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UNIVERSIDAD SANTA MARIA LA ANTIGUA

MAESTRIA EN GESTION DE RIESGO Y AUDITORIA

RIESGO LEGAL

Estudiante:

De Frias Crismary

Cedula:

8-843-2312

Trabajo Final

Tema:

Firma de Contadores

Profesor:

Salvatore Bacile

Fecha:

Miercoles 8 de mayo de 2019

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INTRODUCCIÒN

Las firmas de contadores públicos son sociedades civiles y mercantiles

integradas por profesionales del área contable o jurídica, y de acuerdo con la
experiencia que nos caracteriza, dentro del mercado de la consultoria en el
territorio nacional, y con harás de ofrecer a nuestros clientes una visión tangible
de los riesgos, normativas, y sana practica del ejercicio de la contabilidad en
nuestro pais, tenemos a bien indicar un listado de posibles situaciones, sub
clasificadas en los posibles riesgos más comunes, su marco regulatorio, plan de
acción para aceptar, mitigar y evitar de ser posible; tomando en cuenta que
actualmente las firmas contables, están siendo afectadas por la situación
política, económica del país, la globalización y por el cambiante marco
regulatorio en temas fiscales; Entregaremos una serie de informes, matrices y
procesos a seguir, los cuales para mayor eficiencia se deben seguir al pie de la
letra los lineamientos, y recomendaciones allí descritas; los cuales aseguraran
que a su máximo cumplimiento se cumplirá tanto en normativas nacionales
como internaciones, y a su vez la sana práctica de la profesión.
Tomando como objetivo fundamental de nuestros clientes es decir, la firma de
contadores públicos, es el de prestar un servicio de asesoría constructiva y de
protección a la organización que requiera de sus servicios para que, alcance
sus metas y objetivos con la mayor eficiencia, economicidad y eficacia,
proporcionando en forma oportuna la información, análisis y evaluación,
comentarios y recomendaciones pertinentes sobre las operaciones que
examina en forma cotidiana y posterior.

LISTADO DE RIESGOS PARA FIRMA DE CONTADORES

SUCESO TIPO DE RIESGO

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1. No cumplimiento de las Normas Riesgo Legal

Internacionales de Contabilidad y las NIF

2. No aportar en las notas de los estados Riesgo Legal

financieros, información veraz de la compañía a
la cual se le está llevando la contabilidad.

3. Malversación de fondos. Riesgo Operacional –

Legal

4. La falta de mano de obra calificada. Riesgo Reputacional

– Operacional

5. Alteración de información para actividades de Riesgo Legal

Lavado de Dinero.

6. Perdida de información por delitos Riesgo Operacional

informáticos, ataques de hackers y virus.

7. Alta rotación del Talento Humano Riesgo Operacional

8. Siniestros o catástrofes naturales Riesgo Legal

9. El incumplimiento de marco legal regulatorio, Riesgo Legal

en el país donde este establecida.

10. Daños a la reputación de la Empresa, por Riesgo litigioso

falsificación de información.

11. Inclusión en listados internacionales tales Riesgo País-legal-

como : Lista Clinton, Banco de Inglaterra, etc. litigioso

12. Cancelación de licencia. Riesgo legal – litigioso

13. Falta de liquidez. Riesgo Operacional

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14. Fraude interno por parte de los socios para Riesgo legal
inclusión en el mercado.

15. Accidentes laborales. Riesgo Legal-

Litigioso- reputacional

16. Responsabilidad civil por daños a terceros. Riesgo legal

17. Mala administración de la empresa. Riesgo Legal

18. Falta de útiles, equipos y softwares. Riesgo Operacional

19. Falta de incentivos económicos al recurso Riesgo Operacional

humano.

20. Falta de mercadeo ante la plaza. Riesgo Operacional

21. El no pago de impuestos, en los tiempos Riesgo legal

establecidos.
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LISTADO DE RIESGOS LEGALES PARA FIRMA DE CONTADORES

RIESGO LEGAL CLASIFICACIÓN DEL RIESGO LEGAL

1. No cumplimiento de las Normas Internacionales cumplimiento-legislación

de Contabilidad y las NIIF

2. No aportar en las notas de los estados

financieros, información veraz de la compañía a la
Documental-litigioso
cual se le está llevando la contabilidad.

3. Malversación de fondos. Litigioso

4. Alteración de información para actividades de documental – litigioso

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Lavado de Dinero.

5. El incumplimiento de marco legal regulatorio, en Cumplimiento-legislación

el país donde este establecida.

6. Daños a la reputación de la Empresa, por Litigioso- documental

falsificación de información.

7. Inclusión en listados internacionales tales como : Litigioso-cumplimento

Lista Clinton, Banco de Inglaterra, etc.

8. Cancelación de licencia. legislación– litigioso

9. Fraude interno por parte de los socios para Cumplimiento-documental-litigioso

inclusión en el mercado.

10. Accidentes laborales. Litigioso-legislación

11. Responsabilidad civil por daños a terceros. litigioso

12. El no pago de impuestos, en los tiempos Cumplimiento-legislación

establecidos.

13. Siniestros o catástrofes naturales Cumplimiento, legislación y litigioso.

4-5. MATRIZ DE EVALUACIÓN DE RIESGO

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6. Basados en la matriz de riesgo podemos priorizar los riesgos de la siguiente

manera:

CLASIFICACIÓN RIESGO RESULTADO

No cumplimiento de las Normas Internacionales

D de Contabilidad NIIFS 20

D Alteración de información para actividades de 20

Lavado de Dinero.

Malversación de fondos.
C 15
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C Daños a la reputación de la Empresa, por 15

falsificación de información.
Inclusión en listados internacionales tales como :
Lista Clinton, Banco de Inglaterra, etc.
C 15

El no pago de impuestos, en los tiempos

C establecidos. 15

No aportar en las notas de los estados

B financieros, información veraz de la compañía a la 10
cual se le está llevando la contabilidad.

B El incumplimiento de marco legal regulatorio, en 10

el país donde este establecida.
B Fraude interno por parte de los socios para 10
inclusión en el mercado.
B Responsabilidad civil por daños a terceros. 10
A Cancelación de licencia. 5
A Accidentes laborales. 5
A Siniestros o catástrofes naturales. 5

7. Entre las recomendaciones a seguir una vez se acepta el riesgo, el plan a seguir, la manera
como se mitigara o evitara el mismo podemos mencionar:

MEDIDAS
CLASIFICACIÓN RIESGO (ACEPTAR, PLAN DE ACCIÓN O CONTROL
MITIGAR O A IMPLEMENTAR
EVITAR )

No cumplimiento
D Mitigar  Continúas capacitaciones de
de las Normas
Internacionales de actualizaciones en materia de
Contabilidad NIIFS normativas contables, fiscales y
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penales, a nivel nacional e

internacional, relacionadas a la
empresa.

 Implementación de
herramientas de control, en los
D Alteración de Mitigar / cuales pueda verificar contra
información para
Evitar documentación original.
actividades de
Lavado de Dinero.  Dentro de una política interna y
de un código de ética, obligar la
declaración e identificación de
fondos de cada uno de los
miembros o socios de la
empresa.

Malversación de
C fondos. Mitigar  Dentro de una política interna y
de un código de ética, obligar la
declaración e identificación de
fondos de cada uno de los
miembros o socios de la
empresa.

C Daños a la  Implementación de
reputación de la herramientas de control, en los
Empresa, por Mitigar cuales pueda verificar contra
falsificación de documentación original
información.

Inclusión en listados  Creación de un departamento

internacionales tales de Gobierno Corporativo, a fin
C como : Lista Clinton, Mitigar / de velar por la sana práctica de
Banco de Inglaterra, Evitar la profesión.
etc.
 Implementación de
herramientas de control
financieras.

El no pago de
 Continúas capacitaciones de
 10

C impuestos, en los Mitigar actualizaciones en materia de

tiempos normativas contables, fiscales y
establecidos. penales, a nivel nacional e
internacional, relacionadas a la
empresa.

No aportar en las
notas de los estados  Implementación de
financieros, herramientas de control, en los
B Mitigar
información veraz de cuales pueda verificar contra
la compañía a la documentación original.
cual se le está  Continúas capacitaciones de
llevando la actualizaciones en materia de
contabilidad. normativas contables, fiscales y
penales, a nivel nacional e
internacional, relacionadas a la
empresa.
 Continúas capacitaciones de
El incumplimiento de actualizaciones en materia de
marco legal Mitigar / normativas contables, fiscales y
regulatorio, en el evitar
B penales, a nivel nacional e
país donde este internacional, relacionadas a la
establecida. empresa.

 Implementación de
Fraude interno por herramientas de control, en los
Mitigar /
parte de los socios cuales pueda verificar contra
evitar
B para inclusión en el documentación original.
mercado.  Creación de un departamento
de Gobierno Corporativo, a fin
de velar por la sana práctica de
la profesión.

 Continúas capacitaciones de
actualizaciones en materia de
Responsabilidad civil normativas contables, fiscales y
B por daños a Mitigar / penales, a nivel nacional e
terceros. evitar internacional, relacionadas a la
empresa. A fin de evitar
repercusiones legales.
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Cancelación de
A licencia.
 Creación de un departamento
de Gobierno Corporativo, a fin
Mitigar /
de velar por la sana práctica de
evitar
la profesión.

 Brindar capacitaciones y cumplir

con lo establecidos por las leyes
A Accidentes Mitigar /
laborales, para en beneficio del
laborales. evitar trabajador, en situaciones en
general, evitando futuros pleitos
litigiosos.

 Brindar capacitaciones y cumplir

con lo establecidos por las leyes
A Siniestros o Acepto /
laborales, para en beneficio del
catástrofes Mitigar
trabajador, en situaciones en
naturales.
general, evitando futuros pleitos
litigiosos.

CONCLUSIONES

Para el cumplimento de los objetivos del negocio, su posicionamiento dentro de

la plaza y con harás de obtener un renombre, recomendamos los siguientes
puntos:

 Practicar auditorias o estudios especiales de auditoría en cualquier

unidad administrativa u operativa de la empresa u organización, en el
momento que se considere oportuno con base en su plan de auditoría.

 Comunicar por escrito los resultados de cada auditoria o estudio especial

que se lleva a cabo, por medio de memorando e informes con
comentarios, conclusiones o recomendaciones como medio de brindar la
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asesoría pertinente para mejorar la eficiencia y eficacia en el sistema de

control interno y en la gestión financiera administrativa.

 Preparar un plan de auditoría que contemple las auditorias o estudios

especiales que se llevaran a cabo en un periodo determinado.

 Evaluar en forma regular el sistema de control interno en relación con los

aspectos contables, financieros y administrativos, con el fin de
determinar su cumplimiento, suficiencia y validez.

 Tener una comprensión profunda del negocio y su entorno externo. Se

requiere que los contadores entiendan las estrategias de la entidad que
asesoran o de la que hacen parte, que tengan clara su misión, visión,
objetivos y valores corporativos; asimismo, que conozcan los hechos
económicos y las transacciones que se pueden suscitar desde y hacia la
entidad.

 Crear valor y entender las dinámicas del mercado en el que se mueve, a

fin de identificar riesgos y sugerir cómo construir relaciones clave con
clientes, proveedores, entidades de financiamiento y entes reguladores.

 Conocer herramientas y modelos que mejoren las prácticas

empresariales. Como softwares contables o con herramientas como
Excel avanzado; o normas competentes, las ISO o COSO como marcos
relevantes en lo que atañe a la evaluación de riesgos.

 Asumir un rol de liderazgo para dirigir equipos de trabajo y para

comunicarse con los miembros de estos. Se requiere que el contador
tenga habilidades para interactuar con otros, un espíritu crítico y una alta
comprensión de las funciones de los colaboradores de la organización,
de manera que pueda cooperar en la empresa y asumir un liderazgo.
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ANEXO.

Entre los marcos legales nacional e internacionales, en materia contable y

tributaria se mencionan:

1903 – 1999 El sistema tributario de Panamá se remonta desde el inicio de la

República cuando fue elaborado el Código Fiscal por la Comisión Codificadora
y aprobada por la Asamblea Nacional en 1916.

Entre 1916 y 1956, el código fiscal sufrió modificaciones a su articulado por

numerosas leyes y finalmente fue derogado mediante la Ley 8 de 1956. Esta
misma Ley adoptó un nuevo Código Fiscal.
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2000 – 2009 Ley 6 de 2005 Asamblea Nacional (Panamá) (2005),  implementa

un programa de equidad fiscal. Gaceta Oficial (25232)

En septiembre de 2009 se promulga la Ley 49 en la cual se reforma el  Código

Fiscal principalmente en: Asamblea Nacional (Panamá) (2009). Ley 49 de 2009
(de 17 de septiembre) que reforma el Código Fiscal y adopta otras medidas
fiscales. Gaceta Oficial (26370-C)

1. se establece una nueva tabla progresiva del impuesto de inmueble sobre

la suma del valor del terreno y la mejora construida si la hubiere así:

2010 – 2019 En marzo de 2010 se promulga la ley 8 en la cual se reforma el

código fiscal principalmente en: Asamblea Nacional (Panamá) (2010). «Ley 8
de 2010 (de 15 de marzo) que reforma el Código Fiscal, adopta medidas
fiscales y crea el Tribunal Administrativo Tributario. Gaceta Oficial (26489-A).

1. la reducción del impuesto escalonado a las personas naturales (a partir

del 1 de enero de 2010)

2. la derogación de gastos deducibles y reducción de deducciones básicos

de personas naturales (a partir del 1 de julio de 2010)

3. la reducción escalonada del impuesto sobre la renta a personas jurídicas

(a partir del 1 de enero de 2010)

4. el pago anticipado o adelanto del impuesto sobre la renta equivalente al

1% del total de los ingresos gravables de cada mes a personas jurídicas
(a partir del 1 de enero de 2011)

5. nuevas reglas sobre los dividendos

6. el aumento del impuesto sobre transferencia de bienes muebles y

servicios (ITBMS)
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7. se crea el Tribunal Administrativo Tributario

8. otras disposiciones en materia fiscal

Y normas contables como:

1. Resolución 3 del 2000, Junta Técnica de Contabilidad IASC

2. Resolución 010-2012 Junta Técnica Contabilidad IASC PYMES

3. Resolución 2001-1369 de 7 de mayo de 2008 DGI.

Cabe resaltar también que en nuestro país han sido aprobados diversos
convenios en materia fiscal con varios países, lo cual resulta sumamente
importante estar actualizado al respecto por el impacto que puede producir con
los negocios con partes relacionadas en el exterior que puedan tener las
empresas. Debido a sus diversos compromisos, Panamá está siguiendo las
directrices mundiales referentes a la cooperación tributaria internacional.

Entre los principales podemos mencionar:

1.     La Ley 2 de 2017, publicada en la Gaceta Oficial 28216 del 10 de
febrero de 2017. Es un acuerdo firmado por Panamá y Japón con respecto
al intercambio de información en materia de impuesto. El intercambio lo
pueden hacer sobre los impuestos que se aplican sobre la base de un año
fiscal y sobre aquellos que no se aplican sobre la base de un año fiscal a
partir o después de enero de 2013.
2.     En la misma Gaceta se encuentra, la Ley 3 de 2017 donde se
aprueba el Convenio entre Panamá y Vietnam para evitar doble tributación
y prevenir la evasión fiscal en materia de impuesto sobre la renta.
3.     La Ley 5 de 21 de febrero de 2017, publicada en la Gaceta 28225–B
del 23 de febrero de 2017, se aprueba la Convención sobre asistencia
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administrativa mutua en Materia Fiscal con los Estados miembros del

Consejo de Europa y países miembros de la Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE).