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de sueldos y salarios
Gua para su llenado
L.C. y E.F. Miguel ngel Toriz Garca
Introduccin
El 15 de febrero vence el plazo para presentar la declaracin informativa de salarios, la
cual se deber presentar en el programa Declaracin Informativa Mltiple (DIM), tal
informacin deber ser capturada y enviada por internet o entregada en medio magntico, segn corresponda, en el Anexo 1. Informacin anual de sueldos, salarios, conceptos asimilados, crdito al salario y subsidio para el empleo (incluye ingresos por
acciones).
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Fundamento legal
Informacin sobre las personas
a las que se les haya efectuado
pagos por sueldos y salarios
De acuerdo con el artculo 118, fraccin V, de la Ley
del Impuesto sobre la Renta (LISR), el empleador
que realiz pagos por sueldos y salarios en el ejercicio de 2012, estar obligado a cumplir con la presentacin de la declaracin informativa sobre las
personas a las que les haya efectuado dichos pagos.
Esta informativa debe incluir la informacin de los
pagos a personas que percibieron salarios, incluyendo dentro de este grupo a las personas que perciben
remuneraciones del gobierno y aquellos que recibieron ingresos asimilados a salarios.
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Talleres
conforme a la fecha en que legalmente deben cumplir con dicha obligacin, acompaando invariablemente al anexo que corresponda, la informacin
relativa a los datos generales del declarante y el
resumen global contenidos en el programa citado.
Entregar constancias
de remuneraciones cubiertas
y de retenciones efectuadas
En la regla II.3.6.2. de la RMF-13 se establece que
los retenedores que deban proporcionar constancias
de remuneraciones cubiertas a las personas que les
hubieran prestado servicios personales subordinados,
debern asentar en la forma oficial 37, una leyenda
en la que se seale:
La fecha en que se present ante el SAT la DIM
de los pagos de las citadas remuneraciones.
El nmero de folio o de operacin que le fue asignado a dicha declaracin.
Manifestacin sobre si realiz o no el clculo anual
del impuesto sobre la renta (ISR) al trabajador al
que le entrega la constancia.
Tratndose de contribuyentes que opten por utilizar en lugar de la forma oficial 37, la impresin del
Anexo 1 que emita el programa para la presentacin
de la DIM o el Anexo 1 de la forma oficial 30, debern tambin asentar en los mismos trminos la informacin a que se refiere el prrafo anterior.
Esta informacin se asentar en el citado formato, impresin o anexo, segn se trate, en el anverso o reverso del mismo, mediante sello, impresin o
a travs de mquina de escribir. La leyenda a que se
refiere la regla se asentar en los siguientes trminos:
Se declara, bajo protesta de decir verdad, que
los datos asentados en la presente constancia,
fueron manifestados en la respectiva declaracin
informativa (mltiple) del ejercicio, presentada ante
el SAT con fecha
y
a la que le correspondi el nmero de folio o de
operacin
, as mismo,
SI ( ) o NO ( ) se realiz el clculo anual en los
trminos que establece la Ley del ISR.
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Obligacin de inscribir
a los trabajadores
Conforme al artculo 118, fraccin VI, de la LISR,
quienes hagan pagos a los trabajadores o asimilados
a salarios tendrn la obligacin de solicitar a las
personas que contraten para prestar servicios, les
proporcionen los datos necesarios a fin de inscribirlas en el RFC, o bien, cuando ya hubieran sido
inscritas con anterioridad, les proporcionen su clave
del RFC.
El artculo 20, fraccin II, del Reglamento del
Cdigo Fiscal de la Federacin (RCFF) establece
que la solicitud de inscripcin se presentar dentro
del mes siguiente al da en que los contribuyentes a
quienes se realicen los pagos a que se refiere el
captulo I del ttulo IV de la LISR, inicien la prestacin
de sus servicios.
Para que los patrones puedan efectuar la inscripcin en el RFC de los trabajadores, stos deben
proporcionarles los datos necesarios. Cuando ya se
encuentren inscritos deben comprobarles esta circunstancia. El patrn proporcionar a sus trabajadores
el comprobante de la inscripcin y la copia de la
solicitud que haya presentado dentro de los siete das
siguientes a aquel en que la haya presentado.
De acuerdo con la regla I.2.4.6. de la RMF-13, las
solicitudes de inscripcin de trabajadores se debern
presentar por el empleador de conformidad con los
medios, las caractersticas tcnicas y con la informacin sealada en la ficha de trmite 42/CFF denominada Inscripcin al RFC de trabajadores contenida
en el Anexo 1-A.
Cabe hacer mencin que los empleadores que no
los hayan inscrito ante el RFC durante el ejercicio, ya
no tendrn por cumplida la obligacin de inscribir al
RFC a sus trabajadores, cuando en la DIM presentada
Una vez instalado el programa en la computadora, lo primero que tenemos que realizar es crear un
nuevo formulario, dando clic derecho en el icono Formularios y procediendo a incorporar el formulario
Dim.jar, como se muestra en las siguientes imgenes:
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Talleres
sealen el RFC a 10 posiciones y CURP de las citadas personas, esto debido a que la regla que estableca dicha facilidad ha sido eliminada de la RMF-13,
misma que se encontraba en la regla I.2.4.6. de la
RMF-12.
Lo siguiente es dar de alta al contribuyente, igualmente dando clic derecho sobre el icono Contribuyente, donde aparecer lo siguiente:
Una vez que ya tenemos creada la carpeta del contribuyente, procedemos a crear la declaracin dndole clic derecho sobre el icono que contiene el RFC del contribuyente y seleccionamos Declaracin, proceso que se muestra en las siguientes imgenes:
Creada la declaracin del ejercicio 2012, damos clic en la carpeta Identificacin del declarante para
capturar los datos de la persona que realiz los pagos por sueldos y salarios o por asimilados a salarios,
como se muestra en la siguiente imagen:
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Anexos a presentar: con base en sus obligaciones fiscales ante el SAT, se selecciona el anexo correspondiente:
La presenta sin operaciones (cuando no haya efectuado pagos durante el ejercicio que declara).
La presenta con datos (cuando haya efectuado pagos durante el ejercicio que declara).
No la presenta (no se tiene obligacin).
En este campo se selecciona el Anexo 1, con la opcin La presenta con datos.
Tipo de presentacin. Puede ser normal o complementaria. En este ejemplo se indica que la declaracin es normal.
En caso de ser complementaria deber anotar el nmero de operacin o folio anterior, y la fecha de
presentacin anterior (da, mes, ao).
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Talleres
El siguiente paso es abrir la carpeta Seleccin de anexos por presentar, ubicamos el Anexo 1. INFORMACIN ANUAL DE SUELDOS, SALARIOS, CONCEPTOS ASIMILADOS, CRDITO AL SALARIO Y
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO (INCLUYE INGRESOS POR ACCIONES).
Subsidio acreditable.
Subsidio no acreditable.
Crdito al salario (CAS) pendiente de acreditar
al inicio del ejercicio que declara.
CAS que se acredit durante el ejercicio que
declara.
CAS pendiente de acreditar al cierre del ejercicio que declara.
2. Est habilitado para el ejercicio 2012, el campo
Subsidio para el empleo entregado al trabajador,
mismo que se reflejar en la constancia que emite el sistema.
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Datos trabajador
Periodo del ejercicio en que labor (con el primer patrn trabaj del
01-05-2012 al 30-06-2012 y con el actual patrn a partir del 15-072012)
RFC
MOMA810515Q27
CURP
MOMA810515HMSRNL03
Nombre(s)
Alfonso
Apellido paterno
Morales
Apellido materno
Moncayo
El trabajador es sindicalizado?
No
No es asimilado a salarios
Sin seleccin
Distrito Federal
AAZ001212an9
$0.00
Sin seleccin
os contribuyentes
podrn presentar
opcionalmente cada uno de los anexos
contenidos en el programa para la presentacin
de la DIM, segn estn obligados, en forma
independiente
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Talleres
Ya capturados los datos del SPE, procedemos a llenar la carpeta Identificacin del Trabajador, misma
que se llenar por cada trabajador que se vaya a informar en este anexo. En este ejemplo vamos a ingresar los datos de dos personas, un trabajador y un asimilado a salarios. Primeramente, mostramos los datos
del trabajador:
Una vez capturados los datos de este trabajador, pasamos a la siguiente carpeta que es: Seleccin de Temas.
Dato solicitado
Pagos por separacin.
Comentario
No. El trabajador no recibi pagos por separacin, ni con el
actual ni con el anterior patrn.
Asimilados a salarios.
Automticamente aparece No, ya que en la carpeta anterior
indicamos que no es un asimilado a salarios.
Pagos del patrn efectuados a sus trabajadores S, ya que precisamente se trata de un trabajador y s se le
(incluyendo la fraccin I del artculo 110 de la realizaron pagos por sueldos y salarios. Al seleccionar S, no
LISR).
crear la carpeta: Pagos del patrn efectuados a sus Trabajadores, misma que veremos ms adelante.
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Talleres
os empleadores
que no hayan
inscrito a sus trabajadores ante el RFC
durante el ejercicio, ya no tendrn por
cumplida la obligacin de inscribir al
RFC a sus trabajadores, cuando los
declaren en la DIM
En virtud de que los datos que estamos capturando son de un trabajador como tal y s se le realizaron
pagos por sueldos y salarios, al seleccionar S, en la carpeta anterior, el sistema nos cre la carpeta
Pagos del patrn efectuados a sus Trabajadores, misma que procedemos a llenar con los siguientes datos
de los pagos efectuados al trabajador en el ejercicio 2012:
Pagos efectuados del patrn
Gravados
Exentos
Suma
Sueldos y salarios
$83,000.00
Gratificacin anual
0.00
2,000.00
2,000.00
0.00
24,500.00
24,500.00
Tiempo extraordinario
$0.00 $83,000.00
7,350.00
8,113.00
15,463.00
Prima vacacional
0.00
149.43
149.43
Prima dominical
0.00
122.46
122.46
661.10
853.90
1,515.00
0.00
2,151.84
2,151.84
0.00
4,500.00
4,500.00
Suma
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Continuando en la misma carpeta Pagos del patrn efectuados a sus Trabajadores, el sistema automticamente nos da la suma de los Ingresos GRAVADOS por sueldos y salarios, los cuales en este caso
son por $91,011.00.
Asimismo, el sistema automticamente nos da la suma de los Ingresos EXENTOS por sueldos y salarios,
que en este caso es por $42,390.00 y la suma total de ingresos exentos y gravados del trabajador por:
$133,401.00.
Campo
Comentario
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Comentario
En la siguiente carpeta Impuesto sobre la Renta (Resumen) el sistema automticamente llena los campos que se encuentran sombreados, los nicos datos necesarios en este ejemplo sern:
Campo
ISR conforme a la tarifa anual.
Comentario
Este importe ser el ISR que resulte conforme a la tarifa del
artculo 177 de la LISR.
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Talleres
Campo
Campo
Comentario
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Talleres
Como la empresa tiene dos personas que informan en la declaracin, debemos agregar un nuevo registro,
para ello damos clic en el botn
y se adicionar un nuevo registro en el cual capturaremos los datos
de la persona siguiente, la cual es un asimilado a salarios, como se muestra en la siguiente imagen:
RFC
AUFF770104AU6
CURP
AUFF770104MDFGLB08
Nombre(s)
Aguirre
Apellido paterno
Flores
Apellido materno
Fabiola Ivette
Si
No
09 - Distrito Federal
Se deja en blanco
Sin seleccin
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Una vez capturados los datos de este asimilado a salarios, pasamos a la siguiente carpeta que es Seleccin de Temas:
Dato solicitado
Automticamente aparece No, ya que el asimilado
a salarios no recibi pagos por separacin durante el
ejercicio, al no tener algn patrn durante el mismo.
Asimilados a salarios.
Automticamente aparece S, ya que en la carpeta
anterior indicamos que es un asimilado a salarios.
Pagos del patrn efectuados a sus trabajadores (inclu- Sin seleccin, ya que no se trata de un trabajador,
yendo la fraccin I del artculo 110 de la LISR).
por lo que no se crear la carpeta: Pagos del patrn
efectuados a sus Trabajadores.
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Talleres
Como indicamos en la carpeta anterior que se trata de un asimilado a salarios, el sistema nos crea una
carpeta llamada Ingresos Asimilados a Salarios:
Dato solicitado
Ingresos asimilados a salarios.
Indique si ejerci la opcin otorgada por el empleador Esta opcin aplica nicamente para trabajadores, en
para adquirir acciones o ttulos valor.
este caso seleccionamos Sin seleccin.
En la siguiente carpeta Impuesto sobre la Renta (Resumen), el sistema automticamente llena los
campos que se encuentran sombreados, los nicos datos necesarios en este ejemplo sern:
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Campo
Comentario
Impuesto local a los ingresos por sueldos, sa- Este campo lo dejamos en blanco.
larios y en general por la prestacin de un
servicio personal subordinado.
Monto del subsidio para el empleo que le corres Este campo lo dejamos en blanco.
pondi al trabajador durante el ejercicio.
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En la siguiente ventana se
mostrar el resumen de las opera
ciones declaradas en este anexo,
mismo que nos servir para verificar si nos falt algn registro y
si la informacin capturada fue
correcta, esta es la ltima pgina,
como se muestra en la parte inferior de la imagen Pgina 8 de
8:
Talleres
Validacin de la declaracin
Cuando termine de capturar su informacin, es necesario que valide su declaracin para detectar si
tiene errores. Para validar su declaracin es necesario realizar lo siguiente:
Seleccione el subdirectorio del ao y nmero
consecutivo de la declaracin que tiene la imagen
del engrane.
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Principales inconsistencias
de las declaraciones informativas
y cmo evitarlas
Con el fin de evitar errores en las declaraciones informativas que presentan los retenedores y que inci
den en el retraso o rechazo de la devolucin de los
saldos a favor del ISR, determinados por las personas
fsicas en su declaracin anual, entramos a la pgina
del SAT y encontramos las siguientes, mismas que
le damos a conocer, as como la manera de evitarlas
de acuerdo con la citada pgina:
Inconsistencias
Cmo evitarlas
Presentacin de decla- Las declaraciones informaraciones informativas tivas de pagos por salarios
y conceptos asimilados, y
fuera del plazo.
otras retenciones del ISR,
IVA e IEPS correspondientes a 2012 se deben presentar a ms tardar el 15
de febrero de 2013.
El RFC del retenedor El RFC del retenedor debe
es incorrecto cuando la coincidir con el que tiene
declaracin se presen- registrado ante el SAT y con
ta en las ALSC (en uni- el que contienen las cons
dad de memoria extra- tancias que entrega a cada
ble USB o en CD cuando uno de los trabajadores o
hayan sido capturados a las dems personas a
ms de mil registros). las que les realiza pagos
y les efecta la retencin
correspondiente.
El retenedor presenta Aplicar lo previsto en la
varias declaraciones regla II.2.8.4.4. de la Reinformativas en donde solucin Miscelnea.
relaciona por segmento
En declaraciones coma sus empleados.
plementarias de la DIM se
debe indicar el nmero de
operacin asignado y la
fecha de presentacin de
la declaracin que se complementa, y acompaar
slo el (los) anexo(s) que se
modifica(n), y contener tanto la informacin que se
corrige como la que no se
modific.
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Inconsistencias
Cmo evitarlas
Se omite acumular la
totalidad de los ingresos en el mismo anexo,
por ejemplo, indemnizaciones, jubilaciones,
ingresos asimilados a
salarios, es decir, se
presenta el anexo en
varias ocasiones y de
manera independiente,
lo que propicia la generacin de saldos a favor
improcedentes.
En el campo de Ejercicio
Fiscal se debe capturar el
ejercicio al que corresponde la informacin que se
presenta. En este caso
2012.
Cmo evitarlas
El retenedor modifica
su RFC y expide constancias amparando retenciones con el RFC
anterior.
El retenedor manifiesta
el RFC de los contribuyentes asalariados a 10
posiciones, (sin homoclave) durante varios
ejercicios fiscales.
Consecuencias de no presentar
la declaracin informativa
de sueldos y salarios
De acuerdo con el artculo 29, fraccin III, de la LISR
los contribuyentes podrn efectuar la deduccin de los
sueldos y salarios que paguen a sus trabajadores,
ya que constituyen un gasto para las empresas.
En relacin con los requisitos para la deduccin
de salarios, el artculo 31, fraccin V, de la LISR
establece que los pagos que a la vez sean ingresos
en los trminos del captulo I del ttulo IV, de la LISR
se podrn deducir siempre que se cumpla con
las obligaciones a que se refiere el artculo 118,
fracciones I, II y VI de la misma, as como las
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Talleres
Inconsistencias