CÁLCULO DE ACTUALIZACIÓN, RECARGOS DE CONTRIBUCIONES Y

MULTAS
ARTÍCULOS 17-A Y 21 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

ACTUALIZACIONES ART. 17–A DEL CFF.

El monto de las contribuciones, aprovechamientos, así como de las devoluciones a cargo del fisco
federal, se actualizara por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el
país, para lo cual se aplicara el factor de actualización a las cantidades que se deban actualizar.
Dicho factor se obtendrá dividiendo el índice nacional de precios al consumidor del mes anterior al
mas reciente del periodo entre el citado índice correspondiente al mes anterior al mas antiguo de
dicho periodo. Las contribuciones, los aprovechamientos, así como las devoluciones a cargo del
fisco federal, no se actualizaran por fracciones de mes.

FORMULA:

INPC del mes anterior a aquel en el que se vaya efectuar el pago

F.A. == ---------------------------------------------------------------------------------------------

INPC del mes anterior a aquel en el que debió haber efectuado el pago

El monto de la contribución se multiplica por el factor de actualización y dará como resultado

el monto actualizado.

1
 RECARGOS ARTICULO 21 DEL CFF

Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo fijado
por las disposiciones fiscales, su monto se actualizara desde el mes en que debió hacerse el pago y
hasta que el mismo se efectué, además deberán pagarse recargos por concepto de indemnización al
fisco federal por la falta de pago oportuno. Dichos recargos se calcularan aplicando al monto de las
contribuciones o de los aprovechamientos actualizados por el periodo a que se refiere este párrafo,
la tasa que resulte de sumar las aplicables en cada año para cada uno de los meses transcurridos
en el periodo de actualización de la contribución o aprovechamiento de que se trate. La tasa de
recargos para cada uno de los meses de mora será la que resulte de incrementar en 50% a la que
mediante ley fije anualmente el congreso de la unión, para tal efecto, la tasa se considerara hasta la
centésima y, en su caso, se ajustara a la centésima inmediata superior cuando el digito de la
milésima sea igual o mayor a 5 y cuando la milésima sea menor a 5 se mantendrá la tasa a la
centésima que haya resultado.

FORMULA:

% de recargo del mes que se debió haber pagado (MAS) todos los % de los meses posteriores
hasta el mes que se pague

Al monto actualizado se le aplica el % total y dará como resultado el total de recargos a pagar

(Si se paga dentro de los primeros quince días del mes el % se toma hasta el mes anterior de dicho
pago, si se paga dentro de la segunda quincena del mes el % se toma al mes en que se realizó
dicho pago)

CANTIDAD TOTAL A PAGAR:

Contribución ISR que se adeuda

MÁS parte actualizada

MÁS recargos

== Cantidad tota a pagar

2
 .

TASAS DE RECARGOS 2015 PUBLICADOS POR LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO

PUBLICO ARTICULO 21 DEL CFF

Las tasas de recargos son publicadas por la Secretaria de Hacienda y Crédito Público en el Diario
Oficial de la Federación, para determinar el pago de contribuciones extemporáneas.

Mes Mora Prórroga

Enero - Diciembre 2015 1.13%* 0.75%**

Aviso Importante

Desde el año de 2004 hasta la fecha los recargos por mora y por prórroga no han sido modificados
con el fin de que dicha tasa sea adecuada a las condiciones de inflación estimadas para los citados
ejercicios fiscales.

3
 INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR 2015

Para determinar el pago de las contribuciones y sus accesorios, se utiliza el índice nacional de
precios al consumidor (INPC) que se da a conocer por el Instituto Nacional de Estadística y
Geografía e Informática (INEGI) y se publica en el Diario Oficial de la Federación en los primeros
diez días del mes siguiente al que corresponda.

MES ÍNDICE FECHA DE PUBLICACIÓN EN EL DOF

Agosto *116.373 10 de septiembre de 2015

Julio *116.128 10 de agosto de 2015

Junio *115.958 10 de julio de 2015

Mayo *115.764 10 de junio de 2015

Abril *116.345 08 de mayo de 2015

Marzo *116.647 10 de abril de 2015

Febrero *116.174 10 de marzo de 2015

Enero *115.954 10 de febrero de 2015

4
 PRINCIPALES OBLIGACIONES FISCALES DE LAS PERSONAS MORALES DEL EJERCICIO
2014 A CUMPLIR EN EL 2015

OBLIGACIÓN DÍA LÍMITE FORMATO FUNDAMENTO LEGAL

A más tardar el Medio electrónicos
Declaración anual de ISR Artículo 9 tercer párrafo LISR
31/03/2015 formatos: DEM en línea
Con el Servicio de
Declaraciones y Pagos
Pago provisional del ISR,
A más tardar el (pago referenciado). Artículos 10, 12, 14, 71, 72, 74, 75, 84,
IVA, IESPS y entero de
19/01/2015 Pago con línea de 87, 96 y 106 de la LISR.
retenciones.
captura en los bancos
autorizados
Presentar información Formato electrónico A-
sobre pago, retención, 29. Declaración Artículo 32 fracciones V y VIII de la
A más tardar el
acredita miento y traslado Informativa de LIVA. Reglas 4.5.1 y 4.5.2 de la RMF
31/01/2015
del IVA en las operaciones Operaciones con 2015.
con los proveedores. (DIOT) Terceros (DIOT)
Disposiciones transitorias artículo
NOVENO fracción X Para los efectos de
la obligación de presentar las
declaraciones informativas y
constancias establecidas en los
Declaración informativa de
artículos 86, fracciones III, IV, VIII, IX, X,
las personas a quienes se
Medios electrónicos XIV, 101, VI, 118, III, V, 143, último
hicieron pagos por salarios 15 de febrero de 2015
(Dim) anexo 1 párrafo, 144 y 164 de la Ley del
o conceptos asimilados a
Impuesto sobre la Renta que se
éstos y subsidio al empleo,
abroga, se deberá cumplir con dicha
así como viáticos pagados
obligación en los términos de esa Ley,
a partir del 1 de enero de 2014 y hasta
el 31 de diciembre de 2016.

5
 OBLIGACIÓN
Declaración informativa
sobre las personas a las que 15 de febrero de 2015
se retuvo ISR
Declaración informativa
sobre dividendos o 15 de febrero de 2015
utilidades distribuidas
Declaración informativa
sobre donativos otorgados 15 de febrero de 2015
en el ejercicio anterior
Declaración informativa por
pagos a residentes en el 15 de febrero de 2015
extranjero
DÍA LÍMITE FORMATO FUNDAMENTO LEGAL
Disposiciones transitorias artículo
NOVENO fracción X Para los efectos de
la obligación de presentar las
declaraciones informativas y
constancias establecidas en los
artículos 86, fracciones III, IV, VIII, IX, X,
Medios electrónicos
XIV, 101, VI, 118, III, V, 143, último
(Dim) anexo 2
párrafo, 144 y 164 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta que se
abroga, se deberá cumplir con dicha
obligación en los términos de esa Ley,
a partir del 1 de enero de 2014 y hasta
el 31 de diciembre de 2016.
Disposiciones transitorias artículo
NOVENO fracción X Para los efectos de
la obligación de presentar las
declaraciones informativas y
constancias establecidas en los
artículos 86, fracciones III, IV, VIII, IX, X,
Medios electrónicos
XIV, 101, VI, 118, III, V, 143, último
(Dim) anexo 2
párrafo, 144 y 164 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta que se
abroga, se deberá cumplir con dicha
obligación en los términos de esa Ley,
a partir del 1 de enero de 2014 y hasta
el 31 de diciembre de 2016.
Disposiciones transitorias artículo
NOVENO fracción X Para los efectos de
la obligación de presentar las
declaraciones informativas y
constancias establecidas en los
artículos 86, fracciones III, IV, VIII, IX, X,
Medios electrónicos
XIV, 101, VI, 118, III, V, 143, último
(Dim) anexo 3
párrafo, 144 y 164 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta que se
abroga, se deberá cumplir con dicha
obligación en los términos de esa Ley,
a partir del 1 de enero de 2014 y hasta
el 31 de diciembre de 2016.
Disposiciones transitorias artículo
Medios electrónicos NOVENO fracción X Para los efectos de
(Dim) anexo 4 la obligación de presentar las
declaraciones informativas y
6
 OBLIGACIÓN DÍA LÍMITE FORMATO FUNDAMENTO LEGAL
constancias establecidas en los
artículos 86, fracciones III, IV, VIII, IX, X,
XIV, 101, VI, 118, III, V, 143, último
párrafo, 144 y 164 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta que se
abroga, se deberá cumplir con dicha
obligación en los términos de esa Ley,
a partir del 1 de enero de 2014 y hasta
el 31 de diciembre de 2016.
Declaración informativa
sobre saldos insolutos de
Medios electrónicos Artículo 76 fracción VI inciso a) y b)
préstamos por residentes 15 de febrero de 2015
(Dim) anexo 4 LISR.
en el extranjero del
ejercicio anterior
Declaración informativa
sobre inversiones realizadas
En el mes de febrero de Medios electrónicos
en territorios con Artículo 178 LISR
2015 (Dim) anexo 5
regímenes fiscales
preferentes
Disposiciones transitorias artículo
NOVENO fracción X Para los efectos de
la obligación de presentar las
declaraciones informativas y
constancias establecidas en los
Proporcionar constancias
artículos 86, fracciones III, IV, VIII, IX, X,
de remuneraciones por
28 de febrero de 2015 37 XIV, 101, VI, 118, III, V, 143, último
sueldos y retenciones del
párrafo, 144 y 164 de la Ley del
año anterior
Impuesto sobre la Renta que se
abroga, se deberá cumplir con dicha
obligación en los términos de esa Ley,
a partir del 1 de enero de 2014 y hasta
el 31 de diciembre de 2016.
En conjunto con la
declaración anual (en
caso de optar por la
Declaración informativa de
presentación del
operaciones con partes
dictamen fiscal, esta
relacionadas residentes en Medios electrónicos
informativa se Artículo 76 fracción X LISR.
el extranjero en el año (Dim) anexo 9
presentará en la fecha
anterior (en conjunto con la
de envió del dictamen
declaración anual)
fiscal)

7
 OBLIGACIÓN
Contribuyentes que
constituyan el fondo de
ahorro o las cajas de
ahorro, que paguen
intereses: Proporcionar al
SAT información sobre
intereses pagados y
retenciones efectuadas
Relación de socios,
accionistas o asociados,
residentes en el extranjero
de personas morales
A más tardar el 31 de
residentes en México, para
marzo de 2015
efectos de quedar liberados
de la obligación de
inscribirlos al RFC con la
clave S189
Créditos deducidos por
imposibilidad práctica de
cobro
Presentar Avisos por
Intereses ( tasa 4.9% ) :
Información de
Operaciones Relevantes
Declaración informativa
sobre la situación fiscal
(Personas Morales (PM) con
ingresos ejercicio anterior
superiores a $ 644 mdp, PM
que llevaron actividades
con residentes en
extranjero, entre otras)
Declaración informativa
sobre operaciones
efectuadas en el año
DÍA LÍMITE FORMATO FUNDAMENTO LEGAL
15 de febrero de 2015 Escrito libre Artículo 54 fracción V a) y b) LISR
Se presenta en el portal
del SAT forma Oficial 96
“Relación de socios,
Artículo 27 cuarto párrafo CFF
accionistas o asociados
residentes en el
extranjero
Artículo 27, fracción XV inciso a)
15 de febrero de 2015 Escrito libre
párrafo cuarto LISR
Dentro de los primeros
15 días hábiles del mes Regla miscelánea para 2014 3.18.18
de Enero de 2015 (se opción de retención del ISR a tasa del
Escrito libre
reporta el período 4.9% sobre la totalidad de los intereses
octubre a diciembre y requisitos
2014)
Artículo 31-A CFF regla 2.8.1.16.
Se presentará la
Información de operaciones, se
información de las
prórroga su presentación de acuerdo
operaciones del ejercicio Formulario 76
con el artículo NOVENO transitorio
2014, a más tardar el 30
publicado en la séptima resolución
de abril de 2015
miscelánea fiscal del ejercicio 2014
Su envío vía Internet en
A más tardar el 30 de la página del SAT, a
junio del año inmediato través de la herramienta
Artículo 32-H CFF y reglas 2.20.1,
posterior a la denominada DISIF (32H-
2.20.2 y 2.20.3
terminación del ejercicio CFF), en el formato y
de que se trate. apartados
correspondientes
Medios electrónicos
15 de febrero de 2015 Artículo 76 fracción XIII LISR.
(Dim) anexo 10
8
 OBLIGACIÓN DÍA LÍMITE FORMATO FUNDAMENTO LEGAL
calendario anterior, a través
de fideicomisos de actividad
empresarial
Disposiciones transitorias artículo
NOVENO fracción X Para los efectos de
15/02/2015 (regla
la obligación de presentar las
2.8.4.3. En los supuestos
declaraciones informativas y
que el contribuyente
constancias establecidas en los
hubiera presentado la
artículos 86, fracciones III, IV, VIII, IX, X,
Declaración informativa de DIOT, por todos los Medios electrónicos
XIV, 101, VI, 118, III, V, 143, último
clientes y proveedores meses del ejercicio, no (DIMM)
párrafo, 144 y 164 de la Ley del
será obligatorio
Impuesto sobre la Renta que se
presentar la declaración
abroga, se deberá cumplir con dicha
de clientes y
obligación en los términos de esa Ley,
proveedores
a partir del 1 de enero de 2014 y hasta
el 31 de diciembre de 2016.
Personas Morales No
Contribuyentes: Presentar
declaración en la que se
determine el remanente Medios electrónicos
15 de febrero de 2015 Artículo 86 fracción III LISR
distribuible y la proporción (Dim) anexo 2
que de este concepto
corresponda a cada
integrante
Personas Morales No 15/02/2015 (no tiene
Contribuyentes: fecha, se considera que
Proporcionar constancia de debe ser la misma de la 37 Artículo 86 fracción IV LISR
Remanente Distribuible a presentación de la
sus miembros declaración informativa)