Valor límite de los activos: ¿Cuándo aplico el valor límite de los activos?

 Únicamente, por tenencia del bien al cierre del ejercicio.

 Dice que le bien en cuestión, no pueden quedar valuados más allá que su valor
recuperable.

Dos tipos de bienes: Los bienes comunes y bienes fungibles con mercado transparente:

1.bienes comunes: son aquellos que tienen distintos valores ejemplo cámara de fotos, varios
precios en el mercado. Es valor recuperable me lo va a dar el valor de reposición, el cual me lo
da a este ultimo el proveedor que me vendio el bien.

2. bien fungible: es un bien que con ningún esfuerzo se cuento sale, ejemplo un litro de nafta.
El valor recuperable me lo va el VNR (valor neto de realización), es el precio que puede tener el
precio de venta del cierre del ejercicio menos los esfuerzos directos de venta. Ejemplo: tengo
una acción y la quiero vender.

¿Qué es el valor recuperable?

Ejercicio

Venta de cámara de fotos. Precio $20. Precio de flete al deposito de $3. Pero me hace un
descuento de $2 por el pago en efectivo. Concepto contable: valor al costo, valuación al
costo: precio del bien mas esfuerzos. Por ende el costo de la cámara es de 21.

Mercaderia 21
A caja 21

Valor limite de los activos: si llega al bien del cierra y no se vende. Le pregunto a mi proveedor
cuando cuenta la cámara al cierre y me dice que hay mucha demanda entonces vale $26.

Entonces hay una diferencia de $5 entre $21 a $26, entonces hago:

Mercaderia 5
A resultado por 1 mercaderia 5 (RP)

Ejemplo:

Mismo ejemplo pero con un acción en la bolsa:

Tenes en el cierre una acción que valia $21 pero al hacer el cierra vale $27, pero te cobran $1
por gastos por ende te queda con un valor de $26:

Acciones 5
A Diferencia de cotizaciones 5
Ganancia realizada: cuando se da el hecho jurídico sustancial que motiva

Devengado: las variaciones patrimoniales que hay que considera para determinar el resultado
económico de un ejercicio son las que le competen al ejercicio sin entrar a considerar si han
cobrado o si se han pagado.

Variaciones patrimoniales: permutativa, modificativas o mixtas.

Devengado -> resultado (v. p. modificativas): ACEPTACION.

Resultado negativo: gastos

 Erogados: pagar, abonar.

 No erogados:

Resultados positivos: ventas

 Cobrados:
 A cobrar:

Aceptación no produce resultados: seguros, alquileres y intereses, es por el paso del tiempo.

Ejemplo:

Alquilo un departamento por tres meses a $3.000, y en momento de darle la llave al inquilino i
activo no aumento. Sino que recién al mes me entro $1.000.

Ejercicio dictado:

30 de abril se compra mercaderia por $14000. Además se abona con la compra de $500 en
conceptos de flete y $500 por seguro de transporte. Esta 2 ultimas se pagan en efectivo.

(C.3)Por la mercaderia firmamos un pagare a 60 dias del plago que incluye interés por $4000.
Al vencimiento la 30 del 6 se abona con cheque del Banco Nacion. Fecha cierre del ejercicio 31
de diciembre. Valor de reposición de las mercaderías en stock es de $13500.

Ejercicio 1: pag 111

Ejercicio 2: pag 113

03/09

Caja y banco: son todos aquellos activos que tienen poder cancelatorio legal ilimitado (sin
límite), con características de liquides, certeza y afectividad. No hay nadie no acepte el dinero
como modo de cancelación.

Manual de cuantas de caja y banco: cuentas intervinientes

Todos cuentas patrimoniales del activo:

 Caja: monada local, efectivo.

 Banco cuenta corriente: la cantidad de billetes de curso legal, de mi propiedad que el
banco tiene en custodia. y yo puedo disponer de ese dinero mediante el cheque.
 Banco caja de ahorro: tenencia de dinero del banco de mi propiedad, pero yo no
puedo emitir cheque. Solo puedo hacer extracciones de dinero por los cajeros. Paga un
interés muy mínimo.
 Valores a depositar/cheques en cartera: aca se pone los cheques recibidos de terceros
diferidos.
 Recaudaciones a depositar: se pone todo lo recaudado en efectivo por las ventas en el
mostrador mas los cheques al día.
 Moneda extranjera: se puede relación con inversiones o caja y banco.
 Fondo fijo/caja chica: es un fondo que se constituye para hacer frente a erogaciones
de poca cuantía. Literal que es una caja chica que viene con distintos colores donde
tiene dinero.

Operaciones especificas para el rubro caja y banco.

1. Deposito y manejo de valores

2. Constitución, utilización y reposición del fondo fijo
3. Arqueo de caja
4. Operaciones con la moneda extranjera
5. Consideración bancaria

1. Deudores por ventas A ventas. Recaudación a depositar A deudores por ventas. Banco
A recaudaciones a depositar.
2.

Fondo fijo 300

A Bco. XX Cta Cte 300

Viáticos 70
Refrigerio 50
Combustible 100
A fondo fijo 220

3. arqueo fijo: “gordo cutica” moreno.

Gastos de viaticos 100

Gastos de 120
 combustible
A caja 220
Caja 1
A Sobrante de caja 1
Faltante de caja 1
A caja 1
4. valuación al costo:
valor límite del activo: línea de tiempo el año pasado 1 usd a 20 pesos y hoy el tipo
comprador del Banco Nación tipo de cambio: ejemplo a 40 pesos.

Moneda extranjera 20
A diferencia de 20
cotización

5. consilacion bancaria: determinar a un momento preciso cuanto dinero tengo en el

banco.
Diferencias permanentes: si el banco lo tiene registrado y yo no
Diferencias temporales: si yo lo tengo y el banco no.

Hasta acá el primer parcial.

Practica:

Ejercicio de devengado: ejercicio 5. Página 118

Ejercicio dictado: la consilacion bancaria al 31 de dicieme del xs de La ultima S.A referida a su

cuenta en el banco Galicia es la siguiente:

 Saldo según libros $3000

 Nota de debito por gastos de chequera $200 (1) DP
 Depósitos no acreditados $500 (2) DT
 Nota de crédito prestamo acreditado por el banco $300 (3) DP
 Cheque no presentado al cobro $1000 (4): $200 DP + $800 DT (ENTREGASTE EL
CHEUQE EL 31 DE AGOSTO, Y TENIA PARA DEPOSITAR 30 DIAS)
 Saldo según extracto $5300(5)

1. gastos no contabilizados por la sociedad

2. depósitos de 48 hs realizado y contabilizado por la sociedad al 31 de diciembre del x2:

PORQUE PASAN ESSAS 48 HS YA ESTA.

3.Préstamo acreditado en la cuenta al 31 de diciembre al x2, pagadero el 28 de febrero del x3

4. cheques contabilizados (SE REGISTRARON) para cancelar deudas con proveedores (clerin
48hs entregados el 31 de diciembre del x2) y $200 por chetes emitidos y no retirados por la
empresa al 31 de diciembre del x2. Se pide efectuar la consilicion bancaria al 31 de diciembre
del x2. EL CONTADOR REGISTRO PERO NO LO ENTREGARON.

PASOS:

1° clasificación:
  Diferencias temporales
 Diferencias permanentes

2° DT: extracto

3° DP: registrar

4° mayorizar y verificar

PASOS:

2° _

 EXTRACTO $5300
 DEPOSITO NO ACREDITADO $500
 CHEQUE NO PRESENTADO ($800)

: $500

3°-

EJERCICIO DICTADO:

La empresa la viaaa srl opera CON EL BANCO NACION en cuenta corriente al 31 del 12 del xo el
saldo del libro mayor de su cuenta efectiva era de $18500 (deudor). A la misma fecha el banco
nos emite el resumen o el extracto bancario con un saldo de $19750 a favor de la empresa.
Existen una seri de acontecimientos que se detallan:

Deposito de cheques de diverso tenor registrado contablemente con fecha 31 de diciembre del
xo por $8000. No se encuentra computado por el banco nación a la fecha de cierre del ejercicio
por su clerin de 48hs DT

LOS SIGUIENTES CHEQUEES ENTREGADOS durante en diciembre del xo no han siso

presentados al cobro: cheque N 08 proveedores $2000. Cheque 09 proveedores $800. Cheque
15 obligaciones a pagar $3000.

Nota de débito bancaria por comisiones de emisión de resumen $150. No fue computado
contablemente. DP

Se omitió contabilizar una operación de descuento de documentos de terceros en el banco

nación por un valor de $5000. Además, existen $1400 en conceptos de comisiones bancarias.
DP

1° temporales

 Extracto $19750
 Deposito de cheque $ 8000
 Cheque 08 ($2000)
 Cheque 09 ($800)
 Cheque 15 ($3000)

: $21950

…
10/09

Segundo parcial

Rubro inversiones: es el segundo activo.

Definición: son colocaciones de excedentes de dinero que el ente posee con el animo de
obtener una renta o un veneficio implícito o explicito en una actividad diferentes que este
desarrolla. NOFF: necesidades operativas de fondo, las tengo que cubrir para tener un
excedente.

Renta explicita: cuando hago una inversión y se cuando voy a ganar en un tiempo. Ejemplo,
invertir en un plazo fijo.

Renta implícita: cuando hago una inversión y no se cuando voy a ganar. Ejemplo, compro un
lingote de oro y al tiempo no se cuánto va a aumentar el oro.

Toda inversión tiene riesgos:

1. Riesgo operativo: es aquel riesgo que podemos minimizar, pero nunca eliminar
2. Riesgo sistémico: no podemos hacer nada contra ese riesgo.

Manual de cuentas/cuentas intervinientes:

Las inversiones no tienen salgo acreedor.

 Plazo fijo
 Acciones: las que le compras a otro. Siempre están en múltiplos de 10.
Clasificación jurídicas:
a) Ordinarias:
b) Preferida: cobra siempre primero, porque renuncio al derecho. Rentan fija
(compra esta acción que al año vas a cobrar el 10%) y renta variable (además
de cobrar el monto fijo, te consideran como si fueras una acción ordinaria y
cobras de nuevo).
1. Transitorias: la compras con especulación, para esperar la oportunidad y venderla.
2. Permanente: también busca renta, pero la función principal es tener control de otra
sociedad. Armar un joltin “integración vertical”: asegurar tu negocio. La empresa A,
compra el 50% de B, y B le compra el 50% a C. Entonces te aseguras tus negocios y A la
empresa exportadora controla C sin conocerla.
 Títulos públicos: son empréstito. Son los bonos y letra de tesorería. Renta explicita y
implícita.
 Obligaciones negociables: son como bonos emitidos esta vez por empresas privadas.
Es una titulo de deuda.
 Fondo común de inversión: lo hacen los bancos o financieras. Compran bonos e
inversiones de todo el mundo, y lo separan en cuotas partes, lo venden.
 Oro/piedras preciosas:
 Inmuebles para alquilar: venta de un local.

Valuación al costo-

Inversiones al cierre de los ejercicios: valor limite de los activos.

Valor patrimonial proporcional: evaluar la inversión que hace la sociedad inversora no al costo,
sino al impacto que produce dicha inversión en el patrimonio neto en las emisoras de las
acciones.

Inv. Permanentes 50000

A Bco. xx 30000
A inv. Patrimonial … 20000