No.

Ejercicio
1 El gasto de operación incluye un gasto de publicidad contratado el 1 de
enero de 2021 con vencimiento en diciembre de 2021 por un monto de
L14,000,000.
2
2. No se logró obtener la integración de proveedores por un monto de
L2,121,000.
3 3. La Compañía compra todas sus materias primas a otras Compañías
relacionadas de Centroamérica y Brasil, de lo cual se obtuvo la evidencia
correspondiente.
4 La Compañía registro los gastos por intereses relacionados con el
préstamo No. 31313 de Banco Occidente cuyo saldo es de L128,000,000
y que es pagadero al vencimiento al igual que los intereses, el préstamo
fue adquirido el 30 de septiembre de 2020 con una tasa de interés anual
de 14%. El pasivo contabilizado por los intereses fue de L4,000,000.

5 La cuenta de ingresos diferidos presenta L24,000,000 que corresponde a

efectivo recibido por producto que fue despachado el 5 de octubre de
2021. El costo representa el 40% de la venta.
6
Durante la toma física de inventarios se presentó una diferencia de
L6,000,000 menos en el inventario físico que al corroborar se debían a
diferencias por una venta realizada al crédito el 28 de septiembre de 2021
que no se contabilizó, el valor de la venta fueron L10,000,000.

7 En las respuestas a las confirmaciones de cuentas por cobrar se presentó una diferencia
por un monto de L14,000,000 que no fue aclarada.
8 Al 30 de septiembre de 2021, se identificó saldos incluidos como costos de ventas los
gastos relacionados con mercadeo por contrato de publicidad por un monto de
L40,000,000 por un periodo de 4 años que inició en agosto de 2021.

9 La Compañía contabilizó en el costo de ventas un monto de L45,000,000

correspondiente a maquinaria adquirida al crédito el 1 de marzo de 2021 y con una vida
útil de 10 años.

10 No se logró obtener la integración de los gastos anticipados según saldo del balance al
30 de septiembre de 2021.
11 Durante la toma física de inventarios se identificó ciertos productos que estaban
dañados por un monto de L8,230,000 y la compañía no realizó el ajuste
correspondiente.

12 No se obtuvo el soporte de las compras de Propiedades, planta y equipo por un monto

de L149,000,000.
13 En seguimiento al punto 1 del párrafo de las bases de opinión con salvedad del año
anterior detallado en el anexo II, nos mostraron el soporte correspondiente y el
resultado fue satisfactorio.
14 En seguimiento al punto 2 del párrafo de las bases de opinión con salvedad del año
anterior, se concluyó que el asunto no fue resuelto en el año 2021.

15 En seguimiento al punto 3 del párrafo de las bases de opinión con salvedad del año
anterior, nos mostraron el soporte correspondiente por L24,000,000 que corresponde a
un contrato de publicidad de 48 meses iniciando en octubre 2020.

Pda. 1

Publicidad pagados por anticipado

Gastos por publicidad
Partida de Ajuste por registro incorecto de gastos de publicidad

PDA No.4
Gastos financieros
Cuentas y gastos acumulados por pagar

PDA No.5 (ej. 6)

Cuentas por cobrar
Inventario
Costo de ventas
Ventas
 MATERIAL INMATERIAL
Limitacion Desviacion Limitacion Desviacion

-L 3,500,000.00

L 2,121,000.00

L 13,920,000.00

L 4,000,000.00

L. 14,000.000.00

L. 38,333,333.00

L. 45,000,000.00

9,000,000.00
 12,000,000.00

24,000,000.00

Debe Haber
3,500,000.00 1)R//Como se explica en la Nota 1 a los estados financieros,
3,500,000.00 al 30 de septiembre de 2021, la administración de la
de gastos de publicidad Compañía realizó el gasto de publicidad al cierre contable
por un valor de L14,000,000.00 lo cual es incorrecto ya que
el contrato de publicidad finaliza hasta diciembre del mismo
año 2021 no está de conformidad a las políticas contables
adoptadas por la Compañía. En consecuencia, la publicidad
pagados por anticipado del periodo deberían aumentar y
Gastos por publicidad deberian de disminuir por un valor de
3,500,000.00 segun amortizacion para los respectivos 3
meses de octubre a diciembre.

Debe Haber 4R// En consecuencia, las cuentas y gastos acumulados por

L 13,920,000.00 pagar debe incrementarse en 13,920,000 y la utilidad del
L 13,920,000.00 periodo debe disminuirse en el mismo monto

Debe Haber
L 6,000,000.00 6R// En consecuencia, la utilidad y inventario incrementarian
L 4,000,000.00 en 6,000,000 y 4,000,000 respectivamente y el costo de
L 4,000,000.00 ventas disminuiria en 4,000,000.
L 6,000,000.00
 SI ES MAYOR DE LA MATERIALIDAD ES MATERIAL SI ES ME
Efecto Contable DE LA MATERIALIDAD ES INMATERIAL

SI

SI

SI

N/A

SI

SI

NO
 SI

SI

n la Nota 1 a los estados financieros,

2021, la administración de la
sto de publicidad al cierre contable
0,000.00 lo cual es incorrecto ya que
d finaliza hasta diciembre del mismo
nformidad a las políticas contables
añía. En consecuencia, la publicidad
o del periodo deberían aumentar y
eberian de disminuir por un valor de
ortizacion para los respectivos 3
iembre.

as cuentas y gastos acumulados por

rse en 13,920,000 y la utilidad del
se en el mismo monto

a utilidad y inventario incrementarian

00 respectivamente y el costo de
000,000.
AD ES MATERIAL SI ES MENOR
RIAL
Caso Práctico: Durante el año 2021, la Firma STA, S. De R. L. fue contratada para auditar los estados fina
de C. V.”. Los resultados de la auditoría mostraron hallazgos, deficiencias y otros asuntos que se resumen

1. El gasto de operación incluye un gasto de publicidad contratado el 1 de enero de 2021 con venci

R// [Desviación material]

Publicidad pagados por anticipado

Gastos por publicidad
Partida de Ajuste por regist

Como se explica en la Nota 1 a los estados financieros, al 30 de septiembre

contable por un valor de L14,000,000.00 lo cual es incorrecto ya que el con
conformidad a las políticas contables adoptadas por la Compañía. En conse
Gastos por publicidad deberian de disminuir por un valor de 3,500,000.00

2. No se logró obtener la integración de proveedores por un monto de L2,121,000.

R// [Limitación material]

La documentacion de integracion de proveedores de la Compañía
necesita realizar algún ajuste en relación con los proveedores.

3. La Compañía compra todas sus materias primas a otras Compañías relacionadas de

Centroamérica y Brasil, de lo cual se obtuvo la evidencia correspondiente.
R// Asunto de Énfasis

Llamamos la atención a la Nota 3 a los estados financieros. Compañ

de compañías relacionadas, y como se divulga en los estados financ
importantes con los demás miembros del grupo. Nuestra opinión no

4. La Compañía registro los gastos por intereses relacionados con el préstamo No. 31313 de Banco
igual que los intereses, el préstamo fue adquirido el 30 de septiembre de 2020 con una tasa de inte
4. La Compañía registro los gastos por intereses relacionados con el préstamo No. 31313 de Banco
igual que los intereses, el préstamo fue adquirido el 30 de septiembre de 2020 con una tasa de inte

Saldo del prestamo L 128,000,000.00

Tasa de Interes 14%
TOTAL DEL PAGO L 17,920,000.00
Pasivo faltante L 13,920,000.00

PDA No.4

Gastos financieros
Cuentas y gastos acumulados por pagar

4R// En consecuencia, las cuentas y gastos acumulados por pagar debe incrementarse en 13,920,000 y la

5. La cuenta de ingresos diferidos presenta L24,000,000 que corresponde a efectivo recibido por pr
de la venta.
Ingresos L 24,000,000.00
% de venta 40%
Costo L 9,600,000.00

CIERRE 30 DE SEPTIEMBRE

6. Durante la toma física de inventarios se presentó una diferencia de L6,000,000 menos en el inven
crédito el 28 de septiembre de 2021 que no se contabilizó, el valor de la venta fueron L10,000,000.

valor venta L 10,000,000.00

inventario fisico L 6,000,000.00
Pasivo faltante L 4,000,000.00

PDA No.6

Cuentas por cobrar

Inventario
Costo de ventas
Ventas

6R// En consecuencia, la utilidad y inventario incrementarian en 6,000,000 y 4,000,000 respectivamente y

6R// En consecuencia, la utilidad y inventario incrementarian en 6,000,000 y 4,000,000 respectivamente y

7. En las respuestas a las confirmaciones de cuentas por cobrar se presentó una diferencia por un

R// Al 30 de septiembre de 2021, por la falta de aclaración de cuentas por cobrar, se obtiene una limitació

8. Al 30 de septiembre de 2021, se identificó saldos incluidos como costos de ventas los gastos
relacionados con mercadeo por contrato de publicidad por un monto de L40,000,000 por
un periodo de 4 años que inició en agosto de 2021.

Pda 8
Gastos pagados por anticipado L. 38,333,333.00
Costo de venta

R // Como se explica en la nota X a los estados financieros, se identificó saldos incluidos como costos de
relacionados con mercadeo por contrato de publicidad, lo que constituye una desviación de las Normas In
Información Financiera. En consecuencia, los gastos pagados por anticipados incrementan en L. 38,333,3
el costo de venta disminuye con dicha cantidad.

9. La Compañía contabilizó en el costo de ventas un monto de L45,000,000 correspondiente a

maquinaria adquirida al crédito el 1 de marzo de 2021 y con una vida útil de 10 años.

Pda 9
Propiedad Planta y Equipo L. 42,375,000.00
Costo de venta

R// Como se explica en la nota 8 a los estados finacieros, se identificó que se contabilizó en el costo de v
correspondiente a maquinaria adquirida al crédito, lo que constituye una desviación de las Normas Interna
En consecuencia, propiedad planta y equipo incrementan en L. 42,375,000.00 y la utilidad disminuye con

Pda 13

LIMITACION MATERIAL
AL 30 de septiembre 2021, no fue proporcionado la integracion de otras cuentas por pagar por un monto d
nose nos nego el acceso a la interacion y debido a la falta de esta, no fue posible aplicar procedimientos d
no fue posible determinar efectos sobre los estados financiero.

En conformidad con la NIA 710

 Pda 14
Descripción Debe Haber
Gastos pagados por anticipado L. 9,000,000.00
Utilidades acumuladas L. 9,000,000.00
Registrando ajuste a las utilidades retenidas por un gasto registrado erróneamente en el año 2020.

DESVIACION MATERIAL
Como explica la nota 10 a los estados financieros, en el año terminado al 30 septiembre de 2020 la admin
como gasto de administracion y como cuentas por pagar a favor de Aseguradoras, S.A. por L.18,000,000.
adquisicion de polizas de seguro 18 meses que vencera en marzo de 2022, y su registro no esta de confo
Internacionales de Informacion Financiera. En consecuencia, la utilidad del periodo y los gastos pagados p
incrementar en L.18,000,000.00

Pda 15
Descripción Debe Haber
Gastos operativos L. 1,500,000.00
Publicidad L. 4,500,000.00
Gastos pagados por anticipado L. 18,000,000.00
Utilidad retenida L. 24,000,000.00
Ajuste a las utilidades del 2020 por error contable de un contrato de publicidad celebrado en octubre
del 2020

DESVIACION MATERIAL
Como explica la nota 3 a los estados financieros, en el año terminado al 30 septiembre de 2020 la adminis
como costo de cargo patronales de seguro social por un monto de L.24,000,000.00 que correspondian a u
meses iniciando de octubre 2020, y su registro no esta de conformidad con Normas Internacionales de Inf
consecuencia, la utilidad del periodo y los gastos pagados por participado deberia incrementar en L.24,00

2021= Nos mostraron los soportes Contrato de publicidad 48 meses / inició e

Mensual L. 500,000.00
auditar los estados financieros con cierre contable al 30 de septiembre de 2021 de “Compañía PVTC, S. A.
suntos que se resumen a continuación:

ro de 2021 con vencimiento en diciembre de 2021 por un monto de L14,000,000.

Pda. 1
Debe Haber
3,500,000.00
3,500,000.00
artida de Ajuste por registro incorecto de gastos de publicidad

eros, al 30 de septiembre de 2021, la administración de la Compañía realizó el gasto de publicidad al cierre

incorrecto ya que el contrato de publicidad finaliza hasta diciembre del mismo año 2021 no está de
or la Compañía. En consecuencia, la publicidad pagados por anticipado del periodo deberían aumentar y
n valor de 3,500,000.00 segun amortizacion para los respectivos 3 meses de octubre a diciembre.

000.

ores de la Compañía no se logro obtener . Como resultado, no pudimos determinar si se

los proveedores.

nadas de

os financieros. Compañía PVTC, S. A. de C. V. es miembro de un grupo

a en los estados financieros, tienen transacciones y relaciones
po. Nuestra opinión no es calificada en relación a este asunto.

o No. 31313 de Banco Occidente cuyo saldo es de L128,000,000 y que es pagadero al vencimiento al
con una tasa de interés anual de 14%. El pasivo contabilizado por los intereses fue de L4,000,000.
o No. 31313 de Banco Occidente cuyo saldo es de L128,000,000 y que es pagadero al vencimiento al
con una tasa de interés anual de 14%. El pasivo contabilizado por los intereses fue de L4,000,000.

Pasivo contabilizado L 4,000,000.00

Debe Haber
L 13,920,000.00
L 13,920,000.00

arse en 13,920,000 y la utilidad del periodo debe disminuirse en el mismo monto

ectivo recibido por producto que fue despachado el 5 de octubre de 2021. El costo representa el 40%

no hay problema hay tiempo para el cierre

00 menos en el inventario físico que al corroborar se debían a diferencias por una venta realizada al
fueron L10,000,000.

Debe Haber
L 6,000,000.00
L 4,000,000.00
L 4,000,000.00
L 6,000,000.00

000 respectivamente y el costo de ventas disminuiria en 4,000,000.

000 respectivamente y el costo de ventas disminuiria en 4,000,000.

una diferencia por un monto de L14,000,000 que no fue aclarada.

e obtiene una limitación de las Normas Internacionales de Información Financiera.

ventas los gastos

00,000 por

L. 38,333,333.00

uidos como costos de ventas, los gastos

ación de las Normas Internacionales de
mentan en L. 38,333,333.00 y

respondiente a
años.

L. 42,375,000.00

abilizó en el costo de venta un monto

de las Normas Internacionales de Información Financiera .
utilidad disminuye con dicha cantidad.

r pagar por un monto de L.12,651,000.00 , debido a que

plicar procedimientos de auditoria, consecuentemente,
mbre de 2020 la administracion de la compañía registro
S.A. por L.18,000,000.00 correspondinetes a una
gistro no esta de conformidad con Normas
y los gastos pagados por participado deberia

bre de 2020 la administracion de la compañía registro

que correspondian a una contrato de publicidad por 48
Internacionales de Informacion Financiera. En
ncrementar en L.24,000,000.00

dad 48 meses / inició en octubre 2020

pañía PVTC, S. A.

al vencimiento al
e de L4,000,000.
 al vencimiento al
e de L4,000,000.

representa el 40%

venta realizada al
 Anexo 1: Estados financieros
Estado de Situación Financiera:
(expresados en lempiras)

2021

Activos
Activos corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo (Nota 5) L 2,954,400.00
Cuentas por cobrar y otras cuentas por cobrar (Nota 6) L 39,240,328.00
Inventarios (Nota 7) L 15,496,510.00
Gastos pagados por anticipado L 1,384,563.00
Total activos corrientes L 59,075,801.00
Activos no corrientes
Propiedades, planta y equipo - neto (Nota 8) L 332,517,577.00
Activos intangibles (Nota 9) L 6,504,844.00
Otros activos L 141,600.00
Total activos no corrientes L 339,164,021.00
Total activos L 398,239,822.00
Pasivos y Patrimonio
Pasivos corrientes
Cuentas y gastos acumulados por pagar (Nota 11) L 49,272,720.00
Préstamos por pagar (Nota 12) L 287,450,960.00
Impuesto sobre la renta por pagar L 13,771,756.00
Total pasivos corrientes L 350,495,436.00
Pasivo no corriente
Provisión para beneficios post-empleo (Nota 12) L 2,634,485.00
Total pasivos L 353,129,921.00
Patrimonio
Capital social - acciones comunes L 2,500,000.00
Reserva legal L 300,000.00
Utilidades retenidas L 42,309,901.00
Total patrimonio L 45,109,901.00
Total pasivos y patrimonio L 398,239,822.00

Estado de resultado integral:

2021

Ventas netas (Nota 13) L481,956,197

Costo de ventas -258,928,418
Utilidad bruta 223,027,779
Gastos generales de administración (Nota 14) -165,705,025
Otros ingresos (gastos) operativos - neto (Nota 15) 1,959,154
Utilidad operativa 59,281,908
Ingresos financieros 234,105
Gastos financieros (Nota 16) -30,553,007
Costo financiero - neto -30,318,902
Utilidad antes de impuesto sobre la renta y de
la aportación solidaria 28,963,006
Impuesto sobre la renta (Nota 17) -4,868,844
Aportación solidiaria -973,769
Utilidad neta del año 23,120,393
Otros resultados integrales
Otros resultados integrales del año, neto de impuestos
(Pérdidas) ganancias actuariales para beneficios
post- empleo -2,311,723
Resultado integral total del año L20,808,670
 financieros
n Financiera:
mpiras)

EFECTOS EN LA OPINION
Limitacion en el
% Desviaciones %
alcance

0%
0% - 6,000,000.00
0% - 4,000,000.00
- 9,000,000.00 -650% - 18,000,000.00

0%
0% - 1,000,000.00
0%
0%

0% 13,920,000.00
0%
0%

0%
0%
9,000,000.00 21% 24,000,000.00
0%

do integral:

0%
0% 4,000,000.00
0%
0% - 3,500,000.00

0%
0% - 13,920,000.00

0%
0%
salvedad y abmaterialidad
salvedades supera la materialidad

salvedad por inconsistencia

sumo
si es mayor que la meterialidad es abtencion de opinion