14/08/2015

TRIBUTACION APLICADA I

ESTRUCTURA IVA (MTODO ADICIN)

Detalle
I.

II.

Valores

Pago Fisco

PRODUCTOR MATERIAS PRIMAS (Forestal)

Venta de Materias Primas

$ 1.000.000

IVA 19%

Total denta de madera (MP)

$ 1.190.000

190.000

190.000

63.866

466.830

PRODUCTOR PRODUCTOS TERMINADOS (Fbrica)

Adquire madera

$ 1.190.000

Agrega:
Mano de obra

300.000

Insumos (IVA incluido)

400.000

Utilidad 30%

567.000

Precio Neto

$ 2.457.000

IVA 19%

Precio de Venta de sillas (bruto)

$ 2.923.830

466.830

14/08/2015

ESTRUCTURA IVA (MTODO ADICIN)

III.

MAYORISTA
Compra sillas para venta al por mayor

$ 2.923.830

Agrega:

IV.

Utilidad 30%

Precio Neto

$ 3.800.979

877.149

IVA 19%

Precio de Venta de sillas (bruto)

$ 4.523.165

722.186

722.186

MINORISTA
Compra sillas para venta a pblico general

$ 4.523.165

Agrega:
Utilidad 30%

$ 1.356.950

Precio Neto

$ 5.880.115

IVA 19%

$ 1.117.222

Precio de Venta de sillas (bruto)

$ 6.997.337

$ 1.117.222

Total de impuesto recaudado por el Fisco

$ 2.560.104

ESTRUCTURA IVA (MTODO SUSTRACCIN)

ESTRUCTURA DEL IVA EN ETAPAS MLTIPLES CON CRDITO FISCAL

Detalle

I.

II.

Valores

Crdito Fiscal

Pago Fisco

PRODUCTOR MATERIAS PRIMAS (Forestal)

Venta de Materias Primas

$ 1.000.000

IVA 19%

Total denta de madera (MP)

$ 1.190.000

190.000

$ 190.000

PRODUCTOR PRODUCTOS TERMINADOS (Fbrica)

Adquire madera

$ 1.000.000

190.000

63.866

253.866

Agrega:
Mano de obra

300.000

Insumos (IVA incluido)

336.134

Utilidad 30%

490.840

Precio Neto

$ 2.126.974

IVA 19%

Precio de Venta de sillas (bruto)

$ 2.531.099

404.125

63.866

$ 150.259

14/08/2015

ESTRUCTURA IVA (MTODO SUSTRACCIN)

III.

MAYORISTA
Compra sillas para venta al por mayor

$ 2.126.974

404.125

404.125

525.363

525.363

Agrega:

IV.

Utilidad 30%

Precio Neto

$ 2.765.066

638.092

IVA 19%

Precio de Venta de sillas (bruto)

$ 3.290.429

525.363

$ 121.238

MINORISTA
Compra sillas para venta a pblico general

$ 2.765.066

Agrega:
Utilidad 30%

Precio Neto

$ 3.594.586

829.520

IVA 19%

Precio de Venta de sillas (bruto)

$ 4.277.557

682.971

Total de impuesto recaudado por el Fisco

$ 157.608

$ 682.971

CARACTERSTICAS
1.
2.

3.
4.
5.

Tributo que grava el valor agregado

Se determina por la diferencia entre el IVA recargado en las ventas
(dbito fiscal) y el IVA soportado en las compras (crdito fiscal)
(Mtodo de sustraccin)
El tributo es soportado por el consumidor final que compra el
producto o que recibe el servicio
La tasa de impuesto actual es el 19%
El IVA incide slo una vez en el precio, sin considerar un efecto
cascada

14/08/2015

HECHO GRAVADO BSICO VENTA

Requisitos:
1. Convencin para transferir el dominio
2. Bienes corporales muebles e inmuebles
3. La transferencia es a ttulo oneroso
4. Territorialidad
5. Vendedor Habitual

HECHO GRAVADO BSICO SERVICIOS

Requisitos:
- Prestacin en favor de otra persona
- Que se perciba una remuneracin
- Servicios clasificados en los nmeros 3 y 4 del artculo 20 de la ley de
la renta
- Territorialidad

14/08/2015

TERRITORIALIDAD DEL IMPUESTO

Territorialidad en las Ventas
- Bienes situados en territorio nacional
- Bienes situados transitoriamente fuera del territorio nacional
- Bienes cuyo registro, padrn o patente haga sido otorgado en Chile

Territorialidad en los Servicios

- Servicios prestados o utilizados en territorio nacional
-

Independientemente de donde provenga el pago

HECHOS GRAVADOS ESPECIALES (Art. 8)

a) Importaciones habituales o no
b) Aporte de bienes corporales muebles e inmuebles del giro
c) Adjudicacin de BCM e inmuebles del giro en liquidacin de
sociedades y de inmuebles en liquidacin de constructoras,
comunidades y cooperativas de vivienda
d) Retiros de:
a)
b)
c)
d)

e)

BCM e inmuebles del giro por vendedor

Inmuebles del giro de constructoras.
BCM e inmuebles destinados a rifas y sorteos
Distribuciones gratuitas de BCM e inmuebles con fines promocionales, sean o no
del giro, efectuadas por vendedores

Contratos de instalacin o confeccin de especialidades (por suma

alzada) y los contratos generales de construccin

14/08/2015

HECHOS GRAVADOS ESPECIALES (Art. 8)

f)
g)

Venta de establecimientos de comercio que comprendan BCM e

inmuebles
Arrendamiento y subarrendamiento de:
1.
2.
3.
4.

Bienes corporales muebles

Inmuebles amoblados
Inmuebles con instalaciones
Establecimientos de comercio

h)

Arrendamiento y subarrendamiento de marcas, patentes de invencin,

procedimientos o frmulas industriales.
i) Estacionamiento de vehculos en playas o edificios de estacionamiento
j) Primas de seguros de cooperativas de seguros
k) Ventas de establecimientos de comercio y otras que comprendan
inmuebles de giro de empresa constructora
l) Promesa de venta de inmuebles y contrato de arriendo con opcin de
compra realizados por empresas constructoras un vendedor.
15 . Venta de bienes del activo fijo