UNIVERSIDAD FLORENCIO DEL

BITACORA CASTILLO
CONTABILIDAD I INSTRUMENTO UTILIZADO PARA
CONSULTA

PROFESOR
MARCO REDONDO Q
MATERIA
CONTABILIDAD I
I CUATRIMESTRE
AÑO 2022

ANDERSON FERNANDEZ LEITON

BITACORA CONTABILIDAD I

INDICE
TEMA 1. INTRODUCCION A LA CONTADURIA
Definición de la contabilidad……………………………………………... 4
El proceso operativo y sus cambios ante la NIIF (IFRS)..……………. 4
Características de la contabilidad ……………..…………….................. 4
Objetivos de la contabilidad….....………………………………………… 4
Términos para comprender la contabilidad……………………………… 5
Enfoque sistemático de la contabilidad………………………………….. 6
Procedimientos contables…………………………………………………. 6
Procedimientos no contables…………………………………………….. 7
Importancia de los procedimientos contable…………………………….. 7
Normas Internacionales de Información Financiera, nuevas realidades, nuevo
lenguaje: qué son y qué no son……………………...…………………….. 7
¿Qué son las NIIF's?............................................................................... 7
¿Qué NO son las NIIF's?......................................................................... 7
Adopción de las NIIF's en Costa Rica……………………………………… 8
NIIF's Aprobadas……………………………………………………………... 8
NIC's Aprobadas……………………………………………………………… 9
Interpretaciones Aprobadas………………………………………………… 10
Hipótesis del Negocio en Marcha (NIC 1)………………………………… 11
Principio del devengado e hipótesis del negocio en marcha NIC 1……. 11
Objetivo de la Información Financiera…………………………………….. 11
Información requerida por terceros………………………………………… 11
Finalidad de los Estados Financieros (NIC 1)…………………………….. 12
NIC1 conceptos Activo –Pasivo y Capital…………………………………. 13
Formula Contable…………………………………………………………….. 14

TEMA 2. PROCEDIMIENTOS DE LA CONTABILIDAD

1
BITACORA CONTABILIDAD I

El proceso contable y sus etapas……………………………………………..

Las cuentas, débitos y créditos……………………………...………………..
Cargos y créditos a las cuentas…………………..………………….……….
Cuentas de activos, pasivos y capital…………….……….……….…………
Registro del asiento de diario……………………….…………….…..……….
El diario y el mayor. Asientos en el diario. Pases al mayor….……………..
Balanza de comprobación………………………………………………………

TEMA 3. AJUSTES POR GASTOS E INGRESOS ACUMULADOS

Operaciones y ajustes…………………………………………………………....
Balanza de comprobación, después de ajustes………………………………..
Partidas, ingresos y gastos acumulados………………………………………...
Hojas de trabajo. Ejemplos………………………………………………………...
Estados que se preparan con las hojas de trabajo (Estado de Situación Financiera,
Estado de Resultados Integral y otro resultado integral) NIC1……………………
Asientos de ajustes y cierre……………………………………………………………
Ciclo contable……………………………………………………………………………

TEMA 4. AJUSTES POR INGRESOS Y GASTOS DIFERIDOS

Distribución apropiada de los ingresos. NIIF15…………………………………….
Distribución equitativa del costo………………………………………………………
Cuándo se requieren los ajustes y por qué cantidades…………………………….
Ajustes por depreciación. NIC16 ……………………………………………………..

TEMA 5. OPERACIONES CON MERCANCIAS

Estado de pérdidas y ganancias………………………………………………………
Utilidad bruta en ventas………………………………………………………………..
Gasto de la mercadería vendida………………………………………………………

2
BITACORA CONTABILIDAD I

Estado de pérdidas y ganancias simplificada………………………………………..

Hojas de trabajo…………………………………………………………………………
Asientos de ajustes y de cierre………………………………………………………..
Devoluciones, bonificaciones y descuentos…………………………………………
Cuentas incobrables……………………………………………………………………
Impuestos derivados de las nóminas, sobre salarios acumulados y sobre ventas.

TEMA 6. ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NIC1

Causas…………………………………………………………………………………..
Ingreso, costo y Gasto…………………………………………………………………
Resultados del ejercicio………………………………………………………………..
Utilidad o pérdida……………………………………………………………………….
Dividendos……………………………………………………………………………….
Estado de pérdidas y ganancias………………………………………………………
Utilidades no distribuidas……………………………………………………………….
Balance general. Cierre de libros………………………………………………………

BIBLIOGRAFIA…………………………………………………………..

3
BITACORA CONTABILIDAD I

1. INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD
Definición de contabilidad: es un medio a través del cual se pueden medir,
evaluar y juzgar el progreso, el estancamiento o el retroceso en una situación
financiera o en los resultados de las operaciones de las entidades, mediante la
lectura de datos económicos y financieros de naturaleza cuantitativa.
Las operaciones se irán utilizando para ir llevando la contabilidad, es decir
transforma todos los datos para tener datos en la toma de decisiones. Lo cual se
deben utilizar todos los procesos adecuados para llevar la contabilidad, la
información también se utiliza para aportar la información a terceros
(inversionistas, instituciones financieras, tributación, entre otros...) todos los
resultados se dan mediante expresiones monetarias.

El proceso operativo y sus cambios ante la NIIF (IFRS)

En Costa Rica la contabilidad se elabora conforme a las Normas Internacionales
de Información Financiera, adoptadas por el Colegio de Contadores Públicos de
Costa Rica, como el delegado del Estado para la regulación del ejercicio contable,
además, amparado por la normativa tributaria .

Características de la contabilidad
 Utiliza información cuantitativa y cualitativa
 Abarca la totalidad de las operaciones del ente de forma sistemática,
histórica y cronológica
 Se basa en reglas, principios y procedimientos
 Provee información para la toma de decisiones a lo interno del ente
 Dispone la información requerida por terceros sobre la situación financiera
 Se aplica a cualquier ente, público o privado, de lucro o sin fines de lucro

Objetivos de la contabilidad
 Obtener información ordenada y sistemática sobre el comportamiento
económico - financiero del ente
 Expresar en forma monetaria la información resultante de la operación del
ente, compilada de forma cronológica tal que determine el valor de los
bienes, obligaciones y derechos ante terceros y el patrimonio del ente
 Registrar en forma clara, precisa y confiable las operaciones de ingresos y
egresos
 Disponer de forma oportuna la condición financiera del ente
 Prospectar hechos económicos futuros
 Determinar el rendimiento de las operaciones (pérdidas y ganancias)
 Garantizar la aplicación de la normativa vinculada al ente
 Disponer la información requerida para la toma de decisiones estratégicas,
tácticas y operacionales

4
BITACORA CONTABILIDAD I

Términos para comprender la contabilidad

Sistema: Unión de cosas de forma ordenada que interactúan entre sí por medio
de reglas o principios debidamente estructurados que regulan su funcionamiento,
ya sean conceptos u objetos que poseen organización propia.

Proceso: Conjunto encadenamiento de sucesos u operaciones lógicamente

secuenciadas a las que se somete un concepto o cosa con el fin de obtener un
resultado definido.
Representa la forma en que son tratadas las entradas de un sistema con el fin de
obtener los resultados esperados.

Procedimiento: La secuencia de pasos que se deben de seguir para el

desarrollo de una tarea, acción o el cumplimiento de un objetivo o fin. Define cómo
se debe proceder y presupone que su ejecución bajo las mismas condiciones
deberá de generar los mismos resultados.

Ciclo: Serie de eventos o acciones relacionados con un acontecimiento o

fenómeno que suceden en el mismo orden hasta llegar a un punto en el cual se
vuelven a repetir hasta tanto no se dé una condición que lo interrumpa, modifique
para dar origen a otro ciclo o simplemente lo cancele.

Diferencia entre proceso y procedimiento

La manera en que transformamos las entradas a un sistema contable es un
conjunto de procedimientos y los procesos son instrucciones o requisitos que se
deben de seguir para el desarrollo de una tarea.

5
BITACORA CONTABILIDAD I

Enfoque sistemático de la contabilidad

Entradas
Transacciones
 Facturas de compra
 Facturas de venta
 Notas de Crédito y Débito
 Cheques
 Depósitos
 Transferencias
 Cierres de caja
 Planillas
 Contratos, etc.

Proceso
Registros Contables:
 Asientos de Diario
 Asientos de Ajuste
 Asientos de Cierre
 Mayorizaciones
 Auxiliares de cuentas
 Conciliaciones
 Hojas de Trabajo
 Balanzas de Comprobación

Salidas
Estados Financieros:
 Estado de Resultados
 Balance General de Situación
 Estado de Cambios en el Patrimonio
 Estado de Flujos de Efectivo
 Notas a los Estados

Procedimientos contables
Secuencia de pasos o instrucciones requeridos para el registro de las
transacciones y operaciones que se ejecutan en un ente y que deben ser
convertidos en registros contables y que por ende, generan una afectación en los
estados financieros

6
BITACORA CONTABILIDAD I

Procedimientos no contables
Son el conjunto de instrucciones que determinan la forma de ejecución de tareas
que no realizan afectación en los estados financieros, tales como mantenimiento
de las fichas de los clientes, administración de contraseñas, etc

Importancia de los procedimientos contables

La importancia radica en que permiten sistematizar las operaciones del ente,
clasificando, ordenando y registrándolas para la obtención de información que
permita el análisis de lo actuado en el proceso de cumplimiento de los objetivos
del ente, garantizando que las revelaciones sean veraces, oportunas y confiables,
para la determinación de los rendimientos obtenidos producto de la gestión.

Normas Internacionales de Información Financiera, nuevas realidades,

nuevo lenguaje: qué son y qué no son
(International Financial Reporting Standards) Son estándares o normas que
definen requisitos de reconocimiento, medición, presentación de la información
que se ha de reflejar en los estados financieros con relación a las transacciones y
hechos con que se integran.
Estas normas son publicadas por el Consejo Internacional de Normas Contables,
conocido como International Accounting Standars Board (IASB)

¿Qué son las NIIF's?

o Son un instrumento que permite uniformizar el ejercicio contable a nivel
global, haciendo comparables y transparentes los estados financieros, que
mejoran el acceso a mercados de capitales al ser comprensibles a nivel
global, por cuanto pueden ser comprendidos por cualquier profesional del
mundo de la contaduría, las finanzas y la economía.
o Son un conjunto de principios y estándares genéricos aplicables a toda
empresa y en todos los ámbitos, con tratamientos especiales para las
PYMES y el sector público.
o Son un lenguaje común para la elaboración de los procesos contables y la
posterior interpretación de sus resultados manifestados en los estados
financieros

¿Qué NO son las NIIF's?

o No son de adopción obligatoria por parte de los Estados
o No son técnicas de uso exclusivo de la profesión contable
o No son instrumentos estáticos, es decir, que no cambian en el tiempo

7
BITACORA CONTABILIDAD I

o No son normas que puedan ser siempre aplicables en su plenitud, puesto

que la normativa de cada país puede establecer restricciones, como por
ejemplo en el sistema cooperativo de Costa Rica

Adopción de las NIIF's en Costa Rica

Conforme a la Ley de Regulación de la Profesión de Contadores Públicos y
Creación del Colegio de Contadores Públicos de Costar N" 1038 de agosto de
1947, es el llamado a decidir sobre la adopción de las NIIF y ese sentido tomó el
acuerdo de Junta Directiva en la sesión No. 27 2001 del 27 de agosto de 2001,
con el cúal se adoptaron en forma total las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC), conocidas actualmente como Normas Internacionales de
Información Financiera.
Este acuerdo se ratifica en el año 2014 cuando se emite la
Circular No. 06 2014, amparada en el acuerdo No. 727 2014
SO28 del 13 de octubre de 2014 en la sesión No. 28 2014

NIIF's Aprobadas
 NIIF 1 Adopción, por Primera Vez, de las Normas Internacionales de
Información Financiera
 NIIF 2 Pagos Basados en Acciones
 NIIF 3 Combinaciones de Negocios
 NIIF 4 Contratos de Seguro
 NIIF 5 Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones
Discontinuadas
 NIIF 6 Exploración y evaluación de recursos minerales
 NIIF 7 Instrumentos Financieros –Revelaciones
 NIIF 8 Segmentos de Operación
 NIIF 9 Instrumentos Financieros
 NIIF 10 Estados Financieros Consolidados
 NIIF 11 Acuerdos Conjuntos
 NIIF 12 Información a Revelar sobre Participaciones en otras Entidades
 NIIF 13 Medición del Valor Razonable
 NIIF 14 Cuentas regulatorias diferidas
 NIIF 15 Ingreso de contratos con clientes* (vigente a partir año 2017)

8
BITACORA CONTABILIDAD I

NIC's Aprobadas
 NIC 1 Presentación de Estados Financieros
 NIC2 Inventarios
 NIC7 Estados de Flujo de Efectivo
 NIC8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y
Errores
 NIC 10 Hechos Ocurridos Después del Periodo sobre el que se informa
 NIC 11 Contratos de Construcción* (sustituirá por NIIF 15)
 NIC 12 Impuesto a las Ganancias
 NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo
 NIC 17 Arrendamientos
 NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarios* (la sustituirá NIIF 15)
 NIC 19 Beneficios a los Empleados
 NIC 20 Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e Información a
Revelar sobre Ayudas Gubernamentales
 NIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda
Extranjera
 NIC 23 Costos por Préstamos
 NIC 24 Informaciones a Revelar sobre Partes Relacionadas
 NIC 24 Informaciones a Revelar sobre Partes Relacionadas
 NIC 26 Contabilización e Información Financiera sobre Planes de Beneficio
por Retiro
 NIC 27 Estados Financieros Separados
 NIC 28 Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos
 NIC 29 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias
 NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación
 NIC 33 Ganancias por Acción
 NIC 34 Información Financiera Intermedia
 NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos
 NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes
 NIC 38 Activos Intangibles
 NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición
 NIC 40 Propiedades de Inversión
 NIC 41 Agricultura

9
BITACORA CONTABILIDAD I

Interpretaciones Aprobadas
 CINIIF-1 Cambios en pasivos existentes por retiro del servicio, restauración
y similares
 CINIIF-2 Aportaciones de socios de entidades cooperativas e instrumentos
similares
 CINIIF-4 Determinación de si un acuerdo contiene arrendamiento.
 CINIIF-5 Derechos por la participación en fondos para el retiro del servicio,
la restauración y rehabilitación del Medioambiental.
 CINIIF-6 Obligaciones surgidas de la participación de mercados
específicos-residuos de aparatos eléctricos y electrónicos.
 CINIIF-7 Aplicación del procedimiento de reexpresión según las NIC 29
Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias.
 CINIIF-10 Información Financiera Intermedia y Deterioro del Valor
 CINIIIF-12 Acuerdo de Concesión de Servicios
 CINIIF 13 Programa de Fidelización de Clientes* (la sustituirá NIIF 15)
 CINIIF 14 NIC19 El límite de un activo por beneficios definidos, obligación
de mantener un nivel mínimo de financiación y su interacción
 CINIIF 15 Acuerdos para la Construcción de Inmuebles* (la sustituirá NIIF
15)
 CINIIF 16 Coberturas de una inversión neta en un negocio del extranjero
 CINIIF 17 Distribuciones, a los propietarios, de activos distintos al efectivo
 CINIIF 18 Transferencias de activos procedentes de clientes*(la sustituirá
 NIIF 15)
 CINIIF 19 Cancelación de pasivos financieros con instrumentos de
patrimonio
 CINIIF 20 Costos de desmonte en la fase de producción de una mina a
cielo abierto
 CINIIF 21 Gravámenes
 SIC 7 Introducción del Euro
 SIC 10 Ayudas Gubernamentales Sin relación especifica con Actividades de
Operación
 SIC 15 Arrendamientos Operativos Incentivos
 SIC 25 Impuestos a las Ganancias Cambios en la Situación Fiscal de la
Empresa o de sus Accionistas
 SIC27 Evaluación de la Esencia de las Transacciones que Adoptan la
Forma Legal de un Arrendamiento
 SIC 29 Acuerdos de Concesión de Servicios: Información a Revelar
 SIC 31 Ingresos Ordinarios Permutas de Servicios de Publicidad* (la
sustituirá NIIF 15)
 SIC 32 Activos Intangibles Costos de Sitios Web

10
BITACORA CONTABILIDAD I

Hipótesis del Negocio en Marcha (NIC 1)

Al elaborar los estados financieros, la gerencia evaluará la capacidad que tiene
una entidad para continuar en funcionamiento. Una entidad elaborará los estados
financieros bajo la hipótesis de negocio en marcha, a menos que la gerencia
pretenda liquidar la entidad o cesar en su actividad, o bien no exista otra
alternativa más realista que proceder de una de estas formas.

Principio del Devengado (NIC 1)

Una entidad elaborará sus estados financieros, excepto en lo relacionado con la
información sobre flujos de efectivo, utilizando la base contable de acumulación (o
devengo).
Cuando se utiliza la base contable de acumulación (devengo), una entidad
reconocerá partidas como activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos (los
elementos de los estados financieros), cuando éstas satisfagan las definiciones y
los criterios de reconocimiento previstos para tales elementos en el Marco
Conceptual.

Objetivo de la Información Financiera

El objetivo de la Información financiera con propósito general 1 es proporcionar
información financiera sobre la entidad que informa que sea útil a los inversores,
prestamistas y otros acreedores existentes y potenciales para tomar decisiones
sobre el suministro de recursos a la entidad. 2 Esas decisiones implican, a su vez,
decisiones sobre:
•la compra, venta o mantenimiento de instrumentos de patrimonio y de deuda;
•el suministro o cancelación de préstamos y otras formas de crédito; o
•el ejercicio del derecho a votar u otras formas de influir en las acciones de la
gerencia que afectan el uso de los recursos económicos de la entidad.

Información requerida por terceros

 Recursos económicos y derechos de los acreedores. Puede ayudar a
identificar las fortalezas y debilidades financieras del ente, así como la
liquidez y la solvencia y las necesidades financieras, para prever la
distribución de los flujos de efectivo entre los acreedores.
 Cambios en los recursos económicos y en los derechos. Permite
comprender rendimiento financiero del ente a partir de los recursos
económicos
 Rendimiento financiero reflejado por la contabilidad de acumulación (o
devengo). Muestra los efectos de las transacciones sobre los recursos
económicos y los derechos de los acreedores, proporcionando base para
evaluar el rendimiento pasado y futuro.

11
BITACORA CONTABILIDAD I

 Rendimiento financiero reflejado por los flujos de efectivo pasados.

Contribuye a evaluar la capacidad de generar ingresos de efecto netos
futuros, al mismo tiempo que evalúa la administración de los recursos
económicos. Como se usa el efectivo.
 Cambios en los recursos económicos y en los derechos de los
acreedores que no proceden del rendimiento financiero. Cambios
producto de adquisición de deudas o por medio de patrimonio
 Información sobre el uso de los recursos económicos de la entidad.
Refleja en que medida la administración a cumplido eficiente y eficazmente
con el uso de los recursos económicos.

Finalidad de los Estados Financieros (NIC 1)

Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la
situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los
estados financieros es suministrar información acerca de la situación financiera,
del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a
una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas.
Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada
por los administradores con los recursos que les han sido confiados.
Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarán información
acerca de los siguientes elementos de una entidad:
a) activos;
b) pasivos;
c) patrimonio;
d) ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas;
e) aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su condición
de tales; y
f) flujos de efectivo.

12
BITACORA CONTABILIDAD I

Conceptos Activo –Pasivo y Capital

Activo
Son los recursos con que cuenta el ente, considerados como de su propiedad y
que están bajo su control, adquiridos a través del tiempo con la finalidad de
obtener rendimientos a futuro. Tales como el dinero en efectivo o bancos,
inversiones financieras, las cuentas y documentos por cobrar, inventarios,
terrenos, edificios, vehículos y todo aquel bien sobre el cual posea algún derecho.

Pasivo
Son las obligaciones contraidas por el ente a favor de terceros, sean personas
físicas o jurídicas. Constituyen una fuente de financiamiento para la operación
normal del ente, para generación de inversiones o el financiamiento de nuevos
proyectos. Estas obligaciones presuponen su pago a futuro.
Representa la proporción de los activos que están siendo financiados con recursos
de terceros.

Patrimonio
Son los recursos aportados por el propietario o propietarios (socios o accionistas)
del ente. La cuenta que registra el aporte inicial, se denomina Capital Social
Representa la proporción de los activos que están amparados por los aportes de
quien o quienes ostenten la propiedad del ente.

Ingresos
Representa lo que el ente recibe a cambio de la transferencia de dominio de un
bien o la prestación de un servicio, tales como ventas de mercancías compradas
para luego venderlas o producidas para tal fin, así como servicios de ingeniería,
consultoría

Gastos
Son todos aquellos insumos que son requeridos para la generación de ingresos y
que no se transforman en activos, puesto que son consumidos en proceso de
obtención de ingresos y que, además, no están directamente identificados con el
bien fabricado o adquirido para la venta de bienes o prestación de servicios.

Costos
Son los insumos que se identifican o que conforman el bien que se dispone para la
venta o que están directamente asociados a la prestación de un servicio, tales
como las compras de las mercancías que son dispuestas para la venta o aquellos

13
BITACORA CONTABILIDAD I

insumos que son requeridos para la fabricación de un bien que será puesto a la
venta.

Formula contable
Parte de la premisa que el Activo se compone de una proporción aportada por los
titulares de la propiedad del ente (dueños) y la otra proporción corresponde a la
parte que está siendo financiada por los acreedores
Activo = Pasivo + Patrimonio

14
BITACORA CONTABILIDAD I

BIBLIOGRAFIA
Romero, 2010 p. 1
NIC 1, párrafo 25
NIC 1, párrafo 27
NIC 1, párrafo 28
Marco Conceptual, párrafo 1.2
Marco Conceptual, Cap. 1
NIC 1, párrafo 9

15