Está en la página 1de 20

Declaracin informativa

de sueldos y salarios
Gua para su llenado
L.C. y E.F. Miguel ngel Toriz Garca

Introduccin
El 15 de febrero vence el plazo para presentar la declaracin informativa de salarios, la
cual se deber presentar en el programa Declaracin Informativa Mltiple (DIM), tal
informacin deber ser capturada y enviada por internet o entregada en medio magntico, segn corresponda, en el Anexo 1. Informacin anual de sueldos, salarios, conceptos asimilados, crdito al salario y subsidio para el empleo (incluye ingresos por
acciones).

Los patrones tienen la obligacin de presentar diversas declaraciones informativas, entre


otras:




Subsidio para el empleo (SPE).


Sueldos y salarios.
Retenciones por honorarios.
Retenciones por arrendamiento.
Retenciones del impuesto al valor agregado (IVA).

Los contribuyentes obligados a presentar las declaraciones informativas antes citadas,


correspondientes al ejercicio 2012, incluyendo la informacin complementaria y extempornea
de stas, debern presentarlas a travs del programa DIM y anexos que lo integran, va internet o en medios magnticos, segn corresponda, observando lo siguiente:
Obtendrn el programa para la presentacin de la DIM correspondiente al ejercicio fiscal
de que se trate, en la direccin electrnica www.sat.gob.mx. Opcionalmente podrn obtener dicho programa en medios magnticos en la Administracin Local de Servicio al Contribuyente (ALSC) que corresponda a su domicilio fiscal.
Una vez instalado el programa, capturarn los datos generales del declarante, as como la
informacin solicitada en cada uno de los anexos correspondientes, la que deber proporcionarse de acuerdo con las obligaciones fiscales a que estn sujetos, generndose un
archivo que presentarn va internet o a travs de medios magnticos, de conformidad con
lo establecido en la regla II.2.8.4.1., de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2013 (RMF-13).
Los contribuyentes podrn presentar opcionalmente cada uno de los anexos contenidos
en el programa para la presentacin de la DIM, segn estn obligados, en forma independiente,
Licenciado en contadura y especialista en fiscal por la FCA de la UNAM. Colaborador en el departamento de Consultora
Telefnica de Suscriptores de Grupo Gasca. mtoriz@grupogasca.com.mx

28

Fundamento legal
Informacin sobre las personas
a las que se les haya efectuado
pagos por sueldos y salarios
De acuerdo con el artculo 118, fraccin V, de la Ley
del Impuesto sobre la Renta (LISR), el empleador
que realiz pagos por sueldos y salarios en el ejercicio de 2012, estar obligado a cumplir con la presentacin de la declaracin informativa sobre las
personas a las que les haya efectuado dichos pagos.
Esta informativa debe incluir la informacin de los
pagos a personas que percibieron salarios, incluyendo dentro de este grupo a las personas que perciben
remuneraciones del gobierno y aquellos que recibieron ingresos asimilados a salarios.

Informacin de las cantidades


que paguen por el subsidio
para el empleo
De acuerdo con el Artculo Octavo, fraccin III, inciso e), de las disposiciones que regulan el SPE. Si
el empleador entreg al trabajador cantidades por el
SPE estar obligado a cumplir con la presentacin
de la declaracin informativa sobre las personas a
las que les haya entregado dichas cantidades. En
esta informacin nicamente se incluir a los trabajadores y no as a los que reciben ingresos asimilados a salarios, ya que stos no tienen derecho al
SPE.
Cundo se presentar va internet?
En caso de que se hayan capturado hasta mil
registros, el archivo con la informacin se presentar va internet, a travs de la direccin electrnica
www.sat.gob.mx. El Servicio de Administracin Tributara (SAT) enviar a los contribuyentes por la misma
va el acuse de recibo electrnico, el cual deber
contener el nmero de operacin, fecha de presentacin y el sello digital generado por dicho rgano.

Cundo se presentar por medios magnticos?


En el caso de que por la totalidad de los anexos
hayan sido capturados ms de mil registros, la informacin se deber presentar a travs de medios
magnticos en la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal ya sea en unidad de memoria extrable
(USB) o en CD, mismos que le sern devueltos
despus de realizar las validaciones respectivas.
Cmo presento declaracin complementaria del
Anexo 1?
En las declaraciones complementarias de la DIM
que presenten los contribuyentes, se deber indicar
el nmero de operacin asignado y la fecha de presentacin de la declaracin que se complementa,
debiendo acompaar slo el (los) anexo(s) que se
modifica(n), debiendo contener tanto la informacin
que se corrige como la que no se modific del anexo, as como la informacin relativa a los datos generales del declarante y el resumen global contenidos
en el programa citado (regla II.2.8.4.4. de la RMF-13).
Qu necesito para realizar la presentacin de la
declaracin?
Para la presentacin de la DIM va internet, los
contribuyentes debern utilizar la Clave de Identificacin Electrnica Confidencial Fortalecida (CIECF)
actualizada, generada por los propios contribuyentes
a travs de los desarrollos electrnicos del SAT, que
se encuentran en la direccin electrnica www.sat.
gob.mx. Dicha clave sustituye a la firma autgrafa y
producir los mismos efectos que las leyes otorgan
a los documentos correspondientes, teniendo el
mismo valor probatorio; las personas fsicas que
presenten sus declaraciones informativas en todos
los casos, adems de asentar su clave de Registro
Federal de Contribuyentes (RFC), debern sealar
su Clave nica de Registro de Poblacin (CURP)
(reglas I.2.2.1. y II.2.8.4.5. de la RMF-13).

Programa para enviar


la declaracin informativa
de salarios (versin 2011 V.3.3.8.)
Los empleadores que presenten la informacin mediante el programa DIM, a fin de presentar la informacin en medios magnticos o a travs de internet,

29

Talleres

conforme a la fecha en que legalmente deben cumplir con dicha obligacin, acompaando invariablemente al anexo que corresponda, la informacin
relativa a los datos generales del declarante y el
resumen global contenidos en el programa citado.

debern obtener el programa DIM (versin 2011


V.3.3.8.) en la pgina del SAT (www.sat.gob.mx) u
opcionalmente podrn obtener dicho programa en
medios magnticos en la ALSC que corresponda a
su domicilio fiscal.
Para ello debern acceder a la pgina del SAT,
despus, en el men principal, entrar a Informacin
y Servicios, enseguida Software y, finalmente, en
Declaracin Informativa Mltiple.

Entregar constancias
de remuneraciones cubiertas
y de retenciones efectuadas
En la regla II.3.6.2. de la RMF-13 se establece que
los retenedores que deban proporcionar constancias
de remuneraciones cubiertas a las personas que les
hubieran prestado servicios personales subordinados,
debern asentar en la forma oficial 37, una leyenda
en la que se seale:
La fecha en que se present ante el SAT la DIM
de los pagos de las citadas remuneraciones.
El nmero de folio o de operacin que le fue asignado a dicha declaracin.
Manifestacin sobre si realiz o no el clculo anual
del impuesto sobre la renta (ISR) al trabajador al
que le entrega la constancia.
Tratndose de contribuyentes que opten por utilizar en lugar de la forma oficial 37, la impresin del
Anexo 1 que emita el programa para la presentacin
de la DIM o el Anexo 1 de la forma oficial 30, debern tambin asentar en los mismos trminos la informacin a que se refiere el prrafo anterior.
Esta informacin se asentar en el citado formato, impresin o anexo, segn se trate, en el anverso o reverso del mismo, mediante sello, impresin o
a travs de mquina de escribir. La leyenda a que se
refiere la regla se asentar en los siguientes trminos:
Se declara, bajo protesta de decir verdad, que
los datos asentados en la presente constancia,
fueron manifestados en la respectiva declaracin
informativa (mltiple) del ejercicio, presentada ante
el SAT con fecha
y
a la que le correspondi el nmero de folio o de
operacin
, as mismo,
SI ( ) o NO ( ) se realiz el clculo anual en los
trminos que establece la Ley del ISR.

30

Al final de la leyenda antes sealada, deber


nuevamente imprimirse el sello, en caso de contar
con ste, y firmarse por el empleador que expida
la constancia. Las constancias podrn proporcionarse a los trabajadores a ms tardar el 28 de
febrero de cada ao.
La entrega de dichas constancias es indispensable
para que las personas a las que se les hicieron pagos
puedan presentar en tiempo su declaracin anual del
ejercicio 2012 y obtener, en su caso, la devolucin
de los saldos a favor de ISR que lleguen a determinar
en la citada declaracin.

Obligacin de inscribir
a los trabajadores
Conforme al artculo 118, fraccin VI, de la LISR,
quienes hagan pagos a los trabajadores o asimilados
a salarios tendrn la obligacin de solicitar a las
personas que contraten para prestar servicios, les
proporcionen los datos necesarios a fin de inscribirlas en el RFC, o bien, cuando ya hubieran sido
inscritas con anterioridad, les proporcionen su clave
del RFC.
El artculo 20, fraccin II, del Reglamento del
Cdigo Fiscal de la Federacin (RCFF) establece
que la solicitud de inscripcin se presentar dentro
del mes siguiente al da en que los contribuyentes a
quienes se realicen los pagos a que se refiere el
captulo I del ttulo IV de la LISR, inicien la prestacin
de sus servicios.
Para que los patrones puedan efectuar la inscripcin en el RFC de los trabajadores, stos deben
proporcionarles los datos necesarios. Cuando ya se
encuentren inscritos deben comprobarles esta circunstancia. El patrn proporcionar a sus trabajadores
el comprobante de la inscripcin y la copia de la
solicitud que haya presentado dentro de los siete das
siguientes a aquel en que la haya presentado.
De acuerdo con la regla I.2.4.6. de la RMF-13, las
solicitudes de inscripcin de trabajadores se debern
presentar por el empleador de conformidad con los
medios, las caractersticas tcnicas y con la informacin sealada en la ficha de trmite 42/CFF denominada Inscripcin al RFC de trabajadores contenida
en el Anexo 1-A.
Cabe hacer mencin que los empleadores que no
los hayan inscrito ante el RFC durante el ejercicio, ya
no tendrn por cumplida la obligacin de inscribir al
RFC a sus trabajadores, cuando en la DIM presentada

Llenado del Anexo 1


del programa DIM
Para descargar el programa DIM, los empleadores a
fin de presentar la informacin en medios magnticos

o a travs de internet, debern obtener el programa


DIM (versin 2011 V.3.3.8.) en la pgina del SAT
(www.sat.gob.mx) u opcionalmente podrn obtener
dicho programa en medios magnticos en la ALSC
que corresponda a su domicilio fiscal.
Como mencionamos anteriormente, para descargar el programa en la pgina del SAT debern acceder a la pgina del SAT, despus, en el men
principal, entrar a Informacin y Servicios, enseguida Software y, finalmente, en Declaracin Informativa Mltiple, en donde encontrar el siguiente aviso:

Una vez instalado el programa en la computadora, lo primero que tenemos que realizar es crear un
nuevo formulario, dando clic derecho en el icono Formularios y procediendo a incorporar el formulario
Dim.jar, como se muestra en las siguientes imgenes:

31

Talleres

sealen el RFC a 10 posiciones y CURP de las citadas personas, esto debido a que la regla que estableca dicha facilidad ha sido eliminada de la RMF-13,
misma que se encontraba en la regla I.2.4.6. de la
RMF-12.

Lo siguiente es dar de alta al contribuyente, igualmente dando clic derecho sobre el icono Contribuyente, donde aparecer lo siguiente:

Una vez que ya tenemos creada la carpeta del contribuyente, procedemos a crear la declaracin dndole clic derecho sobre el icono que contiene el RFC del contribuyente y seleccionamos Declaracin, proceso que se muestra en las siguientes imgenes:

Creada la declaracin del ejercicio 2012, damos clic en la carpeta Identificacin del declarante para
capturar los datos de la persona que realiz los pagos por sueldos y salarios o por asimilados a salarios,
como se muestra en la siguiente imagen:

32

Anexos a presentar: con base en sus obligaciones fiscales ante el SAT, se selecciona el anexo correspondiente:
La presenta sin operaciones (cuando no haya efectuado pagos durante el ejercicio que declara).
La presenta con datos (cuando haya efectuado pagos durante el ejercicio que declara).
No la presenta (no se tiene obligacin).
En este campo se selecciona el Anexo 1, con la opcin La presenta con datos.
Tipo de presentacin. Puede ser normal o complementaria. En este ejemplo se indica que la declaracin es normal.
En caso de ser complementaria deber anotar el nmero de operacin o folio anterior, y la fecha de
presentacin anterior (da, mes, ao).

33

Talleres

El siguiente paso es abrir la carpeta Seleccin de anexos por presentar, ubicamos el Anexo 1. INFORMACIN ANUAL DE SUELDOS, SALARIOS, CONCEPTOS ASIMILADOS, CRDITO AL SALARIO Y
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO (INCLUYE INGRESOS POR ACCIONES).

Una vez seleccionado el Anexo 1 del programa


DIM, el sistema nos crea cinco carpetas del Anexo
1. La primer carpeta en la que trabajaremos ser:
Datos para Determinar la Proporcin del Subsidio
Acreditable, al respecto tenemos las siguientes observaciones:

3. Est habilitado para el ejercicio 2012, el campo


Monto del subsidio para el empleo entregado al
trabajador durante el ejercicio que declara, mismo
que se reflejar en la constancia en el rubro Impuesto sobre la renta por sueldos y salarios,
tambin estn habilitados los siguientes campos:

1. Estn inhabilitados para el ejercicio 2012, los


siguientes campos:

Subsidio para el empleo pendiente de acreditar al


inicio del ejercicio que declara.
Subsidio para el empleo que se acredit durante
el ejercicio que declara ante la Federacin.
Subsidio para el empleo que se acredit durante
el ejercicio que se declara ante las entidades federativas.
Subsidio para el empleo pendiente de acreditar al
cierre del ejercicio que declara.

Subsidio acreditable.
Subsidio no acreditable.
Crdito al salario (CAS) pendiente de acreditar
al inicio del ejercicio que declara.
CAS que se acredit durante el ejercicio que
declara.
CAS pendiente de acreditar al cierre del ejercicio que declara.
2. Est habilitado para el ejercicio 2012, el campo
Subsidio para el empleo entregado al trabajador,
mismo que se reflejar en la constancia que emite el sistema.

34

4. Estn inhabilitados para el ejercicio 2012, los campos


Suma de las cantidades que por concepto de crdito al salario le correspondi al trabajador, crdito
al salario entregado en efectivo al trabajador durante el ejercicio que declara, y estn habilitados nicamente para el ejercicio 2007 y anteriores.

Datos trabajador
Periodo del ejercicio en que labor (con el primer patrn trabaj del
01-05-2012 al 30-06-2012 y con el actual patrn a partir del 15-072012)

De mayo a diciembre de 2012

RFC

MOMA810515Q27

CURP

MOMA810515HMSRNL03

Nombre(s)

Alfonso

Apellido paterno

Morales

Apellido materno

Moncayo

rea geogrfica donde prest sus servicios

Se realiza clculo anual de ISR por parte del patrn

Tarifa utilizada del ejercicio que declara

El trabajador es sindicalizado?

No

No es asimilado a salarios

Sin seleccin

Entidad federativa donde prest sus servicios

Distrito Federal

En caso de que el trabajador haya tenido ms de un patrn en el


ejercicio seale el RFC de cada uno de ellos

AAZ001212an9

Otros datos informativos


Monto de las aportaciones voluntarias efectuadas

$0.00

Indique si el patrn aplic el monto de las aportaciones volun


tarias en el clculo del ISR anual

Sin seleccin

os contribuyentes

podrn presentar
opcionalmente cada uno de los anexos
contenidos en el programa para la presentacin
de la DIM, segn estn obligados, en forma
independiente
35

Talleres

Ya capturados los datos del SPE, procedemos a llenar la carpeta Identificacin del Trabajador, misma
que se llenar por cada trabajador que se vaya a informar en este anexo. En este ejemplo vamos a ingresar los datos de dos personas, un trabajador y un asimilado a salarios. Primeramente, mostramos los datos
del trabajador:

Una vez capturados los datos de este trabajador, pasamos a la siguiente carpeta que es: Seleccin de Temas.
Dato solicitado
Pagos por separacin.

Comentario
No. El trabajador no recibi pagos por separacin, ni con el
actual ni con el anterior patrn.
Asimilados a salarios.
Automticamente aparece No, ya que en la carpeta anterior
indicamos que no es un asimilado a salarios.
Pagos del patrn efectuados a sus trabajadores S, ya que precisamente se trata de un trabajador y s se le
(incluyendo la fraccin I del artculo 110 de la realizaron pagos por sueldos y salarios. Al seleccionar S, no
LISR).
crear la carpeta: Pagos del patrn efectuados a sus Trabajadores, misma que veremos ms adelante.

36

Talleres

os empleadores

que no hayan
inscrito a sus trabajadores ante el RFC
durante el ejercicio, ya no tendrn por
cumplida la obligacin de inscribir al
RFC a sus trabajadores, cuando los
declaren en la DIM

En virtud de que los datos que estamos capturando son de un trabajador como tal y s se le realizaron
pagos por sueldos y salarios, al seleccionar S, en la carpeta anterior, el sistema nos cre la carpeta
Pagos del patrn efectuados a sus Trabajadores, misma que procedemos a llenar con los siguientes datos
de los pagos efectuados al trabajador en el ejercicio 2012:
Pagos efectuados del patrn

Gravados

Exentos

Suma

Sueldos y salarios

$83,000.00

Gratificacin anual

0.00

2,000.00

2,000.00

Viticos y gastos de viaje

0.00

24,500.00

24,500.00

Tiempo extraordinario

$0.00 $83,000.00

7,350.00

8,113.00

15,463.00

Prima vacacional

0.00

149.43

149.43

Prima dominical

0.00

122.46

122.46

661.10

853.90

1,515.00

Participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU)


Reembolso de gastos mdicos, dentales y hospitalarios

0.00

2,151.84

2,151.84

Vales para despensa

0.00

4,500.00

4,500.00

Suma

$91,011.10 $42,390.63 $133,401.73

37

Continuando en la misma carpeta Pagos del patrn efectuados a sus Trabajadores, el sistema automticamente nos da la suma de los Ingresos GRAVADOS por sueldos y salarios, los cuales en este caso
son por $91,011.00.
Asimismo, el sistema automticamente nos da la suma de los Ingresos EXENTOS por sueldos y salarios,
que en este caso es por $42,390.00 y la suma total de ingresos exentos y gravados del trabajador por:
$133,401.00.
Campo

Comentario

Impuesto retenido durante el ejercicio que se


declara.

En este campo anotaremos el ISR que el patrn le retuvo


durante el ejercicio 2012 al trabajador. Que en este ejemplo
fue de: $3,566.00.
En este campo anotaremos el ISR que otro patrn anterior le
retuvo durante el ejercicio 2012 al trabajador. Que en este
ejemplo fue de: $120.00.

Impuesto retenido por otro(s) patrn(es) durante


el ejercicio que se declara.
Saldo a favor determinado en el ejercicio que
declara, que el patrn compensar durante el
siguiente ejercicio o solicitar su devolucin.
Saldo a favor del ejercicio anterior no compensado durante el ejercicio que se declara.
Monto total de los ingresos obtenidos por concepto de prestaciones de previsin social.
Suma de ingresos exentos por concepto de
prestaciones de previsin social.

38

Se anotar el saldo a favor que resulte de aplicar el clculo


del ISR del ejercicio. En el ejemplo result un saldo a favor
en 2012, el cual se compens en diciembre del mismo ao.
En este campo se anotar el importe que no se haya logrado
compensar en forma parcial o total, en el ejemplo no se tuvo
saldo a favor en 2011 el cual pudo haberse compensado en
todo 2012.
Es la suma de los reembolsos de gastos mdicos, dentales
y hospitalarios y de los vales de despensa por $6,652.00.
Es la suma de los reembolsos de gastos mdicos, dentales
y hospitalarios y de los vales de despensa por $6,652.00.

Comentario

Monto del impuesto local a los ingresos por


sueldos, salarios y en general por la prestacin
de un servicio personal subordinado retenido.

Este es aquel que las entidades federativas podran gravar


sobre los ingresos que obtienen los trabajadores, es decir, es
un impuesto que causaran los empleados por los ingresos
por salarios que perciben y que sera retenido por los patrones;
es importante que no se confunda con el impuesto sobre
nminas (ISN) que se causa y pagan los patrones en las
entidades federativas. En este ejemplo se deja en blanco, ya
que en el Distrito Federal no se cobra dicho impuesto.
En este campo se anotar el importe del SPE entregado en
efectivo al trabajador durante el ejercicio de 2012.

Monto del subsidio para el empleo entregado


en efectivo al trabajador durante el ejercicio que
declara.

En la siguiente carpeta Impuesto sobre la Renta (Resumen) el sistema automticamente llena los campos que se encuentran sombreados, los nicos datos necesarios en este ejemplo sern:
Campo
ISR conforme a la tarifa anual.

Comentario
Este importe ser el ISR que resulte conforme a la tarifa del
artculo 177 de la LISR.

39

Talleres

Campo

Campo

Comentario

Impuesto sobre ingresos no acumulables.

En este campo se capturar el importe del ISR que resulte


conforme a la tarifa del artculo 177 de la LISR, por los ingresos acumulables antes de aplicar el SPE que le correspondi
al trabajador en el ejercicio.

Monto del subsidio para el empleo que le corres


pondi al trabajador durante el ejercicio.

En este campo deber anotarse el SPE que le correspondi


al trabajador en cada uno de los meses del ejercicio. El cual
no equivale al SPE entregado en efectivo en cada uno de los
meses del ejercicio, sino el que correspondi conforme a la
tabla del SPE en cada uno de los meses del ejercicio. En el
ejemplo le correspondi SPE de mayo a diciembre de 2011.

Uso de botones que se encuentran en la parte inferior de la ventana


Cada vez que desee cambiar de apartado, seleccione el que va a capturar dando un clic en la ventana
denominada rbol del sistema, o con los siguientes botones de comando:
a) Regresa hasta el primer registro
b) Regresa un registro de su actual posicin

40

Talleres

c) Avanza un registro de su actual posicin


d) Avanza hasta el ltimo registro
e) Busca registros
f) Agrega un registro nuevo
g) Elimina el registro actual

Como la empresa tiene dos personas que informan en la declaracin, debemos agregar un nuevo registro,
para ello damos clic en el botn
y se adicionar un nuevo registro en el cual capturaremos los datos
de la persona siguiente, la cual es un asimilado a salarios, como se muestra en la siguiente imagen:

Datos del asimilado a salarios


Periodo del ejercicio en que labor (incluyendo al patrn anterior)

De enero a diciembre de 2012

RFC

AUFF770104AU6

CURP

AUFF770104MDFGLB08

Nombre(s)

Aguirre

Apellido paterno

Flores

Apellido materno

Fabiola Ivette

rea geogrfica donde prest sus servicios

Se realiz clculo anual

Tarifa utilizada del ejercicio que declara

Si

Indique si el trabajador es sindicalizado (este campo se llena a pesar de


que no es un trabajador)

No

Si es asimilado a salarios, seale la clave correspondiente

Honorarios asimilados a salarios

Entidad federativa donde prest sus servicios

09 - Distrito Federal

En caso de que el trabajador haya tenido ms de un patrn en el


ejercicio seale el RFC de cada uno de ellos

No tuvo, por lo que se deja en


blanco

Otros datos informativos


Monto de las aportaciones voluntarias efectuadas

Se deja en blanco

Indique si el patrn aplic el monto de las aportaciones voluntarias en el


clculo del ISR anual.

Sin seleccin

41

Una vez capturados los datos de este asimilado a salarios, pasamos a la siguiente carpeta que es Seleccin de Temas:
Dato solicitado
Automticamente aparece No, ya que el asimilado
a salarios no recibi pagos por separacin durante el
ejercicio, al no tener algn patrn durante el mismo.
Asimilados a salarios.
Automticamente aparece S, ya que en la carpeta
anterior indicamos que es un asimilado a salarios.
Pagos del patrn efectuados a sus trabajadores (inclu- Sin seleccin, ya que no se trata de un trabajador,
yendo la fraccin I del artculo 110 de la LISR).
por lo que no se crear la carpeta: Pagos del patrn
efectuados a sus Trabajadores.

Pagos por separacin.

42

Talleres
Como indicamos en la carpeta anterior que se trata de un asimilado a salarios, el sistema nos crea una
carpeta llamada Ingresos Asimilados a Salarios:
Dato solicitado
Ingresos asimilados a salarios.

Total de ingresos por conceptos que se asimilan a


salarios obtenidos durante el ejercicio.

Impuesto retenido durante el ejercicio.

Corresponde a la suma de cada uno de los meses


por la retencin de ISR durante el ejercicio de 2012.

Indique si ejerci la opcin otorgada por el empleador Esta opcin aplica nicamente para trabajadores, en
para adquirir acciones o ttulos valor.
este caso seleccionamos Sin seleccin.

En la siguiente carpeta Impuesto sobre la Renta (Resumen), el sistema automticamente llena los
campos que se encuentran sombreados, los nicos datos necesarios en este ejemplo sern:

43

Campo

Comentario

ISR conforme a la tarifa anual.

Este importe ser el ISR que resulte conforme a la tarifa del


artculo 177 de la LISR.

Impuesto sobre ingresos acumulables.

En este campo se capturar el importe del ISR que resulte


conforme a la tarifa del artculo 177 de la LISR, por los ingresos acumulables antes de aplicar el SPE que le correspondi
al trabajador en el ejercicio.

Impuestos sobre ingresos no acumulables.

Este campo lo dejamos en blanco.

Impuesto local a los ingresos por sueldos, sa- Este campo lo dejamos en blanco.
larios y en general por la prestacin de un
servicio personal subordinado.
Monto del subsidio para el empleo que le corres Este campo lo dejamos en blanco.
pondi al trabajador durante el ejercicio.

a informacin que se proporciona


en las constancias y la que se informa
al SAT a travs de la DIM debe coincidir
en su totalidad

44

En la siguiente ventana se
mostrar el resumen de las opera
ciones declaradas en este anexo,
mismo que nos servir para verificar si nos falt algn registro y
si la informacin capturada fue
correcta, esta es la ltima pgina,
como se muestra en la parte inferior de la imagen Pgina 8 de
8:

Talleres
Validacin de la declaracin
Cuando termine de capturar su informacin, es necesario que valide su declaracin para detectar si
tiene errores. Para validar su declaracin es necesario realizar lo siguiente:
Seleccione el subdirectorio del ao y nmero
consecutivo de la declaracin que tiene la imagen
del engrane.

Le aparecer el siguiente mensaje, en el cual


deber confirmar que desea ejecutar la validacin
dando clic en el botn S.

Enseguida d clic en el botn que tiene la imagen


de palomita de color verde, que se encuentra en la
parte superior izquierda de la pantalla, o bien, presione el botn derecho del mouse sobre el subdirectorio y seleccione la opcin Validar Declaracin.

45

Si la validacin no presenta errores, mostrar una


ventana con un texto que indica que el proceso ha
concluido de manera correcta.

Principales inconsistencias
de las declaraciones informativas
y cmo evitarlas
Con el fin de evitar errores en las declaraciones informativas que presentan los retenedores y que inci
den en el retraso o rechazo de la devolucin de los
saldos a favor del ISR, determinados por las personas
fsicas en su declaracin anual, entramos a la pgina
del SAT y encontramos las siguientes, mismas que
le damos a conocer, as como la manera de evitarlas
de acuerdo con la citada pgina:
Inconsistencias

Cmo evitarlas

Presentacin de decla- Las declaraciones informaraciones informativas tivas de pagos por salarios
y conceptos asimilados, y
fuera del plazo.
otras retenciones del ISR,
IVA e IEPS correspondientes a 2012 se deben presentar a ms tardar el 15
de febrero de 2013.
El RFC del retenedor El RFC del retenedor debe
es incorrecto cuando la coincidir con el que tiene
declaracin se presen- registrado ante el SAT y con
ta en las ALSC (en uni- el que contienen las cons
dad de memoria extra- tancias que entrega a cada
ble USB o en CD cuando uno de los trabajadores o
hayan sido capturados a las dems personas a
ms de mil registros). las que les realiza pagos
y les efecta la retencin
correspondiente.
El retenedor presenta Aplicar lo previsto en la
varias declaraciones regla II.2.8.4.4. de la Reinformativas en donde solucin Miscelnea.
relaciona por segmento
En declaraciones coma sus empleados.
plementarias de la DIM se
debe indicar el nmero de
operacin asignado y la
fecha de presentacin de
la declaracin que se complementa, y acompaar
slo el (los) anexo(s) que se
modifica(n), y contener tanto la informacin que se
corrige como la que no se
modific.

46

Inconsistencias

Cmo evitarlas

Las entidades paraestatales o empresas que


tienen sucursales u
otros establecimientos,
en ocasiones presentan
la declaracin informativa por cada oficina, sucursal o establecimiento.

Se debe presentar de manera global la declaracin


informativa ante la ALSC
que corresponda al domicilio fiscal que tenga registrado ante el SAT. No se
debe presentar por cada
sucursal o establecimiento.

Se omite acumular la
totalidad de los ingresos en el mismo anexo,
por ejemplo, indemnizaciones, jubilaciones,
ingresos asimilados a
salarios, es decir, se
presenta el anexo en
varias ocasiones y de
manera independiente,
lo que propicia la generacin de saldos a favor
improcedentes.

La informacin de salarios, asimilados a salarios,


indemnizacin, etctera,
se reportan en el mismo
anexo de manera integral.
Se debe aplicar la
regla II.2.8.4.1. de la Resolucin Miscelnea en
estricto sentido.

En algunas declaraciones se captura el ejercicio en que se presenta la declaracin y no el


ejercicio al que corres
ponde la declaracin.

En el campo de Ejercicio
Fiscal se debe capturar el
ejercicio al que corresponde la informacin que se
presenta. En este caso
2012.

En algunas declaraciones informativas, se


relaciona el RFC del
contribuyente de ma
nera incorrecta.

La informacin que se proporciona en las constancias


y la que se informa al SAT
a travs de la DIM debe
coincidir en su totalidad.
Para estos efectos podr proporcionarse el
Anexo 1 o el Anexo 2 que
genera el programa DIM.
Cuando se presente
declaracin complementaria se debe sustituir la
constancia que se haya
proporcionado con informacin incorrecta.

Los retenedores manifiestan en su declaracin informativa que


efectan clculo anual
a contribuyentes, aun
cuando por el monto de
sus ingresos, dichos
contribuyentes estn
obligados a presentar
declaracin anual.

El retenedor no debe efectuar clculo anual a los


contribuyentes que hayan
obtenido ingresos anuales
por salarios que excedan
de $400,000.00, conforme al artculo 116 de la
LISR.

Cmo evitarlas

El retenedor modifica
su RFC y expide constancias amparando retenciones con el RFC
anterior.

Cuando el retenedor modifique su RFC, debe verificar que las constancias


que expida contengan el
RFC vigente.

El retenedor manifiesta
el RFC de los contribuyentes asalariados a 10
posiciones, (sin homoclave) durante varios
ejercicios fiscales.

Los patrones deben inscribir a sus trabajadores


al RFC cuando stos no
se encuentren inscritos,
debiendo proporcionar a
dichas personas copia de
la solicitud y comprobante
de inscripcin.
El RFC a 13 dgitos que
proporcione el SAT al
realizar el trmite de inscripcin es el que debe
manifestarse en la DIM.

Consecuencias de no presentar
la declaracin informativa
de sueldos y salarios
De acuerdo con el artculo 29, fraccin III, de la LISR
los contribuyentes podrn efectuar la deduccin de los
sueldos y salarios que paguen a sus trabajadores,
ya que constituyen un gasto para las empresas.
En relacin con los requisitos para la deduccin
de salarios, el artculo 31, fraccin V, de la LISR
establece que los pagos que a la vez sean ingresos
en los trminos del captulo I del ttulo IV, de la LISR
se podrn deducir siempre que se cumpla con
las obligaciones a que se refiere el artculo 118,
fracciones I, II y VI de la misma, as como las

disposiciones que, en su caso, regulen el SPE y


los contribuyentes cumplan con la obligacin de
inscribir a los trabajadores en el Instituto Mexicano
del Seguro Social (IMSS) cuando estn obligados a
ello, en los trminos de las leyes de seguridad social.
Como podemos ver, se tienen que cumplir con las
disposiciones que regulen el SPE y en el decreto que
establece el mismo si se tiene la obligacin de presentar la declaracin, por lo que si no la presentamos
no seran deducibles los sueldos y salarios.

Multas por no presentar


la declaracin informativa
Las infracciones y multas relacionadas con el incumplimiento en la elaboracin y presentacin de la informacin sobre las personas a las que les haya
efectuado pagos por sueldos y salarios y la informacin de las cantidades que paguen por el SPE son:
Por no presentar declaraciones informativas en
general de $1,100.00 a $13,720.00, tratndose de
declaraciones, por cada una de las obligaciones
no declaradas conforme a los artculos 81, fraccin
I y 82, fraccin I, inciso a), del CFF.
Informacin de las personas a las que les hubiera
entregado cantidades en efectivo por concepto de
SPE de conformidad con las disposiciones legales
que lo regulan, o presentarla fuera del plazo establecido, ser de $9,430.00 a $18,860.00, conforme a los artculos 81, fraccin V y 82, fraccin
V, del CFF.

l retenedor no debe efectuar clculo

anual a los contribuyentes que hayan


obtenido ingresos anuales por salarios que
excedan de $400,000.00

47

Talleres

Inconsistencias