceptos por los que se emite, pueden ser: corrección de valores contenidos en
los documentos originales, cargos adicionales como intereses, modificación de precios,
complementación de ventas cuando no fueron anotados en el documento original
correspondiente, etc.
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MONTO NETO
IGV.
TOTAL
SON:…………………………………………………………….
Imprenta EL SOL SA
CANCELADO: …de….................del 200…
RUC
20547821689
AUTORIZ.:1254783 ----------------------------------------
CLIENTE o
USUARIO
EMISOR
SUNAT
FORMATO 04
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La Nota de Crédito, igual que la Nota de Débito, adquiere las características del
documento que la origina, es decir si se trata de una factura que muestra el IGV, igualmente
en este documento se emite en el misma forma, en cambio si se trata de corregir una Boleta
de Venta, que no muestra el IGV, esta nota no debe hacerlo.
MONTO NETO
IGV.
TOTAL
SON:…………………………………………………………….
Ejemplo: registrar una operación de devolución de S/. 100.00 sobre una venta de S/,
1,000.00:
Venta Neta con Factura: 1,000.00
IGV Factura: 180.00
Total Factura: 1,180.00
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Si este movimiento se hubiera realizado con una Boleta de Venta, su registro debería
ser el siguiente:
Venta Bruta con Boleta de Venta: 1.180.00
Nota de Crédito por devolución: (118.00)
Total deuda del cliente: 1,062.00
=======
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Se debe tener en cuenta también, que cuando una empresa inicia actividades, y desea
emitir documentos de pago, primeramente debe solicitar autorización de emisión a la
SUNAT, a través de una imprenta debidamente autorizada por ésta entidad
1.9. TAREA.
Responder:
- Nombrar cuatro diferencias entre una Factura y una Boleta de Venta.
- Señalar tres motivos por los que se emite una Nota de Crédito.
- Señalar tres motivos por los que se emite una Nota de Débito.
- Cómo se explica la siguiente numeración de una Factura y una Boleta de Venta.
FACTURA VB BOLETA DE VENTA VB
006-0002530 S/. 225.00 003-0000245 S/. 3,000.00
001-0000426 145.23 002-0000007 226.30
005-0000027 1,243.00 004-0003175 104.25
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2.1. CHEQUE.
El Cheque es el documento clásico utilizado para efectuar pagos. Este Título Valor
tiene la equivalencia a efectivo, ya que se trata del uso o disposición de fondos que se
encuentran en la bóveda de un banco y que son de propiedad del girador.
Por lo tanto se trata de una orden de pago que emite el obligado, en favor de su
acreedor. Un cheque no puede emitirse si no tiene fondos que lo respalden,
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Los cheques “en blanco” son emitidos por los bancos, en talonarios pre numerados
(sin las características de la numeración de los Comprobantes de Pago) denominados
“chequeras”. Son desglosables y poseen un “talón” donde quedan registrados los datos más
importantes como el monto girado, el beneficiario, la fecha y el concepto por el que se
emite.
Estas “chequeras” son entregadas por el banco a sus clientes cuentacorrentistas para
que ellos “giren” los cheques a favor de sus acreedores o beneficiarios.
BANCO
MERIDIANO
Lima S/.
Páguese a la
Orden de……..…………………………………………………………………..………
el monto de …………………………………………………………………………..…
………………………………………………..………….Nuevos soles
002-09-23356547
Firma
FORMATO 6
Al girar un Cheque, en la empresa suceden dos acciones, como en los otros casos,
como se muestra en el siguiente ejemplo:
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la cantidad de:
Avalaceptante
Valor que sentará(n) en cuenta según aviso de sus Ss.Ss. en el siguiente lugar de pago:
GIRADO A …………………………………………..
RUC…………………………………………………..
DIRECCIÓN………………………………………….
AVALISTA…………………………………………
…
RUC………………………………………………….. ……………………………………………
DIRECCIÓN…………………………………………. Firma
FORMATO 7
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Además de ello, la letra puede generar una acción legal para su cobranza a través de
un Juez, lo que demandará mayores gastos en trámites e intereses adicionales por la
extensión de plazos en la demora del pago.
Lógicamente que esta extensión de pago genera un interés adicional a la venta que se
genera en una Nota de Débito.
Las acciones son emitidas al constituirse una sociedad, o al momento que éstas ya
constituidas aumenten su capital social. Siempre representan una parte alícuota del capital
social y tienen dos valores que las caracterizan de otros documentos:
- VALOR NOMINAL: el que figura en el “certificado accionario”.
- VALOR REAL: el que obtiene por efecto de las ganancias o pérdidas de las empresa
en ejercicio acumulados al momento de la valuación.
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- Boleta de Pago.
- Recibo de ingresos.
- Boleta de Salida de productos de un almacén.
- Requisición o requerimiento.
- Papeles de trabajo de costos.
- Declaraciones juradas.
- Actas de Junta General de Accionistas o Directorio.
- Depósitos bancarios.
- Estados de cuenta.
- Memorandos, notas internas, etc.
2.5. TAREA.
Si Juan le vende a Pedro, mercaderías con factura por S/. 2,500.00 a valor neto.
RESPONDER:
- ¿Quién es el proveedor?
- ¿Quién es el cliente?
- ¿Cuánto debe cobrar Juan?
- ¿Cuánto es el crédito fiscal de Pedro?
- ¿Quién es el emisor?
- ¿Cuánto debe pagar Juan por IGV?
- ¿Cuánto es el valor neto de la compra?
- ¿Quién es el usuario?
- ¿Para qué sirve la tercera copia de la factura?
- ¿Qué son las mercaderías?
- ¿Cuántas y cuáles copias de la factura entrega Pedro a Juan?
- ¿Qué hace Juan con el original de la factura?
Si Pedro le vende a Luis las mercaderías compradas a Juan por S/. 3,000.00 a valor
neto
RESPONDER:
- ¿Quién es el proveedor?
- ¿Quién es el cliente?
- ¿Cuánto debe pagar Luis?
- ¿Cuánto es el crédito fiscal de Luis?
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- ¿Quién es el emisor?
- ¿Cuánto debe pagar Pedro por IGV?
- ¿Cuánto es el valor neto de la compra de LUIS?
- ¿Quién es el usuario?
- ¿Para qué sirve la segunda copia de la factura?
- ¿Qué significa IGV?
- ¿Cuántas y cuales copias de la factura recibe Luis de Pedro?
- ¿Qué hace Juan con el original de la factura?
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Imposiciones.
Impuesto a la renta.
Categorías de rentas.
Regímenes tributarios.
Cuando la empresa declara los datos necesarios para su inscripción, en el RUC debe
señalar los impuestos a que será afecto y el régimen impositivo respecto a las rentas de
tercera categoría.
Los regímenes tributarios que están referidos al impuesto a la renta son: Régimen
Único Simplificado (RUS), Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER) y Régimen
General (RG).
3.1. IMPOSICIONES.
Según el texto único ordenado del código tributario, las siguientes son las definiciones
que diferencian a cada uno de los conceptos que se van a utilizar en el transcurso de los
temas contables:
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“Es el impuesto que grava a las ganancias o beneficios obtenidos por personas
naturales o jurídicas que tengan habitualidad en sus operaciones mercantiles”. Según la Ley
de Impuesto a la Renta. Grava asimismo, “a las rentas que provengan del capital, del trabajo
y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos”.
La Renta Bruta, según este mismo dispositivo, es la que está constituida por el
conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable.
La Renta Neta, es aquella que resulta de deducir a la renta bruta los gastos necesarios
para producirla y mantener su fuente.
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Para efectos del impuesto a la renta son tres, y están destinados al sistema de pagos
del impuesto, llevándolo desde una forma más simple hasta una forma más compleja,
dependiendo de la naturaleza de las empresas que se acogen.
Los contribuyentes acogidos a éste régimen sólo podrán utilizar para sus
ventas, las Boletas de Venta, los ticket de máquinas registradoras que no generen
derecho a Crédito Fiscal y las Guías de Remisión ya que están prohibidas de emitir
facturas.
Las categorías son cinco y están detalladas de acuerdo al monto total límite de
ingresos brutos y adquisiciones mensuales. La tabla de estas categorías es la siguiente:
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Si en el mes siguiente compra o vende más de cinco mil soles, entonces debe
pasar a la segunda categoría y pagar S/. 50.00 por el mismo concepto de impuestos.
Implica además que dicho pago no es ajustable al fin del ejercicio económico
y le exonera de llevar un sistema de contabilidad.
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Los contribuyentes de éste régimen están habilitados para emitir los siguientes
comprobantes de pago:
- Facturas.
- Boletas de venta.
- Tickets de máquina registradora con y sin derecho al crédito fiscal.
- Guías de remisión.
- Otros comprobantes autorizados por el reglamento de comprobantes de pago.
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Además sus declaraciones juradas mensuales y anuales podrán realizarlas a través del
programa de declaración telemática (PDT):
- PDT IGV-Renta.
- PDT Otras retenciones.
- PDT Planilla electrónica.
c. RÉGIMEN GENERAL.
Dirigido a las empresas conformadas como sociedades de capitales o aquellas que por
su naturaleza adquieren importancia en las transacciones comerciales y son relevantes
en el mercado. Implica mayor formalidad en el tratamiento de los tributos y por lo
tanto mayor carga laboral para dicho control.
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3.5. TAREA.
- Señalar las cinco categorías del Impuesto a la Renta.
- ¿Cuál de ellas corresponde a las empresas?
- ¿Qué significa: RUS, RUC, SUNAT, IGV y PDT?
- Respecto al IGV:
¿Qué es el crédito fiscal?
¿Qué es el débito fiscal?
- Respecto a las Categorías del Impuesto a la Renta:
¿Quiénes perciben las rentas de cuarta categoría?
¿Qué es una relación de dependencia?
- Respecto a los tributos:
¿Qué es un impuesto?
¿Qué es una tasa?
- Respecto a los documentos:
¿Qué documentos muestran el IGV?
¿Qué documento no muestra el IGV?
- Respecto a la Nota de Crédito:
¿Para qué se emite?
¿Quién la emite?
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4.1. CONTABILIDAD.
La definición de contabilidad, según la Ley del Nuevo Plan Contable General para
empresas, promulgada en el mes de Noviembre del 2008 señala:
“Es la acumulación de información sobre los hechos económicos que una empresa
debe registrar según las actividades que realiza, de acuerdo con la estructura de códigos que
cumpla con el modelo contable oficial en el Perú, que es el que corresponde a las Normas
Internacionales de Información Financiera – NIIF.” (Oficializadas en el Perú mediante
resolución del Consejo Normativo de Contabilidad)
ELEMENTO 8 – tiene como propósito permitir el cierre de las cuentas de gasto acumulados
por su naturaleza durante el ejercicio, además de acumular información para propósitos de
presentarla al Instituto de Nacional de Estadística e informática (INEI).
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CUENTAS DE
ACTIVO ACTIVO ELEMENTO 1
CORRIENTE DISPONIBLE
Y EXIGIBLE
CUENTAS
DE
ACTIVO
CUENTAS DE
ACTIVO ELEMENTO 2
REALIZABLE
CUENTAS
DE
INVENTARIO CUENTAS DE
ACTIVO NO ACTIVO ELEMENTO 3
CORRIENTE INMOVILIZADO
PASIVO ELEMENTO 4
CORRIENTE
CUENTAS
DE
PASIVO
PASIVO NO ELEMENTO 4
CORRIENTE
CUENTAS ELEMENTO 5
PATRIMONIALES
CUENTAS DE ELEMENTO 6
GASTOS
CUENTAS
DE
GASTOS
CUENTAS DE ELEMENTO 9
COSTOS
CUENTAS
DE
RESULTADO
CUENTAS
DE ELEMENTO 7
INGRESOS
FORMATO 9
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CUENTAS DE ACTIVO
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CUENTAS DE PASIVO
ELEMENTO 4 - PASIVO:
40 – Tributos contraprestaciones y aportes al sistema de Pensiones y de
Salud por pagar.
41 – Remuneraciones y participaciones por pagar. 42 –
Cuentas por pagar comerciales – Terceros.
43 - Cuentas por pagar comerciales – Relacionadas.
44 – Cuentas por pagar a los accionistas, directores y gerentes. 45 –
Obligaciones financieras.
46 – Cuentas por pagar diversas – Terceros.
47 – Cuentas por pagar diversas - Relacionadas. 48 –
Provisiones.
49 - Pasivo diferido.
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ELEMENTO 7 – INGRESOS:
70 - Ventas.
71 - Variación de la producción almacenada. 72 –
Producción de activo inmovilizado.
73 – Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos. 74 –
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos. 75 – Otros
ingresos de gestión.
76 – Ganancias por medición de activos no financieros al valor razonable. 77 –
Ingresos financieros.
78 – Cargas cubiertas por provisiones.
79 – Cargas imputables a cuentas de costos y gastos.
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92 – COSTOS DE PRODUCCIÓN:
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94 - GASTOS ADMINISTRATIVOS:
940 – REMUNERACIONES:
9401 - Sueldos y salarios.
9402 – Gratificaciones.
9403 – Vacaciones.
9404 – Compensación por tiempo de servicios (CTS). 9405
– Cargas sociales del área de Administración.
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CONTABILIDAD BÁSICA
9415 – Alquileres.
9416 – Energía, Gas y agua. 9417 -
Teléfono, internet y cable.
9418 – Publicaciones y relaciones públicas.
9419 – Otros servicios de terceros.
943 - OTROS:
9431 – Tributos a Gobiernos locales. 9432 –
Sanciones administrativas fiscales.
9433 – Depreciación, amortización y agotamiento del ejercicio. 9434
– Desvalorización de inversiones inmobiliarias.
9435 – Desvalorización de inmuebles, maquinaria y equipos. 9436
– Provisiones varias.
9437 – Donaciones.
9438 – Gastos pagados en exceso tributario.
95 - GASTOS DE VENTA:
940 - REMUNERACIONES:
9401 - Sueldos y salarios.
9402 – Gratificaciones.
9403 – Vacaciones.
9404 – Compensación por tiempo de servicios (CTS). 9405
– Cargas sociales para el área de ventas.
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CONTABILIDAD BÁSICA
9515 – Alquileres.
9516 – Energía, Gas y agua. 9517 -
Teléfono, internet y cable.
9518 – Publicidad, publicaciones y relaciones públicas. 9519
– Otros servicios de terceros.
943 - OTROS:
9431 – Tributos a Gobiernos locales.
9432 – Gastos de viaje (Viáticos, pasajes, hoteles).
9433 – Depreciación, amortización y agotamiento del ejercicio. 9434
– Desvalorización de inversiones inmobiliarias.
9435 – Desvalorización de inmuebles maquinaria y equipos 9436
– Provisiones varias.
9437 – Donaciones.
9438 – Gastos pagados en exceso a terceros.
97 – GASTOS FINANCIEROS:
971 – Intereses por préstamo y otras obligaciones. 972
– Intereses por documentos descontados.
973 – Intereses por arrendamiento financiero
974 – Otros intereses (Letras, bonos, pagarés, facturas). 974 –
Comisiones Bancarias y de terceros.
975 – Gastos por diferencia de cambio.
976 – Descuentos concedidos por pronto pago. 977 -
Otros gastos financieros.
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CUENTAS DE ORDEN
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CONTABILIDAD BÁSICA
4.2. TAREA.
A. Preparar una relación de las cuentas del elemento 01 del Plan Contable General
para Empresas y memorizar el nombre de las mismas. Recordar que el elemento
01– representa el movimiento de las cuentas que generan disponibilidad de
efectivo en corto tiempo, ya que todas las cuentas que la conforman tienden a
convertirse en dinero en un plazo no mayor de un año. Repetir con otros
elementos del Plan Contable General para Empresas.
B. Preparar grupos de trabajo para realizar el siguiente juego:
Los grupos deben ser de cuatro participantes (cada uno debe tener un número que
debe colocar en el lado izquierdo superior de cada papel que trabaje), cada uno de
ellos debe escribir el código y el nombre de cualquiera de las cuentas del elemento
uno.
Enseguida, cada uno debe leer la cuenta que ha escrito y dejar su papel sobre la
mesa. Luego el grupo deberá eliminar las cuentas duplicadas y se procederá a
hacer la misma rutina entre las cuentas que no han sido señaladas. Así
sucesivamente hasta terminar con la última cuenta.
Cuando esté completa la lista de cuentas, cada participante deberá recoger los
papeles que escribió. Gana el que más papeles tiene en su poder. Premio: nota 15
en el registro.
C. Preparar una relación de las cuentas del Elemento 6 (GANANCIAS Y
PÉRDIDAS) del Plan Contable General para Empresas y memorizar el nombre de
las mismas. Recordar que a través de este elemento se generan los resultados del
ejercicio, ya sea como ganancia o como pérdida.
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CONTABILIDAD BÁSICA
En él se registran todos los bienes propiedades y derechos que tiene la empresa, así
como las deudas.
ACTIVO CORRIENTE
Sumando por grupos cada una de estas cuentas se obtiene el TOTAL DEL ACTIVO.
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CONTABILIDAD BÁSICA
Las cuentas del Pasivo y del Patrimonio Neto siempre se juntan en un solo bloque
con una sumatoria independiente para cada concepto, lo que se refleja en el TOTAL DEL
PASIVO Y PATRIMONIO que siempre debe ser igual al TOTAL DEL ACTIVO.
Caso:
Una empresa tiene las siguientes propiedades y obligaciones, con las que debe prepararse un
Inventario ordenado de acuerdo a las exigencias del Nuevo Plan Contable General para
Empresas:
En el modelo que se desarrolla más adelante, obsérvese que al registrar estas cuentas
en el libro de Inventarios y Balances, se les ha otorgado a cada concepto un código del Plan
de cuentas y se ha ordenado en forma creciente.
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I - ACTIVO
10 EFECTIVO Y EUIVALKENTE DE EFECTIVO 11.400,00
101 Caja 5.000,00
104 Cuentas Corrientes en instituciones. Financieras 6.400,00
1041Cuentas corrientes operativas
10411 - Banco FENIX 6.400,00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERC 10.000,00
121 Facturas Boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 - Emitidas en cartera
20 MERCADERIAS 4.758,00
201 Mercaderías manufacturadas
2011Merccaderías manufacturadas 4,758.00
20111- Costo 4,758.00
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 38.790,00
333 Maquinaria y equipo de explotación 14.540,00
3331 - Maquinaria 14.540,00
334 Equipo de transporte 20.450,00
3341 - Vehículos motorizados 2.450,00
33411 – Costo
335 Muebles y enseres 3.800,00
3351 – Muebles 3.800,00
33511 – Costo --------------
TOTAL DEL ACTIVO 64.948,00
II – PASIVO
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
40 APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 4.520,00
Y SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central 4.520,00
4011 - Impuesto general a las ventas 4.520,00
40111 - IGV cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERC 7.777,00
421 Fact. Boletas y otros comprobantes de pago. . 7.777,00
4212 - Emitidas 7.777,00
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 11.254,00
451 Préstamos de instituciones financieras y otros 11.254,00
4511 - Entidades financieras 11.254,00 --------------
TOTAL DEL PASIVO 23.551,00
50 CAPITAL 30.000,00
501 Capital social 30.000,00
5011 – Acciones 30.000,00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 11.397,00
591 Utilidades no distribuidas 11.397,00
5911 - Utilidades acumuladas 11.397,00 ------------
TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO 64.948,00
U.F.P. ADMINISTRADORES 45
CONTABILIDAD BÁSICA
III – RESUMEN
TOTAL DEL ACTIVO 64.948,00
TOTAL DEL PASIVO 23.551,00
TOTAL DEL
PATRIMONIO 41.397,00
IV - BALANCE DE
INVENTARIO
10 Caja y bancos 11.400,00
Cuentas por cobrar
12 comerciales – tercer. 10.000,00
20 Mercaderías 4.758,00
Inmuebles maquinaria y
33 equipos 38.790,00
Tributos y aportes al sistema de
40 pensión. 4.520,00
Cuentas por pagar
42 comerciales-terceros 7.777,00
45 Obligaciones financieras 11.254,00
50 Capital 30.000,00
59 Resultados acumulados 11.397,00
64.948,00 64.948,00
………………………………… …………………………………….
Representante Legal Contador
FORMATO 10
5.2. TAREAS.
A. Preparar el Inventario y el Balance de Inventario con la información siguiente, que
se encuentra ordenada en función al Plan Contable General para empresas:
Caja 20.500,00
Banco Central de Créditos 452.850,00
Banco Universal de Finanzas 224.138,00
Cliente Compañía Industrial CROPSA F/. 001-0000345 12.457,00
Cliente Romero y Cia. F/: 003-0034587 22.154,00
Cliente Casa Malaver L/ 178 24.758,00
Productos Terminados: 80.900,00
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CONTABILIDAD BÁSICA
- Petróleo 3.457,00
- Gasolina 2.875,00
Deudas a largo Plazo al Banco AGROINDUSTRIAL 250.000,00
Maquinarias y Equipo: 230.465,00
- Bombas 24.587,00
- Tanques 205.878,00
Clientes: 28.173,00
- Luis Tamashiro 8.754,00
- Fernando Rioja 12.547,00
- Ricardo León 6.872,00
Caja - Dinero en efectivo 6.500,00
Vehículo Tanque Sisterna 30.548,00
Vehículo para remolque 24.587,00
Banco Azteca - cuenta corriente Nº 125487512 36.819,00
Banco Peruano Mercantil cuenta corriente Nº 58710-11-2547 50.487,00
Proveedores: 52.080,00
- Casa Marilú 14.875,00
- Casa Jessica 8.452,00
- Casa Milagritos 28.753,00
Productos terminados: 175.777,00
Llantas para camiones 13.578,00
Llantas para bicicletas 22.458,00
Llantas para tractores 35.487,00
Llantas para automóviles 104.254,00
Deudas a largo Plazo Hipotecarias Banco RUSO 540.000,00
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CONTABILIDAD BÁSICA
- Introducción a la contabilidad.
- El principio de la partida doble.
- Efectos de las variaciones en las cuentas de Inventario.
- Aplicaciones del Plan Contable General para Empresas.
Cuando en los tiempos remotos el hombre que negociaba sus telas, sus alimentos y en
general los productos que fabricaba o comercializaba, necesitó ordenar sus finanzas. Surgió
la necesidad de contar con una forma de establecer un orden y concluir con un proceso que
le brindara información y alcanzara a establecer el resultado de sus negocios.
En la medida que estos se hacían más complejos y crecían ya no era posible controlar
sus operaciones en anotaciones o cuadernos aislados e incoherentes
Lo primero que necesitó conocer es el monto que ingresaba en sus arcas y por
tanto, saber cuánto vendía, qué cosas vendía, cuánto le habían costado los productos que
vendía, cuánto gastaba, cuánto tenía, cuánto debía. Como este conjunto de operaciones en sí
obligaba a tener un proceso de control, al carecer de un método suficiente, se vio obligado a
crear los elementos necesarios para cumplir estas tareas de registro y de control.
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CONTABILIDAD BÁSICA
Ejemplo:
Cuando se vende sucede lo siguiente:
Se utiliza una cuenta deudora (partida de activo) Cuenta 12
Se utiliza una partida acreedora (partida de ingreso) Cuenta 70
Cuando paga:
Utiliza una cuenta deudora (partidas del pasivo negativo)Cuenta 42
Utiliza una cuenta acreedora (partida del activo negativo)Cuenta 10
1. En un inicio, no tiene en absoluto, su partida doble estará expresada con cero, que es
equivalente a mostrar su situación de la siguiente manera:
02 Cuentas de Activo = 0
03 Cuentas del Pasivo = 0
04 Cuentas de Gasto = 0
05 Cuentas de Ingreso = 0
ACTIVO PASIVO
Efectivo y equivalente de efectivo.
20,000.00 Capital 20,000.00
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ACTIVO PASIVO
Efectivo 15,000.00 Capital 20,000.00
Mercaderías 5,000.00
ACTIVO PASIVO
Efectivo 15,000.00 Cuentas por Pagar 12,000.00
Mercaderías 5,000.00 Capital 20,000.00
Maquinaria y Equipo 12,000.00
ACTIVO PASIVO
Caja 9,000.00 Capital 20,000.00
Mercaderías 5,000.00 Cuentas por Pagar 6,000.00
Maquinaria y Equipo 12,000.00
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CONTABILIDAD BÁSICA
ACTIVO PASIVO
Caja 9,000.00 Capital 20,000.00
Mercaderías 5,000.00 Cuentas por Pagar 0.00
Maquinaria y Equipo 12,000.00 Deuda a Accionista 6,000.00
El Plan Contable General para Empresas ha sido concebido para que represente cada
uno de los posibles movimientos que puede realizar la empresa y otorgarles un código, que
al mismo tiempo tienda a organizar la función contable y le permita expresar su situación
financiera y los resultados que la empresa arribe en cada ejercicio económico de manera
ordenada y secuencial.
Las Cuentas de Inventario, son aquellas que controlan los ACTIVOS que registran los
derechos y bienes que posee la empresa y los PASIVOS que registran las deudas asumidas.
En consecuencia, solamente estas cuatro divisiones, son las que permiten establecer la
organización contable en una empresa de cualquier categoría y bajo cualquier forma
societaria desde una micro empresa hasta una trasnacional.
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CONTABILIDAD BÁSICA
FACTURA:
- Se emite con valores netos y brutos, cuantificando el monto del IGV.
- Se emite a empresas que tienen RUC, tienen derecho a usar el Crédito Fiscal.
- La emiten las empresas que están en el Régimen Especial de Impuesto a la Renta
(RER) y los que están en el Régimen General (RG).
- Al emitir una Factura se entrega al cliente el Original y una copia (SUNAT),
quedándose el emisor con una copia.
BOLETA DE VENTA:
- Se emite sólo con valores brutos en cuyo monto se encuentra el IGV.
- Se emite a las personas naturales que no tienen RUC y por lo tanto no tienen derecho
a utilizar el Crédito Fiscal del IGV (consumidores finales).
- La emiten las empresas que están en el Régimen Único Simplificado (RUS).
- Al emitirla se entrega al cliente la copia y el emisor se queda con el original.
Enunciado: El 13 de Enero del 2010 MERCANTIL RÍO SECO S.R.L. vende a la empresa
COMERCIAL DEL NORTE S.A. la siguiente mercadería a Valor Neto y al crédito, según
la Factura Nº 001-0003429:
100 Unidades del producto “A” a S/. 10.30 cada una
54 Unidades del producto “B” a S/. 13.50 cada una
28 Unidades del producto “C” a S/. 17.00 cada una.
Con la finalidad de tener una idea más concreta sobre la forma de aplicación de los
dos documentos que se están analizando, se muestra a continuación un cuadro con estas
aplicaciones.
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CONTABILIDAD BÁSICA
Esta forma de aplicación debe observarse en todas las veces que se realicen registros
contables. A continuación se muestra en detalle la confección de la factura, así como el
asiento que esta genera como registro en el Libro Diario.
MODELO DE FACTURA.
VALOR
VENTA 2,235.00
SON:…Dos mil seiscientos treintaisiete y 30/100 nuevos soles
S,E.ú O. IGV 402.30
TOTAL 2,637.30
Imprenta EL SOL SA
CANCELADO: …de….................del 200…
Calle Norte 247
ATE
AUTORIZ.:1254783
FORMATO 13
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CONTABILIDAD BÁSICA
Por exigencia legal, toda Factura debe generar un Impuesto General a las Ventas
(I.G.V.) cuya tasa es del 18% que se aplica al valor neto de lo que se vende.
Para conocer con mayor detalle el aspecto legal de este documento, consultar con la
Ley del Impuesto General a las Ventas.
U.F.P. ADMINISTRADORES 55
CONTABILIDAD BÁSICA
- Numeración correlativa.
- Columnas para uso de los códigos.
- Columna principal para descripción y nombre de las cuentas.
- Columna para los cargos y para los abonos.
- Reconocimiento de la estructura de las cuentas del Plan Contable General:
Elemento (un dígito). Ejemplo: 4
Rubro o cuenta (dos dígitos). Ejemplo: 40
Subcuenta (tres dígitos). Ejemplo: 401
Divisionaria (cuatro dígitos). Ejemplo: 4011
Sub divisionaria (cinco dígitos). Ejemplo: 40111
- Fecha de la operación.
- Glosa (concepto por el que se prepara el asiento).
TAREA
Preparar en el formato que se muestra abajo, la Factura y el Asiento de Ventas correspondiente a la
siguiente información:
El 17 de Enero del 2009 la empresa HORIZONTE S.A. vende a la empresa NUEVA
GRANADA S.A.C. a valor neto y al crédito lo siguiente:
28 unidades de la mercadería “N” a S/. 35.20 c/u.
136 unidades de producto terminado “F” a S/.124.50 c/u.
RUC DIRECCIÓN
Por lo siguiente:
ITEM CÓDIGO PRODUCTO UNIDAD DE MED. UNITARIO TOTAL
VALOR
VENTA
SON:…………………………………………………………………………….
S,E.ú O. IGV
TOTAL
Imprenta EL SOL SA
CANCELADO: …de....................del 200…
Calle Norte 247
ATE
AUTORIZ.:1254783
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CONTABILIDAD BÁSICA
El 19 de enero del 2009 la empresa NUEVA LUNA S.A. emite la Factura 001-
0024573 para vender los siguientes productos, a valor neto y al crédito:
24 camisas talla MEDIUM a S/. 40.00 c/u. 24
camisas talla SMALL a S/. 34.00 c/u. 14
camisas talla LARGE a S/. 50.00 c/u.
RUC:
NUEVA LUNA S.A. 20654785424
Av. Los carrizales 1245 SANTA ANITA FACTURA
001 – 0024573
FECHA
CLIENTE GUÍA REMISIÓN
RUC DIRECCIÓN
Por lo siguiente:
ITEM CÓDIGO PRODUCTO UNIDAD DE MED. UNITARIO TOTAL
VALOR
VENTA
SON:…………………………………………………………………………….
S,E.ú O. IGV
TOTAL
Imprenta EL SOL SA
CANCELADO: …de....................del 200…
Calle Norte 247
ATE
AUTORIZ.:1254783
Preparar en la Hoja de Diario los siguientes asientos de ventas del mes de enero del 2011
de la empresa EL CRISOL S.A:
U.F.P. ADMINISTRADORES 57
CONTABILIDAD BÁSICA
ENUNCIADO:
El 13 de Enero del 2009 “MERCANTIL RÍO SECO S.R.L.” vende a la empresa
“COMERCIAL DEL NORTE S.A.” las siguientes mercaderías a valor neto y al crédito,
según la factura Nº 001-0003429:
100 Unidades del producto “A” a S/. 10.30 c/u.
54 Unidades del producto “B” a S/. 13.50 c/u.
28 Unidades del producto “C” a S/. 17.00 c/u.
2,637.30
Imprenta EL SOL
SA CANCELADO: …de....................del 200…
Calle Norte 247
ATE
AUTORIZ.:1254783
FORMATO 15
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CONTABILIDAD BÁSICA
70 VENTAS 2,235.00
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
70111 Terceros
13/1 - Por la venta según Boleta De Venta
001-0000034
FORMATO 16
TAREA:
A. El 12 de febrero del 2009 la empresa “NUEVA OLA” vende con Boleta de
Venta Nº 001-0000256 a la empresa “DEPÓSITOS GENERALES S.A.” al
crédito, las siguientes mercaderías:
24 camisas para caballero, talla Medium, a S/. 45.00 c/u. 24
camisas para escolar, a S/. 32.00 c/u.
24 pantalones para escolar, a S/. 50.00 c/u. Preparar la
Boleta de Venta y el asiento de la venta.
U.F.P. ADMINISTRADORES 59
CONTABILIDAD BÁSICA
Al finalizar cada mes, el registro debe ser sumado y “cuadrado” donde se establecen
tres valores totales principales de cada documento, que son:
Después del cierre mensual de este registro se prepara el Asiento de Ventas que
resume el total de operaciones y que adquiere todas las características de los temas que se
tratarán posteriormente como devoluciones, descuentos, rebajas y bonificaciones
concedidas, descuentos concedidos por pronto pago y otras operaciones como canjes,
cobranzas, operaciones de financiamiento, etc.
U.F.P. ADMINISTRADORES 60
CONTABILIDAD BÁSICA
- Número del RUC del cliente cuando cuente con éste o número de documento de
identidad, según corresponda.
- Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente. En caso de personas
naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido
materno y nombre completo.
- Valor de la exportación de acuerdo al monto total facturado.
- Base imponible de la operación gravada. En caso de ser una operación gravada con el
impuesto selectivo al consumo no debe incluir el monto de dicho impuesto.
- Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
- Impuesto selectivo al consumo, de ser el caso.
- Impuesto general a las ventas y/o impuesto de promoción municipal, de ser el caso.
- Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.
- Importe total del comprobante de pago.
- Tipo de cambio utilizado conforme a lo dispuesto en las normas sobre la materia.
- En el caso de notas de débito o las notas de crédito, adicionalmente, se hará referencia
al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deberá registrar la siguiente
información:
Fecha de emisión del comprobante de pago que se modifica. Tipo
de comprobante de pago que se modifica (Tabla 10).
Número de serie del comprobante que se modifica.
Número del comprobante de pago que se modifica.
Para fines didácticos, sin embargo, se han resumido estas disposiciones en el siguiente
cuadro:
VALOR
FECHA Nº.DOCUM. CLIENTE IGV TOTAL CONTADO CRÉDITO
NETO
TOTALES
U.F.P. ADMINISTRADORES 61
CONTABILIDAD BÁSICA
7.4. TAREA.
El 07.02.2010 se vende con dos letras al cliente CASA MORE Y CIA productos
terminados por S/. 3,456.20 valor neto según Factura.
El 10.02.2010 se vende al contado al cliente LUCAS DEL POZO con la Boleta de Venta
N° 001-0000235 (que por ser persona natural, no tiene R.U.C.) mercaderías por el monto
de S/. 3,333.00.
El 26.02.2010 la empresa CASA MORE Y CIA paga su primera letra antes de la fecha de
su vencimiento por lo que se le otorga un descuento por pronto pago del 5% del monto
de su letra, emitiéndose la Nota de Crédito N° 001-00000103.
El 29.01.2010 el cliente LUCAS DEL POZO devuelve parte de las mercaderías que
compró por el monto de S/. 284.50 valor bruto. Según Nota de Crédito se reintegró el
monto de su devolución.
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CONTABILIDAD BÁSICA
001-0002457 y mercaderías por S/. 2,453.00 valor neto con el mismo documento.
El 27-02-2011 se vende productos terminados al cliente Casa Matriz que tiene el RUC
20547852210 por el monto de US $ 1,245.00 valor neto. El cliente paga el 20% del valor
neto como cuota inicial y el saldo a 30 días. El tipo de cambio es de 2.987 soles por dólar.
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CONTABILIDAD BÁSICA
60 COMPRAS 2,235.00
601 Mercaderías
TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 402.30
40 DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV- cuenta propia
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-
42 TERCEROS
2,637.30
Facturas, Boletas y otros comprobantes por
421 Pagar
4212 Emitidas
Por las compras al proveedor Río Seco
FORMATO 17
20 MERCADERIAS 2,235.00
201 Mercaderías
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 2,235.00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
Por el destino de las mercaderías compradas
FORMATO 18
U.F.P. ADMINISTRADORES 64
CONTABILIDAD BÁSICA
TAREA
Cuando se registra una compra con Boleta de Venta no se trabaja con el IGV, puesto
que este documento en la compra NO DA DERECHO AL USO DEL CRÉDITO FISCAL.
El asiento que expresa la emisión de las Boletas de Venta, teniendo en cuenta el caso
de la venta con éste documento realizado en párrafos anteriores, es el siguiente:
U.F.P. ADMINISTRADORES 65
CONTABILIDAD BÁSICA
60 COMPRAS 2.637.30
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
CUENTAS POR PAGAR
42 COMERCIALES-TERCEROS 2,637.30
Facturas, Boletas y otros
421 comprobantes por pagar
4212 Emitidas
Por la compra con Boleta de Venta
FORMATO 19
20 MERCADERIAS 2,637.30
201 Mercaderías
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 2,637.30
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
Por el destino de las mercaderías compradas
FORMATO 20
Además se ha utilizado la cuenta 42, a pesar que este asiento no contiene IGV, en
razón del contenido de la dinámica de los componentes de cada cuenta del Plan Contable
General para Empresas, que a la letra dice:
“cuenta 42 – Agrupa las sub-cuentas que representan obligaciones que contrae la empresa
derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio”.
U.F.P. ADMINISTRADORES 66
CONTABILIDAD BÁSICA
TAREA
04.03.2011, se compra una máquina por el monto de S/.12,754.00 valor bruto, por la
cual se paga una cuota inicial de S/. 5,000.00 al proveedor DISTRIBUIDORA
ORIENTAL SAC, según Factura N° 001-0002541 y el saldo se canjea con tres letras.
Las letras contienen un interés neto de S/. 223.00 cada una por lo que se emitió la Nota
de Débito N° 001-0000024.
29.03.2011, se compran al crédito dos escritorios por S/. 240.00 c/u y dos sillones
giratorios por S/. 160.00 c/u, a valores netos, según Factura N° 001- 0005487 de
mueblería EL FINO SRL.
U.F.P. ADMINISTRADORES 67
CONTABILIDAD BÁSICA
Es decir que debe anularse la parte de la venta que no se ha realizado por efecto de la
devolución. Ello se consigue realizando un Asiento inverso a la venta, donde los montos de
las cuentas que intervienen se “netean”, es decir se restan automáticamente por efectos de la
partida doble como se aprecia en el cuadro siguiente:
Como se aprecia, cada una de las cuentas de la venta tiene una contrapartida sobre su
misma cuenta en el Asiento de la devolución, excepto la cuenta 70 que tiene como
contrapartida la divisionaria 709. Por lo tanto si a la
U.F.P. ADMINISTRADORES 68
CONTABILIDAD BÁSICA
ENUNCIADO
Un cliente, a quien se le ha vendido mercadería con la Factura N° 001- 0002547 por
S/. 12,547.20 valor neto, devuelve parte de las mismas que se encuentran valorizadas en S/.
1.346.50 valor neto, por lo que se ha girado la Nota de Crédito N° 01-0000025. Preparar el
asiento de la devolución.
En este caso, como el valor de la venta tiene que ser disminuido, se utiliza la Nota de
Crédito que tiene la misma característica que una Factura pero cuyo asiento se realiza al
revés de la venta.
X
70 VENTAS 1,346,50
709 Devoluciones en ventas
7091 Mercaderías – terceros
70911 Mercaderías manufacturadas
TRIBUTOS
CONTRAPRESTACIONESY
APORTES AL SISTEMA DE
40 PENSIONES 242.37
Y SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV. Cuenta propia
CUENTAS POR COBRAR
12 COMERCIALES-TERCEROS 1.588.87
Facturas Boletas y otros comproban-. Tes
121 por cobrar
1212 Emitidas
Por la devolución en las ventas
FORMATO 21
Como puede demostrarse, el producto de las ventas sufre una variación en todas las
partidas que conforman el asiento, del siguiente modo:
U.F.P. ADMINISTRADORES 69
CONTABILIDAD BÁSICA
Como las ventas con Factura y con Boleta de Venta se realizan en la misma forma,
sus devoluciones también adquieren la misma característica, por lo tanto no es necesario
repetir lo que ya sucedió en la devolución con Factura. Sin embargo, debe señalarse que en
lugar de usar la cuenta 701 debe usarse la cuenta 7091. Tomar el modelo anterior y
desarrolle el mismo enunciado anterior utilizando el modelo de la Boleta de Venta y el
asiento correspondiente.
X
CUENTAS POR
42 COBRAR 1.588.87
COMERCIALES-TER
Facturas, boletas y otros
421 comprobantes por pagar.
4212 Emitidas
TRIBUTOS
CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE
40 PENSIONES 242.37
Y SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV. Cuenta propia
60 COMPRAS 1,346,50
601 Mercaderías
6 011 Mercaderías manufacturadas
Por la devolución en las compras
FORMATO 23
U.F.P. ADMINISTRADORES 70
CONTABILIDAD BÁSICA
X
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 1,346,50
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
20 MERCADERÍAS 1,346,50
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
Por el destino de la devolución
FORMATO 24
TAREA
Cuando sucede este caso, y sabiendo que la Boleta de Venta no muestra el IGV, la
devolución con el documento Nota de Crédito, igualmente, no debe mostrar el IGV, tal
como se detalla en el asiento: (utilizando el enunciado de la página 67.)
U.F.P. ADMINISTRADORES 71
CONTABILIDAD BÁSICA
X
CUENTAS POR
42 COBRAR 1.588.87
COMERCIALES-TER
Facturas, boletas y otros comproban- tes
421 por pagar
4212 Emitidas
60 COMPRAS 1,588.87
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
Por la devolución en las compras
FORMATO 25
X
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 1,588.87
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
20 MERCADERÍAS 1,588.87
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
Por el destino de la devolución
FORMATO 26
Obsérvese, que en este caso el valor retirado del almacén contiene el mismo valor
con que la mercadería ingresó al almacén en el momento de la compra con la Boleta de
Venta.
U.F.P. ADMINISTRADORES 72
CONTABILIDAD BÁSICA
El costo vinculado a una compra (en las ventas no existen costos vinculados) es el
valor que se agrega a un activo, con el fin de mostrar contablemente el costo total que asume
la empresa al adquirirlo.
La ley de Impuesto a la Renta, Artículo N° 41, dice: “El valor computable (de los
activos) incluye los gastos incurridos con motivo de su compra tales como: fletes, seguros,
gastos de despacho, derechos aduaneros, instalación, montaje, comisiones normales y otros
similares que resulten necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser usados,
excluidos los intereses…”
Los costos vinculados pueden ser originados por el mismo vendedor o por terceras
personas que no tengan relación entre ellas, cada una de las cuales originará sus propios
comprobantes de pago. El vínculo lo realiza la empresa que compra en función a la
necesidad de la operación que está realizando.
Antes de iniciar el análisis del costo vinculado con la compra, se tratará de conocer el
efecto de “GASTO”.
U.F.P. ADMINISTRADORES 73
CONTABILIDAD BÁSICA
Para el aspecto contable el “gasto” está reconocido en las cuentas del elemento 9
(cuyo detalle se ha preparado para este manual). Considerando que un flete puede ser tratado
como “gasto” o como “costo vinculado con las compras” se analiza a continuación los
efectos contables de cada uno de ellos, para que su aplicación quede perfectamente clara.
Para su mejor entendimiento, véase, como sus destinos tienen una aplicación absolutamente
diferente una de otra. Así por ejemplo, un flete constituye un “gasto”, cuando no está
vinculado a una compra. Si la empresa necesita trasladar mercaderías de su planta principal
a una tienda para su venta, y paga un flete por S/. 250.00 valor neto, está incurriendo en un
“gasto” y su contabilización será del siguiente modo:
FORMATO 27
El asiento de destino, como en todos los casos de “gasto”, será aplicado a las
cuentas del elemento 9:
FORMATO 28
U.F.P. ADMINISTRADORES 74
CONTABILIDAD BÁSICA
Cuando el flete, o cualquier otro tipo de gasto, se encuentre vinculado a una compra,
su contabilización será la siguiente:
FORMATO 29
20 MERCADERÍAS 250,00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Costo
FORMATO 30
Para precisar, es necesario aclarar primeramente dos conceptos que más adelante
tendrán aplicaciones específicas:
U.F.P. ADMINISTRADORES 75
CONTABILIDAD BÁSICA
ACTIVO CORRIENTE
Son los bienes almacenados, adquiridos por la empresa cuyo destino es ser vendidos
(cuando se trata de una empresa comercial) o incurridos en su producción (cuando se trata
de una empresa industrial).
El nuevo plan contable general para empresas, señala textualmente: “… acumula las
compras de bienes que efectúa la empresa, para destinarlos a la venta o para incorporarlos al
proceso productivo…”
En el caso que se está tratando los costos vinculados con las compras de activos
corrientes, serán tratados con el uso de la cuenta 609 – Costos vinculados con las compras.
Ejemplo:
Se compran a la empresa “A” las siguientes mercaderías al valor neto y al crédito: 20
camisas para caballero por S/ 60.00 c/u.
20 pantalones para caballero por S/. 100.00 c/u.
Se paga un flete por S/. 250.00 valor neto, para trasladar las mercaderías compradas al
Almacén.
U.F.P. ADMINISTRADORES 76
CONTABILIDAD BÁSICA
El asiento contable por los costos vinculados con las compras será el mismo que se
ha tratado en páginas anteriores; pero el asiento de destino, se diferencia por la aplicación
del valor de cada producto, que en este caso sería el siguiente:
20 MERCADERÍAS 250,00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Costo
20111Camisas 93.75
20112 Pantalones 156.25
FORMATO 31
Antes de tratar el presente tema, se explica la forma en que se compra activos fijos
para una empresa:
U.F.P. ADMINISTRADORES 77
CONTABILIDAD BÁSICA
Ej. Se compra una máquina por un monto neto de S/. 10,425.00. El Asiento sería:
FORMATO 32
Cuando existe un costo vinculado con este tipo de compra, el Asiento será exactamente el
mismo que el de la compra.
Ej. Se paga un flete, S/. 554.00 valor neto, por su traslado. El asiento sería:
FORMATO 33
U.F.P. ADMINISTRADORES 78
CONTABILIDAD BÁSICA
TAREA:
Preparar los Asientos de diario para registrar las operaciones de compra y costos
vinculados con las compras:
U.F.P. ADMINISTRADORES 79
CONTABILIDAD BÁSICA
TOTAL
SON:..........................................................................S.E.ú O.
Imprenta EL SOL SA
Calle Norte 247 CANCELADO: …de…................del 200…
ATE
AUTORIZ.:1254783
FORMATO 34
ENUNCIADO: El 22 de enero del 2009 la empresa MERCANTIL RIO SECO SRL. Cobra
intereses por S/.223.50 valor neto por el crédito otorgado a la empresa COMERCIAL DEL
NORTE S.A. por su venta al crédito realizada con la Factura N° 001-000264.
Cuenta 77: INGRESOS FINANCIEROS.
Agrupa las subcuentas que acumulan las rentas o rendimientos provenientes de
colocación de capitales; de la diferencia de cambio a favor de la empresa; de los
U.F.P. ADMINISTRADORES 80
CONTABILIDAD BÁSICA
descuentos obtenidos por pronto pago; así como las ganancias por medición de activos y
pasivos al valor razonable”.
U.F.P. ADMINISTRADORES 81
CONTABILIDAD BÁSICA
FORMATO 36
FORMATO 37
El criterio tributario respecto a los intereses considera que ellos no forman parte de
los costos operacionales, por esta razón los considera como una partida adicional. Esto
puede notarse claramente cuando se prepara un Estado de Ganancias y Pérdidas por
Función, cuya estructura es la siguiente:
GASTOS OPERACIONALES:
U.F.P. ADMINISTRADORES 82
CONTABILIDAD BÁSICA
U.F.P. ADMINISTRADORES 83
CONTABILIDAD BÁSICA
Cuando el área de almacén, recibe del área de producción un requerimiento para cubrir
las necesidades de su producción, éste hace el retiro de los bienes y los entrega en la forma
que se describe.
Se consume materias primas por el monto de S/. 2,450.00 (siempre los valores
ingresados al almacén son netos del costo formado por el valor de compra del bien más el
costo vinculado a esa compra).
X
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 2,450.00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
24 MATERIAS PRIMAS 2,450.00
Materias Primas para producción
241 manufacturada
Por el desalmacenamiento de
materias primas
FORMATO 38
X
92 COSTO DE PRODUCCIÓN 2,450.00
921 Materias primas
CARGAS IMPUTABALESS A CUENTAS
79 DE COSTOS Y GASTOS 2450.00
Cargas imputables a cuentas de
791 costos y gastos
Por el consumo en producción
FORMATO 39
U.F.P. ADMINISTRADORES 84
CONTABILIDAD BÁSICA
Cuando se utiliza la cuenta 92, se está controlando las aplicaciones que realiza la
empresa en su área de producción y por lo tanto más adelante la sumatoria de esta cuenta
representa el valor del costo de los productos en su fase inicial de la producción (costo de
producción).
Toda vez que se haga una aplicación a la fabricación, debe usarse como destino esta
cuenta, de modo que sea ella la que acumula los gastos (costos) incurridos en ésta área en
forma total. Son tres los elementos que confluyen a esta cuenta:
- Mano de Obra.
- Materia Prima.
- Gastos Generales de fabricación.
Cuando se trate el análisis de los costos, se enfocará este problema con mayor detenimiento y mayor
amplitud.
Corresponde a otro concepto muy utilizado por las empresas, ya que todas ellas
requieren de personal al cual se le abona una remuneración por sus labores.
Para que exista esta obligación debe haber, previamente, un contrato de locación de
servicios, en cualquiera de las formas que señalan las normas y leyes
U.F.P. ADMINISTRADORES 85
CONTABILIDAD BÁSICA
laborales. Para desarrollar este tema, es necesario conocer los tributos que afectan tanto a los
empleadores como a los trabajadores. En el sector industrial, éstos son:
AL EMPLEADOR:
9% Aportaciones a Essalud
1% Aportaciones al Seguro complementario de trabajos de riesgo
0.075 % Aportaciones al SENATI
AL TRABAJADOR:
13 % Aportaciones a la Oficina de Normalización Previsional (ONP).
10 % Aportaciones a las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP).
2% Comisión A.F.P.
15 % Impuesto a la Renta de quinta categoría (Primer tramo)
Los tributos que afectan al empleador deben ser trabajados en las cuentas del
elemento 6 por corresponder a gastos, que se agregan al costo de la remuneración. Mientras
que los tributos que afectan al trabajador se trabajan con la cuenta 40 del pasivo por
corresponder a tributos de terceros retenidos por la empresa además de los propios
adeudados.
Ejemplo, desarrollar el asiento de planilla por una remuneración de S/. 8,400.00 y agregar
las cargas sociales a este monto.
APORTES DE LA EMPRESA:
b. Essalud 9 % 766.00
c. Seguro Complementario, 1 % 84.00
d. SENATI 0.75 % 63.00
U.F.P. ADMINISTRADORES 86
CONTABILIDAD BÁSICA
X
92 COSTO DE PRODUCCIÓN 9.303.00
922 Mano de obra directa
CARGAS IMPUTABLES A
CUENTAS DE COSTOS Y
79 GASTOS 9,303.00
Cargas imputables a cuentas de
791 costos y gastos
Por el destino de la planilla
FORMATO 41
U.F.P. ADMINISTRADORES 87
CONTABILIDAD BÁSICA
12.3. TAREAS.
A. Preparar el Asiento de Remuneraciones del mes de febrero del 2010, por el monto de
S/.17,425.30, en cuyo monto ya se encuentran incluidas las cargas sociales.
U.F.P. ADMINISTRADORES 88
CONTABILIDAD BÁSICA
a. Seguridad de recuperación del crédito otorgado. A favor del proveedor dado que para
la recuperación de los montos otorgados puede llegar a realizar embargos, juicios,
etc. si el crédito otorgado no se recupera en el plazo convenido.
b. Facilidad de pago. A favor del cliente, por que el plazo de pago se puede extender a
varios meses de acuerdo a lo que se convenga entre las partes. Este alargamiento del
plazo implica cobro de intereses adicionales a la deuda que se incluyen en las letras a
través de una nota de débito.
CASOS
En el Canje de estos documentos, existen dos casos:
- El canje se realiza sin intereses adicionales.
- El canje se realiza con intereses adicionales.
En el primer caso, la deuda se canjea por el mismo monto. Ejemplo: Una empresa ha
realizado una venta de mercaderías por el monto de S/ 2.300.00 valor bruto que desea
canjearla con una letra a 30 días sin cobrar intereses.
U.F.P. ADMINISTRADORES 89
CONTABILIDAD BÁSICA
El Asiento del Canje que debe realizar el proveedor (vendedor) sería el siguiente:
X
CUENTAS POR COBRAR
12 COMERCIALES - 2,300.00
TERCEROS
123 Letras por cobrar
1231 En cartera
CUENTAS POR COBRAR
12 COMERCIALES - 2,300.00
TERCEROS
Facturas Boletas y otros
121 comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
Por el canje de Facturas por letras
FORMATO 42
En este caso, por el aumento de la deuda, el proveedor emite una Nota de débito,
la cual será girada por los siguientes conceptos:
- Monto neto del interés. S/. 330.00
- Monto del IGV del interés. 59.40
- Monto bruto de la deuda adicional. 389.40
=======
U.F.P. ADMINISTRADORES 90
CONTABILIDAD BÁSICA
X
CUENTAS POR COBRAR
12 COMERCIALES – TERCEROS 2,689.40
123 Letras por cobrar.
1231 En cartera.
CUENTAS POR COBRAR
12 COMERCIALES - TERCEROS 2,300.00
Facturas Boletas y otros comprobantes por
121 cobrar.
1212 Emitidas en cartera.
X
CUENTAS POR PAGAR
42 COMERCIALES – TERCEROS 2,300.00
Facturas, Boletas y otros
421 comprobantes por pagar.
4212 Emitidas.
CUENTAS POR PAGAR
42 COMERCIALES – TERCEROS 2,300.00
423 Letras por pagar.
Por el canje de Facturas por Letras.
FORMATO 44
U.F.P. ADMINISTRADORES 91
CONTABILIDAD BÁSICA
En el caso del Canje con intereses adicionales en la compra, y siguiendo el caso anterior,
la conformación del asiento correspondiente sería el siguiente:
X
CUENTAS POR PAGAR
42 COMERCIALES – TERCEROS 2,300.00
Facturas, boletas y otros
421 comprobantes por pagar.
4212 Emitidas.
X
97 GASTOS FINANCIEROS 330.00
971 Intereses.
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
79 DE COSTOS Y GASTOS 2,300.00
Cargas imputables a cuenta de costos y
791 gastos.
Por el destino del canje.
FORMATO 46
TAREA
Preparar el Canje de la operación de compras proveniente de la tarea 26 en las mismas
condiciones y por los mismos montos.
U.F.P. ADMINISTRADORES 92
CONTABILIDAD BÁSICA
La depreciación es el gasto o costo que asumen las empresas por el desgaste que se
produce por el uso de los bienes del Activo Fijo. En consecuencia, la depreciación
constituye un gasto que se maneja con la cuenta 68 y se destina al área que sirve el activo:
- La depreciación de una maquinaria afectará a la cuenta 92.
- La depreciación de una computadora de administración, afectará a la cuenta 94.
- La depreciación de un vehículo de distribución afectará a la cuenta 95.
Ejemplo: Un activo fijo 10,000.00 U.M. se deprecia en 10 años a una tasa de 10%:
COSTO DE VALOR
AÑO % DEP. DEPRECIACIÓN DEP.ACUMULADA
ADQUISICIÓN RESIDUAL
1 10,000.00 10% 1,000.00 1,000.00 9,000.00
2 10,000.00 10% 1,000.00 2,000.00 8,000.00
3 10,000.00 10% 1,000.00 3,000.00 7,000.00
4 10,000.00 10% 1,000.00 4,000.00 6,000.00
5 10,000.00 10% 1,000.00 5,000.00 5,000.00
6 10,000.00 10% 1,000.00 6,000.00 4,000.00
7 10,000.00 10% 1,000.00 7,000.00 3,000.00
8 10,000.00 10% 1,000.00 8,000.00 2,000.00
9 10,000.00 10% 1,000.00 9,000.00 1,000.00
10 10,000.00 10% 1,000.00 10,000.00 0.00
FORMATO 47
U.F.P. ADMINISTRADORES 93
CONTABILIDAD BÁSICA
X
VALUACIÓN Y DETERIORO DE
68 ACTIVOS Y PROVISIONES 1,000.00
681 Depreciación
Depreciación de inmuebles maquinaria y
6814 equipo
68412 Maquinaria y equipo de explotación.
DEPRECIACIÓN AMORTIZACIÓN Y
39 AGOTAMIENTO ACUMULADOS 1,000.00
391 Depreciación acumulada
3913 Inmueble maquinaria y equipo, costo
39132 Maquinaria y equipos de explotación
Por la depreciación del ejercicio.
FORMATO 48
X
92 COSTO DE PRODUCCIÓN 1,000.00
923 Depreciación de maquinaria
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
79 DE COSTOS Y GASTOS 1,000.00
Cargas imputables a cuenta de costos y
791 gastos
Por el destino de la depreciación.
FORMATO 49
TAREAS
La primera sirve para realizar una reclasificación de las cuentas por cobrar de
dudosa cobrabilidad, y su asiento implica la siguiente estructura:
U.F.P. ADMINISTRADORES 94
CONTABILIDAD BÁSICA
X
CUENTAS POR COBRAR
12 COMERCIALES-TERCEROS 2,500.00
129 Cobranza Dudosa.
1293 Letras por cobrar.
CUENTAS POR COBRAR
12 COMERCIALES-TERCEROS 2,500.00
Facturas, Boletas y otros
121 comprobantes por cobrar.
1212 Emitidas en cartera.
Por la reclasificación de las cobranzas a
clientes.
FORMATO 50
X
VALUACIÓN Y DETERIORO DE
68 ACTIVOS Y PROVISIONES 2,500.00
684 Valuación de activos.
Estimación de cuentas de cobranza
6841 dudosa.
ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE
19 COBRANZA DUDOSA 2,500.00
Cuentas por cobrar comerciales-
191 terceros.
1912 Letras por cobrar.
Por la provisión de cobranza dudosa.
FORMATO 51
X
ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE
19 COBRANZA DUDOSA 2,500.00
191 Cuentas por cobrar comerciales-terceros.
1912 Letras por cobrar.
CUENTAS POR COBRAR
12 COMERCIALES-TERCEROS 2,500.00
129 Cobranza Dudosa.
1293 Letras por cobrar.
Por el castigo de la cuenta provisionada.
FORMATO 52
U.F.P. ADMINISTRADORES 95
CONTABILIDAD BÁSICA
Si el proceso judicial pasa de un ejercicio a otro debe realizar la provisión por litigio,
que consisten en prevenir los gastos judiciales que se podrán ejecutar en el futuro en este
proceso de cobranza.
En el primer año, para efectuar esta provisión, se debe realizar el siguiente asiento:
X
VALUACIÓN Y DETERIORO DE
68 ACTIVOS Y PROVISIONES 1,200.00
686 Provisiones.
6861 Provisión para litigios.
68611 Provisión para litigios – costo.
48 PROVISIONES 1,200.00
481 Provisión para litigios.
Por la provisión por litigio.
FORMATO 53
Como este Asiento contiene una cuenta del elemento 6, debe realizarse el Asiento
de destino que podrá ser el siguiente:
X
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,200.00
949 Gastos varios
9491 Provisión para litigios
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
79 DE COSTOS Y GASTOS 1,200.00
Cargas imputables a cuentas de
791 costos y gastos
Por el destino del asiento de la
provisión por litigio
FORMATO 54
Este Asiento de Gasto se realiza antes de la ejecución de los mismos, de modo que al
realizarlos en el futuro, pueden conformar mayores o menores montos que los previstos. La
transferencia de esta provisión al gasto (cuando estos se realizan) toma la forma del
siguiente asiento:
U.F.P. ADMINISTRADORES 96
CONTABILIDAD BÁSICA
DEBE HABER
48 PROVISIONES 400.00
481 Provisiones por litigios.
40 TRIBUTROS,CONTRAPRESTACIONES, 72.00
Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central.
4011- IGV
40111-IGV
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFE 472.00
104 Ctas.Ctes. en instituciones financieras.
1041-Cuentas corrientes operativas
Por el registro de un gasto contra la provisión.
Por litigio.
FORMATO 55
Por otro lado, debe tenerse en cuenta que los gastos pueden ser menores que la provisión
al término del litigio. En este caso para corregir el gasto del ejercicio anterior, se utilizará la
cuenta 755 “recuperación de cuentas de valuación” por el saldo que no sea utilizado en la
cuenta 48.
Las existencias están referidas a las cuentas que maneja el elemento 2 Activo
realizable. Es decir, a todos aquellos bienes adquiridos por la empresa que estén destinados a
la venta o al uso en la producción para convertirlo en otro producto destinado igualmente a
la venta.
U.F.P. ADMINISTRADORES 97
CONTABILIDAD BÁSICA
Cuando los bienes almacenados destinados para la venta pierden valor por
condiciones ajenas al manejo del almacenamiento, y como ese valor perdido es
irrecuperable, la empresa puede realizar el siguiente asiento:
X
VALUACIÓN Y DETERIORO DE
68 ACTIVOS Y PROVISIONES 850.00
684 Valuación de activos
6842 Desvalorización de existencias
DESVALORIZACIÓN DE
29 EXISTENCIAS 850.00
295 Materias primas
Materias primas para productos
2951 manufacturados
Por la desvalorización de existencias
FORMATO 56
X
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 850.00
949 Gastos varios
9492 Desvalorización de existencias
CARGAS IMPUTABALES A
79 CUENTAS DE COSTOS Y 850.00
GASTOS
Cargas imputables a cuentas de
791 costos y gastos
Por el destino del asiento de la
desvalorización.
FORMATO 57
DEBE HABER
29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS 850,00
291 Mercaderías
2911-Mercaderías manufacturadas
20 MERCADERÍAS 850.00
201 Mercaderías manufacturadas
2011-Mercaderías manufacturadas
20111-Costo
Por el retiro de las mercaderías desvalorizadas
FORMATO 58
U.F.P. ADMINISTRADORES 98
CONTABILIDAD BÁSICA
Este tipo de descuentos se realiza para beneficiar al cliente cuando tiene dificultades
en la venta, para promocionar campañas de venta, para otorga premios a clientes
importantes, y en fin para mejorar la relación comercial con los clientes a través de los
precios de los productos y promociones de los mismos.
X
DESCUENTOS REBAJAS Y
74 BONIFICACIONES CONCEDIDAS 1,000.00
Descuentos rebajas y bonificaciones
741 concedidas.
7411 Terceros.
TRIBUTO CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE
40 PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 180.00
401 Gobierno Central.
4011 Impuesto General a las Ventas.
40111 IGV- cuenta propia.
CUENTAS POR COBRAR
12 COMERCIALES – TERCEROS 1,180.00
Facturas, boletas y otros
121 comprobantes por cobrar.
1212 Emitidas.
Por el descuento otorgado a clientes.
FORMATO 59
Es pertinente analizar:
- Que la cuenta 74 siendo una cuenta que en este caso refleja una pérdida, está
representada por una cuenta del elemento 7 (que expresan ganancias).
- Que la cuenta 12 queda deducida por el monto del descuento otorgado, ya que
dicho monto no se va a recuperar.
U.F.P. ADMINISTRADORES 99
CONTABILIDAD BÁSICA
Los descuentos que se conceden bajo esta característica son aquellos que se dan
sobre el valor de un documento adeudado, cuyo pago se realiza antes de la fecha prevista.
Como este antecedente se origina siempre sobre un crédito otorgado, por lo general
éste es sobrecargado con un interés por el plazo concedido. Al recibir un pago anticipado,
quiere decir que el plazo es más corto que el que se calcularon los intereses, por tanto es
justo que se restituya al deudor parte de lo cobrado, y por ello es que se produce el presente
descuento, cuyas características se señalan en este acápite.
En esencia debe corresponder el cálculo del interés al monto del capital, el porcentaje
de interés calculado y los días que no se afectan al plazo convenido, o la forma que se haya
calculado el interés para la venta en los días adelantados.
Hay que tener en cuenta que este tipo de descuento siempre está condicionado al
pago de la deuda correspondiente. Si no se cancela la deuda, el descuento no procede y
cuando el descuento es por una parte importante de la deuda, el cálculo del descuento es
proporcional a los días no vencidos de la deuda que se está pagando.
ENUNCIADO:
Se había vendido a un cliente mercaderías por S/. 8,453.00, según Factura N° 001- 0000547,
luego se cargaron intereses al cliente por S/ 248.00, según Nota de Débito N° 001-
0000054 (todo a valor neto) El plazo concedido al cliente es 60 días. Como el cliente pagó a
los 45 días, entonces se devuelve la parte del interés de los 15 días cobrados indebidamente.
Como la parte a devolver es equivalente a una cuarta parte del tiempo, entonces, el
monto también debería corresponder a su cuarta parte. En consecuencia, el monto neto a
descontar por pronto pago sería de S/. 62.00.
U.F.P. ADMINISTRADORES 10
CONTABILIDAD BÁSICA
SE CARGA:
- A la cuenta 67 – GASTOS FINANCIEROS, subcuenta 675-descuentos concedidos
por pronto pago.
Esta operación corresponde a un gasto, y en este caso, el monto de esta cuenta
debe ser destinado a una cuenta del elemento 9.
SE ABONA:
- A la cuenta 12 – CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS, para
deducir igualmente el monto bruto que debe cobrarse al cliente.
FORMATO 60
U.F.P. ADMINISTRADORES 10
CONTABILIDAD BÁSICA
DEBE HABER
15.3. TAREAS.
A. Preparar el Asiento de cancelación de un cliente, a quien se le vendió mercaderías
por S/. 6,458.00 valor neto, incluido un interés neto de S/
347.50. Como el cliente cancela su deuda antes de su vencimiento, se le otorga un
descuento por pronto pago del orden de los S/. 225.40 valor neto.
B. A un cliente, se le vendió mercadería en las siguientes condiciones:
Factura por Venta S/. 11,452.30
Nota de Débito por intereses a 120 días 2,345.00
IGV 2,483.51
Total de deuda del cliente 16,280.81
Preparar el Asiento de cancelación y descuento si se le otorga al cliente un
descuento por pronto pago por el 20 % sobre el neto del interés.
C. Preparar los Asientos de pago y descuento, según sea el caso por las siguientes
operaciones:
- Atendiendo al cumplimiento de pago de un cliente por haber pagado antes del
vencimiento de su obligación, se le ha concedido un descuento por pronto pago
del orden de los S/. 225.67 valor neto sobre la Factura de valor bruto de S/.
5,369.45
- La letra firmada por nuestro cliente por S/. 2,750.49 vence el 25 de febrero del
2011 y como el día 04 de febrero está pagando dicho documento, hemos
emitido la Nota de Crédito 001-0001254 por S/.
126.83 valor neto por el concepto de descuento por pronto pago.
- Hemos entregado una Nota de Crédito a nuestro cliente por S/. 381.24 valor
bruto por el concepto de pronto pago concedido por una deuda de S/.
12,760.00.
- Por la venta al crédito nuestro cliente aceptó 6 Letras de S/. 4,257.20 cada una.
El cliente canceló las 4 primeras y las dos últimas fueron canceladas al
vencimiento de la quinta, por lo que hemos concedido un descuento por pronto
pago de S/. 325.00 valor neto.
- Preparar el asiento de cancelación del último pago
U.F.P. ADMINISTRADORES 10
CONTABILIDAD BÁSICA
Los descuentos que un cliente recibe, son los mismos que se originan en la
contabilidad del proveedor. Existen dos tipos:
Corresponden a los beneficios obtenidos por los clientes que deben ser
registrados con el modelo de asiento que se detalla:
X
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-
42 TERCEROS 236.00
Facturas, boletas y otros comprobantes. Por
421 Pagar.
4212 Emitidas.
TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
40 Y DE SALUD POR PAGAR 36.00
401 Gobierno Central.
4011 Impuesto General a las Ventas.
40111 IGV. Cuenta propia.
DESCUENTOS REBAJAS Y
73 BONIFICACIONES OBTENIDOS 200.00
Descuentos, rebajas y bonificaciones
731 obtenidos.
4311 Terceros.
Por la desvalorización de existencias.
FORMATO 62
TAREA
Un cliente ha otorgado una bonificación en el precio del producto “Z” por el monto
de S/ 13.00 cada uno. Como la compra fue de 215 unidades, establecer el Asiento que
corresponda.
U.F.P. ADMINISTRADORES 10
CONTABILIDAD BÁSICA
DEBE HABER
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES- 5,000.00
42 TRERCEROS
421 Fact., boletas y otros comprobantes por pagar.
4212-Emitidas.
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y 45.00
APORTES AL SISEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central.
4011-IGV
40111-IGV
77 INGRESOS FINANCIEROS 250.00
775 Descuentos obtenidos por pronto pago.
Por los descuentos obtenidos.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 4,705.00
104 Ctas.Ctes en instituciones financieras.
1041-Cuentas corrientes operativas.
Por el descuentos obtenido.
FORMATO 63
U.F.P. ADMINISTRADORES 10
CONTABILIDAD BÁSICA
MONOGRAFIA N° 01
EMPRESA COMERCIAL CON INVENTARIO FINAL DE MERCADERÍAS.
Preparar el Balance General para las operaciones del mes de enero del 2010 de la empresa
MAGINSA con la siguiente información:
APERTURA:
10411 5,000.00
2011 8,000.00
3311 15,000.00
3911 4,000.00
4212 6,000.00
5011 16,000.00
591 2,000.00
OPERACIONES:
15/ene. Se cobra el alquiler de una tienda comercial por el monto bruto de S/.
1,200.00 correspondiente al mes de enero.
30/ene. Se paga la planilla de sueldos por el monto de S/. 4,625.00 a cuyo monto
se le debe agregar las cargas sociales.
AJUSTES:
Inventario Final de mercaderías S/. 1,856.00
Depreciación del Activo fijo 10% anual (aplicar para el mes de enero).
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CONTABILIDAD BÁSICA
MONOGRAFÍA N° 02
APERTURA:
Bancos 2,000.00
Depreciación acumulada 4,230.00
Materias primas 3,200.00
Productos en proceso 2,000.00
Capital 11,000.00
Inmueble, Maq. y Equipo 12,450.00
Cuentas por Cobrar 1,500.00
Cuentas por Pagar 5,000.00
Ctas. por pagar diversas 920.00
OPERACIONES:
- Se consumen materias primas por el monto de S/. 1,250.00.
- Se pagan remuneraciones por S/. 4,500.00 cuya distribución es: 20% a
administración
70% a producción
10 % a ventas
- Se venden productos terminados al contado por S/.10,200.00 más IGV.
AJUSTES:
- La depreciación se calcula al 10 % anual.
- El inventario final de los productos en proceso es de S/. 3,500.00
- El inventario final de los productos terminados es de S/. 1,100.00
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CONTABILIDAD BÁSICA
MONOGRAFÍA N° 03
APERTURA:
Dinero en bancos 3,000.00 Inmuebles, Maq. y equipos. 18,000.00
Clientes 5,500.00 Depreciación acumulada. 6,180.00
Productos terminados 7,230.00 Crédito Fiscal del IGV. 1,650.00
Productos en proceso 2,500.00 Proveedores 15,000.00
Materias primas 4,000.00 Pérdidas acumuladas 2,600.00
Capital 20,000.00
OPERACIONES:
- Se vende al crédito productos terminados por S/. 18,000.00 valor neto, habiendo recibido
una cuota inicial de S/. 3,000.00.
- Se compra una máquina para producción en S/, 4,600.00 valor bruto, cuya
financiación es la siguiente:
Cuota inicial 20 %
El Saldo pagadero en tres cuotas iguales
- La composición del activo fijo, es la siguiente:
Terrenos 4,000.00
Edificios 5,000.00
Maquinaria 6,000.00
Vehículos 3,000.00
AJUSTES:
- El inventario final de productos en proceso es de S/. 2,867.00.
- El inventario final de productos terminados es de S/. 4,217.00.
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CONTABILIDAD BÁSICA
ÍNDICE
TEMA PÁG.
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CONTABILIDAD BÁSICA
X. INTERESES (INGRESOS Y GASTOS FINANCIEROS). 53
10.1. Nota de Débito. 53
10.2. Analizar las cuentas para el Asiento. 53
10.3. Asiento por Venta de Intereses. 54
10.4. Tarea. 55
10.5. Intereses en las compras. 55
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CONTABILIDAD BÁSICA
BARRA DE TÍTULOS.
Contiene:
- Versión del Siscont que está trabajando.
- El título del logo de pantalla (es el nombre de la empresa que se ha aperturado).
- Período contable que corresponde al mes que se encuentra en trabajo. Por defecto,
el programa siempre presenta en pantalla el mes vigente del calendario. Es
necesario cambiarlo al mes que se desea visualizar o ingresar datos.
- Botones para maximizar o minimizar la pantalla principal.
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CONTABILIDAD BÁSICA
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CONTABILIDAD BÁSICA
Toda esta información debe ser impresa en papel continuo, legalizada y archivada
para mostrar de manera palpable las aplicaciones y resultados que generaron los
Estados Financieros a la administración tributaria por el movimiento que se realizó
durante cada periodo contable.
III. GESTIÓN FINANCIERA: Contiene los informes que el programa emite para fines
de gestión financiera, crédito y cobranzas, caja, tesorería, etc. Contiene los
siguientes sub-menús:
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CONTABILIDAD BÁSICA
- CAJA EGRESOS: Está diseñado para mostrar el movimiento del dinero asignados
a los fondos fijos para atender gastos menores.
Los sub-menú siguientes, referidos al control de las cuentas por cobrar y otros
relacionados a este tópico, tienen similar aplicación que aquellos que se expusieron
para las cuentas por pagar.
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CONTABILIDAD BÁSICA
VI. TABLAS.
Por ejemplo, una empresa industrial utilizará los códigos: 231 Productos en Proceso
de Manufactura, para identificar la producción que se ha iniciado y
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CONTABILIDAD BÁSICA
aún no ha sido terminada como un producto final. Mientras que una empresa
agropecuaria utilizará la cuenta 233 Productos Agropecuarios y Piscícolas en
Proceso.
El plan de cuentas debe ser creado al inicio de la instalación del programa, y debe
prever todas las posibles operaciones que realizará la empresa, ya que una cuenta
calificada como REGISTRO y que contenga un valor, ya no podrá ser modificado,
alterada ni borrada más adelante.
Un análisis más minucioso, se detalla en el acápite que trata sobre este tema.
Los otros orígenes que se crean fuera de los anotados, se les puede asignar códigos
voluntarios.
- TIPO DE DOCUMENTO: Crea un código para cada tipo de documento que utiliza
la empresa. Se encuentran codificados de acuerdo a la disposición emitida por la
SUNAT, los mismos que se han detallado en la página 5 del Manual Teórico.
- TIPO DE CAMBIO: Registra los tipos de cambio de la moneda extranjera con que
adicionalmente genera operaciones la empresa. Estos registros
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CONTABILIDAD BÁSICA
Para llevar un proceso contable, en SISCONT, primeramente debe generarse una RUTA en
el entorno de Windows. Esta es la puerta de acceso particular a cada empresa sin la cual no
es posible acceder al uso del sistema.
Para crear una RUTA, se debe ingresar a Windows presionando el botón derecho del mouse,
cuando éste se encuentre en la opción “INICIO” de la máscara principal.
Luego debe buscar el entorno “D” y crear en él una nueva carpeta. Enseguida dentro de la
carpeta creada, crear otra nueva. De preferencia, debe trabajarse todo el nombre con letras
mayúsculas, toda vez que esta misma nomenclatura debe repetirse en el SISCONT.
1.3. TAREA.
- Crear, modificar y cambiar las siguientes rutas: D:\SISCONT\ROCA
Para conseguir el “\” debe presionar conjuntamente las teclas ALT y escribir el número
92.
- Modificar el nombre de la ruta creada por el siguiente: D:\SISCONT9\ROCA
- Cambiar el nombre de una carpeta en la ruta modificada: D:\SENATI\PEDRO Tener
en cuenta que el proceso de cambiar el nombre de las rutas, sólo es posible hacerlo antes de
crear una empresa. Cuando se desee borrar una ruta creada se procede dentro del Windows
a anular las carpetas.
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CONTABILIDAD BÁSICA
- Presionando el tercer ícono de la máscara principal del SISCONT que tiene la forma
de una empresa industrial.
- Ir a la opción “UTILITARIOS” – Selección de empresas.
Al ingresar en cualquiera de las dos formas, encontrará una pantalla donde se detalla las
empresas y rutas creadas hasta ése momento.
Una vez que se haya escrito la ruta se acepta, con OK (esta opción graba la operación).
Luego, debe salirse de ésa máscara, presionando la techa ESC o con la “X” del ángulo
superior derecho de la pantalla.
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CONTABILIDAD BÁSICA
considerar que aún no ha terminado de preparar su creación puesto que debe ingresar a su
empresa creada colocando el cursor sobre su nombre presionando la tecla ENTER. Luego
aparece un recuadro de mensaje donde le dice que LA RUTA NO EXISTE, ¿desea crearla?
Coloque: “SI”.
Toda Empresa tiene su identificación en la pantalla misma, que es lo primero que debe
observarse antes de iniciar un proceso de ingreso de datos a fin de no incurrir en el error de
colocar esta información en otra empresa. El logo de pantalla, es el nombre de la empresa
que debe aparecer en el centro superior de su pantalla, lo que se consigue cumpliendo el
siguiente procedimiento:
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CONTABILIDAD BÁSICA
2.2. TAREAS.
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CONTABILIDAD BÁSICA
La creación de la tabla PLAN DE CUENTAS la hemos separado para una sesión especial,
dada la importancia y el especial procedimiento que conlleva este acápite.
Estas tablas auxiliares constituyen las bases donde el programa va a organizar los datos que
requiere para buscar el lugar dónde desarrollar las órdenes que recibe y el manejo de datos.
Sin estas tablas, no es posible que el programa se ejecute.
3.1.1. TABLA:ORÍGENES
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CONTABILIDAD BÁSICA
Esta pantalla sirve para crear los orígenes que se van a necesitar para agrupar las cuentas por
tipo de información. El siguiente es el listado de los orígenes creados en el programa:
Si se cambia, por ejemplo, el origen de compras con el código 02, el programa preparará un
asiento de compras como si fuera de Ventas
Los orígenes facultativos pueden ser creados por la necesidad de cada empresa. Por ejemplo,
alguna empresa deseará crear orígenes por sucursales, otras no. Podrían recomendarse la
creación de los siguientes:
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CONTABILIDAD BÁSICA
22 Planillas
55 Caja Ingresos
56 Caja Egresos
57 Asientos de Diario, etc.
Para crear otro origen, deberá presionar nuevamente el INSERT y repetir el proceso hasta el
final.
Un ORIGEN creado podrá borrarse cuando se coloque el cursor sobre la tabla de orígenes
creada y se presione la tecla SUPRIMIR. Y se confirme presionando la opción SI.
Del mismo modo un origen podrá ser modificado (todos los datos menos el código), cuando
coloque el cursor sobre el origen creado y presione la tecla ENTER. Podrá elegir el dato que
desea cambiar.
TAREA:
- Crear los orígenes obligatorios.
- Borrar el Origen 02 y volver a crearlo.
- Crear los Orígenes siguientes.
45 Caja Ingresos.
47 Sucursales.
49 Caja Egresos.
51 Diario.
- Crear el Origen 66 SUCURSALES.
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CONTABILIDAD BÁSICA
La ventana está destinada para cargar los códigos y nombres de documentos que se van a
requerir para trabajar en el programa.
En esta tabla, se crean los documentos que se van a utilizar durante el desarrollo del proceso
contable, que correspondan a los requerimientos de la empresa, como aparece en el listado
anterior u otros propios y diferentes, como los códigos asignados por la SUNAT para cada
documento. Para los trabajos a desarrollar, en nuestro caso, se han extraído los más
utilizados que son los siguientes:
01 Factura.
02Recibo de Honorarios.
03Boleta de Venta.
04Liquidación de Compra.
07 Nota de Crédito.
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CONTABILIDAD BÁSICA
08Nota de Débito.
09 Guía de Remisión.
10Recibo de Arrendamiento.
12 Ticket de Máquina Registradora.
15 Letra de Cambio.
16 Cheque.
17 Pagaré.
18 Carta de Crédito, etc.
Para crear una tabla “tipo de documento” se procede del siguiente modo: 1º.
Ir a la opción Tablas.
2º. Ir a la opción Tipo de Documento.
3º. Presionar la tecla INSERT.
4º. En la pantalla que aparece, colocar el código y el nombre del documento.
Para crear otro tipo de documento, deberá presionar nuevamente el INSERT y repetir el
proceso hasta el final.
Un TIPO DE DOCUMENTO creado podrá borrarse cuando coloque el cursor sobre la tabla
de orígenes creada y presione la tecla SUPRIMIR, y lo confirme presionando la opción SI.
Del mismo modo un TIPO DE DOCUMENTO podrá ser modificado (todos los datos menos
el código) cuando coloque el cursor sobre el documento creado y presione la tecla ENTER.
Podrá elegir el dato que desea cambiar.
TAREAS
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CONTABILIDAD BÁSICA
- 23 Nota de Abono.
- 24 Pedido.
Borrar el tipo de documento PEDIDO.
Cambiar el tipo de documento NOTA DE CRÉDITO por el de NOTA DE
ABONO.
Crear el tipo de documento 25 - PLANILLAS.
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CONTABILIDAD BÁSICA
En la ventana de datos se crearán los códigos, nombres y datos de los proveedores, clientes,
personal, accionistas que se desee manejar con cuentas corrientes.
Ésta es una tabla muy importante, pues permite generar el mayor grado de análisis que se
requiera para una cuenta especial. En éste caso se manejarán las cuentas 12, 13, 16, 17, 18,
42, 46 y las que se estime que deben manejar saldos y movimientos en cuenta corriente.
Para crear un Proveedor, cliente, personal o accionista se procede del siguiente modo:
- CÓDIGO: Puede ser alfa numérico. Es recomendable sin embargo, utilizar como
Código de proveedores y clientes el número de su RUC, toda vez que el programa ha
cedido espacio hasta de 11 dígitos destinados para éste fin.
- RAZÓN SOCIAL: La que corresponda.
- RUC: Colocar el número correspondiente al proveedor o cliente.
- TELÉFONO: El que corresponda al proveedor o cliente.
- TIPO: Elegir el que corresponda a la creación que se está ejecutando, pueden ser:
1.Proveedores, 2.Clientes, 3. Otros, 4. Accionistas, 5. Empleados, 6. Terceros, 7.
Empresas relacionadas, 8. Filiales, 9. Proveedores/clientes.
- DIRECCIÓN: La que corresponda.
- ATENCIÓN: Nombre de la persona con quien puede relacionarse en la empresa de
su Proveedor o cliente.
El mismo procedimiento debe observarse para la creación de todas las opciones que
permita el programa.
Para crear un nuevo cliente o proveedor, debe presionarse la tecla INSERT y cumplir el
mismo procedimiento ya descrito.
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CONTABILIDAD BÁSICA
Del mismo modo un PROVEEDOR O CLIENTE podrá ser modificado (todos los datos
menos el código) cuando coloque el cursor sobre el documento creado y presione la tecla
ENTER. Podrá elegir el dato que desea cambiar.
La opción cuentas corrientes será analizada más adelante en forma particular por la
importancia que tiene en la generación de información.
TAREAS
Crear el proveedor:
RAZÓN SOCIAL: Metalúrgica SAC
RUC: 20542013402
TELÉFONO: 4337560
TIPO: Proveedor
DIRECCIÓN: Av. Los Girasoles 7452 Ate – Vitarte
ATENCIÓN: Sr. Jorge Rojas – Dpto. de Ventas.
Crear el cliente: DISTRIBUIDORA META S.A., incluir datos a criterio.
Crear el personal: Marco Antonio Perales Ponce, incluir datos a criterio.
Borrar y volver a crear el cliente DISTRIBUIDORA META S.A.
Modificar el nombre del cliente por el de DISTRIBUIDORA METALSA
Cambiar la dirección del proveedor Metalúrgica S.A.C por: Calle Los Gorriones
452 - Surquillo.
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CONTABILIDAD BÁSICA
Pantalla para anotar diariamente el T.C. de compras y ventas que serán asumidos en el
programa para realizar cambios a moneda extranjera en forma permanente. El siguiente es
el listado que arroja el programa sobre los tipos de cambio ya registrados:
U.F.P. ADMINISTRADORES 2
CONTABILIDAD BÁSICA
Para crear otro T.C., se deberá presionar nuevamente el INSERT y repetir el proceso hasta el
final.
Un T.C. creado podrá borrarse cuando coloque el cursor sobre la tabla de orígenes creada y
presione la tecla SUPRIMIR y lo confirme presionando la opción SI.
Del mismo modo un T.C. podrá ser modificado cuando coloque el cursor sobre el TIPO DE
CAMBIO creado y después de presionar ENTER escriba el nuevo valor.
TAREA42
C.F.P. ADMINISTRADORES 2
CONTABILIDAD BÁSICA
En consecuencia debe tenerse especial cuidado en su conformación, porque una cuenta mal
creada o indebidamente configurada creará problemas en la aplicación, y los balances y
estados financieros no cuadrarán.
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CONTABILIDAD BÁSICA
NIVEL DE CUENTA:
Es la calificación para distinguir las divisiones que puede sujetarse una cuenta de acuerdo al
grado de análisis que se le quiera otorgar.
El programa reconoce tres niveles, como se observa en el recuadro anterior, los mismos que
deben adecuarse al Plan Contable General para empresas, del siguiente modo:
En el Plan Contable General para empresas, la estructura está definida, como sigue:
Un dígito para identificar al ELEMENTO
Dos dígitos para identificar a la CUENTA o RUBRO
Tres dígitos para identificar a la SUBCUENTA Cuatro
dígitos para identificar a la DIVISIONARIA Cinco
dígitos para identificar a la SUB DIVISIONARIA
Las cuentas de nivel BALANCE siempre tienen dos dígitos y pueden ser divididas en sub
cuentas o en cuentas de registro. Ejemplo de cuentas de nivel BALANCE:
C.F.P. ADMINISTRADORES 2
CONTABILIDAD BÁSICA
Las divisiones de las cuentas, conformadas en el Plan Contable General para Empresas, que
adoptan las divisiones ya anotadas en SISCONT,se reducen a tres, conteniendo en el nivel
SUB CUENTA todas las divisiones intermedias entre las cuentas BALANCE y las
divisiones REGISTRO.
10411
SUB
DIVISIONARIA BANCO INTERCONTINENTAL CUENTA
104111
SUB BANCO INTERCONTINENTAL MONEDA SUB
DIVISIONARI NACIONAL CUENTA
A
1041111
BCO.INTERCONT.MONEDA NAC. N° 27364545 REGISTRO
Las cuentas REGISTRO, pueden estar conformadas con treso hasta siete dígitos.
Ejemplo:
Cuenta10 -EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Sub Cuenta: 104 - Cuentas corrientes en instituciones financieras Sub
Cuenta 1041 - Cuentas corrientes operativas
Cuenta registro 10411 - Banco Mediterráneo ME. Cta. 123-2456
Cuenta registro 10412 - Banco Oriental MN Cta. 123548721
En otros casos las cuentas REGISTRO, pueden adoptar más divisiones como:
Cuenta 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Sub Cuenta 104Cuentas corrientes en instituciones financieras
U.F.P. ADMINISTRADORES 2
CONTABILIDAD BÁSICA
Cuando esto sucede, hay que observar que la cuenta 10411 que en la primera división,
estuvo calificada como REGISTRO, en la segunda división se califica como sub-
cuenta.
Debe tenerse en cuenta que el programa solo reconocerá a las cuentas REGISTRO para la
carga de información, por lo que las divisiones deben realizarse con especial cuidado a fin
de que el programa corra sin dificultad.
TIPO DE CUENTA.
No puede haber ninguna cuenta de balance, sub cuenta o registro que deje de tener la
calificación por TIPO DE CUENTA.
C.F.P. ADMINISTRADORES 3
CONTABILIDAD BÁSICA
TIPO DE ANÁLISIS.
Es el campo que define el nivel de análisis que se desee dar a una cuenta, bajo los siguientes
parámetros:
SIN ANÁLISIS: Indica que la cuenta no requiere datos adicionales (ejemplo: cuentas
patrimoniales)
Debe recordarse que cuando se califica a una cuenta con éste tipo de análisis, en el
requerimiento de información y pago de documentos aparecerán pantallas adicionales donde
se solicitan más información.
SÓLO DETALLE: (Valor D) Indica que la cuenta maneja en forma referencial detalle de
los documentos sin llegar a generar información de cuentas corrientes.
En consecuencia, cuando se tenga que crear las cuentas que se van a necesitar para preparar
un asiento de ventas, se debe cumplir con el siguiente procedimiento:
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CONTABILIDAD BÁSICA
En seguida se realiza una comparación entre las divisiones que deben corresponder a los
códigos designados por el plan contable General para empresas y el sistema de SISCONT.
C.F.P. ADMINISTRADORES 3
CONTABILIDAD BÁSICA
U.F.P. ADMINISTRADORES 3
CONTABILIDAD BÁSICA
Una vez creado el plan de cuentas, entonces se puede proceder a preparar el voucher
correspondientes, que es el asiento contable que registra la operación en el Libro Diario, y
permite llegar a establecer el Inventario y el Balance.
C.F.P. ADMINISTRADORES 3
CONTABILIDAD BÁSICA
1. Crear en el SISCONT todas la “tablas” incluyendo las del plan contable que se han
desarrollado en las páginas anteriores.
2. Ir a la opción “contabilidad” de la máscara principal.
3. Ir a la opción “voucher”.
4. Colocar el origen “00” Apertura.
5. El programa coloca en el Nº el correlativo del asiento.
6. Colocar la fecha (día, mes, año) completos. Ej. 02/01/2010.
7. Buscar y presionar la opción “cheque” – presionar la tecla INSERT.
8. Digitar en la máscara que salga el Registro de la cuenta 10 que es el código 10411.
9. Colocar en el lado del “DEBE” el monto de S/. 5,000.00.
10. Confirmar que la operación es la moneda “Soles”.
11. Confirmar el Tipo de cambio creada en la Tabla.
12. Colocar la Glosa del asiento “ASIENTO DE APERTURA”.
13. Desconocer: “centro de costos” “presupuestos” y “código financiero”.
14. Presionar “OK”.
15. Enseguida el programa mostrará la primera anotación en el voucher.
Trabajar las siguientes cuentas en la misma forma que la que ha indicado para la cuenta 10
teniendo cuidado de colocar los montos en el lado del haber cuando se traten de cuentas del
Pasivo.
Una vez que se hayan cargado todas las cuentas de esta operación, el programa mostrará el
asiento cuando solicitemos la opción “informes” opción Libro diario.
U.F.P. ADMINISTRADORES 3
CONTABILIDAD BÁSICA
MODELO DE FACTURA.
El modelo que se ha utilizado en la página 6 del texto de teoría, es el mismo que se utiliza en
la contabilidad computarizada.
Como queda expresado en el texto de la teoría, intervienen las mismas cuentas, pero la
creación en el SISCONT obedece a las exigencias del programa, que debe adecuarse a la
nomenclatura y estructura del Plan Contable General para Empresas.
SE CARGA:
A la cuenta 12, cuya creación obedece a la siguiente forma:
12 – Cuentas por cobrar comerciales – Terceros. Balance
121- Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar. Sub cuenta
1212- Emitidas en cartera. Subcuenta
12121- Cuentas por cobrar soles. Registro
C.F.P. ADMINISTRADORES 3
CONTABILIDAD BÁSICA
SE ABONA:
1. A la cuenta 40, cuya creación debe realizarse del siguiente modo:
40- Tributos contraprestaciones y aportes al sistema Balance
de pensiones y de salud por pagar.
401- Gobierno Central. Subcuenta
4011- Impuesto General a las Ventas. Subcuenta
40111- IGV-Cuenta propia. Registro
Cuando se utiliza el asistente MAGO para registrar las operaciones de compras ventas o
gastos que infieran el manejo del IGV, se ingresa en el programa a la siguiente máscara:
U.F.P. ADMINISTRADORES 3
CONTABILIDAD BÁSICA
Para trabajar con el asistente MAGO, es necesario crear el ambiente necesario para que las
fórmulas que maneja puedan funcionar adecuadamente y nos proporcionen un resultado
correcto.
Para ello, se debe comenzar con el plan de cuentas, que debe estar estructurado en la
forma, como obliga el Plan Contable General para empresas, como se ha señalado en la
página 53 de este manual.
FECHA: Colocar La fecha del documento que se está registrando. Debe tenerse especial
cuidado que el mes de la fecha en que se está trabajando, sea el mismo al que aparece en el
lado superior de la pantalla.
C.F.P. ADMINISTRADORES 3
CONTABILIDAD BÁSICA
Una vez aceptada la fecha, presionar ENTER dos veces, después de lo cual aparecerá en el
lado inferior de su pantalla el sombrero de un MAGO. Al presionarlo, aparecerá una nueva
pantalla la cual es la misma que aparece en el último diagrama, donde deben cargarse los
siguientes datos:
TIPO DE MONEDA:
Por defecto, el programa presenta la letra “S” que corresponde a la moneda “Nuevos Soles”.
Cuando la operación está en dólares, es necesario cambiar al tipo de moneda en la opción
TIPO DE MONEDA y colocar la letra “D” de dólares, y el documento será registrado en
esta moneda.
TIPO DE DOCUMENTO:
Se coloca el tipo de documento que se creó en la tabla TIPO DE DOCUMENTO para que
sea clasificado en los asientos y pueda concordar con las cancelaciones en las cuentas
corrientes.
NÚMERO DE DOCUMENTO:
Colocar el número de documento que se está registrando. Debe tenerse en cuenta que es
necesario colocar el número completo, sobre todo en los comprobantes de pago, que tienen
diez dígitos separados en dos grupos:
- El primero destinado al punto de venta (SERIE) conformado por tres dígitos y el segundo
destinado a la numeración correlativa, conformado por 10 dígitos.
- Hay otros documentos que no tienen ésta característica, como los cheques, las letras,
pagarés, etc. Que tendrán su propia numeración.
FECHA:
Colocar la fecha del documento que se está trabajando.
CÓDIGO:
Colocar el código del proveedor, cliente, personal o directivo que se haya creado en la tabla
“PROVEEDOR/CLIENTE”
Para ubicar el código de un proveedor o cliente, basta con escribir en éste recuadro
U.F.P. ADMINISTRADORES 3
CONTABILIDAD BÁSICA
las tres primeras letras del nombre de su proveedor o cliente. Aparecerá una nueva pantalla
detallando todos los proveedores o clientes que comiencen con esas tres primeras letras.
Colocar el cursor en el nombre del que se requiera y aparecerá en la pantalla original el
código y nombre de quien ha elegido.
Al concluir y grabar los datos, aparecerá el código y nombre en pantalla principal, donde se
podrá continuar con la preparación del voucher.
Es recomendable utilizar como código de los clientes o proveedores el número del RUC de
los mismos para su ubicación más rápida.
FECHA DE VENCIMIENTO:
Colocar en éste espacio la fecha en que vencerá el documento cuando se haya otorgado un
crédito o por acuerdo de partes deba cobrarse en un plazo futuro. Cuando la operación es al
contado, se presiona ENTER, para dejar la fecha en la del documento original.
GLOSA:
Colocar El concepto sintetizado del documento que se está trabajando.Al colocar ENTER en
éste lugar, el cursor pasará a colocarse en el recuadro IMPORTE de la
C.F.P. ADMINISTRADORES 4
CONTABILIDAD BÁSICA
opción MONTOS.
MONTOS:
Aquí se colocará el valor neto del producto o servicio que se esté registrando
CUENTA CONTABLE:
En este caso se deben utilizar en forma general las siguientes cuentas: Cuentas
de la clase 6 para compras y gastos
Cuentas de la clase 7 para ingresos
Cuentas 33 para la adquisición de activos fijos.
U.F.P. ADMINISTRADORES 4
CONTABILIDAD BÁSICA
En el Plan de Cuentas será necesario crear las siguientes cuentas: (Extracción del Plan de
cuentas creado en el SISCONT.)
La cuenta 60:
60 COMPRAS B N
601 Mercaderías S N
6011 Mercaderías manufacturadas S N
60111 Mercaderías manufacturadas - costo R N
La cuenta 40, como ya ha sido creada para el asiento de ventas, queda inamovible, pero en
el plan de cuentas tomará la siguiente forma:
42 CTAS.POR PAG.COMERCIALES-TERCE B P
421 Facturas, Boletas y otros comprobantes por. S P
4211 No emitidas S P
42111 F.B.C. por pagar no emitidas MN R P S
42112 F.B.C. por pagar no emitidas ME R P S
4212 Emitidas S P
42121 F.B.C. por pagar emitidas MN R P S
42122 F.B.C. por pagar emitidas ME R P S
Del mismo modo, las cuentas que se crearán para el asiento de destino, serán las
siguientes:
C.F.P. ADMINISTRADORES 4
CONTABILIDAD BÁSICA
20 MERCADERIAS B A
201 Mercaderías manufacturadas S A
2011 Mercaderías manufacturadas S A
20111 Costo R A
20112 Valor razonable R A
El asiento de destino se realiza solamente una vez al mes y destina todas las operaciones de
naturaleza que se hayan realizado durante ese periodo, y genera un solo asiento por el
conjunto de las operaciones.
U.F.P. ADMINISTRADORES 4
CONTABILIDAD BÁSICA
Este formato no se mostrará más adelante para los asientos de destino de las cuentas que se
apliquen con este requisito, porque no puede mostrarse para cada operación. Basta que en el
Plan de Cuentas existan los “amarres” correspondientes a las cuentas de “registro” de la
clase 6, para estar seguro que el programa ejecutará sin error este asiento final.
Como se ha explicado en el manual de teoría, las compras con Boleta de Venta, no muestran
el IGV, y por lo tanto la composición del asiento difiere de las compras con factura.
Para que el programa no muestre el IGV en el caso de las compras con Boleta de Venta, se
trabaja del siguiente modo:
Cuando se trabaja en el MAGO una compra con Boleta de Venta, éste calcula el IGV
inmediatamente y lo ubica en el recuadro inferior izquierdo dela pantalla del mago
denominado IGV. En este caso se altera dicho valor y se coloca “0” (cero) y se graba la
operación
C.F.P. ADMINISTRADORES 4
CONTABILIDAD BÁSICA
U.F.P. ADMINISTRADORES 4
CONTABILIDAD BÁSICA
En el asiento de la devolución en una venta, utilizará las mismas cuentas que un asiento de
ventas con excepción de la cuenta 70111.En su reemplazo se utilizará la cuenta 70911 o las
que correspondan a la operación que se desea registrar.
Como puede comprobarse, el asiento registra cargos a las cuentas 40 y 70, al mismo tiempo
se registra un abono a la cuenta 12.
C.F.P. ADMINISTRADORES 4
CONTABILIDAD BÁSICA
De esta forma el programa netea todas las cuentas de la venta y muestra los saldos en
el monto correspondiente a la venta realmente efectuada.
Esta forma de trabajo, se realiza por el tipo de registro que se ha realizado en el MAGO, el
cual se presenta a continuación:
Como el registro de una boleta de Venta se realiza exactamente igual que una venta con
factura, y su devolución es igualmente idéntica a la que se ha explicado para el caso de las
devoluciones de ventas con factura.Por lo tanto, se considera que no haya mayor explicación
sobre el caso, sino repetir los procedimientos anotados para el caso anterior.
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CONTABILIDAD BÁSICA
Esa operación ha sido realizada por que en el mago se ha utilizado el código 07, de no ser así
se hubiera conseguido un asiento de compras normal y los valores de la operación habrían
sido agregados a la cuenta del proveedor.
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CONTABILIDAD BÁSICA
Como en la compra con Boleta de Venta se ha trabajado por los valores brutos, por lo tanto
no se ha mostrado el IGV, en su devolución debe suceder lo mismo, de modo que al trabajar
en el MAGO, debe cambiarse el valor que el programa calcula en el recuadro extremo
inferior izquierdo del mismo y colocar el valor “cero”.
Como toda devolución se realiza con el documento NOTA DE CRÉDITO, en este caso al
trabajar en el MAGO debe utilizarse el código 07 de las tablas “tipo de documento”.
Téngase cuidado de observar que en este caso el mago ha generado un asiento donde carga a
la cuenta 42 y abona a la cuenta 60 los valores brutos y no ha tenido en cuenta el valor del
IGV.
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CONTABILIDAD BÁSICA
Cuando se trate de ejecutar vinculaciones con compras realizadas con Boleta de venta, se
observará el mismo procedimiento que las compras con boleta.
Inclusive puede tratarse del caso de que el gasto vinculado se haya realizado con una boleta
de venta mientras que la compra, con un factura. En ambos casos la cuenta que debe ser
cargada es la de destino. Para conseguir este objetivo, en el plan de cuentas, debe amarrarse
tanto la cuenta de la compra 602 como la cuenta del costo vinculado 609 con la misma
cuenta de destino 201.
Cuando se compra Activos Fijos, la cuenta a utilizar será la cuenta 33, y por lo tanto el
asiento difiere respecto a lo que ya se ha explicado.
Como este asiento no tiene destino, no es necesario realizar ningún “amarre” en el Plan de
cuentas, pero si es necesario comprobar que el registro de la cuenta 33, que se haya utilizado
en la compra, sea el mismo que se utiliza en el Costo vinculado de modo que el valor del
activo aumente.
Cuando se trate de distribuir el monto del Costo vinculado entre varios activos fijos, se
realizará el mismo cálculo que se utilizó en el manual de teoría, a fin de que cada activo
contenga la parte proporcional del costo.
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CONTABILIDAD BÁSICA
Las aplicaciones aquí mostradas, tienen el propósito de hacer conocer la mayor parte de
alternativas que tiene el programa para su ejecución. Con estos modelos los instructores del
curso realizarán desarrollos de casos similares a fin de adiestrar al participante en el uso
adecuado y correcto del SISCONT.
Ejemplo:
El 25 de Enero del 2010 se paga un flete para el traslado de los bienes comprado el día 24
por el monto neto de S/. 2,250.00
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Como ya ha quedado establecido, la Nota de Débito se utiliza para aumentar el valor de una
factura.
En este caso la cobranza de un interés en una venta al crédito constituye una nueva
operación de venta. La cual se realiza con éste documento.
SE CARGA:
A la cuenta 12, cuya creación se realiza en la forma ya descrita:
SE ABONA:
1.- A la cuenta 40, cuya creación debe realizarse del siguiente modo:
Tratándose de una operación de venta, el asiento es similar a una venta normal, con la
única diferencia del uso de la cuenta 77.
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10.4. TAREA.
El día 12 de febrero del 2009, la empresa TALLER AUTOMOTRIZ NORTE S.A. cobra
intereses a su cliente MAQUINARIAS Y REPRESENTACIONES (Código 1215), ubicada
en la Av. Los Magistrados 1542 – Balconcillo, con RUC 20135624875, cuyo teléfono es el
Nº 2335466, para lo cual emite la Nota de Débito 001-0000235 por el monto neto de S/.
724.50.
Nuestra empresa PLAYA SUR vende a la empresa PLAYA NORTE mercaderías por S/.
7,245.10 valor neto al crédito a 60 días y cobra un interés con la nota de débito 001-0000325
S/. 654.00 valor neto
Para registrar las compras de intereses es necesario preparar el plan de cuentas para que
cumpla esta función según el siguiente procedimiento:
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CONTABILIDAD BÁSICA
En el retiro de estos productos del almacén se requiere contar con las siguientes cuentas:
24 MATERIAS PRIMAS B A
241 MATERIAS PRIM.PARA PROD.MANUF R A
242 MATERIAS PRIM.PARA PROD.DE EXT R A
243 MAT.PRIM.PARA PROD.AGROP.Y PIS R A
244 MATERIAS PRIMAS PARA PROD.INMU R A
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CONTABILIDAD BÁSICA
Como este tipo de asientos no tiene IGV, no podrá utilizarse el MAGO sino la otra opción
de ingreso de información que es el CHEQUE en el cual los datos se ingresan registrando
cada cuenta del cargo y del abono.
Como la cuenta 61 se encuentra AMARRADA con la cuenta 92, el asiento que generará el
programa será el siguiente
No se refleja en este caso el asiento de destino que genera el siscont por que este contiene la
totalidad de los destinos de un mes y no es posible Particularizarlo para el caso que se está
analizando.
Para que el plan de cuentas reúna los requisitos de destinos, que se le ha asignado en el
manual de teoría, deben agregarse estos códigos y realizar sus destinos correspondientes.
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Como ha quedado explicado en el Manual de Teoría se utilizan los mismos conceptos, las
mismas cuentas, los mismos porcentajes de aportaciones y tributos.
Este asiento se trabaja en la opción CHEQUE y se ingresan las cuentas una a una hasta la
finalización de asiento.
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Cuando el Canje corresponde a los mismos valores de la factura que el de las letras, el
asiento se trabaja por el valor bruto de la factura y se divide entre la cantidad de letras
acordado por el comprador y el vendedor.
Cuando el canje se realiza con varias letras es necesario ingresar tantas veces la cuenta 123
como letras se hayan aceptado, porque cada una de ellas detectan información independiente
como vencimientos, número, etc.
Enseguida por los montos brutos de la factura y de la nota de débito se realiza el canje como
queda establecido en el punto anterior.
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14.1. DEPRECIACIONES.
Las cuentas de destino son la cuenta 92 al cargo y la cuenta 79 al abono que quedan
establecidas como en otras ocasiones ya se ha explicado.
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El asiento de destino, como en otros casos está sujeto a la operación que realice el sistema,
cuando se le indique que ejecute la opción AMARRE AUTOMÁTICO MENSUAL.
Al igual que otras provisiones, ésta se realiza teniendo en cuenta los códigos del Plan
Contable que se requieren para cada caso.
686 Provisiones S N
6861 Provisión para litigios S N
68611 Provisión para litigios –Cost R N
68612 Provisión para litigios –Actu R N
48 PROVISIONES B P S
481 Provisión para litigios R P S
482 Provisión por desmantelamiento R P S
483 Provisión para reestructuracio R P S
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CONTABILIDAD BÁSICA
El destino será dirigido al área que le corresponda con el uso del elemento 9 y abono a
la cuenta 79.
Es otra provisión que está destinada a cubrir los riesgos de pérdidas en los bienes
almacenados a valores de costo de adquisición.
El uso de las cuentas para este asiento, estará sujeto al tipo de inventario que se desea
desvalorizar.
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2962 Suministros R A
2963 Repuestos R A
297 Envases y embalajes S A
Recordar que la cuenta 29 es una cuenta que pertenece a los activos, pero por la naturaleza
de su saldo siempre muestra valores en el lado del pasivo.
Esta situación se corrige en los estados financieros donde la cuenta es mostrada en el lado
del activo pero con saldo negativo. Se ejecuta esta operación para mostrar el valor neto del
inventario.
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Siempre que se realice un descuento, rebaja o bonificación a un cliente debe emitirse una
Nota de Crédito y considerarse el Impuesto General a las Ventas para su regularización
correspondiente.
El alumno debe preparar un modelo de Nota de crédito, tomando como base las ya
trabajadas anteriormente, o conseguir la copia fotostática de una Nota de Crédito, sin usar,
de una empresa en marcha y sobre ese modelo llenarla con los datos de un enunciado.
SE CARGA:
1.- A la cuenta 74, cuya creación en el SISCONT se genera del siguiente modo:
74- Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas Balance
741- Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas Subcuenta
7411- Terceros Registro
SE ABONA:
A la cuenta 12, cuya creación también ya se ha comentado:
12 – Cuentas por cobrar comerciales – Terceros Balance
121- Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar Sub cuenta
1212- Emitidas en cartera Subcuenta
12121-Cuentas por cobrar soles Registro
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CONTABILIDAD BÁSICA
Para procesar este asiento se han tenido en consideración los siguientes detalles: 1.- Se ha
trabajado en el origen COMPRAS.
2.- Se ha utilizado la cuenta 74 como cuenta de pérdida. 3.- Se
ha utilizado el tipo de documento FACTURA.
73 DSTOS.REBAJAS Y BONIF.OBTENIDO B R
731 DCTOS.REBAJAS Y BONIF.OBTENIDO S R
7311 TERCEROS R R
7312 REALACIONADAS R R
74 DSCTOS.REBAJ.Y BONIF.CONCEDIDO B R
741 Descuentos, rebajas y bonifica S R
7411 TERCEROS R R
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CONTABILIDAD BÁSICA
- Informes contables.
- Hoja de trabajo de 10 columnas
A partir de la hoja de trabajo de 10 columnas se inicia el siguiente curso que trata de los
estados financieros, su análisis e interpretación como herramientas de información
económica financiera para la empresa.
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