NIFD4 - 27abril2021

NIF D-4 Impuestos a
la Utilidad
Autor y Expositor M.C. Lilia Leticia

López Sansalvador
Instituto de Formación Ejecutiva y Profesional – Tels.: 5556012588 – 5555369368 – www.ifep.tv – atencion@cursosifep.org 1

NIF D-4 Impuestos a la Utilidad
3.1 Objetivo, Alcance, Definición de términos
Normas de Valuación, Presentación y
Revelación
3.2 Método de Activos y Pasivos para

determinar los impuestos diferidos,
registro contable.
3.3 Los impuestos diferidos como una forma de

financiamiento de la empresa.

IAS 12 y ASC 740 Income Taxes
VIGENCIA A PARTIR DE
ENERO DE 2008

Objetivo
Establecer las normas particulares de valuación,
presentación y revelación para el reconocimiento contable
de los impuestos a la utilidad, causado y diferido,
devengados durante el período contable. NIFD-4 P1
▪ IAS 12 contempla todos los impuestos nacionales o
extranjeros que gravan las utilidades fiscales.
▪ También incluye impuestos, como retenciones, que paga

una subsidiaria, asociada o negocio conjunto por las
distribuciones a la entidad que reporta.
Autor y Expositor M.C. Lilia Leticia López Sansalvador

Alcance
Aplicable a todas las entidades con fines de lucro
señaladas en la NIF A – 3, podría ser aplicable a las
entidades con propósitos no lucrativos en el caso de
operaciones que éstas realicen y que se puedan
considerar lucrativas por disposiciones fiscales. NIFD-4
P2y3

2021 Definición de términos NIFD-4 P4
a) Activo por impuesto diferido
b) Adquisición de negocios
c) Asociada
d) Crédito Fiscal
e) Diferencial temporal
f) Diferencia temporal deducible
g) Diferencia temporal acumulable
h) Impuesto a la utilidad

i) Impuesto causado
j) Impuesto causado por pagar o por cobrar
k) Impuesto diferido
l) Pasivo por impuesto diferido
m) Tasa de impuesto causado
n) Tasa de impuesto diferido.

o) Tasa efectiva de impuesto
p) Utilidad fiscal y pérdida fiscal
q) Valor fiscal de un activo o pasivo

Definición de términos
Activo por impuesto diferido Pasivo por impuesto diferido
Es el impuesto a la utilidad Es el impuesto a la utilidad pagadero

recuperable en períodos contables en períodos contables futuros
futuros derivado de diferencias derivado de diferencias temporales
temporales deducibles, de pérdidas acumulables.
fiscales por amortizar y de créditos
fiscales por aprovechar, según
proceda.

b) Adquisición de negocios o Combinación de
Negocios.- Es la transacción por medio de la
cual una entidad adquiere los activos netos
de uno o varios negocios y obtiene control
sobre los mismos. Incluye también todas las
fusiones entre entidades independientes;
c) Asociada.- Es una entidad sobre la cual otra

entidad ejerce influencia significativa; puede
tener una figura jurídica similar o diferente a
la tenedora.

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
Para efectos de NIF D-4, es el importe a favor de la
entidad que puede ser recuperado contra el impuesto
a la utilidad causado y siempre que la entidad tenga la
intención de así hacerlo; por este motivo, representa
un activo por impuesto diferido para la entidad.
Activo

No se consideran parte de los créditos fiscales el
exceso de pagos provisionales sobre el impuesto a la
utilidad causado, ya que el mismo forma parte del
rubro llamado impuestos por recuperar. NIFD-4 P4.- Glosario de
Términos.

Diferencia temporal.- Es la que se presenta entre el
valor contable de un activo o de un pasivo y su valor
fiscal y, a la vez, puede ser deducible o acumulable para
efectos fiscales en el futuro, a saber:
Deducible Acumulable
Es aquella partida que en Es aquella partida que en
períodos contables futuros, períodos contables futuros,
disminuirá la utilidad fiscal o aumentará la utilidad fiscal o
incrementará la pérdida fiscal de disminuirá la pérdida fiscal de
ahí que generará una partida de ahí que generará una partida
activo por impuesto diferido. de pasivo por impuesto
diferido.

Impuesto causado por
Impuestos a la Impuesto causado Impuesto diferido pagar o por cobrar
utilidad
Son el impuesto Es el impuesto a Es el impuesto a cargo o a favor Es el impuesto causado en
causado y el cargo de la entidad, de la entidad, atribuible a la el período contable, menos
impuesto diferido atribuible a la utilidad del período contable y los anticipos enterados,
del período utilidad del período que surge de las diferencias más los impuestos
temporales, las pérdidas causados en períodos
contable. contable y
fiscales y los créditos fiscales. contables anteriores y no
determinado con Este impuesto se devenga en un enterados; cuando este
base en las período contable y se realiza en resultado sea un importe a
disposiciones fiscales otro, lo cual ocurre cuando se cargo de la entidad,
aplicables en dicho revierten las diferencias representa un impuesto
período. temporales, se amortizan las por pagar; de lo contrario
pérdidas fiscales o se utilizan es un impuesto por cobrar
los créditos fiscales. (a favor).

Tasa de Impuesto causado Tasa de impuesto diferido Tasa efectiva de impuesto
Es la tasa promulgada y Es la tasa promulgada o Es la tasa que resulta de
establecida en las sustancialmente promulgada en dividir el impuesto a la
disposiciones fiscales a la las disposiciones fiscales a la utilidad del período
fecha de los estados fecha de los estados financieros contable (suma de
financieros que se utiliza y, según se prevé, es la tasa que impuesto causado e
para el cálculo de este se utilizará para el cálculo del impuesto diferido) entre la
impuesto causado. impuesto que se causará en la utilidad antes del
fecha de la reversión de las impuesto a la utilidad .
diferencias temporales o, en su
caso, de la amortización de las
pérdidas fiscales.

p) Utilidad fiscal y pérdida fiscal.- Es la
utilidad o pérdida que se determina al aplicar
las disposiciones fiscales vigentes a la fecha de
los estados financieros.
Utilidad Pérdida
fiscal
fiscal

q) Valor fiscal de un activo o un
pasivo o
▪ Importe atribuido para fines fiscales, el cual
depende de su tratamiento fiscal en
específico.
▪ Con relación a los activos, es el importe que
se podrán deducir fiscalmente y que
afectarán a la utilidad del ejercicio de
períodos futuros cuando la entidad
recupere su valor en libros al usarlo o
venderlo.
▪ Ejemplos:

▪ El valor contable del inventario comprado en este mes de $1,000,000, su base fiscal
al cierre de este mes es de $1,000,000
▪ Se compró una maquinaria en enero de 2017 en $1,200,000, su vida útil es de 10
años. El Fisco reconoce para efectos fiscales el mismo importe vía su depreciación
anual es de $120,000.
✓ Al cierre de (diciembre de 2017), el valor contable neto de la maquinaria era de
$1,080,000, es decir, su valor de adquisición menos su depreciación del año.
✓ La base fiscal al cierre de 2017 de la maquinaria es de $1,080,000, o sea, en los
siguientes nueve años, el Fisco reconocerá anualmente $120,000 de la
depreciación del activo hasta que al finalizar el año 10, la máquina tenga una
depreciación de $1,200,000 igual a su valor de adquisición.
✓ Los ingresos de actividades ordinarias generados por el uso de la máquina son
acumulables (tributan), las eventuales ganancias obtenidas por su disposición
son también objeto de gravamen y las eventuales pérdidas por la disposición
son fiscalmente deducibles.

▪ El valor contable del efectivo y equivalentes de efectivo es de $500,000 al 31 de
diciembre de 2020, su base fiscal o valor fiscal es $500,000, este activo no tiene
repercusiones fiscales; es decir, no se acumula ni deduce fiscalmente
▪ El crédito mercantil de La Sultana al 31 de diciembre de 2020 es $30,000; su base
o valor fiscal es 0, nunca dará origen a una diferencia temporal.
▪ Los anticipos de clientes tienen un valor contable de $75,000 su base fiscal son
los $75,000 que se reconocen como ingresos gravables en el estado de
resultados.
▪ Las provisiones por obligaciones por retiro a largo plazo de trabajadores al cierre
de 2020 son $750,000, su valor fiscal es 0, este gasto se reconocerá cuando sea
efectivamente pagado con efectivo y equivalentes de efectivo.
▪ Pasivos sin repercusiones fiscales: impuestos por pagar

Valores contables de activos y
pasivos
Deben ser los que resultan de
aplicar integralmente las NIF´s y
NIIF´s.
NIFD-4-11

NIF D-4.- Aspectos generales
P- 5 y 6
• En el proceso de reconocimiento contable de

los impuestos a la utilidad, la entidad debe
determinar los impuestos causado y diferido
correspondientes al período contable.
• El impuesto causado se deriva del
reconocimiento en el período actual, para
efectos fiscales, de ciertas operaciones de la
entidad.
• El impuesto diferido corresponde a
operaciones atribuibles al período contable
actual, pero que fiscalmente son reconocidos
en momentos diferentes.

Impuesto causado.- Este impuesto debe reconocerse como un “gasto”
en los resultados del período; representa para la entidad un pasivo
normalmente a plazo menor de un año. Ejemplo:
Si la cantidad enterada mediante anticipos excede al impuesto

causado dicho exceso debe reconocerse como una cuenta por cobrar,
es decir, un impuesto por recuperar.
NIF D-4 P7

Telas del Nuevo México, S.A. de C.V.
Estado de Resultados por el perído comprendido
del 1o. De enero al 31 de diciembre de 2019
Cifras en Millones de Pesos Mexicanos
1 Utilidad antes de impuestos $2,500.00

ISR del Ejercicio 750.00
Utilidad Neta o Utilidad del Ejercicio $1,750.00
Asientos Contables al cierre de diciembre:

ER-ISR del Ejercicio 750.00
BG-PCP-ISR por Pagar 750.00
2 La empresa durante el año pagó anticipos mensuales a cuenta de ISR, al cierre

del año sumaban $600

BG-AC-Anticipos de ISR 600.00
3 En marzo del año siguiente paga el ISR anual

Bancos 150.00

La Esperanza, S.A. de C.V.

ISR del Ejercicio 750.00

ER-ISR del Ejercicio 750.00
2 La empresa durante el año pagó anticipos mensuales a cuenta de ISR, al cierre

del año sumaban $1,000

3 En marzo del año siguiente tramita la devolución del ISR pagado de más
BG-AC-ISR por Recuperar 250.00


Luxory de México, S.A. de C.V.

Créditos Fiscales 800.00
Pérdida Fiscal 50.00
Utilidad Base de Impuestos 4,150.00
ISR del Ejercicio 1,245.00

Impuesto diferido.- Este impuesto debe determinarse
sobre:
➢ Las diferencias temporales,
➢ Las pérdidas fiscales y
➢ Los créditos fiscales.

El reconocimiento se hace desde el inicio de dichas partidas y
al final de cada período (un mes)
La suma algebraica de los impuestos derivados corresponde al
activo o al pasivo por impuesto diferido que debe reconocer la
entidad.
+ ó - diferencias temporales
- pérdidas fiscales
- créditos fiscales
_______________________
= activo o pasivo por
impuesto diferido
NIF D-4 P8

▪ Para el cálculo del impuesto diferido deben utilizarse
las leyes fiscales y tasas de impuesto diferido que a
la fecha de cierre de los estados financieros estén
promulgadas.
▪ El impuesto diferido se deriva de diferencias
temporales y se calcula utilizando el Método de
Activos y Pasivos.
NIF D-4 P9

El Método de Activos y Pasivos consiste en comparar los valores
contables y fiscales de todos los activos y pasivos de una entidad.
De esta comparación surgen diferencias temporales, tanto
deducibles como acumulables a las que se les aplica la tasa del
impuesto diferido correspondiente; el resultado obtenido será el
saldo del pasivo o en su caso del activo por impuesto diferido al
final del período.
NIF D-4 P10

Los valores contables de los distintos
activos y pasivos son los que resultan de
aplicar integralmente las NIFS.
Los valores fiscales se determinan con
base en las disposiciones fiscales
aplicables, considerando lo que sucedería
si se recuperara un activo o se liquidara
un pasivo.
NIF D-4 P 10 y 11

NIFD-4 Impuestos a la Utilidad
Las diferencias temporales que originan los Activos por Impuestos Diferidos
son las siguiente
❑ Perdidas Fiscales por Amortizar
❑ El valor contable de un activo es menor que el valor fiscal
❑ El valor contable de un pasivo es mayor al valor fiscal
❑ Depreciación Contable y Fiscal (cuando la contable sea mayor)
❑ Estimación de cuentas de Cobro Dudoso
❑ Provisión para Primas de Antigüedad
❑ Pasivos no deducibles a favor de Personas Físicas con Actividad empresarial y

profesional, régimen simplificado
❑ Anticipos de Clientes.
NIFD-4 Impuestos a la Utilidad
Las principales diferencias temporales que originan “Pasivos por Impuestos

Diferidos” son:
❖ El valor contable de un activo es mayor a su valor fiscal
❖ Costo de Ventas – Compras

❖ Anticipo a Proveedores y PAGOS ANTICIPADOS como rentas,
publicidad, seguros, servicios de mantenimiento.
❖ Deducción Inmediata de Inversiones
❖ Depreciación Contable y Fiscal (cuando la fiscal sea mayor)

DISEÑÓ PRESENTACIÓN L.C. y M.C. LILIA L. LÓPEZ SANSALVADOR.- PARA SU USO EXCLUSIVO
Activo Circulante Valor Contable Valor Fiscal Diferencia % ISR $ Diferido
Seguros Pagados por Anticipado $25,000.00 - 25,000.00 30.00% (7,500.00) Pasivo Diferido
Asientos Contables al cierre de mes

ER ISR Diferido $7,500.00
BG-PLP ISR Diferido por Pagar $7,500.00

Diferencias Temporales

1 Estimación de Cuentas Incobrables Clientes (1,800.00) - (1,800.00) 30.00% (540.00) Activo Imp. Diferido
2 Anticipo a Proveedores $1,000.00 - 1,000.00 30.00% (300.00) Pasivo Diferido
3 Seguros Pagados por Anticipado $25,000.00 - 25,000.00 30.00% (7,500.00) Pasivo Diferido
Pasivo Largo Plazo Valor Contable Valor Fiscal Diferencia % ISR $ Diferido
4 Provisión para Primas de Antigüedad (600.00) - (600.00) 30.00% (180.00) Activo Imp. Diferido

1 BG-AcIntang-Impuestos Diferidos x Recup $540.00
ER-ISR Diferido $540.00
2 ER ISR Diferido $300.00

BG-PLP ISR Diferido por Pagar $300.00
3 ER ISR Diferido $300.00

BG-PLP ISR Diferido por Pagar $300.00
4 BG-AcIntang-Impuestos Diferidos x Recup $180.00

ER-ISR Diferido $180.00
Diferencias Temporales y Método de Activos y Pasivos

1 Estimación de Cuentas Incobrables Clientes (1,800.00) - (1,800.00) 30.00% (540.00) Activo Imp. Diferido
2 Anticipo a Proveedores $1,000.00 - 1,000.00 30.00% (300.00) Pasivo Diferido
3 Seguros Pagados por Anticipado $25,000.00 - 25,000.00 30.00% (7,500.00) Pasivo Diferido
7,260.00
Pasivo Largo Plazo Valor Contable Valor Fiscal Diferencia % ISR $ Diferido
4 Provisión para Primas de Antigüedad (600.00) - (600.00) 30.00% (180.00) Activo Imp. Diferido
Método de Activos y Pasivos 7,080.00 Pasivo Diferido


Diferencias Temporales y Método de Activos y Pasivos.- Deducción Inmediata de una maquinaria que costo $ 72,000, dura 5 años.

1 Depreciación de Maquinaria y equipo (1,200.00) (72,000.00) (70,800.00) 30.00% (21,240.00) Pasivo Diferido


Determinación de valores fiscales de los activos NIF D-4 P 12
Activos contables por deducirse Activos contables por Activos sin repercusiones
fiscalmente acumularse fiscalmente fiscales
Su valor fiscal es el importe que Su valor fiscal resulta de restarle Su valor fiscal es igual a su valor
será deducido para fines del al valor contable de dicho activo contable. Estos activos no se
impuesto a la utilidad de períodos el importe que será acumulado acumulan ni se deducen
futuros, cuando la entidad para fines de impuesto a la fiscalmente en algún momento,
recupere su valor en libros al utilidad de períodos futuros, como es el caso del efectivo y
venderlos o usarlos, ejemplos: los ejemplo: las cuentas por cobrar equivalentes de efectivo en
inventarios (costo de ventas) y derivadas de ingresos moneda nacional.
activos fijos mismos que se reconocidos contablemente
“recuperan vía la depreciación”. pero que se acumulan
fiscalmente hasta que se cobran.

No debe determinarse impuesto diferido por
aquellas partidas que no afectarán a la:
➢ Utilidad o pérdida neta contable
➢ Utilidad o pérdida fiscal.
NIF D-4 P17

NIF D-4 Impuestos a la utilidad.- P18
• El impuesto diferido del período

correspondiente a las
diferencias temporales debe
determinarse comparando el
saldo al final de período actual
con el saldo al inicio del mismo
período del activo o del pasivo
por impuesto diferido.
40
DISEÑÓ PRESENTACIÓN L.C. y M.C. LILIA L. LÓPEZ SANSALVADOR.- PARA SU USO EXCLUSIVO
NIF D-4 • El impuesto diferido del período
debe reconocerse como un gasto
Impuestos a la en los resultados correspondiente,
se reporta después del ISR
utilidad.- causado.
Normas de
presentación P19
41
▪ Impuesto diferido derivado de créditos fiscales.- Los créditos fiscales
deben reconocerse como un activo por impuesto diferido al momento de
enterarse o liquidarse, siempre que sea probable su recuperación contra el
impuesto a la utilidad causado y que la entidad tenga intención de
recuperarlo de no existir tal intención, el importe a favor de que se trate
debe presentarse como una cuenta por cobrar.
▪ Ejemplo de créditos fiscales: estímulos fiscales, en algunos casos
cumpliendo con los requisitos que indique el SAT el impuesto al valor
agregado. NIF D-4 P22

▪ Estimación para activo por impuesto diferido no recuperable.-
Desde su reconocimiento inicial y hasta la fecha de cierre del
balance general, debe evaluarse la probabilidad de
recuperación de cada uno de los activos por impuesto diferido
reconocido por la entidad. NIFD-4 P23
▪ Se considera que es probable la recuperación de un activo por
impuesto diferido cuando la entidad justifica que existe alta
certeza de que en períodos futuros habrá por lo menos alguna
de las dos siguientes situaciones:

a) Utilidades fiscales suficientes que permitan
compensar el efecto de la reversión de las diferencias
temporales deducibles, o contra las que se prevé la
amortización de pérdidas fiscales, o bien, contra las
que se prevé la utilización de créditos fiscales para
disminuir el impuesto que tales utilidades puedan
causar; NIF D-4 P24

En la medida en que la probabilidad de recuperación de
un activo se reduce, debe reconocerse una estimación
para activo por impuesto diferido no recuperable.
Cualquier estimación reconocida debe cancelarse si
vuelve a ser probable la recuperación del activo.
NIF D-4 P25

Consideración adicional.- Los
activos y pasivos por impuestos
diferidos no deben reconocerse a
valor presente.
NIF D-4 P28

NORMAS DE PRESENTACIÓN
Impuesto causado NIF D-4 P31A
En el Balance General En el Estado de Resultado Integral
Debe presentarse como un pasivo a corto plazo y Debe presentarse como un componente del
debe incluir: rubro llamado Impuestos a la utilidad, sin incluir
el impuesto atribuible a las operaciones
• El impuesto causado y no enterado del período
discontinuadas, el cual debe presentarse
actual y de los anteriores,
precisamente en ese rubro.
• Los anticipos efectuados.
De acuerdo a la NIF B – 3 Estado de resultado
Los pasivos y activos por impuesto causado integral el impuesto a la utilidad del período
clasificados dentro del mismo plazo deben debe presentarse enseguida del valor residual de
compensarse en un solo rubro, excepto: las ventas o ingresos netos después de sumarle o
a) Tales activos y pasivos no correspondan a la disminuirle las demás partidas de ingresos,
misma autoridad fiscal, o costos y gastos, ordinarios y no ordinarios, sin
b) No se tenga el derecho de compensar dichos incluir las partidas discontinuadas.
impuestos ante la misma autoridad fiscal.

NORMAS DE PRESENTACIÓN.
Impuesto diferido P-32
En el Balance General En el Estado de Resultado Integral
Los pasivos y activos por impuesto diferido, El impuesto diferido del período y en su
en su caso, netos de las estimaciones para caso neto de las estimaciones por impuesto
activo por impuesto diferido no diferido no recuperable y de las
recuperable, deben presentarse en el largo cancelaciones de dichas estimaciones, debe
plazo y deben compensarse dentro de un presentarse:
solo rubro, excepto:

NORMAS DE PRESENTACIÓN
Impuesto diferido P 32
En el Estado de Resultado
En el Balance General Integral
En el estado de resultados integral, si se
a. Tales activos y pasivos no está relacionado con la utilidad o
pérdida neta; este impuesto debe
corresponda a la misma autoridad incorporarse como un componente del
fiscal; o rubro llamado Impuesto a la utilidad,
sin incluir el impuesto atribuible a las
operaciones discontinuadas.
b. No se tenga derecho de compensar
En el capital contable, si es que está
dichos impuestos ante la misma relacionado con las Otras partidas
autoridad fiscal. integrales. Este impuesto se suma o
resta al importe de dichas partidas
integrales.

NORMAS DE REVELACIÓN
NIF D-4 P36
En notas a los estados financieros es necesario revelar:
a. La composición del impuesto a la utilidad presentado en el estado
de resultados desglosando los impuestos causado y diferido.
b. La integración del impuesto a la utilidad derivado de las

operaciones discontinuadas en el período, señalando los impuestos
causado y diferido asociados a:
i. El gasto o ingreso derivado de la discontinuación de

operaciones; y
ii. Las actividades del período del segmento discontinuado.

c. Las tasas de impuesto causado y diferido, indicando
variaciones de dichas tasas durante el período y su
impacto a la utilidad en el mismo.
51

d. La tasa efectiva de impuesto y una conciliación entre esta
tasa y la tasa de impuesto causado, mostrando las partidas e
importes que las hacen diferentes. Algunos ejemplos son:
✓ Conceptos no deducibles fiscalmente;
✓ Ajustes al impuesto diferido por cambios en la tasa
aplicable;
✓ Los movimientos de la estimación para activo por
impuesto diferido no recuperable;
✓ La amortización de pérdidas fiscales cuyo efecto de
impuesto diferido hubiera estado castigado en alguna
medida; etc.

e. En el caso de pasivos por impuesto diferido, los conceptos e importes
de las diferencias temporales acumulables mas importantes que
originaron dichos pasivos;
f. En el caso de activos por impuesto diferido, el importe bruto,
el de la estimación por impuesto diferido no recuperable y la
variación de este último concepto en el período,
relacionando dichos importes por lo que se refiere a:
i. Los conceptos de diferencias temporales deducibles más
importantes;
ii. Las pérdidas fiscales, mencionando las fechas de vencimiento para su
aplicación; y
iii. Los créditos fiscales, mencionando las fechas de vencimiento para su
compensación.
NIF D-4 P36

VIGENCIA
Esta NIF D-4 deja sin efecto los siguientes documentos:
▪ Boletín D- 4.- Tratamiento contable del Impuesto sobre
la Renta, del Impuesto al Activo y de la Participación de
los Trabajadores en el Utilidad.
▪ Circular 53.- Definición de la tasa aplicable para el
reconocimiento contable del Impuesto sobre la Renta a
partir de 1999, y
▪ Circular 54.- Interpretaciones al Boletín D – 4
Tratamiento contable del Impuesto sobre la Renta (ISR),
del Impuesto al Activo (IA) y de la Participación de los
Trabajadores en la Utilidad (PTU)


NIFD4 - 27abril2021

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

NIFD4 - 27abril2021

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

NIF D-4 Impuestos a

Autor y Expositor M.C. Lilia Leticia

Instituto de Formación Ejecutiva y Profesional – Tels.: 5556012588 – 5555369368 – www.ifep.tv – atencion@cursosifep.org 1

3.2 Método de Activos y Pasivos para

3.3 Los impuestos diferidos como una forma de

Instituto de Formación Ejecutiva y Profesional – Tels.: 5556012588 – 5555369368 – www.ifep.tv – atencion@cursosifep.org 2

Instituto de Formación Ejecutiva y Profesional – Tels.: 5556012588 – 5555369368 – www.ifep.tv – atencion@cursosifep.org 3

▪ También incluye impuestos, como retenciones, que paga

Instituto de Formación Ejecutiva y Profesional – Tels.: 5556012588 – 5555369368 – www.ifep.tv – atencion@cursosifep.org 4

Autor y Expositor M.C. Lilia Leticia López Sansalvador

Instituto de Formación Ejecutiva y Profesional – Tels.: 5556012588 – 5555369368 – www.ifep.tv – atencion@cursosifep.org 5

Instituto de Formación Ejecutiva y Profesional – Tels.: 5556012588 – 5555369368 – www.ifep.tv – atencion@cursosifep.org 6

j) Impuesto causado por pagar o por cobrar

l) Pasivo por impuesto diferido

m) Tasa de impuesto causado

n) Tasa de impuesto diferido.

Autor y Expositor M.C. Lilia Leticia López Sansalvador

Instituto de Formación Ejecutiva y Profesional – Tels.: 5556012588 – 5555369368 – www.ifep.tv – atencion@cursosifep.org 7

Instituto de Formación Ejecutiva y Profesional – Tels.: 5556012588 – 5555369368 – www.ifep.tv – atencion@cursosifep.org 8

Activo por impuesto diferido Pasivo por impuesto diferido

Es el impuesto a la utilidad Es el impuesto a la utilidad pagadero

Instituto de Formación Ejecutiva y Profesional – Tels.: 5556012588 – 5555369368 – www.ifep.tv – atencion@cursosifep.org 9

c) Asociada.- Es una entidad sobre la cual otra

Instituto de Formación Ejecutiva y Profesional – Tels.: 5556012588 – 5555369368 – www.ifep.tv – atencion@cursosifep.org 10

Instituto de Formación Ejecutiva y Profesional – Tels.: 5556012588 – 5555369368 – www.ifep.tv – atencion@cursosifep.org 11

Autor y Expositor M.C. Lilia Leticia López Sansalvador

Instituto de Formación Ejecutiva y Profesional – Tels.: 5556012588 – 5555369368 – www.ifep.tv – atencion@cursosifep.org 12

Instituto de Formación Ejecutiva y Profesional – Tels.: 5556012588 – 5555369368 – www.ifep.tv – atencion@cursosifep.org 13

Instituto de Formación Ejecutiva y Profesional – Tels.: 5556012588 – 5555369368 – www.ifep.tv – atencion@cursosifep.org 14

Instituto de Formación Ejecutiva y Profesional – Tels.: 5556012588 – 5555369368 – www.ifep.tv – atencion@cursosifep.org 15

Instituto de Formación Ejecutiva y Profesional – Tels.: 5556012588 – 5555369368 – www.ifep.tv – atencion@cursosifep.org 16

Autor y Expositor M.C. Lilia Leticia López Sansalvador

Instituto de Formación Ejecutiva y Profesional – Tels.: 5556012588 – 5555369368 – www.ifep.tv – atencion@cursosifep.org 17

Instituto de Formación Ejecutiva y Profesional – Tels.: 5556012588 – 5555369368 – www.ifep.tv – atencion@cursosifep.org 18

Instituto de Formación Ejecutiva y Profesional – Tels.: 5556012588 – 5555369368 – www.ifep.tv – atencion@cursosifep.org 19

Deben ser los que resultan de

aplicar integralmente las NIF´s y

Autor y Expositor M.C. Lilia Leticia López Sansalvador

Instituto de Formación Ejecutiva y Profesional – Tels.: 5556012588 – 5555369368 – www.ifep.tv – atencion@cursosifep.org 20

• En el proceso de reconocimiento contable de

Instituto de Formación Ejecutiva y Profesional – Tels.: 5556012588 – 5555369368 – www.ifep.tv – atencion@cursosifep.org 21

Si la cantidad enterada mediante anticipos excede al impuesto

Instituto de Formación Ejecutiva y Profesional – Tels.: 5556012588 – 5555369368 – www.ifep.tv – atencion@cursosifep.org 22

1 Utilidad antes de impuestos $2,500.00

Asientos Contables al cierre de diciembre:

2 La empresa durante el año pagó anticipos mensuales a cuenta de ISR, al cierre

Asientos Contables al cierre de diciembre:

BG-PCP-ISR por Pagar 600.00

3 En marzo del año siguiente paga el ISR anual

BG-PCP-ISR por Pagar 150.00

Instituto de Formación Ejecutiva y Profesional – Tels.: 5556012588 – 5555369368 – www.ifep.tv – atencion@cursosifep.org 23

1 Utilidad antes de impuestos $2,500.00

Asientos Contables al cierre de diciembre:

2 La empresa durante el año pagó anticipos mensuales a cuenta de ISR, al cierre

Asientos Contables al cierre de diciembre:

BG-PCP-ISR por Pagar 750.00

BG-AC-ISR por Recuperar 250.00

Autor y Expositor M.C. Lilia Leticia López Sansalvador

Instituto de Formación Ejecutiva y Profesional – Tels.: 5556012588 – 5555369368 – www.ifep.tv – atencion@cursosifep.org 24

1 Utilidad antes de impuestos $5,000.00

Utilidad Neta o Utilidad del Ejercicio $2,905.00

Instituto de Formación Ejecutiva y Profesional – Tels.: 5556012588 – 5555369368 – www.ifep.tv – atencion@cursosifep.org 25