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Actividad.

Visita de verificación y el procedimiento administrativo de


ejecución.
Actividad. Procedimiento de responsabilidad administrativa ante faltas
graves y no graves.
Actividad Integradora. Implementación de los procedimientos
administrativos.

Practica forense administrativa y fiscal.

Módulo 19.

Sesión 1.

Fernando López Barrera.

Docente: Salvador Manuel Mendoza Arriaga.


INDICE

Actividad 1. Visita de verificación y el procedimiento administrativo de


ejecución………………………………………………………………………

Actividad 2. Procedimiento de responsabilidad administrativa ante


faltas graves y no
graves…………………………………………………………...

Actividad Integradora. Implementación de los procedimientos


administrativos……………………………………………………………….

Fuentes de consulta…………………………………………………………
Actividad 1. Visita de verificación y el procedimiento administrativo de
ejecución.

 Lee hasta “Procedimiento administrativo de ejecución” del texto de apoyo.


 Consulta la Ley Federal de Procedimiento Administrativo y el Código Fiscal
Federal entorno al desarrollo de cada procedimiento.
 Identifica las fases de estos procedimientos y su fundamentación jurídica.
 En un documento de texto, completa el siguiente cuadro para cada
procedimiento administrativo:

VISITA DE VERIFICACIÓN.

Fase del procedimiento Fundamentación Facultades de la


autoridad
Emisión de la orden de De acuerdo con el articulo Verificadores, practicar
visita de verificación 63 de la LGRA, Ley visitas, deben estar
Federal de Procedimientos previstos de orden escrita
Administrativos. con forma autógrafa
expedida por la autoridad
competente, y precisar el
lugar o zona que deba
verificarse, debe tener las
disposiciones legales que
lo fundamenten.
Ejecución de la visita de De acuerdo con los Al comenzar la visita, el
verificación artículos 62 y 65 de la Ley verificador debe exhibir
Federal de Procedimientos credencial vigente con foto,
Administrativos, LGRA. expedida por la autoridad
competente que acredite
dicha función a
desempeñar, así como
orden expresa que se
refiere el articulo 63 de la
misma Ley, dejando copia
del propietario,
responsable, encargado u
ocupante del
establecimiento.
Calificación de actas De acuerdo con el articulo En toda visita de
66 de la LGRA. verificación se levanta un
acta circunstanciada, en
presencia de dos testigos
propuestas por dicha
persona, quien se entienda
con la diligencia o por quien
la practique, si aquella se
hubiera negado a
proponerlos.

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN.

Fase de procedimiento Fundamentación facultades de la autoridad

Mandamiento de ejecución. De acuerdo con el articulo En esta situación la


145 y 152 del CFF, Código autoridad fiscal emite un
Fiscal de la Federación. escrito, con fundamentos y
motivos se ordena solicitar
al contribuyente deudor el
cobro de contribuciones no
cubiertas en tiempo y
forma.
Requerimiento de pago. De acuerdo con los Aquí se inicia lo que es el
artículos 145 y 151 del PAE, porque el
Código Fiscal de la requerimiento de pago se
Federación, CFF. trata de que un ejecutor
designado por la autoridad
fiscal se presente en el
domicilio del contribuyente
deudor para notificar y
hacer constar de la entrega
del mandamiento de
Ejecución, y se solicita al
contribuyente demostrar si
fue cubierto el crédito fiscal,
o de lo contrario se procede
al embargo de bienes para
cubrirlo.
Embargo De acuerdo con los En dicha etapa, si el
artículos 151 y 152 del contribuyente no demostró
Código Fiscal de la el pago del crédito fiscal
Federación, CFF. por el cual se le notifico, el
ejecutor levantara un Acta
de Embargo, donde la
autoridad fiscal recuperara
dicho crédito, por medio del
aseguramiento de bienes
propiedad del contribuyente
deudor, los cuales serán
rematados o adjudicarlos a
favor de la autoridad,
(artículo 151, CFF).
Actividad 2. Procedimiento de responsabilidad administrativa ante
faltas graves y no graves.
La Ley Federal de Procedimiento Administrativo (LGRA) establece un catálogo de
conductas que todos los sujetos destinatarios tienen prohibidas al considerarse hechos de
corrupción. Éstas se encuentran divididas en faltas graves y no graves de las cuales, las
primeras se prevén en los artículos 52 al 64 de la ley citada, mientras las segundas se
indican en los artículos 49 y 50 del mismo cuerpo normativo.

 Consulta la LGRA entorno al procedimiento a seguir ante las faltas graves


y no graves.
 Enumera las fases de cada procedimiento administrativo, señalando su
fundamentación jurídica.

Fase de procedimiento Fundamentación Descripción


INVESTIGACIÓN De acuerdo con los La autoridad que investiga
artículos 91 y 93 de la Ley lleva de oficio auditorias o
General de investigaciones fundadas y
Responsabilidades motivadas que sirvan para
Administrativas. el descubrimiento de la
probable responsabilidad
administrativa.
SUBSTANCIACIÓN De acuerdo con los Dentro de admisión del
artículos 112 y 113 de la informe de Presunta
Ley General de Responsabilidad
Responsabilidades Administrativa (I.P.R.A) se
Administrativas. interrumpe la prescripción y
se inicia el Procedimiento
de Responsabilidad
Administrativa.
RESOLUCIÓN En caso de ser graves Las autoridades
según el articulo 209 de la resolutoras, resuelven la
LGRA. existencia o inexistencia de
faltas administrativas y
En caso de no ser graves sancionan.
según al artículo 208
fracciones VIII a la XI de la
LGRA.
EJECUCIÓN DE LA Si llegan hacer graves Se imponen, cada que se
SANCIÓN según el articulo 78 al 80 determine si las faltas son
de la LGRA. graves o no graves.

Si no se determinan como
graves según el articulo 75
al 77 de la LGRA.
Actividad Integradora. Implementación de los procedimientos
administrativos.

Recursos en materia administrativa y fiscal.


Al derogarse la fracción en lo fiscal que toma el recurso de nulidad de notificaciones como
recurso, con fundamento en lo que previene el artículo 116 del Código Fiscal de la
Federación, contamos con el recurso de revocación y según al artículo 83 de la Ley
Federal de Procedimientos Administrativos, se cuenta con el recurso de revisión en lo
administrativo.

Requisitos por el promovente en recursos administrativos .

Los requisitos formales que deberá contener el escrito por medio el cual se interponga los
recursos de revisión está establecido en seis fracciones del articulo 86 de la Ley de
Procedimientos Administrativos:

 El órgano a quien se dirige.


 El nombre del recurrente, y del tercero perjudicado si lo hubiere, así como el lugar
que señale para efectos de notificaciones.
 El acto que se recurre y fecha en que se notifico o tuvo conocimiento del mismo.
 Los agravios que se le acusan;
 En su caso copia de la resolución o acto que se impugna y de la notificación
correspondiente. Al ser actos que por no haberse resuelto en tiempo se entiendan
negados, deberá llevar un escrito de iniciación del procedimiento, o el documento
sobre cual no hubiere recaído resolución alguna; y
 Las pruebas que ofrezca, que tengan relación inmediata y directa con la resolución
o acto impugnado debiendo acompañara las documentales con que cuente,
incluidas las que acrediten su personalidad al actuar en nombre de otro o
personas morales.
Características que reúnen las resoluciones que se impugna vía
recurso administrativo.

El artículo 87 de la Ley de Procedimientos Administrativos previene sobre la interposición


del recurso que se procederá cuando;

 Lo solicite expresamente recurrente;


 Sea procedente el recurso.
 No se siga perjuicio al interés social o se contravengan disposiciones de orden
público;
 No se ocasionen daños o perjuicios a terceros, a menos que se garanticen estos
para el caso de no obtener resolución favorable; y
 Tratándose de multas, el recurrente garantice el crédito fiscal en cualquiera de las
formas previstas en el Código Fiscal de la Federación.
La autoridad debe acordar, la suspensión o la denegación de la suspensión dentro
de los cincos días a su interposición, en cuyo defecto se entenderá otorgada la
suspensión.
Artículo 88.- El recurso se tendrá por no interpuesto y se desechará cuando;
 Se presente fuera de plazo.
 No se haya acompañado la documentación que acredite la personalidad de
recurrente; y
 No aparezca suscrito por quien deba hacerlo, a menos que se firme antes de
vencimiento del tiempo para interponerlo.
En lo Fiscal proviene que el recurso interpuesto procede contra:
 Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que:
 Determinen contribuciones, accesorios a aprovechamientos.
 Nieguen la devolución de cantidades que procedan de acuerdo con la Ley.
 Dicten las autoridades aduaneras.
 Cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al particular en
materia fiscal, salvo aquellas a que se refieren los artículos 33-A, 36 Y 74 de este
Código.
 Los actos de autoridades fiscales federales que:
 Exijan el pago de créditos fiscales, cuando se alegue que estos se han extinguido
o que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea
imputable a la autoridad ejecutora o se refiera a recargos, gastos de ejecución o la
indemnización a que se refiere el artículo 21 de este Código.
 Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución, cuando se alegue que
este no se ha ajustado a la ley, o determinen el valor de los bienes embargados.
 Afecten el interés de terceros, en los casos a que se refiere el articulo 128 de este
Código.

Tipos de procedimientos administrativos.

1.- Procedimiento de oficio. Es aquel en el que la actividad de la administración se inicia


por el impulso interno que da la voluntad administrativa, por ejemplo, en los
procedimientos de control, evaluación y sancionatorios.

2.- Procedimiento a petición de parte. Este procedimiento debe ser llevado a cabo por la
administración, previa solicitud del gobernado, en las quejas, los recursos y las peticiones
de los particulares.

3.- Procedimiento de oposición. Generalmente se inicia dentro de otro procedimiento,


durante la fase de instrucción, como un elemento más que la administración se allega
para resolver un asunto que conoce. Lo encontramos en las inconformidades en las que,
al no ser instancias, el particular sólo aporta su punto de vista respecto de hechos que la
autoridad analiza; también se presenta durante el procedimiento de otorgamiento de
concesiones, en el que los terceros interesados pueden intervenir.

4.- Procedimiento de ejecución. Está integrado por el conjunto de actos que tienden a
hacer efectiva la decisión administrativa, cuando el particular no la acata en forma
voluntaria. Procede inmediatamente después de la fase de eficacia, como sucede en el
procedimiento administrativo de ejecución en materia tributaria.

5.- Procedimiento revisor. Este procedimiento se produce respecto de un procedimiento


anterior y conduce a la producción de un nuevo acto administrativo que confirma, anula o
modifica el acto que se revisa. Generalmente se produce por la interposición de los
recursos.

6.- Procedimiento sancionador. Se produce por el ejercicio de la potestad sancionadora


de la administración, por incumplimiento de las obligaciones a cargo de los particulares o
de los empleados de la propia administración. Cuando la sanción se impone a los
particulares recibe el nombre de procedimiento correctivo, y cuando se impone a los
servidores públicos se denomina disciplinario. La Ley Federal de Responsabilidades de
los Servidores Públicos regula el segundo.

Procedimientos fiscales.

“Todo procedimiento y por ende el fiscal, se integra por actos de trámite y actos o
resoluciones definitivos, cuya diferencia consiste en que el primero es un acto de impulso
en el procedimiento y el segundo es un acto que pone fin al procedimiento y resuelve el
asunto correspondiente.”

a) Expositivo. Es el momento de iniciación en el que se informa a la parte o partes


involucradas sobre la materia del propio procedimiento, o bien, en el que se plantea la
pretensión y, en su caso, se fija la litis cuando se trata de una controversia.

b) Probatorio. Es el momento en el que se deben aportar los elementos de convicción y,


en su caso, los alegatos.

c) Decisorio, Es el momento en el que se pone fin al procedimiento al resolver el asunto


correspondiente.

FASES DEL PROCEDIMIENTO FISCAL.

El procedimiento fiscal tiene dos fases: la oficiosa y la contenciosa. La fase oficiosa del
procedimiento se caracteriza por estar regida por el principio de oficiosidad, que consiste
en que corresponde a la autoridad la carga del impulso del procedimiento a través de
todos sus pasos, sin que tenga que esperar a que el particular tome la iniciativa, salvo el
caso en que se plantea a la autoridad una consulta sobre la aplicación de la ley a un caso
concreto, en que por excepción el procedimiento se inicia a petición del particular, pero sin
que se desvirtúe la oficiosidad del procedimiento porque una vez planteada la consulta
corresponde a la autoridad practicar todas las diligencias necesarias para llegar al acto
decisorio en el cual aplica o marca cuál debe ser la aplicación de la ley al caso concreto.

En cuanto a la fase contenciosa del procedimiento, esta se caracteriza por estar regida
por el principio dispositivo que consiste, básicamente en que corresponde al afectado
iniciar e impulsar el procedimiento, estando impedida la autoridad para actuar de oficio,
salvo casos excepcionales señalados en la ley.
Fuentes de consulta.

Cámara de Diputados (2019). Código Fiscal de la Federación. [Texto en PDF]. Disponible


en http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_160519.pdf

Cámara de Diputados (2019). Ley Federal de procedimiento Administrativo. [Texto en


PDF]. Disponible en http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/112_180518.pdf

López, M. (2014). La verificación o inspección en los servicios públicos municipales. Aída.


Ópera Prima de Derecho Administrativo. Revista de la Asociación Internacional de
Derecho Administrativo, (15), 623-652. Recuperado de:
http://historico.juridicas.unam.mx/publica/rev/indice.htm?r=aida&n=15

Ponce F. y Ponce R. (2005). Derecho Fiscal (10ª ed.). México: Banca y Comercio.

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