Proyecto PIS Ruben Zambrano

POLICAS Y PROCEDIMIENTOS DE LAS CUENTAS CONTABLES
10 POLÍTICAS DE LAS CUENTAS CONTABLES
1. POLÍTICA CONTABLE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
Efectivo
El efectivo del IDEAM comprende los recursos de liquidez inmediata que se
registran en caja, cuentas corrientes, cuentas de ahorro, Cuenta Única Nacional y el
Efectivo de uso restringido que la entidad lo conserva para uso específico.
Equivalentes al efectivo
IDEAM presentará como equivalentes al efectivo inversiones a corto plazo de
alta liquidez que son fácilmente convertibles en efectivo, que se mantienen para cumplir
con los compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de inversión y que
están sujetas a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. Por tanto, será
equivalente al efectivo a) una inversión cuando tenga vencimiento próximo, es decir,
tres meses o menos desde la fecha de adquisición y que IDEAM no tenga la intención
de renovar el título; y b) los sobregiros exigibles por el banco en cualquier momento
que formen parte integrante de la gestión del efectivo de IDEAM.
Información a revelar
 Los componentes del efectivo y equivalentes al efectivo.
 Una conciliación de los saldos del estado de flujos de efectivo con las partidas
equivalentes en el estado de situación financiera; sin embargo, no se requerirá que la
entidad presente esta conciliación si el importe del efectivo y equivalentes al efectivo
presentado en el estado de flujos de efectivo es idéntico al importe descrito en el estado
de situación financiera.
 Cualquier importe significativo de sus saldos de efectivo y equivalentes al
efectivo que no esté disponible para ser utilizado.
 Las transacciones de inversión o financiación que no hayan requerido el uso de
efectivo o equivalentes al efectivo.
 Un informe en el cual se desagregue, por un lado, la información
correspondiente a cada uno de los componentes del efectivo y equivalentes al efectivo y,
por el otro, la información correspondiente a recursos de uso restringido en forma
comparativa con el periodo anterior. (AMERICA, 2017)
2. POLÍTICA CONTABLE INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE
LIQUIDEZ
Reconocimiento
IDEAM reconocerá como inversiones de administración de liquidez, los
recursos financieros colocados en instrumentos de deuda o de patrimonio, con el
propósito de obtener rendimientos provenientes de las fluctuaciones del precio o de
los flujos contractuales del título durante su vigencia. Los instrumentos de deuda
son títulos de renta fija que le otorgan a su tenedor la calidad de acreedor frente al
emisor del título. Por su parte, los instrumentos de patrimonio le otorgan al tenedor
derechos participativos en los resultados de la entidad emisora.
Clasificación
IDEAM clasificará las inversiones de administración de liquidez teniendo en
cuenta la intención que tenga sobre la inversión. Estas inversiones se clasificarán en
las siguientes cuatro categorías: valor de mercado con cambios en el resultado, costo
amortizado, valor de mercado con cambios en el patrimonio o costo.

En la categoría de valor de mercado con cambios en resultados IDEAM
clasificará las inversiones que tienen valor de mercado y que se esperan negociar, es
decir, las inversiones cuyos rendimientos esperados provienen del comportamiento
del mercado. En la categoría de costo amortizado IDEAM clasificará las inversiones
que tienen la intención y capacidad de conservar hasta su vencimiento, es decir,
aquellas inversiones cuyos rendimientos provienen de los flujos contractuales del
instrumento.
En la categoría de valor de mercado con cambios en el patrimonio IDEAM
clasificará las inversiones en instrumentos de patrimonio que tienen valor de
mercado, que no se esperan negociar y que no otorgan control, influencia
significativa ni control conjunto. También se clasificarán en esta categoría las
inversiones en títulos de deuda que tienen valor de mercado y que no se mantienen
con la intención exclusiva de negociar o de conservar hasta su vencimiento.
En la categoría de costo IDEAM incluye las inversiones que no tienen valor
de mercado y que se corresponden con a) instrumentos de patrimonio, con
independencia de que se esperen o no negociar, siempre que no otorguen control,
influencia significativa ni control conjunto; y b) instrumentos de deuda que no se
mantienen con la intención exclusiva de negociar o de conservar hasta su
vencimiento.
• Para cada categoría de las inversiones de administración de liquidez,
IDEAM revelará información relativa al valor en libros y a las principales
condiciones de la inversión, tales como: plazo, tasa de interés, vencimiento y
restricciones en la disposición de la inversión. De igual forma, revelará la posición
de riesgos que asuma la entidad por las inversiones de administración de liquidez

como por ejemplo riesgo de tasa de cambio, riesgo de tasa de interés, riesgo de
mercado, riesgo de crédito y riesgo de liquidez.
• Se revelarán los dividendos e intereses reconocidos durante el periodo
contable mostrando, por separado, los relacionados con inversiones dadas de baja en
cuentas durante el periodo contable y los relacionados con inversiones mantenidas al
final de este.
• Para las inversiones clasificadas en las categorías de valor de mercado con
cambios en el resultado y de valor de mercado con cambios en el patrimonio, la
entidad informará la fuente de información utilizada en la determinación del valor
de mercado de la inversión y mostrará el impacto que haya tenido la variación del
valor de mercado de estas inversiones en el resultado o en el patrimonio, según
corresponda.
• Para las inversiones clasificadas al costo amortizado, se revelará el precio
pagado; los costos de transacción reconocidos como parte del valor del instrumento;
la tasa de interés nominal; y la tasa de interés efectiva, así como los criterios
utilizados para determinarla. Adicionalmente, la entidad revelará el valor total de los
ingresos por intereses calculados utilizando la tasa de interés efectiva.
• Para las inversiones clasificadas al costo, se revelará el precio pagado, los
costos de transacción reconocidos como parte del valor del instrumento o como
gasto en el resultado, y el valor total de los ingresos por intereses o los dividendos
causados durante el periodo. Adicionalmente, para el caso de los instrumentos de
deuda, se revelará la tasa de interés nominal.

• También se revelará el valor de las pérdidas por deterioro, o de su
reversión, reconocidas durante el periodo contable, así como el deterioro acumulado
y los factores que la entidad haya considerado para determinar el deterioro.
• Cuando la entidad haya pignorado inversiones de administración de
liquidez como garantía por pasivos o pasivos contingentes, revelará el valor en
libros de las inversiones pignoradas como garantía, y los plazos y condiciones
relacionados con su pignoración.
• Si la entidad ha transferido inversiones de administración de liquidez a un
tercero en una transacción que no cumpla las condiciones para la baja en cuentas, la
entidad revelará, para cada clase de estas inversiones, a) la naturaleza de las
inversiones transferidas, b) los riesgos y ventajas inherentes a los que la entidad
continúe expuesta y c) el valor en libros de los activos o de cualesquiera pasivos
asociados que la entidad continúe reconociendo.
• Si de acuerdo con lo dispuesto en esta política, la entidad ha hecho una
reclasificación de las inversiones de administración de liquidez, revelará a) la fecha
de reclasificación, b) una explicación detallada del origen del cambio en la
clasificación y una descripción cualitativa de su efecto sobre los estados financieros
de la entidad, c) el valor reclasificado hacia o desde cada una de esas categorías y d)
el efecto en el resultado del periodo.
3. POLÍTICA CONTABLE CUENTAS POR COBRAR
Reconocimiento
Se reconocerán como cuentas por cobrar, los derechos adquiridos por IDEAM
en desarrollo de sus actividades, de los cuales se espere a futuro la entrada de un flujo
financiero fijo o determinable, a través de efectivo, equivalentes al efectivo u otro

instrumento. Estas partidas incluyen los derechos originados en transacciones con y sin
contraprestación.
Clasificación
Las cuentas por cobrar de IDEAM se clasificarán en la categoría del costo
independiente de si son con contraprestación o sin contraprestación.
• IDEAM revelará información relativa al valor en libros y a las condiciones de
la cuenta por cobrar, tales como: plazo, tasa de interés, vencimiento y restricciones, que
las cuentas por cobrar le impongan a la entidad.
• Se revelará el valor de las pérdidas por deterioro, o de su reversión,
reconocidas durante el periodo contable, así como el deterioro acumulado.
Adicionalmente, se revelará:
o Un análisis de la antigüedad de las cuentas por cobrar que estén en mora, pero
no deterioradas al final del periodo.
o Un análisis de las cuentas por cobrar que se hayan determinado
individualmente como deterioradas al final del periodo, incluyendo los factores que la
entidad haya considerado para determinar su deterioro.
• Cuando la entidad haya pignorado cuentas por cobrar como garantía por
pasivos o pasivos contingentes, revelará el valor en libros de las cuentas por cobrar
pignoradas como garantía, y los plazos y condiciones relacionados con su pignoración.
• Si IDEAM ha transferido cuentas por cobrar a un tercero en una transacción
que no cumpla las condiciones para la baja en cuentas, la entidad revelará, para cada
clase de estas cuentas por cobrar, lo siguiente:

o La naturaleza de las cuentas por cobrar transferidas.
o Los riesgos y ventajas inherentes a los que la entidad continúe expuesta.
o El valor en libros de los activos o de cualesquiera pasivos asociados que la
entidad continúe reconociendo. (AMERICA, 2017)
4. POLÍTICA CONTABLE INVENTARIOS
Reconocimiento
IDEAM reconoce como inventarios, los activos adquiridos, que se tengan con la
intención de transformarse o consumirse en actividades de producción de bienes o
prestación de servicios.
Medición inicial
Los inventarios se medirán por el costo de adquisición o transformación. Los
inventarios de un prestador de servicios se medirán por los costos en los que se haya
incurrido y que estén asociados con la prestación del servicio.
El costo de adquisición de los inventarios incluirá el precio de compra, los
aranceles y otros impuestos no recuperables, el transporte y otras erogaciones necesarias
para colocar los inventarios en condiciones de uso o comercialización.
Los descuentos, las rebajas y otras partidas similares afectarán el valor del
inventario, del costo de ventas o del ingreso, dependiendo de si el inventario que los
originó se encuentra en existencia, se vendió o se consumió en la prestación del servicio
y de si dicha venta o consumo se efectuó durante el periodo contable o en periodos
anteriores. Los costos de financiación asociados con la adquisición de inventarios que,
de acuerdo con lo estipulado en la política de Costos de Financiación, cumplan con los
requisitos establecidos para calificarse como activos aptos, se capitalizarán atendiendo
lo establecido en la citada Norma.

Para efectos de la determinación de los costos de los inventarios adquiridos,
IDEAM utilizara como soporte la factura del proveedor.
Cuando se adquiera un inventario en una transacción sin contraprestación,
IDEAM medirá el activo adquirido de acuerdo con la política de Ingresos de
Transacciones sin Contraprestación. En todo caso, al valor determinado, se le adicionará
cualquier desembolso que sea directamente atribuible a la preparación del activo para el
uso previsto.
IDEAM revelará los principales conceptos que hacen parte del costo de
adquisición o transformación y las erogaciones significativas necesarias para colocar los
inventarios en condiciones de uso o comercialización.
Además de ello, revelará lo siguiente:
• El valor de las materias primas, materiales y suministros, productos en proceso,
productos terminados, y mercancía en tránsito y en poder de terceros.
• El método o métodos de valuación utilizados para cada clase de inventarios.
• Las pérdidas por deterioro del valor de los inventarios reconocidas o
revertidas.
• Las circunstancias o eventos que hayan producido la reversión del deterioro de
los inventarios.
• El valor en libros de los inventarios que garanticen el cumplimiento de pasivos.
• El valor en libros de los inventarios que se lleven al valor de mercado menos
los costos de disposición.

• El valor del inventario recibido y distribuido en forma gratuita o a precios de
no mercado. (AMERICA, 2017)
5. POLÍTICA CONTABLE CUENTAS POR PAGAR
Reconocimiento
IDEAM reconocerá como cuentas por pagar a las obligaciones adquiridas con
terceros, originadas en el desarrollo de sus actividades y de las cuales se espere, a
futuro, la salida de un flujo financiero fijo o determinable a través de efectivo,
equivalentes al efectivo u otro instrumento. Las obligaciones pueden ser exigibles
legalmente como consecuencia de la ejecución de un contrato o de un mandato
contenido en una norma legal; también pueden ser producto de acuerdos formales que,
aunque no son exigibles legalmente, crean una expectativa válida de que la entidad está
dispuesta a asumir ciertas responsabilidades frente a terceros.
Todos los pasivos, excepto los estimados y los establecidos en las leyes, se
reconocen cuando cuenten con legalidad presupuestal (Registro o compromiso que esté
autorizado su reconocimiento y pago en cualquier vigencia en el reglamento
presupuestal).
Clasificación
IDEAM clasificara sus cuentas por pagar en la categoría de costo.
Medición inicial
En la medición inicial IDEAM medirá sus cuentas por pagar al valor de la
transacción. Medición posterior Con posterioridad al reconocimiento, las cuentas por
pagar se mantendrán por el valor de la transacción.

IDEAM revelará información relativa al valor en libros y a las condiciones de la
cuenta por pagar, tales como: plazo, tasa de interés, vencimiento y restricciones que
estas le impongan a la entidad. Así mismo, revelará el valor de las cuentas por pagar que
se hayan dado de baja por causas distintas a su pago.
Si IDEAM infringe los plazos o incumple con el pago del principal, intereses o
cláusulas de reembolso, revelará
• Los detalles de esa infracción o incumplimiento.
• El valor en libros de las cuentas por pagar relacionadas al finalizar el periodo
contable.
• La corrección de la infracción o renegociación de las condiciones de las
cuentas por pagar antes de la fecha de autorización para la publicación de los estados
financieros. (AMERICA, 2017)
6. POLÍTICA CONTABLE BENEFICIOS A EMPLEADOS
Definición de beneficios a empleados
Los beneficios a los empleados comprenden todas las retribuciones que IDEAM
proporciona a sus trabajadores a cambio de sus servicios, incluyendo, cuando haya
lugar, beneficios por terminación del vínculo laboral o contractual. Las retribuciones
suministradas a los empleados podrán originarse por lo siguiente: a) acuerdos formales,
legalmente exigibles, celebrados entre la entidad y sus empleados; b) requerimientos
legales en virtud de los cuales la entidad se obliga a efectuar aportes o asumir
obligaciones; o c) obligaciones implícitas asumidas por la entidad, de manera
excepcional, producto de acuerdos formales que aunque no son exigibles legalmente,

crean una expectativa válida de que la entidad está dispuesta a asumir ciertas
responsabilidades frente a terceros.
IDEAM presume que no se ha creado una expectativa valida ante terceros, si el
acuerdo no ha sido comunicado a los afectados de forma suficientemente específica y
explícita, si se espera que transcurra un largo periodo antes de que la entidad cumpla
con los compromisos asumidos o si el cumplimiento de estos se realiza durante un
tiempo significativamente extenso.
Clasificación
IDEAM clasificara los pasivos por beneficios a empleados en las siguientes
categorías:
• Beneficios a empleados a corto plazo.
• Beneficios a empleados a largo plazo.
• Beneficios a empleados por terminación del vínculo laboral. (AMERICA,
2017)
7. POLÍTICA CONTABLE ACTIVOS CONTINGENTES
Reconocimiento
Los activos contingentes se evaluarán de forma continuada, con el fin de
asegurar que su evolución se refleje apropiadamente en los estados financieros. En caso
de que la entrada de beneficios económicos o potencial de servicio a la entidad pase a
ser prácticamente cierta, se procederá al reconocimiento del ingreso y del activo en los
estados financieros del periodo en el que dicho cambio tenga lugar.
Cuando la Entidad considere conveniente registrar un activo contingente del cual
pueda realizar una medición fiable para efectos de control, lo hará en cuentas de orden.
Cuando se conozca sentencia en primera instancia por demandas a favor de la Entidad,
se mantiene el reconocimiento en cuentas de orden deudoras contingentes y sólo se
lleva al ingreso cuando se cuente con fallo a favor definitivo.
IDEAM revelará los activos contingentes en cuentas de orden deudoras cuando
sea posible realizar una medición. Además, para cada tipo de activo contingente,
revelará la siguiente información:
• Una descripción de la naturaleza del activo contingente.
• Una estimación de los efectos financieros y una indicación de las
incertidumbres relacionadas con el valor o las fechas de entrada de recursos; lo anterior,
en la medida en que sea practicable obtener la información.
• El hecho de que sea impracticable revelar una o más de las informaciones
contenidas en los puntos anteriores. (AMERICA, 2017)
8. POLÍTICA CONTABLE PASIVOS CONTINGENTES
Reconocimiento
Los pasivos contingentes no serán objeto de reconocimiento en los estados
financieros. Un activo contingente es un activo de naturaleza posible surgido a raíz de
sucesos pasados. Los pasivos contingentes se evaluarán de forma continuada, con el fin
de asegurar que su evolución se refleje apropiadamente en los estados financieros. En
caso de que la salida de recursos sea probable y que se obtenga una medición fiable de
la obligación, se procederá al reconocimiento del pasivo en los estados financieros del
periodo en el que dicho cambio tenga lugar.

Revelaciones
La entidad revelará los pasivos contingentes en cuentas de orden acreedoras
contingentes cuando sea posible medirlos. Además, para cada tipo de pasivo
contingente, en las notas a los estados financieros, revelará la siguiente información:
• Una descripción de la naturaleza del pasivo contingente.
• Una estimación de los efectos financieros, la indicación de las incertidumbres
relacionadas con el valor o las fechas de salida de recursos y la posibilidad de cualquier
reembolso; lo anterior, en la medida en que sea practicable obtener la información.
• El hecho de que sea impracticable revelar una o más de las informaciones
contenidas en los puntos anteriores. (AMERICA, 2017)
9. POLÍTICA CONTABLE INGRESOS DE TRANSACCIONES SIN
CONTRAPRESTACIÓN
Criterio general de reconocimiento
Se reconocerán como ingresos de transacciones sin contraprestación, los
recursos, monetarios o no monetarios, que reciba IDEAM sin que deba entregar a
cambio una contraprestación que se aproxime al valor de mercado del recurso que se
recibe, es decir, la Entidad no entrega nada a cambio del recurso recibido o si lo hace, el
valor entregado es menor al valor de mercado del recurso recibido. También se
reconocerán como ingresos de transacciones sin contraprestación aquellos que obtenga
la Entidad dada la facultad legal que esta tenga para exigir cobros a cambio de bienes,
derechos o servicios que no tienen valor de mercado y que son suministrados
únicamente por el gobierno.
IDEAM reconoce un ingreso sin contraprestación cuando: a) tenga el control
sobre el activo, b) sea probable que fluyan, a la Entidad, beneficios económicos futuros
o potencial de servicio asociados con el activo; y c) el valor del activo pueda ser medido
con fiabilidad. Los recursos que reciba IDEAM a favor de terceros no se reconocerán
como ingresos de transacciones sin contraprestación, sino como pasivos.
Transferencias
Los ingresos por transferencias corresponden a ingresos por transacciones sin
contraprestación, recibidos de terceros, por conceptos tales como: recursos que recibe
IDEAM de otras entidades pág. 101 públicas, condonaciones de deudas, asunción de
deudas por parte de terceros, multas, sanciones, bienes declarados a favor de la Nación,
bienes expropiados y donaciones.
La entidad revelará la siguiente información:
• El valor de los ingresos de transacciones sin contraprestación reconocidos
durante el periodo contable mostrando, por separado, las tasas, sanciones, transferencias
entre otros, detallando en cada uno, los principales conceptos.
• El valor de las cuentas por cobrar reconocidas con respecto a los ingresos sin
contraprestación.
• El valor de los pasivos reconocidos originados en los recursos transferidos
sujetos a condiciones.
• La existencia de cualquier cobro anticipado con respecto a las transacciones sin
contraprestación. (AMERICA, 2017)

10. POLÍTICA CONTABLE INGRESOS DE TRANSACCIONES CON
CONTRAPRESTACIÓN
Reconocimiento
Se reconocerán como ingresos de transacciones con contraprestación, los que se
originan en la venta de bienes, en la prestación de servicios o en el uso que terceros
hacen de activos, los cuales producen intereses, regalías, arrendamientos, dividendos o
participaciones, entre otros. El criterio para el reconocimiento de ingresos de
transacciones con contraprestación se aplicará por separado a cada transacción.
No obstante, en determinadas circunstancias, será necesario aplicar tal criterio de
reconocimiento por separado a los componentes identificables de una única transacción,
con el fin de reflejar la sustancia de la operación. Por su parte, el criterio de
reconocimiento se aplicará a dos o más transacciones conjuntamente cuando estén
ligadas de manera que el efecto comercial no pueda ser entendido sin referencia al
conjunto completo de transacciones.
Ingresos por prestación de servicios
Se reconocerán como ingresos por prestación de servicios, los recursos
obtenidos por IDEAM en la ejecución de un conjunto de tareas acordadas en un
contrato.
Estos ingresos se caracterizan porque tienen una duración determinada en el
tiempo y buscan satisfacer necesidades de los usuarios o cumplir requerimientos
contractuales previamente establecidos. Los ingresos por prestación de servicios se
reconocerán cuando el resultado de una transacción pueda estimarse con fiabilidad,
considerando el grado de avance en la prestación del servicio al final del periodo
contable.
El resultado de una transacción podrá estimarse con fiabilidad cuando se
cumplan los siguientes requisitos:
• El valor de los ingresos puede medirse con fiabilidad.
• Es probable que la entidad reciba los beneficios económicos o el potencial de
servicio, asociados con la transacción.
• El grado de avance en la prestación del servicio, al final del periodo contable,
puede medirse con fiabilidad.
• Los costos en los que se haya incurrido para la prestación del servicio y
aquellos necesarios para completarla pueden medirse con fiabilidad.
Revelaciones
IDEAM revelará la siguiente información:
Las políticas contables adoptadas para el reconocimiento de los ingresos,
incluyendo la metodología utilizada para la determinación del grado de avance de las
operaciones incluidas en la prestación de servicios.
La cuantía y el origen de cada categoría material de ingresos por venta de
bienes, prestación de servicios, intereses, regalías, dividendos o participaciones,
comisiones y arrendamientos, entre otras.
• El valor de los ingresos producidos por intercambios de bienes o servicios.
(AMERICA, 2017)
10 PROCEDIMIENTOS DE LA CUENTAS CONTABLES.
I.- Cuentas (USAN MARCOS , 2018)
Se puede definir como el registro en el cual se agrupan, sistemáticamente,
transacciones homogéneas relacionadas con un mismo asunto o persona bajo un nombre
o título apropiado. (Vásquez, 2017)
II.- Débitos y Créditos (USAN MARCOS , 2018)
El crédito y débito son dos de los términos más básicos que se utilizan en
contabilidad. Comprenden las dos partes de cada transacción financiera: el aumento de
valor para una parte y la reducción de valor en la otra. A pesar de sus diferencias, el
crédito y débito realizan la misma función de controlar las transacciones financieras.
(Silva, 2018)
III.- Cargos y créditos a las cuentas (USAN MARCOS , 2018)
Es aquella que efectúa una anotación al Debe (lado izquierdo de la cuenta).
(Vásquez, 2017)
IV.- Cuentas de activos (USAN MARCOS , 2018)
Se cargan por los aumentos y se abonan por las disminuciones. Tienen saldo
deudor que representan recursos a favor de la empresa. (Vásquez, 2017)
V.- Cuentas de pasivo y capital (USAN MARCOS , 2018)
PASIVO “El pasivo representa las deudas y obligaciones a cargo del ente
económico y está compuesto por la suma de dinero que se debe a proveedores, bancos,
acreedores diversos y algunas provisiones que se establezcan.
CAPITAL “El capital está representado por la propiedad que tienen los
accionistas o propietarios en el ente económico y, dicho de otra manera, más simple, por
la diferencia ente los activos y pasivos del ente económico.” (Mercado, 2019)
VI.- Resumen Del Funcionamiento de los débitos y créditos (USAN
MARCOS , 2018)
En las cuentas de doble entrada, se colocan dos columnas pegadas bajo un
encabezado llamado "cuenta". Dicho formato es denominado "cuenta T”, ya que el
encabezado de la cuenta se encuentra por encima de las dos columnas de débito y
crédito. "Débito" es la columna a la izquierda, mientras que el crédito está a la derecha.
En contabilidad, la suma de los débitos siempre debe igualar la suma de los créditos.
Esto refleja que, a pesar del intercambio de dinero, la cantidad de la transacción
permanece constante. Por consiguiente, si un contador nota que las cantidades de crédito
y débito no concuerdan, sabrá que hay un error. (Silva, 2018)
VII.- Registros de las operaciones (USAN MARCOS , 2018)
El registro de operaciones tiene como finalidad asentar- tanto en el libro diario
general como en el mayor – las transacciones celebradas por la entidad, para elaborar la
balanza de comprobación e integrar los estados financieros. (Microsoft Word -
APUNTES DIGITALES unidad 6.doc, s.f.)
VIII.- Cuentas por cobrar y por pagar (USAN MARCOS , 2018)
Las cuentas por cobrar representan derechos de cobro que se espera recibir en
efectivo. Las cuentas por cobrar representan sumas que adeudan las entidades a una
empresa por la venta de productos y servicios.
Las cuentas por pagar (CP) representan la suma que se adeuda en una fecha
específica por la compra de productos o servicios. (GUÍA DE IMPLEMENTACIÓN
DE LA FACILITACIÓN DEL COMERCIO, 2012)

IX.- El diario y el mayor (USAN MARCOS , 2018)
El libro mayor permite un mayor control de las finanzas de la empresa.
El libro diario. Por el contrario, el libro diario, como su propio nombre indica,
quedan registros todos los movimientos que se han realizado en la cuenta de la empresa.
(GONZÁLES, 2019)
X.- Pases al mayor (USAN MARCOS , 2018)
Se denomina técnicamente pase, al acto de transcribir el movimiento de una
cuenta (cargo y/o abono) asentada en un comprobante de diario a su respectivo registro
de mayor.
Para la realización de un pase, procedimentalmente deberemos seguir la
siguiente secuencia de pasos:
1. En el espacio destinado para el código, registrar la codificación que
corresponde a la cuenta a ser mayorizada.
2. En el espacio destinado para el título de la cuenta, registrar el título completo
de la cuenta a ser mayorizada.
3. En el espacio destinado para el No, registrar el número de mayor que se
asigna a la cuenta al ser mayorizada.
4. En la columna No 1, registrar la fecha en la cual se apropió la cuenta en
comprobante de diario.
5. En la columna No 2, describir resumidamente la causa por la cual se apropió
la cuenta que está siendo mayorizada.
6. En la columna No 3, registrar el número de comprobante de diario donde se
encuentra la cuenta que está siendo mayorizada.

7. En la columna No 4, registrar el valor debitado en el comprobante de diario
que corresponde a la cuenta que está siendo mayorizada.
8. En la columna No 5, registrar el valor abonado en el comprobante de diario
que corresponde a la cuenta que está siendo mayorizada.
9. En la columna No 6, registrar la diferencia suscitada entre él Debe y el Haber
o viceversa. (Instituto Tecnológico Superior De Mulege , 2017)
NORMATIVAS CONTABLES
NIC 1 (Enríquez, 2019)
Esta Norma establece las bases para la presentación de los estados financieros de
propósito general, para asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados
financieros de la misma entidad correspondientes a periodos anteriores, como con los de
otras entidades. (NIC1, s.f.)
Esta Norma suministra una guía práctica para la determinación de ese costo, así
como para el subsiguiente reconocimiento como un gasto del periodo, incluyendo
también cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto realizable.
También suministra directrices sobre las fórmulas del costo que se usan para atribuir
costos a los inventarios. (NIC 2, s.f.)
El objetivo de esta Norma es requerir el suministro de información sobre los
cambios históricos en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad mediante un
estado de flujos de efectivo en el que los flujos de fondos del período se clasifiquen
según si proceden de actividades de operación, de inversión o de financiación. (NIC 7,
s.f.)
El objetivo de esta Norma es prescribir los criterios para seleccionar y modificar
las políticas contables, así como el tratamiento contable y la información a revelar
acerca de los cambios en las políticas contables, de los cambios en las estimaciones
contables y de la corrección de errores (NIC 8 , s.f.)
El objetivo de esta Norma es prescribir:
cuando una entidad debería ajustar sus estados financieros por hechos ocurridos
después del periodo sobre el que se informa; y la información a revelar que una entidad
debería efectuar respecto a la fecha en que los estados financieros fueron autorizados
para su publicación, así como respecto a los hechos ocurridos después del periodo sobre
el que informa. (NIC10 , s.f.)
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los ingresos de
actividades ordinarias y los costos relacionados con los contratos de construcción.
(NIC11, s.f.)
El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto a las
ganancias. (NIC12, s.f.)

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de propiedades,
planta y equipo, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la
información acerca de la inversión que la entidad tiene en sus propiedades, planta y
equipo, así como los cambios que se hayan producido en dicha inversión. (NIC 16, s.f.)
El objetivo de esta Norma es el de prescribir, para arrendatarios y arrendadores,
las políticas contables adecuadas para contabilizar y revelar la información relativa a los
arrendamientos. (NIC17, s.f.)
El objetivo de esta Norma es establecer el tratamiento contable de los ingresos
de actividades ordinarias que surgen de ciertos tipos de transacciones y otros eventos.
(NIC18, s.f.)
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable y la información
a revelar sobre los beneficios a los empleados. La Norma requiere que una entidad
reconozca:
(a) un pasivo cuando el empleado ha prestado servicios a cambio de beneficios a
los empleados a pagar en el futuro; y

(b) un gasto cuando la entidad consume el beneficio económico procedente del
servicio prestado por el empleado a cambio de los beneficios a los empleados. (NIC 19,
s.f.)
Esta Norma trata sobre la contabilización e información a revelar acerca de las
subvenciones del gobierno, así como de la información a revelar sobre otras formas de
ayudas gubernamentales. (NIC 20, s.f.)
El objetivo de esta Norma es prescribir cómo se incorporan, en los estados
financieros de una entidad, las transacciones en moneda extranjera y los negocios en el
extranjero, y cómo convertir los estados financieros a la moneda de presentación
elegida. (NIC 21, s.f.)
Esta Norma se aplicará por una entidad en la contabilización de los costos por
préstamos. (NIC23, s.f.)
El objetivo de esta Norma es asegurar que los estados financieros de una entidad
contengan la información a revelar necesaria para poner de manifiesto la posibilidad de
que su situación financiera y resultados del periodo puedan haberse visto afectados por
la existencia de partes relacionadas, así como por transacciones y saldos pendientes,
incluyendo compromisos, con dichas partes. (NIC24, s.f.)

Esta Norma se aplica a los estados financieros de planes de beneficio por retiro
cuando éstos se preparan. (NIC26, s.f.)
El objetivo de esta Norma es prescribir los requerimientos de contabilización e
información a revelar para inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas
cuando una entidad prepara estados financieros separados. (NIC 27, s.f.)
El objetivo de esta Norma es prescribir la contabilidad de las inversiones en
asociadas y establecer los requerimientos para la aplicación del método de la
participación al contabilizar las inversiones en asociadas y negocios conjuntos. (NIC 28,
s.f.)
Esta Norma será de aplicación a los estados financieros incluyendo a los estados
financieros consolidados, de una entidad cuya moneda funcional es la moneda
correspondiente a una economía hiperinflacionaria. (NIC29, s.f.)
El objetivo de esta Norma es establecer principios para presentar los
instrumentos financieros como pasivos o patrimonio y para compensar activos y pasivos
financieros (NIC 32, s.f.)

El objetivo de esta Norma es establecer los principios para la determinación y
presentación de la cifra de ganancias por acción de las entidades, cuyo efecto será el de
mejorar la comparación de los rendimientos entre diferentes entidades en el mismo
periodo, así como entre diferentes periodos para la misma entidad. (NIC 33, s.f.)
El objetivo de esta Norma es establecer el contenido mínimo de la información
financiera intermedia, así como prescribir los criterios para el reconocimiento y la
medición que deben ser seguidos en los estados financieros intermedios, ya se presenten
de forma completa o condensada para un periodo intermedio. (NIC 34, s.f.)
El objetivo de esta Norma consiste en establecer los procedimientos que una
entidad aplicará para asegurarse de que sus activos están contabilizados por un importe
que no sea superior a su importe recuperable. (NIC36, s.f.)
El objetivo de esta Norma es asegurar que se utilicen las bases apropiadas para
el reconocimiento y la medición de las provisiones, pasivos contingentes y activos
contingentes, así como que se revele la información complementaria suficiente, por
medio de las notas, como para permitir a los usuarios comprender la naturaleza,
calendario de vencimiento e importes, de las anteriores partidas. (NIC 37, s.f.)

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los activos
intangibles que no estén contemplados específicamente en otra Norma. (NIC 38, s.f.)
Esta Norma se aplicará por las entidades a todos los instrumentos financieros
dentro del alcance de la NIIF 9 Instrumentos Financieros si, y en la medida en que:
(a) la NIIF 9 permita que se apliquen los requerimientos de la contabilidad de
coberturas de esta Norma; y
(b) el instrumento financiero sea parte de una relación de coberturas que cumpla
los requisitos de la contabilidad de coberturas de acuerdo con esta Norma. (NIC 39, s.f.)
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de las
propiedades de inversión y las exigencias de revelación de información
correspondientes (NIC40 , s.f.)
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable, la presentación
en los estados financieros y la información a revelar en relación con la actividad
agrícola. (NIC 41, s.f.)

PCGA
Los principios de contabilidad generalmente aceptados son un
conjunto de reglas y normas que sirven de guía contable para formular criterios
referidos a la medición de patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales
y económicos de una entidad. Los PCGA constituyen parámetros para que la confección
de los estados financieros sea sobre la base de métodos uniformes de técnica contable.
1 – Principio de Equidad
 El principio de equidad es sinónimo de imparcialidad y justicia, y tiene la
condición de postulado básico. Es una guía de orientación con el sentido
de lo ético y justo, para la evaluación contable de los hechos que
constituyen el objeto de la contabilidad, y se refiere a que la
información contable debe prepararse con equidad respecto a terceros y a
la propia empresa, a efecto de que los estados financieros reflejen
equitativamente los intereses de las partes y que la información que
brindan sea lo más justa posible para los usuarios interesados, sin
favorecer o desfavorecer a nadie en particular. (Rodriguez, 2015)
 Se trata de un principio que es sinónimo de justicia y el cual se alcanza a
través de la capacidad contributiva, principio éste que en 1776 Adam
Smith lo denominaba “capacidad de pago”.
La equidad en términos de capacidad contributiva es considerada generalmente
en dos sentidos: horizontal y vertical. El concepto “horizontal” supone que quienes
están en igual situación, en términos de capacidad contributiva, deben tributar el mismo
monto de impuesto. De ahí la importancia de que el impuesto sea “personal” en el
sentido de tomar en cuenta la referida capacidad del contribuyente en su conjunto, para

lo cual es necesario que sea “global”. El término “vertical” significa que quienes se
encuentren en diferente nivel en términos de capacidad contributiva, deben tributar
importes distintos. Para ello es fundamental el uso de tasas progresivas en donde la
alícuota aumenta más que proporcionalmente con el incremento de la base imponible.
Ello es lo opuesto a un impuesto regresivo en donde la fracción del ingreso que se
destina para pagar el impuesto disminuye al aumentar éste. La progresividad no solo se
alcanza por la estructura de la escala de tasas sino también por los mínimos no
imponibles (monto mínimo de subsistencia del contribuyente). (Gonzales, 2017)
2 – Principio de Ente
 El principio de ente o principio de entidad establece el supuesto de que el
patrimonio de la empresa se independiza del patrimonio personal del
propietario, considerado como un tercero. Se efectúa una separación
entre la propiedad (accionistas o socios o propietario) y la administración
(gerencia) como procedimiento indispensable de rendir cuenta por estos
últimos. El ente tiene una vida propia y es sujeto de derechos y
obligaciones, distinto de las personas que lo formaron.
Los propietarios son acreedores de las empresas que han formado y
aunque tengan varias empresas, cada una se trata como una entidad
separada, por lo que el propietario es un acreedor más de la entidad, al
que contablemente se le representa con la cuenta capital. (Rodriguez,
2015)
 Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde al propietario
se le considera como tercero. (Vargas, 2006)
3 – Principio de Bienes Económicos.

 Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir
bienes materiales e inmateriales que posean valor económico y por ende
susceptibles de ser valuados en términos monetarios.
Cualquier activo, como caja, mercaderías, activos fijos en poder y/o uso de la
entidad y sobre el cual se ejerce derecho, sin estar acreditado necesariamente la
propiedad de la misma, mientras no entre en conflicto con tercetos que también
reclaman la propiedad, están sujetos a ser registrados en libros en vía de regulación, a
través de un asiento de ajuste, tratamiento que se hace extensivo a las diferencias en los
costos de adquisición o registro en fecha anterior. (Rodriguez, 2015)
 Principio que establece que los bienes económicos son todos aquellos
bienes materiales y/o inmateriales que pueden ser valuados en términos
monetarios. (Vargas, 2006)
4 – Principio de Moneda de Cuenta
 Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se
emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión
que permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste
en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales
aplicando un precio a cada unidad. Generalmente se utiliza como moneda
de cuenta el dinero que tiene curso legal en el país dentro del cual
funciona el «ente» y en este caso el «precio» este dado en unidades de
dinero de curso legal.
En aquellos casos donde la moneda utilizada no constituya un patrón estable de
valor, en razón de las fluctuaciones que experimente, no se altera la validez del

principio que se sustenta, por cuanto es factible la corrección mediante la aplicación de
mecanismos apropiados de ajuste. (Rodriguez, 2015)
 Principio que establece que para registrar los estados financieros se debe
tener una moneda común, la cual es generalmente la moneda legal del
país en que funciona el ente. (Vargas, 2006)
5 – Principio de Empresa en marcha
 Se refiere a todo organismo económico cuya existencia personal tiene
plena vigencia y proyección futura. Este principio también
conocido continuidad de la empresa se basa en la presunción de que
la empresa continuará sus operaciones por un tiempo indefinido y no será
liquidado en un futuro previsible, salvo que existan situaciones como:
significativas y continuas pérdidas, insolvencia, etc. Una empresa en
marcha agrega valor a los recursos que usa, estableciendo su ganancia
por diferencia entre el valor de venta y el costo de los recursos utilizados
para generar los ingresos, mostrando en el balance general los recursos
no consumidos a su costo de adquisición, y no a su valor actual de
mercado. (Rodriguez, 2015)
 Principio por el cual se asume que la empresa a la que se le registra sus
actividades financieras tiene vigencia de funcionamiento temporal con
proyección al futuro, a menos que exista una buena evidencia de lo
contrario. (Vargas, 2006)
6 – Principio de Valuación al Costo
 El valor de costo (adquisición o producción) constituye el criterio
principal y básico de la valuación, que condiciona la formulación de los

estados financieros llamados «de situación», en correspondencia también
con el concepto de «empresa en marcha», razón por la cual esta norma
adquiere el carácter de principio.
Este principio implica que no debe adoptarse como criterio de valuación el
«valor de mercado», entendiéndose como tal el «costo de reposición o de fabricación».
Sin embargo, el criterio de «valuación de costo» ligado al de «empresa en marcha»,
cuando esta última condición se interrumpe o desaparece, por esta empresa en
liquidación, incluso fusión, el criterio aplicable será el de «valor de mercado» o «valor
de probable realización», según corresponda. (Rodriguez, 2015)
 Es el principal criterio de valuación, que establece que los activos y
servicios que tiene un ente, se deben registrar a su costo histórico o de
adquisición. Para establecer este costo se deben tomar en cuenta los
gastos en transporte y fijación para su funcionamiento. (Vargas, 2006)
7 – Principio de Ejercicio
 El principio de ejercicio (periodo) significa dividir la marcha de la
empresa en periodos uniformes de tiempo, a efectos de medir los
resultados de la gestión y establecer la situación financiera del ente y
cumplir con las disposiciones legales y fiscales establecidas,
particularmente para determinar el impuesto a la renta y la distribución
del resultado. En esta información periódica también están interesados
terceras personas, como es el caso de las entidades bancarios y
potenciales inversionistas. (Rodriguez, 2015)

 También se le conoce con el nombre de periodo. Este principio se refiere
a que los resultados de la gestión se miden en iguales intervalos de
tiempo, para que así los resultados entre ejercicio y ejercicio sean
comparables. (Vargas, 2006)
8 – Principio de Devengado
 Devengar significa reconocer y registrar en cuentas a determinada fecha
eventos o transacciones contabilizables. En la aplicación del principio de
devengado se registran los ingresos y gastos en el periodo contable al que
se refiere, a pesar de que el documento de soporte tuviera fecha del
siguiente ejercicio o que el desembolso pueda ser hecho todo o en parte
en el ejercicio siguiente. Este principio elimina la posibilidad de aplicar
el criterio de lo percibido para la atribución de resultados. Este último
método se halla al margen de los PCGA. (Rodriguez, 2015)
 Las variaciones patrimoniales (ingresos o egresos) que se consideran
para establecer el resultado económico competen a un ejercicio (periodo)
sin considerar si ya se han cobrado o pagado. (Vargas, 2006)
9 – Principio de Objetividad
 Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del
patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los registros
contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y
expresar esa medida en moneda de cuenta. La objetividad en términos
contables es una evidencia que respalda el registro de la variación
patrimonial. (Rodriguez, 2015)

Los cambios en los activos, pasivos y el patrimonio deben medirse y registrarse
objetivamente (adecuadamente) en los registros contables siguiendo todos los
principios, tan pronto como sea posible. (Vargas, 2006)
10 – Realización
 Los resultados económicos solo deben computarse cuando sean
realizados, o sea cuando la operación que los origina queda
perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas
comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamental todos los
riesgos inherentes a tal operación. Debe establecerse con carácter general
que el concepto realizado participa en el concepto devengado.
(Rodriguez, 2015)
 Los resultados económicos sólo deben contabilizarse cuando queden
realizados a través de medios legales o comerciales (actas, documentos,
etc.) donde se toman en cuenta los riesgos inherentes de todo
negocio. No se encuentran en este grupo las “promesas o supuestos” ya
que no toman en cuenta los riesgos y no se sabe si los términos del
negocio se van a realizar o no. El concepto ‘realizado’ participa del
concepto de devengado. (Vargas, 2006)
11 – Principio de Prudencia
 Significa que cuando se deba elegir entre dos valores por un elemento de
activo, normalmente se debe optar por el más bajo, o bien que una
operación se contabilice de tal modo que la cuota del propietario sea
menor. Este principio general se puede expresar también diciendo:

«contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias
solamente cuando se hayan realzado». (Rodriguez, 2015)
 Conocido también como principio de Conservadurismo. Este principio
dice que no se deben subestimar ni sobreestimar los hechos económicos
que se van a contabilizar. Es decir que cuando se contabiliza, siempre se
escoge el menor valor para el activo. (Vargas, 2006)
12- Principio de Uniformidad:
 Este principio de contabilidad establece que, una vez elaborado unos
criterios para la aplicación de los principios contables, estos deberán
mantenerse siempre que no se modifiquen las circunstancias que
propiciaron dicha elección. (Rodriguez, 2015)
 Mientras los principios de contabilidad sean aplicables para preparar los
estados financieros, deben ser utilizados uniformemente de ejercicio a
ejercicio (de un periodo a otro) para que puedan compararse. En caso
contrario debe señalarse por medio de una nota aclaratoria. (Vargas,
2006)
13 – Principio de Materialidad (Significación o Importancia Relativa)
 Al considerar la correcta aplicación de los principios generales y de las
normas particulares debe necesariamente actuarse en sentido práctico. EL
principio de significación, también denominado materialidad, está
dirigido por dos aspectos fundaméntales de la contabilidad:
Cuantificación o Medición del patrimonio y Exposición de partidas de
los estados financieros. (Rodriguez, 2015)

 Este principio establece que las transacciones de poco valor significativo
no se deben tomar en cuenta porque no alteran el resultado final de los
estados financieros. (Vargas, 2006)
14 – Principio de Exposición
 EL principio de exposición, también denominado revelación suficiente,
implica formular los estados financieros en forma comprensible para los
usuarios. Tiene relación directa con la presentación adecuada de los
rubros contables que agrupan los saldos de las cuentas, para una correcta
interpretación de los hechos registrados. (Rodriguez, 2015)
 Este principio dice que todo estado financiero debe tener toda la
información necesaria para poder interpretar adecuadamente la situación
financiera del ente al que se refieren. (Vargas, 2006)
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POLICAS Y PROCEDIMIENTOS DE LAS CUENTAS CONTABLES

10 POLÍTICAS DE LAS CUENTAS CONTABLES

1. POLÍTICA CONTABLE EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

El efectivo del IDEAM comprende los recursos de liquidez inmediata que se

registran en caja, cuentas corrientes, cuentas de ahorro, Cuenta Única Nacional y el

Efectivo de uso restringido que la entidad lo conserva para uso específico.

IDEAM presentará como equivalentes al efectivo inversiones a corto plazo de

equivalente al efectivo a) una inversión cuando tenga vencimiento próximo, es decir,

de renovar el título; y b) los sobregiros exigibles por el banco en cualquier momento

que formen parte integrante de la gestión del efectivo de IDEAM.

 Los componentes del efectivo y equivalentes al efectivo.

equivalentes en el estado de situación financiera; sin embargo, no se requerirá que la

entidad presente esta conciliación si el importe del efectivo y equivalentes al efectivo

presentado en el estado de flujos de efectivo es idéntico al importe descrito en el estado

efectivo que no esté disponible para ser utilizado.

 Las transacciones de inversión o financiación que no hayan requerido el uso de

efectivo o equivalentes al efectivo.

 Un informe en el cual se desagregue, por un lado, la información

correspondiente a cada uno de los componentes del efectivo y equivalentes al efectivo y,

por el otro, la información correspondiente a recursos de uso restringido en forma

comparativa con el periodo anterior. (AMERICA, 2017)

2. POLÍTICA CONTABLE INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE

IDEAM reconocerá como inversiones de administración de liquidez, los

recursos financieros colocados en instrumentos de deuda o de patrimonio, con el

propósito de obtener rendimientos provenientes de las fluctuaciones del precio o de

derechos participativos en los resultados de la entidad emisora.

IDEAM clasificará las inversiones de administración de liquidez teniendo en

cuenta la intención que tenga sobre la inversión. Estas inversiones se clasificarán en

amortizado, valor de mercado con cambios en el patrimonio o costo.

decir, las inversiones cuyos rendimientos esperados provienen del comportamiento

del mercado. En la categoría de costo amortizado IDEAM clasificará las inversiones

que tienen la intención y capacidad de conservar hasta su vencimiento, es decir,

aquellas inversiones cuyos rendimientos provienen de los flujos contractuales del

En la categoría de valor de mercado con cambios en el patrimonio IDEAM

clasificará las inversiones en instrumentos de patrimonio que tienen valor de

mercado, que no se esperan negociar y que no otorgan control, influencia

significativa ni control conjunto. También se clasificarán en esta categoría las

inversiones en títulos de deuda que tienen valor de mercado y que no se mantienen

con la intención exclusiva de negociar o de conservar hasta su vencimiento.

En la categoría de costo IDEAM incluye las inversiones que no tienen valor

de mercado y que se corresponden con a) instrumentos de patrimonio, con

independencia de que se esperen o no negociar, siempre que no otorguen control,

influencia significativa ni control conjunto; y b) instrumentos de deuda que no se

mantienen con la intención exclusiva de negociar o de conservar hasta su

• Para cada categoría de las inversiones de administración de liquidez,

IDEAM revelará información relativa al valor en libros y a las principales

condiciones de la inversión, tales como: plazo, tasa de interés, vencimiento y

restricciones en la disposición de la inversión. De igual forma, revelará la posición

de riesgos que asuma la entidad por las inversiones de administración de liquidez

mercado, riesgo de crédito y riesgo de liquidez.

• Se revelarán los dividendos e intereses reconocidos durante el periodo

cuentas durante el periodo contable y los relacionados con inversiones mantenidas al

• Para las inversiones clasificadas en las categorías de valor de mercado con

cambios en el resultado y de valor de mercado con cambios en el patrimonio, la

entidad informará la fuente de información utilizada en la determinación del valor

de mercado de la inversión y mostrará el impacto que haya tenido la variación del

valor de mercado de estas inversiones en el resultado o en el patrimonio, según

• Para las inversiones clasificadas al costo amortizado, se revelará el precio

utilizados para determinarla. Adicionalmente, la entidad revelará el valor total de los

ingresos por intereses calculados utilizando la tasa de interés efectiva.

• Para las inversiones clasificadas al costo, se revelará el precio pagado, los

causados durante el periodo. Adicionalmente, para el caso de los instrumentos de

deuda, se revelará la tasa de interés nominal.

reversión, reconocidas durante el periodo contable, así como el deterioro acumulado