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LEGISLACION Y
PRACTICA
ADUANERA I
Profesora Titular:
1 Licenciada Graciela Colombo
Licenciada Alicia M. Lanza
LEGISLACION Y PRACTICA ADUANERA I
Universidad de la Marina Mercante
PIRÁMIDE JUDICIAL
CONSTITUCION NACIONAL
Madre de las leyes, más conocida también como Carta Magna, sus disposiciones
están por encima de cualquier norma.
CONSTITUCIÓN ESCRITA
Es el texto legal en el que se plasman los principios fundamentales sobre los que
descansa la organización del estado, los límites y las facultades del Estado, así como
deberes y derechos de los individuos. Es el texto específico que contiene la totalidad
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o casi la totalidad de las normas básicas, y que debe ser respetado por cualquier otra
norma de rango inferior.
Constitución No Escrita:
Lo más común es que tales acuerdos se realicen entre Estados, aunque pueden
celebrarse entre Estados y organizaciones internacionales. Los primeros están
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regulados por la Convención de Viena sobre el Derecho de los Tratados de 1969; los
segundos, por la Convención de Viena sobre el Derecho de los Tratados celebrados
entre Estados y Organizaciones Internacionales de 1986.
Los Tratados internacionales solo pueden tener lugar entre estados y porque los
acuerdos con empresas se rigen por las normas del Derecho internacional privado.
Los Tratados internacionales deben realizarse por escrito aunque pueden ser
verbales. En este último caso no se regirían por la Convención de Viena de 1969.
Convenio
Es un escrito celebrado entre Estados con un grado de formalidad menor al de un
tratado. Normalmente, un convenio es acordado en aspectos Económicos y
Comerciales entre los estados. Los convenios pueden estar dado entre dos Estados,
denominado un Convenio Bilateral, normalmente celebrado para brindar facilidades
en materias Comerciales. Pero también existe otra forma de convenio, celebrado
entre más de dos Estados, el cual se denomina Multilateral, en el cual, el acuerdo
tiene un carácter más normativo respecto de aspectos contemplados dentro del
Derecho Internacional.
TRATADOS INTERNACIONALES
• Declaración Americana de los Derechos y Deberes del Hombre.
• Declaración Universal de Derechos Humanos.
• Convención Americana sobre Derechos Humanos.
• Pacto Internacional de Derechos Económicos, Sociales y Culturales.
• Pacto Internacional de Derechos Civiles y Políticos y su Protocolo Facultativo.
• Convención Sobre la Prevención y la Sanción del Delito de Genocidio.
• Convención Internacional sobre la Eliminación de Todas las Formas de
Discriminación Racial.
• Convención Sobre la Eliminación de Todas las Formas de Discriminación
Contra la Mujer.
• Convención Contra la Tortura y Otros Tratos o Penas Crueles, Inhumanos o
Degradantes.
• Convención Sobre los Derechos del Niño.
• Convención Interamericana sobre Desaparición Forzada de Personas
(agregada en 1997).
• Convención sobre la Imprescriptibilidad de los Crímenes de Guerra y de los
Crímenes de Lesa Humanidad (agregada en 2003).
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DERECHO
FUENTES FORMALES:
Son normas jurídicas de aplicación obligatorias establecidas para manifestar el
derecho vigente que emanan de órganos competentes para ello.
La Ley
Jurisprudencia (Plenaria - La Cámara de apelaciones se reúne en pleno para
determinar una orientación para unificar jurisprudencia)
Costumbre
FUENTES MATERIALES:
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LA LEY
Las leyes rigen después del octavo día de su publicación oficial, o desde el día que
ellas determinen. Son obligatorias para todos los que habitan el territorio de la
República, sean ciudadanos o extranjeros, residentes, domiciliados o transeúntes,
sin perjuicio de lo dispuesto en leyes especiales.
PRINCIPIO DE TERRITORIALIDAD:
Las leyes argentinas sólo son obligatorias dentro de nuestro territorio, fuera de este
carecen de validez.
La ley extranjera puede ser aplicada como excepción cuando la ley nacional lo
permita.
Para que esa aplicación sea posible es indispensable que la ley extranjera no se
oponga a principios jurídicos y morales de la legislación nacional.
JURISPRUDENCIA:
Conjunto de sentencias que han resuelto casos similares o iguales de una misma
forma. Es aplicada para reforzar peticiones, alegaciones, defensas, consideraciones
y fundamentos de la decisión en el razonamiento jurídico.
COSTUMBRE:
Es la forma de actuar uniforme y sin interrupciones que por un largo período de tiempo
adoptan los miembros de una comunidad con la creencia que dicha forma de actuar
responde a una necesidad jurídica y es obligatoria.
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DOCTRINA:
Conjunto de opiniones y conclusiones que estudian los especialistas del derecho y
luego lo explican en sus obras.
DECRETO
Un decreto es un tipo de acto administrativo emanado habitualmente del poder
ejecutivo y que, generalmente, posee un contenido normativo reglamentario, por lo
que su rango es jerárquicamente inferior a las leyes.
En nuestro país, la reglamentación de las leyes, tanto en el orden federal como
provincial y en el de la Ciudad Autónoma, en caso que la requieran, así como los
actos de administración, los produce el Ejecutivo mediante decretos.
1. Los decretos son promulgados por el Presidente, Gobernador (en las
provincias) o Jefe de Gobierno (en la Ciudad Autónoma), con firma del
ministro del ramo (a veces, con Acuerdo General de Ministros, cuando la
materia compete a varias carteras).
2. Cuando el Congreso Nacional, congreso Provincial o Legislatura de la
Ciudad Autónoma, está en receso, y en otras circunstancias excepcionales,
el Ejecutivo puede tomar prerrogativas legislativas mediante Decretos de
necesidad y urgencia, que deben ser posteriormente ratificados por el
Legislativo
RESOLUCION
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Aprobación
ADUANA
La Aduana como institución constituye un servicio administrativo encargado de
controlar la importación y exportación de la mercadería al o del territorio aduanero,
aplicando a su respecto el conjunto de disposiciones que regulan el tráfico
internacional de mercadería.
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Título Preliminar:
Está constituido por tres capítulos referentes a los elementos fundamentales del
Derecho Aduanero, estos son: TERRITORIO, MERCADERIA, IMPORTACION Y
EXPORTACION.
Se divide en 16 secciones:
1. Sujetos
2. Control
3. Importación
4. Exportación
5. Disposiciones comunes a la importación y a la exportación (Operaciones de
Trasbordo – Despacho de oficio – Régimen de Garantías)
6. Regímenes especiales (Reglados en trece capítulos)
7. Áreas que no integran el territorio aduanero
8. Prohibiciones a la Importación y a la Exportación
9. Tributos regidos por la legislación aduanera
10. Estímulos a la exportación
11. Reciprocidad de tratamiento
12. Disposiciones penales
13. Preferencias aduaneras
14. Procedimientos
15. Disposiciones complementarias
16. Disposiciones transitorias
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Denominado
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ORGANIGRAMA AFIP
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ADMINISTRADOR
FEDERAL
AFIP
DIRECTOR DIRECTOR
GENERAL GENERAL
DGA DGI
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SUBDIRECTOR GENERAL DE
CONTROL ADUANERO
SUBDIRECTOR GENERAL DE
OPERADORES ADUANERAS
METROPOLITANOS
SUBDIRECTOR GENERAL DE
OPERADORES DEL INTERIOR
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DIRECTOR GENERAL
DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA
SUBDIRECTOR GENERAL
LEGAL IMPOSITIVA
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Funciones
• Recaudar
• Fiscalizar, Percibir y aplicar gravámenes a cargo de reparticiones
• Fiscalizar Regímenes Jubilatorios, Subsidios y Asignaciones Familiares, El
Fondo Nacional de Empleo y Todo aporte o contribución que se deba recaudar
sobre la nómina salarial.
• El control del Tráfico Internacional de Mercadería dispuesto por las normas
legales respectivas.
• Clasificación Arancelaria y Valoración de la Mercadería
Facultades
• Administrar
• Aplicación, percepción y fiscalización de las multas, recargos, intereses,
garantías y cualquier accesorio que puedan surgir de la aplicación y
cumplimiento de las normas legales vigentes.
• Agente de percepción de impuestos provinciales o establecido por la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires que graven el consumo o la comercialización
mayorista y minorista de bienes, en las importaciones definitivas de
mercaderías, para lo cual se faculta al Administrador Federal a la
celebración de los convenios pertinentes con las distintas autoridades.
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Desde que la Argentina pertenece al GATT (General Agreement o Tariffs and Trade
– Acuerdo General sobre Aranceles (Tarifas) Aduaneras y Comercio), se utiliza el
nomenclador del GATT – MERCOSUR SA.
Ahora bien, atento a lo ya mencionado tenemos que tener en cuenta que la
clasificación de las mercaderías tiene como función principal (aparte de las accesorias
de tipo estadístico y percepción de tasas por servicios) la determinación del monto
del tributo a pagarse, por lo tanto llegamos a la conclusión de que la correcta
clasificación reviste fundamental importancia en el quehacer aduanero, y que de su
perfecta ejecución depende no solo la correcta percepción fiscal, sino la efectiva
concreción de las políticas económicas.
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FINALIDAD
Una clasificación es un sistema lógico (es decir basado en ciertos principios), por
medio del cual la totalidad de las mercaderías es ordenada en diversas categorías,
que a su vez se subdividen hasta llegar al producto singular.
Desde el punto de vista Aduanero, clasificar es hallar la exacta ubicación de la
mercadería.
NOMENCLATURA
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(*) De los 99 capítulos uno está vacío, reservándose para eventuales necesidades
de futuras aperturas.
Por ejemplo:
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82 07 40 10 130 M
Digito
Control o
Ítem
Digito
Regional o
Verificador
Subpartida SIM
Capítulo Partida Subpartida o Apertura
Regional (Sistema
SIM
Informático
(Sistema
Malvina)
Informático
Malvina
De lo NATURAL A LO ARTIFICIAL
De la MATERIA PRIMA AL PRODUCTO ELABORADO
De lo SIMPLE A LO COMPLEJO
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Complejo: Aquello que tiene varios y/o distintos componentes y valores para
establecer una correcta clasificación.
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SUJETOS:
Los sujetos que están reglados en el Código Aduanero, para poder inscribirse en los
respectivos Registros, deberán cumplir con los requisitos que se mencionan en dicho
Código y Resoluciones Modificatorias, como así también no deberán haber incurrido
en ninguno de los supuestos detallados para cada uno de ellos.
IMPORTANTE:
REQUISITOS AGENTE DE
PARA INSCRI TRANSPORTE APODERADO
DESPACHANTE IMPORTADORES
BIRSE EN LOS ADUANERO GENERAL Y
DE ADUANA EXPORTADORES
RESPECTIVOS A.T.A (*) DEPENDIENTES
REGISTROS
Ser persona de
existencia X X X X
Humana /Física
Ser persona de
existencia X X
Jurídica
Ser mayor de
edad (18 años)
X X X X
Tener capacidad
para ejercer el X X X X
Comercio
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Tener estudios
secundario com- X X X
pletos
Rendir y aprobar
los exámenes
teóricos prácticos
X X X
en la DGA
Inscribirse en el
Registro Público
de Comercio co- X X
mo agente auxi-
liar de comercio
Inscribirse en el
Registro Público
de Comercio
como
X X
Comerciante o
Sociedad
Inscribirse en la
AFIP y obtener la X X X X
Clave Fiscal
Constituir domici-
lio especial en
las Aduanas X X X
donde van a
operar
Constituir
Domicilio Fiscal
X X X X
Acreditar Solven-
cia con un
patrimonio cuyo
importe se
X X X
actualiza todos
los años
Constituir una
Garantía a favor
de la Aduana X
cuyo importe se
X X
(**)
actualiza todos
los años
Estar vinculado
con los Importado
res/Exportadores,
Apoderados y De
X
pendientes y auto
rizado en la AFIP
Estar vinculado y
autorizado en la
AFIP por el Des- X
pachante de
Aduana
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Estar vinculado
con los
Despachantes de X
Aduana y sus
Apoderados
Registrar y acep-
tar los datos Bio-
métricos (Tener
firma, foto, huella
dactilar y DNI
registrado digital X X X X
mente en el
“Sistema
Registral”)
Obtener el Dispo-
sitivo “TOKEN” X X X
Para las
personas de
existencia
HUMANA deben
presentar Certifi-
cado de Antece-
dentes expedido X X X X
por autoridad
policial o
Certificado de
Reincidencia ex
pedido por
autoridad Judicial
Para las
personas de
existencia
JURIDICA deben
presentar
certificado
expedido por
autoridad policial
o Certificado de X X
Reincidencia este
requisito se
extiende para los
Directores,
administradores
o socios
ilimitadamente
responsables
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(*) Importante:
a) No debe haber sido condenado por ningún delito tanto aduanero como
comercial
b) No haber sido privado de la Libertad
c) No Haber sido procesado judicialmente, ni procesado en sede aduanera, etc.
Nota:
A partir del año 2009 y a través de la Resolución General de AFIP Nº 2570/2009,
modificada por Resolución General de AFIP Nº 2754/2010, las inscripciones en la
Dirección General de Aduanas se hacen a través de la página web de la AFIP. No
obstante esto último, una vez aceptada la solicitud de inscripción como tales,
deberán presentar la respectiva documentación complementaria tal como reza dicha
Resolución.
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NO PODRÁN
DESEMPEÑARSE
COMO TALES
AQUELLOS
SUJETOS QUE
ESTUVIERAN AGENTE DE APODERADO
DESPACHANTE IMPORTADOR
COMPRENDIDOS TRANSPORTE GENERAL Y
DE ADUANA EXPORTADOR
EN ADUANERO DEPENDIENTE
ALGUNOS DE LOS
SIGUIENTES
SUPUESTOS
1) Haber sido
condenado por algún
delito aduanero o por la X X X
infracción de
contrabando menor
1) Haber sido
condenado por algún
delito aduanero
impositivo o
previsional, siempre
que no haya
transcurrido el doble
X
del máximo de lo
previsto en la ley para
dicho delito desde el
momento de cumplida
la condena.
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3) Haber sido
condenado por delito
reprimido con pena
privativa de la libertad.
Exceptúanse los
delitos contra las
personas, el honor, la X X X
honestidad y el estado
civil, cuando la
sentencia hubiera
concedido el beneficio
de la ejecución
condicional de la pena.
3) Estar procesado
judicialmente o
sumariado en
jurisdicción de la
ADMINISTRACION
FEDERAL DE IN
GRESOS PUBLI
COS entidad
autárquica en el ámbito
del MINISTERIO DE
ECONOMIA, por cual
quiera de los ilícitos
indica dos en el punto
1, mientras no fuere
sobreseído o absuelto X
por sentencia o
resolución firme. No
obstante lo dispuesto
pre cedentemente,
podrán inscribirse en el
REGISTRO DE
IMPORTADORES
Y EXPORTADO RES
en la medida que
otorguen garantías
suficientes en
resguardo del interés
fiscal.
4) Estar procesado
judicialmente o
sumariado en
jurisdicción aduanera
por cual quiera de los
ilícitos indica dos en
los puntos 1 y 3, X X X
mientras no fuere
sobreseído provisional
o definitivamente o
absuelto por sentencia
o resolución firme.
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4) Haber sido
sancionado con la
eliminación de
cualquiera de los
demás registros
previstos en el Art. 9,
apartado 2 inciso I) del x
Dto. Nº 618/97, hasta
que se hallare en
condiciones de
reinscribirse.
5) Haber sido
condenado con pena
accesoria de
inhabilitación para
ejercer cargos
X X X
públicos, hasta que se
produjere su
rehabilitación
5) Ser Fallido (*)
6) Haber sido
sancionado con la
eliminación de cual
quiera de los demás
registros previstos en
el Art. 23 inc. T hasta
X X X
que se hallare en
condiciones de
reinscribirse;
6) Estar inhibido
judicialmente para
administrar o disponer
de sus bienes mientras X
esta situación
subsistiere;
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años después de su
rehabilitación
respectivamente.
7) Estar inhabilitado
para importar o
exportar.
X
8) Encontrarse en
concurso preventivo o
resolutorio, hasta que
hubiere obtenido carta
de pago o acreditare el X X X
cumplimiento total del
acuerdo respectivo.
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SERAN SUS-
PENDIDOS SIN
AGENTE DE
MAS TRAMITE APODERADO
DESPACHANTE TRANSPORTE IMPORTADOR
DE SUS GENERAL Y
DE ADUANA ADUANERO EXPORTADOR
RESPECTIVOS DEPENDIENTE
A.T.A
REGISTROS
a) Quienes
perdieren la
capacidad para
ejercer por sí
mismo el X X X
comercio,
mientras esta
situación
subsistiere.
b) Quienes fueren
procesados
judicialmente por
algún delito
aduanero, hasta
X X X
que la causa
finalizare a su
respecto.
b) Quienes fueren
procesados
Judicialmente por
algún delito
aduanero,
impositivo o
previsional hasta
que fuere
sobreseído o
absuelto por
sentencia o re
solución firme. No X
obstante, podrán
ser exceptúa dos
de la suspensión
en la medida que
otorgaren garantía
suficiente en la
medida que
otorgaren garantía
suficiente en
resguardo del
interés fiscal;
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c) Quienes fueren
procesados por
delito reprimido
con pena privativa
de la libertad, has-
ta que el proceso
finalizare a su
respecto. En caso
de delitos contra
las personas, el X X X
honor, la hones-
tidad y el estado
civil, hasta que se
concediere la
libertad por falta
de mérito, por
eximición de
prisión o por
excarcelación;
c) Quienes fueren
inhibidos judicial
mente para admi-
nistrar o disponer
de sus bienes, X
mientras esta si-
tuación
subsistiere;
d) Quienes se en-
contraren en con
curso preventivo,
hasta que obtuvie-
ren carta de pago X X X
o hasta que se
homologare el
acuerdo respec-
tivo;
d) Quienes perdie-
ren la solvencia
exigida o dejaren
caducar o dismi-
nuir la garantía
que hubieren otor-
gado a favor de la
Dirección General
de Aduanas de
X
pendiente de la
AFIP, entidad au-
tártica en el ámbi-
to del Ministerio
de Economía has-
ta tanto subsista
esta causal;
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e ) Quienes
fueren inhibidos
judicialmente para
administrar o
disponer de sus X X X
bienes, mientras
esta si tuación
subsistiere;
e) Quienes fueren
sometidos a suma
rio administrativo,
siempre que se lo
estimare necesa-
rio por resolución
fundada en la gra-
vedad de la falta
investigada, en
relación con la se-
guridad del servi-
cio aduanero. Es-
ta suspensión
tendrá carácter
preventivo y no
podrá exceder los
CUARENTA Y
CINCO (45) DIAS
prorrogables por
X
única vez por otro
plazo igual, me-
diante decisión
fundada, siempre
que se mantuvie-
ren las circuns-
tancias que die
ron origen a tal
medida, pero
nunca más allá de
la fecha en que
quedare firme la
resolución defi-
nitiva dictada en
el sumario de que
se tratare;
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f) Quienes fueren
deudores de obli-
gaciones tributa-
rias aduaneras
exigibles o de
obligación
emergente de
pena patrimonial
aduanera firme o
quienes fueren
directores, ad-
ministradores o
socios ilimitada
mente responsa-
ble de cualquier
sociedad o
asociación, X X X
cuando la
sociedad o la aso-
ciación de que se
tratare fuere
deudora de
alguna de las
obligaciones
mencionadas. La
suspensión
subsistirá hasta la
extinción de la
obligación.
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f) Las personas
de existencia
IDEAL
/JURIDICA
cuando alguno
de sus
directores,
administradores
o socios
ilimitadamente
responsable,
fuere judicial-
mente
procesado o
condenado por X X
algún delito
aduanero,
impositivo o
previsional.
Esta suspensión
sólo se aplicará
cuando el
procesado o el
condenado no
cesare en su
función dentro
de los
CUARENTA Y
CINCO (45) días
siguientes a la
intimación que a
tal fin el servicio
aduanero
efectuare a la
mencionada
persona de exis-
tencia ideal y
subsistirá hasta
que el
procesado o el
condenado
cesare en sus
funciones o
hasta que fuere
absuelto o
sobreseído.
De tratarse de
las personas de
existencia Ideal/
Jurídicas (Socie-
dades Comercia
les) a que se re-
fiere este inciso
que hubieran si-
do procesadas,
podrá
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disponerse la
excepción de la
suspensión alu-
dida, cuando se
otorguen
garantías
suficientes en
resguardo del
interés fiscal;
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g) Quienes
perdieren la
solvencia exigida
o dejaren
caducar o dismi-
nuir la garantía
que hubieren
otorgado a favor
de la DGA, en
seguridad del fiel
cumplimiento de
sus obligaciones,
por debajo del X X
límite que se
estableciere,
como así
también quienes
no efectuaren a
dicha garantía
los reajustes que
pudieran
determinarse.
Esta suspensión
perdurará
mientras
cualquiera de es-
tas situaciones
subsistiere;
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g) Quienes
fueren sometidos
a sumario
administrativo,
siempre que se
lo estimare
necesario por
resolución
fundada en la
gravedad de la
falta investigada
en la relación con
la seguridad del
servicio
aduanero. Esta
suspensión ten-
drá carácter pre-
ventivo y no po-
drá exceder de
CUARENTA Y X
CINCO (45) días
prorrogables por
única vez por
otro plazo igual,
mediante
decisión fundada,
siempre que se
mantuvieren las
circunstancias
que dieron o-
rigen a tal medi-
da, pero nunca
más allá de la fe-
cha en que se
tratare.
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LEGISLACION Y PRACTICA ADUANERA I
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h) Quienes fueren
sometidos a
sumario
administrativo,
siempre que se lo
estimare necesa-
rio por resolución
fundada en la gra-
vedad de la falta
investigada en
relación con la se-
guridad del servi-
cio aduanero. Es-
ta suspensión
tendrá carácter
preventivo y no
podrá exceder de
CUARENTA Y
CINCO (45) días X X
prorrogables por
única vez y por
otro plazo igual,
mediante decisión
fundada, siempre
que se mantu-
vieren las circuns-
tancias que die-
ron origen a tal
medida, pero nun-
ca más allá de la
fecha en que
quedare firme la
resolución definiti-
va dictada en el
sumario de que
se tratare.
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LEGISLACION Y PRACTICA ADUANERA I
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SERÁN SAN-
CIONADOS
CON LA SUS-
PENSIÓN DE
SUS RESPEC-
AGENTE DE
TIVOS REGIS- APODERADO
DESPACHANTE TRANSPORTE IMPORTADDOR
TROS UNA GENERAL Y
DE ADUANA ADUANERO EXPORTADOR
VEZ INSTRUI- DEPENDIENTE
DO EL SUMA- A.T.A
RIO ADMINIS-
TRATIVO QUIE-
NES:
2. Serán sanciona
dos con la
suspensión en el
Registro de
Despachante de
Aduana, de
conformidad con
el procedimiento
previsto en el Art.
51, quienes incur-
X
rieren en incon-
ducta reiterada o
falta grave en el
ejercicio de sus
funciones como
auxiliar del co-
mercio y del ser-
vicio aduanero
2. Serán sanciona
dos con la
suspensión en el
Registro de
Agente de
Transporte
Aduanero, de
conformidad con
el procedimiento
X
previsto en el Art.
68, quienes
incurrieren en in-
conducta
reiterada o falta
grave en el
ejercicio de sus
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LEGISLACION Y PRACTICA ADUANERA I
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funciones como
auxiliar del comer-
cio y del servicio
aduanero.
2. Serán
sancionados con
la suspensión en
el Registro de
Apoderados
Generales de los
Auxiliares del
Comercio y del
Servicio
Aduanero, de
conformidad con
el procedimiento
X
previsto en el Art.
86, quienes incur-
rieren en incon-
ducta reiterada o
falta grave en el
ejercicio de sus
funciones como
auxiliar del comer-
cio y del servicio
aduanero ;
2. Serán sanciona
dos con la suspen-
sión en el Regis-
tro de Importado
res y Exportado-
res, de conformi-
dad con el proce-
dimiento previsto X
en el Art. 103,
quienes incurrie-
ren en inconducta
reiterada o falta
grave en el ejerci-
cio de su activi-
dad.
NOTA:
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SERAN ELIMI-
NADOS SIN AGENTES
APODERADOS
MAS TRAMI- DE IMPORTADORES
TE DE SUS
DESPACHANTES GENERALES
TRANSPORTE Y
RESPECTIVOS DE ADUANA Y
ADUANERO EXPORTADORES
REGISTROS DEPENDIENTES
A.T.A
a) Quienes
hubieren sido
condenados por
algún delito
aduanero o por
X X X
la infracción de
contrabando
menor.
a) Quienes
hubieren sido
condenados por
algún delito X
aduanero, im-
positivo o previ-
sional.
b) Quienes
hubieren sido
socios ili-
mitadamente
responsables,
directores o
administradores
de cualquier
sociedad o
asociación,
cuando la
sociedad o la
asociación de
que se tratare
hubiera sido
X X X X
condenada por
cualquiera de
los ilícitos
previstos en el
inciso a). Se
exceptúa de
esta
inhabilitación a
quienes
probaren haber
sido ajenos al
acto o haberse
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opuesto a su
realización.
c) Quienes
hubieran sido
condenados por
delito aduanero
reprimido con la
pena privativa
de la libertad.
Exceptuánse
los delitos
contra las
personas, el
honor, la
X X X
honestidad y el
estado civil,
cuando la
sentencia
hubiera
concedido el
beneficio de la
ejecución
condicional de
la pena.
c) Quienes
hubieran sido
declara dos en
X
quiebra;
d) Quienes
hubieran sido
condenados
con pena
accesoria de
X X X
inhabilitación
para ejercer
cargos públicos.
d) Aquellos a
quienes les
fuera aceptada
la renuncia. No
podrá aceptarse
la misma
mientras el in-
teresado se en-
contrare someti- X
do a sumario
administrativo, y
en su caso,
hasta tanto se
cumpliere
la sanción
impuesta.
43
LEGISLACION Y PRACTICA ADUANERA I
Universidad de la Marina Mercante
e) Quienes
fueren
declarados en
quiebra o en
X X
concurso civil
de acreedores.
e) Quienes
hubieran sido
sancionados
con la
eliminación de
cualquiera de
X
los demás
registros
previstos en el
Art. 23 inciso t);
f) Quienes
hubieran sido
sancionados
con la
eliminación de
cualquiera de
X X
los demás
registros
previstos en el
Art. 23 inciso t).
f) Aquellos a
quienes le fuere
aceptada la
renuncia.
No podrá acep-
tarse la misma
mientras el
interesado se
encontrare X
sometido a su-
mario
administrativo y,
en su caso,
hasta tanto se
cumpliere la
sanción
impuesta.
44
LEGISLACION Y PRACTICA ADUANERA I
Universidad de la Marina Mercante
g) Aquellos a
quienes les
fuera aceptada
la renuncia. No
podrá aceptarse
la misma
mientras el
interesado se
encontrare X X
sometido a
sumario
administrativo y,
en su caso,
hasta tanto se
cumpliere la
sanción
impuesta.
h) Quienes
hubieren X X X X
fallecido.
45
LEGISLACION Y PRACTICA ADUANERA I
Universidad de la Marina Mercante
SERAN
SANCIONADOS
CON LA
ELIMINACION
DE SUS
RESPECTIVOS AGENTES DE
APODERADOS IMPORTADORES
REGISTROS DESPACHANTES TRANSPORTE
GENERALES Y Y
UNA VEZ INS- DE ADUANA ADUANERO
DEPENDIENTES EXPORTADORES
TRUIDO EL SU- A.T.A
MARIO ADMI-
NISTRATIVO
PERTINENTE
QUIENES:
a) Quienes
facilitaren su
nombre o los
derechos que les
acordare su
inscripción a
quien se X X X
encontrare
suspendido o
eliminado del
Registro, o un
tercero no
inscripto;
b) Quienes
incurrie ren en
reiteración de
inconductas ante-
riormente sancio-
das o en una fal-
ta grave en el
ejercicio de sus
X X X X
funciones, que
hicieren su
permanencia in
compatible con la
seguridad del Ser
vicio Aduanero,
46
LEGISLACION Y PRACTICA ADUANERA I
Universidad de la Marina Mercante
c) Quienes no co-
municaren a la
Dirección
Nacional de
Aduana, dentro
de los DIEZ (10)
días de su
notificación, estar
comprendidos en X
alguno de los
supuestos
previstos en el
Art. 41, apartado
2, inciso f),
puntos 4, 6, 7, 8 y
9.
c) Quienes no co-
municaren a la
Dirección
Nacional de
Aduanas, dentro
de los DIEZ (10)
días de su no-
tificación, estar
comprendidos en
alguno de los su-
47
LEGISLACION Y PRACTICA ADUANERA I
Universidad de la Marina Mercante
puestos previstos
en el Art. 58, apar-
tado 2, inciso e),
punto 4, 7, 8 y 9, o
apartado 3, inciso
d), en cuan to se
X
encuadrare en
alguno de los
puntos antes
aludidos,
c) Quienes no
comunicaren a la
Dirección Nacio-
nal de Aduanas,
dentro de los
DIEZ (10) días de
su notificación,
estar X
comprendidos en
algunos de los
supuestos previs-
tos en el Art. 76,
apartado 2, inciso
d), punto 4, 6, 7, 8
y 9.
c) No comunicar a
la Dirección
Nacional de
Aduanas,
dependiente de la
Administración
Federal de
Ingresos Públicos
entidad
autárquica en el
ámbito del
Ministerio de
Economía, dentro
de los DIEZ (10)
días de su
X
notificación, estar
comprendidos en
alguno de los
supuestos
previstos en el
Art. 94, apartado
1, inciso d), pun
tos 3, 5, 6 y 7, o
apartado 2 inciso
d), en cuanto se
encuadrare en al-
guno de los pun-
tos aludidos.
48
LEGISLACION Y PRACTICA ADUANERA I
Universidad de la Marina Mercante
d) Quienes duran
te los DOS (2)
últimos años, por
cualquier causa
no debidamente
justificada, no hu-
bieran formaliza
do operación al-
guna o el mínimo
de operaciones
que determinare
la Dirección
Nacional de
Aduanas, de
acuerdo con las
características de
las distintas
X
aduanas y depen-
dencias aduane-
ras. En este últi-
mo caso, deberán
computarse tanto
las operaciones
realizadas en
carácter de Des-
pachante como
las que hubiere
podido efectuar
en calidad de
apoderado gene-
ral de otro despa-
chante.
49
LEGISLACION Y PRACTICA ADUANERA I
Universidad de la Marina Mercante
SOLO PODRAN
REINSCRIBIRSE
EN SUS RES-
PECTIVOS RE-
GISTROS QUIE-
NES (Previo AGENTE DE
APODERADO
cumplimiento DESPACHANTE TRANSPORTE IMPORTADOR
GENERAL Y
de los requisi- DE ADUANA ADUANERO EXPORTADOR
DEPENDIENTE
tos establecidos A.T.A.
en los Art. 41,
58,76 y 94
Apart. 1 o 2 res-
pectivamente.
a) Haber sido
eliminado en
cualquiera de los
demás registros
mencionados en el
Art. 23, inciso t), X X
siempre que se
hallare en
condiciones de
reinscribirse en el
mismo
b) Renuncia X X X X
c) No haber
comunicado a la
Dirección Nacional
de Aduana, dentro
de los DIEZ (10)
días de su notifica-
ción, estar com-
prendido en algu-
no de los su-
puestos previstos X
en el Art. 41, apar-
tado 2, inciso f),
puntos 4, 7, 8 y 9,
siempre que hu-
bieren transcurri-
do DOS (2) años
desde la elimina-
ción.
50
LEGISLACION Y PRACTICA ADUANERA I
Universidad de la Marina Mercante
c) No haber comu-
nicado a la Direc-
ción Nacional de
Aduana, dentro de
los DIEZ (10) días
de su notificación,
estar comprendido
en alguno de los
supuestos
previstos en el Art.
58, apar tado 2,
inciso e), puntos 4, X
7, 8 y 9,
o apartado 3
inciso d), en cuan-
to se encuadrare
en alguno de los
puntos antes aludi-
dos, siempre que
hubieren transcu-
rrido DOS (2) años
desde la elimina
ción.
c) No haber comu-
nicado a la Direc-
ción Nacional de
Aduana, dentro de
los DIEZ (10) días
de su notificación,
estar comprendido
en alguno de los
su puestos
previstos en el Art.
X
76, apartado 2,
inciso d), puntos 4,
6, 7, 8 y 9, siempre
que hubieren
transcurrido DOS
(2) años desde la
eliminación.
51
LEGISLACION Y PRACTICA ADUANERA I
Universidad de la Marina Mercante
c) No haber comu-
nicado a la Direc-
ción Nacional de
Aduana, dentro de
los DIEZ (10) días
de su notificación,
estar comprendido
en alguno de los su-
puestos previstos
en el Art. 94, apar-
tado 1, inciso d), X
puntos 4, 6, 7, 8 y
10 o apartado 2
inciso d) en cuanto
se encuadrare en
alguno de los
puntos antes aludi
dos, siempre que
hubieren trans-
currido DOS (2)
años desde la
eliminación.
d) No haber forma-
lizado operación
aduanera alguna el
mínimo de
operaciones deter-
minado por la Di-
rección Nacional de X
Aduana durante
DOS (2) últimos
años, por cualquier
causa no
debidamente
justificada;
e) Haber sido de-
clarado en quiebra
o en concurso civil,
siempre que
hubieren transcu-
rrido DOS (2) años
desde su rehabili-
tación o, si se tra- X
tare de quiebra o
concurso culpable
o fraudulento, CIN
CO (5) o DIEZ (10)
años desde su
rehabilitación,
respectivamente.
f) Haber sido de-
clarado en quiebra
o en concurso civil
cuando se au- X
torizare al síndico
la continuación del
52
LEGISLACION Y PRACTICA ADUANERA I
Universidad de la Marina Mercante
giro de la empresa
o si se homologare
el acuerdo resolu-
torio que se hu-
biera propuesto.
53
LEGISLACION Y PRACTICA ADUANERA I
Universidad de la Marina Mercante
54
LEGISLACION Y PRACTICA ADUANERA I
Universidad de la Marina Mercante
d) Inhabilitar preven-
tivamente los instru-
mentos de medición y
de control de bienes
utilizados en opera-
ciones de Comercio X X X
Exterior ante la detec-
ción de irregulari-
dades en los mismos,
hasta que fueran sub
sanadas.
d) Exigir de los Impor-
tadores o tenedores de
mercadería importada
la prueba del cumpli-
miento de las condicio-
nes a que su libramien-
to hubiere quedado
sujeto, y a todo tene-
X X
dor de mercadería im-
portada con fines co-
merciales o industria-
les la prueba de su
legitima introducción y
tenencia.
e) Fiscalizar los
regímenes de
identificación de la
mercadería importada
y exigir de quienes las
detentaren con fines X X
comerciales o in-
dustriales el cumpli-
miento de los recau-
dos establecidos en los
mismos.
f) Adoptar medidas es-
pecíficas de vigilancia
con relación al depósi-
to de mercadería,
cuando la naturaleza¸
X
valor o cantidad de
esta lo hiciere
aconsejable.
g) Controlar la circula-
ción de personas y
mercadería, así como
determinar las rutas de
ingreso y salida de la
X
zona primaria aduane-
ra y las horas hábiles
para transitar por ellas.
55
LEGISLACION Y PRACTICA ADUANERA I
Universidad de la Marina Mercante
h) Someter la circula-
ción de determinada
mercadería ha regime- X
nes especiales de con
trol.
i) Establecer aéreas
dentro de las cuales la
permanencia y circu-
lación de personas y
mercadería, incluidos
X
los medios de trans-
porte queda sujeta a
autorización previa.
(1) Asimismo, podrá adoptar todas las medidas pertinentes para lograr la
detención de los medios de transporte, en caso debidamente justificados y
proceder a su visita e inspección de su carga, en cualquier condición o lugar
que ésta última se encontrare.
(2) No obstante, cuando alguna persona se hallare presuntamente incursa en el
delito de contrabando, su tentativa o encubrimiento deberá proceder a su
detención con comunicación inmediata a la autoridad judicial competente,
poniéndola a su disposición dentro de las 48 horas.
(3) La mercadería interdicta o secuestrada deberá ser puesta a disposición de la
autoridad competente dentro de las 48 horas. Si se tratare de personas
detenidas por hallarse incursas presuntamente en algún delito aduanero, la
detención deberá comunicarse inmediatamente a la autoridad judicial
competente, poniéndolas a su disposición dentro de las 48 horas.
56
LEGISLACION Y PRACTICA ADUANERA I
Universidad de la Marina Mercante
MAR SUPRAYA
CENTE AL LECHO
MAR TERRITORIAL ZONA MARÍTIMA
TIPO DE CONTROL Y SUBSUELO
ARGENTINO ADUANERA
SUBMARINOS
NACIONALES
a) Siempre que mediare
sospecha de haberse
configurado un ilícito
aduanero, detener X
personas y
mercaderías, incluidos
(1)
los medios de (2)
transporte, a fin de pro-
ceder a su identificación
y registro.
a) Detener personas y
mercadería, incluidos X
X
los medios de transporte (1)
a fin de proceder a su (2)
(2)
identificación y registro.
b) Exigir la exhibición de
libros, anotaciones,
comprobantes,
documentos y papeles
comerciales o privados,
así como proceder a su
examen en cuyo caso el
agente aduanero X X
interviniente dejará
constancia en acta de la
existencia, individuali-
zación y estado de los
mismos e insertará,
cuando fuere menester,
nota datada en ellos.
b) Interdictar y secues-
trar mercadería, cuando
se comprobare, prima
facie, la comisión de
algún ilícito aduanero.
La mercadería interdic- X
ta o secuestrada deberá
ser puesta a disposición
de la autoridad compe-
tente dentro de las 48
horas.
57
LEGISLACION Y PRACTICA ADUANERA I
Universidad de la Marina Mercante
c) Interdictar y secues-
trar mercadería, en
especial libros, anota-
ciones, documentos,
papeles u otros com-
probantes, con excep-
ción de los documentos
y papeles de carácter X
estrictamente personal.
La mercadería interdicta
o secuestrada deberá
ser puesta a disposición
de la autoridad
competente den tro de
las 48 horas.
c) Interdictar y secues-
trar mercadería, en
especial libros, anota-
ciones, documentos,
papeles u otros com-
probantes, con excep-
ción de los documentos
y papeles de carácter X
estrictamente personal.
La mercadería interdicta
o secuestrada deberá
ser puesta a disposición
de la autoridad
competente dentro de
las 48 horas.
d) Establecer aéreas
dentro de las cuales la
permanencia y circula-
ción de personas y
mercadería, incluidos
X
los medios de transporte
queda sujeta a auto-
rización previa.
d) Controlar la circula-
ción y permanencia de
personas y mercadería,
incluidos los medios de
transporte, así como
determinar las rutas de X
ingreso y salida de la
zona primaria aduanera
y las horas hábiles para
transitar por ellas.
e) Someter la circula-
ción de determinada
mercadería a regime- X
nes especiales de con-
trol.
58
LEGISLACION Y PRACTICA ADUANERA I
Universidad de la Marina Mercante
f) Establecer aéreas
dentro de las cuales la
permanencia y circula-
ción de personas y
mercadería, incluidos X
los medios de
transporte, quedan
sujetas a autorización
previa.
(1) Asimismo, podrá adoptar todas las medidas pertinentes para lograr la
detención de los medios de transporte, en caso debidamente justificados y
proceder a su visita e inspección de su carga, en cualquier condición o lugar
que ésta última se encontrare.
(2) No obstante, cuando alguna persona se hallare presuntamente incursa en el
delito de contrabando, su tentativa o encubrimiento deberá proceder a su
detención con comunicación inmediata a la autoridad judicial competente,
poniéndola a su disposición dentro de las 48 horas.
En la zona marítima aduanera solo podrán realizarse las operaciones aduaneras que
estuvieran autorizadas.
Según reza la Ley 22415 en su Art. 129 en las aguas suprayacentes al lecho y
subsuelo submarino sometidos a la soberanía de la nación, que no pertenecieren al
mar territorial argentino, el servicio aduanero, sin perjuicio de persecución, cuando se
tratare de mercadería extraída del lecho y subsuelo mencionados, en su caso, la
introducida en ellos podrá adoptar las medidas de control mencionadas más arriba.
59
LEGISLACION Y PRACTICA ADUANERA I
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ARRIBO DE LA MERCADERÍA
El Arribo de los Medios de Transporte debe hacerse por los lugares habilitados, rutas
y horarios establecidos; deben presentar de inmediato al Servicio Aduanero, quien
ejerce el derecho de vista, la documentación correspondiente de acuerdo a las
formalidades exigidas por la Dirección General de Aduana (DGA). No se podrá
descargar la mercadería hasta haber presentado la documentación.
DISTINTOS PLAZOS
La documentación deberá ser presentada junto con su traducción inmediatamente
después del arribo. La traducción del manifiesto original de la carga se deberá
presentar hasta 2 días después de su arribo, y se podrá salvar cualquier error de la
traducción hasta 2 días después de finalizada la descarga.
Por Camión:
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LEGISLACION Y PRACTICA ADUANERA I
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Por Tren
DISTINTOS PLAZOS
Por Camión
La Declaración de la Mercadería Transportada se debe presentar al momento de la
llegada del medio transportador.
Por Tren
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LEGISLACION Y PRACTICA ADUANERA I
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DISTINTOS PLAZOS
En el caso de faltante y/o sobrante se podrá justificar dentro del plazo 24 horas de la
finalización de la descarga y para acreditar las causas de la faltante y/o sobrante el
plazo es de 15 días corridos desde la finalización de la descarga.
ARRIBADA FORZOSA
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LEGISLACION Y PRACTICA ADUANERA I
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PERMANENCIA
El servicio aduanero permitirá que toda o parte de la mercadería que este destinada
al lugar de arribo del medio transportador, y que esté incluida en la declaración de la
carga y que no haya sido descargada, pueda permanecer a bordo, siempre que así
se lo hubiere solicitado , por el plazo que para cada medio transportador dispone la
reglamentación.
“La solicitud de permanencia deberá presentarse en todos los casos antes de la
salida del medio transportador y con una antelación suficiente para permitir la
comprobación de la existencia a bordo de la mercadería respectiva.”
63